Hoàn thiện thủ tục kiểm toán các khoản ước tính kế toán và thông tin các bên liên quan trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp kiểm toán độc lập nhỏ và vừa tại việt nam

121 B O I H C KINH T TP.HCM PHAN CAO HUY N N TH T C KI C KHO NGHI P KI LU C L P NH T I VI T NAM A B O NG I H C KINH T TP.HCM PHAN CAO HUY N N TH T C KI KHO M DOANH NGHI P KI C L P NH A T I VI T NAM Ki : 60343001 LU NG D N KHOA H C: PGS.TS TR N TH C I CH T NAM c l p - T - H L I CAM c n th t c ki n i p ki c l p nh a t i Vi c uc t qu b t k u Lu H c Phan Cao Huy n M CL C TRANG PH L M CL C DANH M VI T T T DANH M L IM NG BI U U p thi t c M u, ph u u T ng quan v c K t c u c a lu NG QUAN TH T C KI N 1.1 T NG QUAN V mv mv 1.2 T NG QUAN V GIAN L IV m v gian l hi n gian l gi i v nm ng xu t 11 1.2.3 gian l quan 14 gian l 14 gian l 14 1.3 NH K N 16 nh c a k quan 16 18 1.4.M T S U V TH T C KI HI N GIAN L N V 21 k 1.4.2 u v th t c ki n gian l 21 u v th t c ki n gian l n v 22 U C A CHU N M C KI C T V KI M 23 K T LU 29 C TR QUAN T T C KI CL PV 2.1 31 31 31 2.1 32 U C A CHU N M C KI T NAM V KI M 33 u c a chu n m c ki t Nam v ki n c 33 u c a chu n m c ki t Nam v ki 35 2.3 TH C TR NG V SAI PH IV T I VI T NAM 37 2.4.TH C TR NG V T C KI CL PV K T LU NM C I T I VI T NAM 44 65 N T C KI V 67 MC T C N GIAN L N KI NM 67 qu c t pv mc a Vi t Nam 67 ic i nh ng ki ng mong i 68 3.2 GI N TH T C KI IV CL PV T I VI T NAM 70 3.3 GI N TH T C KI IV C L P NH V A T I VI T NAM 81 3.4 GI K T LU TR 87 92 DANH M ACFE : Hi p h BCTC : BTC :B FBI :C ISA : Chu n m c ki VI T T T u tra gian l n M ct TT VAS : Chu n m c k VACPA : H i ki VSA : Chu n m c ki t Nam Vi t Nam t Nam DANH M B ng 1.1: K t qu B NG BI U u c a ACFE cho th y gian l c thi t h i cao nh t B ng n ph bi B ng 1.3: u c a Coso v n BCTC B ng 2.1:T ng h p sai l c B ng 2.2:T n su t sai l nm B B ng 2.4: Th c c a ki B ng 2.5 Th t nm B ng 2.6: Th ng k v (theo s i) B ng 2.7: Th i (%) B ng 2.8: K t qu kh B th t c ki hi u bi nh c a chu n m c ki m n ki B ng 2.10: K t qu kh B vi c ch th t hi u bi l i t t L IM U p thi t c Trong n n kinh t n nay, nhu c u s d t c n thi t vi nh kinh doanh ch, trung th c c vi c nh th ng ng ch i ng th i k kh ng ho ng kinh t C g c nh th c hi p hi n c v l i nhu thu ab nhi gian l n x p Trong th ch Tuy r t i Vi t Nam th gi ng kho n m i s d ng i v ch ng ki nhi m c a ki m y, vi iv i ng ho ng ki n th t c ki m nh k tn t m quan tr ng nh yc nh kinh t Do v thi n th t c ki mp n sai ph m iv hai kho n m nh xu gian l k th pv nghi p ki i ro nhi u c ti p c t c ki m M u, ph M u m gi i quy t nh ng v Th nh t, kh sai ph m t kinh nghi m t t n sai ph m Th hai, kh gi i v iv t c ki c l p nh v a t i Vi t Nam v th t c ki Th sau: ng ki xu n th t c ki c hi n ki Ph u Ph uc nh m d ng l i vi c kh t c ki n gian l t ki c l p nh n BCTC t a ib u: Sai ph i m ph bi th c th c hi t c ki c n th c hi n gian l n v n t ki BCTC? th t c ki ki nh nm li u d hi n gian l n v a th c hi n t c ? u u Lu c t bi n ch ng u c th PH L C I: B NG T NG H P S KI LI T l c I) PH L T CH KH O STT nA&C D ng 3-2 n Na Long yS n B n Tre m ch v tin h c TP.HCM (AISC) t Gi c Lix nA&C K 21 a m t Nam (VAE) ch V K ch V 10 Hapaco 11 K c Hai ch V Ki ch V K 12 t B Y T 13 Vi t Nh t ch V 14 Alphanam t (AASCN) p may 15 Lilama i (AICA) t 16 Ki Nam t 17 nA&C c 18 Th c Ph m Safoco ch V K ch men 19 K Vi t Nam Chang YiH ch V t a R ng (AASCN) 20 u Th c V t 21 ng An nA&C 22 nA&C a 23 c An Khang i - 24 25 n Th y S n 26 t Nam ng Nai Ki t 27 S n (A&C) 28 Cty CP XNK Th y S n C u n (A&C) Long An Giang y S n 29 Mekong n (A&C) n T 30 t Nam PH L C III: CL P V L I PHI U KH STT tham gia kh Ng c Long c Ph m B c t (IFC) nh Nguy n H ng Loan ch V Tin H c (AISC) Nguy n Th ng Thanh Th y a m Nguy n Th Qu Nh t H nh n (A&C) Nguy Nguy Nguy n Th Huy n t & Co Ph ng Anh Nguy n Tr Nguy n Th TNHH Ki n Chu n Vi t Nguy n Anh Tu n ch v Nguy n Th Vi t ch v m Tr n Th Ng (AASC) Nguy Nguy n Ng t Vi t Th ch Th (VietLand) Nguy n Th Nguy n Thanh 10 c nh PH L C IV: B I KH TH C TR L IV T C KI N M CL PV I H Anh/ Ch Th c c a Anh/ Ch c ki a b T c S t Anh/Ch a b II Th t c ki c th c hi n b n A Th t c chung /Ch ki a L p b ng t ng h p s li nm i chi u v b ng c li u gi b d BCTC ng ng u v h th ng ki m ib n kho n m c Th tuc/Kho n m c D D D t c c n thi Kh u hao g n n gi m Doanh Chi thu t gi m ph i h p u b o Chi t ki n ng t ng thu t n d ng tranh kho ch p Th t n g t c sau: c Ban X X X X X X X X nh s X X X X X X c n thi t c - Ki li l - Ki - So l pc k c v i k t qu th c t c k - t c t 3.Ki p m t c l X X X X v X X X X X X X X X X X X X X X v ki l cl p nh i ng ch ng ki thu th X c Th t n ki u X t c sau: t ch n u v h th ng ki giao d ib c n X c nh s t n t - c i gi y t ki nh a c bi t; - Ki t d uan; - Th m tra m c ng qu n tr iv - Ki m tra s nh h n ho c s a nh n ho c c X ng h p c n thi t ph i thu th p b n ho c c - nh pH nh pH ih ic ng qu n tr nh c, Ban ki v -Thu th n ho c c ki m n nhi v - b bi t Thu nh p doanh nghi p c nh - Ki u bi t X tb ng Thu th cv c cung c c c X B t i v i t ng kho n m c ng d a nh c a thu b nh c a chu n m c k c C m mi k nh c a chu n n d n kho, t n th ph s n ph kho pc c Anh/Ch ki a - -BTC b h p v i chu n m k c n Anh/Ch c hi nc nh theo -BTC? a b Anh/Ch u -BTC vi , d ng c ? a b Qu d c p m t vi chi tr c p m t vi ngh ol i c t i doanh nghi p t 31.12.2008 tr v c Hi d a 3% qu c p m t vi n b cn c c p m t vi c nh s t n t i c a ch n c a Anh/Ch ) a Ki m tra chi ti b pv nh pH c nv nh n c ng qu n tr n n ph i thu, n ph i tr c; d e t Anh/Ch r ch ng x a Anh/Ch a i v b kh n ngo i tr c T ch m b o s li u v n ki Anh/Ch c hi t ki m tra giao d ch v quan? a u ki c giao d ch v b Ki m tra b ng ch c p; nh hay th o lu i nh n giao d ch i ch d C Anh/Ch a t b ng ch ng ki gi i nh c nh cv mc l b 10 Theo Anh/ Ch gian l i v i kho a nh h c ki b Khe h c d C nm ng gi a nh hi c 11 d ng th t n gian l u t th n ... i doanh nghi nh ng doanh nghi c s h u b i nh c a doanh nghi ng h m o ho ng doanh nghi ch ch t v i doanh nghi M i quan h gi ng t a doanh nghi tham a, giao d ch gi c th c hi giao d ch gi a m t doanh. .. (IAS3) IAS 24 g c, v t Nam (VAS4) s u ch nh IAS: International Accounting Standards, Chu n m c k VAS: Vietnam Accounting Standards, Chu n m c k qu c t t Nam ul c Chu n m c k t Nam s 26 theo Quy B... a m t doanh nghi ng b i m i quan h gi b nh ch gi a n c a m i quan h t nt c nh ng t i giao d ch c a doanh nghi ,m ch m d t quan h im tb mua m c ng v i b t doanh nghi doanh nghi b h n ch ho ,m ng