Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN tại Thành phố Hồ Chí Minh

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI ĐỖ TRỌNG HIỀN TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI, 2019 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI ĐỖ TRỌNG HIỀN TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: Luật Hình Sự Tố Tụng Hình Sự Mã số: 8380104 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN ANH TUẤN HÀ NỘI, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các số liệu trích dẫn luận văn đảm bảo độ tin cậy, xác trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Trọng Hiền MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 10 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM VỀ TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 10 1.1 Khái niệm dấu hiệu pháp lý tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 10 1.2 Phân biệt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN với tội khác Bộ luật hình 19 1.3 Quy định pháp luật hình Việt Nam tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 22 1.4 Quy định pháp luật hình số nước tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN 27 Chương 33 THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT HÌNH SỰ VỀ 33 TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 33 2.1 Tổng quan tình hình xét xử pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh năm gần 33 2.2 Định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Thành Phố Hồ Chí Minh 36 2.3 Thực tiễn định hình phạt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Thành Phố Hồ Chí Minh 44 2.4 Đánh giá chung thực tiễn áp dụng pháp hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh 49 CHƯƠNG 55 CÁC YÊU CẦU VÀ GIẢI PHÁP BẢO ĐẢM ÁP DỤNG ĐÚNG PHÁP LUẬT HÌNH SỰ VỀ TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 55 3.1 Các yêu cầu áp dụng pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN 55 3.2 Các giải pháp bảo đảm áp dụng pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước: 57 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu BLHS Bộ luật hình CTTP Cấu thành tội phạm QĐHP Quyết định hình phạt TNHS Trách nhiệm hình TAND Tòa án nhân dân THTT Tiến hành tố tụng XHCN Xã hội chủ nghĩa GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước 10 TANDTC Tòa án nhân dân tối cao 11 TTLT Thông tư liên tịch 12 VKSNDTC Viện kiểm sát nhân dân tối cao 13 XPTTQLKT Xâm phạm trật tự quản lý kinh tế 14 BLHS năm Bộ luật hình số 15/1999/QH10, Quốc hội ban hành 1999 15 ngày 21/12/1999 BLHS năm Luật số: 37/2009/QH12, Quốc hội ban hành ngày 19 1999, SĐBS tháng 06 năm 2009 năm 2009 16 BLHS năm Bộ luật hình số 100/2015/QH13, Quốc hội ban 2015 hành ngày 27/11/2015, sửa đổi, bổ sung số điều Luật số: 12/2017/QH14, Quốc hội ban hành ngày 20/06/2017 17 BLHS Bộ luật hình DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tổng quan số lượng vụ án xét xử sơ thẩm nhóm tội xâm phạm TTQLKT so với tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh từ năm 2015 đến năm 2019 34 Bảng 2.2 Tổng quan số lượng vụ án xét xử sơ thẩm nhóm tội thuế, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm với tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh từ năm 2015 đến năm 2019 35 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thành phố Hồ Chí Minh trung tâm kinh tế, trị, văn hóa giáo dục quan trọng Việt Nam, đầu tàu thúc đẩy phát triển kinh tế trọng điểm phía Nam Hàng năm, Thành phố Hồ Chí Minh đóng góp khoảng 30% tổng thu ngân sách nước, sản lượng công nghiệp chiếm 30% giá trị lượng toàn quốc thu hút lượng lớn vốn FDI [44] Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế cách mạng công nghiệp 4.0, doanh nghiệp thành lập gia tăng đột biến, đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh cá thể Việc thành lập doanh nghiệp khơng cịn khó khăn tổ chức, cá nhân Vì nhiều tổ chức, cá nhân lợi dụng thơng thống chế sách, mở cửa kinh tế để thành lập doanh nghiệp với mục đích in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN nhằm trục lợi thuế Theo quy định pháp luật hành, hành vi vi phạm hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN quy định văn pháp luật thuế, hóa đơn, xử lý vi phạm hành Bộ luật hình Trong đó, Bộ luật hình với vai trị bảo vệ trật tự quản lý kinh tế Nhà nước với việc quy định rõ tội phạm hình phạt áp dụng tổ chức, cá nhân có hành vi xâm hại trật tự quản lý kinh tế nói chung tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN nói riêng Hiện Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN quy định Điều 203 BLHS năm 2015 Tuy nhiên, thời gian qua, tình hình xử lý hình tội phạm liên quan đến liên quan đến việc in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN chưa có hiệu cao Nhiều vụ án khó phát hiện, nhiều vụ án phát chậm việc điều tra, truy tố, nhiều vụ án bị đình điều tra, chí có vụ án khởi tố chưa thống nhất, gây tranh cãi tội danh Trước tình hình tội phạm xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN diễn ngày nhiều, phức tạp, tinh vi Thành phố Hồ Chí Minh - trung tâm kinh tế lớn nước, nên với mong muốn tìm khó khăn, vướng mắc giải pháp nhằm đấu tranh có hiệu quả, tăng cường lực áp dụng pháp luật việc giải loại án tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN sở kiến thức học tập, nghiên cứu, học viên chọn đề tài “Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN Thành phố Hồ Chí Minh” để làm để tài luận văn thạc sĩ 2.Tình hình nghiên cứu đề tài Trong thời gian qua, đề tài liên quan đến tội phạm kinh tế nói chung, tội phạm xâm phạm trật tự quản lý kinh tế nói riêng nhiều tác giả nghiên cứu Nhưng tội phạm xâm phạm lĩnh vực in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN chưa thu hút nhiều quan tâm nghiên cứu giới khoa học Để thực đề tài giao, học viên tham khảo nhiều cơng trình liên quan đến đề tài, số kể đến: - Nhóm thứ nhất: cơng trình nghiên cứu dạng tài liệu chuyên khảo, giáo trình, bình luận khoa học Những tài liệu có tính phổ biến, cung cấp kiến thức lý luận liên quan đến đề tài học viên nghiên cứu Các Giáo trình Luật hình sự, sách Định tội danh sở đào tạo như: (1) Võ Khánh Vinh (Chủ biên) (2012), Giáo trình Luật hình Việt Nam- Phần Các tội phạm, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội; (2) Võ Khánh Vinh (2013), Lý luận chung định tội danh, NXB Khoa học xã hội, Hà Nội; (3) Phạm Mạnh Hùng (chủ biên), Bình luận khoa học Bộ luật hình 2015, sửa đổi, bổ sung năm 2017 – Nhà xuất lao động (2019); (4) Đinh Văn Quế (chủ biên), Bình luận Bộ luật hình năm 2015, Nhà xuất Thông tin Truyền thông (2019); (5) Giáo trình Luật hình Việt Nam – - Phần Các tội phạm, Trường Đại học Luật Hà Nội (2018); (6) Nguyễn Đức Mai (chủ biên), Bình luận khoa học Bộ luật hình năm 2015, sửa đổi, bổ sung năm 2017, Nhà xuất Chính trị Quốc gia Sự thật (2018); (7) Nguyễn Văn Thuyết, Bình luận mức tối thiểu 100.000.000 đồng bị phạt tiền từ 200.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng phạt tù từ 01 năm đến 05 năm Một người khác phạm tội thu lợi bất tỷ đồng, tỷ đồng, 10 tỷ đồng chí nhiều mức tối đa phạt tiền đến mức 500.000.000 đồng phạt tù đến 05 năm Như vậy, số tiền thu lợi bất lớn so với mức phạt người phạm tội khơng bị thiệt hại lớn mặt kinh tế người phạm tội sau chấp hành xong án có điều kiện để tái phạm Quy định theo quan điểm tác giả chưa đủ đảm bảo tính răn đe, ngăn ngừa người phạm tội Do đó, Điểm đ Khoản Điều 203 BLHS năm 2015 cần sửa đổi bổ sung “Thu lợi bất 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng”; Bổ sung khoản “Phạm tội thuộc trường hợp thu lợi bất với số tiền 500.000.000 đồng trở lên bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 4.000.000.000 đồng phạt tù từ 05 năm đến 07 năm” Khoản Điều 203 BLHS năm 2015 trở thành “Khoản 4” Thứ sáu, sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng tăng cụ thể hóa thêm số tình tiết định tính, định lượng làm định tội theo cấu thành tội phạm tăng nặng tình tiết thu lời bất pháp nhân thương mại Như phân tích giải pháp thứ năm, sửa đổi, bổ sung sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng cụ thể hóa thêm số tình tiết định tính, định lượng làm định tội định khung hình phạt tình tiết thu lời bất lớn gây hậu nghiêm trọng, gây hậu đặc biệt nghiêm trọng, để tương xứng tương ứng với giải pháp này, pháp nhân thương mại cần bổ sung điểm “Phạm tội thuộc trường hợp quy định khoản điều này, bị phạt tiền từ 3.000.000.000 đồng đến 10.000.000.000 đồng bị đình hoạt động có thời hạn từ 06 tháng đến 03 năm” Thứ bảy, sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng chặt chẽ nội dung pháp nhân thương mại Như phân tích vướng mắc thứ 11 để Điểm c Khoản Điều 203 trở nên chặt chẽ, xác, khơng dư thừa nên sửa đổi, bổ sung sau “Phạm tội thuộc trường hợp thành lập để thực tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa 61 đơn, chứng từ thu nộp NSNN bị đình vĩnh viễn tồn hoạt động” Tóm lại, sở phân tích nêu trên, Luận văn kiến nghị sửa đổi, bổ sung quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Điều 203 BLHS năm 2015, sửa đổi, bổ sung năm 2017 sau: Bộ luật hình năm 2015 Kiến nghị sửa đổi, bổ sung (sửa đổi, bổ sung năm 2017) Điều 203 Tội in, phát hành, mua bán Điều 203 Tội in, khởi tạo1, phát trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp hành, mua bán trái phép hóa đơn, ngân sách nhà nước hóa đơn điện tử, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Người in, phát hành, mua bán trái Người in, khởi tạo, phát hành, phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân mua bán trái phép hóa đơn, hóa đơn điện sách nhà nước dạng phôi từ 50 số đến tử, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 100 số hóa đơn, chứng từ thu lợi bất từ 30.000.000 đồng đến ghi nội dung từ 10 số đến 30 số 100.000.000 đồng, hoặc thu lợi bất từ 30.000.000 30.000.000 đồng bị xử phạt vi đồng đến 100.000.000 đồng, bị phạm hành hành vi phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến bị kết án tội bị phạt tiền từ 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, giam giữ đến 03 năm phạt tù từ 06 phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm tháng đến 03 năm phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm Phạm tội thuộc trường Phạm tội thuộc trường hợp sau đây, bị phạt tiền từ hợp sau đây, bị phạt tiền từ Khái niệm hóa đơn điện tử: Khởi tạo hóa đơn điện tử hoạt động tạo định dạng cho hóa đơn, thiết lập đầy đủ thông tin người bán, loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, định dạng truyền – nhận lưu trữ hóa đơn trước bán hàng hoá, dịch vụ phương tiện điện tử tổ chức kinh doanh tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử lưu trữ phương tiện điện tử bên theo quy định pháp luật 62 200.000.000 đồng đến 500.000.000 200.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng phạt tù từ 01 năm đến 05 đồng phạt tù từ 03 năm đến 05 năm: năm: a) Có tổ chức; a) Có tổ chức; b) Có tính chất chun nghiệp; b) Có tính chất chun nghiệp; c) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn; c) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn; d) Hóa đơn, chứng từ dạng phơi từ 100 d) Thu lợi bất 100.000.000 đồng số trở lên hóa đơn, chứng từ ghi đến 500.000.000 đồng; nội dung từ 30 số trở lên; đ) Tái phạm nguy hiểm đ) Thu lợi bất 100.000.000 đồng trở lên; e) Gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước 100.000.000 đồng trở lên; g) Tái phạm nguy hiểm Phạm tội thuộc trường hợp thu lợi bất với số tiền 500.000.000 đồng trở lên bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 4.000.000.000 đồng phạt tù từ 05 năm đến 07 năm Người phạm tội cịn bị phạt tiền Người phạm tội cịn bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề làm công việc định hành nghề làm công việc định từ 01 năm đến 05 năm từ 01 năm đến 05 năm Pháp nhân thương mại phạm tội quy Pháp nhân thương mại phạm tội quy định Điều này, bị phạt sau: định Điều này, bị phạt sau: a) Phạm tội thuộc trường hợp quy định a) Phạm tội thuộc trường hợp quy định khoản Điều này, bị phạt tiền từ khoản Điều này, bị xử phạt vi 63 100.000.000 đồng đến 500.000.000 phạm hành hành vi đồng; bị kết án tội chưa xóa án tích mà cịn vi phạm, bị phạt tiền từ 300.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng; b) Phạm tội thuộc trường b) Phạm tội thuộc trường hợp quy định điểm a, b, d, đ, e hợp quy định điểm a, b, d, đ, g khoản Điều này157, bị phạt tiền khoản Điều này, bị phạt tiền từ từ 500.000.000 đồng đến 1.000.000.000 1.000.000.000 đồng đến 3.000.000.000 đồng; đồng; c) Phạm tội thuộc trường hợp quy định c) Phạm tội thuộc trường hợp Điều 79 Bộ luật này, bị đình thành lập để thực tội in, phát hoạt động vĩnh viễn; hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN bị đình vĩnh viễn toàn hoạt động; d) Phạm tội thuộc trường hợp quy định khoản điều này, bị phạt tiền từ 3.000.000.000 đồng đến 10.000.000.000 đồng bị đình hoạt động có thời hạn từ 06 tháng đến 03 năm d) Pháp nhân thương mại cịn bị d) Pháp nhân thương mại cịn bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, cấm 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, cấm hoạt động số lĩnh vực hoạt động số lĩnh vực định từ 01 năm đến 03 năm cấm định từ 01 năm đến 03 năm cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm 3.2.2 Các giải pháp khác bảo đảm áp dụng pháp luật hình tội in, phát 64 hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước - Tăng cường tập huấn pháp luật hình Chun mơn người tiến hành tố tụng quan trọng Nó ảnh hưởng đến định kết án có người, tội khơng? Pháp luật hình năm 2015, sửa đổi, bổ sung năm 2017 nhiều vấn đề chưa hướng dẫn cụ thể Vì thế, việc thường xuyên tổ chức chương trình tập huấn, khóa đào tạo nhằm nâng trình độ chun mơn người tiến hành tố tụng hoạt động quan trọng nhất, cần thiết để trau dồi nâng cao lực người tiến hành tố tụng Các vụ án có đạt hiệu việc xử lý tội phạm, ngăn ngừa, đấu tranh phòng chống tội phạm hay không, oan sai hay không phụ thuộc vào tầm quan trọng trình độ chun mơn người tiến hành tố tụng Pháp luật có chất lượng, đầy đủ đến đâu trình độ chun mơn người tiến hành tố tụng yếu giải vụ án hình Việc quy định xây dựng triển khai dự án, chương trình tập huấn, đào tạo trình độ chun mơn, nghiệp vụ bắt buộ cần phải thực thường xuyên tất ngành lĩnh vực tư pháp, đặc biệt ngành Tòa án nhân dân, Viện kiểm sát nhân dân, Công an nhân dân - Tăng cường tổng kết thực tiễn áp dụng pháp luật Để quan tiến hành tố tụng cấp làm tốt chức năng, nhiệm vụ xét xử vụ án có bị cáo phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước cần tổng kết, tổ chức hội nghị chuyên đề hướng dẫn áp dụng thống pháp luật công tác xét xử vụ án có bị cáo phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, ý cụ thể để định hình phạt, nguyên tắc áp dụng tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ, bảo đảm việc xét xử vụ án có người phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước nghiêm chỉnh, pháp luật Từ án cụ thể liên quan đến tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, quan tiến hành tố tụng cần tổ chức buổi tọa đạm, hội thảo, phân tích, đánh giá rút kinh nghiệm nhằm 65 tạo thư viện mang tính thống xử lý hành vi liên quan đến tội - Tăng cường tuyên truyền, giáo dục, nâng cao nhận thức, khả năng, lực xét xử Thẩm phán Hội thẩm nhân dân Cơ quan thuế thường xuyên tổ chức tuyên truyền, giáo dục ý thức pháp luật cán thuế, người nộp thuế Thực tiễn cho thấy, người nộp thuế ngày tinh vi vấn đề liên quan đến tội trốn thuế nói chung mua bán trái phép hóa đơn nói riêng Người nộp thuế ln chứa đựng, tiềm tàng hành vi lách luật, vi phạm pháp luật để chiếm đoạt tiền thuế Các quan tiến hành tố tụng thường xuyên tuyên truyền pháp luật hình tội phạm xâm phạm trật tự quản lý kinh tế nói chung tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN nói riêng Thơng tin, tun truyền rộng rãi kênh truyền thông vụ án tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN để răn đe đối tượng chuẩn bị phạm tội giáo dục đối tượng khác Các quan điều tra thường xuyên theo dõi, cảnh báo hành vi cơng khai mua bán trái phép hóa đơn qua điện thoại, facebook, zalo … nhằm ngăn ngừa họ sâu vào đường vi phạm pháp luật Giáo dục hình thành ý thức người nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm đóng góp cho NSNN Tiểu kết Chương Tại Chương Luận văn, tác giả vào nghiên cứu, phân tích nội dung như: Các yêu cầu bảo đảm áp dụng dung pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước gồm: yêu cầu bảo đảm thực việc áp dụng nguồn luật hành vi phạm tội liên quan đến tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước; yêu cầu bảo đảm thực việc áp dụng thống xác hành vi với hành vi phạm tội liên quan đến tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu 66 nộp ngân sách nhà nước; yêu cầu bảo đảm thực việc áp dụng xác hiệu lực BLHS thời gian với hành vi phạm tội liên quan đến tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước; yêu cầu bảo đảm thực việc áp dụng xác tội danh hành vi phạm tội liên quan đến tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước; yêu cầu bảo đảm cách hiểu thống nội hàm khái niệm hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước; yêu cầu bảo đảm thay đổi kịp thời quy định luật hình với luật chuyên ngành; yêu cầu bảo đảm việc vận dụng quy định pháp nhân thương mại phạm tội tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước; yêu cầu bảo đảm việc quy định pháp luật chuyên ngành doanh nghiệp, thuế, hóa đơn tối ưu hóa, chặt chẻ hóa, khơng rủi ro, sai sót nhằm ngăn ngừa, phịng chóng hành vi lợi dụng kẻ hỡ pháp luật chuyên ngành để phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước; yêu cầu bảo đảm việc áp dụng quy định pháp luật vào thực tiễn tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước thông qua việc xác định định lượng số lượng số tiền; yêu cầu bảo đảm việc áp dụng quy định pháp luật vào thực tiễn tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước tránh hình hóa Chương Luận văn đưa giải pháp bảo đảm áp dụng đúng pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước gồm giải pháp pháp luật như: (1) Hoàn thiện Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng thêm hành vi phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước xử phạt vi phạm hành hành vi này; (2) Sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng thêm hành vi phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước sử dụng hóa đơn điện tử; (3) Sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng định lượng số lượng định lượng số tiền điều kiện cần đủ, không tách theo hướng chọn lựa “hoặc thu lợi bất chính”; (4) Sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng thống hậu xảy đối 67 với “Thu lợi bất chính” “Gây thiệt hại cho NSNN”; (5) Giải pháp sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật chuyên ngành liên quan tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước; (6) Ban hành hướng dẫn cách hiểu thống nội hàm khái niệm hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước; (7) Sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng cụ thể hóa thêm số tình tiết định tính, định lượng làm định tội định khung hình phạt tình tiết thu lời bất lớn gây hậu nghiêm trọng, gây hậu đặc biệt nghiêm trọng; (8) Sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng cụ điều chỉnh khung hình phạt tù phù hợp cấu thành tội phạm cấu thành tội phạm tăng nặng; (9) Sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng tăng chế tài xử phạt pháp nhân thương mại; (10) Sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng tăng cụ thể hóa thêm số tình tiết định tính, định lượng làm định tội định khung hình phạt tình tiết thu lời bất pháp nhân thương mại; (11) Sửa đổi, bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 theo hướng chặt chẽ nội dung pháp nhân thương mại Bên cạnh Chương Luận văn đưa giải pháp khác nhằm bảo đảm áp dụng pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước như: (1) Giải pháp tập huấn pháp luật hình sự; (2) Tổng kết thực tiển áp dụng pháp luật; (3) Tăng cường tuyên truyền, giáo dục… 68 KẾT LUẬN Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước trải qua thời gian 10 năm ngày phát triển đến ngày Sự phân biệt tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước với tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế ngày thể rõ nét quy định luật hình thực tiễn đấu tranh phòng chống tội phạm Trải qua thời kỳ pháp luật có quy định riêng, có quy phạm pháp luật chung tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước BLHS năm 2015, sửa đổi, bổ sung năm 2017 (có hiệu lực từ ngày 01/01/2018) thể thái độ Nhà nước đấu tranh phòng chống tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Trong văn pháp luật hình Nhà nước ta khơng có quy phạm định nghĩa khái niệm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, quy định nêu tội danh với khung hình phạt khác Để áp dụng pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, cần phân hóa TNHS luật, tạo điều kiện đánh giá xác tính chất mức độ nguy hiểm cho xã hội tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước hành vi nguy hiểm cho xã hội, chiếm đoạt tiền NSNN, người có lực TNHS đủ tuổi chịu trách nhiệm hình pháp nhân thương mại thực hình thực lỗi cố ý, xâm phạm đến NSNN Nhà nước bảo vệ pháp luật Luận văn đưa giải pháp bảo đảm áp dụng đúng pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước gồm: giải pháp pháp luật giải pháp khác Tác giả hy vọng, kiến nghị Luận văn góp phần vào việc hồn thiện pháp luật hình Việt Nam tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước qua nâng cao hiệu đấu tranh phịng chống tội phạm 69 Do kiến thức tác giả chưa đầy đủ, Luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả luận văn mong nhận đóng góp, dẫn cụ thể thầy, cô giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp quan tâm đến đề tài để giúp cho Luận văn hoàn thiện 70 DANH MỤC TÀI LỆU THAM KHẢO Bộ công an – Tòa án nhân dân tối cao – Viện kiểm sát nhân dân tối cao – Bộ tư pháp (2004) Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT-BCA- TANDTC-VKSNDTCBTP hướng dẫn truy cứu trách nhiệm hình hành vi mua bán, sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, ban hành ngày 13 tháng 11 năm 2004, Hà Nội Bộ Giáo dục đào tạo – Trung tâm ngơn ngữ văn hóa Việt Nam (1998), Đại từ điển Tiếng Việt, NXB Văn Hóa Thơng tin, Hà Nội Bộ Kế hoạch Đầu tư (2019), Sách trắng Doanh nghiệp Việt Nam 2019, NXB Thống kê, ban hành ngày 19/03/2019, Hà Nội Bộ tài (2002) Thơng tư số 120/2002/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07 tháng 11 năm 2002 việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn, ban hành ngày 30 tháng 12 năm 2002, Hà Nội Bộ tài (2011) Thơng tư số 32/2011/TT-BTC hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 14 tháng 03 năm 2011, Hà Nội Bộ tài (2014) Thơng tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, ban hành ngày 25 tháng 08 năm 2014, Hà Nội Bộ tài (2014) Thơng tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17 tháng 01 năm 2014, ban hành ngày 31 tháng 03 năm 2014, Hà Nội Bộ tài (2015) Thơng tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 03 năm 2014 hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 27 tháng 02 năm 2015, Hà Nội Bộ tài (2015) Văn hợp số 17/VBHN/BTC hướng dẫn thi hành Nghị đinh số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 17 tháng 06 năm 2015, Hà Nội 10 Bộ tài (2017) Dự thảo tờ trình Chính phủ đề nghị xây dựng Nghị định thay Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 25 tháng 04 năm 2017, Hà Nội 11 Bộ tài (2017) Thơng tư số 37/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 03 năm 2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015, ban hành ngày 27 tháng 04 năm 2017, Hà Nội 12 Bộ tài (2019) Thơng tư số 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực số điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 09 năm 2018 hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ban hành ngày 30 tháng 09 năm 2019, Hà Nội 13 Bộ tư pháp – Bộ công an – Tòa án nhân dân tối cao – Viện kiểm sát nhân dân tối cao – Bộ tài (2013) Thông tư liên tịch số 10/2013/TTLT-BTP-BCATANDTC-VKSNDTC-BTC hướng dẫn áp dụng số điều Bộ luật hình tội phạm lĩnh vực thuế, tài – kế toán chứng khoán, ban hành ngày 26 tháng năm 2013, Hà Nội 14 Bộ tư pháp – Viện khoa học pháp lý (2006) Từ điển luật học, NXB Bách khoa, Tư pháp, Hà Nội 15 Chính phủ (2002), Nghị định số 89/2002/NĐ-CP quy định in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn, ban hành ngày 07 tháng 11 năm 2002, Hà Nội 16 Chính phủ (2010) Nghị đinh số 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 14 tháng 05 năm 2010, Hà Nội 17 Chính phủ (2014) Nghị định số 04/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010, ban hành ngày 17 tháng 01 năm 2014, Hà Nội 18 Chính phủ (2018) Nghị định số 119/2018/NĐ-CP quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ban hành ngày 12/09/2018, Hà Nội 19 Chủ tịch nước (1996) Luật ngân sách nhà nước số 47-L/CTN, ban hành ngày 20 tháng 03 năm 1996, Hà Nội 20 Hội đồng thẩm phán (2006) Nghị số 01/2006/NQ-HĐTP hướng dẫn áp dụng số quy định Bộ luật hình sự, ban hành ngày 12 tháng 05 năm 2006, Hà Nội 21 Quốc-Quốc hội (1985), Bộ luật hình số 17-LCT/HDDNN7, ban hành ngày 27 tháng 06 năm 1985, Hà Nội 22 Quốc hội (1998) Luật số 68/1998/QH10 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Ngân sách nhà nước Quốc hội, ban hành ngày 20 tháng 05 năm 1998, Hà Nội 23 Quốc hội (1999) Bộ luật hình số 15/1999/QH10, ban hành ngày 21 tháng 12 năm 1999, Hà Nội 24 Quốc hội (2002) Luật số 01/2002/QH11 Ngân sách Nhà nước, ban hành ngày 16 tháng 12 năm 2002, Hà Nội 25 Quốc hội (2003) Luật số 19/2003/QH11 Bộ luật Tố tụng Hình sự, ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2003, Hà Nội 26 Quốc hội (2009) Luật số 37/2009/QH12 sửa đổi bổ sung Bộ luật hình số 15/1999/QH10 ngày 21/12/1999, ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2009, Hà Nội 27 Quốc hội (2015) Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13, ban hành ngày 25 tháng 06 năm 2015, Hà Nội 28 Quốc hội (2015) Luật số 100/2015/QH13 Bộ luật hình sự, ban hành ngày 27 tháng 11 năm 2015, Hà Nội 29 Quốc hội (2015) Luật số 101/2015/QH13 Bộ luật Tố tụng Hình sự, ban hành ngày 27 tháng 11 năm 2015, Hà Nội 30 Quốc hội (2017) Luật số 12/2017/QH14 sửa đổi bổ sung số điều luật hình số 100/2015/QH13, ban hành ngày 20 tháng 06 năm 2017, Hà Nội 31 Trường Đại học Luật Hà Nội (2010) Giáo trình Luật hình Việt Nam, tập I, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội 32 Trường Đại học Quốc gia Hà Nội (2005) Giáo trình luật hình Việt Nam – Phần chung, NXB Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 33 Trung tâm từ điển ngôn ngữ (1992), Từ điển Tiếng Việt, NXB Từ điển Bách khoa, Hà Nội 34 Viện kiểm sát nhân dân tối cao – Viện khoa học kiểm sát (2006) Sổ tay kiểm sát viên hình tập 1, NXB Văn hóa dân tộc, Hà Nội 35 Lê Cảm (2005) Những vấn đề khoa học hình (Phần chung), NXB Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 36 Lê Văn Đệ (2004) Định tội danh định hình phạt luật hình Việt Nam, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội 37 Võ Khánh Vinh (2013), Lý luận chung định tội danh, NXB Khoa học xã hội, Hà Nội 38 Võ Khánh Vinh (2014) Giáo trình Luật hình Việt Nam – Phần chung, NXB khoa học xã hội, Hà Nội 39 Như Ý (chủ biên) (1996) Từ điển Tiếng Việt thông dụng, NXB Giáo dục, Hà Nội 40 Song Mã (2019) “Giám đốc bán hóa đơn khống, thu lời bất tỷ đồng”,, (11/03/2019) 41 Hà Linh (2019) “Mua bán hóa đơn 2.000 tỷ đồng 72 "cơng ty ma", 18 người hầu tịa” , (13/12/2019) 42 Bộ luật hình Thái Lan (1956), , 43 Luật hình Cộng hịa Nhân dân Trung Hoa (1997), , 44 Lưu Quốc Thắng (2019) “Thành phố Hồ Chí Minh – đầu tàu kinh tế nước” , (30/04/2019) ... Việt Nam tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN thực tiễn áp dụng tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa Thành phố Hồ Chí Minh 4.2... lý hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN) Theo đó: Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước hành vi người in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu. .. tiễn tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN, từ đó, đưa kiến nghị nhằm hồn thiện pháp luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN