1.Tính cấp thiết của đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được áp dụng từ lâu ở nhiều nước trên thế giới, giữ vai trò rất quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) và thực hiện sự công bằng trong phân phối thu nhập. Mức thuế TNCN cao hay thấp, đánh vào tổng thu nhập hay đánh vào từng khoản thu nhập của từng cá nhân hay cả hộ gia đình thường phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đề ra trong phân phối thu nhập của từng nước trong từng thời kỳ nhất định. Ở Việt Nam, việc triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 đã tạo cơ sở pháp lý để đổi mới công tác quản lý thuế TNCN; đồng thời, việc quản lý thuế TNCN lại có tác động sâu sắc tới công tác quản lý thuế, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về ý thức cả từ phía người nộp thuế (NNT) và cơ quan quản lý thuế. Bộ máy quản lý thuế TNCN được hình thành theo hệ thống từ cấp Tổng cục Thuế đến cấp Cục Thuế và Chi cục Thuế. Với bộ máy hiện tại, với các điều kiện pháp lý, trên cơ sở triển khai mạnh mẽ ứng dụng công nghệ tin học thì bước đầu về cơ bản công tác quản lý thuế TNCN đã đáp ứng được nhiệm vụ được giao. Cùng với bối cảnh chung của cả nước, Sơn La cũng đang triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế, trong đó có công tác quản lý thuế TNCN. Trong những năm qua, công tác thu ngân sách của tỉnh Sơn La đạt được những kết quả đáng phấn khởi với chỉ số thu liên tục tăng. Năm 2014 số thu từ thuế TNCN của toàn tỉnh đạt 79 tỷ đồng, năm 2015 đạt 120 tỷ và đến năm 2016 đạt 130 tỷ, tăng khoảng 65% trong 3 năm. Tuy nhiên, do cơ chế chính sách còn chưa đồng bộ, cơ chế quản lý thuế còn thiếu sự đồng nhất, trình độ cán bộ còn hạn chế và ý thức chấp hành của một số tổ chức, cá nhân nộp thuế chưa cao, nên tình trạng trốn thuế, nợ thuế, chiếm dụng tiền thuế trên địa bàn tỉnh Sơn La vẫn diễn ra phổ biến, gây thất thu lớn cho NSNN, trong đó số thuế TNCN trốn thuế bị phát hiện và truy thu ngày càng cao. Qua thanh tra, kiểm tra thuế TNCN, số thuế TNCN truy thu mỗi năm từ 2014- 2016 lần lượt là 450 triệu, 500 triệu và 700 triệu đồng. Do đó, việc tìm kiếm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN ở Cục Thuế tỉnh Sơn La là một đòi hỏi tất yếu nhằm góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế TNCN. Đặc biệt, trong điều kiện nhận thức về pháp luật thuế của các tổ chức, cá nhân nộp thuế còn rất hạn chế thì việc thực hiện các biện pháp quản lý thuế TNCN một cách hiệu quả, xử phạt nghiêm các trường hợp không chấp hành đúng pháp luật thuế sẽ là những yếu tố then chốt, có ý nghĩa quyết định, đảm bảo sự công bằng, minh bạch về nghĩa vụ thuế giữa những NNT. Với những lý do nêu trên, việc nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Sơn La” có tính cấp thiết, có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN nói riêng và quản lý thuế nói chung. 2.Tình hình nghiên cứu đề tài Trong thời gian qua đã có nhiều nghiên cứu liên quan đến chủ đề thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân với các góc độ nghiên cứu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu khác nhau, có thể khái quát lại như sau: Trần Mai Quy (2013),“Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ của Trường Đại học Kinh tế Quốc dân. Đã trình bày khái quát về thuế thu nhập cá nhân và chính sách thuế TNCN; đánh giá tác động của chính sách và đề xuất giải pháp hoàn thiện chính sách thuế TNCN ở Việt Nam. Nguyễn Tuấn Anh (2013), “Xây dựng quy trình kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trên địa bàn thành phố Hà Nội để tăng cường hiệu lực quản lý”, Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân. Đã trình bày cơ sở lý luận về kiểm tra thuế TNCN; thực trạng công tác kiểm tra thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ trên địa bàn Thành phố Hà Nội; từ đó xây dựng quy trình kiểm tra thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trên địa bàn Thành phố Hà Nội. Trần Thị Tuyết (2014) với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế”, Luận văn thạc sĩ của Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội. Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế TNCN, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Tổng cục Thuế và từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện. Và một số tác giả với các đề tài và bài viết khác về thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, các đề tài nghiên cứu trên tập trung nghiên cứu quản lý thuế TNCN ở cấp độ Tổng cục Thuế, hoặc chỉ đi sâu vào một nội dung hay công cụ nhất định của quản lý nhà nước về thuế như: kiểm tra thuế TNCN, chính sách thuế TNCN… Chưa thấy có đề tài nào nghiên cứu về quản lý thuế TNCN ở tỉnh Sơn La. Đó chính là “khoảng trống” nghiên cứu, từ đó tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Sơn La” trên cơ sở vận dụng lý thuyết, kế thừa một số công trình có liên quan đã được nghiên cứu và khảo sát thực tiễn để thực hiện đề tài nghiên cứu của mình với phạm vi về thời gian và không gian nhất định, không trùng lắp. 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài - Xác định khung nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân của cục thuế; - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Sơn La, đánh giá kết quả, những điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của những điểm yếu đó; - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Sơn La đến năm 2020. 4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Quản lý thuế TNCN của Cục Thuế tỉnh Sơn La. 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Nghiên cứu quản lý thuế TNCN với chủ thể là Cục Thuế tỉnh Sơn La với các nội dung chủ yếu xác định các đối tượng nộp thuế, thu nhập tính thuế; tuyên truyền và hỗ trợ NNT; Quản lý kê khai, nộp thuế và nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế và xử lý vi phạm - Về không gian: Trên địa bàn tỉnh Sơn La. - Về thời gian: thực trạng được phản ánh trong giai đoạn 2012 - 2016 và giải pháp đến 2020.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN VIỆT HÙNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ CƠNG Giáo viên hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỒN THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Việt Hùng LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập làm luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân, bên cạnh nỗ lực thân, tác giả nhận giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Đoàn Thị Thu Hà, người hướng dẫn tác giả chu đáo, tận tình suốt trình nghiên cứu để tác giả hoàn thành đề tài Cùng với đó, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới tất thày cô giáo Khoa Khoa học Quản lý, Viện Đào tạo Sau đại học - trường Đại học Kinh tế quốc dân giảng dạy giúp đỡ tác giả suốt khóa học Tác giả xin cảm ơn Cục Thuế tỉnh Sơn La giúp đỡ hỗ trợ tác giả nhiều trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Việt Hùng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế iv Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn người nộp thuế .v Tăng cường quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNCN vii Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN viii Các giải pháp khác x MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 10 1.2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 20 Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thuế TNCN .20 1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 21 CHƯƠNG .27 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ 27 THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Sơn La .27 2.1.2 Chức nhiệm vụ 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nguồn nhân lực .28 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Sơn La thể qua hình sau: .28 2.1.4 Kết thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2012 - 2016 .32 2.1.4.1 Tình hình thu NSNN Cục Thuế tỉnh Sơn La 32 2.1.4.2 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La 33 2.2.2.1 Công tác xác định đối tượng nộp thuế 36 2.2.2.2 Công tác xác định thu nhập chịu thuế 38 Bảng 2.5 Kết điều tra thực trạng xác định đối tượng nộp thuế, 42 thu nhập tính thuế khoản khấu trừ thuế TNCN 42 Nguồn: Kết điều tra tác giả .42 2.2.3 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 42 Nguồn: Kết điều tra tác giả .45 2.2.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 49 2.3.1 Những kết đạt 52 Trong năm qua Cục Thuế tỉnh Sơn La đạo thực tốt số nhiệm vụ trọng tâm đề ra, là: quản lý thu ngân sách địa bàn vượt dự toán giao; thực tốt chức quản lý thuế đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, đại hố cơng tác quản lý thuế .52 2.3.3 Những điểm yếu quản lý thuế thu nhập cá nhân 55 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu 56 CHƯƠNG .60 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ 60 THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .60 3.1.1 Xu hướng phát triển nguồn thu thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Sơn La 60 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La đến 2020 61 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế 63 3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn người nộp thuế 64 3.2.3 Tăng cường quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNCN 66 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN .67 Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ cán ngành thuế 71 Giải pháp đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế .72 3.3.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân 73 3.3.2 Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn tỉnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .77 KẾT LUẬN .78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CQSDĐ Chữ viết đầy đủ : Cấp quyền sử dụng đất CQT : Cơ quan thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG LỜI CẢM ƠN .ii LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế iv Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế iv Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn người nộp thuế .v Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn người nộp thuế .v Tăng cường quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNCN vii Tăng cường quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNCN vii Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN viii Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN viii Các giải pháp khác x Các giải pháp khác x MỞ ĐẦU MỞ ĐẦU CHƯƠNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 10 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 10 1.2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 20 1.2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 20 Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thuế TNCN .20 Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thuế TNCN .20 1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 21 1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 21 CHƯƠNG .27 CHƯƠNG .27 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ 27 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ 27 THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .27 THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Sơn La .27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Sơn La .27 2.1.2 Chức nhiệm vụ 28 2.1.2 Chức nhiệm vụ 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nguồn nhân lực .28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nguồn nhân lực .28 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Sơn La thể qua hình sau: .28 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Sơn La thể qua hình sau: .28 2.1.4 Kết thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2012 - 2016 .32 2.1.4 Kết thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2012 - 2016 .32 2.1.4.1 Tình hình thu NSNN Cục Thuế tỉnh Sơn La 32 2.1.4.1 Tình hình thu NSNN Cục Thuế tỉnh Sơn La 32 Trong năm gần với sách mở rộng thu hút đầu tư thơng thống hấp dẫn tỉnh Sơn La nên có nhiều doanh nghiệp tìm đến đầu tư Sơn La, số lượng doanh nghiệp năm tăng Các doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La đóng góp lớn vào ngân sách địa phương Giai đoạn 2012-2016 Cục Thuế tỉnh Sơn La đạt thành công đáng kể thu ngân sách địa phương .32 Bảng 2.1 Tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2012 - 2016 32 2.1.4.2 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La 33 2.1.4.2 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La 33 Bảng 2.2 Tổng hợp kết thu thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 33 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế TNCN 34 2.2.2.1 Công tác xác định đối tượng nộp thuế 36 2.2.2.1 Công tác xác định đối tượng nộp thuế 36 2.2.2.2 Công tác xác định thu nhập chịu thuế 38 2.2.2.2 Công tác xác định thu nhập chịu thuế 38 Bảng 2.4 Tổng hợp hộ kinh doanh nộp thuế đến ngày 31/12/2016 .39 Bảng 2.5 Kết điều tra thực trạng xác định đối tượng nộp thuế, 42 Bảng 2.5 Kết điều tra thực trạng xác định đối tượng nộp thuế, 42 thu nhập tính thuế khoản khấu trừ thuế TNCN 42 thu nhập tính thuế khoản khấu trừ thuế TNCN 42 Nguồn: Kết điều tra tác giả .42 Nguồn: Kết điều tra tác giả .42 2.2.3 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 42 2.2.3 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 42 Nguồn: Kết điều tra tác giả .45 Nguồn: Kết điều tra tác giả .45 Bảng 2.8 Tổng hợp NNT đăng ký kê khai, nộp thuế TNCN 46 Bảng 2.9 Tình hình khai thuế, nộp thuế TNCN .47 2.2.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 49 2.2.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 49 2.3.1 Những kết đạt 52 2.3.1 Những kết đạt 52 Trong năm qua Cục Thuế tỉnh Sơn La đạo thực tốt số nhiệm vụ trọng tâm đề ra, là: quản lý thu ngân sách địa bàn vượt dự toán giao; thực tốt chức quản lý thuế đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, đại hố cơng tác quản lý thuế .52 Trong năm qua Cục Thuế tỉnh Sơn La đạo thực tốt số nhiệm vụ trọng tâm đề ra, là: quản lý thu ngân sách địa bàn vượt dự toán giao; thực tốt chức quản lý thuế đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, đại hố cơng tác quản lý thuế .52 Bảng 2.14 So sánh số thuế thu nhập cá nhân từ 2012 - 2016 53 2.3.3 Những điểm yếu quản lý thuế thu nhập cá nhân 55 2.3.3 Những điểm yếu quản lý thuế thu nhập cá nhân 55 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu 56 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu 56 CHƯƠNG .60 CHƯƠNG .60 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ 60 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ 60 THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .60 THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .60 3.1.1 Xu hướng phát triển nguồn thu thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Sơn La 60 3.1.1 Xu hướng phát triển nguồn thu thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Sơn La 60 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La đến 2020 61 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La đến 2020 61 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế 63 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế 63 3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn người nộp thuế 64 3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn người nộp thuế 64 3.2.3 Tăng cường quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNCN 66 3.2.3 Tăng cường quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNCN 66 3.2.4 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế TNCN .67 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN .67 Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ cán ngành thuế 71 Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ cán ngành thuế 71 Giải pháp đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế .72 Giải pháp đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế .72 3.3.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân 73 3.3.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân 73 3.3.2 Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn tỉnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .77 3.3.2 Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn tỉnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .77 KẾT LUẬN .78 KẾT LUẬN .78 68 xác định đối tượng cần tra, kiểm tra đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra hiệu quan thuế tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên cơng tác tồn điểm yếu cần giải cách triệt để việc kiểm tra thuế nhiều đơn vị mang tính hình thức, số lượng doanh nghiệp kiểm tra hàng năm ít, việc xử lý vi phạm đạt thấp, việc thu thập thông tin NNT từ bên liên quan để phục vụ cho công tác tra nhiều khó khăn,trách nhiệm cơng chức làm nhiệm vụ tra thuế chưa cao, việc chạy kế hoạch tra tồn Để khắc phục nhược điểm cán làm công tác kiểm tra, tra cần có giải pháp cụ thể sau: Đẩy mạnh tra kiểm tra xử lý nghiêm vi phạm Việc tra, kiểm tra quan thuế không hạn chế thất thu NSNN mà có tác dụng ngăn chặn hành vi vi phạm, tạo mơi trường bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp, đưa dần việc quản lý vào nề nếp, đảm bảo công bình đẳng kinh doanh Để tăng cường cơng tác tra, kiểm tra: Thứ nhất, xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra như: phân loại đối tượng tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn Kết nối với hệ thống thơng tin nội ngành ngành kinh tế có liên quan với doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn Tạo lập Dữ liệu hoàn chỉnh NNT giúp cho việc tra cứu, phân tích rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra đạt hiệu cao, tiết kiệm chi phí, thời gian… Cần cập nhật thông tin NNT vào hệ thống máy tính Cơ quan Thuế phân quyền tra cứu phù hợp để đảm bảo yêu cầu công việc đồng thời đảm bảo bí mật thơng tin NNT theo quy định Thứ hai, cập nhật nhanh thông tin như: Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; Thông tin kết kinh doanh; Thông tin tình hình kê khai, nộp thuế; Thơng tin tình hình nợ thuế; Thơng tin việc chấp hành định tra, kiểm tra, vi phạm hành thuế; Thơng tin từ bên thứ ba 69 liên quan đến NNT ban ngành, sở, ngân hàng… Thứ ba, xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Việc phân tích rủi ro đóng vai trò quan trọng, tiết kiệm thời gian, chi phí, tránh dàn trải, lan man công tác tra, kiểm tra Tập trung vào số thuế truy thu hành vi gian lận, trốn thuế Công tác thu thập thông tin từ bên xác định trường hợp NNT gian lận, hạn chế tác động xấu, hậu nghiêm trọng Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế NNT Thứ tư, xây dựng quy chế việc lựa chọn NNT vào danh sách tra, kiểm tra thông qua việc thu thập thơng tin ngồi Hiện ngành thuế trọng vào việc lựa chọn theo tiêu chí phân tích rủi ro từ ứng dụng phân tích rủi ro TPR mà chưa có quy chế cụ thể việc tra thông qua việc thu thập thông tin Kết tra, kiểm tra thể số thuế truy thu, tiền phạt, giảm lỗ, giảm khấu trừ ảnh hưởng kết tra, kiểm tra cộng đồng NNT, sách thuế lĩnh vực có liên quan thay đổi sau kiến nghị tra, kiểm tra Từ áp dụng định hướng công tác tra, kiểm tra theo hướng nhằm đạt kết tốt Thứ năm, theo quy trình tra số 74, Cơng tác giám sát xử lý sau tra, kiểm tra, báo cáo tiến độ tra, kiểm tra áp dụng quy trình, trưởng đồn tra thực chưa tiến độ, chưa đảm bảo việc báo cáo chi tiết nội dung tình hình tra trụ sở NNT báo cáo rủi ro sai phạm phát tra Còn kiểm tra, thời hạn thực trụ sở NNT kéo dài 05 ngày làm việc, việc báo cáo khơng kịp thời khơng báo cáo tiến độ kiểm tra Do việc giám sát trình tra, kiểm tra chưa kịp thời, rõ ràng, cụ thể Những bất cập hoạt động tra, ngành thuế cần sớm ban hành Quy chế giám sát hoạt động tra, kiểm tra nhằm mục tiêu: đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng tra; đánh giá hoạt động đoàn tra ý thức chấp hành kỷ luật thành viên Đoàn tra, nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc q trình tra để có biện pháp 70 chấn chỉnh, giải Về xử lý sau tra, kiểm tra: việc chấp hành định xử lý tra, kiểm tra thuế chưa đầy đủ kịp thời Vì vậy, Cơ quan Thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Thứ sáu, hướng dẫn NNT khắc phục sai phạm phát qua tra, kiểm tra chưa tốt Do hiệu tra, kiểm tra chưa đạt mục tiêu tổng thể Cần có đối thoại hợp tác bên cán tra, kiểm tra, NNT cán tuyên truyền hỗ trợ việc hướng dẫn người nộp thuế khắc phục vi phạm mắc phải, để việc chấp hành pháp luật thuế nâng cao Đẩy mạnh công tác phối hợp việc đấu tranh với hành vi gian lận, trốn thuế, Cục Thuế nên chủ động kiện toàn máy tra, kiểm tra theo hướng bổ sung đủ nguồn nhân lực, trước mắt trưng dụng 5-6% số cán phận khác để bổ sung thêm lực lượng; siết chặt kỷ luật kỷ cương đội ngũ; đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, trọng đào tạo chỗ nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí; đồng thời tăng cường phối hợp chức quản lý để đảm bảo vừa công khai, minh bạch, vừa hỗ trợ, giám sát lẫn hoàn thành tốt nhiệm vụ Khi kết luận kiểm tra, tra định thu vào NSNN khoản thuế thiếu phận kiểm tra phải phối hợp với phận thu nợ đôn đốc đơn vị nộp vào NSNN khoản thuế phải nộp.Tập trung đôn đốc, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, định xử phạt hành trường hợp vi phạm lĩnh vực kê khai thuế 3.2.5 Một số giải pháp khác Giải pháp tổ chức máy quản lý thuế Hoàn thiện tổ chức máy quản lý đại, hiệu lực, hiệu phối hợp với yêu cầu thực nhiệm vụ quan thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyêntắc tập trung thống Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp quản lý thuế theo chức quản lý thuế 71 theo đối tượng Nghiên cứu, thành lập phận điều tra thuế quan thuế để nâng cao tính chủ động thẩm quyền pháp lý quan thuế việc phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi gian lận thuế, trốn thuế Kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế giải khuyến nại, khởi kiện liên quan đế việc thực thi công vụ cán thuế Bộ máy Cục thuế, Chi cục thuế xếp lại, tinh gọn, đảm bảo hiệu lực, hiệu quả, phù hợp với thực tiễn quản lý thuế địa phương Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ cán ngành thuế Xây dựng lực lượng cán thuế có phẩn chất trị, đạo đức nghề nghiệp, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu, chuyên nghiệp Cụ thể: Thứ nhất, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun môn cho cán thuế để đáp ứng yêu cầu đổi mới, đại ngành Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng không chuyên môn nghiệp vụ mà cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chun mơn nghiệp vụ thuế, mà am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao Thứ hai, cần thường xuyên tổ chức buổi tập huấn cán sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng quý tập huấn đột xuất có sách thuế Q trình tấp huấn kèm theo câu hỏi tình kiểm tra để khảo sát việc nắm bắt giảng cán thuế… Các cá nhân cử tập huấn tất cán phụ trách đội trưởng đội thuế, nhiên phải người có khả nắm bắt truyền đạt để triển khai đội thuế Thứ ba, tiếp tục củng cố đội ngũ cán công chức làm công tác tra, kiểm tra xử lý thuế Tổ chức bố trí, cấu lại nguồn nhân lực thực tế để đảm bảo tăng tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra Tăng cường đội ngũ cán tra, kiểm tra có trình độ, lực thực cơng tác phân tích báo cáo tốn thuế TNCN để xây dựng đề cương kiểm tra cho lĩnh vực, ngành nghề kinh 72 doanh, niên độ kiểm tra, lựa chọn đối tượng kiểm tra phù hợp nhằm giảm thiểu rủi ro công tác kiểm tra thuế, rút ngắn thời gian thực hiện, nâng cao hiệu thu thuế TNCN qua công tác kiểm tra thuế Trong số trường hợp cần thiết, lãnh đạo quan thuế thực điều phối lực lượng cán phòng văn phòng Cục thuế tăng cường cán Cục Thuế cho Chi cục Thuế để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ giao Thứ tư, xây dựng tiểu chuẩn cán thuế lĩnh vực công tác gắn với mô tả công việc vị trí để thực thi cơng việc đạt hiểu nhanh hơn, manh tính chuẩn hố, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, giao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm cho thủ trưởng đơn vị, quan thuế cấp điều hành công việc cách linh hoạt, giải nhanh chóng thuận lợi Giải pháp đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế Tiếp tục thực Đề án 30 Chính phủ đơn giản hố thủ tục hành thuế Rà sốt lại thủ tục gây phiền hà, rườm rà để kiến nghị lên cấp thực sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Thực mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Triển khai hồn thiện kiốt thông tin, cổng thông tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT ngày tốt hơn, phục vụ yêu cầu NNT thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, chi phí việc thực nghĩa vụ thuế NNT Tiếp tục đẩy mạnh triển khai ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại NNT, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt Trước mắt cần thực mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT để nâng cao hiệu thu thuế đối tượng nộp thuế Tiến hành xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo quy trình quản lý nợ thuế Cục Thuế đạo có biện pháp tổ chức rà sốt, đánh giá mức độ xác liệu quan thuế, tiến hành biện pháp xác minh thông tin để sửa đổi, 73 bổ sung thông tin liệu đáp ứng yêu cầu quản lý Giải pháp cải cách thủ tục hành Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho NNT, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cải thiện môi trường kinh doanh quốc gia… nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế tỉnh Sơn La thời gian tới Một số giải pháp đạo Cục Thuế cần tập trung thực với nội dung chủ yếu là: Thứ nhất, thủ tục hành thuế Song song với đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế, thủ tục hành thuế cần theo hướng chuẩn mực quốc tế Áp dụng đồng việc nộp tờ khai thuế nộp thuế điện tử Chuyển đổi chế từ tiền kiểm sang hậu kiểm, chế “một cửa” để tạo điều kiện thuận lợi giảm phiền hà cho NNT Thứ hai, đẩy mạnh phát triển đại lý thuế Việc thực thủ tục thuế như: Tính thuế, kê khai, tốn thuế thơng qua đại lý thuế chuyên nghiệp hợp lý Thứ tư, nguồn nhân lực cán công chức thuế Trên thực tế, đội ngũ cán thuế có trình độ nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ để đảm nhiệm công tác tra, kiểm tra, đặc biệt vấn đề chống chuyển giá yếu thiếu nghiêm trọng Để khắc phục tình trạng này, cần tăng cường đào tạo có bước đột phá cải cách tiền lương cán công chức thuế để thu hút nhân tài, hạn chế tình trạng tiêu cực 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Hoàn thiện sách thuế thu nhập cá nhân Một là, văn quy phạm pháp luật thuế TNCN đến có q nhiều Thơng tư văn hướng dẫn sở Thông tư, văn sửa đổi, bổ sung Thông tư, văn kia; đồng thời, quy định 40 thủ tục thực làm cho cán thuế NNT khó khăn việc cập nhập, hệ thống sách thuế TNCN, chưa đảm bảo tính đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, minh bạch công khai, như: quy định 10 khoản thu nhập chịu thuế, khoản thu nhập loại thuế có tính thuế, thuế suất khác nhau; có loại thu nhập có hai phương pháp 74 tính thuế (thu nhập hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán); phức tạp việc tính thuế tiền lương, tiền cơng; thu nhập từ kinh doanh hộ gia đình cá nhân kinh doanh đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài tiếp tục nghiên cứu, tham mưu Chính phủ ban hành sách thuế đồng bộ, dễ hiểu, dễ tính, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ với NSNN Đề nghị tiếp tục sửa đổi, bổ sung phạm vi, đối tượng chịu thuế: bổ sung số khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công (điểm b khoản Điều Luật Thuế TNCN), nhằm bao quát khoản phụ cấp, trợ cấp phát sinh theo quy định văn pháp luật lao động, bảo hiểm xã hội ban hành sửa đổi, bổ sung sau này; số khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (khoản Điều Luật thuế TNCN); sửa quy định miễn thuế đối thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất (khoản Điều Luật thuế TNCN), để khắc phục bất cập, hạn chế việc lợi dụng sách để trục lợi mua bán nhà đất, bảo đảm sách đến đối tượng cần thụ hưởng; điều chỉnh mức thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán trường hợp thị trường chứng khốn có biến động lớn (quy định Điều 13; khoản Điều 23 Luật thuế TNCN) Sửa đổi quy định toán thuế nội dung quy định quản lý thuế (Điều 24 Luật thuế TNCN) để thuận lợi cho NNT giảm khối lượng phải tốn thuế khơng cần thiết, theo hướng cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào NSNN tốn thuế theo quy định Chính phủ Hai là, biểu thuế luỹ tiến phần gồm bậc, chưa phù hợp khoảng cách phần thu nhập tính thuế dày khơng đảm bảo mục tiêu đơn giản phương pháp tính thuế giảm nghĩa vụ cho NNT tình hình thu nhập thực tế giảm sút số giá tăng cao, chưa phù hợp với xu hướng cải cách thuế nước khu vực Đồng thời, mức thuế suất cao 35% cao mức thuế Luật TNCN (25%), mức thu nhập chịu thuế thường cá nhân kinh doanh Đề nghị sửa đổi biểu thuế lũy tiến phần (Điều 22 Luật thuế 75 TNCN) để khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành giỏi sức lao động; tăng tính cạnh tranh nội quốc gia quốc tế thu hút nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực, lao động có tay nghề cao vào Việt Nam làm việc Ba là, khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng Để đảm bảo tính thống hệ thống pháp luật việc bổ sung khoản phụ cấp, trợ cấp cần thiết Mặc khác, để có sở pháp lý thực khoản phụ cấp, trợ cấp phát sinh sau Luật chuyên ngành khác có quy định, đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài đề xuất trình Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung theo hướng: bổ sung khoản phụ cấp, trợ cấp, đồng thời bổ sung quy định “và khoản trợ cấp, phụ cấp khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng khác theo quy định Chính phủ” để Chính phủ quy định kịp thời có khoản phụ cấp, trợ cấp phát sinh theo quy định pháp luật khác Bốn là, việc giảm trừ gia cảnh: theo quy định Luật thuế TNCN đối tượng người phụ thuộc giảm trừ người phụ thuộc rộng Đối tượng chưa cấp mã số thuế chưa đến tuổi cấp chứng minh thư, thách thức khơng thể kiểm sốt số người giảm trừ Để giải vấn đề này, phải nghiên cứu việc cấp mã số thuế cho tồn người dân quản lý triệt để tránh trùng lắp việc giảm trừ gia cảnh Năm là, người nước Việc trừ tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế thu nhập nhận nước người nước thuộc đối tượng cư trú theo Luật Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế nước Nếu mức khác với quy định Việt Nam xử lý cần quy định rõ Nên chăng, số tiền trích bảo hiểm xã hội, y tế khoản thu nhập nhận nước người nước ngồi, đề nghị cho trừ theo mức trích thực tế theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội, Luật Bảo hiểm y tế nước mà cá nhân nhận thu nhập, kèm theo điều kiện có chứng từ chứng minh để đảm bảo quyền lợi 76 hợp pháp cho người lao động Sáu là, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, thuế TNCN xác định sở ấn định; việc ấn định doanh thu thực quy trình khơng sát với thực tế kinh doanh; dẫn đến số hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định so với thuế TNCN trước giảm nhiều, đề nghị Nhà nước có sách khuyến khích NNT thực chế độ kế tốn, xuất hóa đơn bán hàng theo quy định Bộ Tài Bẩy là, khoản miễn thuế thu nhập cá nhân - Tại khoản Điều Luật thuế TNCN quy định: miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất gắn với tài sản đất cá nhân có nhà ở, đất Việc miễn thuế thu nhập chuyển nhượng nhà ở, đất thực tế xác định điều khó khăn: Nhà nước chưa có chế quản lý thống việc sử dụng nhà ở, đất nhà dân, quan thuế khơng có để xác định cá nhân có nhà quyền sử dụng đất mà dựa vào tự giác kê khai người dân, điều tạo kẽ hở để cá nhân lợi dụng trốn thuế Về việc miễn Thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng nhà, đất nên chuyển đối tượng đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài nghiên tham mưu cho Chính phủ trình Quốc hội xem xét chuyển từ miễn thuế sang giảm 50% số thuế phải nộp phù hợp - Tại khoản 1, khoản Điều Luật thuế TNCN quy định miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với chấu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Nhưng không quy định miễn thuế việc chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản bố dượng với riêng vợ; mẹ kế với riêng chồng; anh rể với em ruột vợ; chị dâu với em ruột chồng Đây điểm bất hợp lý nhà ở, quyền sử dụng đất đai tài sản chung hai vợ chồng, đứng tên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà Để lách thuế vợ chồng chuyển nhượng phần bất động sản cho sau chuyển nhượng cho em Vì vậy, làm tăng thủ 77 tục hành lòng vòng đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét 3.3.2 Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn tỉnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Phối kết hợp với cấp, ngành tập trung thực dự án lớn, có ưu tăng trưởng kinh tế, tăng trưởng nguồn thu từ thuế lâu dài cho NSNN Trên sở bám sát mục tiêu thu NSNN, thực xây dựng chương trình, kế hoạch tổ chức đạo thu Ngân sách liệt, đảm bảo nguồn thu từ thuế, phí nội địa, bao gồm nguồn thu từ thuế TNCN, có tốc độ tăng trưởng cao, chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng thu ngân sách Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra tỉnh, ngành tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn, doanh nghiệp nợ thuế TNCN kéo dài, tổ chức, cá nhân ngồi nước để nắm vững tình hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN Định kỳ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quyền phường, xã để đối chiếu, theo dõi quản lý, giám sát đơn vị, NNT Trên sở đánh giá, phân tích nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ trường hợp bị thất thu thuế TNCN, khai thác nguồn thu tiềm giải vướng mắc phát sinh trình SXKD doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh 78 KẾT LUẬN Trong năm tới, kinh tế thị trường tiếp tục hoàn thiện phát triển mạnh mẽ: thị trường tài tiền tệ, thị trường vốn, chứng khoán, thị trường lao động, thị trường bất động sản, thị trường khoa học công nghệ tạo điều kiện cho cá nhân có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công (đầu tư vào sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, chứng khốn, ) Đồng thời, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, khơng có người Việt Nam mà người nước đến làm ăn, sinh sống, có thu nhập Việt Nam ngày tăng, phát sinh nhiều người phải nộp thuế TNCN Người nộp thuế ln đóng góp khoản thu lớn vào NSNN giúp Nhà nước thực tốt nhiệm vụ kinh tế, trị xã hội Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT nhiều hạn chế, khó tránh khỏi tình trạng thất thu thuế, thuế TNCN, lại vấn đề trọng quan tâm Trước tình hình trên, đòi hỏi ngành thuế phải hồn thiện cơng tác quản lý để chống thất thu thuế TNCN Sơn La tỉnh khác nước, NNT tỉnh Sơn La khơng ngừng gia tăng với tồn tình trạng thất thu thuế TNCN Qua tìm hiểu thực trạng quản lý thuế TNCN NNT Cục Thuế tỉnh Sơn La, tác giả nhận thấy chủ yếu cơng tác quản lý thuế nhiều hạn chế, từ mạnh dạn đưa số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN Với giải pháp này, tác giả hy vọng góp phần chống thất thu thuế TNCN, góp phần đảm bảo mục tiêu “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN” Ngành Thuế Sơn La năm tới Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, giải pháp đề xuất chưa có tính chất gợi mở, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện Tác giả mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực thực tiễn địa phương năm tới Một lần nữa, tác giả luận văn xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo kết công tác thuế năm tỉnh Hà Tĩnh Báo cáo kết công tác thuế năm tỉnh Thừa Thiên Huế Bộ Tài Chính (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài chính, Thơng tư số 10/2009/TT-BTC ngày 21/01/2009, Thông tư số 42/2009/TT-BTC ngày 09/3/2009, Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, Thông tư số 161/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009, Thông tư 164/2009/TT-BTC ngày 13/8/2009; Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010; Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011, Thông tư số 78/2011/TT-BTC ngày 08/06/2011 thông tư số 113/2011/TT-BTC ngày 04/8/2011 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân… Chính phủ nước Cộng hoà XHCNVN (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ nước Cộng hoà XHCNVN (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 10 Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2010), Nghị định số 106/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 11 Chính phủ nước Cộng hoà XHCNVN (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 12 Chính phủ nước Cộng hoà XHCNVN (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 13 Cục Thuế tỉnh Sơn La (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2012-2016 14 Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Khoa học – Kĩ thuật, 2005 15 Giáo trình Thuế Học viện Tài năm 2010 16 Lê Hồng Chương (2010), “Cục Thuế Sơn La: Mục tiêu gia nhập câu lạc 1.000 tỷ đồng”, Tạp chí Thuế nhà nước tháng 3/2010 17 Nguyễn Hồng Bách: Trả lời câu hỏi: Thuế thu nhập cá nhân gì?, Báo Dân trí ngày 22/07/2010 18 Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 19 Nguyễn Tuấn Anh (2013), “Xây dựng quy trình kiểm tra thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ địa bàn thành phố Hà Nội để tăng cường hiệu lực quản lý”, Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 20 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2006), Luật Quản lý Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 21 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân, NXB Tài Chính, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2020 23 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 24 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 25 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 26 Trần Mai Quy (2013),“Hoàn thiện sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 27 Trần Thị Tuyết (2014) với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế”, Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 28 Trường Đại học Luật Hà Nội (2009), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội 29 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 30 Website Cục Thống kê: www.pso.gov.vn 31 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN Kính thưa Anh/Chị! Nhằm tìm hiểu thực trạng công tác quản lý …… Cục Thuế tỉnh Sơn La, mong nhận thông tin quý báu từ anh chị thông qua việc trả lời câu hỏi phiếu khảo sát Tất câu trả lời có giá trị ý kiến Anh/Chị giữ bí mật tuyệt đối Trân trọng cảm ơn quý Anh/Chị ý kiến đóng góp Anh/Chị vui lòng đánh dấu vào thích hợp Tùy vào mức độ đánh giá từ thấp đến cao tương ứng với điểm số từ đến (1: hồn tồn khơng đồng ý; 2: khơng đồng ý; 3: khơng có ý kiến; 4: đồng ý; 5: hoàn toàn đồng ý) TT Nội dung Việc xác định đối tượng nộp thuế, thu nhập tính thuế khoản khấu trừ thuế TNCN quy định pháp luật Việc xác định đối tượng nộp thuế, thu nhập tính thuế khoản khấu trừ thuế TNCN xác, khơng bỏ sót Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thực với nhiều hình thức đa dạng, phong phú Nội dung tuyên truyền hỗ trợ NNT phù hợp, có hiệu Quản lý kê khai tính thuế, nộp thuế nợ thuế quy định, quy trình đảm bảo xác Thủ tục hành kê khai, nộp thuế thuận lợi, nhanh chóng NNT Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN tiến hành theo kế hoạch thường xuyên đột xuất Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN phát kịp thời sai sót, vi phạm Cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN kiến nghị giải pháp xử lý vi phạm quy định pháp luật Chức năng, nhiệm vụ cán công chức máy quản 10 lý thuế TNCN phân công rõ ràng 11 Cán công chức quản lý thuế TNCN có lực chun mơn thái độ tốt ... trò thu thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thu thu nhập cá nhân 1.2.3 Nội dung quản lý thu thu nhập cá nhân cục thu 10 1.2.3 Nội dung quản lý thu thu nhập cá nhân cục thu . .. thu thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Sơn La 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THU 1.1 Thu thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu thu. .. lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thu nhập cá nhân cục thu Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Sơn La Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu