Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái.docx

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái

Trang 1

MỞ ĐẦU

Hiện nay thương mại đang được quan tâm như là một trong các lĩnh vực hoạt động quan trọng của nền kinh tế hiện đại Sự phát triển ngày càng gia tăng với nhịp độ cao của hoạt động thương mại trong nền kinh tế đã và đang mở ra nhiều cơ hội lôi cuốn các tổ chức và các nhà kinh doanh tham gia vào những hoạt động kinh doanh thương mại nhằm mục đích kiếm lời và tìm

cơ hội thăng tiến trong xã hội

Từ khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước thì vấn đề cạnh tranh là tất yếu nhưng cũng đồng thời

mở ra những cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp, tiêu thụ là giai đoạn cực kỳ quan trọng trong mỗi công ty kinh doanh vì nhờ đó hàng hoá được chuyển thành tiền, đảm bảo thu hồi vốn, có lãi và tạo điều kiện cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển, lúc này doanh nghiệp mới thực sự thực hiện chức năng: "cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng"

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, tiêu thụ là nghiệp vụ đặc trưng

và cơ bản nhất chi phối mọi nghiệp vụ trong các chu kỳ kinh doanh có thể diễn ra liên tục, nhịp nhàng khi các doanh nghiệp thực hiện tốt khâu tiêu thụ,

đó cũng là cơ sở tạo lợi nhuận mà lợi nhuận chính là mục tiêu sống còn của Doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường

Nhận thức tầm quan trọng tổ chức tiêu thụ nói chung và công tác hạch toán bán hàng nói riêng Quá trình thực tập tại công ty cổ phần đầu tư Yên Thái, với sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn Th.s Đinh Thế Hùng và phòng kế toán của công ty, em đi sâu vào nghiên cứu và thực hiện viết chuyên

đề thực tập với đề tài "Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết

quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái "

Trang 2

Mục tiêu của chuyên đề thực tập này là vận dụng lý luận về hạch toán tiêu thụ tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái , từ đó phân tích những vấn đề còn tồn tại nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty.

Nội dung chuyên đề gồm 2 phần :

Phần I: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu

thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái

Phần II: Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái

Sau đây em xin trình bày phần chuyên đề thực tập tại công ty cổ phần Đầu tư Yên Thái

Trang 3

PHẦN I THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI

1.1Khái quát chung về Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái

1.1.1Lịch sử hình thành & phát triển của công ty:

*Quá trình phát triển của công ty

Trong điều kiện nền kinh tế thế giới hiện nay cũng như xu thế hội nhập quốc tế của Việt Nam, việc tìm ra hướng đi đúng đắn, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, có lãi, tự chủ về tài chính là điều kiện tồn tại và phát triển của bất kỳ một doanh nghiệp nào Nhận thức được vấn đề đó ngay từ bước đầu sản xuất kinh doanh, với sự phấn đấu của ban Lãnh đạo và đội ngũ công nhân viên toàn Công ty, Công ty cổ phần Đầu tư Yên Thái đã khẳng định mình trong công cuộc đổi mới, phát triển kinh tế của đất nước Công ty đã không ngừng

mở rộng quy mô sản xuất cả về chiều rộng lẫn chiều sâu để đạt được trình độ quản lý như hiện nay và đạt được kết quả sản xuất như vừa qua Công ty cổ phần Đầu tư Yên Thái là doanh nghiệp được thành lập Căn cứ vào Luật doanh nghiệp số 13/1999/QH10 được Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 12 tháng 06 năm 1999 và các văn bản hướng dẫn thi hành luật doanh nghiệp.Công ty cổ phần Đầu tư Yên Thái được thành lập theo quyết định số: 10103004275 cấp ngày 20/9/2000 tại Phòng kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái là một doanh nghiệp cổ phần hoạt động kinh doanh có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ theo luật định, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật Hoạt động theo điều lệ của công ty cổ phần, luật doanh nghiệp

Trang 4

Tên đầy đủ của công ty là: Công ty Cổ phần đầu tư Yên Thái.

Tên giao dịch quốc tế : “Yen Thai Investment joint stock company”Tên viết tắt : Yen Thai INVEST J.S.C

Trụ sở giao dịch đặt tại : A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Đống Đa,

* Chức năng,nhiệm vụ của công ty:

+ Công ty Cổ phần đầu tư Yên Thái được phép tổ chức mua và phát

hành các loại sách, văn hóa phẩm, văn phòng phẩm trong nước và nhập ngoại, các loại giấy tờ chứng từ phục vụ công tác quản lý hành chính, kinh tế xã hội, các mặt hàng thủ công mỹ nghệ, vật phẩm văn hoá thông tin, dụng cụ học tập, các sản phẩm phục vụ thiếu nhi

+Tổ chức các cửa hàng bán buôn,bán lẻ các loại hàng hoá nhập khẩu,được phép thu tiền mặt,ngoại tệ và tiền Việt Nam

+Công ty còn tiến hành công tác dịch thuật,tư vấn du học,giáo dục cho các đơn vị,tổ chức,tập thể,cá nhân

+Được vay vốn kể cả vốn ngoại tệ tại ngân hàng Việt Nam dưới nhiều hình thức nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty

Trang 5

* Tình hình kinh doanh của công ty:

Để hoàn thiện bộ máy tổ chức ngày càng gọn nhẹ,nâng cao hoạt động kinh doanh tạo sự năng động cho các phòng ban,năm 2000 công ty được thành lập với qui mô:

-Vốn đầu tư ban đầu:600000000VNĐ

-Vốn hiện tại:600000000VNĐ

-Thị trường kinh doanh:nội địa

Kết quả doanh thu trong 2 năm 2004,2005và 6 tháng đầu năm 2006

cao đẳng, đại học

Trung cấp,cao đẳng, đại học

Trang 6

so với 2004,6 tháng đầu năm 2006 cũng tăng hơn năm 2005 điều đó cho ta thấy công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả Số lượng lao động của công

ty cũng tăng dần theo các năm chứng tỏ công ty không ngừng lớn mạnh,phát triển,mở rộng.Với độ tuổi trên 21,lực lượng lao động của công ty 57% ở trình

độ đại học,43% ở trình độ trung cấp và cao đẳng là lực lượng nòng cốt của công ty,giúp công ty phát triển không ngừng

1.1.2 Đặc điểm tổ chức,quản lý hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Đầu tư Yên Thái :

* Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh:

Hoạt động kinh doanh của công ty được tổ chức tập trung tại trụ sở chính của công ty

-Đặc điểm qui trình kinh doanh: Công ty tiếp nhận đơn đặt hàng sau đó đặt hàng với nhà cung ứng mua hàng hoá , nhận hàng mua, bằng phương tiện vận tải của mình hay thuê ngoài chuyển hàng đến giao cho bên mua ở một địa điểm theo hợp đồng bán thẳng đã thoả thuận

Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng sách và văn phòng phẩm vì vậy việc tiêu thụ hàng hoá tại Công ty được thực hiện dưới 3 phương thức bán hàng sau:

* Phương thức bán buôn:

Công ty thường áp dụng theo phương thức bán buôn qua kho , đôi khi cũng có áp dụng hình thức bán buôn chuyển thẳng với những khách hàng có mối quan hệ buôn bán lâu dài và tương đối ổn định

* Phương thức bán lẻ:

Công ty có một cửa hàng ở Hà Nội, là đại diện để giao dịch với các khách hàng đồng thời cũng là nơi bán lẻ các sản phẩm hàng hóa của công ty Các chi nhánh của công ty tự hạch toán, hàng quý và hàng năm báo cáo kết quả kinh doanh về công ty

* Phương thức trao đổi hàng:

Trang 7

Ngoài việc cung cấp các loại sách của công ty ra thị trường, công ty cũng nhập thêm sách từ các công ty phát hành sách trên cả nước Hình thức trao đổi sách được thực hiện theo hợp đồng cụ thể.

* Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty

Công ty Cổ phần đầu tư Yên Thái thuộc loại hình công ty cổ phần được tổ chức và quản lý theo cơ cấu Chủ tịch công ty và giám đốc công ty Chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý hoạt động của công ty là Chủ tịch Công ty Yên Thái

Sơ đồ 1:Cơ cấu tổ chức quản lý

CHỦ TỊCH CÔNG TY GIÁM ĐỐC PHÒNG

KINH DOANH

PHÒNG

KẾ TOÁN CỬA HÀNG

P GIÁM ĐỐC KINH DOANH

P GIÁM ĐỐC NHÂN SỰ

Trang 8

- Chủ tịch Công ty: là người trực tiếp quản lý hoạt động của Công ty

Yên Thái, có toàn quyền nhân danh công ty Yên Thái quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý và hoạt động của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của chủ sở hữu

Quyền và nghĩa vụ của Chủ tịch Công ty

Trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên chủ sở hữu công ty.Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận của công ty

Kiến nghị các dự án đầu tư thuộc thẩm quyền quyết định của chủ sở hữu công ty

Kiến nghị điều chỉnh vốn điều lệ công ty

Kiến nghị việc sửa đổi, bổ sung Điều lệ; việc tổ chức lại hoặc giải thể công ty

Chuẩn bị chương trình kế hoạch hoạt động của công ty

Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của công ty.Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty

Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong nội bộ Công ty theo quyết định uỷ quyền của Giám đốc Trung tâm

Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức Công ty

Phối hợp với Chủ tịch Công ty trình báo cáo xử lý quyết toán tài chính hàng năm lên Ban giám đốc Trung tâm phương án sử dụng lợi nhuận, xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh

Trang 9

Tuyển dụng nhân viên.

- Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh:

Là người điều hành chính các hoạt động kinh doanh dưới sự chỉ đạo của Giám đốc

Hàng tháng Phó Giám đốc có trách nhiệm báo cáo tình hình hoạt động,

và kết quả kinh doanh với Giám đốc

Lập kế hoạch cụ thể cho các hoạt động kinh doanh hàng tháng để trình lên Giám đốc

- Các phòng ban:

a Phòng kinh doanh:

Người điều hành phòng kinh doanh là Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh

Nhiệm vụ của phòng kinh doanh:

Phân phối sản phẩm cho các đơn vị hợp tác kinh doanh với Công ty Thực hiện các chiến lược kinh doanh, các chương trình khuyến mại để tiêu thụ sản phẩm, nâng cao doanh thu cho công ty

Phân phối sách cho các chi nhánh của công ty

Hàng tuần cập nhật sách mới ra để gửi cho hệ thống thư viện trên cả nước, các đối tác và các khách hàng để nhận phiếu đặt hàng

Bổ sung các sách mới từ phía đối tác về công ty

b Cửa hàng phân phối lẻ:

Cửa hàng thực hiện bán hàng theo doanh thu hàng tháng

Hàng ngày bổ sung sách và các loại văn phòng phẩm đã bán hết

Cửa hàng có hệ thống phần mềm bán hàng được kết nối trực tiếp với

Trang 10

phòng kế toán.

Phòng kế toán trực tiếp quản lý các cửa hàng bán lẻ của công ty

Doanh thu hàng tháng của cửa hàng được phòng kế toán tính toán, sau

đó trình lên Phó giám đốc và Giám đốc xét duyệt

c Phòng kế toán:

Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư , tiền vốn, quá trình và kết qủa hoạt động kinh doanh của công ty

Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, thanh toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiền vốn, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm chính sách, chế độ, kỷ luật kinh tế, tài chính của công ty và những qui định do nhà nước ban hành

Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động kinh doanh, kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi việc thực hiện kế hoạch, lập báo cáo hàng tháng, hàng quý để trình lên Giám đốc

Phối hợp với phòng kinh doanh để theo dõi công nợ của các đối tác, quản lý doanh thu của các cửa hàng bán lẻ

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán tại Công ty

*Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tài chính tại công ty

Phòng tài chính kế toán tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Toàn bộ công việc hạch toán trong công ty từ hạch toán ban đầu, xử

lý thông tin, lên tổng hợp - chi tiết, đến lập báo cáo đều tiến hành tập trung

tại phòng tài chính kế toán

Sơ đồ2: Cơ cấu tổ chức Phòng tài chính kế toán

Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán

Kế toán công nợ

Trang 11

thụThủ quỹ, kế toán TSCĐ, kế toán tiền gửi ngân hàng

* Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán gồm 5 nhân viên

Trong công ty bộ phận kế toán có chức năng giám sát toàn bộ hoạt động sản xuát kinh doanh,theo dõi việc sử dụng và bảo quản sản xuất kinh doanh của công ty.Từ đó ta có thể xác định được chức năng,nhiệm vụ của kế toán:

Chức năng

+ Hướng dẫn, tổ chức và kiểm tra thực hiện công tác kế toán, tài chính

và thống kê trong công ty và các đơn vị phụ thuộc theo đúng quy định và pháp luật hiện hành của Nhà nước

Trang 12

+ Nghiên cứu xây dựng kế hoạch, quy hoạch ngắn hạn và dài hạn về hoạt động kinh doanh của công ty, giúp giám đốc công ty hướng dẫn chỉ đạo

và kiểm tra xét duyệt việc thực hiện kế hoạch được giao của đơn vị, cửa hàng

+ Tổng hợp tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, phản ánh thường xuyên hoặc định kỳ cho giám đốc có phương hướng, biện pháp chỉ đạo kịp thời Tham gia xét duyệt hoàn thành kế hoạch, quyết toán tài chính, phân tích hoạt động kinh tế của công ty và các đơn vị, cửa hàng trực thuộc

+ Tham gia xây dựng nội dung các hợp đồng kinh tế của công ty với các chủ cửa hàng và các khách hàng Có trách nhiệm theo dõi chặt chẽ tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế đã ký

Nhiệm vụ

+ Phối hợp với phòng nghiệp vụ kinh doanh để xác định nhu cầu sử dụng ngoại tệ dùng nhập hàng trong thời kỳ, có kế hoạch mua ngoại tệ, đảm bảo thanh toán đầy đủ và kịp thời với khách hàng

+ Xây dựng kế hoạch tài chính, chịu trực tiếp tổng hợp kế hoạch toàn diện của công ty để triển khai thực hiện

+ Xây dựng cơ chế, phương thức, các định mức chi phí đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả

+ Theo dõi, xử lý hàng hoá bị ứ đọng và chậm luân chuyển

+ Xây dựng hệ thống giá các loại hình kinh doanh của công ty, bao gồm: Giá bìa, giá vốn, chiết khấu chênh lệch giữa giá bìa và giá vốn, giá bán buôn, giá bán lẻ trong toàn ngành và hoa hồng cho các đại lý

+ Tổ chức ký kết các hợp đồng cung cấp các loại văn hoá phẩm thông tin cho các đơn vị trong và ngoài nước, đảm bảo chặt chẽ đúng pháp luật

+ Quản lý và sử dụng nguồn vốn hiện có trong kinh doanh và đầu tư cơ

sở vật chất kỹ thuật theo đúng chế độ của nhà nước, quy định của ngành và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh

+ Quản lý và sử dụng tài sản hàng hoá kinh doanh của công ty giao kể

cả tài sản vật tư khi thanh lý

Trang 13

+ Chấp hành tốt pháp lệnh kế toán, thống kê, các quy định hiện hành của Nhà nước và hướng dẫn của cấp trên Tiến hành quyết toán và báo cáo đầy đủ kịp thời, chính xác các hoạt động tài chính của đơn vị không để công

nợ của khách hàng dây dưa, ứ đọng Chấp hành nghiêm chỉnh các khoản thanh toán với Ngân sách nhà nước theo pháp luật quy định

+ Đôn đốc quản lý chuyển nộp tiền bán tại các đơn vị, quản lý thu chi trên quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng theo đúng chế độ tài chính và những nguyên tắc quy định của ngành và của công ty

+ Hướng dẫn các đơn vị kịp thời khi có sự thay đổi về chế độ tài chính

kế toán cũng như các quy định của ngành và công ty Tổ chức kiểm tra thường xuyên và định kỳ theo quy định của công ty chấn chỉnh kịp thời những sai sót trong quá trình hoạt động và quản lý kinh doanh

+ Chỉ đạo theo dõi, kiểm tra và tổng hợp các báo cáo nhanh, các chỉ tiêu kinh tế tài chính báo cáo kiểm kê và quyết toán định kỳ theo quy định

*Chi tiết về sơ đồ tổ chức của bộ máy kế toán:

1 kế toán trưởng, 3 kế toán viên (kế toán tiêu thụ, công nợ, tiền lương BHXH ; kế toán TSCĐ, vật tư hàng hoá, tiền mặt ; kế toán Ngân hàng, vay tín dụng )và 1 thủ quỹ

- Kế toán trưởng là người trực tiếp báo cáo lên Giám đốc và chịu trách nhiệm chủ yếu về các chứng từ liên quan đến tài chính của Công ty, mặt khác

kế toán trưởng quản lý và theo dõi việc thực hiện nhiệm vụ của các kế toán viên và thủ quỹ

- Kế toán tiêu thụ, công nợ, tiền lương BHXH: có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất bán hàng hoá, công nợ với khách hàng, thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên và các khoản BHXH

- Kế toán TSCĐ, vật tư hàng hoá, tiền mặt: có trách nhiệm quản lý sự biến động của các mặt hàng, kinh doanh cũng như TSCĐ của Công ty và các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt

Trang 14

- Kế toán Ngân hàng, vay tín dụng: phụ trách các nghiệp vụ phát sinh

có liên quan đến ngân hàng, các hoạt động tín dụng (vay - cho vay)

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý và thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt và ngân phiếu

Các kế toán viên đều chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản liên quan Mỗi người chịu trách nhiệm ghi chép theo dõi tổng hợp trên một số khoản nhất định

* Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán:

- Qui định chung

Đơn vị áp dụng theo chế độ kế toán mới,Quyết định số 15-QDTC của

Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3năm 2006

Hình thức ápdụng :Nhật kí chứng từ

Phương pháp hạch toán tổng hợp là Phương pháp kê khai thường xuyênPhương pháp hạch toán chi tiết hàngtồn kho là Phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá xuất kho:Phương pháp nhập trước,xuất trướcTính thuế giá trị gia tăng theo Phương pháp khấu trừ

Có áp dụng hệ thống kế toán máy từ năm 2005

- Vận dụng hệ thống chứng từ kế toán trong công ty

Các loại chứng từ kế toán được sử dụng bao gồmcác loại do Nhà nước qui định.Ngoài ra doanh nghiệp còn tự xây dựng một số loại chứng từ như:phiếu xuất ,phiếu nhập ,phiếu thu, hoá đơn GTGT,hoá đơn bán hàng,phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,phiếu xuất kho gửi hàng đại lý,bảng kê nhận hàng và thanh toán,chứng từ kết chuyển giá trị hàng bán và các chứng từ khác có liên quan

*Trình tự luân chuyển và kiểm tra chứng từ kế toán

Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán công ty Bộ phận kế toán kiểm tra

Trang 15

những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

*Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

*Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán;

- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan;

- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (Không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

- Vận dụng hệ thống sổ kế toán

Các loại sổ kế toán được áp dụng trong công ty là:Sổ chứngtừ,Sổ chi tiết các tài khoản,sổ quĩ tiền mặt,sổ tiền gửi,sổ chi tiết phải thu,phải trả,sổ hàng hoá,sổ tổng hợp sổ chi tiét,sổ cái

Trang 16

Với đặc điểm công ty đã áp dụng máy vi tính trong công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng nên đã có rất nhiều thuận lợi Việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán đã làm giảm bớt công việc ghi chép, định khoản các số liệu chứng từ kế toán có liên quan.

Hình thức sổ kế toán được áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ có cải biên cho phù hợp với máy vi tính, các số liệu được định khoản bằng máy cuối quý được in ký, lưu trữ theo quy định

Trang 17

Sơ đồ 3:Hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốcBảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ (thẻ) kế toán chi tiếtChứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Sổ tổng hợp số liệu chi tiếtBảng cân đối số phát sinhBáo cáo kế toán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Trang 18

Đối chiếu kiểm tra số liệu

Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thì hàng ngày căn cứ vào chứng

từ gốc là các hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu kế toán nhập số liệu vào máy vi tính Phần mềm của hệ thống kế toán sẽ tập hợp vào chứng từ ghi

sổ các nghiệp vụ phát sinh trong 5 ngày vào một chứng từ ghi sổ, từ các chứng từ ghi sổ đó vào sổ cái các tài khoản liên quan Nhưng hệ thống máy tính này không lập chương trình nhập số liệu vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ kế toán chi tiết, từ sổ kế toán chi tiết máy sẽ tự động vào sổ kế toán tổng hợp theo từng tài khoản đối ứng mỗi tài khoản một dòng theo quý Cuối quý khóa sổ máy sẽ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quý tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ, cái sổ chi tiết Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo số liệu trên sổ tổng hợp bằng số liệu trên sổ cái, tổng số dư Nợ và tổng số

dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số

dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản trên sổ tổng hợp chi tiết

- Vận dụng hệ thống báo cáo kế toán:

Báo cáo thuế được lập hàng tháng nộp cho cơ quan thuế nhằm mục đích kê khai thuế trung thực

Báo cáo sử dụng hoá đơn trong năm

Quyết toán thuế giá trị gia tăng

Tờkhai thuế thu nhập doanh nghiệp

Kế hoạch lương

Bảng tổng hợp báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm

1.2.Thực tế kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ

Trang 19

hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái

1.2.1.Các chính sách của Công ty

1.2.1.1.Các hình thức bán hàng tại Công ty:

Để việc bán hàng phát triển nhanh, lựa chọn phương thức tiêu thụ là một trong những vấn đề cần quan tâm của doanh nghiệp vì có lựa chọn được phương thức tiêu thụ phù hợp với quy mô doanh nghiệp và phù hợp với mặt hàng mà công ty kinh doanh thì mới phát huy hết khả năng kinh doanh của doanh nghiệp và tăng doanh số bán ở mức cao nhất có thể đạt được Nhận thức được tầm quan trọng của việc lựa chọn phương thức tiêu thụ công ty cổ phần đầu tư Yên Thái đã lưạ chọn cho mình các phương thức tiêu thụ phù hợp với đặc điểm kinh doanh cũng như đặc điểm hàng hoá của mình

Hoạt động kinh doanh của công ty được tổ chức tập trung tại trụ sở chính của công ty

-Đặc điểm qui trình kinh doanh: Công ty tiếp nhận đơn đặt hàng sau đó đặt hàng với nhà cung ứng mua hàng hoá , nhận hàng mua, bằng phương tiện vận tải của mình hay thuê ngoài chuyển hàng đến giao cho bên mua ở một địa điểm theo hợp đồng bán thẳng đã thoả thuận

Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng sách và văn phòng phẩm vì vậy việc tiêu thụ hàng hoá tại Công ty được thực hiện dưới 3 phương thức bán hàng sau:

* Phương thức bán buôn

* Phương thức bán lẻ

* Phương thức trao đổi hàng

- Phương thức bán buôn:

Cơ sở của mỗi nghiệp vụ bán buôn của công ty là các hợp đồng kinh tế

đã ký kết và các đơn đặt mua hàng của khách hàng Theo phương thức bán buôn công ty chủ động lập kế hoạch mua bán hàng hoá để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ nói riêng và công tác kinh doanh nói chung Với phương thức bán buôn công ty có 2 hình thức bán:

Trang 20

+ Bán buôn qua kho: Khi có nghiệp vụ bán hàng phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho và hoá đơn bán hàng Tuỳ theo hợp đồng đã ký mà công

ty có thể vận chuyển đến cho khách hàng hoặc khách hàng đến kho lấy hàng, điều này phụ thuộc vào giá bán cho khách Do công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên khi viết hoá đơn bán hàng thì sử dụng hoá đơn (GTGT) mẫu 01/GTGT theo QĐ số 885/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 của bộ tài chính Với hình thức này công ty thực hiện xuất bán hàng hóa cho khách hàng bên ngoài và cả các cửa hàng thuộc công ty

+ Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán

Theo hình thức này công ty sau khi có hợp đồng đặt mua hàng của khách hàng sẽ tiến hành mua hàng của nhà cung cấp cho công ty rồi vận chuyển đến cho khách hàng và không qua kho của công ty Trường hợp này thường dùng cho một số khách hàng truyền thống mua hàng với số lượng lớn cách này tránh được ứ đọng vốn hàng hóa rút ngắn được thời gian của một chu kỳ kinh doanh

- Phương thức bán lẻ:

Công ty có một cửa hàng ở Hà Nội, là đại diện để giao dịch với các khách hàng đồng thời cũng là nơi bán lẻ các sản phẩm hàng hóa của công ty Các chi nhánh của công ty tự hạch toán, hàng quý và hàng năm báo cáo kết quả kinh doanh về công ty

- Phương thức trao đổi hàng:

Ngoài việc cung cấp các loại sách của công ty ra thị trường, công ty cũng nhập thêm sách từ các công ty phát hành sách trên cả nước Hình thức trao đổi sách được thực hiện theo hợp đồng cụ thể

Trang 21

1.2.1.2.Chính sách giá cả:

Nhằm thu hút khách hàng công ty áp dụng một chính sách giá hết sức linh hoạt dựa trên giá bìa và giá vốn Những khách hàng mua với số lượng lớn, khách hàng mua thường xuyên, khách ở tỉnh xa, khách thanh toán ngay hay những khách mua những mặt hàng thiết yếu đều được công ty giảm giá ở mức thoả đáng Còn ở tại các quầy trực thuộc công ty mọi khách hàng đến sẽ được phục vụ chu đáo tận tình, công ty áp dụng cách bán hàng tự chọn khách hàng vào tự xem thoải mái và chọn tự chọn quyển sách mà mình cần Nếu sách mua

về thấy chất lượng kém khách có thể đến đổi quyển khác chất lượng tốt

1.2.1.3.Phương pháp tính giá vốn bán thông thường:

Đối với hàng hoá xuất bán, Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để tính giá vốn của hàng hoá xuất kho Theo phương pháp này, Công ty phải biết được các đơn vị hàng hoá tồn kho và các đơn vị hàng hoá xuất bán thuộc những lần mua nào và dùng đơn giá của những lần đó để xác định trị giá của hàng hoá tồn kho cuối kỳ.Công thức tính:

Giá hàng xuất kho = Đơn giá

hàng mua x

Khốilượnghàng hoá xuất bán

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI

A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Đống Đa, Hà Nội

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 11 năm 2006 Đơn vị tính: đồngNgày

Ghi

sổ

Chứng từ Diễn giải

Đã ghi sổ cái

Số hiệu TK

Trang 22

30/11 3849 12/11

Xuất sách Cty văn hoá tổng hợp Q1-TPHCM x 131 2.180.000

0087 25/11

Nhập sách CT TNHH Đông Tây

SỔ CÁI

Tài khoản: " Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ"

Số hiệu: 511Tháng 11/2006Đơn vị tính: đồng

Ngày

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số tiền

30/11

Trang 23

06971

Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

Trang 24

SỔ CÁI

Tài khoản: " Giá vốn hàng bán"

Số hiệu: 632Tháng 11/2006Đơn vị tính: đồng

NGS

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

-Các phương thức thanh toán trong công ty

Công ty thực hiện phương thức thanh toán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký gồm: tiền mặt, séc, ngân phiếu Việc thanh toán có thể thực hiện ngay hoặc thanh toán sau một thời gian nhất định, công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong khâu thanh toán nhưng vẫn không ảnh hưởng đến tiến độ hoạt động kinh doanh của đơn vị

Đối với các cửa hàng bán lẻ trực thuộc công ty hình thức thanh toán

Trang 25

chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu là do nghiệp vụ bán buôn Tuy nhiên công ty cũng chiếm dụng vốn của các công ty cung cấp khá lớn nên không bị ảnh hưởng đến hoạt động lưu chuyển và khả năng thanh toán của công ty.

1.2.2.Kế toán tiêu thụ tại công ty

1.2.1.1.Tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau trong hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá:

-Tài khoản 111 – Tiền mặt

-Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản 511 (Chi tiết): Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 331(Chi tiết): Phải trả cho người bán

- Tài khoản 131 (Chi tiết): Phải thu khách hàng

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

- Tài khoản 156: Hàng hoá

- Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra

- Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

- Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh

Công ty không sử dụng các tài khoản 532: luôn đảm bảo được số lượng cũng như chất lượng số hàng nhập – xuất,công ty có sử dụng TK531

* Tài khoản 511 của Công ty có kết cấu:

- Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ

(Không có các khoản giảm trừ doanh thu và thuế TTĐB và thuế XK phải nộp)

-Bên Có: Doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

1.2.2.2.Trình tự kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá tại Công ty:

Bán buôn qua kho

Quá trình bán buôn được thực hiện như sau

Khách hàng Phòng kinh doanh Thủ kho Kế toán

Trang 26

Khi khách hàng đến mua hàng với số lượng lớn giá bán sẽ thấp hơn giá bìa ghi trên các quyển sách tức là khách hàng đã được hưởng một số phần trăm chiết khấu, số này cao hay thấp do hai bên thoả thuận trong hợp đồng mua bán Nếu khách hàng là khách quen, khách mua với số lượng lớn và khách chấp nhận thanh toán ngay thì sẽ được hưởng phần chiết khấu cao hơn tuỳ thuộc vào thoả thuận.

Khách hàng đến công ty đàm phán ký hợp đồng, phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho làm 4 liên: 1 liên lưu ở sổ, 1 liên giao thủ kho giữ, 1 liên gửi phòng kế toán và 1 liên giao cho người nhận hàng,đồng thời ghi vào thẻ kho và viết hoá đơn bán làm 3 liên: liên 1 lưu ở sổ, liên 2 giao khách hàng để thanh toán, liên 3 gửi đến phòng kế toán để vào sổ

Ở kho thủ kho căn cứ vào phiếu nhập xuất để ghi vào thẻ kho Thẻ kho

là những tờ rời lập riêng cho từng loại sách, mỗi chứng từ nhập xuất được phản ánh trên một dòng của thẻ kho Cuối tháng thủ kho cộng thẻ kho xác định số tồn và so sách với phòng kinh doanh để phát hiện tình trạng thừa thiếu không rõ nguyên nhân để tìm cách giải quyết

Ở phòng kế toán, kế toán thanh toán sẽ viết phiếu thu làm 3 liên: 1 liên lưu ở gốc, 1 liên giao cho người nộp tiền và 1 liên dùng để đính với phiếu xuất

Trường hợp khách hàng thanh toán bằng séc kế toán thanh toán sẽ lập bảng kê nộp séc, séc thu được sẽ nộp vào ngân hàng nơi công ty mở tài khoản Bảng kê được lập thành 2 liên: 1 liên ngân hàng giữ còn liên kia công

ty giữ Khi ngân hàng nhận được séc sẽ chuyển vào tài khoản của công ty và gửi séc cùng sổ phụ về công ty

Ví dụ: Ngày 12 tháng 5 năm 2006 công ty xuất bán buôn cho công ty văn hoá tổng hợp – TP HCM tổng số tiền thanh toán là 2.123.000 công ty văn hoá tổng hợp chấp nhận thanh toán bằng séc chuyển khoản

26

Biểu số 01:

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI Mẫu số 02-VT

A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Hà Nội QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995

Biểu số 02

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI Mẫu số 06- VT

A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Hà Nội QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT

Diễn giải Ngày N- X

Số lượng

Ký xác nhận

Số hiệu

Mẫu số 06 – VT

QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKTNgày 1 tháng 11 năm 1995của bộ tài chính

26

Trang 28

Biểu số 03

Hoá đơn( GTGT) Mẫu số 01 GTKT- 3LL

Liên 1 (Lưu)Ngày 12 tháng 5 năm 2006

Số: 045025

A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Hà Nội Số tài khoản

Điện thoại:04-2661187 MS: 0100109723

Họ tên người mua hàng: Công ty Văn hoá tổng hợp Q1- TPHCM

Địa chỉ: Quận 1 TP Hồ Chí Minh Số tài khoản

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 101.095

Tổng cộng tiền thanh toán: 2.123.000

Trang 29

Biểu số 04

Bảng kê nộp sécNgày 15 tháng 5 năm 2006Tên người thụ hưởng:

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI Phần doNHghi

Tên ngân hàng: Ngân hàng ngoại thương TK ghi Nợ

Số hiệu tài khoản tại ngân hàng TK ghi Có

STT Số séc Tên đơn vị phát hành séc Số tiền

A 001320 Công ty văn hoá tổng hợp 2.123.000

Tổng số tiền: 2.123.000

Đơn vị nộp Ngân hàng bên bán Ngân hàng bên mua

(Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu)

* Hình thức bán buôn chuyển thẳng:

Bán buôn chuyển thẳng đã được áp dụng ở Công ty nhưng kế toán vẫn hạch toán nhập và xuất kho theo phương thức bán buôn qua kho, không sử dụng tài khoản 157 " Hàng gửi bán" mà dùng Tài khoản 156 " Hàng hoá" Sau khi mua hàng hoá, nhận hàng mua, bằng phương tiện vận tải của mình hay thuê ngoài chuyển hàng đến giao cho bên mua ở một địa điểm theo hợp đồng bán thẳng đã thoả thuận, kế toán ghi:

Ví dụ: Theo hợp đồng số 8400 ngày 25/11/2006 Công ty bán chuyển thẳng cho FAHASA, Phiếu xuất 7100 (Biểu 05), Phiếu nhập 0087 (Biểu 06) thuế suất thuế GTGT 5%, phương thức thanh toán trả chậm

Trang 30

Biểu 05

CÔNGTYCỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI

A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Hà Nội

Điện thoại: 04-2661187

Phiếu xuất kho

Số phiếu: 7100

Ngày xuất hàng: 25/11/2006Kho: Kho Trung Tâm

Tên khách hàng: FAHASA

Ghi chú: Xuất bán chuyển thẳng

CK

%