Luận văn thạc sỹ - Thanh tra của Cục Thuế tỉnh Sơn La đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản

Tính cấp thiết của đề tài Quản lý thuế là một trong những nội dung cơ bản của quản lý tài chính Nhà nước. Quản lý nhà nước về thuế nhằm đảm bảo cho Nhà nước có một nguồn thu ổn định, phát huy được vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng và lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Giống như các hoạt động quản lý khác, quản lý thuế cũng phải thông qua công cụ luật pháp, chính sách để điều chỉnh hành vi của các cá nhân, các tổ chức kinh tế. Trong quá trình triển khai thực hiện các chính sách đó, thông qua công tác thanh tra đối tượng nộp thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế được nâng cao. Để công tác quản lý thuế thực sự có hiệu quả thì hoạt động thanh tra thuế phải luôn được tăng cường. Hoạt động thanh tra thuế không những giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt được các mục tiêu đề ra mà còn giúp Nhà nước phát hiện những hạn chế của chính sách, điều chỉnh kịp thời chính sách, chế độ về thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của cộng đồng và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế. Công tác thanh tra chống thất thu thuế được xác định là rất quan trọng, phòng thanh tra thuế cần phải thực hiện nghiêm túc quy trình, nghiệp vụ, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, đồng thời nâng cao trách nhiệm của từng cán bộ, nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong công việc. Công tác thanh tra mang tính răn đe, ngăn chặn và phòng chống kịp thời các hành vi sai phạm, từ đó tạo sức lan tỏa, cũng như nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp luôn được quan tâm, chỉ đạo; và đã đạt được những kết quả quan trọng, góp phần ổn định và thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tăng thu ngân sách, bảo đảm công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội. Trong những năm qua trên cả nước cũng như trên địa bàn tỉnh Sơn La, việc đầu tư xây dựng cơ bản ngày càng nhiều về số lượng, lớn về quy mô. Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản phát triển một cách nhanh chóng, chiếm tỷ lệ khá lớn trong tổng số các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sơn La, thực hiện thi công nhiều loại công trình như công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng cơ sở... Cục Thuế tỉnh Sơn La cũng đã chỉ đạo liên tục ưu tiên về công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng và đã tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân sách nhà nước trong những năm gần đây. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sơn La trong nhiều năm qua cho thấy mức độ tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB còn chưa cao, số doanh nghiệp có vi phạm phát hiện qua thanh tra chiếm trên 95% số doanh nghiệp được thanh tra. Tình trạng trốn thuế, nợ thuế vẫn diễn ra, nhiều trường hợp chậm kê khai nộp thuế đối với các công trình đã được nghiệm thu. Mặt khác, công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La nói riêng vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định, còn bất cập cả về nội dung thanh tra, bộ máy thanh tra cũng như công cụ và quy trình thanh tra; chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt ra cho công tác quản lý thuế nói chung và thanh tra thuế nói riêng. Điều này đòi hỏi công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La cần có sự nghiên cứu, đánh giá, phân tích để có thể đề xuất các giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện hơn nữa nội dung công tác này, nâng cao hiệu quả quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Sơn La. Nghiên cứu, đánh giá thanh tra của Cục Thuế tỉnh Sơn La đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản và đề ra các giải pháp đổi mới, hoàn thiện thực sự là một vấn đề khoa học, cần được thực hiện một cách nghiêm túc, bài bản, vừa góp phần từng bước xây dựng lực lượng cán bộ theo hướng chính quy, hiện đại, vừa có ý nghĩa sâu sắc về mặt lý luận và thực tiễn đặt ra, nhất là trong điều kiện nước ta hội nhập ngày càng sâu rộng. Chính vì vậy, học viên lựa chọn đề tài luận văn thạc sĩ “Thanh tra của Cục Thuế tỉnh Sơn La đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản”, với ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thực tiễn. 2. Tổng quan tình hình nghiên cứu: Qua tra cứu, tìm hiểu đến nay đã có một số công trình nghiên cứu khoa học mà phạm vi nghiên cứu liên quan đến công tác thanh tra thuế như: Đặng Thùy Trang (2013), “Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Sơn La”, luận văn thạc sĩ trường Đại học kinh tế quốc dân. Luận văn đã nêu khái quát về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nói chung trên địa bàn tỉnh Sơn La. Qua công tác thanh tra, kiểm tra những mặt đã đạt được đó là: các hành vi vi phạm của NNT đã được phát hiện và xử lý kịp thời góp phần chống thất thu NSNN. Phát hiện các dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời và kiến nghị điều chỉnh bổ sung chính sách cho phù hợp với thực tế; các kẽ hở trong cơ chế, chính sách được phát hiện để kiến nghị sửa đổi bổ sung; công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế đã được tăng cường; công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đã có chuyển biến tích cực. Qua luận văn, tác giả cũng đã đề cập đến các giải pháp để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp: Nâng cao trình độ tin học, trang bị kỹ thuật hiện đại cần thiết cho việc xử lý thông tin về doanh nghiệp, thực hiện các nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế; Hoàn thiện và đổi mới nghiệp vụ chuyên ngành thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục Thuế tỉnh Sơn La; Tăng cường năng lực của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế; Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế khoa học, hiệu quả. Tăng cường hiệu lực và vai trò của thanh tra, kiểm tra thuế đối với việc xử lý các vi phạm về thuế; Đổi mới và xây dựng quy trình thanh tra, kiểm tra thuế. Lê Mạnh Cường (2013), “Tăng cường quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La”, luận văn thạc sĩ trường Đại học kinh tế quốc dân. Luận văn nghiên cứu thực trạng quản lý thuế tại Chi cục thuế Huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La, từ đó đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế tại địa phương. Bắc Yên là một huyện miền núi của tỉnh Sơn La với lượng người nộp thuế nhỏ, trình độ dân trí thấp, trình độ người nộp thuế hạn chế. Đối tượng thuộc diện tự tính, tự khai, tự nộp ít, trình độ tin học gặp nhiều khó khăn. Vì vậy Luận văn xây dựng các giải pháp khắc phục hạn chế: Tổ chức phân loại người nộp thuế theo trình độ học vấn và trình độ chuyên môn, trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch tập huấn tuyên truyền và hỗ trợ hợp lý; gắn chặt chẽ các hoạt động của cơ quan thuế với các tổ chức chính quyền của huyện để thực hiện xã hội hóa công tác thuế. Những giải pháp trên phù hợp với thực tiễn tình hình thực tế của địa phương, được áp dụng triển khai trên địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La. Trương Hùng Thắng (2014), “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Sơn La trong giai đoạn hiện nay”, luận văn thạc sĩ trường Học viện Tài chính. Trên cơ sở phân tích lý luận chung về thanh tra, kiểm tra và thực tiễn công tác thanh tra, kiểm tra về thuế trên địa bàn tỉnh Sơn La, luận văn đưa ra các quan điểm nhằm đề xuất các giải pháp đối với công tác thanh tra, kiểm tra góp phần phát huy tác dụng tích cực của chính sách thuế: Các giải pháp về cơ chế chính sách của Nhà nước (Bao gồm hoàn thiện hệ thống pháp luật một cách đồng bộ, tránh sự chồng chéo và bất cập; Tổ chức hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp; Đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng truyền thông công nghệ thông tin; Khuyến khích các hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính - kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế); Các giải pháp liên quan trực tiếp đến hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế (Bao gồm: Rà soát, sửa đổi, bổ sung và ban hành mới các qui trình, sổ tay thanh tra thuế phù hợp với cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế; Hoàn thiện phương pháp thanh tra, kiểm tra trên cơ sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro; Hoàn thiện phương pháp thanh tra, kiểm tra trên cơ sở phân loại NNT và lựa chọn qua một số tỷ suất; Xây dựng, cập nhật cơ sở dữ liệu về người nộp thuế để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế; Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra thuế; Tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế; Xây dựng quy chế phối hợp công tác và công nhận kết quả thanh tra, kiểm tra về thuế giữa các cơ quan thanh tra cùng cấp để tránh chồng chéo và tiết kiệm chi phí và thời gian thanh tra; Thường xuyên thực hiện việc tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, tiếp tục xây dựng và hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra; Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại lực lượng thanh tra viên thuế các cấp) và một số giải pháp khác. Nguyễn Thanh Tùng (2016), “Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Cục Thuế tỉnh Sơn La”, luận văn thạc sĩ trường Đại học thương mại. Luận văn nghiên cứu và chỉ ra những vấn đề cơ bản về thuế và quản lý thuế; phân tích thực trạng quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp tại Cục Thuế tỉnh Sơn La. Trên cơ sở đó, luận văn đã đánh giá công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp của Cục Thuế tỉnh Sơn La để đưa ra một số các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp của Cục Thuế tỉnh Sơn La: Tăng cường và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền; Tăng cường quản lý kê khai và Kế toán thuế; Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra; Tăng cường công tác quản lý nợ thuế; Tăng cường ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; Hoàn thiện tổ chức bộ máy và công tác cán bộ; Tăng cường công tác phối hợp giữa các cơ quan nhà nước trong công tác quản lý thuế. Mai Việt Dũng (2017), “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang”, luận văn thạc sĩ trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội. Luận văn đã chỉ ra quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, các hành vi vi phạm chủ yếu phát hiện qua thanh tra, kiểm tra; đánh giá được hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Từ việc phân tích thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, luận văn đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra: đổi mới và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế; Tăng cường số lượng và thay đổi hình thức thanh tra, kiểm tra; Tăng cường hoạt động giám sát trong và sau thanh tra, kiểm tra… Ngoài ra còn có một số công trình khoa học khác được công bố trên các sách, báo, tạp chí và các trang website như: Tạp chí Thuế, thời báo tài chính Việt Nam... cũng đã đề cập tới những vấn đề có liên quan tới thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp. Theo phạm vi hiểu biết của học viên, cho đến thời điểm này chưa có công trình nào nghiên cứu về Thanh tra của Cục Thuế tỉnh Sơn La đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. 3. Mục tiêu nghiên cứu Luận văn thực hiện hướng tới những mục tiêu cơ bản sau: - Xác định được khung nghiên cứu về thanh tra của cục thuế đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. - Phân tích được thực trạng thanh tra của Cục Thuế tỉnh Sơn La đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản giai đoạn 2013-2017, từ đó chỉ rõ điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của điểm yếu trong công tác này. - Đưa ra được các giải pháp nhằm hoàn thiện thanh tra của Cục Thuế tỉnh Sơn La đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Thanh tra của Cục Thuế tỉnh Sơn La đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. - Về nội dung: Thanh tra của Cục Thuế tỉnh Sơn La đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản được nghiên cứu theo cách tiếp cận về hệ thống thanh tra bao gồm nội dung thanh tra, bộ máy thanh tra, hình thức thanh tra, công cụ thanh tra và quy trình thanh tra. - Về không gian: Nghiên cứu tại Cục Thuế tỉnh Sơn La. - Về thời gian: Dữ liệu được thu thập cho giai đoạn từ 2013 đến 2017, điều tra thu thập dữ liệu sơ cấp được tiến hành vào tháng 5/2018 và đề xuất giải pháp cho giai đoạn đến năm 2025.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - TRẦN THỊ KHÁNH HÒA THANH TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN HÀ NỘI - NĂM 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - TRẦN THỊ KHÁNH HÒA THANH TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ NGÀNH: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS ĐÀO THANH BÌNH HÀ NỘI - NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2018 NGƯỜI CAM ĐOAN Trần Thị Khánh Hòa LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập làm luận văn Thạc sỹ trường đại học Kinh tế quốc dân, bên cạnh nỗ lực thân, tác giả giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo, giáo Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Đào Thanh Bình, người hướng dẫn tác giả chu đáo, tận tình suốt trình tác giả học tập, nghiên cứu để tác giả hoàn thành đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể thầy giáo, cô giáo trường đại học Kinh tế quốc dân suốt khoá học trang bị cho tác giả nhiều kiến thức bổ ích tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thành khố học hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể cán công chức Cục Thuế tỉnh Sơn La, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ cung cấp tài liệu tư vấn chun mơn để tác giả có điều kiện hồn thành đề tài luận văn Mặc dù nỗ lực trình học tập nghiên cứu luận văn tránh khỏi thiết sót, khuyết điểm Tác giả kính mong nhận góp ý thầy đồng nghiệp để luận văn tác giả hoàn thiện nữa./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Khánh Hòa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN THẠC SĨ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ THANH TRA CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .9 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 10 1.1.3 Đặc điểm thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 11 1.2 Thanh tra cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 12 1.2.1 Khái niệm mục tiêu tra cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 12 1.2.2 Nội dung tra cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .16 1.2.3 Bộ máy tra cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 17 1.2.4 Hình thức công cụ tra cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 19 1.2.5 Quy trình tra cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .21 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .24 1.3 Kinh nghiệm tra số cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng học rút cho Cục Thuế tỉnh Sơn La 28 1.3.1 Kinh nghiệm tra số cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 28 1.3.2 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Sơn La 30 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG THANH TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN 31 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 31 2.1.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Sơn La 31 2.1.2 Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La………………… 36 2.2 Thực trạng tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 39 2.2.1 Kết tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 39 2.2.2 Nội dung tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 42 2.2.3 Bộ máy tra thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .55 2.2.4 Hình thức công cụ tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 61 2.2.5 Quy trình tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 68 2.3 Đánh giá tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 81 2.3.1 Đánh giá việc thực mục tiêu .81 2.3.2 Điểm mạnh tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .83 2.3.3 Điểm yếu tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .86 2.3.4 Nguyên nhân điểm yếu 92 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN 95 3.1 Định hướng hoàn thiện tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 95 3.1.1 Mục tiêu tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng đến năm 2025 95 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng đến năm 2025 96 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .100 3.2.1 Hoàn thiện nội dung tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 100 3.2.2 Hoàn thiện máy tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 103 3.2.3 Hồn thiện cơng cụ tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 104 3.2.4 Hoàn thiện việc thực quy trình tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 106 3.2.5 Các giải pháp khác 110 3.3 Một số kiến nghị 111 3.3.1 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La 111 3.3.2 Kiến nghị với quyền Trung ương 111 3.3.3 Khuyến nghị với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản…………… 115 KẾT LUẬN 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BVMT CQT DNTN GTGT NNT NSNN TNCN TNDN TNHH XDCB Bảo vệ môi trường Cơ quan thuế Doanh nghiệp tư nhân Giá trị gia tăng Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Bảng 2.2: Bảng 2.3: Bảng 2.4: Bảng 2.5: Bảng 2.6: Bảng 2.7: Bảng 2.8: Bảng 2.9: Bảng 2.10: Bảng 2.11: Bảng 2.12: Bảng 2.13: Bảng 2.14: Bảng 2.15: Bảng 2.16: Bảng 2.17: Bảng 2.18: Bảng 2.19: Bảng 2.20: Bảng 2.21: Số lượng cán bộ, cơng chức Cục Thuế tỉnh Sơn La tính đến 31/12/2017 34 Số liệu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB 37 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp XDCB địa bàn tỉnh 38 Số doanh nghiệp tra số doanh nghiệp có vi phạm .40 Kết tra thuế doanh nghiệp XDCB .41 Các hành vi vi phạm hóa đơn doanh nghiệp XDCB 43 Tỷ lệ truy thu sắc thuế qua tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB 46 Kết khảo sát doanh nghiệp XDCB việc thực nội dung tra 55 Đội ngũ cán tra Cục Thuế tỉnh Sơn La 59 Thâm niên công tác lĩnh vực thuế tra thuế 60 Kết khảo sát cán tra Cục Thuế tỉnh Sơn La máy tra 61 Hình thức tra doanh nghiệp XDCB 62 Một số văn pháp luật thuế .63 Kết khảo sát cán tra Cục Thuế tỉnh Sơn La hình thức công cụ tra 66 Chỉ tiêu kế hoạch tra doanh nghiệp XDCB sau điều chỉnh 70 Kết khảo sát doanh nghiệp XDCB việc tổ chức thực tra trụ sở người nộp thuế 74 Số Quyết định, Kết luận ban hành doanh nghiệp XDCB 75 Tỷ lệ xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB 76 Kết đôn đốc thu hồi sau tra doanh nghiệp XDCB 79 Kết khảo sát cán tra Cục Thuế tỉnh Sơn La quy trình tra 80 Kết khảo sát doanh nghiệp XDCB việc quy trình tra 80 BIỂU Biểu đồ 2.1: Biểu đồ 2.2: Biểu đồ 2.3: Biểu đồ 2.4: Biểu đồ 2.5: Biểu đồ 2.6: Biểu đồ 2.7: Biểu đồ 2.8: Biểu đồ 2.9: Biểu đồ 2.10: Biểu đồ 2.11: SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ 2.1: Kết thu ngân sách địa tỉnh Sơn La năm 2013-2017 35 Tổng số tiền truy thu phạt qua tra thuế doanh nghiệp XDCB doanh nghiệp khác 40 Kết truy thu thuế TNCN doanh nghiệp XDCB 47 Kết truy thu thuế GTGT doanh nghiệp XDCB 49 Kết tra giảm số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau doanh nghiệp XDCB 50 Kết truy thu thuế TNDN doanh nghiệp XDCB 52 Kết giảm lỗ doanh nghiệp XDCB .53 Kết tra sắc thuế khác doanh nghiệp XDCB 54 Số lượng điều chỉnh kế hoạch hàng năm doanh nghiệp XDCB 70 Số tra đột xuất doanh nghiệp XDCB .71 Kết thu hồi nợ phát sinh năm qua tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB 78 Khung nghiên cứu Quy trình tra cục thuế doanh nghiệp XDCB 21 Bộ máy Cục Thuế tỉnh Sơn La 33 109 thuế, đặc biệt hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, điều tra xác minh trường hợp khơng cịn hoạt động địa kinh doanh cịn nợ thuế… từ làm tăng tính hiệu giải pháp chống thất thu thuế, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu cho NSNN đảm bảo tính khách quan, cơng thực nghĩa vụ thuế cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp; tăng cường kỷ luật, kỷ cương, tuân thủ pháp luật cán bộ, chiến sỹ ngành + Phối hợp với Phòng kê khai& kế toán thuế, Chi cục Thuế chặt chẽ để kịp thời nắm bắt thông tin NNT, kịp thời đôn độc NNT thực kê khai, chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định Phối hợp tốt việc xử lý sau tra như: nhập kết tra, phối hợp cưỡng chế thi hành định xử phạt hành định truy thu thuế sau tra, hướng dẫn NNT thực nghĩa vụ thuế theo quy định + Phối hợp với chủ đầu tư đóng địa bàn việc đề nghị cung cấp số liệu doanh nghiệp địa bàn tồn tỉnh có hoạt động XDCB, cung cấp danh mục cơng trình nghiệm thu toán đơn vị thi công để quan Thuế kịp thời đôn đốc tra vi phạm chậm kê khai cơng trình xây dựng Tổng hợp số liệu với nguồn thông tin khác tổ chức cá nhân cung cấp nhằm phát số doanh nghiệp chưa thực kê khai doanh thu, thuế GTGT đầu chủ đầu tư nghiệm thu, toán + Phối hợp với BHXH tỉnh Sơn La nhằm xác định nhân công thực tế chi phí thực trả cho người lao động, phát xử lý kịp thời trường hợp khai khống chi phí nhân cơng để giảm thuế TNDN, giảm thuế TNCN phải nộp Phối hợp với sở Lao động, thương binh xã hội: Cung cấp thông tin chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, sách liên quan đến người lao động + Phối hợp với cục Thống kê: Các thống kê cụ thể tình hình doanh nghiệp, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành + Phối hợp với sở Kế hoạch Đầu tư: Cung cấp thơng tin tình hình đăng ký kinh doanh, thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, phối hợp xử lý trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, tích số tiêu khác 110 + Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng tổ chức tín dụng liên quan: Cung cấp thông tin giao dịch qua ngân hàng, thông tin tài khoản đầu tư vốn 3.2.5 Các giải pháp khác Trong trình tra thuế doanh nghiệp XDCB, bên cạnh việc kiểm tra phát xử lý vi phạm việc kê khai nộp thuế, cán tra thuế cần thường xuyên tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến doanh nghiệp, tăng cường đôn đốc doanh nghiệp thực nộp khoản nợ đọng vào NSNN, bao gồm nợ đọng qua công tác tra, kiểm tra nợ phát sinh qua kê khai Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế kết hợp với hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế: Đây coi nội dung tiền đề quan trọng công tác quản lý thuế, sâu vào giải nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận thuế xuất phát từ nhân tố ý thức người nộp thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, hạn chế hành vi gian lận thuế thông qua việc giúp cho họ hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm thuế theo quy định pháp luật hiểu rõ quy định văn pháp luật thuế cách xác định nghĩa vụ thuế để thực việc tuân thủ pháp luật thuế thuận lợi Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ CQT giúp NNT tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ quyền lợi NNT Đồng thời, thông qua thông tin, dịch vụ hỗ trợ CQT cung cấp, NNT tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu sách thuế, hiểu đúng, đầy đủ qui định pháp luật thuế, từ giảm dần sai phạm khơng cố ý Chính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế NNT làm giảm chi phí quản lí CQT, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước giảm thiểu tình trạng thất thu thuế 111 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La Trong điều kiện Việt Nam nay, ngành thuế cần vào chung hệ thống trị quan quản lý nhà nước Do vậy, đề nghị UBND tỉnh Sơn La tiếp tục quan tâm đạo cấp quyền, Sở ngành phối hợp tốt với quan Thuế; Xây dựng Kế hoạch điều hành quản lý nguồn thu địa bàn theo giai đoạn (2 năm), phân cơng giao trách nhiệm rõ cho cấp, ngành có trách nhiệm phối hợp với quan thuế, quan Thuế có trách nhiệm chủ trì việc quản lý khai thác nguồn thu, đồng thời thơng qua đó, giám sát chặt chẽ hoạt động, q trình thực thi cơng vụ ngành thuế, cơng chức thuế Chỉ đạo sở Tài chính, sở cơng thương, sở kế hoạch đầu tư, kho bạc nhà nước Cục thuế tỉnh Sơn La nghiêm túc triển khai thực tốt quy chế phối hợp việc quản lý vốn đầu tư từ NSNN; Chỉ đạo Công an tỉnh Cục Thuế phối hợp việc phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế; Chỉ đạo Cục Thuế BHXH tỉnh, LĐLĐ tỉnh phối hợp chặt chẽ việc quản lý nhân công thực tế doanh nghiệp XDCB, với đặc thù nhiều nhân công lao động thời vụ, nhiều cơng trình khác Chỉ đạo ban hành quy chế hợp tác CQT cấp với quan Uỷ ban Nhân dân địa phương cấp công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung tra thuế doanh nghiệp XDCB nói riêng ngày hiệu 3.3.2 Kiến nghị với quyền Trung ương Kiến nghị với Tổng cục thuế - Tăng cường lực lượng cán tra thuế, nâng cao chất lượng số lượng cán làm công tác tra, thực tốt tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB + Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo kỹ tra bản: tra sắc thuế; tra hoàn thuế, ưu đãi thuế; kỹ lập kế hoạch tra; xử 112 lý vi phạm hành thuế; kiến thức tin học phục vụ kiểm tra thuế; kỹ xử lý sau tra; kỹ điều hành hoạt động Đoàn tra + Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo kỹ tra nâng cao theo ngành, lĩnh vực kinh doanh như: xây dựng bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thơng, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán + Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ đơn vị tra, kiểm tra ngành Thuế ( từ Tổng cục - Cục Thuế - Chi cục Thuế) - Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng tồn quốc lưu trữ tra cứu thơng tin hồ sơ khai thuế NNT nói chung doanh nghiệp XDCB nói riêng, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra thuế + Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có, xây dựng phần mềm có chức liên thông, kết nối thông tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót q trình nhập liệu thủ cơng Cần nhanh chóng xây dựng tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra + Xây dựng ứng dụng nhận liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT để CQT làm sở đánh giá, quản lý NNT tốt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hóa đơn Hiện nay, chế tự khai tự nộp, doanh nghiệp gửi tờ khai thuế GTGT không bắt buộc phải gửi kèm bảng kê khiến cho việc xác minh hoá đơn mua vào, bán thời gian thiếu tính xác, khách quan Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác tra thuế + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT Thường xuyên cập nhật thông tin NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT Bổ sung trường liệu NNT hệ thống quản lý NNT như: thời 113 hạn hoạt động, thơng tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm, mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần tra thuế, thời kỳ tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác tra thuế xây dựng - Xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán tra thuế nói riêng Kiến nghị với Bộ Tài Chính Rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Hoàn thiện Luật Quản lý thuế, bổ sung chức điều tra cho quan Thuế Hiện nay, quan Thuế có chức tra vụ việc nghi ngờ có dấu hiệu tội phạm chuyển cho quan điều tra chuyên trách Trong nhiều trường hợp, hoạt động không đủ sức ngăn chặn, xử lý răn đe vi phạm Nếu quan Thuế giao nhiệm vụ thu giữ, tạm giữ bảo quản vật chứng, tài liệu liên quan trực tiếp giải quyết, xác minh, lấy lời khai ban đầu, trưng cầu giám định cần thiết, khởi tố vụ án hình chuyển hồ sơ cho quan điều tra có thẩm quyền kịp thời ngăn chặn, xử lý tội phạm lĩnh vực Mặt khác, tình hình vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế ngày gia tăng, với thủ đoạn ngày tinh vi nên việc bổ sung quy định quan Thuế quan giao nhiệm vụ tiến hành số hoạt động điều tra huy động sức mạnh tổng hợp tham gia đấu tranh phòng, chống tội phạm, kinh nghiệm nước cho thấy quan Thuế giao thẩm quyền điều tra Cùng với đó, việc giao cho quan Thuế thẩm quyền điều tra ban đầu góp phần giảm tải quan điều tra chuyên trách - Sửa đổi Quy định quản lý, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước sau: Chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị toán gửi Kho bạc nhà nước, bao gồm: Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị tốn có xác nhận đại diện bên giao thầu, giấy đề nghị toán vốn đầu, chứng từ chuyển tiền ban hành theo quy định hệ thống chứng từ kế toán Bộ Tài hóa đơn GTGT - Đề nghị Bộ Tài quy định tiếp tục kiến nghị với Chính phủ Quốc 114 hội nội dung bổ sung để quan Thuế sớm trao quyền điều tra thuế, áp dụng biện pháp trừng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, điều giúp quan thuế giải vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế nhanh hơn: Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin NNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời, hiệu - Bộ Tài Ngân hàng nhà nước sớm hoàn thiện sở pháp lý sở hạ tầng để triển khai đề án toán không dùng tiền mặt: Đối với hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại, tham nhũng , luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, người tham gia giao dịch thường lựa chọn phuơng thức toán tiền mặt, xuất phát từ nhu cầu che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính đối tượng tham gia, toán chủ đầu tư nhà thầu ngồi hồ sơ tốn giá trị cơng trình ký bên cần phải yêu cầu thêm việc xuất hóa đơn với giá trị cơng trình nhằm đảm bảo cho người nộp thuế chiếm dụng tiền thuế Do vậy, đề án tốn khơng dùng tiền mặt thực hạn chế đáng kế tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, bn lậu , giúp cho quan thuế kiểm tra nguồn gốc dịng tiền thơng qua hệ thống ngân hàng - Bộ Tài Ngân hàng nhà nước xây dựng thông tư liên tịch thực 115 trao đổi, cung cấp thông tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế : + Cơ quan quản lý thuế (thuế hải quan) cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến người nộp thuế (NNT) cho Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng gồm danh tính, tình trạng hoạt động, báo cáo tài NNT Ngồi ra, thơng tin NNT trốn thuế, gian lận thuế, không nộp tiền thuế thời hạn sau quan quản lý thuế áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế; NNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân khác; không thực yêu cầu quan quản lý thuế, không chấp hành định tra định xử phạt hành sè quan quản lý thuế gửi tới Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng + Cơ quan quản lý thuế kịp thời gửi danh sách NNT trốn thuế; gian lận thuế; mua bán hoá đơn bất họp pháp; vi phạm pháp luật thuế bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh; có hành vi thơng đồng, trốn thuế; không nộp tiền thuế thời hạn cho tổ chức tín dụng Thậm chí, danh sách NNT từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cho quan quản lý thuế, không chấp hành định tra định xử phạt hành quan quản lý thuế thông tin kịp thời cho tổ chức tín dụng Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nghiên cứu trưng cầu dân ý trước ban hành luật thuế 3.3.3 Khuyến nghị với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Để đảm bảo thực tốt sách pháp luật thuế, đề nghị doanh nghiệp XDCB cần trọng quan tâm đến nội dung sau: - Tăng cường cơng tác kế tốn: Cơng tác kế toán quan trọng doanh 116 nghiệp, sở để kê khai khoản nghĩa vụ với ngân sách doanh nghiệp Đồng thời, báo cáo trung thực để nhà quản lý doanh nghiệp nắm rõ tình trạng hoạt động, kết kinh doanh doanh nghiệp thời điểm Do đó, để tránh sai phạm dẫn đến bị xử lý, doanh nghiệp phải kiện tồn lại máy kế tốn, bố trí người làm kế tốn phải có lực, kiến thức chun mơn kế tốn phải thực gắn bó với doanh nghiệp - Tăng cường công tác quản lý, sử dụng hố đơn: Hiện tại, Chính phủ cho phép NNT tự đặt in, tự in hóa đơn, phát hành hóa đơn điện tử Cơ chế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng cường tính tự chủ hoạt động chịu trách kiểm tra, giám sát quan quản lý nhà nước Đề nghị doanh nghiệp cần tăng cường cơng tác kiểm sốt hóa đơn đầu vào mua hàng hóa dịch vụ, đồng thời, đạo phận kế toán quản lý chặt chẽ thực quy định xuất hóa đơn doanh nghiệp Ngồi ra,cơng tác lưu trữ sổ sách kế tốn, hồ sơ cơng trình xây dựng phải đầy đủ, mặt thu tục pháp lý hồ sơ Kế toán phải theo dõi hạch toán riêng doanh thu, chi phí cơng trình, tránh trường hợp chi phí cơng trình lại hạch tốn cho cơng trình khác, tập hợp chi phí phải đảm bảo theo dự tốn cơng trình - Kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí phát sinh q trình tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm mục đích tránh biểu lợi dụng việc hợp thức chi phí cá nhân doanh nghiệp để trục lợi gây thiệt hại đến tiền tài sản doanh nghiệp gây thất thu cho ngân sách Các khoản doanh thu, chi phí phải tập hợp đầy đủ kịp thời, đảm bảo có hóa đơn chứng từ chứng minh tính hợp pháp Phản ánh khoản doanh thu, chi phí phát sinh hệ thống tài khoản sổ kế toán doanh nghiệp, kể chi phí khơng có hóa đơn, chi phí vượt định mức theo quy định khoản tiền phạt, bị bồi thường (nếu có) để nhà quản lý doanh nghiệp nắm xác kết lãi (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; Xác định khoản chi phí hợp lý khoản chi phí khơng trừ tính thuế KẾT LUẬN 117 Công tác tra thuế với công tác quản lý thuế khác dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La thi hành nhiều chương trình, sách hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế; dự án đại hoá quản lý thuế, tiếp tục thực đề án đơn giản hoá thủ tục hành thuế, đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ Bộ Tài Cơng tác tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB thực nghiêm tục theo quy trình, đảm bảo nội dung, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, đồng thời nâng cao trách nhiệm cán bộ, nhằm đạt hiệu cao cơng việc Qua đó, ngăn chặn phòng chống kịp thời hành vi sai phạm, nâng cao tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp XDCB Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đáng kể khơng thể khơng nhắc tới hạn chế cịn tồn cơng tác tra thuế nói chung công tác tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB nói riêng Trong thời gian tới, cần phải thúc đẩy mạnh mẽ giải pháp hữu ích để cơng tác tra thuế nâng cao hiệu quả, góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Bằng nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, luận văn “Thanh tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” đưa lý luận công tác tra thuế; thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB Cục Thuế tỉnh Sơn La; từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB Cục Thuế tỉnh Sơn La thời gian tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Thuế; Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thuế TNDN; Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thuế GTGT; Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Thuế Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thuế TNDN; Cục Thuế tỉnh Sơn La (2013-2017), Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách; Báo cáo theo chuyên đề công tác tra, kiểm tra tồn ngành Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Đặng Thùy Trang (2013), “Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La”, luận văn thạc sĩ trường Đại học kinh tế quốc dân Lê Mạnh Cường (2013), “Tăng cường quản lý thuế Chi cục thuế huyện 10 Bắc Yên, tỉnh Sơn La”, luận văn thạc sĩ trường Đại học kinh tế quốc dân Mai Việt Dũng (2017), “Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang”, luận văn thạc sĩ trường Đại học 11 Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thanh Tùng (2016), “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 12 Cục Thuế tỉnh Sơn La”, luận văn thạc sĩ trường Đại học thương mại Nguyễn Thị Ngọc Huyền - Đoàn Thị Thu Hà - Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo 13 14 trình Quản lý học, Trường Đại học kinh tế quốc dân Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ 15 sung số điều Luật quản lý Thuế Quốc hội (2012), Luật số: 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung 16 số điều Luật quản lý thuế Quốc hội (2016), Luật số: 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số 17 điều Luật thuế GTGT, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 18 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc cục thuế Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 việc 19 ban hành quy trình tra thuế Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 20 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế Tổng cục Thuế (2016), Quyết định số 2605/QĐ-TCT ngày 30/12/2016 21 việc sửa đổi, bổ sung quy trình tra thuế Thủ tướng phủ (2013), Quyết định số 1959/QĐ-TTg ngày 29/10/2013 22 việc phê duyệt tổng thể phát triển kinh tế - Xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2020 Trương Hùng Thắng (2014), “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La giai đoạn nay”, luận văn thạc sĩ trường Học 23 viện Tài UBND tỉnh Sơn La (2013), Chương trình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Sơn 24 25 La đến năm 2015, tầm nhìn đến năm 2020 Website: http://www.gdt.gov.vn Website: http://www.sonla.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU KIỂM SOÁT CÁN BỘ TRONG BỘ MÁY QUẢN LÝ THANH TRA CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XDCB Kính thưa anh/chị! Tơi tên Trần Thị Khánh Hịa học viên Cao học khóa 25 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hiện nay, làm luận văn thạc sĩ với đề tài “Thanh tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” Để có đánh giá khách quan công tác tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB, từ đưa cách giải nhằm hồn thiện cơng tác này, xin anh/chị vui lịng chọn phương án trả lời cho nhận định cách đánh dấu (X) vào ô tương ứng với quy ước: 1- Rất không đồng ý 2- Khơng đồng ý 3- Bình thường 4- Đồng ý 5- Rất đồng ý STT Nôi dung I Về máy tra Nhân lực để triển khai tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB đủ số lượng Công chức tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB trình độ lực nghiệp vụ tra Ý thức thái độ làm việc đội ngũ công chức tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB tốt, trực, khách quan thực nhiệm vụ II Về hình thức công cụ tra Cục Thuế tỉnh Sơn La áp dụng đa dạng hình thức tra Hình thức tra theo kế hoạch có hiệu Hình thức tra đột xuất có hiệu Cục Thuế tỉnh Sơn La sử dụng tốt công cụ tra III Về quy trình tra Cục Thuế tỉnh Sơn La thực đầy đủ quy trình tra Việc thực bước quy trình tra theo quy định pháp luật Thời gian thực bước quy trình tra theo quy định Sự kết nối bước quy trình tra tốt Xin cảm ơn ý kiến đóng góp Anh/chị! PHỤ LỤC 2: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN Kính thưa Ơng/bà! Tơi tên Trần Thị Khánh Hịa học viên Cao học khóa 25 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hiện nay, làm luận văn thạc sĩ với đề tài “Thanh tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” Kính mong Ơng/bà trả lời giúp câu hỏi Mọi thơng tin mà Ơng/bà cung cấp giữ bí mật phục vụ mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp: ……………………………………… Địa chỉ: …………………………… .……………………………… Năm thành lập: … .………………………………………………… II Nội dung nghiên cứu: Ông/bà trả lời câu hỏi khảo sát cách đánh dấu (X) vào ô tương ứng với quy ước: 1- Rất không 2- Khơng 3- Bình thường 4- Đúng 5- Rất TT Phát biểu I Về việc thực nội dung tra Cục Thuế tỉnh Sơn La thực tốt việc tra tình hình chấp hành quy định đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La thực tốt việc tra chấp hành chế độ quản lý sử dụng hóa đơn Cục Thuế tỉnh Sơn La thực tốt tra việc chấp hành chế độ kế toán, lưu trữ sổ sách, chứng từ kế toán Cục Thuế tỉnh Sơn La thực tốt tra việc chấp hành sắc thuế II Về quy trình tra Đồn tra thuế chấp hành nội quy, Quy chế làm việc đơn vị tra Đoàn tra thuế thực nội dung, thời kỳ, thời gian tra theo Quyết định tra Đoàn tra thuế khơng làm cản trở đến hoạt động bình thường đơn vị tra Đoàn tra thuế làm việc với đơn vị tra theo địa điểm ghi Quyết định; Thực nhiệm vụ tra hành Đồn tra thuế không làm sai lệch hồ sơ, truy ép, gợi ý cho đơn vị trả lời chất vấn, trình bày việc theo ý muốn chủ quan đoàn tra Đồn tra thuế khơng có biểu lợi dụng danh nghĩa cán tra để thực hành vi trái Pháp luật nhận tiền, tài sản, lợi ích vật chất lợi ích tinh thần nhằm vụ lợi Đồn tra thuế có thái độ tôn trọng, lắng nghe tiếp thu ý kiến giải trình đơn vị; Hướng dẫn cho đơn vị hiểu thực quy định Pháp luật thuế Xin cảm ơn ý kiến đóng góp Ơng/Bà! ... CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN 3.1 Định hướng hoàn thiện tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng - Thanh tra Cục Thuế. .. tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 61 2.2.5 Quy trình tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 68 2.3 Đánh giá tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp. .. trạng tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 39 2.2.1 Kết tra Cục Thuế tỉnh Sơn La doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 39 2.2.2 Nội dung tra Cục Thuế tỉnh