Tài nguyên là tài sản quan trọng của quốc gia. Hầu hết tài nguyên hiện có là tài nguyên không tái tạo được, cần được quản lý, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả. Qua gần 20 năm tái lập tỉnh, đồng thời thực hiện Pháp lệnh thuế tài nguyên mà hiện nay là Luật thuế tài nguyên đẩy mạnh phát triển kinh tế, xã hội trong tỉnh, nhất là phát triển công nghiệp, tăng cường quản lý, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguồn tài nguyên của đất nước, tạo việc làm cho nhiều người lao động. Tuy nhiên, trong những năm gần đây, tình trạng khai thác tài nguyên diễn ra khá mạnh, có lúc, có nơi kém hiệu quả, khó kiểm soát, tình trạng khai thác quy mô lớn làm suy kiệt nguồn tài nguyên. Bên cạnh đó chúng ta cũng đang phải đối mặt với nhiều thách thức từ quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá, trong đó có sự tác động tiêu cực đến môi trường sống. Ô nhiễm môi trường có nguyên nhân từ hoạt động khai thác không hợp lý tài nguyên thiên nhiên, phát triển không cân đối và thiếu quy hoạch đồng bộ. Nguy cơ ô nhiễm môi trường, phá vỡ cảnh quan thiên nhiên còn là mặt trái của quá trình hội nhập, khi tỉnh Vĩnh phúc trên đà phát triển công nghiệp, nhiều cơ sở sản xuất kinh doanh vì mục tiêu lợi nhuận không tính đến hậu quả của việc khai thác bừa bãi, thải ra các chất gây ô nhiễm nguồn tài nguyên nước, không khí gây ô nhiễm môi trường đã và đang diễn ra ở nhiều địa phương.Trước thực trạng khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên như hiện nay, Nhà nước ta cần phải tăng cường và nâng cao hơn nữa hiệu quả quản lý thuế tài nguyên để duy trì, bảo tồn, tái tạo và phát triển các nguồn tài nguyên, góp phần bảo đảm thu chi ngân sách. Thuế tài nguyên là một công cụ quan trọng để cơ quan quản lý nhà nước quản lý, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên.Trong những năm qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc luôn quan tâm chú trọng để hoàn thiện quản lý thuế thuế tài nguyên song vẫn còn bộc lộ một số tồn tại, hạn chế. Xuất phát từ thực tế trên là công chức công tác tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc tôi nhận thấy mình cần có trách nhiệm và những đóng góp cá nhân để hoàn thiện và nâng cao công tác quản lý thuế Tài nguyêntrên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. Nhận thức được tầm quan trọng đó Tôi đã chọn đề tài “Quản lý Thuế Tài nguyên trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” là đề tài nghiên cứu khoa học.
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ KIM TRANG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KỄ TỐN CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI, 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ KIM TRANG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THẾ NỮ HÀ NỘI, 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang website theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả Trần Thị Kim Trang LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn thạc sĩ, chun ngành kế tốn chương trình định hướng ứng dụng với đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế tài nguyên địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc” Trước tiên cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Trần Thế Nữ tận tình giúp đỡ Tơi mặt, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho Tôi suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Trường đại học Kinh TếĐại học Quốc Gia Hà Nội tận tình giúp đỡ Tơi mặt q trình học tập, thực đề tài hồn thành khóa luận tốt nghiệp Qua đây, Tơi xin cám ơn đến toàn thể đồng nghiệp Cục Thuế Tỉnh Vĩnh Phúc giúp đỡ Tơi q trình thu thập số liệu thông tin cần thiết để hồn thành luận văn thạc sĩ Cuối cùng, Tơi xin gửi lời cám ơn tới gia đình, người thân, bạn bè động viên giúp đỡ Tôi mặt suốt trình học tập thực đề tài Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN .4 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Hiện có số đề tài số tác giả nghiên cứu vấn đề liên quan đến quản lý thuế tài nguyên cụ thể: 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế Tài nguyên 1.2.1 Giới thiệu chung thuế tài nguyên .6 1.2.2 Nội dung quản lý thuế tài nguyên 1.2.3 Quy trình quản lý thuế tài nguyên .16 1.2.4.Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên 19 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế tài nguyên 23 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên nước giới 23 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên số địa phương Việt Nam .27 1.3.3 Bài học kinh nghiệm khả vận dụng công tác quản lý thuế tài nguyên tỉnh Vĩnh Phúc 31 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .33 2.1 Quy trình nghiên cứu 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin xử lý thông tin, liệu 34 2.2.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích thơng tin 35 2.2.4 Phương pháp thống kê mô tả .35 2.2.5 Phương pháp đối chiếu so sánh 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC .37 3.1 Tổng quan tài nguyên thuế tài nguyên Vĩnh Phúc 37 3.1.1 Đặc điểm tài nguyên tỉnh Vĩnh Phúc 37 3.1.2.Tổ chức quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 38 3.2 Thực trạng quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 41 3.2.1 Thực trạng đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên Cục Thuế Vĩnh Phúc 41 3.2.2 Thực trạng hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên .45 3.2.3 Thực trạng tổ chức thực quản lý thuế tài nguyên 46 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc .58 3.3.1 Hệ thống sách pháp luật thuế tài nguyên .58 3.3.2 Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật Người nộp Thuế 60 3.3.3 Công tác phối hợp quan hữu quan 61 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế tài nguyên đị bàn tỉnh Vĩnh Phúc .63 3.4.1 Những kết đạt 63 3.4.2 Các mặt hạn chế 64 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC .68 4.1 Quan điểm , mục tiêu, phương hướng tăng cường quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 68 4.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên 68 4.1.2 Mục tiêu .69 4.1.3 Phương hướng .69 4.2 Các giải pháp, đề xuất, kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế tài nguyên nội ngành Thuế 70 4.2.1 Tăng cường công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên .70 4.2.2 Tăng cường công tác tổ chức thực quản lý thu thuế tài nguyên 71 4.2.3 Tăng cường công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên .77 4.3 Các đề xuất, kiến nghị quan hữu quan 78 4.3.1 Đối với quan cấp trực thuộc ngành Tài Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 79 4.3.2 Đối với quan hữu quan trực thuộc ngành Tài đóng địa bàn Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại 80 4.3.3 Đối với quan hữu quan nằm địa bàn tỉnh Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ST T Ký hiệu BTC CNTT CQT DN GTGT HĐND KK & 10 KTT MST NNT NSNN 11 THNVDT 12 13 TTĐB UBND Ngun nghĩa Bộ tài Cơng nghệ thơng tin Cơ quan thuế Doanh nghiệp Gia trị gia tăng Hội đồng nhân dân Kê khai kế toán thuế Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Tổng hợp nghiệp vụ dự toán Tiêu thụ đặc biệt Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 10 11 12 13 Nội dung Số lượng đơn vị khai thác tài nguyên Văn phòng Cục thuế Vĩnh Phúc quản lý từ năm 2017-2019 Thực thu thuế tài nguyên so với dự toán giao giai đoạn 2017-2019 Số buổi tập huấn thuế tài nguyên giải đáp vướng mắc Văn phòng Cục Thuế từ năm 2017-2019 Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế tài nguyên qua Tran g 40 46 49 50 mạng số doanh nghiệp hoạt động Bảng 3.5 Tỷ lệ nộp tờ khai hạn 50 Bảng 3.6 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên tiêu 51 Công tác kế toán thuế tài nguyên qua chứng từ nộp Bảng 3.7 51 tiền Tỷ lệ doanh nghiệp tra, kiểm tra số Bảng 3.8 doanh nghiệp hoạt động khai thác thuế tài 52 nguyên Bảng 3.9 Tỷ lệ doanh nghiệp tra, kiểm tra phát Tổng hợp số truy thu sau tra, kiểm tra thuế tài Bảng 3.10 nguyên Văn phòng Cục thuế Bảng 3.11 Số nợ thuế tài nguyên Văn phịng Cục Thuế Bảng 3.12 Tình hình thu nợ thuế tài ngun Văn phịng Cục Thuế Bảng 3.13 Số thơng báo nợ phát hành 53 54 56 57 57 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Tài nguyên tài sản quan trọng quốc gia Hầu hết tài nguyên có tài nguyên không tái tạo được, cần quản lý, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu Qua gần 20 năm tái lập tỉnh, đồng thời thực Pháp lệnh thuế tài nguyên mà Luật thuế tài nguyên đẩy mạnh phát triển kinh tế, xã hội tỉnh, phát triển công nghiệp, tăng cường quản lý, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn tài nguyên đất nước, tạo việc làm cho nhiều người lao động Tuy nhiên, năm gần đây, tình trạng khai thác tài nguyên diễn mạnh, có lúc, có nơi hiệu quả, khó kiểm sốt, tình trạng khai thác quy mơ lớn làm suy kiệt nguồn tài nguyên Bên cạnh phải đối mặt với nhiều thách thức từ q trình cơng nghiệp hố, đại hố, có tác động tiêu cực đến mơi trường sống Ơ nhiễm mơi trường có ngun nhân từ hoạt động khai thác không hợp lý tài nguyên thiên nhiên, phát triển không cân đối thiếu quy hoạch đồng Nguy ô nhiễm môi trường, phá vỡ cảnh quan thiên nhiên mặt trái trình hội nhập, tỉnh Vĩnh phúc đà phát triển công nghiệp, nhiều sở sản xuất kinh doanh mục tiêu lợi nhuận khơng tính đến hậu việc khai thác bừa bãi, thải chất gây nhiễm nguồn tài ngun nước, khơng khí gây ô nhiễm môi trường diễn nhiều địa phương Trước thực trạng khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên nay, Nhà nước ta cần phải tăng cường nâng cao hiệu quản lý thuế tài nguyên để trì, bảo tồn, tái tạo phát triển nguồn tài nguyên, góp phần bảo đảm thu chi ngân sách Thuế tài nguyên công cụ quan trọng để quan quản lý nhà nước quản lý, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên năm tới để cơng tác tổng hợp dự tốn quan quản lý sát thực tế Vì đơn vị kinh doanh việc tạo uy tín thu hút vốn đầu tư để mở rộng sản xuất kinh doanh việc sống đơn vị Do ước tính sơ thu nhập doanh nghiệp cơng bố điều mang nhiều lợi ích cho cho doanh nghiệp: Như cho thấy doanh nghiệp làm ăn tốt, đóng góp cho NSNN tăng Cán thuế quản lý trực tiếp cần thường xun nắm tình hình có nhận xét đắn doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, để việc lập dự tốn thu nhập phòng quản lý thu cho sát thực Về doanh nghiệp kinh doanh nên có sách khen thưởng kịp thời hay phát tuyên truyền đến nơi doanh nghiệp kinh doanh khen thưởng Để lấy động viên cho doanh nghiệp kinh doanh khác giúp NNT tăng tính tự giác việc kê khai thu nhập Do lập dự toán thuế tài nguyên cần phải bám sát yêu cầu sau: Một xây dựng dự toán theo sách, pháp luật, chế độ ban hành; tính đúng, tính đủ khoản thu cá nhân phát sinh năm dự toán Hai dự toán phải phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn dự toán thu phải tính đầy đủ nguồn thu phát sinh địa bàn Ba dự toán xây dựng sở tổng hợp khoản nợ thuế dự kiến thu năm, khoản tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt qua công tác kiểm tra, tra Cục thuế tỉnh theo kết luận kiểm toán nhà nước Bốn dự toán phải đảm bảo tính tích cực, tính bền vững , có khả thực có tốc độ tăng trưởng thu cao năm trước 4.2.2 Tăng cường công tác tổ chức thực quản lý thu thuế tài nguyên 4.2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc phải xác định công tác tuyên truyền, hỗ trợ phổ biến giáo dục pháp luật thuế có vai trị quan trọng việc thực 76 nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước giúp cho người nộp thuế nắm bắt hiểu pháp luật lĩnh vực thuế, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần triển khai công tác có trọng tâm, trọng điểm với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với đối tượng: Xây dựng kế hoạch tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế theo tháng, quý năm; tăng cường công tác tuyên truyền thuế phương tiện thông tin đại chúng Tăng cường hoạt động hỗ trợ người nộp thuế nhiều việc làm cụ thể, như: hỗ trợ trực tiếp quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, văn bản; hỗ trợ thông qua tổ chức hội nghị phổ biến sách pháp luật thuế mới, hội nghị đối thoại với người nộp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc người nộp thuế thực thi sách thuế Đặc biệt, đơn vị trọng tuyên truyền sách thuế cho doanh nghiệp khởi nghiệp Cùng với việc mở lớp tập huấn, tuyên truyền sách pháp luật qua kênh thông tin đại chúng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc xây dựng ứng dụng Email (phần mềm thư điện tử), ứng dụng giúp Email giúp Cơ quan thuế gửi văn sách pháp luật, tin thuế hàng tháng CQT đến hòm thư điện tử NNT đăng ký với quan thuế Theo đó, sách thuế ban hành cục thuế gửi cho doanh nghiệp thơng qua hịm thư điện tử 4.2.2.2 Công tác quản lý kê khai thuế kế tốn thuế Để khắc phục tồn cơng tác quản lý kê khai thuế kế toán thuế tài nguyên, thời gian tới Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc triển khai số giải pháp sau: Một tăng cường đôn đốc người nộp thuế bổ sung thông tin đăng ký thuế cách xác, đầy đủ kịp thời Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân, đảm bảo người 77 nộp thuế nộp tờ khai hạn, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt Hai áp dụng biện pháp đồng việc đôn đốc, xử phạt trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, nộp tờ khai cịn có nhiều sai sót Thực công khai thông tin rủi ro người nộp thuế trường hợp không kê khai thuế phương tiện thông tin đại chúng trang thông tin điện tử ngành Tích cực hướng dẫn người nộp thuế kịp thời thực việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử; phấn đấu thời gian tới tỷ lệ nộp tờ khai hạn đạt 98% Ba tiếp tục chuẩn hóa hệ thống TMS, nâng cao hiệu khai thác ứng dụng TMS phục vụ cho cơng tác phân tích liệu, phân tích rủi ro quản lý thuế Cập nhật xử lý lỗi ứng dụng hệ thống TMS gắn với chế độ kế toán thuế nội địa Kiến nghị với Tổng cục thuế sửa đổi số chức ứng dụng liên quan đến tờ khai thuế tài nguyên như: Chặn chức nộp tờ khai thuế tài nguyên Văn phòng cục thuế tờ khai phát sinh địa bàn nơi khai thác, kiến nghị sửa đổi sách thuế tài nguyên cho phép NNT thực nộp tờ khai toán thuế tài nguyên cho CQT nợi phát sinh khai thác tài nguyên nhằm tránh việc điều chỉnh liệu hệ thống khai thác nợi nộp toán thuế tài nguyên nơi khác Dẫn tới nợ ảo, nợ chờ điều chỉnh, tăng thêm việc cho cán quản lý Bốn tăng cường phối hợp với ngành chức tỉnh công tác quản lý đăng ký thuế thực giảm bớt thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Tập trung nâng cao chất lượng hiệu cơng tác kế tốn thuế Thực đúng, đầy đủ, kết xuất báo cáo kế toán theo quy định, đảm bảo thời gian gửi báo cáo Tổng cục Thuế Xử lý kịp thời sai sót người nộp thuế lập giấy nộp tiền sai mục lục ngân sách 78 Thường xuyên phối hợp với KBNN việc rà soát bảng kê luân chuyển chứng từ thu nộp NSNN 4.2.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế tài nguyên Trong điều kiện quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nay, cơng tác tra, kiểm tra thuế đóng vai trị quan trọng Thanh tra, kiểm tra thuế khơng góp phần phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thuế, mà cịn góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế, tạo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế Đặc biệt sắc thuế tài ngun, khơng thất thu NSNN mà cạn kiệt nguồn tài nguyên Quốc Gia Để tăng cường công tác tra, kiểm tra hạn chế nguồn tài nguyên thất thoát Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần tăng cường biện pháp sau: Một thường xuyên kiểm tra hồ sơ khai thuế tài nguyên Cơ quan thuế để xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế Phải xác định nhiệm vụ quan trọng nhằm tăng cường giám sát hoạt động kê khai, tính thuế tài nguyên NNT, tạo điều kiện thuận lợi để giảm bớt thời gian kiểm tra trụ sở NNT Hai tăng cường công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT Hiện nay, chất lượng thanh, kiểm tra trụ sở NNT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc chưa cao, nguyên nhân công tác chuẩn bị NNT chưa tốt, nên đến thanh, kiểm tra DN, với tài liệu việc tìm lỗi vi phạm khơng hồn tồn đơn giản với quan thuế Thực tế này, đòi hỏi cán thanh, kiểm tra thuế cần tập trung đẩy mạnh công tác chuẩn bị kiểm tra thông qua thu thập thông tin, phân tích, áp dụng triệt để phương pháp phân tích rủi ro để xác định vấn đề cần kiểm tra trước đến trụ sở NNT Ba tăng cường hệ thống thông tin NNT Thông tin NNT yêu cầu quan trọng công tác quản lý thuế đại, đảm bảo cho quan quản 79 lý thuế theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá mức độ rủ ro, mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT, đặc biết thuế tài nguyên, thông tin doanh nghiệp khác phản nhiều báo trí, dư luận, trang mạng xã hội Trên sở đó, quan quản lý thuế tập trung vào kiểm tra đối tượng có nhiều khả vi phạm pháp luật thuế, tránh thất thu ngân sách, đồng thời, giảm phiền hà cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Bốn phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hố đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN tài nguyên Quốc Gia 4.2.2.4 Công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong công tác quản lý thuế tài nguyên thu ngân sách nay, vấn đề quan trọng đặt là, quan thuế cần tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu; tập trung xử lý, thu hồi nợ đọng thuế Ngành Thuế cần coi trọng công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ trọng tâm để tập trung đạo toàn ngành đẩy mạnh việc xử lý thu hồi nợ đọng thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cách hiệu Để tiếp tục phát huy việc làm công tác quản lý nợ năm giai đoạn 2015 - 2017, khắc phục tồn tại, hạn chế, nhằm thực nghiêm việc chấp hành pháp luật thuế NNT, hoàn thành tiêu thu nợ, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần triển khai thực số giải pháp trọng tâm Một kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT sản xuất kinh doanh, giải kịp thời khoản nợ xấu, xử lý nợ tiền chậm nộp cho DN gặp khó khăn khách quan, tạo điều kiện cho NNT đẩy mạnh sản xuất kinh doanh hiệu quả, từ giảm nợ đọng thuế Đi liền với đó, cần sửa đổi, bổ 80 sung chế, sách có liên quan đến xử lý nợ thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn, văn pháp luật có liên quan đơn giản hố thủ tục hành thuế, tạo lập đầy đủ hành lang pháp lý cho việc thực nhiệm vụ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Hai cần tổ chức rà soát để sửa đổi, bổ sung Thông tư 215/2013/TTBTC cưỡng chế thi hành định hành thuế, Quy trình quản lý nợ 1401 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 751 theo hướng đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT thực điện tử hóa khâu ban hành thơng báo nợ định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ, thu gọn lại nhóm nợ thuế, phân loại đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ tình hình thực tế, khắc phục vướng mắc nay, đảm bảo tăng cường hiệu lực, hiệu việc quản lý nợ thực cưỡng chế nợ thuế Bà nghiên cứu trình quan có thẩm quyền xem xét khoanh nợ khơng tính tiền chậm nộp khoản nợ khơng có khả thu hồi, xử lý nợ chậm nộp cho DN gặp khó khăn khách quan, giảm thời gian xem xét thực xóa nợ NNT áp dụng hết biện pháp cưỡng chế từ 10 năm xuống năm Các trường hợp NNT nộp hết nợ gốc, nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp, trình quan có thẩm quyền cho phép NNT nộp dần thời hạn 24 tháng, tạm thời chưa áp dụng cưỡng chế nợ Bốn tiếp tục giao nhiệm vụ đôn đốc, cưỡng chế, chịu trách nhiệm thu hồi nợ đọng tháng, quý tới Lãnh đạo Cục Thuế, Trưởng phòng, cán DN, để thu hồi kịp thời số tiền nợ đọng thuế vào NSNN không để phát sinh nợ Tổ chức rà sốt, chuẩn hóa liệu nợ thuế quan thuế cấp, đối chiếu xử lý điều chỉnh dứt điểm khoản nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý Thông báo danh sách DN nợ thuế yêu cầu tổ chức rà sốt, đơn đốc thực cưỡng chế nợ thuế, công khai thông tin nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, hàng tháng kiểm điểm việc tổ chức thực cưỡng chế nợ quan thuế 81 Năm cần tiếp tục triển khai đầy đủ biện pháp theo dõi sát tình hình kê khai NNT; thực phân loại quy định làm sở đôn đốc thu tiền thuế nợ; ban hành đầy đủ thông báo tiền thuế nợ gửi NNT để đôn đốc thu tiền thuế nợ; kiên thực cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế Tập trung giải kịp thời, quy định hồ sơ gia hạn nộp thuế, xóa nợ, nộp dần tiền thuế, khơng tính tiền chậm nộp, để hỗ trợ NNT sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu cho NSNN 4.2.3 Tăng cường công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên Triển khai nhiệm vụ thu thuế tài nguyên quan tâm, đạo sát Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, phối hợp ngành, địa phương tâm phấn đấu tồn thể cán bộ, cơng chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2015 - 2017 đạt nhiều kết thánh tích đáng kể Bên cạnh kết đạt điểm hạn chế cịn tồn q trình đạo, điều hành thu thuế tài nguyên, sau số giải pháp tăng cường công tác đạo thu thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: Một Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc tiếp tục bám sát Nghị quyết, Chỉ thị Chính phủ, HĐND, UBND tỉnh, đạo, điều hành Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nhiệm vụ thu NSNN thuế tài nguyên, triển khai đồng có hiệu biện pháp quản lý thuế, trọng tăng cường tra, kiểm tra chống thất thu thuế, đẩy mạnh cơng tác quản lý nợ đọng thuế, hồn thành tiêu thu nợ tiêu tra, kiểm tra Mặt khác, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc triển khai chương trình hành động thực nghị Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tăng cường hỗ trợ giải khó khăn, vướng mắc, kiến nghị doanh nghiệp, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp; 82 Hai Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần tích cực tham gia, có nhiều kiến nghị, đề xuất phù hợp với tình hình thực tế địa phương việc góp ý xây dựng, hồn thiện sách pháp luật thuế tài nguyên; tiếp tục tổ chức thực tốt luật, sách thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung; triển khai có hiệu kế hoạch cải cách để đẩy mạnh tiến trình đại hóa cơng tác, cải cách thủ tục hành thuế; tập trung nâng cao ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý thuế khai thác sử dụng có hiệu chương trình quản lý thuế tập trung, đôn đốc, hướng dẫn doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, hóa đơn điện tử phấn đấu vượt tiêu Tổng cục Thuế giao Ba Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần tập trung triển khai thực việc xếp, sáp nhập Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố theo quy định đảm bảo chức quản lý thuế, vận hành có hiệu quả, hồn thành nhiệm vụ giao; tăng cường kỷ luật, kỷ cương, đổi phương pháp làm việc, chấn chỉnh, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ, công chức thực thi công vụ; tiếp tục thực tốt chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ thu, chi ngân sách đề 4.3 Các đề xuất, kiến nghị quan hữu quan Mặc dù sách thuế tài nguyên ngày hoàn thiện, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thực quản lý thuế tài nguyên chặt chẽ, sở pháp luật thuế tài nguyên, nhiên việc quản lý khai thác tài nguyên, hoạt động khai thác cát, sỏi trái phép ngang nhiên diễn Để thu đúng, thu đủ từ hoạt động cần vào hệ thống trị, đặc biệt quyền cấp sở việc xử lý trách nhiệm cán thực thi công vụ Theo Luật Quản lý thuế nay, quan thuế thực thu thuế sở người nộp thuế tự khai, tự nộp Trên sở quy định pháp luật 83 thuế, quan thuế tiến hành tra, kiểm tra xem người nộp thuế thực khai đúng, khai đủ chưa Nếu việc khai thuế chưa với quy định pháp luật, quan thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung thực nộp thuế vào NSNN Tuy nhiên vấn đề không nằm việc quản lý thuế tài nguyên, mà quản lý cấp phép, khai thác tài nguyên Cụ thể hơn, để xác định khối lượng, doanh thu doanh nghiệp khai thác khoáng sản, cần vào quan tài nguyên - mơi trường cấp, quyền địa phương Để công tác quản lý thuế tài nguyên thực chuyển biến, hạn chế tối đa tình trạng khai thác trái phép, đặc biệt khai thác cát, sỏi số địa phương tỉnh Phú Thọ việc giám sát, xử lý trách nhiệm cán giao nhiệm vụ quản lý tài nguyên cần thiết Ngoài ra, cần vào tổ chức trị xã hội việc giám sát, phát tố cáo sai phạm công tác quản lý thuế tài nguyên Từ thực trạng nêu trên, yêu cầu đề số giải pháp cụ thể sau: 4.3.1 Đối với quan cấp trực thuộc ngành Tài Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cần xem xét sửa đổi, bổ sung quy định có liên quan tới thuế tài nguyên để hồn thiện sách thuế tài ngun tính thuế mức thuế suất áp dụng loại khoáng sản cụ thể chế áp dụng Về đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế quy định cụ thể theo nhóm tài nguyên kế thừa thực thống từ Pháp lệnh thuế tài nguyên đưa vào Luật Thuế tài nguyên có hiệu lực từ 7/2010 Tuy nhiên, tiếp tục rà soát quy định hệ thống pháp luật cần làm rõ số loại tài nguyên đối tượng chịu thuế để tránh xung đột pháp luật phù hợp với tính chất, giá trị sử dụng tài nguyên Về đối tượng nộp thuế: Người khai thác tài nguyên phải nộp thuế Nếu khai thác nhỏ lẻ khơng nộp thuế người mua gom phải nộp thay, đảm 84 bảo đối tượng khai thác người nộp thuế, tăng cường quản lý, tránh trốn thuế Về sản lượng tính thuế: Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng thực tế khai thác kỳ Nên, cần tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu cấp phép, trình tổ chức khai thác, tiêu thụ để chống thất thốt, trốn sản lượng tính thuế Để làm cần phải có phối hợp ngành, ủy ban nhân dân cấp Và cần có quy định thống nguyên tắc quy đổi sản lượng tính thuế theo tỷ lệ để xác định sản lượng loại tài nguyên khai thác để thống áp dụng địa phương Về giá tính thuế: Giá tính thuế giá bán tài nguyên nơi khai thác để tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thực thống Đối với tài nguyên xuất qua chế biến, sơ chế cần nghiên cứu hướng dẫn áp dụng giá tính thuế thống nguyên tắc với thuế GTGT 4.3.2 Đối với quan hữu quan trực thuộc ngành Tài đóng địa bàn Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại Cùng phối hợp hoàn thiện dự án đại hóa quy trình thu nộp phối hợp quản lý chặt chẽ nguồn thu thuế tài nguyên, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế quan thuế NNT Đồng thời đảm bảo số thu nộp đủ vào NSNN đảm bảo điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên 4.3.3 Đối với quan hữu quan nằm địa bàn tỉnh Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường Cần cân nhắc cấp giấy phép khai thác tài ngun: thăm dị chi tiết trữ lượng có nguồn tài nguyên khoáng sản trước cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nhằm thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo 85 chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng nguồn thu cho Nhà nước phản ánh xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép Liên tục cập nhật giá thị trường sản phẩm tài nguyên để ban hành Bảng giá tính thuế phù hợp Đưa quy chế phối hợp đồng sở ban ngành có liên quan lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản để tạo thuận lợi cho công tác phối hợp quản lý quan việc quản lý có hiệu nguồn tài nguyên Theo đó, Quy chế quy định mục đích, đối tượng, ngun tắc hình thức phối hợp trao đổi thông tin Cục Thuế tỉnh với sở, ban, ngành, UBND cấp huyện, UBND cấp xã tổ chức, cá nhân đóng địa bàn tỉnh công tác quản lý thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Đối tượng áp dụng tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh, quan Thuế, Sở Tài nguyên Mơi trường, Sở Tài chính, Sở Xây dựng, Sở Công Thương, Công an tỉnh, UBND cấp huyện, UBND cấp xã quan quản lý Nhà nước có liên quan đến hoạt động khai thác, mua bán, vận chuyển sử dụng tài nguyên khoáng sản Mục tiêu việc thực Quy chế nhằm tăng cường trách nhiệm phối hợp cấp, ngành công tác quản lý thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh; xử lý, thu hồi khoản nợ đọng tiền thuế hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh 86 KẾT LUẬN Xuất phát từ tầm quan trọng quản lý thuế tài nguyên, đồng thời nhìn nhận từ thực tế công tác áp dụng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc mong muốn góp phần đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnhVĩnh Phúc, tác giả lựa chọn đề tài “ Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” làm báo cáo luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Với kết cấu bốn chương, đề tài xây dựng tranh tồn cảnh tình hình hoạt động Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói chung cơng tác quản lý thuế tài nguyên nói riêng, đó: Nội dung chương vào hệ thống hóa lại kiến thức lý thuyết thực tiễn quản lý thuế tài nguyên Trong chương 1, khái niệm, nội dung quản lý thuế tài nguyên, quy trình quản lý thuế tài nguyên ,các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên làm rõ Đây nội dung làm tảng để xây dựng nội dung chương đề tài Nội dung chương nội dung quan trọng Đây chương xây dựng nên phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài bao gồm bước quy trình nghiên cứu, phương pháp thu thập thơng tin, liệu xử lý chúng Bằng kiến thức lý thuyết chương phương pháp nghiên cứu chương 2, nội dung chương xây dựng Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnhVĩnh Phúc, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên làm rõ Bên cạnh đó, nội dung chương vào phân tích đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thơng qua phân tích tiêu đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên Dựa vào đánh giá thực trạng 87 chương 3, chương đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnhVĩnh Phúc, bao gồm nhóm giải pháp sau: (1) Tăng cường công tác hoạch định, lập dự tốn thu thuế tài ngun; (2) Tăng cường cơng tác tổ chức thực quản lý thu thuế tài nguyên; (3) Tăng cường công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên; (4) Các đề xuất, kiến nghị quan hữu quan Đề tài sâu nghiên cứu Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, nơi tập trung quản lý đơn vị khai thác tài nguyên lớn mà chưa đề cập tới công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế địa bàn, việc quản lý thuế tài nguyên đơn vị khai thác tài nguyên nhỏ lẻ chưa phân tích tới Đây nội dung mà thân tác giả tập trung sâu nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng để đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thời gian tới 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Hồi An, 2017 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Phạm Thị Long An, 2018 Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục`Thuế huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Bộ Chính trị, 2011 Về định hướng chiến lược khống sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Bộ Tài chính, 2013 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Bộ Tài Chính ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 152/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế tài nguyên Bộ tài ban hành ngày 02/10/2015 Chính phủ, 2010 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Chính phủ ban hành ngày 14/5/2010 Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Chính Phủ ban hành ngày 22 tháng 07 năm 2013 Chính phủ, 2011 Chương trình hành động Chính phủ thực Nghị số 02-NQ/TW ngày 25/4/2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khống sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 89 Chính phủ, 2015 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Chính phủ ban hành ngày 12/02/2015 10 Cục Thuế Vĩnh Phúc, 2017 - 2019 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 - 2019 11 Hoàng Thị Hợp, 2015 Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 12 Quốc hội, 2006 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 13 Quốc hội, 2009 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 14 Quốc hội, 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 15 Quốc hội, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH12 16 Quốc hội, 2013 Nghị số 535/NQ-UBTVQH13 kết giám sát đẩy mạnh việc thực sách, pháp luật quản lý, khai thác khoáng sản gắn với bảo vệ môi trường, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 12/10/2012 17 Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh Vĩnh Phúc, 2012 Đánh giá thực trạng quản lý tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Vĩnh Phúc 18 Đào Thị Hồng Thái, 2015 Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 19 Tổng cục thuế, 2010 Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phịng thuộc Cục Thuế, Bộ tài ban hành ngày 29/3/2010 20 Tổng cục thuế, 2015 Quyết định số 751/QĐ-TCT việc ban hành cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 21 Trần Thị Kim Trang, 2012 Sáng kiến Chống thất thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Vĩnh Phúc 90 ... 19/04/2015 áp dụng theo Quyết định số 528/ QĐ-TCT ngày 29/05/2008 18 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Kể từ ngày 20/04/2015 quy trình kiểm tra ban hành kèm theo Quyết định số 528/ QĐ-TCT hết hiệu lực thay quy... hành kèm theo Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế đến ngày 28/ 7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Quyết định số 1401/QĐ-TCT thay Quyết định số 2379/QĐ-TCT... việc sửa đổi, bổ sung Quy trình tra Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/ 7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế thay Quyết định: Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/1/2014,