Luận văn thạc sỹ - Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý

PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam, thuế thu TNDN là một trong những sắc thuế có vai trò rất quan trọng không chỉ trên góc độ là công cụ của Nhà nước trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, mà còn về ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm. Với trị địa lý là một tỉnh trung tâm của Tây Nguyên, Đắk Lắk còn là một tỉnh có diện tích cà phê, cao su, hồ tiêu lớn của cả nước. Số thuế TNDN trong giai đoạn 2012-2014 chiếm khoảng 10,6% - 13,7% tổng số thuế, trong đó thuế TNDN của các doanh nghiệp nhà nước chiếm khoảng 71,3% - 78,8% thuế TNDN của Cục Thuế. Khi Việt Nam hội nhập vào nền kinh tế thế giới thì số thuế nhập khẩu và dầu thô có xu hướng giảm dần, thì thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng của NSNN. Đặc biệt khi thực hiện Điểm 5, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, theo đó, doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì thuế TNDN ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách của tỉnh, đặc biệt là thuế TNDN của các doanh doanh nghiệp nhà nước. Tuy nhiên, số thuế TNDN trong giai đoạn 2012 – 2014 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng số thuế huy động vào ngân sách Nhà nước. Nguyên nhân do tình trạng trốn thuế TNDN ngày càng phổ biến dưới nhiều hình thức tinh vi, khi phát hiện số thuế TNDN bị thất thu ngày càng lớn. Hơn nữa công tác quản lý thuế TNDN nói chung và quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp nhà nước nói riêng vẫn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu. Vì vậy, việc tăng cường quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước là một đòi hỏi cấp thiết, là một nhiệm vụ trọng tâm của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk trong giai đoạn hiện nay. Việc đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước sẽ góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư và tăng cường tính tuân thủ pháp luật thuế. Đó là lý do tôi chọn đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý” làm luận văn tốt nghiệp. Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý. 2. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu - Xác định khung lý luận về quản lý thuế TNDN của cục thuế; - Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý giai đoạn 2012 – 2014; - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý đến năm 2020. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk. - Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014, không bao gồm các doanh nghiệp nhà nước do các Chi cục Thuế quản lý.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN VĂN DUY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC DO CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS MAI VĂN BƯU Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan rằng, luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng, công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Duy LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu Luận văn, nhận nhiều giúp đỡ tận tình cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cám ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện, giúp đỡ Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Khoa Khoa học quản lý, Viện Đào tạo sau đại học, Khoa – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện tinh thần vật chất giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Mai Văn Bưu Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu thầy giáo, cô giáo Và xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Phòng chức anh em bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, cung cấp số liệu khách quan để tơi hồn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 11 năm 215 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Duy MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH 10 TÓM TẮT LUẬN VĂN I PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Khung nghiên cứu 4.2 Phương pháp thu thập xử lý số liệu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP .4 DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ 1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4.2 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế .12 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế .12 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 13 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 16 1.2.4.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .16 1.2.4.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế 17 1.2.4.3 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế .20 1.2.4.4 Quản lý thông tin người nộp thuế .20 1.2.4.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 21 1.2.4.6 Quản lý nợ thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế .23 1.2.4.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 24 1.2.4.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 25 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 25 1.3.1 Các yếu tố thuộc Cục thuế 25 1.3.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 26 1.3.3 Các yếu tố khác 26 27 CHƯƠNG 28 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC DO CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK QUẢN LÝ 28 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế tỉnh Đắk Lắk 28 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 28 2.1.3 Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 35 2.1.3.1 Khái quát doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý 35 2.1.3.2 Kết quản lý thuế TNDN DNNN 35 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 40 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 40 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế 43 2.2.3 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 48 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 51 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 51 2.2.6 Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế 55 2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế .59 2.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 60 2.3 Đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 61 2.3.1 Điểm mạnh 61 2.3.2 Điểm yếu .62 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu 64 CHƯƠNG 67 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NHIỆP NHÀ NƯỚC DO CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK QUẢN LÝ 67 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý .67 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đắc Lắc 67 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đắc Lắc 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 69 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 69 3.2.2 Thủ tục đăng ký, kê khai nộp thuế 71 3.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế .72 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 73 3.2.4.1 Tăng cường tra, kiểm tra người nộp thuế 73 3.2.4.2 Tăng cường công tác, kiểm tra nội ngành 74 3.2.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế .74 3.2.6 Các giải pháp khác .76 3.2.6.1 Kiện toàn máy tổ chức .76 3.2.6.2 Tăng cường phối hợp quan địa bàn tỉnh Đắk Lắk công tác quản lý thuế 79 3.3 Kiến nghị 79 3.3.1 Đối với Chính phủ quan trung ương 79 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh DN ĐTNN : Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi KT - XH : Kinh tế - xã hội NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG BIỂU: DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH 10 TÓM TẮT LUẬN VĂN I PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Khung nghiên cứu 4.2 Phương pháp thu thập xử lý số liệu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP .4 DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ 1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 68 bình đẳng nghĩa vụ thuế loại hình doanh nghiệp, doanh nghiệp lớn với doanh nghiệp vừa nhỏ; hộ kinh doanh cá thể với cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN - Phát huy tối đa vai trò thuế TNDN việc quản lý, kiểm soát điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng tạo điều kiện phát triển thuận lợi hướng vào mục tiêu sản phẩm xuất khẩu, tăng khả cạnh tranh xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội, gắn với thu hút đầu tư công nghệ đại, mở rộng sản xuất, tạo công ăn việc làm, cải thiện môi trường kinh tế nâng cao pháp lý để thu hút đầu tư nước - Quản lý, bao quát tất nguồn thu nhập doanh nghiệp, đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời số thuế cho NSNN Đây yêu cầu chung cho sắc thuế Riêng thuế TNDN, việc quản lý, điều tiết nguồn thu doanh nghiệp quan trọng vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa đảm bảo tính cơng sách thuế loại hình doanh nghiệp - Đẩy mạnh cải cách hành lĩnh vực thuế, đại hố cơng tác quản lý thuế TNDN - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế TNDN người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đặt mục tiêu từ đến năm 2020 đảm bảo từ 97% NNT chấp hành việc kê khai thời gian quy định, khơng có trường hợp không kê khai thuế, 100% NNT thực kê khai thuế qua mạng, 95% NNT thực nộp thuế thời hạn quy định, 100% NNT thực nộp thuế điện tử, 80% NNT thực kê khai trung thực, quy định pháp luật thuế TNDN để tra, kiểm tra số tiền thuế TNDN truy thu chiếm tỷ lệ ngày giảm so với tổng số thuế truy thu xử phạt vi phạm hành 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đắc Lắc 69 - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT phải đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm NNT phù hợp với chuẩn mực quốc tế - Về quản lý đăng ký thuế, quản lý kê khai, nộp thuế: Hồ sơ, thủ tục khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, giảm tần suất kê khai thuế, nộp thuế; thực thủ tục khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế phương thức điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, giảm chi phí NNT chi phí quản lý quan thuế - Về công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế: Thể chế quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hoàn thiện đáp ứng yêu cầu theo chuẩn mực quốc tế; đội ngũ cán công chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tăng cường đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu - Về công tác tra, kiểm tra NNT: Công tác tra, kiểm tra NNT phải đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tất khâu đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế hoàn thuế; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin; tập trung thúc đảy việc xây dựng sử dụng sở liệu NNT cách hiệu - Xây dựng sở liệu NNT: Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước -Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế: gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với quản lý thuế đại; Xây dựng đội ngũ cán công chức chun nghiệp, chun sâu, liêm 3.2 Giải pháp hồn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trong điều kiện thực chế doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự nộp thuế nay, nội dung quan trọng quan thuế đầu tư thực cơng 70 tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nội dung công tác tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp nắm vững quy định văn pháp luật thuế, nghĩa vụ, thủ tục thực nghĩa vụ thuế, xử lý vướng mắc phát sinh trình thực thi Luật thuế TNDN doanh nghiệp Các biện pháp cụ thể nội dung công tác là: - Lựa chọn, bố trí nhân nâng cao chất lượng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong công tác này, đòi hỏi người cán phải nắm vững vàng kiến thức thuế, kinh tế, quy định pháp luật thuế phải xử lý đắn vướng mắc phát sinh thực tiễn, đồng thời q trình làm việc địi hỏi phải có kiên trì, khéo léo định Do vậy, cần phải lựa chọn, xếp, bố trí cán có đầy đủ lực, tố chất nói cho cơng tác - Hiện đại hố trang thiết bị kỹ thuật làm việc: Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều kênh, nhiều nguồn thông tin khác nhau, cán thuế phải khai thác thông tin cần thiết để phục vụ cho cơng tác đồng thời q trình thực cần phải có lưu trữ, kiểm tra để nâng cao tinh thần, trách nhiệm cán thuế Chính vậy, cơng tác cần phải trang bị hệ thống thiệt bị đầy đủ, phù hợp nâng cao hiệu chất lượng cơng tác - Đa dạng hố hình thức tun truyền; hồn thiện quy trình hỗ trợ người nộp thuế; phối hợp đồng công tác tuyên truyền, hỗ trợ với công tác quản lý nợ, tra, kiểm tra thuế; mở rộng loại hình tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn thuế tổ chức phi Nhà nước;… - Thường xuyên phối hợp với quan thơng tin đại chúng, đồn thể trị- xã hội, ban ngành có liên quan… để thực giải đáp, tư vấn vấn đề pháp luật có liên quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, dần nâng cao nhận thức doanh nghiệp nghĩa vụ Nhà nước - Tranh thủ đồng tình ủng hộ quần chúng nhân dân sách thuế Đảng Nhà nước Biểu dương, khen thưởng kịp thời người 71 dân cung cấp thông tin, giúp đỡ cán thuế phát trường hợp vi phạm pháp luật thuế - Tổ chức buổi giới thiệu, thảo luận, toạ đàm văn có liên quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, lắng nghe ghi nhận nguyện vọng, kiến nghị người nộp thuế để phản ảnh với cấp trên, từ có kế hoạch tổ chức giải đáp nghiên cứu sửa đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế đời sống kinh tế - Kịp thời khen thưởng, biểu dương doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, có số thu lớn, quan liên quan tích cực phối hợp với ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế tốt 3.2.2 Thủ tục đăng ký, kê khai nộp thuế Thủ tục hành thuế phải đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, dân chủ công tác quản lý thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra cho NNT quan thuế; loại bỏ thủ tục hành rườm ra, không cần thiết, tạo điều kiện luận lợi cho DN thực nghĩa vụ thuế nhanh nhất, đơn giản nhất, qua giúp cho cơng tác quản lý thuế mang lại hiểu cao, tránh lãnh phí thời gian, tiền cho xã hội Ngoài hồ sơ triển khai nộp qua mạng cần nghiên cứu, tiếp tục triển khai nộp qua mạng tất loại hồ sơ NNT liên quan đến nghĩa vụ thuế, từ hình thành nên “thuế điện tử” Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế phải cơng khai để NNT biết tham gia giám sát công chức thuế thực thi pháp luật thuế Cần đẩy mạnh công tác thu thuế qua ngân hàng: phương pháp toán tiên tiến áp dụng hầu giới, theo mặt Nhà nước quản lý lượng tiền lưu thông thị trường, mặt khác tạo điều kiện để quan thuế thực hiệu công tác quản lý thuế, chống thất thu cho NSNN Đồng thời, giúp NNT chủ động, 72 giảm chi phí thời gian, giấy tờ, đảm bảo tính xác trình nộp thuế vào NSNN 3.2.3 Xây dựng hệ thống thơng tin quản lý thuế Xây dựng hồn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo cơng tác quản lý thuế, phục vụ cho công tác đạo, điều hành NSNN Cơ quan thuế có trách nhiệm thu thập, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế sở thong tin NNT cung cấp thông qua hồ sơ khai thuế thông tin quan, tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp, bao gồm thông tin như: Thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, thông tin hạch tốn kế tốn; thơng tin kết hoạt động SXKD; thơng tin tình chấp hành pháp luật thuế; thông tin khác liên quan đến hoạt động, đầu tư, giao dịch NNT, để đảm bảo việc phân tích, đánh giá, phận loại NNT xác phát kịp thời vi phạm NNT Đồng thời, CQT có trách nhiệm quản lý phát triển hệ thống sở liệu, hạ tầng kỹ thuật hệ thống, sử dụng thông tin cho mục đích quản lý thuế có trách nhiệm bảo mật thơng tin cho NNT Tiếp tục hồn thiện đảm bảo thực chế trao đổi thông tin với quan, ban ngành, quyền địa phương, cơng ty kiểm tốn, cơng ty cung cấp phần mềm ngân hàng thương mại, qua mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý thơng tin, cung cấp thông tin quan thuế với quan Hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải đạt yêu cầu đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế cập nhật, xử lý, lưu trữ từ nguồn thông tin cách đầy đủ, xác, kịp thời Đặc biệt, cần tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản 73 lý thuế theo hướng quy trình quản lý thuế tự động hóa, sở liệu tập trung Bênh cạnh ứng dụng công nghệ thông tin nội ngành thuế thông qua phần mềm phục vụ công tác đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế, ứng dụng kết nối liệu, cần trọng ứng dụng công nghệ thông tin cung ứng dịch vụ thuế điện tử kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hóa đơn điện tử, qua đó, giúp cho NNT thực tốt thủ tục thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.4.1 Tăng cường tra, kiểm tra người nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhỡ, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dung chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT, đảm bảo tăng dần DN phải tra, kiểm tra thuế hàng năm Đồng thời, trọng phân loại NNT theo loại DN thường xuyên nộp thuế TNDN nhiều, DN nộp thuế TNDN ít, DN thường xuyên kinh doanh hiệu quả, lỗ kéo dài, DN thời kỳ hưởng ưu đãi đầu tư, để có cách ứng xử, kiểm soát, tra, kiểm tra phù hợp Kiện tồn đội ngũ cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra thuế đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn nghiệp vụ để phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT, đó, cần trọng bồi dưỡng kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp kỹ sử dụng 74 công nghệ thông tin Nâng tỷ lệ công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra thuế đạt tối thiểu 30%; tỷ lệ công chức thuế quản lý khu vực doanh nghiệp, doanh nghiệp vừa chiếm 45%; cân đối cấu công chức gián tiếp đảm bảo tỷ lệ công chức gián tiếp chiếm 30% 3.2.4.2 Tăng cường công tác, kiểm tra nội ngành Tăng cường công tác, kiểm tra nội ngành nhằm đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế, hoạt động quản lý thuế TNDN Quản lý thuế theo mô hình chức năng, phịng thực nhiệm vụ cụ thể có chức rõ ràng Để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận cần phải có lực lượng chuyên làm công tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý thuế theo mơ hình chức năng, cơng tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thuế qua bước thực quy trình Về nội dung kiểm tra: bám sát nội dung quy trình, mơ tả công việc phận chức năng, phân rõ trách nhiệm phận trình quản lý thuế Về phương pháp kiểm tra: kiểm tra theo chuyên đề, kế năm, kiểm tra đột xuất theo sẹ đạo Lãnh đạo Cục Thuế Bố trí đội ngũ cán làm công tác kiểm tra nội phải có kiến thức chuyên sâu, rộng, ảm hiều luật thuế quy trình quản lý thuế ban hành cần tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra nội để đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ giao , góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo hướng đại 3.2.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Đôn đốc người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình 75 quản lý thuế Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài NNT, để dự đốn khả trả nợ thực tế từ có biện pháp cưỡng chến nợ phù hợp kịp thời, khả thu nợ gắn liền với khả toán nợ thuế NNT tương lai Tập trung đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho công chức làm công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, đó, trọng kỹ phân tích rủi ro, phân tích báo cáo tài chính, khả trả nợ NNT, kỹ thu thập thông tin hoạt động SXKD NNT, Theo dõi chặt chẽ nợ thuế đối tượng nợ thuế, tuổi nợ thuế phù hợp với tiêu thức phân loại xây dựng ban hành để có biện pháp thu hồi nợ đọng thuế phù hợp, góp phần giảm nợ thuế tồn đọng giảm phát sinh nợ thuế mới, xử lý cương trường hợp dây dưa, chây ỳ nợ thuế, áp dụng triệt để biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Căn thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ NNT thu thập được, thông tin NNT, số tiền nợ thuế từ phận kê khai kế tốn thuế chuyển sang, cơng chức quản lý nợ thuế tiến hành phân loại nợ thuế để theo dõi Công chức quản lý nợ thuế phải thường xuyên theo dõi nợ thuế đối tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý như: nhóm DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt, nhóm DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ tiền thuế nhóm DN khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế, có biển dây dưa, chây ỳ nợ thuế Trên sở nắm bắt tình hình tài NNT, dự đốn khả tốn nợ thuế, từ có biện pháp đôn đốc, sử dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để thu hồi nợ đọng thuế kịp thời cho NSNN Đồng thời, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phải phối hợp chặt chẽ với phận tra, kiểm tra thuế đê thu thập thông tin liên quan đến 76 DN nợ thuế như: tài khoản ngân hàng, tình hình tài DN, diễn biến nợ thuế để kết hợp thu hồi nợ thuế kịp thời 3.2.6 Các giải pháp khác 3.2.6.1 Kiện toàn máy tổ chức Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng công việc chồng chéo, phân định chưa rõ ràng phận, cơng chức thuế với nhau, yêu cầu cấp bách đặt điều kiện tiến hành cải cách mạnh mẽ thủ tục hành thuế Khi tổ chức máy phù hợp với yêu cầu quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán công chức thuế nâng lên định đến hiệu công tác quản lý thuế Tổ chức phận chuyên nghiệp theo dõi thay đổi để nắm bắt, đánh giá thay đổi mơi trường bên bên ngồi có tác động đến hoạt động quản lý thuế - Thực quản lý thuế theo nhóm người nộp thuế Việc phân nhóm NNT để đưa chiến lược quản lý thuế hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp phù hợp với nhóm NNT nhằm nâng cao hiểu quản lý thuế, giảm thiểu chi phí tuân thủ pháp luật thuế phòng ngừa, ngăn chặn, hạn chế rủi ro tình trạng gian lận, trốn thuế ngày diễn phức tạp Căn vào quy mô hoạt động, doanh thu, số thuế thực nộp, vốn đăng ký kinh doanh số tiền thuế nợ để phân nhóm NNT thành nhóm lớn, nhóm vừa nhóm nhỏ, khơng thiết phải có mối tương quan với Thông thường vào vốn đăng ký kinh doanh doanh thu hàng năm để phân nhóm NNT hợp lý Khi phân nhóm NNT thành nhóm lớn, nhóm vừa nhóm nhỏ, mối nhóm có đặc tính khác cần chiến lược quản lý thuế chuyên sau khác CQT phải hiểu nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ pháp luật thuế NNT sở xác định chiến lược cải thiện 77 tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, kiến nghị thay đổi luật hay kết hợp hình thức để nhằm đạt tuân thủ pháp luật thuế cao NNT phạm vi nguồn lực cho phép quan thuế, qua huy động ngày nhiều tiền thuế cho NSNN - Xác định ranh giới trách nhiệm tăng cường phối hợp phận chức Cần xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận kê khai kế toán thuế với phận kiểm tra thuế TNDN Cả kiểm tra kê khai thuế dẫn đến điều chỉnh số liệu giai đoạn mức độ khác Chuyển chức đô đốc nợ thuế chịu trách nhiệm đạo thực dự toán thu từ phận kiểm tra sang phận quản lý nợ hợp lý việc đánh giá tác động đến quản lý thuế kỳ Trên sở tập trung thời gian lực lượng cho việc kiểm tra, giám sát NNT mang lại hiệu cao mơ hình quản lý thuế theo chức Thực phương án sáp nhập phòng tra vào phòng kiểm tra linh hoạt chuyên sâu hơn, phòng kiểm tra nắm sát đối tượng có thơng tin chi tiết đầy đủ NNT, phòng tra lúc có định tra tập hợp tài liệu, việc sáp nhập vừa giúp quản lý tốt, vừa tiết kiệm nguồn nhân lực cịn hạn chế - Nâng cao trình độ, chuyên môn cán công chức thuế Thực tốt quy trình quy hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân phiên, luân chuyển cán đảm bảo theo chế độ quy định, thơng qua việc đánh giá, rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ 78 phục vụ DN…Đồng thời, dịnh kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế Tập trung bố trí cán có lực, chun môn nghiệp vụ cho phận quản lý trực tiếp với NNT như: tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế; tra, kiểm tra thuế; kê khai kế toán thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra nội bộ, Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Nếu khơng đáp ứng u cầu cơng việc tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn, sau đào tạo lại không đáp ứng u cầu cơng việc phải tiến hành ln chuyển sang vị trí cơng tác khác tạo điều kiện cho họ phát huy lực Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo để nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn, nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn, tài chính, thành thạo kỹ tin học, ngoại ngữ Khuyến khích tạo điều kiện cho cán thuế theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn chuyên ngành kế tốn, phân tích báo cáo tài chính, kỹ tra, kiểm tra thuế, kỹ giao tiếp ứng xử, kỹ tuyên truyền – hỗ trợ pháp luật thuế tăng cường đào tạo trình độ sau đại học chuyên ngành kinh tế Đồng thời, trọng nâng cao phẩm chất đạo đức đội ngũ cán công chức thuế, xử lý nghiêm khắc cán thuế cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn thuế NNT; củng cố,xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm Bên cạnh đó, cần đặc biệt trọng đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hóa, lịch sự, thái độ phục vụ nhiệt tình, đáo; coi việc phục vụ NNT, nhân dân niềm vinh dự, tự hào từ tạo mối quan hệ gần gũi, thân thiết quan thuế với NNT, nhân dân coi người bạn đồng hành Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc mức thu nhập 79 tương ứng, tạo cạnh tranh cán công chức thuế với 3.2.6.2 Tăng cường phối hợp quan địa bàn tỉnh Đắk Lắk công tác quản lý thuế Chủ động phối hợp chặc chẽ với quan, ban, ngành địa phương, ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước cung cấp thông tin tổ chức, nhân liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, Công an, Cục Hải quan, Sở Cơng thương, Thanh tra, Viện Kiểm sốt, Tịa án… việc cung cấp thơng tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT, Các quan Đài phát truyền hình, Đài truyền thanh, quan báo chí, Ban tuyên giáo, cần tích cực phối hợp với quan thuế để thực cơng tác tun truyền thuế nói chung thuế TNDN nói riêng 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính phủ quan trung ương Thực điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện để DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, đầu tư công nghệ mới, nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao lực cạnh tranh Đơn giãn hóa sách ưu đãi thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh 80 tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: thương mại điện tử, hoạt động bán hàng đa cấp, phát triển tập đoàn kinh tế, Cần sớm sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý sở liên kết, ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng khai thác hiệu sở liệu NNT thông tin khác phụ vụ công tác quản lý thuế, thống kê, rà sốt, hồn thiện sửa đổi, bổ sung hệ thống biểu mẫu quan lý thuế mẫu biểu khai thuế Thơng tư 156/2013/TT-BTC nhằm đảm bảo tính ổn định, thống nhất, dễ hiểu, dễ thực cho công chức thuế NNT Vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin người nộp thuế chưa làm rõ, chưa quy định cụ thể, cần tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hoàn thiện để ngành thuế Việt Nam có sở liệu thơng tin đầy đủ, xác người nộp thuế Đề nghị Chính phủ ban hành giải pháp khuyến khích DN mở tài khoản giao dịch ngân hàng, hoạt động mua bán phải toán qua ngân hàng, hạn chế tthanh toán dùng tiền mặt tiến tới quy định bắt buộc hoạt động mua bán phải toán qua ngân hàng, khơng dùng tiền mặt Trên sở đó, tạo điều kiện thuận lợi cho CQT thực tốt biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế đạt hiệu quả, phân tích, đánh giá thực tế hoạt động kinh tế phát sinh DN Đề nghị ngân hàng Nhà nước có chế, sách giải pháp tháo gỡ khó khăn việc cho vay doanh nghiệp nhỏ vừa để tăng cường khả tiếp cận nguồn vốn tín dụng Ngoài ra, cần hỗ trợ, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp vừa nhỏ thành lập trì hoạt động Qũy bảo lãnh tín dụng trình hội nhập kinh tế 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế Thành lập, điều hành có hiệu Trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại 81 kiện toàn đội ngũ cán chuyên trách hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn để giải đáp triệt để vướng mắc cho DN, cán làm việc Trung tâm tư vấn qua điện thoại có trách nhiệm trả lời lĩnh vực thuế cụ thể Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua chế hợp tác với hệ thống Ngân hàng thương mại, Luật sư, Hiệp hội ngành nghề, cơng ty phần mềm kế tốn, đại lý thuế Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành thuế, coi nơi để trao đổi, học hỏi kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế cán tra, kiể tra thuế ngành Xây dựng hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế phục vụ kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế Xây dựng hệ thống thông tin NNT để giám sát đánh giá tính tuân thủ tự nguyện NNT Sớm hồn thiện chương trình ứng dụng phần mềm quản lý thuế phù hợp nội dung theo quy định Luật quản lý thuế Tiếp tục nâng cấp trang thiết bị, đường truyền đại đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định Để công tác kê khai thuế, nộp thuế qua mạng Internet tiếp tục triển khai cho NNT địa bàn, doanh nghiệp có số thu lớn, có số hồn lớn để giảm bớt rủi ro cho cán công chức xử lý thông tin thuế, rút ngắn thời gian thực thủ tục kê khai, nộp thuế 82 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng, Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế, kiểm sốt cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Để đạt mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung Cục thuế tỉnh Đắk Lắk nói riêng phải đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu NNT Trong mơ hình quản lý thuế, tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin cho dịch vụ tài cơng điện tử đội ngũ cán cơng chức thuế cịn yếu trình độ, lực chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, việc nâng cao hiệu quản lý thuế tất yếu khách quan Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý”, Luận văn thực mục tiêu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế quản lý thuế TNDN cục thuế Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhŕ nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý giai đoạn 2012 - 2014 Qua thu thập, phân tích số liệu thực tế liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý, luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế để đề xuất hoàn thiện ... thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thu? ?? tỉnh Đắk Lắk quản lý Các phân tích đánh giá theo nội dung quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thu? ?? tỉnh Đắk Lắk quản. .. trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thu? ?? tỉnh Đắk Lắk quản lý Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục. .. THIỆN QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NHIỆP NHÀ NƯỚC DO CỤC THU? ?? TỈNH ĐẮK LẮK QUẢN LÝ 67 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh