Luận văn thạc sỹ - Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên

Thuếthunhậpcánhâncólịchsửlâuđờitrênthếgiới,xuấthiệnlầnđầutiênởAnhnăm1841sauđólanrộngsangcácnướcnhưNhậtBản,Đức,Mỹnăm1913.Mỹlàquốcgiacócánhânnộpthuếvàcaonhấtthếgiớichiếmtới35%-60%tổngthutừthuếvàongânsáchnhànước.ThuếTNCNlàloạithuếtrựcthuđánhthẳngvàothunhậpcủacácnhânnênphạmvirấtrộng,cánhâncóthunhậpcàngcaothìnộpthuếTNCNcànglớn.MặtkhácthuếTNCNápdụngbiểulũytiếntừngphầncùngvớisựpháttriểnquatừngtháng,từngnăm,thuếTNCNđãvàđangthànhnguồnthungânsáchchínhcủacácnướctrênthếgiới. QuanhiềunămthựchiệnluậtquảnlýthuếTNCNtrênđịabànthànhphốĐiệnBiênPhủđãđạtđượcnhữngkếtquảnhấtđịnhnhưmởrộngđốitượngchịuthuế,đónggópchotổngthungânsáchnhànướctrênđịabàntừthuếTNCNtrongnăm2014đạt10.195triệu,2018đạt15.876triệuđồng.tăng5.681triệuđồngtươngứngvớitỉlệtăng55,7%sovớinăm2014.TuynhiênTuynhiên,hiệncôngtácquảnlýthuếthunhậpcánhânvẫncòntồntại,bấtcậplàmgiảmhiệuquảcủachínhsáchthuếthunhậpcánhân như: Giảmtrừgiacảnhchongườiphụthuộccònbấtcập,mộtngườilàmđăngkýgiảmtrừchomộttrườnghợpđượcđăngkýởnhiềunơichitrảthunhậpkhácnhaukhiếncơquanquảnlýthuếvướngmắctrongquátrìnhcậpnhật. Mộtngườicóhaichứngminhthưnhândâncóthểđăngký02mãsốthuếvàlàmviệcchohainơikhácnhau(Cónhiềunguồnthunhập),làmhồsơchitrảhainơitừđólàmgiảmthunhậpchịuthuếdẫnđếngiảmsốthuếphảinộp;thôngtincánhâncủangườilaođộngđượccáctổchứcchitrảthunhậplấyđểlàmhợpđồnglaođộngkhống,từđóđưavàoQuyếttoánthuếTNCNnhằmđượctrừchiphíđểgiảmthuế,đặcbiệtlàđốivớidoanhnghiệpngoàinhànước,cóhoạtđộngthicôngxâylắpởnhiềunơikhácnhau. Nền kinh tế hiện tại vẫn đang sử dụng nhiều tiền mặt để lưu thông do đó khi chi trả tiền mặt khiến cơ quan quản lý thuế khó có thể xác minh được doanh thu, số tiền thực hưởng của các cá nhân một cách hiệu quả. Sự phối hợp của cơ quan quản lý thuế với chính quyền địa phương, các cơ quan chức năng liên quan chưa được chặt chẽ dẫn đến triển khai luật thuế TNCN, quản lý giảm trừ gia cảnh, quản lý những người kinh doanh độc lập, hành nghề tự do, xác định người nộp thuế gập khó khăn. Hiện tượng tiêu cực của người nộp thuế và người quản lý thuế chưa được xử lý triệt để làm ảnh hưởng đến tính hiệu quả của quản lý thuế và gây bức xúc cho quan chúng nhân dân, giảm sự công bằng xã hội. Chưa kiểm soát được mọi nguồn thu nhập của từng cá nhân. Nguồn thu hình thành từ TNCN rất đa dạng và phức tạp, đối với các khoản thu từ cá nhân qua các cơ quan chi trả thì cơ quan thuế có thể kiểm soát, đối với các khoản thu từ hoạt động độc lập như y bác sỹ, chuyên gia, tư vấn độc lập, hộ kinh doanh thì cơ quan thuế khó có thể kiểm soát được chính xác. Trình độ và ý thức chấp hành còn hạn chế, tâm lý trốn thuế trong người dân vẫn còn phổ biến, lực lượng cán bộ thuế còn mỏng dẫn đến chưa thường xuyên kiểm tra được về thuế thu nhập cá nhân ở diện rộng và xử lý... Xuất phát từ thực tế trên tôi quyết định chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên”.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** VŨ VĂN HÂN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐIỆN BIÊN PHỦ, TỈNH ĐIỆN BIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** VŨ VĂN HÂN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐIỆN BIÊN PHỦ, TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế sách Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VŨ THÀNH HƯỞNG HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tơi, số liệu sử dụng phân tích luận văn quy định thực tế, sai tơi hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn Vũ Văn Hân LỜI CẢM ƠN Tác giả xin cảm ơn chân thành tới Thày, Cơ khoa Quản lý kinh tế Chính sách trường Đại học Kinh tế quốc dân đặc biệt giúp đỡ bảo tận tình PGS.TS Vũ Thành Hưởng Tác giả xin cảm ơn tới Bạn lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên, bạn đồng nghiệp Chi cục Thuế, gia đình người bạn tác giả tạo điều kiện, động viên giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Vũ Văn Hân MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CBCC UBND DN CBT CNTT ĐKT MST NNT NSNN TCCT TNCN HC CCHC CQT QLT Cán công chức Ủy ban nhân dân Doanh nghiệp Cán thuế Công nghệ thông tin Đăng ký thuế Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Tổ chức chi trả Thu nhập cá nhân Thủ tục hành Cải cách hành Cơ quan thuế Quản lý thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG Bảng 2.20: kết thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế thành phố Điện Biên Phủ giai đoạn 2014-2018 72 Bảng 2.21: Tổng hợp đánh giá quản lý thuế TNCN chi cục thuế 77 HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ tở chức chi cục thuế .30 Hình 1.2: Quy trình đăng ký thuế chi cục thuế 35 Hình 1.3: Quy trình kê khai thuế chi cục thuế 36 Hình 1.4: Quy trình nộp thuế thu nhập cá nhân .37 Hình 1.5: Quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế .41 Hình 1.6: Quy trình quản lý nợp thuế thu nhập cá nhân 43 Hình 2.1: Sơ đồ tở chức Chi cục Thuế thành phố Điện Biên Phủ 48 Hình 2.2 - Sơ đồ máy quản lý thuế TNCN 52 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** VŨ VĂN HÂN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐIỆN BIÊN PHỦ, TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế sách Mã ngành: 8340410 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2019 TÓM TẮT LUẬN VĂN Lý chọn đề tài Thuế thu nhập cá nhân có lịch sử lâu đời giới, xuất lần Anh năm 1841 sau lan rộng sang nước Nhật Bản, Đức, Mỹ năm 1913 Mỹ quốc gia có cá nhân nộp thuế cao giới chiếm tới 35%-60% tổng thu từ thuế vào ngân sách nhà nước Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh thẳng vào thu nhập nhân nên phạm vi rộng, cá nhân có thu nhập cao nộp thuế TNCN lớn Mặt khác thuế TNCN áp dụng biểu lũy tiến phần với phát triển qua tháng, năm, thuế TNCN thành nguồn thu ngân sách nước giới Qua nhiều năm thực luật quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Điện Biên Phủ đạt kết định mở rộng đối tượng chịu thuế, đóng góp cho tởng thu ngân sách nhà nước địa bàn từ thuế TNCN năm 2014 đạt 10.195 triệu, 2018 đạt 15.876 triệu đồng tăng 5.681 triệu đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 55,7% so với năm 2014 Tuy nhiên Tuy nhiên, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bộc lộ số hạn chế tồn tại, bất cập làm giảm hiệu sách thuế thu nhập cá nhân; giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc bất cập, người làm đăng ký giảm trừ cho trường hợp đăng ký nhiều nơi chi trả thu nhập khác khiến quan quản lý thuế vướng mắc trình cập nhật; người có hai chứng minh thư nhân dân đăng ký 02 mã số thuế làm việc cho hai nơi khác (Có nhiều nguồn thu nhập), làm hồ sơ chi trả hai nơi từ làm giảm thu nhập chịu thuế dẫn đến giảm số thuế phải nộp; thông tin cá nhân người lao động tổ chức chi trả thu nhập lấy để làm hợp đồng lao động khống, từ đưa vào Quyết tốn thuế TNCN nhằm trừ chi phí để giảm thuế, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, có hoạt động thi cơng xây lắp nhiều nơi khác Xuất phát từ thực tế định chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên” Nội dung cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận luận văn chia thành chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Điện Biên Phủ Chương 3: Giải pháp quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Điện Biên Phủ đến năm 2025 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN loại thuế chủ yếu đánh vào thu nhập cá nhân nhằm thực công xã hội, động viên phần thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mơ kinh tế thơng qua việc khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi, thông qua việc thu hay không thu thuế khoản thu nhập từ kinh doanh, đầu tư 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập cá nhân vừa có diện đánh thuế rộng, vừa phức tạp kỹ thuật, lại sắc thuế nhạy cảm, gắn chặt với nhiều sách xã hội Đảng Nhà nước 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Là phận hệ thống thuế, thuế TNCN vừa mang vai trò chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trò riêng mà loại thuế khác khơng có Đối với phát triển kinh tế - xã hội - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế TNCN phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho nhà nước Thuế TNCN tính với diện rộng, khả tạo nguồn thu cho ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp vào thu nhập dân cư mà người dân quốc gia mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần 31 tháng 12 khơng số tiền lại thu nhập tạo năm; Dựa mẫu khai thuế, cá nhân phải nộp số tiền thuế chờ xử lý trước ngày 10 tháng năm sau 30 ngày sau chấm dứt hợp đồng, trường hợp nộp thuế mức họ hoàn lại Số tiền thuế theo hướng dẫn - Hoàn thuế Các cá nhân nộp hồ sơ xin hoàn thuế “Cơ quan thuế nhận hồ sơ kiểm tra hồ sơ hồn thuế; Trong vòng ngày kể từ nhận u cầu, cá nhân khơng hồn trả, trả lời văn trả lại hồ sơ; Vụ việc hồn thuế, hồ sơ khơng hồn thành Nếu đủ, theo quy định, thông báo văn yêu cầu cá nhân hoàn thành hồ sơ Khi nhận hồ sơ đầy đủ, quan thuế cần xác minh liệu, xác định số tiền thuế phải hoàn, định hoàn thuế cho đối tượng, đồng thời gửi cho quan kho bạc để thực thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân.Thời hạn xử lý hoàn thuế 15 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ đầy đủ theo quy định; Nếu cần xác minh hồ sơ, thời hạn 45 ngày Số ngày để xem xét việc giải hoàn thuế thu nhập cá nhân dựa ngày làm việc Hoàn thuế thu nhập cá nhân sử dụng cho tài khoản tạm thời quan thuế”(thông tư 111/TT-BTC năm 2013) Đối với người nước ngoài, thỏa thuận dựa điều kiện sống Nếu thời gian lưu trú năm tài 183 ngày, họ khai báo tất thu nhập tạo Việt Nam hoàn thành thuế với mức thuế suất 20% Đối với người lại lâu 183 ngày, họ báo cáo tổng thu nhập Việt Nam tạo thu nhập Việt Nam để tính lợi nhuận chịu thuế cho năm Việc giải hồ sơ tốn thuế, hồn thuế NNT đánh giá tương đối phù hợp điều cho thấy cố gắng quan thuế giải thủ tục hành chính, xong cần phải hoàn thiện thêm nội dung 3.2.6 Hoàn thiện Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân Đẩy mạnh công tác phối hợp với kho bạc, ngân hàng thương mại để tra đổi thông tin thực biện pháp quản lý nợ thuế Phân cơng cơng chức có chun mơn, kỹ nghiệp vụ theo dõi quản lý thu nợ, đồng thời, nâng cao trách nhiệm người cán quản lý nợ thực thu nợ để thực nhiệm vụ giai đoạn Áp dụng biện pháp phân tích rủi ro ứng dụng công nghệ thông tin vào theo dõi quản lý, thu tiền nợ thuế kịp thời Lập sổ tay theo dõi doanh nghiệp, NNT để thu nợ thuế, đồng thời có tham mưu đề xuất kịp thời để hạn, tạo điều kiện cho người nộp thuế gập khó khăn Các biện pháp thu hồi nợ phải tối đa hóa, khuyến khích, động viên người nợ thuế tự giác cải thiện tuân thủ người nộp thuế mà chịu chi tiêu mức cho ngân sách nhà nước Đưa phương án thu hồi nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế phải mang tính chất truyền đạt để người nợ thuế hiểu trách nhiệm nghĩa vụ 3.2.7 Hoàn thiện kiểm tra xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân - Kiểm tra thuế Mục đích việc hoàn thiện kiểm tra thuế để thực thiện hiệu quản lý thuế giúp cải thiện việc tuân thủ luật thuế thu nhập cá nhân Cụ thể, cần lập kế hoạch, kiểm tra Thuế TNCN hàng năm nên thực hiện, cần phù hợp với tình hình thực tế tránh kiểm tra chồng chéo nhiều lần nhiều đoàn Ngoài việc hoàn thiện chế tự tính, tự kê khai tự nộp thuế, việc kiểm soát, kiểm soát quản lý hành vi vi phạm luật thuế TNCN cần tăng cường, đòi hỏi chi cục thuế phải tập trung lực lượng Chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với đơn vị chức năng, chủ đầu tư, ban quản lý dự án, quan quản lý lao động, bảo hiểm xã hội tất cấp để có thông tin kịp thời người nộp thuế thu nhập cá nhân, nguồn lực tạo doanh thu, biện pháp phân loại người nộp thuế thành nhóm khác để kiểm đạt hiệu - Xử lý vi phạm pháp luật thuế Xử lý hành vi vi phạm thuế nội dung quan trọng có thuế thu nhập cá nhân Nếu vi phạm khơng xử lý xử lý khơng xác, việc thiếu tính kịp thời dẫn đến việc không tuân thủ nghĩa vụ người nộp thuế Tăng cường quản lý hành vi vi phạm áp dụng cưỡng chế thu nhập cá nhân làm tăng hiệu việc quản lý thuế thu nhập cá nhân Để hồn thiện quan thuế cần tăng cường biện pháp xử lý vi phạm phải đảm bảo biện pháp xử phạt phải áp dụng hợp pháp, luật, xong cần cân nhắc đến nguyên nhân khách quan mà NNT không mong muốn Đối với lỗi sơ xuất, khách quan nên áp dụng mức xử phạt thấp nhất, phải xử phạt tối đa hành vi vi phạm cố tình vi phạm nhiều lần Ngồi việc xử phạt hình thức biện pháp theo quy định pháp luật, người vi phạm khuyến khích tham gia tuyên truyền hội thảo để tổ chức để phổ biến luật pháp sách thuế thu nhập Để nâng cao nhận thức hiểu biết sách pháp luật thuế, từ cải thiện việc tuân thủ luật thuế TNCN, nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Ngoài định đắn kịp thời khoản tiền phạt, người vi phạm không tự nguyện tuân thủ định xử phạt phải sử dụng chế cưỡng chế để thu thuế thu nhập cá nhân Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế việc thu thuế tiền phạt phải phù hợp, phải đảm bảo tính hợp pháp, phải đảm bảo thu kịp thời 3.2.8 Giải pháp khác Cần xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ doanh nghiệp đảm bảo hoạt động chủ yếu doanh nghiệp phải tầm kiểm soát quan thuế Những gian lận tiền lương, tiền công thời gian qua cho thấy, doanh nghiệp gian lận trước có biểu bất thường thơng tin khơng cập nhật, phân tích xử lý kịp thời Bởi vậy, việc giám sát quan thuế phải đảm bảo để có hệ thống thông tin tốt người nộp thuế Từ đó, kịp thời ngăn ngừa xử lý hành vi gian lận thuế nói chung gian lận thuế TNCN nói riêng - Nâng cao lực cán bộ, công chức quản lý thuế thu nhập cá nhân Công tác quản lý thuế cần đội ngũ chun mơn có kỹ tin học, có kiến thức chuyên sâu, có kinh nghiệm, để thực sách thuế nói chung sách thuế TNCN cách hiệu Hiện nay, sách thuế thu nhập cá nhân ổn định, phát triển kinh tế xã hội, mức độ hiểu biết sách người nộp thuế tăng lên, đòi hỏi chi cục thuế phải cải thiện khả làm việc để đáp ứng nhu cầu; Nâng cao lực làm việc cán thuế, cần trọng đào tạo kiến thức kỹ xử lý công việc, nâng cao lực để đáp ứng yêu cầu tình hình Cụ thể: Đào tạo công chức thuế chuyên nghiệp: Đào tạo nhân viên phải chuyên nghiệp, giỏi nghiệp vụ, ninh hoạt động xử lý cơng việc, tình để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Với chế tự kê khai tự nộp thuế triển khai, để tuân thủ yêu cầu hoạt động quản lý thuế "Xử lý trước, kiểm tra sau", quan thuế phải đào tạo cho cán thuế chuyên nghiệp xử lý tờ khai, cán chuyên trách để xác minh phát lỗi, kỹ khác phục vụ công việc Hiện Tổng Cục thuế đóng vai trò việc đào tạo cán thuế, xong chi cục thuế cần có kế hoạch để trau kiến thức chuyên môn cho cán tổ chức cu thi nghiệp vụ nội chi cục thuế, kiểm tra kỹ xử dụng máy tính, kỹ khai thác ứng dụng quản lý thuế Cử cán học nâng cao qua lớp ngắn hạn, dài hạn để đáp ứng tình hình tương lai Ngồi chi cục thuế tở chức hội nghị phối hợp công tác Chi cục Thuế với quan nhà nước khác ban quản lý dự án, kho bạc, ngân hàng có liên quan để nâng cao hiệu công tác phối hợp thu Nhưng mặt khác cần học hỏi từ quan để học cách đổi công việc quản lý cán đơn vị Đào tạo bồi dưỡng cán có kỹ cơng nghệ thơng tin: Ngành thuế ngành đầu đại hóa cơng nghệ thơng tin để nâng cao lực làm việc Xong xong với công tác đào tạo, bồi dưỡng cán cần nâng cáo ý thức, đạo đức cán thuế Làm việc biết tôn trọng, biết lắng nghe ý kiến từ người nộp thuế - Tăng cường phối hợp quan thuế quan nhà nước tở chức xã hội quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Phát huy vai trò đội thuế khu vực, liên xã phường cộng đồng việc tư vấn cho quan quyền địa phương UBND phường xã, UBND thành phố để đảm bảo thu thuế quản lý luật pháp, dân chủ, công khai, công minh bạch Tăng cường phối hợp quan thuế với quan Bảo hiểm xã hội, Liên đoàn lao động, Ngân hàng trình phát hiện, thu thập tài liệu, đối chiếu xác minh, kiểm tra doanh nghiệp có hành vi gian lận, kiểm tra thơng tin xác tài khoản cá nhân, tiến tới chi trả lương cho người lao động qua tài khoản ngân hàng đạt 100% Có quy chế chặt chẽ trách nhiệm quan liên quan việc phối hợp để việc phối hợp thực có hiệu quả; Phối hợp cung cấp thông tin: xem xét xác định quan, tổ chức chịu trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo Luật Quản lý thuế Hồn thành, bở sung định nội dung cung cấp thông tin cụ thể, ngân hàng thương mại, tở chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch thông qua tài khoản người nộp thuế; phòng tài ngun mơi trường, văn phòng đăng ký đất đai, quản lý thị trường, thương mại, tổ chức trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý để trì thơng tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, bao gồm báo cáo vi phạm luật thuế; phối hợp với quan để quản lý thuế Thực tốt công tác tuyên truyền sâu rộng đến tổ chức, cá nhân việc chấp hành sách thuế; Để phát huy vai trò tích cực tở chức hiệp hội này, quan thuế phải, bở sung chi phí hoạt động kinh doanh, tăng cường phối hợp với hiệp hội , có biện pháp tác động tích cực, xây dựng quy định để phối hợp với quan quản lý nhà nước đặc biệt thúc đẩy việc thành lập hoạt động hiệp hội người nộp thuế Thúc đẩy tạo điều kiện cho việc thành lập phát triển hiệp hội tạo điều kiện cho quan thuế truyền đạt sách pháp lý cho người nộp thuế giám sát trình tuân thủ từ người nộp thuế quan thuế Phối hợp hiệu quản lý thu nợ thuế, áp dụng thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: Chi cục Thuế thành phố Điện Biên Phủ phải phối hợp thực xử phạt để xử lý hành vi vi phạm luật thuế thông qua quan phối hợp với ngân hàng tở chức tín dụng để khấu trừ từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nợ thuế phải chịu định cưỡng chế thuế; thực tốt việc nhượng mã số thuế cho tổ chức người sử dụng lao động để khấu trừ phần tiền lương thu nhập để nộp thuế Định kỳ cung cấp thông tin cho quan hải quan để ngừng thực thủ tục hải quan xuất nhập hàng hóa; Cơ quan đăng ký kinh doanh quan khác thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập, giấy phép hành nghề, v.v Định kỳ đánh giá xem xét quy định phối hợp với quan điều tra, tòa án nhân dân để cung cấp thông tin kịp thời nghiêm ngặt, truy tố, điều tra, truy tố xét xử chứng minh tội phạm thuế theo quy định pháp luật thông báo cho quan thuế tiến trình kết xử lý vụ việc Tích cực tạo điều kiện cho việc thành lập tổ chức thương mại dịch vụ thủ tục thuế, thực tế góp phần thúc đẩy ngành nghề kinh doanh mà tạo điều kiện thuận lợi cho trình quản lý Thuế quan quản lý thuế - Khen thưởng người nộp thuế chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế để khuyến khích nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế Kịp thời động viên khen thưởng tổ chức, cá nhân thực chế độ kê khai nộp thuế quy định Luật thuế thu nhập cá nhân xử lý nghiêm hành vi vi phạm để răn đe người nộp thuế Cơng khai thủ tục hành thuế: Các quy trình phải phù hợp với đặc điểm loại hình kinh doanh, đặc biệt quy mơ, đảm bảo thủ tục hành thuế cơng bố tồn rõ ràng hồ sơ, thủ tục thời hạn quan thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Điện Biên Tổng cục Thuế - Đổi công tác đào tạo cán công chức thuế Quản lý thuế hoạt động nhằm thực hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách phải thực mục tiêu cách chủ động, xong phụ thuộc vào tính tự giác NNT Vậy làm để người nộp thuế tự giác? Để trả lời câu hỏi vấn đề nêu công tác đào tạo củng cố kỹ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC phải đổi thường xuyên Việc "tập huấn nghiệp vụ" Tổng cục thuế cục thuế tỉnh tổ chức thường xuyên tập chung vào phở biến chế độ, sách quan trọng xong chưa đủ Vậy muốn quản lý thu thuế tốt cần đào tạo kỹ quản lý, đào tạo cho cán nắm bắt tâm lý NNT để gải thích tạo tính tự giác cho NNT thành phần xã hội hưởng ứng Đẩy mạnh cơng tác hỗ trợ người nộp thuế Ngồi việc tun truyền báo chí, ấn phẩm, Pa nơ tuyên truyền hỗ trợ NNT cần phát triển dịch vụ qua hệ thống Ngân hàng, kho bạc, hiệp hội ngành nghề kế toán, phần mềm kế toán, đặc biệt phận cửa quan tiếp dân giải thủ tục hành - Hồn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế Tiếp tục hồn thiện hệ thống tin học sở hạ tầng truyền dẫn, xây dựng nâng cấp ứng dụng quản lý thuế, ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế phần mềm ‘kê khai kế toán thuế, đăng ký thuế ” Ln để có chế độ tự động cập nhật phiên mới, để đáp ứng thay đởi, bở sung nghị định, sách, thơng tư sửa đổi, bổ sung Xây dựng ứng dụng để giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế, phân tích tổng hợp nguồn thu người làm công ăn lương, kiểm sốt cá đối tượng vi phạm hành chính, pháp luật thuế NNT 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương Đề nghị Cục Thuế tỉnh tăng cường công tác đạo nghiệp vụ, chuyên môn, hỗ trợ chi cục thuế việc thực thi sách thuế Đề nghị UBND thành phố đạo phòng, ban, phối hợp chặt chẽ với chi cục thuế để nắm bắt nguồn tiền gải ngân cơng trình dự án để trích, chuyển tiền thuế nộp vào NSNN trường hợp không tự giác chấp hành Đối với hội đồng tư vấn thuế xã, phường kết hợp với đội thuế công khai thông tin, sổ thuế, mức thuế trụ sở UBND xã, phường 3.3.3 Khuyến nghị với người nộp thuế Để người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ “bạn đồng hành” quan thuế; cần khích lệ người nộp thuế thực tốt chế độ kê khai, nộp thuế; mở rộng hình thức động viên, khen thưởng v.v Hàng năm rà sốt, đánh giá, đề nghị khen thưởng tở chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế TNCN kịp thời nhằm khuyến khích động viên kịp thời tổ chức, cá nhân việc thi hành luật thuế TNCN KẾT LUẬN Với nội dung từ thực tiễn đến phân tích đánh giá vấn đề thuế thu nhập cá nhân, luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN chi cục thuế thành phố Điện Biên Phủ Quản lý thuế vấn đề phức tạp có tham gia tồn người dân, tở chức kinh tế cần có tham gia phối hợp nhiều quan khác người nộp thuế hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn đòi hỏi cần có ý thức tự khai tự nộp cách trung thực, bên cạnh kiểm tra giám sát cán thuế trực tiếp quản lý Đối với tổ chức chi trả cá nhân từ tiền lương, tiền cơng đòi hỏi tở chức chi trả phải trung thực, không lập khống hợp đồng lao động để tăng số tiền cơng tiền lương (tăng chi phí, giảm thuế TNDN, giảm thuế TNCN) Về hạn chế tồn làm sách thuế TNCN khó có khả phát huy vai trò điều tiết thu nhập, tạo công xã hội minh bạch, phát hiệu kinh tế - xã hội thành phố Điện Biên Phủ Hoàn thiện quản lý thuế TNN đem lại kết đáng khích lệ, công tác quản lý thuế TNCN hiệu hơn, xong công tác quản lý thuế TNCN chi cục thuế thời điểm gặp phải vấn đề bất cập bắt buộc phải đặt phương pháp mới, yêu cầu nhằm thực thu ngân sách địa phương Để đạt hiệu cao thực tốt chức quản lý thuế TNCN tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý thuế có giải pháp ngắn hạn giải pháp dài hạn để thực phải có quan hệ với hài hòa với giải pháp kinh tế vĩ mô Những giải pháp liên quan đến “ sách, chức quản lý thuế TNCN, bao gồm: tuyên truyền, hỗ trợ, quản lý đăng ký thuế, kê khai, toán thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra thuế, bồi dưỡng, đào tạo cán quản lý thuế”./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế thành phố Điện Biên Phủ( 2014,2015,2016,2017,2018), Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế Trường Học viện Tài chính, NXB Tài Chính Nguyễn Thị An (2014), Thực tiễn thực pháp luậ tvề thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Nguyễn Thị Hồng Nhung, 2015 “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Đống Đa, thành phố HàNội” Nguyễn Thị Liên, (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế Trường Học viện Tài chính, NXB Tài Chính Nguyễn Thị Ngọc Huyền - Đoàn Thị Thu Hà - Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình quản lý học Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Quốc hội (2006) Luật số 78//2006/QH11 Quốc hội: Luật Quản lý thuế Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 Quốc hội thơng qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN 10 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2014, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 dp Quốc hội khóa XIII ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 11 Thông tư Bộ tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 12 Thông tư Bộ tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân 13 Thông tư Bộ tài chính(2012), Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế 14 Thông tư Bộ tài chính(2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành sửa đổi Thơng tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 15 Thơng tư Bộ tài chính(2016), Thơng tư 95/2016/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn đăng ký thuế 16 Thủ tướng phủ(2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 17 Thủ tướng phủ(2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ ban hành sửa đổi Nghị định quy định thuế 18 Trần Cơng Thành, 2013 “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh TràVinh” 19 Vũ Kim Dũng, Cao Thúy Xiêm (2015), Giáo trình kinh tế quản lý Trường Đại học Kinh tế quốc dân Website: Trang thông tin điện tử Chi cục Thuế thành phố Điện Biên Phủ http://dienbien.gdt.gov.vn/wps/portal Tạp chí Tài chính, 2013 Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/quan-ly-thuethu-nhap-ca-nhan-tu-tien-luong-tien-cong-30625.html Tạp chí Tài chính, 2015 Cách làm hay quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên - Huế http://tapchitaichinh.vn/Tap-trung-cai-thien-moi-truong-dau-tu-kinhdoanh/cach-lam-hay-trong-quan-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan-o-cuc-thue-thuathien-hue-70128.html PHỤ LỤC Mẫu phiếu khảo sát số nội dung quản lý thuế chi cục thuế thành phố Điện Biên Phủ Ý kiến đánh giá Điể Tổn m g số Khơng Nội dung trun Ít phù Rất phù ý phù Phù hợp g hợp hợp kiến hợp bình SL % SL % SL % SL % Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế Thủ tục đăng thuế TNCN Cán giải cấp MST Thủ tục kê khai thuế Nộp thuế Quyết tốn thuế TNCN Thủ tục hồn thuế Miễn thuêw 10 Giảm thuế TNCN 11 Kiểm tra thuế 12 Xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân 13 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN 14 Kỹ giải vướng mắc cán bộ, công chức thuế 15 Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế 16 Thuế suất thuế TNCN 17 Mức giảm trừ gia cảnh PHỤ LỤC Bảng tổng hợp: Kết khảo sát tổ chức chi trả thu nhập số nội dung công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thành phố Điện Biên Phủ Ý kiến đánh giá Nội dung Tổng số ý kiến Khơng phù Ít phù hợp hợp SL % Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % Điể m trun g bình Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế Thủ tục đăng ký thuế 40 16 40 12 30 10 25 2,75 40 0 25 21 52 14 35 3,2 TNCN Trả kết cấp MST TNCN 40 0 12,5 30 75 12,5 3,0 40 0 15 31 75 17,5 3,3 Thủ tục kê khai thuế 40 15 22 55 11 27,5 3,1 Nộp thuế 40 0 12,5 23 57,5 12 27,5 3,2 Quyết toán thuế 40 15 24 55 11 27,5 3,3 Thủ tục hoàn thuế, Miễn thuế, 10 Giảm thuế TNCN 40 0 24 60 14 35 2,45 40 0 30 75 20 3,2 40 2,5 30 55 12,5 3,0 11 Kiểm tra 12 Xử lý vi phạm 40 0 16 40 24 25 0 2,6 thuế thu nhập cá nhân 13 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN 14 Kỹ giải vướng mắc cán bộ, công chức thuế 15 Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế 16 Thuế suất thuế TNCN 40 5 12,5 23 57,5 10 25 3,0 40 10 20 16 40 20 2,5 40 2,5 10 25 25 62,5 2,8 40 0 0 36 90 10 3,1 40 0 20 50 10 25 10 25 2,75 17 Mức giảm trừ gia cảnh 40 15 35 14 35 22,5 1,95 TNCN