MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KÊ KHAI VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁI

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KÊ KHAI VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁIThuế ra đời và tồn tại và phát triển cùng sự hình thành và phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển cũng như các nước đang phát triển. Là một công ty chủ yếu về thương mại, hoạt động mua bán diễn ra nhiều, trong những năm vừa qua, hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH An Thái đã đạt hiệu quả. Bên cạnh đó là công tác kế toán của Công ty luôn cố gắng tuân thủ đúng quy định của Bộ tài chính, đặc biệt trong kế toán về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, khi có bất kỳ sự sửa đổi nào về luật thuế GTGT Công ty đều thực hiện đúng theo thông tư hướng dẫn và làm theo các hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế. Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế của Công ty vẫn còn một số hạn chế như cách sắp xếp bộ máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách và cách quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán của Công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của Công ty được tốt hơn. . Vì vậy, vấn đề đặt ra đối với Công ty lúc này là phải làm thế nào để có thể kê khai được các khoản thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào chính xác, đầy đủ cũng như công tác hoàn thuế kịp thời đảm bảo vốn cho doanh nghiệp?. Để giải quyết được vấn đề này Công ty cần xây dựng cho mình quy trình ghi chép, kê khai chính xác, phù hợp với doanh nghiệp nhưng phải đảm bảo phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán của Nhà nước. Vì vậy, việc tìm ra giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại trong công tác kê khai và hoàn thuế giá trị gia tăng tại đơn vị là điều cần thiết Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại Công ty TNHH An Thái, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại Công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT kết hợp với kiến thức đã học tại trường và sự hướng dẫn tận tính của thầy giáo Th.s Nguyễn Văn Thụ, em đã

.BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KÊ KHAI VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁI Chủ nhiệm đề tài: Phạm Thị Hải Yến – Lớp QT1405K HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI TRONG CƠNG TÁC KÊ KHAI VÀ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài: Phạm Thị Hải Yến – Lớp QT1405K Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tên em là: Phạm Thị Hải Yến Sinh viên lớp: QT1405K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Khoa: Quản trị kinh doanh Trường : Đại học Dân lập Hải Phòng Em xin cam đoan sau : Những số liệu, tài liệu báo cáo thu thập cách trung thực Các kết báo cáo chưa có nghiên cứu, cơng bố chưa áp dụng vào thực tế Vậy em xin cam đoan nội dung trình bày xác trung thực Nếu có sai sót em xin chịu trách nhiệm trước Khoa quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phòng Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Người cam đoan Phạm Thị Hải Yến LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Các thầy giáo, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phịng tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế toán - Kiểm toán kinh nghiệm thực tiễn quý báu thực hữu ích cho em trình thực tập sau Thầy giáo, Th.s Nguyễn Văn Thụ hết lòng hỗ trợ em từ khâu chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn đơn vị thực tập hoàn thành đề tài Các cô, chú, anh, chị cán làm việc Công ty TNHH AN Thái tạo điều kiện cho em thực tập Phòng Kế tốn Cơng ty Mặc dù cố gắng nghiên cứu lý luận, tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT công ty TNHH An Thái nhằm đưa biện pháp hữu ích, có khả áp dụng với điều kiện hoạt động Công ty, song thời gian trình độ cịn hạn chế nên q trình hồn thành đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu bảo thầy bạn để viết hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, Th.s Nguyễn Văn Thụ cô, chú, anh, chị cán Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH An Thái nhiệt tình hướng dẫn, thầy khoa Quản trị kinh doanh Nhà trường tạo điều kiện giúp em hoàn thành đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng,ngày 25 tháng 07 năm 2014 Sinh viên Phạm Thị Hải Yến MỤC LỤC Lời mở đầu Chƣơng 1: Những vấn đề kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò kế toán thuế GTGT 1.2 Các quy định thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.2.3 Căn tính thuế GTGT 1.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT 1.3 Nội dung cơng tác thuế GTGT doanh nghiệp 1.3.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào 1.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 1.3 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT 1.4.1 Kê khai thuế GTGT 1.1.2 Nộp thuế GTGT 1.4.3 Hồn thuế GTGT Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH An Thái 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH An Thái 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 2.1.3 Tình hình tổ chức máy quản lý Cơng ty 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH An Thái 2.2.1 Các mức thuế suất thuế GTGT áp dụng Công ty 2.2.2 Kế toán tổng hợp thuế GTGT 2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 2.3 Kê khai thuế GTGT Công ty 3 3 5 5 10 11 11 14 16 16 17 18 20 20 20 21 22 26 26 27 27 37 47 Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm khắc phục tồn cơng tác kê khai hồn thuế GTGT Công ty TNHH An Thái 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Hạn chế điểm 3.2 Một số biện pháp nhằm khắc phục tồn công tác Kê khai hồn thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái Kết luận kiến nghị 58 58 58 59 60 63 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời tồn phát triển hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển nước phát triển Là công ty chủ yếu thương mại, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh Công ty TNHH An Thái đạt hiệu Bên cạnh cơng tác kế tốn Cơng ty ln cố gắng tuân thủ quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT Công ty thực theo thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế tốn thuế Cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách cách quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn Cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Cơng ty tốt Vì vậy, vấn đề đặt Công ty lúc phải làm để kê khai khoản thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào xác, đầy đủ cơng tác hoàn thuế kịp thời đảm bảo vốn cho doanh nghiệp? Để giải vấn đề Công ty cần xây dựng cho quy trình ghi chép, kê khai xác, phù hợp với doanh nghiệp phải đảm bảo phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nước Vì vậy, việc tìm giải pháp nhằm khắc phục tồn công tác kê khai hoàn thuế giá trị gia tăng đơn vị điều cần thiết Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập Cơng ty TNHH An Thái, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn Cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế toán thuế mà cụ thể thuế GTGT kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tính thầy giáo Th.s Nguyễn Văn Thụ, em chọn đề tài “Một số biện pháp nhằm khắc phục tồn công tác kê khai hồn thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái” làm đề tài nghiên cứu khoa học cho Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận chung kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái - Đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục tồn công tác kê khai hồn thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: công ty TNHH An Thái - Về thời gian: từ ngày 10/04/2014 đến ngày 31/07/2014 - Về liệu nghiên cứu: thu thập vào quý IV năm 2013 từ phịng kế tốn cơng ty TNHH An Thái Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp tổng hợp sử dụng để tổng hợp kiến thức, thông tin, số liệu phục vụ đề tài - Phương pháp phân tích sử dụng để thực việc phân tích số liệu thu thập nhằm rút kết luận phục vụ mục tiêu đề tài - Phương pháp chuyên gia: tham khảo, hỏi ý kiến chuyên gia vấn đề cần tìm hiểu đề tài, kết đề tài Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài gồm chương: Chương 1: Những vấn đề kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái Chương 3: Một số biện pháp nhằm khắc phục tồn công tác kê khai hồn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH AN Thái CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Giá trị gia tăng ( GTGT) phần giá trị chênh lệch hàng hóa bán giá trị thứ để làm hàng hóa (Văn phịng Quốc hội, 1997) [4] Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá có thuế GTGT, người tiêu dùng người chịu khoản thuế 1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT - Thuế GTGT thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp người tiêu dùng Nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người nộp hộ - Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất – kinh doanh tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ giai đoạn luân chuyển - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất loại hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nước, tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vự sản xuất kinh doanh hàng hóa cung ứng dịch vụ - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt 1.1.3 Vai trò thuế GTGT Thuế GTGT nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước Thuế GTGT công cụ tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Thuế GTGT tập trung thu từ khâu đầu ( sản xuất nhập khẩu) nên đảm bảo nguồn thu đảm bảo huy động kịp thời cho ngân sách Nhà nước Việc khấu trừ thuế GTGT thực hóa đơn mua hàng thúc đẩy người mua phải địi hỏi người bán xuất hóa đơn, ghi doanh thu với giá trị thực hoạt động mua bán, góp phần khắc phục tình trạng thông đồng người mua người bán để trốn lậu thuế, giảm thất thu cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô vi mô kinh tế - Thuế GTGT điều tiết sản xuất tiêu dùng Luật thuế GTGT quy định đánh thuế không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao hay thấp vào mặt hàng cụ thể, thơng qua mà tác động làm thay đổi quan hệ cung cầu thị trường, tác động tới việc lựa chọn hàng hóa, dịch vụ để sản xuất, kinh doanh tiêu dùng nhằm góp phần thực điều tiết vĩ mơ nên kinh tế - Thuế GTGT khuyến khích hoạt động đầu tư mở rộng sản xuất Trong hoạt động đầu tư tài sản cố định, toàn số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải trả mua sắm tài sản cố định Nhà nước cho khấu trừ hồn lại Cịn nhập máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp doanh nghiệp nộp thuế GTGT - Thuế GTGT khuyến khích xuất hạn chế nhập khẩu, góp phần bảo hộ sản xuất nước - Thuế GTGT góp phần điều tiết thu nhập, thực cơng xã hội phân phối Thuế GTGT áp dụng thuế suất cao với loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp mà người có thu nhập cao sử dụng sử dụng nhiều, hàng hóa thơng thường có tính chất thiết yếu thuế GTGT quy định mức thuế thấp hơn, thông qua điều tiết phần thu họ - Thuế GTGT khuyến khích tăng hiệu sản xuất Trong kinh tế thị trường, giá hàng hóa bán phụ thuộc nhiều vào yếu tố cung cầu, phải người tiêu dùng chấp nhận, người sản xuất khó thay đổi giá theo ý muốn Do việc Nhà nước đánh thuế giảm doanh thu doanh nghiệp doanh nghiệp không cố gắng nâng cao hiệu sản xuất để giảm bớt chi phí Điều thúc đẩy doanh nghiệp phải luôn cải tiến kỹ thuật, nâng cao suất, thúc đẩy nên sản xuất phát triển - Thuế GTGT thúc đẩy doanh nghiệp thực chế độ hạch toán, kế toán, phát triển quan hệ toán Việc doanh nghiệp phép khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào việc thực hoàn thuế GTGT (Nguồn trích: phịng kế tốn cơng ty TNHH An Thái) [3] Kích chuột vào chữ “Ghi” hình chữ “ Đã ghi liệu thành cơng” kế tốn đóng giao diện kích vào chữ “Đóng” Giao diện hình sau: 50 Kế tốn chọn “Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)” Giao diện là: 51 Chọn kỳ tính thuế Tích vào Tờ khai theo quý Chọn quý năm 2013 Tờ khai lần đầu lần đầu kê khai, chọn tờ khai bổ sung kê khai bổ sung Ở phần chọn phụ lục kê khai thuế chọn phụ lục là: “PL 01-1/GTGT” phụ lục “ PL01-2/GTGT” “ Đồng ý” Sử dụng phụ lục “PL 01-3/GTGT” trường hợp tờ khai thuế GTGT cịn sai sót cần phải điều chỉnh, bổ sung Nhấn đồng ý, giao diện là: (Nguồn trích: phịng kế tốn cơng ty TNHH An Thái) [3] Ở giao diện ta thấy có chữ nhỏ phái bên trái gồm mục “Tờ khai”, “PL 01-1/GTGT”, “ PL01-2/GTGT” Kích chuột vào “PL 01-1/GTGT” muốn kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 52 (Nguồn trích: phịng kế tốn cơng ty TNHH An Thái) [3] Kê khai hóa đơn, chứng từ bán mục + Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT + Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% + Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% + Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% + Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT Bảng kê hóa đơn dịch vụ bán Công ty TNHH An Thái Quý IV năm 2013 53 (Nguồn trích: phịng kế tốn cơng ty TNHH An Thái) [3] 54 Kích chuột vào “PL 01-2/GTGT” để kê khai hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Nguồn trích: phịng kế tốn cơng ty TNHH An Thái) [3] Kế toán kê khai bên kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào + Hóa đơn, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện nộp thuế => hóa đơn khấu trừ thuế GTGT đầu vào + Hàng hóa, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ thuế => không khấu trừ thu Bảng kê hóa đơn dịch vụ mua vào Cơng ty TNHH An Thái Quý IV năm 2013 55 (Nguồn trích: phịng kế tốn cơng ty TNHH An Thái) [3] 56 Tờ khai thuế giá trị gia tăng 57 CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KÊ KHAI VÀ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH AN THÁI 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH An Thái 3.1.1 Ưu điểm Về tổ chức máy kế toán: - Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với nhu cầu kinh doanh quản lý Cơng ty - Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức thống từ kế toán trưởng xuống nhân viên kế tốn Phịng kế tốn có quy chế làm việc rõ ràng, kế toán viên có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng đảm bảo có chặt chẽ phần hành kế toán với - Kế toán phản ánh nhanh chóng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế tốn, phục vụ tốt cơng tác quản lý Kế toán thường xuyên kiểm tra chi phí phát sinh, nghiệp vụ bất thường cần điều chỉnh lại, đôn đốc thu hồi công nợ cho biết nguồn tài cơng ty phản ánh lên sổ sách kế toán nơi lưu trữ thơng tin tài quan trọng Về hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” hình thức ghi sổ kế toán phổ biến với ưu điểm cả: khoa học, dễ hiểu, dễ làm, thuận tiện, phù hợp với lực kế tốn trình độ, dễ phân cơng lao động phịng kế tốn.Và hình thức phù hợp với thực tế tổ chức Công ty Về chứng từ, sổ sách sử dụng: Việc sử dụng chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty thực theo định số 15 ban hành ngày 26/03/2006 Bộ tài ban hành Cơng ty thiết lập hệ thống tài khoản chuẩn Bộ tài quy định bổ sung thêm số tài khoản chi tiết phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc điểm Công ty Hệ thống chứng từ tập hợp theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập theo biểu mẫu 58 Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác Về cơng tác tổ chức kế toán Thuế giá trị gia tăng Công ty: - Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hoá đơn bán hàng (GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, tờ khai Thuế GTGT, Báo Cáo sử dụng Hóa Đơn - Kế toán kê khai xác hố đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào bán gắn với thời gian quy định - Công ty áp dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai phiên việc kê khai thuế, giúp cho việc kê khai tương đối thuận tiện, nhanh chóng - Kế tốn Thuế ln ln tìm hiểu thay đổi Nhà nước Luật Thuế 3.1.2 Hạn chế Về công tác kê khai thuế GTGT - Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào q IV/2013 có hố đơn chứng từ tháng 08/2013, điều chấp nhận theo Luật thuế hành chưa kê khai đầy đủ hoá đơn chứng từ để kê khai quý kê khai vào q sau, tối đa khơng tháng kể từ ngày tháng phát hành hóa đơn đó, việc kê khai hố đơn chứng từ tháng 08 vào bảng kê quý IV nằm thời gian quy định Nhưng quý trước việc kê khai thuế bị bỏ sót ảnh hưởng đến việc kê khấu trừ thuế hóa đơn khơng kê khai vào q Như số liệu không phản ảnh kịp thời từ khơng giúp doanh nghiệp phản ánh đầy đủ xác khía cạnh thuế doanh nghiệp - Phần kê khai thuế GTGT bỏ sót, thiếu làm phản ánh khơng kịp thời số liệu không kê khai bổ sung ảnh hưởng đến khấu trừ thuế doanh nghiệp Nhìn số liệu sổ TK 133 có số dư cuối kỳ 385.574.523đ Trong phần kê khai thuế Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển sang kỳ sau 378.449.923đ - Các thơng tin Hóa đơn kê khai sai tên Công ty, mã số thuế, số tiền phát sinh Và đặc biệt, với lượng lớn hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán quý, kế toán kê khai thuế phần mềm tự nhảy số thuế hóa đơn có số thuế GTGT làm tròn số => Làm tiền thuế 59 GTGT bị sai so với hóa đơn làm chênh lệch số liệu sổ sách với phần kê khai Như không đối chiếu số liệu với Về cơng tác hồn thuế GTGT Hàng q Cơng ty có xuất hàng hóa vào khu chế xuất số thuế GTGT đầu vào hồn theo quy định Và số thuế GTGT đầu vào Công ty liên tục lớn số thuế GTGT đầu Nhưng cơng tác xin hồn thuế Cơng ty gần không thực dẫn đến vốn Công ty bị nhà nước chiếm dụng, vốn lưu động Cơng ty khơng có khả quay vịng Về chứng từ kế tốn Hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào nhận hóa đơn mua có lượng hóa đơn lớn, mua hàng xa nên hóa đơn nhận cách chuyển phát nhanh làm nhiều trách nhiệm pháp lý hóa đơn cịn thiếu dấu bên bán, tên người bán hàng thất lạc hóa đơn Về quy định tốn Doanh nghiệp liên quan đến thuế GTGT Có hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào có tổng giá toán lớn 20 triệu phải toán qua ngân hàng Cơng ty lại tốn tiền mặt nên ảnh hưởng đến số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 3.2 Một số biện pháp nhằm khắc phục tồn công tác khê khai hồn thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái Qua kiến thức trang bị nhà trường tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tạo Cơng ty đặc biệt công tác thuế GTGT Công ty em xin đưa số ý kiến kế tốn thuế GTGT Cơng ty Hồn thiện công tác kê khai thuế GTGT - Công ty phải kiểm tra lại phát sinh thuế thực đầy đủ tờ khai theo quy định chưa, cần phải soát xét số tờ khai hàng tháng, hàng quý, hàng năm thực đầy đủ chưa, có bị mát hay khơng tìm hướng xử lý - Rà sốt hóa đơn xuất bán, mua vào để chắn khơng bỏ sót hóa đơn nào, bỏ sót lập hóa đơn bổ sung, kê khai nộp thuế nộp phạt sớm Hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT Hiện số thuế khấu trừ Công ty lớn thường xuyên 300 triệu đồng Cơng ty cần sớm có tờ trình xin hồn thuế để tăng vốn lưu động cho doanh nghiệp Để đảm bảo tính hợp pháp trước pháp luật Cơng ty cần làm thủ tục hồn thuế Sau mẫu xin hồn thuế Cơng ty tham khảo: 60 BẢNG KÊ XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT ĐỀ NGHỊ HOÀN Kèm theo Văn đề nghị hoàn thuế số ngày Cá nhân/Tổ chức đề nghị hoàn thuế: Mã số thuế: I Xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Số thuế phát sinh đầu Số thuế đầu vào khấu trừ Số thuế nộp Số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đề nghị hoàn lại II Giải trình việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, đầu so với số thuế Tờ khai nộp cho quan thuế (nếu có): , ngày tháng năm TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày tháng năm ĐỀ NGHỊ H O ÀN T H UẾ/ PHÍ Kính gửi: Cục thuế/Chi cục thuế I Cá nhân/tổ chức đề nghị hồn thuế/phí: Tên cá nhân/tổ chức đề nghị hồn thuế/phí: Mã số thuế: Quốc tịch: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Số tài khoản: Ngân hàng (Kho bạc) Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: II Nội dung đề nghị hồn thuế/phí: Loại thuế/phí đề nghị hồn: 61 Số tiền thuế/phí phải nộp: Số tiền thuế/phí nộp (hoặc khấu trừ) Số tiền thuế/phí đề nghị hồn: Thời gian phát sinh số thuế/phí đề nghị hồn: Lý đề nghị hồn thuế/phí: (Ghi rõ thuộc trường hợp hoàn thuế pháp lý) Cách thức hồn thuế/phí: 7.1 Bù trừ sang loại thuế/phí khác: □ Số tiền: 7.2 Hồn thuế/phí bằng: Tiền mặt □ chuyển khoản □ Số tiền Vào tài khoản số: Chủ tài khoản: tại: III Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, hay sao) TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HỒN THUẾ/ PHÍ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Hoàn thiện chứng từ kế toán - Khi mua hàng qua điện thoại người lấy hóa đơn cần phải đến tận nơi mua hàng để lấy hoá đơn phải kiểm tra đối chiếu với hóa đơn để hóa đơn đầu vào đầy đủ trách nhiệm pháp lý Đồng thời tránh việc số tiền liên hóa đơn khơng khớp bên bán làm giả hóa đơn để tránh doanh thu thuế GTGT đầu Ngược lại bán hàng cho khách hàng xa thiếu chữ ký người mua hàng ta cần đóng dấu “bán hàng qua điện thoại” vào hóa đơn - Khi lấy hóa đơn cần kiểm tra kỹ nội dung hóa đơn tên Cơng ty, mã số thuế, hàng hóa, để tránh việc kế tốn kê khai thuế hóa đơn mà nội dung bị sai, đến quan thuế kiểm tra bị loại hóa đơn khơng khấu trừ thuế Hồn thiện quy định toán liên quan đến thuế GTGT Công ty phải nắm bắt cụ thể chứng từ sử dụng tốn khơng dùng tiền mặt, đặc biệt việc quy định tài khoản mở ngân hàng phải đăng ký với quan thuế Các chứng từ tốn theo hình thức không phù hợp với quy định pháp luật hành không đủ điều kiện để khấu trừ, hồn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên Công ty cần kiểm soát việc toán rõ ràng, quy trách nhiệm cụ thể chơ người việc tốn hóa đơn khơng khấu trừ 62 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Về thực tiễn, đề tài mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái cách khách quan, trung thực thông qua số liệu quý IV năm 2013 minh chứng cho lập luận đưa Qua trình thực tập tiếp cận thực tế cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty có số ưu điểm hạn chế sau: - Ưu điểm: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo định 15/ 2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006… - Hạn chế: Công tác kê khai thuế giá trị gia tăng công ty cịn chưa đầy đủ, kịp thời Cơng tác hồn thuế chưa trọng, quan tâm mức Một số chứng từ kế toán chưa đảm bảo theo chế độ kế toán Quy định toán chưa thực tốt Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm khắc phục tồn công tác kê khai hoàn thuế giá trị gia tăng công ty TNHH An Thái: - Công tác kê khai phải đảm bảo tuyệt đối xác - Cơng ty nên có kế hoạch xin hồn thuế giá trị gia tăng theo quy định - Công ty nên xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý để gắn trách nhiệm việc hồn thiện chứng từ - Cơng ty cần có quy định chặt chẽ tốn Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Cơng ty TNHH An Thái (2013), Sổ sách kế tốn Cơng ty Văn phịng Quốc hội (1997), Luật thuế giá trị gia tăng Văn phòng Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi Văn phòng Quốc hội (2013), Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI TRONG CƠNG TÁC KÊ KHAI VÀ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG... 1: Những vấn đề kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái Chương 3: Một số biện pháp nhằm khắc phục tồn công tác kê khai hồn thuế giá trị. .. thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH AN Thái CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp