CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHĨM PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH SO SÁNH GIỮA CÁC NĂM - Tăng giảm Chi phí Doanh thu khoản giảm trừ DT PHÂN TÍCH CÁC THƠNG TIN KHÁC - Các tiêu phi tài Dịng tiền từ hoạt động KD XEM XÉT DẤU HIỆU CÁC THỦ THUẬT GIAN LẬN - Các ví dụ gian lận Doanh thu phổ biến Phân tích so sánh năm ◈ SỰ TĂNG GIẢM ĐỘT NGỘT CÁC KHOẢN CHI PHÍ : Thường ta ý tới BCĐKT, BCKQHĐKD Tuy nhiên Dòng tiền yếu tố quan trọng Thuyết minh BCTC chứa nhiều thông tin phát gian lận Các số hệ số hoạt động, hệ số cấu vốn, hệ số kết kinh doanh năm mang lại thông tin khả phát gian lận Sự bất thường hệ số dễ dàng tìm thấy, bất hợp lý biến động hệ số cần phải tìm hiểu Rà sốt khoản chi phí chưa ghi nhận, chi phí phải tăng tình hình kinh doanh khơng tốt • Cần ý giao dịch ảnh hưởng tới Doanh thu, chi phí • Các khoản lãi lỗ hợp công ty con, khoản đầu tư dài hạn giấu Cảnh giác với thay đổi sách khấu hao, chi phí hay thu nhập bất thường Xem xét tỷ lệ giá vốn / doanh thu, chi phí / doanh thu DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN TRỪ DOANH THU Các khoản giảm trừ DT có biến động lạ • Xem xét BCKQHĐKD hàng tháng/q, nghi vấn với DT tăng cao bất ngờ • Việc Phân tích cấu doanh thu mang lại nhìn tồn diện hoạt động kinh doanh • Sự biến đổi bất thường tỷ số nợ phải thu/ doanh thu tăng giảm bất thường nợ phải thu Việc phân tích BCTC cần chi tiết phần, đối chiếu với thuyết minh BC nhằm tìm bất thường BCTC Phân tích thơng tin khác ◈ • Phân tích tiêu phi tài : Cần phân tích tiêu phi tài khác đánh giá DN tương quan ngành, so sánh với tình hình chung thị trường • Việc so sánh bất thường BCTC mà DN cố ý che dấu ◈ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh : ▪ DN làm đẹp dịng tiền hoạt động kinh doanh ghi nhận chi phí sai hình thức ▪ Vốn hóa sai chất khiến dịng tiền hoạt động kinh doanh biến thành dòng tiền hoạt động đầu tư, dịng tiền tài vay từ cá nhân liên quan lại phân loại vào tiền thu từ hoạt động kinh doanh, dòng tiền trả nợ cho cá nhân phân loại vào dịng tiền đầu tư ▪ Ghi nhận sai thơng qua bán hàng đại lý Để phát sai phạm cần xem xét thêm dòng tiền tự DN, dịng tiền hoạt động kinh doanh khơng đủ để chi trả cho hoạt động đầu tư tài 3 Xem xét dấu hiệu thủ thuật gian lận Các hành vi có tính gian lận nghiêm trọng chủ yếu tới từ việc ghi nhận doanh thu không với chất thời điểm phát sinh Một số trường hợp ghi nhận doanh thu không hợp lý Ghi nhận DT chưa chuyển hàng Ghi nhận sai giá DT ghi nhận ghi trị HTK, TS lưu tranh chấp động KH Các khoản nợ, phải trả có liên quan tới GVHB Ghi nhận DT Ghi nhận DT toàn đơn hang kỳ vọng chưa giao đủ tương lai hang hóa Lợi dụng ghi nhận DT khơng thực bán hàng ...3 PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH SO SÁNH GIỮA CÁC NĂM - Tăng giảm Chi phí Doanh thu khoản giảm trừ DT PHÂN TÍCH CÁC THƠNG TIN KHÁC - Các tiêu phi tài Dịng tiền... Dịng tiền từ hoạt động KD XEM XÉT DẤU HIỆU CÁC THỦ THUẬT GIAN LẬN - Các ví dụ gian lận Doanh thu phổ biến Phân tích so sánh năm ◈ SỰ TĂNG GIẢM ĐỘT NGỘT CÁC KHOẢN CHI PHÍ : Thường ta ý tới BCĐKT,... trọng Thuyết minh BCTC chứa nhiều thông tin phát gian lận Các số hệ số hoạt động, hệ số cấu vốn, hệ số kết kinh doanh năm mang lại thông tin khả phát gian lận Sự bất thường hệ số dễ dàng tìm thấy,