Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại Phước Thành – Tỉnh TT Huế.doc

Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại Phước Thành – Tỉnh TT Huế

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG

CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

1.1 Một số khái niệm cơ bản về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, nhiệm vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản về tiêu thụ và nhiệm vụ kế toán tiêu thụ1.1.1.1.Một số khái niệm cơ bản về tiêu thụ

a) Khái niệm hàng hóa [Trang 291/4]

Hàng hóa là những sản phẩm lao động được doanh nghiệp thương mại mua vềđể bán ra nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng và xuất khẩu.

Hàng hóa trong kinh doanh thương mại thường được phân theo các ngành hàngnhư:

- Hàng vật tư, thiết bị

- Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng- Hàng lương thực, thực phẩm

- Ngoài ra các loại bất động sản được dự trữ mục đích bán cũng được xem làmột loại hàng hóa – hàng hóa bất động sản.

b) Khái niệm tiêu thụ [Trang 262/4]

Tiêu thụ là: quá trình mà doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, dịch vụ do mìnhsản xuất ra cho khách hàng (người mua) và thu được tiền bán hàng.

c) Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [Trang 263/4]

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thuđược từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hànghóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm tất cả các khoản phụ thu thêm ngoàigiá bán (nếu có)

d) Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu [Trang 275/4]

 Khái niệm chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đãthanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm,hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đãghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng.

 Khái niệm giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuậnmột cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trên hóa đơn, vì lí do hàng bán bị kémphẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng.

 Khái niệm hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp đã xác định tiêuthụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợpđồng kinh tế như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.

e) Khái niệm doanh thu thuần

Doanh thu thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản giảmtrừ doanh thu như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, khoản chiết khấu thươngmại, khoản giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại (và khoản thuếGTGT tính theo phương pháp trực tiếp).

f) Khái niệm chiết khấu bán hàng [Trang 278/4]

Chiết khấu bán hàng là số tiền người bán giảm trừ cho người mua đối với sốtiền phải trả do người mua thanh toán tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ củadoanh nghiệp trước thời hạn thanh toán đã thỏa thuận (ghi trên hợp đồng kinh tếhoặc cam kết trả tiền mua hàng).

g) Khái niệm giá vốn hàng bán [Trang 358/4]

Giá vốn hàng bán: là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được(hoặc bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối vớidoanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đãđược xác định là đã tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác địnhkết quả kinh doanh trong kỳ.

h) Khái niệm chi phí bán hàng [Trang 363/4]

Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hànghóa, dịch vụ.

i) Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp [Trang 365/4]

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến hoạt động quản lýkinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanhnghiệp.

1.1.1.2.Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ [1]

Kế toán tiêu thụ có nhiệm vụ theo dõi phản ánh một cách toàn diện và liêntục và có hệ thống các hoạt động kinh tế của đơn vị Tức là theo dõi, phản ánh mộtcách cụ thể các quá trình kinh doanh chủ yếu Có vậy, mới nắm được kết quả vềmặt số lượng, chất lượng và hiệu quả sử dụng vốn ở từng khâu từng vụ việc trongtoàn bộ hoạt động chung của đơn vị

1.1.2 Một số khái niệm về xác định kết quả kinh doanh và nhiệm vụ kế toánxác định kết quả kinh doanh

1.1.2.1 Một số khái niệm về xác định kết quả kinh doanha) Khái niệm xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là việc so sánh chi phí bỏ ra và thu nhập đạt đượctrong cả quá trình sản xuất kinh doanh Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả làlãi, ngược lại kết quả kinh doanh là lỗ Việc xác định kết quả kinh doanh thườngđược tiến hành vào cuối kỳ hạch toán là tháng, quý hay năm tùy thuộc vào đặc điểmsản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.

b) Khái niệm doanh thu hoạt động tài chính [Trang 360/4]

Doanh thu tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

c) Khái niệm chi phí tài chính [Trang 362/4]

Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm cáckhoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chiphí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượngchứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…; dự phòng giảm giáđầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…

d) Khái niệm thu nhập khác [Trang 470/2]

Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

e) Khái niệm chi phí khác [Trang 480/2]

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệpvụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.

1.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh

Để đáp ứng được yêu cầu quản lý quá trình tiêu thụ sản phẩm và xác định kếtquả kinh doanh Kế toán có những nhiệm vụ chủ yếu sau:

 Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời và giám sát chặt chẽ vềtình hình hiện có sự biến động của hàng hóa về các mặt số lượng, quy cách chấtlượng và giá trị.

 Theo dõi phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng và cung cấp dịchvụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ kịp thời vào cáckhoản chi phí thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng, từng hoạtđộng.

 Xác định kết quả từng hoạt động trong doanh nghiệp, phản ánh và kiểm tra,giám sát tình hình phân phối kết quả kinh doanh, đôn đốc và kiểm tra tình hình thực

 Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các đối tượng sử dụng thôngtin liên quan Định kỳ, tiến hành phân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kết quả kinhdoanh và tình hình phân phối lợi nhuận.

1.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa nội địa, hạch toán tiêu thụ hàng hóa vàxác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại.

1.2.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa

1.2.1.1 Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng [Trang 267/4]

a) Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tạicác phân xưỡng sản xuất không qua kho, thì số sản phẩm này khi đã giao cho kháchhàng được chính thức xem là tiêu thụ.

b) Trường hợp giao tại kho hàng bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đã quy địnhtrước trong hợp đồng, sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn còn thuộc quyền sỡ hữucủa doanh nghiệp Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về sốhàng được giao thì số hàng đó mới được xác định tiêu thụ.

1.2.1.2 Phương thức tiêu thụ qua đại lý [Trang 268/4]

Khi xuất hàng cho đại lý hoặc các đơn vị nhận hàng ký gởi thì số hàng nàyvẫn thuộc quyền sỡ hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ Khi bán đượchàng ký gởi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc đơn vị nhận hàng ký gởi mộtkhoản hoa hồng theo tỷ lệ phần trăm trên giá ký gởi của số hàng ký gởi bán được.Khoản hoa hồng được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng.

1.2.1.3 Phương thức bán hàng trả góp [Trang 269/4]

Theo phương thức này khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyểngiao được xác định là tiêu thụ Khách hàng sẽ thanh toán 1 phần tiền hàng ở ngaylần dầu để được nhận hàng, phần còn lại sẽ được trả trong một thời gian nhất địnhvà phải chịu 1 khoản lãi suất đã được quy định trước trong hợp đồng Khoản lãi dobán trả góp không được phản ánh vào tài khoản doanh thu 511, mà được phản ánhnhư một khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp Doanh thu bánhàng trả góp phản ánh vào tài khoản 511 được tính theo giá bán tại thời điểm thutiền một lần Khoản lãi trả chậm liên quan đến nhiều kỳ kế toán được hạch toán vàoTK 3387 “doanh thu chưa thực hiện” Định kỳ mới kết chuyển sang TK 515.

1.2.1.4 Phương thức hàng đổi hàng [Trang 274/4]

Theo phương thức hàng đổi hàng, người bán đem sản phẩm, hàng hóa củamình để đổi lấy sản phẩm, hàng hóa của người mua Giá trao đổi là giá bán sảnphẩm hàng hóa đó trên thị trường.

1.2.2 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh trong công ty thương mại

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng trong hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh

- Hóa đơn GTGT đầu ra

- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

1.2.2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa

a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu [7]

- Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thuđược.

- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn năm (5) điều kiện sau:+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữusản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hànghóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

 Tài khoản sử dụng [Trang 387/2]

 TK 511”doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

- Nội dung: Tài khoản 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Kết cấu:

Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Có

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhậpkhẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàngvà cung cấp dịch vụ trong kỳ.

- Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyểncuối kỳ.

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuốikỳ.

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyểncuối kỳ.

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu doanh nghiệpnộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp).- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911.

- Doanh thu bán sản phẩm, hànghóa và cung cấp dịch vụ của doanhnghiệp thực hiện trong kỳ.

- Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.- TK 511 có 4 tài khoản cấp 2:

+ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

+ TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư. TK 512 “Doanh thu nội bộ”.[ Trang 403/2]

- Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hànghóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng mộtcông ty, tổng công ty… hạch toán toàn ngành.

- Kết cấu:

Có- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo

phương pháp trực tiếp.

- Kết chuyển chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911.

- Tổng số doanh thu bán hàng nộibộ của doanh nghiệp thực hiệnđược trong kỳ.

Tài khoản 511 và tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ.

Doanh thu = số lượng * đơn giá

Doanh thu thuần = doanh thu BH và CCDV – các khoản giảm trừ doanh thu

 Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanhthu nội bộ [398/3]

b) Các khoản giảm trừ doanh thu

 Chiết khấu thương mại [Trang 417/2]

- Nội dung: TK 521 “Chiết khấu thương mại” gồm các khoản tiền mà doanh nghiệp

đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua đã mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng.

 Giảm giá hàng bán [Trang 421/2]

- Nội dung: TK 532 “Giảm giá hàng bán” gồm các khoản giảm trừ cho ngườimua do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng theo quy cáchtheo quy định trong hợp đồng kinh tế.

TK 112,131,111 TK511,512

TK 911Kết chuyển doanh thu thuần

TK 521,531532

TK 3331

Doanh thu bán

hàng Các khoản giảm trừ doanh thu

Thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT hàng bán bị trả, lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ.

- Nội dung: TK 531 “Hàng bán bị trả lại”là giá trị của số sản phẩm, hàng hóabị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinhtế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.

- Kết cấu:

- Doanh thu hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lạisang TK 511 để xác định doanh thu thuần.Tài khoản 521, tài khoản 531, tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

 Trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu [Trang 407/3]

 Tài khoản sử dụng [Trang 448/2]

- Nội dung: TK 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh vốn của hàng tiêu thụ

thực tế trong kỳ.- Kết cấu:

- Giá trị hàng hóa, vật tư hao hụt sau khi bồithường.

- Kết chuyển giá vốn của sảnphẩm, hàng hóa và dịch vụ bántrong kỳ vào TK 911.

- Hoàn nhập dự phòng giảm giáhàng tồn kho.

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhậpkho.

TK 521,531,532 TK 511 TK 111,112,131

Khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu

TK 3331Thuế GTGT

(nếu có)

K/c các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ

- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

 Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán [Trang 415/3]

TK 155, 1561 TK 632 TK 155, 156, 157

Trị giá bán sản phẩm, dịch vụ hàng bán bị trả lại nhập kho TK 1562 TK 911

chi phí mua hàng phân Kết chuyển giá vốn hàng bán bổ cho hàng bán ra

TK 157

Giá thực tế Giá thực tế hàng gửi của hàng bán đã tiêu thụ gửi bán

trong kỳ *

Tiêu thức phânbổ cho hàng

bán raTổng tiêu thức phân bổ

- Nếu tiêu thức phân bổ là giá mua:Chi phí thu mua

phân bổ theo giámua

Chi phí muahàng tồn đầu

+ Chi phí mua hàng

phát sinh trong kỳ x Giá trị củahàng hoáGiá trị hàng

hoá tồn cuối kỳ +

Giá trị hàng hoábán ra- Nếu tiêu thức phân bổ là trọng lượng:

Chi phí thu muaphân bổ theo trọng

Chi phí muahàng tồn đầu kỳ +

Chi phí mua hàng

phát sinh trong kỳ x Số lượngcủa hànghoáSố lượng hàng

hoá tồn cuối kỳ +

Số lượng hànghoá bán raTrị giá vốn

hàng xuất bán Trị giá mua thựctế hàng xuất bán Chi phí mua hàng phânbổ cho hàng xuất bán

Trong đó trị giá mua thực tế của hàng xuất bán được xác định bằng mộttrong bốn phương pháp tính giá hàng xuất kho.

* Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền

Theo phương pháp này trị giá thực tế xuất kho được:Trị giá thực tế hàng hoá xuất

bán trong kỳ =

Số lượng hàng hoáxuất bán x

Đơn giá hàng hoábình quân

Theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:

Đơn giá hàng hóa Trị giá thực tế hàng TĐK + Trị giá hàng nhập kho trong kỳ bình quân =

Số lượng hàng TĐK + Số lượng hàng nhập trong kỳ

Theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập:

Đơn giá hàng hóa Trị giá thực tế hàng tồn + Trị giá hàng mới nhập bình quân =

Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng mới nhập

Tùy từng đơn vị mà giá đơn vị bình quân có thể tính vào cuối kỳ dự trữ hoặctính sau mỗi lần có hàng hóa nhập kho.

* Tính theo giá thực tế đích danh

Theo phương pháp này trị giá thực tế của hàng hóa xuất kho được căn cứ vào đơngiá thực tế nhập từng lô hàng, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần.

* Tính theo giá nhập trước - xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này phải xác định được đơn giá của từng lần nhập sau đó căn cứkhối lượng xuất tính trị giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo đơn giá thựctế nhập trước đối với lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số còn lại được tính theođơn giá các lần nhập sau

* Tính theo giá nhập sau - xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này, cần xác định đơn giá mỗi lần nhập, khi xuất sẽ căn cứ vàotừng số lượng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau đó mới lần lượt đếncác lần nhập trước để tính trị giá xuất kho.

vụ trong kỳ.

TK 641 không có số dư cuối kỳ

TK 641 có 7 TK cấp 2

- TK 6411: Chi phí nhân viên- TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ- TK 6415: Chi phí bảo hành

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

 Trình tự hạch toán chi phí bán hàng [Trang 418/3]

TK 111,112,138,338

TK 641TK 334,338

Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàngTK 152

C/P vật liệu xuất dùng cho quá trình bán hàng trong kỳ

TK 153

CCDC xuất dùng một lầnTK 142,242

CCDC phân bổ trong kỳCCDC chờ

TK 1421

TK 133

K/c để XĐKQ kỳ sau

CPBH kết chuyển kỳ sau

Khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng

TK 335

Trích trước sửa chữa lớn TSCĐ cho bộ phận bán hàng

TK 111,112,331CP dịch vụ

mua ngoài Thuế GTGT

e) Chi phí quản lý doanh nghiệp [Trang 464/2]

 Tài khoản sử dụng

TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Nội dung: TK 642 bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến quản lý sản xuất kinhdoanh như chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu cho quản lý, chi phí đồ dùngvăn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài…- Kết cấu:

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có

- Các chi phí phát sinh liên quan đếnquá trình quản lý doanh nghiệp trongkỳ.

- Kết chuyển chi phí quản lý doanhnghiệp sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.

TK 642 không có số dư cuối kỳ TK 642 có 8 TK cấp 2:

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí- TK 6426: Chi phí dự phòng

- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

 Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp [ Trang 419/3]

CCDC chờ Chi phí CCDCphân bổ phbổ dần trong kỳ

 Tài khoản sử dụng [Trang 411/2]

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

- Nội dung: Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia

+ Thu nhập về hoạt động dầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

+ Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào côngty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác.

+ Thu nhập từ hoạt động đầu tư khác.+ Lãi tỷ giá hối đoái.

+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn.+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

 Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính [Trang 406/3]

TK911

b) Chi phí tài chính

 Tài khoản sử dụng [Trang 453/2]

TK 635 “chi phí hoạt động tài chính”

- Nội dung: Chi phí tài chính của doanh nghiệp:

+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính+ Lỗ bán ngoại tệ.

+ Chiết khấu thanh toán cho người mua.

+ Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.

+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

+ Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốcngoại tệ của hoạt động kinh doanh.

TK 515Kết chuyển thu nhập khác

vào TK 911

TK 111,112thu tiền gửi, tiền lãi cho

vay, thu lãi cổ phiếu…

Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng

TK331

TK221,222,223

TK413Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con

TK3387Lãi do bán hàng trả

chậm, lãi nhận trướcKết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

+ Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

+ Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài chính khác.- Kết cấu:

Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” Có- Các hoạt động chi phí tài chính

phát sinh trong kỳ của doanhnghiệp

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứngkhoán

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tàichính phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh.

 Trình tự hạch toán chi phí tài chính [Trang 417/3]

Lỗ các khoản đầu tư

TK911Cuối kỳ k/c chi phí hoạt động tài chính để XĐKQKD

Tiền thu bán các khoản hoạt động đầu tư

Chi phí hoạt động liên doanh TK129,229

Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn

+ Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê tài sản.

+ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

+ Các khoản thuế do NSNN hoàn lại

+ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩmdịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).

+ Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức tặng chodoanh nghiệp.

+ Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.- Kết cấu:

Nợ TK 711 “thu nhập khác” Có

- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhậpkhác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

- Các khoản thu nhập khác phát sinhtrong kỳ.

 Trình tự hạch toán thu nhập khác [Trang 420/3]

- Nội dung: Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượngbán TSCĐ (nếu có).

+ Chênh lệch đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đi góp vốn liên doanh, đầu tư vàocông ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.

+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.+ Bị phat thuế, truy nộp thuế.

+ Các khoản chi phí khác.- Kết cấu:

Nhận quà tặng, tài trợ vật tư, hàng hóa,…

TK111,112Tính vào thu nhập các khoản

nợ khó đòi đã xóa sổ

TK331,338Tính vào thu nhập khác

khoản nợ phải trả không xác định chủ

Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác

TK 111,112

TK 334.338

 Trình tự hạch toán chi phí khác [Trang 421/3]

1.2.3 Xác định kết quả kinh doanh

1.2.3.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

a) Nguyên tắc tính thuế thu nhập doanh nghiệp [7]

Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanhnghiệp, do đó nếu doanh nghiệp có thu nhập mới chịu thuế TNDN, nếu doanhnghiệp không có thu nhập thì không chịu thuế TNDN Thuế TNDN được tính trêncơ sở lấy thu nhập chịu thuế TNDN nhân với thuế suất chung của thuế TNDNtrong kỳ tính thuế.

Thu nhập chịu thuế trong kỳ = LNTT * Thuế suất thuế TNDN

b) Tài khoản sử dụng [Trang 483/2]

- TK 821 “chi phí thuế TNDN”- TK 334 “ Thuế TNDN”

Các chi phí khác bằng tiền

TK911Kết chuyển chi phí khác để xác

định KQKDTK338.331

Khi nộp phạt

Khoảng bị phạt do vi phạm hợp đồngTK211.213

Giá TSCĐ góp vốn liên

Giá trị hao mòn

Chênh lệch đánh giá lại giá trị còn lại

TSCĐTK222,223Giá trị vốn

góp liên doanhTK211.213

- Số thuế TNDN nộp thừa.

- Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với sốthuế TNDN phải nộp của các năm trướcđược giảm trừ váo số thuế TNDN phải nộpnăm nay

- Số thuế TNDN phải nộp.

- Số thuế TNDN còn phải nộp- Điều chỉnh tăng số dư đầu nămđối với số thuế TNDN hiện hànhcủa các năm trước phải nộp. Tài khoản 821

- Số thuế TNDN phải nộp được ghigiảm.

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN đểXĐKQKD

TK 821 không có số dư cuối kỳ TK này có 2 toàn TK cấp 2 - TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

- TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

c) Trình tự hạch toán thuế TNDN [Trang 432/3]

TK 111,112 TK 3334 TK 821 TK 911 Chi phí thuế Hàng quý, tạm tính thuế TNDN Kết chuyển CP TNDN phải nộp cuối năm điều chỉnh thuế TNDN bổ sung thuế TNDN

Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm

1.2.3.2 Xác định kết quả kinh doanh [6]

- Nội dung: theo quy định của chế độ tài chính hiện hành, việc xác định kết quả kinhdoanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quảhoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.

* Kết quả kinh doanh = tổng doanh thu – tổng chi phí

Lãi gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

Lãi thuần = Lãi gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)

* Kết quả hoạt động doanh thu tài chính

 Tài khoản sử dụng

- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanhKết cấu:

Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Có

- Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư đã bán và dịch vụ đã cung cấp.

- Chi phí hoạt động tài chính, CPBH và CPQLDN, chi phí khác, chi phí thuế TNDN.- Kết chuyển lãi

- Doanh thu sản phẩm, hàng hóa,BĐS đầu tư đã bán và dịch vụ đãcung cấp.

- Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, thuế TNDN hoãn lại- Kết chuyển lỗ

TK 911 không có số dư cuối kỳ.Phân bổ dần

Lãi do bán

Tổng TN trước thuế

Chi phí hoạtđộng tài chính

 Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh [Trang 433/3]

TK511,512, 515,711

Kết chuyển chi phí thuế

TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển chi phí giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

TK8212

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANHVẬT TƯ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH TM PHƯỚC THÀNH2.1 Tổng quan về công ty TNHH TM Phước Thành

2.1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH TM Phước Thành

Công ty TNHH TM Phước Thành được thành lập và đưa vào hoạt động ngày17 tháng 8 năm 2005 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Thừa Thiên Huế chứng nhận.

- Tên đơn vị: Công ty TNHH TM Phước Thành.- Tên công ty viết tắt: PT Co, Ltd.

- Địa chỉ: 160 Lý Thái Tổ, thành phố Huế, tỉnh TT Huế.- Điện thoại: (054)3529061.

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH TM Phước Thành được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp,có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ đối với NSNN, là công ty hạch toánđộc lập, có con dấu riêng và có trụ sở giao dịch tại 160 Lý Thái Tổ, thành phố Huế.

Với đội ngũ nhân viên trẻ, có năng lực công ty đã cung ứng vật tư cho nhiềucông ty xây dựng, nhiều công trình lớn và đảm bảo lưu thông hàng hóa trên thịtrường Nhờ sức trẻ và sự năng động sáng tạo của các cán bộ công nhân viên đãđem lại cho công ty năng suất lao động cao và lợi nhuận tăng dần qua các năm hoạtđộng Chính vì vậy mà phạm vi kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng, nhiềucông ty xây dựng đã biết đến công ty TNHH TM Phước Thành như một địa chỉ

cung cấp vật tư uy tín – chất lượng – đáp ứng tốt yêu cầu của mọi công trình.

Với nhiều hình thức kinh doanh khác nhau công ty đã đẩy mạnh tiêu thụ cácloại vật tư xây dựng như xi măng các loại, sắt, thép với nhiều kích cở khác nhau…để phù hợp với công trình Tư vấn chất lượng sản phẩm để khách hàng có thể yêntâm hơn về sự lựa chọn của mình Thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế và các khoảnphải nộp khác cho NSNN.

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty trong nền kinh tế2.1.3.1 Chức năng

Để đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng và phong phú của thị trường công tycó chức năng tổ chức mua bán các loại vật tư xây dựng để phục vụ các công ty xâydựng, cho người tiêu dùng.

2.1.3.2 Nhiệm vụ

Trong hoạt động kinh doanh, công ty phải đem lại hiệu quả kinh tế, phát triểnnguồn vốn và kinh doanh có lợi nhuận, nâng cao đời sống cho cán bộ công nhânviên trong công ty.

Khai thác và sử dụng hiệu quả nguồn vốn công ty, thu hút thêm nguồn vốn từcác nhà đầu tư đảm bảo cho việc kinh doanh và mở rộng thị trường tiêu thụ.

Hoạt động kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký

Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hóa đơn chứng từ và lập báo cáo tàichính trung thực và chính xác đồng thời phải lưu trữ và bảo quản tốt các chứng từcũ.

Đảm bảo chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký.Kê khai thuế và thực hiện tốt nghĩa vụ đối với NSNN.

Thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động theo đúng quy định của bộluật lao động.

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH TM Phước Thành2.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Trong cơ chế thị trường cạnh tranh gây gắt, doanh nghiệp muốn kinh doanhcó hiệu quả, có vị trí trên thị trường thì tổ chức bộ máy quản lý là một yếu tố quantrọng và cần thiết trong một đơn vị kinh doanh Xây dựng cho mình một cơ cấu tổchức hợp lý, gọn nhẹ phù hợp thực tế hoạt động kinh doanh của công ty, vừa tiếtkiệm chi phí vừa nâng cao hiệu quả kinh doanh Công ty có bộ máy tổ chức theo sơđồ sau:

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo trực tiếp Quan hệ chỉ đạo chức năng

2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc: là người điều hành trực tiếp các hoạt động kinh doanh của công

- Chức năng chính của giám đốc là điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh củacông ty thông qua các bộ phận kế toán tài vụ, phó giám đốc, phòng kinh doanh- Nhiệm vụ: Đôn đốc và chỉ đạo các bộ phận thực hiện và hoàn thành nhiệm vụđược giao, là người đại diện công ty trước pháp luật.

Phó giám đốc: do giám đốc đề nghị, bổ nhiệm;

- Chức năng: Cùng giám đốc điều hành công việc chính, cùng chịu trách nhiệmquản lý điều hành kinh doanh phụ cho giám đốc.

- Nhiệm vụ: Dựa vào quyền hạn quyết định trong phạm vi trách nhiệm của mình,phó giám đốc giúp giám đốc kiểm tra, kiểm soát kinh tế trong công ty.

Phòng tài vụ kế toán: là bộ phận tham mưu trong công tác quản lý tài chính

và kinh doanh của đơn vị, có chức năng chính sau:- Chức năng:

+ Thống kê, báo cáo chính xác, kịp thời số liệu liên quan đến tình hình tài chính vềcác hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

KẾ TOÁN

BỘ PHẬN

KHO QUỸ

BỘ PHẬN

BÁN HÀNG

ĐỘIXEVẬN CHUYỂNBỘ

PHẬN KẾ HOẠCHPHÓ GIÁM ĐỐC

+ Tăng cường hạch toán kinh tế, làm tốt công tác chi tiêu, tiết kiệm chi phí, tăngdoanh thu cho doanh nghiệp, phân phối và sử dụng vốn hợp lý nhằm đạt được kinhtế ngày càng cao.

+ Tham mưu cho giám đốc tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, nguyên nhân vàbiện pháp xử lý lãi lỗ của công ty.

Tóm lại phòng tài vụ kế toán là bộ phận cung cấp thông tin một cách toàndiện và đầy đủ nhất về tình hình tài chính của công ty cho các cấp lãnh đạo, giúp họcó thể đưa ra quyết định đúng đắn và kịp thời.

- Nhiệm vụ: Tổ chức thi hành và hoàn thiện chế độ kế toán doanh nghiệp theo yêucầu đổi mới của cơ chế quản lý.

Phòng kinh doanh:

- Chức năng: giúp ban giám đốc xây dựng kế hoạch kinh doanh, hoạch định chiếnlược, chính sách kinh doanh; quản lý, thực hiện việc mua bán sản phẩm hàng hóatrong công ty, xây dựng mạng lưới kinh doanh;

- Nhiệm vụ: Điều hành khâu mua bán hàng hóa của công ty, tham mưu cho giámđốc về chế độ giá cả và tình hình biến động giá cả trên thị trường.

- Chức năng: bảo quản vật tư, tài sản, tiền, của công ty.

- Nhiệm vụ: Đối chiếu các số liệu, sổ sách có liên quan đến phòng kế toán và phòngkinh doanh.

Bộ phận kế hoạch:

- Chức năng: đề xuất kế hoạch tiêu thụ sản phẩm.

- Nhiệm vụ: cung cấp thông tin kịp thời, phục vụ đắc lực cho giám đốc trong việcđề ra quyết định tổ chức, thực hiện kế hoạch đề ra.

Bộ phận bán hàng:

- Chức năng: triển khai tổ chức việc mua bán các mặt hàng trong công ty.

- Nhiệm vụ: Đẩy nhanh tiến độ bán hàng, luôn nâng cao chất lượng phục vụ kháchhàng nhằm đạt được lợi nhuận cao hơn cho công ty.

Đội xe vận chuyển:

- Chức năng: vận chuyển hàng hóa cho công ty

- Nhiệm vụ: Vận chuyển hàng hóa đảm bảo nhanh, kịp thời theo yêu cầu công việccủa khách hàng.

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại công ty2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Mỗi doanh nghiệp đều tổ chức công tác kế toán để phát huy vai trò nhiệm vụcung cấp thông tin đồng thời kết quả mà hệ thống kế toán doanh nghiệp được tổchức ra đem lại phải nhiều hơn so với chi phí phục vụ cho bản thân nó Nội dungcủa công việc kế toán đều do bộ máy kế toán trong doanh nghiệp đảm nhận.

a) Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Để đảm bảo công tác hạch toán gọn nhẹ, nhanh chóng, phù hợp với đặc điểm hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty và quản lý cung ứng vật tư được chạt chẽ hơncông ty đã lựa chọn tổ chức kế toán theo mô hình tập trung.

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

b) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng: (kiêm kế toán tổng hợp)

- Chức năng: Tham mưu với Ban giám đốc tổ chức bộ máy công tác kế toán, cungcấp thông tin chính xác kịp thời để giám đốc đưa ra quyết định kịp thời, đúng đắn,đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về phạm vi công việc của mình.

- Nhiệm vụ: tổ chức tốt công tác kế toán Ghi chép, tính toán; phản ánh chính xác,trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh và toàn bộ tài sản của công ty Kế toántrưởng là người trực tiếp điều hành chỉ đạo và đôn đốc các kế toán viên hoàn thànhnhiệm vụ, chỉ đạo trực tiếp về lập báo cáo tài chính, thống kê quyết toán cho côngty và cơ quan chức năng Thực hiện kiểm tra, kiểm soát và giải quyết toàn bộ côngviệc xảy ra trong phòng tài vụ Tập hợp toàn bộ số liệu thực hiện xác định kết quả

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TIÊU THỤ

KẾ TOÁN THANH

THỦ QUY

Kế toán tiêu thụ

- Chức năng: Tổ chức mua bán hàng hóa, giám sát tình hình Nhập – Xuất – Tồnhàng hóa.

- Nhiệm vụ: Theo dõi quá trình thu mua, vận chuyển bảo quản và dự trữ hàng hóa.

Kế toán thanh toán:

- Chức năng: Theo dõi các khoản thu chi tiền gửi ngân hàng, tiền mặt, làm các thủtục vay vốn, thanh toán cho khách hàng, quyết toán các khoản tạm ứng nội bộ cũngnhư với khách hàng.

- Nhiệm vụ: Kiểm tra chặt chẽ quá trình mua bán vật tư, hàng hóa.Ghi chép đầy đủcác khoản công nợ khó đòi để tránh tình trạng chiếm dụng vốn Cuối tháng cungcấp cho kế toán trưởng và báo cáo thống kê đầy đủ vật tư hàng hóa đã tiêu thụ trongtháng.

Thủ quỹ:

- Chức năng: Quản lý tiền mặt tại công ty, thu chi tiền mặt, tiền quỹ, nộp lãi vay chongân hàng, thực hiện việc chi trả lương cho cán bộ công nhân viên, chi tiền cho cáckhoản chi thường xuyên của công ty.

- Nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm bảo đảm an toàn, bí mật tiền quỹ Chỉ được xuất tiềnkhi có lệnh của giám đốc hoặc kế toán trưởng.

Tóm lại, bộ máy kế toán của công ty được lập tương đối ổn định và hoànchỉnh, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.

2.1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty TNHH TM Phước Thành là đơn vị kinh doanh có quy mô khônglớn, xuất phát từ tình hình thực tế nên đội ngũ kế toán của công ty đã áp dụng hìnhthức: Chứng từ ghi sổ.

a) Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

b) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từghi sổ

Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghivào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ,sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của cácnghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ,tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trênSổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhauvà bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtChứng từ kế toán

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loạiChứng từ ghi sổ

Sổ cáiBảng cân đối

số phát sinhBáo Cáo Tài Chính

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ đăng ký

chứng từ

Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, vàsố dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từngtài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

2.1.6 Một số chỉ tiêu khác2.1.6.1 Các loại sổ kế toán

Tại công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, nên sổ kế toán tại công tybao gồm các loại sổ sau:

 Chứng từ tiền mặt và tiền gửi

- Phiếu thu, Phiếu chi

- Giấy báo nợ, Giấy báo có, Lệnh chi- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng- Biên bản kiểm kê quỹ

 Chứng từ vật tư hàng hóa

- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho- Thẻ kho

 Chứng từ lao động và tiền lương

- Bảng chấm công- Bảng thanh toán lương- Bảng thanh toán tiền lương- Bảng thanh toán BHXH

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Thẻ TSCĐ

- Bảng tính khấu hao TSCĐ- Biên bảng thanh lý TSCĐ Chứng từ về bán hàng

- Hợp đồng mua bán- Hóa đơn GTGT

- Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra…

2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty TNHH TM Phước Thành

2.2.1 Thực trạng công tác tiêu thụ hàng hóa nội địa tại công ty TNHH TMPhước Thành

2.2.1.1 Đặc điểm hàng hóa:

Trong các doanh nghiệp thương mại, việc tiêu thụ hàng hóa là hết sức quantrọng bởi đó là yếu tố quyết định đến tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Do cơchế chính sách Nhà nước đang mở cửa, đời sống của người dân được nâng cao nênhàng hóa tiêu dùng phải đảm bảo chất lượng, giá cả phù hợp, đáp ứng được thị hiếucủa người tiêu dùng Vì vậy, Công ty đã cung cấp những mặt hàng chất lượng vớigiá cả phải chăng, nhanh chóng, kịp thời và uy tín.

Công ty TNHH TM Phước Thành kinh doanh những mặt hàng vật liệu xâydựng sau:

Vật liệu xây dựng chủ yếu bao gồm: Xi măng các loại như Kim Đỉnh, LongThọ…; Sắt thép các loại; Tấm tôn lợp các cở…,sơn nước các hãng nỗi tiếng…

2.2.1.2 Phương thức tiêu thụ, phương thức thanh toán,chính sách chiết khấu

b) Phương thức thanh toán

Công ty tiêu thụ hàng hóa nội địa nên hình thức thanh toán chủ yếu :- Thanh toán bằng tiềm mặt

- Thanh toán bằng chuyển khoản- Thanh toán hàng trả chậm

- Công ty không áp dụng chính sách chiết khấu.

2.2.1.3 Phương pháp tính giá hàng xuất kho

Các mặt hàng vật liệu xây dựng thường có sự biển đổi về giá nên công ty đãsử dụng phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập để có thể ổn định giá bán chokhách hàng, tạo uy tín của công ty đối với đối tác, người tiêu dùng.

Trị giá thực tế hàng hoáxuất bán trong kỳ=

Số lượng hàng hoá

Đơn giá hàng hoábình quânĐơn giá hàng hóa Trị giá thực tế hàng tồn + Trị giá hàng mới nhập bình quân =

Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng mới nhập2.2.2 Thực tế kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH TM Phước Thành

2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Khi công ty có hợp đồng mua hàng, hóa đơn bán hàng, chứng từ sử dụng và trình tựghi sổ như sau:

- Các chứng từ liên quan khác

c) Sổ sách áp dụng - Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết hàng hóa- Sổ kho (thẻ kho)

- Sổ theo dõi thuế GTGT

- Bảng kê khai hàng hóa dịch vụ bán ra

- Sổ qũy, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết thanh toán- Chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại như: thu tiền mặt, thu tiền gửi,- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

 Trường hợp bán hàng cho công ty xây dựng, đại lý …

Trong năm 2010 công ty đã nhận được nhiều đơn đặc hàng của nhiều công ty xâydựng Cụ thể trong tháng 12/2010 công ty xuất hóa đơn bán hàng như sau:

 Chứng từ sử dụng:

Khi khách hàng thanh toán tiền nhân viên bán hàng lập hóa đơn GTGT gồm 3liên:

- Liên 1 (màu tím): dùng để lưu tại gốc

- Liên 2 (màu đỏ): giao trực tiếp cho khách hàng

- Liên 3 (màu xanh): gửi cho phòng kế toán – tài vụ cùng với số tiền thuđược từ khách hàng Cuối ngày, nhân viên bán hàng lập báo cáo hàng ngày cùng sốtiền bán nộp về phòng kế toán để hạch toán.

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT - 31 GIÁ TRỊ GIA TĂNG NM/2010B 0071316 Liên 3: Nội bộ

Ngày 08 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Phước Thành

Địa chỉ: 160 Lý Thái Tổ - HuếSố tài khoản:

Điện thoại: (054)3529061 MST: 3300378486 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Viết Toàn

Tên đơn vị: Công ty TNHH XD Xuân Hồng Địa chỉ: 75 Hoàng Diệu – Huế

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn, kế toán viết phiếu xuất kho số 27945, phiếu thu số21396 và định khoản

 Kế toán tiêu thụ lập phiếu xuất kho số 27945

Đơn vị: Công ty TNHH TM Phước Thành Số: 27945Địa chỉ: 160 Lý Thái Tổ Nợ: 632

PHIẾU XUẤT KHO Có: 156 Ngày 08 tháng 12 năm 2010

Họ tên người nhận hàng: Dương Viết Dũng

Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty TNHH XD Xuân HồngXuất tại kho: 162 Lý Thái Tổ - Huế.

Xuất ngày 08 tháng 12 năm 2010

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

 Kế toán thanh toán lập phiếu thu tiền số 21396

Đơn vị: Công ty TNHH TM Phước Thành Mẫu số: 01- TT

Địa chỉ:160 Lý Thái Tổ - Huế Ban hành theo QĐ số 15/2009/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Số 21396 Nợ:111

Ngày 08 tháng 12 năm 2010 Có :511, 3331Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Viết Toàn

Địa chỉ: 75 Hoàng Diệu – Huế

Lý do nộp: Thu tiền bán hàng từ hóa đơn gtgt số 71316

Số tiền: 18.700.000 đồng (Viết bằng chữ): Mười tám triệu bảy trăm ngàn đồngchẵn.

Kèm theo: 02 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Ngày 08 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên, (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) đóng dấu)

 Định khoản

Nợ TK 111 18.700.000 (đồng)

Có TK 511 17.000.000 Có TK 3331 1.700.000

 Trường hợp bán lẽ cho khách vãng lai

Khách vãng lai, cá thể, hộ gia đình…chỉ nhận hàng và không yêu cầu viết hóađơn GTGT Lúc này, kế toán lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ; viết phiếu xuấtkho Cuối ngày, căn cứ vào Bảng kê bán lẻ kế toán viêt hóa đơn bán lẻ hàng hóa.Trong ngày 12/12/2010 công ty có bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ sau:

 Chứng từ sử dụng:

Bảng 2.1 Mẫu số 06/GTGT BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ

Ngày 12 tháng 12 năm 2010 Số 05/12Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH TM Phước Thành

Địa chỉ: 160 Lý Thái Tổ - Huế MST: 3300378486Họ tên người bán: Lê Thị Hồng

Địa chỉ nơi bán: 160 Lý Thái Tổ - Huế

Doanh thucó thuế

Thuếsuất thuế

1 Xi măng Kim đỉnh PCB30 Tấn 5 935.000 4.675.000 10%2 Thép thanh vằn D10 kg 20 20.020 400.500 10%

Tổng cộng thanh toán: 19.349.000 đồngTổng số tiền (bằng chữ): Mười chín triệu ba trăm bốn mươi chín ngàn đồng chẵn Người bán

(ký, họ tên)

Kế toán căn cứ vào bảng kê số 05/12 để lập hóa đơn GTGT số 71324 đểhạch toán doanh thu và nộp thuế GTGT

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT - 31

Liên 3: Nội bộ

Ngày 12 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Phước Thành

Địa chỉ: 160 Lý Thái Tổ - HuếSố tài khoản:

Điện thoại: (054)3529061 MST: 3300378486 Họ tên người mua hàng: Khách vãng lai

Tên đơn vị: Địa chỉ:Số tài khoản:

Cộng tiền hàng: 17.590.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.759.000 Tổng cộng tiền thanh toán 19.349.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu ba trăm bốn mươi chín ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 71324 kế toán viết phiếu xuất kho số 27949 và phiếu thu số 21399 như sau:

Đơn vị: Công ty TNHH TM Phước Thành Số: 27949Địa chỉ: 160 Lý Thái Tổ Nợ: 632 PHIẾU XUẤT KHO Có: 156 Ngày 12 tháng 12 năm 2010

Họ tên người nhận hàng: Dương Viết DũngLý do xuất kho: Xuất bán lẻ

Xuất tại kho: 160 Lý Thái Tổ - Huế.

Tên nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư,

1 Xi măng Kim Đỉnh Tấn 5 780.526 3.902.6302 Thép thanh vằn

Đơn vị: Công ty TNHH TM Phước Thành Mẫu số: 01- TTĐịa chỉ:160 Lý Thái Tổ - Huế (QĐ số 15/2009/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Số 21399 Nợ:111

Ngày 12 tháng 12 năm 2010 Có :511, 3331Họ tên người nộp tiền: Lê Thị Hồng

Địa chỉ: 160 Lý Thái Tổ

Lý do nộp: Thu tiền bán lẻ hàng hóa từ hóa đơn gtgt số 71371

Số tiền: 19.349.000 đồng (Viết bằng chữ): Mười chín triệu ba trăm bốn mươi chín ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 03 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười chín triệu ba trăm bốn mươi chín ngàn đồng chẵn

Ngày 12 tháng 12 năm 2010

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên, (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) đóng dấu)

Thẻ kho của: Xi Măng Kim Đỉnh

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM Phước Thành Mẫu số: S12 – DNĐịa chỉ: 160 Lý Thái Tổ - Huế Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/01/2010Trang số 10

Tên nhãn hiệu, quy cách hàng hóa: Xi Măng Kim đỉnh ĐVT: Tấn

Số hiệu CT

Diễn giải

02/12 PNK825 Nhập mua ngoài

08/12 PXK27945 Xuất bán 08/12 20 5612/12 PXK27949 Xuất bán lẻ 12/12 5 51

Tổng cộng 45 58 43 Ngày 31 tháng 12 năm 2010Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)Tương tự, kế toán lập thẻ kho cho thép thanh vằn D10.

 Trình tự ghi sổ 2 nghiệp vụ nêu trênKế toán vào các loại sổ sau:

- Thẻ kho

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, (sản phẩm,hàng hóa)

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa- Sổ quỹ, bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại “Thu tiền mặt”- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ theo dõi thuế GTGT, Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra- Chứng từ ghi sổ số

- Sổ cái

Đơn vi: Công ty TNHH TM Phước Thành Mẫu sổ: S10 - DN

Địa chỉ: 160 Lý Thái Tổ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)

Năm: 2010Tài khoản: 156Tên kho: hàng hóa

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng Kim đỉnh PCB 30 ĐVT: Tấn

Chứng từ

diễn giải

(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)