Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và tư vấn hà long

LI M U Tớnh cp thit ca ti Trc nhng bin i sõu sc ca nn kinh t ton cu, mc cnh tranh v hng húa, dch v gia cỏc doanh nghip Vit Nam trờn th trng ngy cng khc lit hn, iu ny ó em li nhiu c hi cng nh th thỏch ln cho cỏc doanh nghip Do ú, mi doanh nghip khụng nhng phi t lc lờn quỏ trỡnh sn xut kinh doanh m phi bit phỏt huy ti a tim nng ca mỡnh t c hiu qu kinh t cao nht Bờn cnh ú, mc ớch hot ng ca doanh nghip l li nhun nờn vic xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh ỳng v chớnh xỏc l rt quan trng Do vy, bờn cnh cỏc bin phỏp qun lý chung, vic t chc hp lý cụng tỏc k toỏn doanh thu, chi phớ v xỏc nh kt qu kinh doanh l rt cn thit giỳp cho doanh nghip cú y thụng tin kp thi v chớnh xỏc a quyt nh ng n Doanh nghip kinh doanh t hiu qu kinh t cao l c s doanh nghip cú th tn ti v phỏt trin ngy cng bn vng, chc chn nn kinh t th trng cnh tranh sụi ng v quyt lit trỡ c s phỏt trin bn vng vi hiu qu kinh t cao cỏc doanh nghip cng cn phi trang b cho mỡnh nhng kin thc v phõn tớch hot ng kinh doanh nhm bit cỏch ỏnh giỏ cỏc kt qu va t c v hiu qu ca hot ng kinh doanh, bit cỏch xỏc nh v phõn tớch cú h thng cỏc nhõn t tỏc ng thun li v khụng thun li n hot ng kinh doanh T ú, xut cỏc gii phỏp phỏt trin cỏc nhõn t tỏc ng tớch cc, hn ch v loi b cỏc nhõn t cú nh hng xu nhm nõng cao hiu qu hot ng kinh doanh v nng lc cnh tranh ca doanh nghip Nhn thy c tm quan trng ú nờn em ó chn ti :T chc k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh ti Cụng ty c phn u t v t H Long Mc tiờu nghiờn cu Mt l, qua vic nghiờn cu ti ny cú th giỳp chỳng ta nm rừ hn v th trng tiờu th ca doanh nghip, ỏnh giỏ c hiu qu hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip, xem xột vic xõy dng h thng k toỏn núi chung, k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh núi riờng doanh nghip nh th no, vic hch toỏn ú cú khỏc so vi nhng gỡ c hc trng i hc hay khụng? Hai l, qua ú cú th rỳt c nhng u, khuyt im ca h thng k toỏn ú, ng thi a mt s kin ngh nhm gúp phn hon thin h thng k toỏn v xỏc nh kt qu kinh doanh hot ng kinh doanh ca doanh nghip ngy cng cú hiu qu i tng nghiờn cu K toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh Phm vi nghiờn cu - Khụng gian nghiờn cu: Cụng ty c phn u t v t H Long - Thi gian nghiờn cu: ti c thc hin t ngy 23/12/2014 n ngy 30/05/2014 Phng phỏp nghiờn cu - Phng phỏp nghiờn cu nh tớnh - Phng phỏp nghiờn cu nh lng - Phng phỏp phõn tớch - Phng phỏp iu tra - Phng phỏp tng hp - Phng phỏp thng kờ Kt cu chuyờn Gm cú chng: Chng 1: Lý lun chung v t chc k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh doanh nghip Chng 2: Thc trng t chc k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh ti cụng ty c phn u t v t H Long Chng 3: Mt s bin phỏp hon thin t chc k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh ti cụng ty c phn u t v t H Long CHNG 1: Lí LUN CHUNG V T CHC K TON CHI PH, DOANH THU V XC NH KT QU KINH DOANH TRONG DOANH NGHIP VA V NH 1.1.Mt s chung v k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh DN 1.1.1.Mt s khỏi nim c bn v chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh 1.1.1.1 Khỏi nim v chi phớ a Giỏ hng bỏn Giỏ hng bỏn l tng giỏ tr mua ca hng hoỏ, giỏ thnh sn xut ca thnh phm, chi phớ ca cỏc dch v ó bỏn k b Chi phớ qun lý kinh doanh L ton b chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip phỏt sinh quỏ trỡnh hot ng ca doanh nghip Chi phớ bỏn hng l tt c cỏc chi phớ phỏt sinh quỏ trỡnh tiờu th sn phm, hng hoỏ, cung cp dch v nh: tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca nhõn viờn bỏn hng, tip th, chi phớ tip khỏch, chi phớ gi hng, chuyn hng, chi phớ vt liu, bao bỡ, dng c, dựng, khu hao TSC, chi phớ dch v mua ngoi, chi phớ bng tin khỏc Chi phớ qun lý doanh nghip l chi phớ qun lý hnh chớnh v cỏc chi phớ chung cú liờn quan n hot ng ca ton th doanh nghip nh: Tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca Ban Giỏm c v nhõn viờn qun lý cỏc phũng ban, chi phớ vt liu, dựng phũng, chi phớ khu hao TSC, l phớ, BHXH, BHYT, chi phớ dch v mua ngoi thuc phũng v chi phớ bng tin khỏc c Chi phớ ti chớnh - Chi phớ ti chớnh l cỏc khon chi phớ, khon l liờn quan n hot ng ti chớnh v kinh doanh v - Cỏc khon chi phớ ti chớnh bao gm: Chi phớ cho vay v i vay vn, Chi phớ gúp liờn doanh, liờn kt, l nhng bỏn chng khoỏn ngn hn, chi phớ giao dch bỏn chng khoỏn, d phũng gim giỏ u t chng khoỏn, khon l phỏt sinh bỏn ngoi t, l t giỏ hi oỏi d Chi phớ khỏc L nhng khon chi phớ (l) cỏc s kin hay cỏc nghip v riờng bit vi hot ng thụng thng ca doanh nghip gõy e Chi phớ thu thu nhp doanh nghip L khon thu thu nhp ca doanh nghip phi np cho nh nc 1.1.1.2 Khỏi nim v doanh thu v iu kin ghi nhn doanh thu a.Khỏi nim Doanh thu l tng giỏ tr cỏc li ớch kinh t doanh nghip thu c k k toỏn, phỏt sinh t cỏc hot ng sn xut kinh doanh thụng thng ca doanh nghip , gúp phn lm tng ch s hu Doanh thu gm cú: - Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v l ton b s tin thu c, hoc s thu c t cỏc giao dch v nghip v phỏt sinh doanh thu nh bỏn sn phm, hng húa, cung cp dch v cho khỏch hng bao gm c cỏc khon ph thu v phớ thu thờm ngoi giỏ bỏn (nu cú) - Doanh thu ni b dựng phn ỏnh doanh thu ca s sn phm, hng húa, dch v, lao v tiờu th ni b gia cỏc n v trc thuc cựng mt cụng ty, tng cụng ty,hch toỏn ton ngnh - Doanh thu hot ng ti chớnh l doanh thu bao gm tin lói; c tc, li nhun c chia; thu nhp t cho thuờ ti sn; thu nhp v u t mua, bỏn chng khoỏn; thu nhp v hot ng u t khỏc; chờnh lch lói bỏn ngoi t; chờnh lch lói chuyn nhng - Thu nhp khỏc l nhng khon thu m doanh nghip khụng d tớnh trc c hoc cú d tớnh n nhng ớt cú kh nng thc hin, hoc l nhng khon thu khụng mang tớnh thng xuyờn b iu kin ghi nhn doanh thu - Ch phn ỏnh doanh thu ca lng sn phm, hng húa ó bỏn; dch v ó cung cp c xỏc nh l tiờu th k khụng phõn bit doanh thu ó thu tin hay s thu c tin - i vi sn phm, hng húa, dch v thuc i tng chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr, doanh thu bỏn hng v cung cp dch v l giỏ bỏn cha cú thu GTGT - i vi sn phm, hng húa, dch v khụng thuc din chu thu GTGT, hoc chu thu GTGT theo phng phỏp trc tip thỡ doanh thu bỏn hng v cung cp dch v l tng giỏ toỏn - i vi sn phm, hng húa, dch v thuc i tng chu thu TTB, hoc thu xut khu thỡ doanh thu bỏn hng v cung cp dch v l tng giỏ toỏn (bao gm c thu TTB, hoc thu xut khu ) - i vi DN nhn gia cụng, doanh thu c ghi nhn l s tin gia cụng thc t c hng - i vi hng húa nhn bỏn i lý, ký gi theo phng thc bỏn ỳng giỏ hng hoa hng thỡ doanh thu l phn hoa hng m DN c hng - Trng hp bỏn hng theo phng thc tr chm, tr gúp thỡ DN ghi nhn doanh thu bỏn hng theo giỏ bỏn tr v ghi nhn vo doanh thu hot ng ti chớnh v phn lói tớnh trờn khon phi tr nhng tr chm phự hp vi thi im ghi nhn doanh thu c xỏc nh - Trng hp k DN ó vit húa n bỏn hng v ó thu tin nhng n cui k cha giao hng thỡ tr giỏ s hng ny khụng c coi l tiờu th v khụng c ghi vo TK 511 m ch hch toỏn vo bờn Cú TK 131 - Nhng sn phm, hng húa c xỏc nh l tiờu th nhng vỡ lý v cht lng, v qui cỏch k thutngi mua t chi toỏn, gi tr li hoc yờu cu gim giỏ v c DN chp thun thỡ cỏc khon gim tr doanh thu ny c theo dừi riờng bit trờn TK 521 - i vi trng hp cho thuờ ti sn, cú nhn trc tin cho thuờ ca nhiu nm thỡ doanh thu cung cp dch v ghi nhn ca nm ti chớnh l s tin cho thuờ c xỏc nh trờn c s ly ton b tng s tin thu c chia cho s nm cho thuờ ti sn 1.1.1.3 Khỏi nim kt qu kinh doanh Kt qu hot ng kinh doanh l kt qu quỏ trỡnh hot ng SXKD ca DN c xỏc nh theo tng thi k (thỏng, quý, nm) nhng kt qu cui cựng s c xỏc nh mt niờn k toỏn, thng l ngy 31 thỏng 12 hng nm 1.1.2 Cỏc phng thc bỏn hng v cỏc phng thc toỏn DN 1.1.2 Cỏc phng thc bỏn hng a K toỏn bỏn hng theo phng thc bỏn hng trc tip Bỏn hng trc tip l phng thc giao hng cho ngi mua trc tip ti kho( hoc trc tip ti phõn xng khụng qua kho) ca doanh nghip.Khi giao hng hoc cung cp dch v cho ngi mua, doanh nghip ó nhn c tin hoc cú quyn thu tin ca ngi mua, giỏ tr ca hng hoỏ ó hon thnh, doanh thu bỏn hng v cung cp dch v ó c ghi nhn b K toỏn bỏn hng theo phng thc gi hng i cho khỏch hng Phng thc gi hng i l phng thc bờn bỏn gi hng i cho khỏch hng theo cỏc iu kin ca hp ng kinh t ó ký kt S hng gi i thuc quyn kim soỏt ca bờn bỏn, khỏch hng toỏn hoc chp nhn toỏn thỡ li ớch v ri ro c chuyn giao ton b cho ngi mua, giỏ tr hng hoỏ ó c thc hin v l thi im bờn bỏn c ghi nhn c ghi nhn doanh thu bỏn hng c K toỏn bỏn hng theo phng thc gi i lý, ký gi bỏn ỳng giỏ hng hoa hng Phng thc bỏn hng gi i lý, ký gi bỏn ỳng giỏ hng hoa hng l ỳng phng thc bờn giao i lý, ký gi bờn ( bờn i lý) bỏn hng cho doanh nghip.Bờn nhn i lý, ký gi ngi bỏn hng theo ỳng giỏ ó quy nh v c hng thự lao di hỡnh thc hoa hng Theo lut thu GTGT, nu bờn i lý bỏn theo ỳng giỏ quy nh ca bờn giao i lý thỡ ton b thu GTGT u cho bờn giao i lý phi tớnh np NSNN, bờn nhn i lý khụng phi np thỳờ GTGT trờn phn hoa hng c hng d K toỏn bỏn hng theo phng thc tr chm, tr gúp Bỏn hng theo tr chm, tr gúp l phng thc bỏn hng thu tin nhiu ln, ngi mua túan ln u ti thi im mua S tin cũn li, ngi mua chp nhn tr dn cỏc k tip theo v phi chu mt t l lói xut nht nh Xột v bn cht, hng bỏn tr chm tr gúp c quyn s hu ca n v bỏn, nhng quyn kim soỏt tỏi sn v li ớch kinh t s thu c ca ti sn ó c chuyn giao cho ngi mua Vỡ vy, doanh nghip thu nhn doanh thu bỏn hng theo giỏ bỏn tr v ghi nhn vo doanh thu hot ng ti chớnh phn lói tr chm tớnh trờn khon phi tr nhng tr chm, phự hp vi thi im ghi nhn doanh thu c xỏc nhn e K toỏn bỏn hng theo phng thc hng i hng Phng thc hng i hng l phng thc bỏn hng doanh nghip em sn phm, vt t, hng hoỏ i ly hng hoỏ khỏc khụng tng t giỏ trao i l giỏ hin hnh ca hng hoỏ , vt t tng ng trờn th trng 1.1.2.2 Cỏc phng thc toỏn a Phng thc toỏn trc tip - Thanh toỏn bng tin mt Thanh toỏn bng tin mt l phng thc toỏn n gin v tin dng nht c s dng mua bỏn hng hoỏ mt cỏch d dng Tuy nhiờn, nú ch phự hp vi nn kinh t cú quy mụ sn xut nh, sn xut cha phỏt trin, vic trao i toỏn hng hoỏ din vi s lng nh, phm vi hp Vỡ vy, nn kinh t ngy mt phỏt trin vi tc cao c v cht lng v s lng thỡ vic toỏn bng tin mt khụng cũn kh nng ỏp ng c nhng nhu cu toỏn ca ton b nn kinh t Vic toỏn bng tin mt ó bc l mt s hn ch nht nh Trc ht l vic toỏn bng tin mt cú an ton khụng cao Vi lng hng húa, dch v giao dch ln thỡ vic toỏn trc tip bng tin mt s khụng an ton, thun tin cho c ngi chi tr v ngi th hng - Thanh toỏn qua ngõn hng Thanh toan qua ngõn hang la hinh thc toan tiờn hang hoa, dich vu thụng qua vai tro trung gian cua ngõn hang, o phụ biờn la toan khụng dung tiờn mt Thanh toan khụng dung tiờn mt la hinh thc toan o ngõn hang se thc hiờn viờc trich t tai khoan tiờn gi theo yờu cõu cua ngi tra tiờn chuyờn vao tai khoan cho ngi thu hng Thanh toỏn qua ngõn hng giỳp cỏc Doanh nghip tit kim thi gian v tin bc, chớnh xỏc v an ton ngy cng c nõng cao, gim thiu sai lm, tht thoỏt b Phng thc tr chm, tr gúp L phng thc toỏn nhiu ln Ngi mua toỏn ln u ti thi im mua S tin cũn li, ngi mua chp nhn tr dn cỏc k tip theo Bao gm: - Phng thc tr chm, tr gúp cú lói Phng thc tr chm, tr gúp khụng cú lói 1.2 T chc k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh doanh nghip va v nh 1.2.1 Nhim v ca k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh - Phn ỏnh v ghi chộp y , kp thi, chớnh xỏc tỡnh hỡnh hin cú v s bin ng ca tng loi sn phm, hng húa theo ch tiờu s lng, cht lng, chng loi v giỏ tr - Phn ỏnh v ghi chộp y , kp thi v chớnh xỏc cỏc khon doanh thu, cỏc khon gim tr doanh thu v chi phớ ca tng hot ng doanh nghip ng thi theo dừi v ụn c cỏc khon phi thu ca khỏch hng - Phn ỏnh v tớnh toỏn chớnh xỏc kt qu ca tng hot ng, giỏm sỏt tỡnh hỡnh thc hin ngha v vi Nh Nc v tỡnh hỡnh phõn phi kt qu cỏc hot ng - Cung cp cỏc thụng tin k toỏn phc v cho vic lp Bỏo cỏo ti chớnh v nh k phõn tớch hot ng kinh t liờn quan n quỏ trỡnh bỏn hng, xỏc nh v phõn phi kt qu 1.2.2 Chng t s dng 1.2.2.1 Chng t s dng hch toỏn k toỏn chi phớ - Phiu chi - Phiu xut - Húa n GTGT - Giy i ng - Bng toỏn tin lng, thng nhõn viờn b phn bỏn hng - Bng khu hao TSC - Giy bỏo n - Bng kờ TGNH - y nhim chi - Biờn lai thu 1.2.2.2 Chng t s dng hch toỏn k toỏn doanh thu v thu nhp khỏc - Hoỏ n GTGT - Phiu thu - Bng kờ hoỏ n, chng t hng hoỏ, dch v bỏn (kốm theo t khai thu GTGT) - Bng kờ TGNH - Giy bỏo cú 1.2.3 TK s dng: 1.2.3.1 Ti khon s dng hch toỏn k toỏn chi phớ a Ti khon 632 Giỏ hng bỏn Ti khon 635 Chi phớ ti chớnh TK 632,635 - - Tr giỏ hng húa, thnh - phm v dch v ó cung cp d phũng gim giỏ hng tn kho theo tng húa n cui nm ti chớnh Phn ỏnh chi phớ nguyờn vt liu, - chi phớ nhõn cụng vt trờn mc bỡnh thng v chi phớ sn xut - Phn ỏnh cỏc khon hon nhp Hon nhp d phũng gim giỏ u t chng khoỏn; - Kt chuyn giỏ ca thnh chung c nh khụng phõn b phm, hng húa v dch v, chi khụng c tớnh vo giỏ tr hng phớ ti chớnh phỏt sinh k bỏn tn kho m phi tớnh vo giỏ vo bờn N ti khon 911 Xỏc hng bỏn ca k k toỏn nh kt qu kinh doanh Chi phớ lói tin vay, lói mua hng tr chm, lói thuờ ti sn thuờ ti chớnh; - L bỏn ngoi t; Chit khu toỏn cho ngi mua; Cỏc khon l lý, nhng bỏn cỏc khon u t; - Cỏc khon chi phớ ca hot ng u t ti chớnh b Ti khon 642 Chi phớ qun lý kinh doanh TK 642 - Cỏc chi phớ qun lý kinh doanh - thc t phỏt sinh k; Cỏc chi phớ phỏt sinh cú liờn - - Hon nhp d phũng phi thu - khú ũi, d phũng phi tr; Kt chuyn chi phớ bỏn hng, chi quan n tiờu th sn phm, hng phớ qun lý doanh nghip vo húa, cung cp dch v S d phũng phi thu khú ũi, d Ti khon 911 Xỏc nh kt qu kinh doanh phũng phi tr; d phũng tr cp mt vic lm c Ti khon 811 Chi phớ khỏc Ti khon 821 Chi phớ thu thu nhp doanh nghip TK 811,821 - Cỏc khon chi phớ khỏc phỏt - hin hnh thc t phi np sinh - - S thu thu nhp doanh nghip Chi phớ thu thu nhp doanh - Kt chuyn cỏc khon chi phớ nghip hin hnh phỏt sinh khỏc, chi phớ thu thu nhp nm doanh nghip hin hnh sang TK Thu thu nhp doanh nghip hin 911 Xỏc nh kt qu kinh hnh ca cỏc nm trc phi np doanh b sung - Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh nm t vic ghi nhn thu thu nhp hoón li 1.2.3.2 Ti khon s dng hch toỏn k toỏn doanh thu v thu nhp khỏc a Ti khon 511 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v TK 511 10 Giao din phn mm MISA SME 2012 MISA SME.NET 2012 l phn mm k toỏn cho phộp doanh nghip thc hin cỏc nghip v: Qu, Ngõn hng, Mua hng, Bỏn hng, Thu, Kho, TSC, CCDC, Giỏ thnh, Hp ng, Ngõn sỏch, C ụng,Tng hp Phn mm t ng lp cỏc bỏo cỏo thu cú mó vch v qun lý cht ch húa n t in, t in, in t theo ỳng quy nh ca Tng cc Thu Kt ni vi dch v kờ khai thu qua mng MTAX.VN np bỏo cỏo trc tip n c quan Thu c bit, MISA SME.NET 2012 cp nht Thụng t 156/2013/TT-BTC quy nh sa i cỏc biu mu thu GTGT, TNDN, TTB, Thu ti nguyờn 3.2.2.4 Lp d phũng phi thu khú ũi phũng nhng tn tht nhng khon n phi thu khú ũi em li v hn ch n mc ti thiu nhng t bin v kt qu kinh doanh k, cụng ty nờn lp d phũng phi thu khú ũi Quỏn trit nguyờn tc thn trng ũi hi doanh nghip phi lp d phũng cú nhng bng chng tin cy v cỏc khon phi thu khú ũi Lp d phũng phi thu khú ũi thc cht ca cụng vic ny l cho phộp doanh nghip tớnh d phũng bng cỏch dnh mt phn li nhun nm chuyn sang nm sau, khụng lm nh hng n kt qu kinh doanh ca nm sau Phng phỏp xỏc nh: 96 C th mc trớch lp nh sau: + i vi khon n phi thu quỏ hn t trờn thỏng n di nm, mc trớch lp l 30% + i vi khon n phi thu quỏ hn t nm n di nm thỡ mc trớch lp l 50% + i vi khon n phi thu quỏ hn t nm n di nm thỡ mc trớch lp l 70% + i vi khon n phi thu quỏ hn t nm tr lờn thỡ mc trớch lp l 100% - Trờn c s xỏc nh c cỏc khon n phi thu khú ũi, K toỏn s tin hnh trớch lp theo nguyờn tc sau: S d phũng n phi thu khú ũi cn = trớch lp cho nm ti N phi thu khú ũi T l phi x thu khú ũi c tớnh Phng phỏp hch toỏn: Vic lp d phũng phi thu khú ũi phi c chi tit cho tng khỏch hng Sau tin hnh xong vic trớch lp khon d phũng phi thu khú ũi, cui k k toỏn, k toỏn tin hnh hp chi phớ trờn cỏc TK 642 ri sau ú kt chuyn vo TK 911 xỏc nh kt qu kinh doanh 131, 138 159(1592) 6422 Lp d phũng phi thu khú ũi Xúa s n phi thu (theo s chờnh lch nm ln hn khú ũi s ó lp nm trc cha s dng) Hon nhp khon d phũng phi thu khú ũi (theo d chờch lch phi lp nm nh hn s ó lp nm trc cha s dng ht) Xúa s n phi thu khú ũi (nu cha lp d phũng) S 3.1 S k toỏn d phũng phi thu khú ũi 97 i vi cỏc khon n c xúa s thỡ cn c vo cỏc chng t sau: biờn bn ca hi ng x lý n, bn kờ chi tit khon n khú ũi, quyt nh ca tũa ỏn quyt nh ca cp cú thm quyn v x lý s n khụng thu hi c Sau tin hnh xúa s cỏc khon n khụng ũi c, k toỏn phi tin hnh theo dừi ti thiu vũng 05 nm v phi cú cỏc bin phỏp ũi n Sau ny nu thu hi c s n phi thu khú ũi ó xúa s, k toỏn cn c vo giỏ tr thc t ca khon n ó thu hi c v ghi nhn: N TK 111, 112: Giỏ tr thc t thu hi c Cú TK 711 : Thu nhp khỏc ng thi tin hnh ghi n: Cú TK 004: N khú ũi ó x lý Vớ d 12: Cụng ty c phn u t v t H Long, cn c vo Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng n ti ngy 31 thỏng 12 nm 2013, k toỏn cú th tin hnh trớch lp khon d phũng phi thu khú ũi 98 Biu s 3.3 Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng n CễNG TY C PHN U T V T VN H LONG P.1001-1007, tng 10, tũa nh 101 Lỏng H, ng a, H Ni BO CO TèNH HèNH CễNG N N HT 31/12/2013 Cụng n n ngy 31/12/2013 D n cui k Xớ nghip t nhõn Thnh Trung Cụng ty c phn xõy dng Min Bc Cụng ty TNHH Thộp i Vit Cụng ty CP vt liu v xõy dng Thng Nht Cụng ty TNHH Hong Mai Tng cng 0100643315 13.970.400 0100424658 16.580.000 0100362109 D cú cui k Phỏt sinh ngy 05/06/2013, quỏ hn toỏn 06 thỏng Phỏt sinh ngy 20/04/2013, quỏ hn toỏn 08 thỏng 12.000.000 Khỏch hng t tin trc Phỏt sinh ngy 10/10/2011, 0200183549 28.250.000 hn toỏn 10/12/2013khụng thu hi c 0100409801 6.000.000 58.800.400 Khỏch hng t tin trc 18.000.000 K toỏn trng K toỏn viờn (ó ký) (ó ký) (Ngun ti liu phũng K toỏn - Ti chớnh) 99 Tớnh s d phũng phi thu khú ũi nm 2013: S d phũng phi thu khú ũi = (13.970.400 + 16.580.000) x30% + 28.250.000 x 70% = 28.940.120 ng Biu s 3.4 Phiu k toỏn b sung CễNG TY C PHN U T V T VN H LONG P.1001-1107, tng 10, tũa nh 101, Lỏng H, ng a, H Ni PHIU K TON Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 S 20/12 STT Ni dung D phũng phi thu khú ũi 159 Tng TK N TK Cú S tin 642 159 28.940.120 28.940.120 Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 Ngi lp phiu (Ký, h tờn) 100 Biu s 3.5 Trớch S nht ký chung Mu s S03a - DNN CễNG TY C PHN U T V T (Ban hnh theo Q s 48/2006/Q-BTC ngy 14/09/2006 ca B trng BTC) VN H LONG P.1001-1107, tng 10, tũa nh 101, Lỏng H, ng a, H Ni S NHT Kí CHUNG Thỏng 12 Nm 2013 n v tớnh: VN NT GS 25/12 31/12 Chng t SH NT PC 28/12 25/12 PX 42/12 H 0001171 31/12 31/12 H 0078968 31/12 31/12 BKH T12 31/12 31/12 PKT 20/12 31/12 31/12 31/12 Din gii Chi tin chuyn hng cho cụng ty c Minh Xut bỏn hng cho CT Thun Phỏt Bỏn thộp tm SS440 cho cụng ty Thun Phỏt Nhp hng Cụng ty Thộp Vit Tớnh KH TSC thỏng 12/2013 Lp d phũng n phi thu khú ũi SH TK 642 133 1111 632 156 131 511 3331 156 133 331 642 214 642 159 Tng cng S phỏt sinh N Cú 3.800.000 380.000 4.180.000 12.258.763 12.258.763 18.405.461 16.732.237 1.673.224 126.998.850 12.699.885 139.698.735 7.974.102 7.974.102 28.940.120 28.940.120 20.587.897.770 20.587.897.770 Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 NGI GHI S K TON TRNG GIM C (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du) 101 Biu s 3.6 Trớch S cỏi TK 642 Mu s S03b DNN CễNG TY C PHN U T V T (Ban hnh theo Q s 48/2006/Q-BTC VN H LONG P.1001-1107, tng 10, tũa nh 101, Lỏng ngy 14/09/2006 ca B trng BTC) H, ng a, H Ni S CI Ti khon 642 Chi phớ qun lý kinh doanh Nm 2013 n v tớnh: VN NT GS 19/12 25/12 31/12 31/12 31/12 Chng t SH NT PC 18/12 19/12 PC 28/12 25/12 BKH T12 PKT 20/12 PKT 02/12 31/12 31/12 31/12 Din gii SDK SPS k Thanh toỏn tin mua phũng phm Chi tin chuyn hng cho cụng ty c Minh Trớch khu hao TSC T12/2012 Lp d phũng n phi thu khú ũi Kt chuyn chi phớ qun lý kinh doanh Cng SPS SDCK TK N Cú 1111 1111 S phỏt sinh 4.125.500 3.800.000 214 7.974.102 159 28.940.120 911 667.045.832 667.045.852 667.045.852 Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 NGI GHI S K TON TRNG GIM C (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du) 102 3.2.2.5 p dng chớnh sỏch chit khu thng mi bỏn hng nõng cao kh nng cnh tranh trờn th trng v m rng th phn, cụng ty cn cú chớnh sỏch bỏn hng linh hot hn, Cụng ty nờn ỏp dng chớnh sỏch chit khu thng mi cho nhng khỏch hng mua vi s lng ln, iu ny s lm tng cng mi quan h bn hng cng nh tng lng hng bỏn v tng li nhun cho cụng ty Chit khu thng mi l s tin gim giỏ , bt giỏ cho ngi mua hng vi lng ln theo tha thun v chit khu thng mi ó ghi trờn hp ng kinh t mua bỏn Khi tin hnh chit khu thng mi cho khỏch hng, k toỏn s dng TK 521 Chit khu thng mi v tin hnh hch toỏn nh sau: N TK 521 : Chit khu thng mi N TK 3331 : Thu GTGT c khu tr Cú TK 111, 112, 131 Cui k, kt chuyn chit khu thng mi sang TK 511 xỏc nh doanh thu thun v bỏn hng, k toỏn ghi: N TK 511 Cú TK 521 - Phng phỏp hch toỏn: Vớ d 13: Theo phiu xut kho 34 ngy 5/11/2013, cụng ty xut kho giao trc tip cho Cụng ty TNHH Hong Mai 900m thộp tm SS440 vi n giỏ bỏn cha thu GTGT l 32.500, thu sut thu GTGT l 10%, tr giỏ hng xut bỏn vi n giỏ l: 24.000\m Do khỏch hng mua vi s lng ln, vỡ vy m cụng ty nờn chit khu thng mi cho s hng trờn l 2% v tr vo s n phi thu, Cụng ty TNHH Hong Mai cha tr tin Khi cụng ty ng ý thc hin chit khu, k toỏn hch toỏn khon chit khu thng mi ú nh sau: S tin chit khu thng mi = ( 900 x 32.500) x 2% = 580.000 + K toỏn tin hnh hch toỏn theo nh khon nh sau: 103 N TK 521 : 580.000 N TK 3331 : 58.000 Cú TK 131 : 643.500 Cui thỏng, K toỏn kt chuyn chit khu thng mi sang TK 511 xỏc nh doanh thu thun v bỏn hng, ú k toỏn ghi: N TK 511 : 580.000 Cú TK 521 : 580.000 104 Kết luận Qua trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vai trò thiếu công tác quản lý doanh nghiệp Nếu hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đắn, xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần vào việc thúc đẩy qúa trình tuần hoàn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh hàng hoá cung cấp dịch vụ ngày đợc mở rộng Vì nhận thức hạn chế nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp em trình bày cách sơ hạch toán kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu t t vấn Hà Long Em thấy công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu t t vấn Hà Long nói riêng đáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý công ty điều kiện Tuy nhiên công ty có biện pháp tích cực nhằm hoàn thiện công tác kế toán vai trò, tác dụng kế toán công ty đợc phát huy nhiều qúa trình phát triển công ty Sau thời gian thực tập công ty, em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Do đó, đòi hỏi cán kế toán không nắm vững lý luận mà phải hiểu sâu thực tế vận dụng cách khoa học thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Để hoàn thành tập chuyên đề này, em xin bày tỏ lòng biết ơn cô giáo hớng dẫn thực tập Nguyn Th Thỳy Hng thầy cô trờng, em xin cảm ơn Phòng Kế toán công ty cổ phần đầu t t vấn Hà Long hớng dẫn nhiệt tình, chu em hoàn thành đợc báo cáo Vì bớc nghiên cứu với trình độ lý luận, nhận thức hạn chế nên chắn đề tài tránh khỏi thiếu sót Em kính mong đợc tiếp tục bảo thầy cô 105 MC LC LI M U DANH MC BNG BIU Biu s 1.1: S chi tit bỏn hng Error: Reference source not found Biu s 1.2 S chi tit chi phớ sn xut kinh doanh Error: Reference source not found Biu s 2.1 Húa n GTGT Error: Reference source not found Biu s 2.2 Phiu thu .Error: Reference source not found Biu s 2.3 Trớch S nht ký chung T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.4 Trớch S cỏi TK 511 Error: Reference source not found Biu s 2.5 Trớch s chi tit bỏn hng TK 5111 Error: Reference source not found Biu s 2.6 Húa n GTGT Error: Reference source not found Biu s 2.7 Trớch S nht ký chung T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.8 Trớch s chi tit bỏn hng TK 5113 Error: Reference source not found Biu s 2.9 Phiu xut kho Error: Reference source not found Biu s 2.10 Trớch S nht ký chung T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.11 Trớch S cỏi TK 632 Error: Reference source not found Biu s 2.12 Trớch S chi tit giỏ hng bỏn TK 6321Error: Reference source not found Biu s 2.13: Bng tng hp chi phớ quý / 2013 Error: Reference source not found Biu s 2.14 Trớch S cỏi TK 632 Error: Reference source not found 106 Biu s 2.15 Giy bỏo cú .Error: Reference source not found Biu s 2.16 Trớch S nht ký chung T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.17 Trớch S cỏi TK 515 Error: Reference source not found Biu s 2.18 Giy bỏo n Error: Reference source not found Biu s 2.19 Trớch S nht ký chung T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.20 Trớch S cỏi TK 635 Error: Reference source not found Biu s 2.21 Húa n GTGT Error: Reference source not found Biu s 2.22 Phiu chi Error: Reference source not found Biu s 2.23 Trớch bng tớnh v phõn b khu hao T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.24 Trớch S nht ký chung T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.25 Trớch S cỏi TK 642 Error: Reference source not found Biu s 2.26 Phiu k toỏn Error: Reference source not found Biu s 2.27 Trớch S nht ký chung T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.28 Trớch S cỏi TK 821 Error: Reference source not found Biu s 2.29 Trớch S nht ký chung T12/2013 Error: Reference source not found Biu s 2.30 Trớch S cỏi TK 911 Error: Reference source not found Biu s 2.31 Trớch S cỏi TK 421 Error: Reference source not found Biu s 2.32 Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh nm 2013 Error: Reference source not found Biu s 3.1 S nht ký bỏn hng Error: Reference source not found Biu s 3.2 S nht ký thu tin Error: Reference source not found Biu s 1.2 S chi tit chi phớ sn xut kinh doanh Error: Reference source not found Biu s 3.3 Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng n Error: Reference source not found Biu s 3.4 Phiu k toỏn b sung Error: Reference source not found Biu s 3.5 Trớch S nht ký chung .Error: Reference source not found Biu s 3.6 Trớch S cỏi TK 642 Error: Reference source not found 107 DANH MC S S ụ 1.1 S ụ hach toan gia vụn hang ban theo phng phap kờ khai thng xuyờn .Error: Reference source not found S ụ 1.2 S ụ hach toan gia vụn hang ban theo phng phap kiờm kờ inh ky Error: Reference source not found S 1.3 S hch toỏn CP QLKD Error: Reference source not found S 1.4: S hch toỏn chi phớ ti chớnh Error: Reference source not found S 1.5: S hch toỏn chi phớ khỏc Error: Reference source not found S 1.6: S hch toỏn chi phớ thu TNDN hin hnh Error: Reference source not found S 1.7: S hch toỏn DTBH theo phng thc bỏn buụn Error: Reference source not found S 1.8: S hch toỏn DTBH theo phng thc bỏn l .Error: Reference source not found 108 S 1.9: S hch toỏn DTBH theo phng thc chuyn hng ch chp nhn Error: Reference source not found S 1.10: S hch toỏn DTBH theo phng thc bỏn hng tr gúp Error: Reference source not found S 1.11: S hch toỏn DTBH theo phng thc Error: Reference source not found bỏn hng qua i lý Error: Reference source not found S 1.12: S hch toỏn DTBH i vi bờn nhn i lý .Error: Reference source not found S 1.13: S hch toỏn doanh thu hot ng ti chớnh .Error: Reference source not found S 1.14: S hch toỏn thu nhp khỏc Error: Reference source not found S 1.15: S hch toỏn kt qu kinh doanh Error: Reference source not found S 1.16 Trỡnh t hch toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh theo hỡnh thc k toỏn nht ký chung .Error: Reference source not found S 1.17: Trỡnh t hch toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh theo hỡnh thc k toỏn Nht ký S cỏi Error: Reference source not found S 1.18: Trỡnh t hch toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh theo hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s Error: Reference source not found S 1.19: Trỡnh t hch toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh theo hỡnh thc k toỏn Nht ký chng t Error: Reference source not found S 1.20: Trỡnh t hch toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh theo hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh Error: Reference source not found S 2.1: S t chc b mỏy qun lý Cụng ty CP u t v t H Long Error: Reference source not found S 2.2 S t chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty c phn u t v t H Long Error: Reference source not found S 2.3 Trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Nht ký chung ti Cụng ty C phn u t v t H Long Error: Reference source not found 109 S 2.4 Trỡnh t ghi s k toỏn doanh thu bỏn hng v cung cp dch v ti Cụng ty C phn u t v t H Long Error: Reference source not found S 2.5: Quy trỡnh hch toỏn giỏ hng bỏn ti cụng ty c phn u t v t H Long Error: Reference source not found S 2.6 Quy trỡnh ghi s k toỏn doanh thu hot ng ti chớnh ti Cụng ty c phn u t v t H Long Error: Reference source not found S 2.7 Quy trỡnh ghi s k toỏn chi phớ ti chớnh ti Cụng ty c phn u t v t H Long Error: Reference source not found S 2.8 Quy trỡnh ghi s k toỏn chi phớ qun lý kinh doanh ti cụng ty c phn u t v t H Long Error: Reference source not found S 2.9 Quy trỡnh luõn chuyn chng t s sỏch xỏc nh Error: Reference source not found S 3.1 S k toỏn d phũng phi thu khú ũi .Error: Reference source not found 110 [...]... kt qu kinh doanh 25 TK 632 TK 911 TK 521 (3) TK 511 (1) (2) TK 642 TK 515, 711 (4) TK 635, 811 TK 821 (5) TK 421 (6) (7) (9) (8) S 1.15: S hch toỏn kt qu kinh doanh Ghi chú: (1) Kết chuyển các khoản giảm tr doanh thu (2) Kết chuyển doanh thu thuần (3) Kết chuyển giá vốn hàng bán (4) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh (5) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác (6) Kết chuyển... nh kt qu kinh doanh trong doanh nghip va v nh 1.2.4.1 Ti khon chi tit - a K toỏn chi phớ TK 642 Chi phớ qun lý kinh doanh Cú 2 ti khon cp 2: Ti khon 6421 Chi phớ bỏn hng Ti khon 6422 Chi phớ qun lý kinh doanh - b K toỏn doanh thu TK 511 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v Cú 4 ti khon cp 2: Ti khon 5111 Doanh thu bỏn hng hoỏ Ti khon 5112 Doanh thu bỏn cỏc thnh phm Ti khon 5113 Doanh thu cung... khác (6) Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác (7) Kết chuyển chi phí thu TNDN hin hnh (8) Kết chuyển lãi (nếu có) (9) Kết chuyển lỗ (nếu có) 26 1.3 T chc s sỏch k toỏn doanh thu, chi phớ v xỏc nh kt qu kinh doanh ờ ghi chep, hờ thụng hoa cac thụng tin kờ toan doanh nghiờp phai s dung mụt hinh thc kờ toan nhõt inh, phu hp vi c iờm, quy mụ hoat ụng san xuõt kinh doanh cua doanh nghiờp va trinh... quy, cuụi nm ụi chi u, kiờm tra S 1.20: Trỡnh t hch toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh theo hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh 31 CHNG 2: THC TRNG T CHC K TON CHI PH, DOANH THU V XC NH KT QU KINH DOANH TI CễNG TY C PHN U T V T VN H LONG 2.1 Khỏi quỏt chung v cụng ty c phn u t v t vn H Long 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty Tờn cụng ty: Cụng ty C phn u t v t vn H Long Tờn giao... v hot ng kinh doanh - S li nhun thc t ca hot ca doanh nghip; trớch lp cỏc ng kinh doanh ca doanh qu ca doanh nghip; chia c nghip trong k; s li nhun tc, li nhun cho cỏc c ụng, cp di np lờn, s l cp di cho cỏc nh u t, cỏc bờn liờn c cp trờn bự 12 doanh - - B sung ngun vn kinh doanh - Np li nhun lờn cp trờn X lý cỏc khon l v hot ng kinh doanh 1.2.4 K toỏn chi tit trong hch toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc... truy np thu (6): Cỏc khon tin do vi phm hp ng kinh t hoc vi phm phỏp lut (7): Cỏc khon chi phớ khỏc phỏt sinh nh chi phớ khc phc tn tht do ri ro trong kinh doanh, chi phớ thu hi n, (8): Kt chuyn chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỡ e K toỏn tng hp chi phớ thu TNDN hin hnh S 1.6: S hch toỏn chi phớ thu TNDN hin hnh 1.2.5.2 K toỏn tng hp doanh thu a K toỏn doanh thu bỏn hng - Phng thc bỏn buụn TK 156 TK 632... cng nh hng mc cụng trỡnh thuc cỏc d ỏn ó trỳng thu ng thi tin hnh nghim thu khi lng ó hon thnh Hin ti, cụng ty C phn u t v t vn H Long cú 3 n v thnh viờn l cụng ty TNHH Nc Thun Thnh, cụng ty C phn Hũa Long v Chi nhỏnh min Tõy 2.2 Khỏi quỏt t chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty c phn u t v t vn H Long 2.2.1.T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty c phn u t v t vn H Long Vi quy mụ va Cụng ty vn dng loi hỡnh t chc Cụng... khon 5113 Doanh thu cung cp dch v Ti khon 5118 Doanh thu khỏc - TK 521 Cỏc khon gim tr doanh thu Cú 3 ti khon cp 2: Ti khon 5211 Chit khu thng mi Ti khon 5212 Hng bỏn b tr li Ti khon 5213 Gim giỏ hng bỏn 1.2.4.2 S sỏch chi tit - S chi tit bỏn hng - S chi tit giỏ vn - S chi tit chi phớ sn xut kinh doanh - S chi phớ lói vay Vớ d: Biu s 1.1: S chi tit bỏn hng n v : Mu s S17-DNN a ch : (Ban... buụn (1) Xuất kho hàng hoá theo giá vốn 20 (2) Tổng giá thanh toán có thu GTGT - Phng thc bỏn l TK 156- Kho TK 156- Ca hng (1) TK 632 TK 511 TK 111, 112 (2) (3) TK 3331 S 1.8: S hch toỏn DTBH theo phng thc bỏn l (1) Chuyển hàng xuống cửa hàng bán lẻ (2) Giá vốn hàng bán đợc xác định là tiêu thụ (3) Tổng giá thanh toán có thu GTGT - Phơng thức tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp... dng c 17 (3): Vt t hng húa mua, a ngay vo s dng (4): Thu GTGT u vo (5): Lp cỏc khon d phũng phi thu khú ũi (6): Chi phớ khu hao TSC (7): Phõn b dn hoc trớch trc vo chi phớ qun lý kinh doanh (8): Cỏc khon thu gim phớ (9): Hon nhp cỏc khon d phũng gim thu khú ũi (10): Cui k kt chuyn chi phớ qun lý kinh doanh tớnh kt qu kinh doanh k ny c K toỏn tng hp chi phớ ti chớnh TK 635 TK121,221,222, 223,228 (1)