TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN – BỘ MÔN KIỂM TOÁN NĂM 2020 GV: TS. Nguyễn Thị Ngọc Lan Email: ntnlan@uneti.edu.vn - ĐT: 0904161024 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BCTC (TIẾP) 1.4 Tổ chức công tác phân tích BCTC doanh nghiệp 1.3 Nội dung và phƣơng pháp phân tích BCTC 1.3. NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BCTC 1.3.2 PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BCTC 1.3.1 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC 1.3.1 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC 1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính 2 Phân tích các tỷ số tài chính chủ yếu ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Phân tích biến động theo thời gian của các chỉ tiêu Phân tích kết cấu và biến động kết cấu PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH CHỦ YẾU Phân tích cơ cấu vốn KD và tình hình đảm bảo khả năng thanh toán Phân tích các khoản phải thu phải trả Phân tích hiệu quả sử dụng vốn Phân tích hiệu quả kinh doanh Click to add Title Phƣơng pháp phân tích 1.3.2 PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH 1.3.2.1 PHƢƠNG PHÁP SO SÁNH Lựa chọn gốc so sánh Điều kiện có thể so sánh đƣợc Kỹ thuật so sánh Tài liệu của năm trƣớc Các mục tiêu dự kiến Các chỉ tiêu trung bình ngành, khu vực LỰA CHỌN GỐC SO SÁNH ĐIỀU KIỆN CÓ THỂ SO SÁNH ĐƢỢC THỜI GIAN Phản ánh cùng một ND kinh tế Cùng một phƣơng pháp tính toán chỉ tiêu Cùng một đơn vị tính KHÔNG GIAN Quy đổi về cùng một quy mô Điều kiện kinh doanh tƣơng tự So sánh bằng số tuyệt đối So sánh bằng số tƣơng đối So sánh bằng số bình quân So sánh mức biến động tƣơng đối điều chỉnh theo hƣớng quy mô chung so sánh theo chiều dọc So sánh theo chiều ngang So sánh xác định xu hƣớng và tính liên hệ của các chỉ tiêu So sánh các tỷ số chủ yếu với chỉ tiêu bình quân chung của ngành KỸ THUẬT SO SÁNH SO SÁNH BẰNG SỐ TUYỆT ĐỐI Là kết quả của phép trừ giữa trị số kỳ phân tích với trị số kỳ gốc Kết quả so sánh biểu hiện khối lƣợng, quy mô các hiện tƣợng kinh tế SO SÁNH BẰNG SỐ TƢƠNG ĐỐI Là kết quả của phép chia giữa trị số kỳ phân tích với trị số kỳ gốc Kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của các hiện tƣợng kinh tế SO SÁNH BẰNG SỐ BÌNH QUÂN Số bình quân là dạng đặc biệt của số tuyệt đối Biểu hiện tính chất đặc trƣng chung về mặt số lƣợng phản ánh đặc điểm chung của một đơn vị, một bộ phận hay một tổng thể chung có cùng một tính chất Mức biến động tƣơng đối = Chỉ tiêu kỳ phân tích Chỉ tiêu kỳ gốc x Hệ số điều chỉnh SO SÁNH MỨC BIẾN ĐỘNG TƢƠNG ĐỐI ĐIỀU CHỈNH THEO HƢỚNG QUY MÔ CHUNG Ví dụ 1.3: Có tài liệu phân tích dƣới đây ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện 1. Doanh thu tiêu thụ 5.000 6.000 2. Tổng tiền lƣơng 500 550 3. Suất lƣơng doanh thu bán hàngg (1)/(2) 10 10,9 Yêu cầu: Hãy áp dụng phƣơng pháp so sánh mức biến động để kết luận doanh nghiệp đã tiết kiệm hay không tiết kiệm quỹ lƣơng. ĐÁP ÁN VÍ DỤ 1.3 Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Biến động Mức Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu tiêu thụ 5.000 6.000 2. Tổng tiền lƣơng 500 550 3. Suất lƣơng doanh thu bán hàngg (1)/(2) 10 10,9 ĐÁP ÁN VÍ DỤ 1.3 Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Biến động Mức Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu tiêu thụ 5.000 6.000 + 1.000 +20 2. Tổng tiền lƣơng 500 550 +50 +10 3. Suất lƣơng doanh thu bán hàng (1)/(2) 10 10,9 -0,008 -8,00 Chỉ tiêu Doanh thu tiêu thụ: So sánh bằng số tuyệt đối: Mức biến động = 6.000 – 5.000 = 1.000 tỷ đồng So sánh bằng số tƣơng đối: Tỷ lệ biến động = 6.000 – 5.000 x 100 = 20% 5.000 Chỉ tiêu tiền lƣơng: So sánh bằng số tuyệt đối: Mức biến động = 550 – 500 = 50 tỷ đồng So sánh bằng số tƣơng đối: Tỷ lệ biến động = 550 – 500 x 100 = 10% 500 Suất lƣơng trên doanh thu bán hàng So sánh bằng số tuyệt đối: Mức biến động = 10,9 – 10 = 0,9 tỷ đồng So sánh bằng số tƣơng đối: Tỷ lệ biến động = 10,9 - 10 x 100= 9% 10 Nhận xét: Theo kế hoạch, cứ 1 tỷ đồng tiền lƣơng thì tạo ra 10,9 tỷ đồng doanh thu. Suất lƣơng thực hiện so với kế hoạch tăng 9% tƣơng ứng tăng 0,9 tỷ đồng. Nếu xét riêng chỉ tiêu tổng quỹ lƣơng thực hiện so với kế hoạch thì doanh nghiệp đã vƣợt chi 10% tƣơng ứng 50 tỷ đồng tổng quỹ lƣơng. Nếu xét chỉ tiêu tổng quỹ tiền lƣơng trong mối quan hệ với kết quả của doanh thu trong kỳ cho ta thấy, tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng của tổng quỹ lƣơng (20% > 10% ). Nhƣ vậy nếu căn cứ vào mục tiêu kế hoạch thì việc chi trả lƣơng cho công nhân kỳ này là chƣa hợp lý. Mức biến động tổng quỹ lƣơng = Quỹ lƣơng thực hiện - Quỹ lƣơng kế hoạch x % Hoàn thành kế hoạch = 550- 500 x 1,2 = -50 tỷ đồng Nhận xét Trong điều kiện nhƣ KH đặt ra, DT thực hiện 6.000 tỷ đồng thì tiền lƣơng phải trả tƣơng ứng nhƣ kế hoạch là 600 tỷ đồng nhƣng thực tế DN chỉ trả có 550 tỷ đồng. Do đó DN đã tiết kiệm đƣợc 50 tỷ đồng Kết luận = 550- 600 1 Quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn hình thành tài sản. 2 Quan hệ cân đối giữa các nguồn thu và nguồn chi. 3 Quan hệ cân đối giữa nhu cầu sử dụng vốn với khả năng thanh toán. 1.2. 1.3.2.2. PHƢƠNG PHÁP CÂN ĐỐI 4 Quan hệ cân đối giữa nguồn huy động vật tƣ và nguồn sử dụng vật tƣ cho hoạt động SXKD. Cân đối là sự cân bằng giữa hai mặt của các yếu tố trong quá trình kinh doanh. 1.2.Ví dụ 1.4: Có số liệu bảng cân đối kế toán tóm tắt ngày 31/12/N. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐVT: Tỷ đồng TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch NGUỒN VỐN Sốnămđầu cuốiSố năm Chên h lệch A. TÀI SẢN NH 800 860 C. NỢ PHẢI TRẢ 600 660 I. Tiền và các khoản TĐ tiền 100 120 I. Nợ ngắn hạn 200 160 II. Các khoản phải thu ngắn hạn 200 240 II. Nợ dài hạn 400 500 III. Hàng tồn kho 500 500 B. VỐN CSH 1.400 1.540 B. TÀI SẢN DH 1.200 1.340 I. VỐN CSH 1.400 1.540 I. Tài sản cố định 1.000 1.200 1 . Vốn góp của CSH 1.100 1.100 V. Đầu tƣ dài hạn 100 70 2. LNST chƣa PP 300 440 Cộng tài sản 2.000 2.200 Cộng nguồn vốn 2.000 2.200 Đánh giá mối quan hệ của các yếu tố ảnh hƣởng đến tính cân đối của tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp 27 TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch NGUỒN VỐN Sốnămđầu cuốiSố năm Chên h lệch A. TÀI SẢN NH 800 860 60 C. NỢ PHẢI TRẢ 600 660 60 I. Tiền và các khoản TĐ tiền 100 120 20 I. Nợ ngắn hạn 200 160 (40) II. Các khoản phải thu ngắn hạn 200 240 40 II. Nợ dài hạn 400 500 100 III. Hàng tồn kho 500 500 0 B. VỐN CSH 1.400 1.540 140 B. TÀI SẢN DH 1.200 1.340 140 I. VỐN CSH 1.400 1.540 140 I. Tài sản cố định 1.000 1.200 200 1 . Vốn góp của CSH 1.100 1.100 0 V. Đầu tƣ dài hạn 100 70 (60) 2. LNST chƣa PP 300 440 140 Cộng tài sản 2.000 2.200 200 Cộng nguồn vốn 2.000 2.200 200 Nhận xét Tổng số tài sản, cũng nhƣ nguồn vốn giữa cuối kỳ so với đầu kỳ tăng 200 tỷ đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng đến mức tăng này là: Xét về mặt tài sản: chủ yếu TSCĐ tăng 200 tỷ đồng và sau đó là đến các khoản phải thu tăng 40 tỷ, tiền tăng 20 tỷ, HTK không đổi, đầu tƣ DH giảm 60 tỷ đồng. Xét về mặt nguồn vốn: chủ yếu là do tiền lãi để lại tăng 140 tỷ đồng và nợ dài hạn tăng 100 tỷ đồng, nguồn vốn KD không đổi, còn nợ ngắn hạn giảm 40 tỷđồng. 26 Trong kỳ DN đã giảm các khoản đầu tƣ DH để đầu tƣ cho TSCĐ. Và kết quả HĐKD đã mang lại kết quả khá cao, tiền lãi để lại tăng 140 tỷ đồng. Kết luận 1.3.2.3. Phƣơng pháp phân tích chi tiết a. Chi tiết theo từng bộ phận cấu thành chỉ tiêu b Chi tiết theo thời gian . c. Chi tiết theo địa điểm và phạm vi kinh doanh 1.3.3. Thời điểm phân tích Phân tích thƣờng xuyên 29 Thực hiện ngay trong quá trình thực hiện KD, Giúp DN phát hiện ngay sai lệch, có biện pháp điều chỉnh sai lệch kịp thời. Thực hiện sau khi đã kết thúc quá trình KD, các báo cáo đã hoàn thành trong kỳ, Đánh giá đƣợc KQKD của từng kỳ và là cơ sở để xây dựng các mục tiêu KH kỳ sau. Phân tích định kỳ ABC 01 02 Kết thúc 03 công tác phân tích Thực hiện phân tích Lập kế hoạch phân tích 1.4. Tổ chức công tác phân tích BCTC DN 1.4.1. Lập kế hoạch phân tích BCTC DN XĐ mục tiêu, nội dung PT Lập KH XĐ kinh phí, sự phối hợp các bộ phận lq XĐ phạm vi PT XĐ tiến độ PT XĐ ngƣời thực hiện PT 1.4.2. Thực hiện phân tích BCTC DN Vận dụng các phƣơng pháp PT để thực hiện các ND PT Xử lý các vấn đề phát sinh ngoài dự kiến. Sƣu tầm, lựa chọn và kiểm tra số liệu, tài liệu v.v... Văn bản của bạn. Văn bản của bạn. Lập báo cáo phân tích Hoàn chỉnh hồ sơ phân tích, gửi báo cáo cho chủ thể quản lý. Tổng kết, rút kinh nghiệm 1.4.3. Kết thúc công tác phân tích BCTC DN TỔNG KẾT CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Khái niệm, ý nghĩa, mục tiêu, nhiệm vụ Đối tƣợng của PTBCTC: Hệ thống BCTC DN Nội dung và phƣơng pháp Tổ chức công tác phân tích CÂU HỎI THẢO LUẬN Câu 1: Các phƣơng pháp chủ yếu sử dụng để phân tích báo cáo tài chính? Cho ví dụ minh họa. Câu 2: Trình bày các bƣớc của công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính DN? NHIỆM VỤ CỦA SINH VIÊN 1. Chuẩn bị các nội dung thảo luận 2. Làm bài tập 1.2 và 1.3 trong tài liệu học tập 3. Đọc trƣớc tài liệu học tập: chƣơng 2 mục 2.1 và 2.2.
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP KHOA KẾ TỐN – BỘ MƠN KIỂM TỐN GV: TS Nguyễn Thị Ngọc Lan Email: ntnlan@uneti.edu.vn - ĐT: 0904161024 NĂM 2020 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BCTC (TIẾP) 1.3 Nội dung phƣơng pháp phân tích BCTC 1.4 Tổ chức cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp 1.3 NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BCTC 1.3.1 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC 1.3.2 PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BCTC 1.3.1 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC Đánh giá khái quát tình hình tài Phân tích tỷ số tài chủ yếu ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Phân tích biến động theo thời gian tiêu Phân tích kết cấu biến động kết cấu PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH CHỦ YẾU Phân tích cấu vốn KD tình hình đảm bảo khả tốn Phân tích khoản phải thu phải trả Phân tích hiệu sử dụng vốn Phân tích hiệu kinh doanh 1.3.2 PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH Phƣơng pháp phân tích Click to add Title 1.3.2.1 PHƢƠNG PHÁP SO SÁNH Lựa chọn gốc so sánh Điều kiện so sánh đƣợc Kỹ thuật so sánh LỰA CHỌN GỐC SO SÁNH Tài liệu năm trƣớc Các mục tiêu dự kiến Các tiêu trung bình ngành, khu vực ĐIỀU KIỆN CĨ THỂ SO SÁNH ĐƢỢC THỜI GIAN Phản ánh ND kinh tế Cùng phƣơng pháp tính tốn tiêu Cùng đơn vị tính KHƠNG GIAN Quy đổi quy mô Điều kiện doanh tƣơng tự kinh Nhận xét: Theo kế hoạch, tỷ đồng tiền lƣơng tạo 10,9 tỷ đồng doanh thu Suất lƣơng thực so với kế hoạch tăng 9% tƣơng ứng tăng 0,9 tỷ đồng Nếu xét riêng tiêu tổng quỹ lƣơng thực so với kế hoạch doanh nghiệp vƣợt chi 10% tƣơng ứng 50 tỷ đồng tổng quỹ lƣơng Nếu xét tiêu tổng quỹ tiền lƣơng mối quan hệ với kết doanh thu kỳ cho ta thấy, tốc độ tăng doanh thu nhanh tốc độ tăng tổng quỹ lƣơng (20% > 10% ) Nhƣ vào mục tiêu kế hoạch việc chi trả lƣơng cho cơng nhân kỳ chƣa hợp lý Nhận xét Mức biến động tổng quỹ = lƣơng Quỹ lƣơng thực Quỹ lƣơng % Hoàn thành x kế kế hoạch hoạch = 550- 500 x 1,2 = 550- 600 = -50 tỷ đồng Kết luận Trong điều kiện nhƣ KH đặt ra, DT thực 6.000 tỷ đồng tiền lƣơng phải trả tƣơng ứng nhƣ kế hoạch 600 tỷ đồng nhƣng thực tế DN trả có 550 tỷ đồng Do DN tiết kiệm đƣợc 50 tỷ đồng 1.2 1.3.2.2 PHƢƠNG PHÁP CÂN ĐỐI Cân đối cân hai mặt yếu tố trình kinh doanh Quan hệ cân đối tài sản nguồn hình thành tài sản Quan hệ cân đối nguồn thu nguồn chi Quan hệ cân đối nhu cầu sử dụng vốn với khả toán Quan hệ cân đối nguồn huy động vật tƣ nguồn sử dụng vật tƣ cho hoạt động SXKD 1.2.Ví dụ 1.4: Có số liệu bảng cân đối kế tốn tóm tắt ngày 31/12/N BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐVT: Tỷ đồng TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch NGUỒN VỐN Số đầu năm Số cuối năm A TÀI SẢN NH 800 860 C NỢ PHẢI TRẢ 600 660 I Tiền khoản TĐ tiền 100 120 I Nợ ngắn hạn 200 160 II Các khoản phải thu ngắn hạn 200 240 II Nợ dài hạn 400 500 III Hàng tồn kho 500 500 B VỐN CSH 1.400 1.540 B TÀI SẢN DH 1.200 1.340 I VỐN CSH 1.400 1.540 I Tài sản cố định 1.000 1.200 Vốn góp CSH 1.100 1.100 V Đầu tƣ dài hạn 100 70 LNST chƣa PP 300 440 2.000 2.200 Cộng nguồn vốn 2.000 2.200 Cộng tài sản Chên h lệch Đánh giá mối quan hệ yếu tố ảnh hƣởng đến tính cân đối tài sản nguồn vốn doanh nghiệp TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch NGUỒN VỐN A TÀI SẢN NH 800 860 60 C NỢ TRẢ I Tiền khoản TĐ tiền 100 120 II Các khoản phải thu ngắn hạn 200 III Hàng tồn kho PHẢI Số đầu năm Số cuối năm Chên h lệch 600 660 60 20 I Nợ ngắn hạn 200 160 (40) 240 40 II Nợ dài hạn 400 500 100 500 500 B VỐN CSH 1.400 1.540 140 B TÀI SẢN DH 1.200 1.340 140 I VỐN CSH 1.400 1.540 140 I Tài sản cố định 1.000 1.200 200 Vốn góp CSH 1.100 1.100 V Đầu tƣ dài hạn 100 70 (60) LNST chƣa PP 300 440 140 2.000 2.200 Cộng nguồn vốn 2.000 2.200 200 Cộng tài sản 200 27 Nhận xét 26 Tổng số tài sản, nhƣ nguồn vốn cuối kỳ so với đầu kỳ tăng 200 tỷ đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến mức tăng là: Xét mặt tài sản: chủ yếu TSCĐ tăng 200 tỷ đồng sau đến khoản phải thu tăng 40 tỷ, tiền tăng 20 tỷ, HTK không đổi, đầu tƣ DH giảm 60 tỷ đồng Xét mặt nguồn vốn: chủ yếu tiền lãi để lại tăng 140 tỷ đồng nợ dài hạn tăng 100 tỷ đồng, nguồn vốn KD không đổi, nợ ngắn hạn giảm 40 tỷđồng Kết luận Trong kỳ DN giảm khoản đầu tƣ DH để đầu tƣ cho TSCĐ Và kết HĐKD mang lại kết cao, tiền lãi để lại tăng 140 tỷ đồng 1.3.2.3 Phƣơng pháp phân tích chi tiết a Chi tiết theo phận cấu thành tiêu b Chi tiết theo thời gian c Chi tiết theo địa điểm phạm vi kinh doanh 1.3.3 Thời điểm phân tích Phân tích thƣờng xuyên Thực trình thực KD, Giúp DN phát sai lệch, có biện pháp điều chỉnh sai lệch kịp thời Phân tích định kỳ Thực sau kết thúc trình KD, báo cáo hoàn thành kỳ, Đánh giá đƣợc KQKD kỳ sở để xây dựng mục tiêu KH kỳ sau 29 1.4 Tổ chức cơng tác phân tích BCTC DN A Lập kế hoạch phân tích B Thực phân tích C Kết thúc cơng tác phân tích 01 02 03 1.4.1 Lập kế hoạch phân tích BCTC DN XĐ mục tiêu, nội dung PT XĐ ngƣời thực PT XĐ phạm vi PT Lập KH XĐ kinh phí, phối hợp phận lq XĐ tiến độ PT 1.4.2 Thực phân tích BCTC DN Sƣu tầm, lựa chọn kiểm tra số liệu, tài liệu v.v Vận dụng phƣơng pháp PT để thực ND PT Xử lý vấn đề phát sinh dự kiến 1.4.3 Kết thúc cơng tác phân tích BCTC DN Văn Lập báocủa cáobạn phân tích Hồn chỉnh hồ sơ phân tích, gửi báo cáo cho chủ thể quản lý Văn bạn Tổng kết, rút kinh nghiệm TỔNG KẾT CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Tổ chức cơng tác phân tích Đối tƣợng PTBCTC: Hệ thống BCTC DN Khái niệm, ý nghĩa, mục tiêu, nhiệm vụ Nội dung phƣơng pháp CÂU HỎI THẢO LUẬN Câu 1: Các phƣơng pháp chủ yếu sử dụng để phân tích báo cáo tài chính? Cho ví dụ minh họa Câu 2: Trình bày bƣớc cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài DN? NHIỆM VỤ CỦA SINH VIÊN Chuẩn bị nội dung thảo luận Làm tập 1.2 1.3 tài liệu học tập Đọc trƣớc tài liệu học tập: chƣơng mục 2.1 2.2 ... VỐN CSH 1. 400 1. 540 14 0 B TÀI SẢN DH 1. 200 1. 340 14 0 I VỐN CSH 1. 400 1. 540 14 0 I Tài sản cố định 1. 000 1. 200 200 Vốn góp CSH 1. 100 1. 100 V Đầu tƣ dài hạn 10 0 70 (6 0) LNST chƣa PP 300 440 14 0 2.000... TĐ tiền 10 0 12 0 I Nợ ngắn hạn 200 16 0 II Các khoản phải thu ngắn hạn 200 240 II Nợ dài hạn 400 500 III Hàng tồn kho 500 500 B VỐN CSH 1. 400 1. 540 B TÀI SẢN DH 1. 200 1. 340 I VỐN CSH 1. 400 1. 540... thụ Tổng tiền lƣơng Suất lƣơng doanh thu bán hàng (1 ) /(2 ) Biến động Kế Thực Tỷ lệ hoạch Mức (% ) 5.000 6.000 + 1. 000 +20 500 10 550 10 ,9 +50 +10 -0,008 -8,00 Chỉ tiêu Doanh thu tiêu thụ: So sánh