Chính sách giải phóng mặt bằng trên địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - LÊ THU HẬU KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BIA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA THANH HĨA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học PGS.TS Trần Thị Hồng Mai Hà Nội, Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 62.34.03.01 TÊN ĐỀ TÀI LUẬN VĂN Kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm bia Công ty Cổ phần Bia Thanh Hóa GVHD : PGS,TS Trần Thị Hồng Mai HVTH : Lê Thu Hậu MSHV : 15BM0301019 Hà Nội, năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị khảo sát Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm về nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thu Hậu ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn tới thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại truyền đạt kiến thức thiết thực, sâu rộng, thực tế cho tác giả suốt trình học tập trường, làm sở cho tác giả thực tốt luận văn Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Thị Hồng Mai – người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả trình thực luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu Ban lãnh đạo, tập thể nhân viên phòng Kế tốn phòng ban Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa cung cấp số liệu thực tế, giúp đỡ tác giả trình tìm hiểu thực tế, khảo sát số liệu công ty để tác giả hoàn thành đề tài nghiên cứu Do thời gian có hạn kinh nghiệm tác giả nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo nhà nghiên cứu khác để nội dung nghiên cứu luận văn hoàn thiện Trân trọng cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỀU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ .x PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài .3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 Ý nghĩa đóng góp đề tài .6 Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán quản trị doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất kế toán quản trị 1.1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.1.2 Bản chất kế toán quản trị 1.1.2 Vai trò kế tốn quản trị với chức quản lý 1.1.3 Nội dung kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất .11 1.2 Kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 13 1.2.1 Nhận diện, phân loại chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 13 1.2.1.1 Nhận diện phân loại chi phí sản xuất 13 1.2.1.2 Nhận diện phân loại giá thành sản phẩm .17 1.2.2 Lập dự tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 19 1.2.2.1 Xây dựng định mức chi phí .19 1.2.2.2 Lập dự tốn chi phí 22 1.2.3 Kế tốn xác định chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 24 1.2.3.1 Xác định đối tượng tập hợp chi phí 24 1.2.3.2 Các phương pháp xác định chi phí theo mơ hình kế tốn quản trị chi phí 24 1.2.4 Phân tích thơng tin chi phí sản xuất giá thành phục vụ yêu cầu quản lý 28 iv 1.2.4.1 Phân tích biến động chi phí sản xuất 28 1.2.4.2 Phân tích thơng tin chi phí thích hợp cho việc định sản xuất kinh doanh .32 1.2.5 Lập báo cáo quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .35 1.3 Kinh nghiệm kế toán quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phầm số nước giới học cho Việt Nam 36 1.3.1 Kế toán quản trị chi phí Mỹ 36 1.3.2 Kế toán quản trị chi phí số nước Châu Âu 38 1.3.3 Kế tốn quản trị chi phí số nước Châu Á 39 1.3.4 Bài học kinh nghiệm rút cho doanh nghiệp sản xuất Việt Nam 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 43 THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BIA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA THANH HÓA 43 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần Bia Thanh Hóa .43 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Bia Thanh Hóa 43 2.1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất Cơng ty cổ phần Bia Thanh Hóa 44 Sơ đồ 2.1 Quy trình Cơng nghệ sản xuất 45 Sơ đồ 2.2 Quy trình chiết chai bia 47 Sơ đồ 2.3 Quy trình chiết lon bia 49 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Bia Thanh Hóa 51 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy quản lý 53 Sơ đồ 2.5 Tổ chức máy kế toán 59 Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .61 phần mềm kế toán Af.sys.5 61 2.2 Thực trạng kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm bia Công ty cổ phần Bia Thanh Hóa 62 2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty cổ phần Bia Thanh Hóa .62 2.2.2 Lập dự tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty cổ phần Bia Thanh Hóa 64 Bảng 2.2 Định mức NVL sản xuất bia chai năm 2017 .64 Bảng 2.3 Định mức NVL sản xuất bia năm 2017 65 Bảng 2.4 Định mức chi phí sản xuất chung .67 Bảng 2.6 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bia chai .69 Bảng 2.7 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 69 Bảng 2.8 Dự toán giá thành sản xuất sản phẩm năm 2017 .71 2.2.3 Kế toán xác định chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 71 2.2.3.1 Kế tốn chi phí sản xuất 71 v Đối tượng tập hợp chi phí 71 Đối tượng tập hợp chi phí loại sản phẩm Chi phí sản xuất tập hợp vào tài khoản “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” mở chi tiết theo loại sản phẩm 71 2.2.3.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 76 2.2.4 Phân tích thơng tin chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phục vụ yêu cầu quản lý 78 2.2.5 Lập báo cáo quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .78 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty cổ phần Bia Thanh Hóa 79 2.3.1 Ưu điểm 79 2.3.2 Nhược điểm nguyên nhân .80 2.3.2.1 Nhược điểm 80 2.3.2.2 Nguyên nhân 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 CHƯƠNG 85 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BIA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA THANH HĨA 85 3.1 Định hướng phát triển công ty u cầu hồn thiện kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm bia Cơng ty cổ phần Bia Thanh Hóa 85 3.1.1 Định hướng phát triển công ty .85 3.1.2 Yêu cầu hồn thiện kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm bia Công ty Cổ phần Bia Thanh Hóa 86 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm bia Cơng ty cổ phần Bia Thanh Hóa 87 3.2.1 Hoàn thiện phân loại chi phí phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp 87 Bảng 3.1 Phân loại chi phí sản xuất Cơng ty CP Bia Thanh Hóa 89 theo cách ứng xử chi phí .89 3.2.2 Hoàn thiện định mức chi phí 91 Hồn thiện định mức chi phí NVL trực tiếp 91 Bảng 3.2 Định mức NVL hoàn chỉnh 91 Hồn thiện định mức chi phí nhân công trực tiếp 92 Bảng 3.3 Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp 93 Hoàn thiện định mức chi phí sản xuất chung 93 Hồn thiện kế tốn CPSX giá thành sản phẩm 95 3.2.3 Hoàn thiện phân tích cung cấp thơng tin CPSX giá thành sản phẩm 95 Hoàn thiện báo cáo chi phí nguyên vật liệu .95 Bảng 3.4 Bảng phân tích biến động chi phí nguyên liệu 96 Hồn thiện báo cáo chi phí lao động .96 vi Bảng 3.5 Bảng phân tích biến động chi phí nhân cơng 96 Hồn thiện báo cáo chi phí sản xuất chung 97 Bảng 3.6 Bảng phân tích biến động chi phí sản xuất chung 97 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức nhân kế tốn thực KTQT chi phí giá thành .98 Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn theo kiểu kết hợp 98 3.3 Điều kiện thực giải pháp 99 Về phía nhà nước 99 Về phía doanh nghiệp 100 3.4 Hạn chế luận văn vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 101 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BTP Bán thành phẩm CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần CP NCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSX CP SXC CPSXKDDD GĐ Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Giám đốc GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTQT Kế tốn quản trị NVL Nguyên vật liệu QTCP Quản trị chi phí SP SXKD TK TSCĐ TP Sản phẩm Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Thành phẩm viii DANH MỤC BẢNG BIỀU LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỀU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ .x PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 43 THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BIA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA THANH HĨA 43 Sơ đồ 2.1 Quy trình Cơng nghệ sản xuất 45 Sơ đồ 2.2 Quy trình chiết chai bia 47 Sơ đồ 2.3 Quy trình chiết lon bia 49 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy quản lý 53 Sơ đồ 2.5 Tổ chức máy kế toán 59 Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .61 phần mềm kế toán Af.sys.5 61 Bảng 2.2 Định mức NVL sản xuất bia chai năm 2017 .64 Bảng 2.3 Định mức NVL sản xuất bia năm 2017 65 Bảng 2.4 Định mức chi phí sản xuất chung .67 Bảng 2.6 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bia chai .69 Bảng 2.7 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 69 Bảng 2.8 Dự toán giá thành sản xuất sản phẩm năm 2017 .71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 CHƯƠNG 85 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BIA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA THANH HÓA 85 Bảng 3.1 Phân loại chi phí sản xuất Cơng ty CP Bia Thanh Hóa 89 theo cách ứng xử chi phí .89 Bảng 3.2 Định mức NVL hoàn chỉnh 91 Phụ lục 2.5 BẢNG PHÂN BỔ NVL, CCDC (Trích) Tháng 1/2017 TK Đối ứng 1521 1522 TK nợ TK có Malt Úc Malt Pháp …… Cộng Nắp chai Nắp keg bia … Cộng 1523 1527 153 Nhiên liệu Cộng Phụ tùng … Cộng Công cụ lao động Tổng cộng Đơn vị Chi phí phân bổ Kg Kg Lượng 1,800 15,000 Tiền 26,199,180 219,420,000 Bộ 1,137,500 1,011,523,525 65,975,000 Cái 4,000 62712 62722 - 65 975 000 4,919,360 4,919,360 - 588,400,255 187,653,94 400,476,314 672,960,000 95,048,201 577,911,799 193,366,111 27,310,837 166,055,874 32,568,000 599 872 27,968,128 314,932,33 1,172,412,115 2,815,331,431 6211 6212 3,700,346 30,993,663 22,498,834 188,429,337 72,716,432 938,807,093 72,716,432 938,807,093 … - Phụ lục 2.6 SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TK Từ 1/1/2017 đến 31/1/2017 Tên tài khoản : 621 – Chi phí NVL trực tiếp Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK Số tiền SH NT Nợ NVL NVL phụ Kết chuyển chi phí SXKD DD TỔNG CỘNG Ghi ĐƯ Có 1521 011 523 525 1522 154 588 400 255 599 923 780 599 923 780 599 923 780 (Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa) Phụ lục 2.7 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Tháng - 2017 Chứng từ Khách hàng Ngày Diễn giải TK đ/ư Số 01/01/2017 PX 21/01/2017 PX 17 21/01/2017 PX 18 21/01/2017 PX 19 21/01/2017 PX 20 27/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 PX 31 PKT 512 PKT 513 Số phát sinh Nợ Nguyễn Văn Quân Nguyễn Văn Quân Nguyễn Văn Quân Nguyễn Văn Quân Nguyễn Văn Quân Nguyễn Văn Quân - Có Xuất nguyên liệu sản xuất bia chai (6 mẻ) 1521 233,800,692 Xuất nguyên liệu sản xuất bia chai (6 mẻ) 1521 234,954,195 Xuất nguyên liệu sản xuất bia (2 mẻ) 1521 72,716,432 Xuất nguyên liệu phục vụ sản xuất bia chai (5 mẻ) 1521 195,795,352 Xuất nguyên liệu sản xuất bia chai (2 mẻ) 1521 78,318,064 Xuất nguyên liệu sản xuất bia chai (5 mẻ) Kết chuyển CFNVL Bia 6211->1541 Kết chuyển CFNVL Bia chai 6212->1542 TỔNG CỘNG 1521 1541 1543 195,938,790 0 72,716,432 938,807,093 1,011,523,525 1,011,523,525 Phụ lục 2.8 SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TK Từ 1/1/2017 đến 31/1/2017 Tên tài khoản : 622 – CP Nhân công trực tiếp Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK Số tiền SH NT Nợ Số dư đầu kỳ Tiền lương phải trả CNV Các khoản trích theo lương …… Kết chuyển chi phí TỔNG CỘNG Ghi ĐƯ 334 338 Có 221 345 731 50 909 519 154 272 255 250 272 255 250 272 255 250 (Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa) Phụ lục 2.9 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH (Trích) Tháng 1/2017 TK338 Có TK STT TK 334 KPCĐ (3382) BHXH (3383) Nợ TK BHYT (3384) BHTN (3389) Cộng có TK338 Tổng cộng 6221 33 479 881 669 597 …… 700 373 48 882 905 6222 187 865 850 757 317 ……… 43 209 146 224 200 426 62711 574 282 171 485 972 085 10 546 367 62721 50 337 041 006 741 11 577 519 61 914 560 64111 976 931 139 538 604 694 581 625 64121 42 447 997 848 959 763 039 52 211 036 64211 11 232 042 224 640 583 370 13 815 412 64221 63 026 425 260 529 14 496 078 77 522 503 Cộng 403 940 449 078 809 92 906 303 496 846 752 72,709,28 12,118,213 4,039,404 ( Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa) Phụ lục 2.10 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Tháng 1/2017 Chứng từ Ngày 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT 03 03 06 06 09 09 12 12 16 16 19 19 22 22 514 516 - Trích lương Trích lương Trích BHXH Trích BHXH Trích BHTN Trích BHTN Trích KPCĐ Trích KPCĐ Trích BHXH Trích BHXH Trích BHTN Trích BHTN Trích KPCĐ Trích KPCĐ K/c CFNC: bia 6221->1541 K/c CFNC: bia chai 6222->1542 TỔNG CỘNG 3341 3341 3383 3383 3389 3389 3382 3382 3383 3383 3389 3389 3382 3382 1541 1543 Số phát sinh Nợ 33,479,881 187,865,850 10,151,331 56,962,221 482,653 2,708,313 965,306 5,416,627 3,328,267 18,675,921 158,489 889,330 316,978 1,778,659 273,083,331 Có 48,882,905 224,200,426 273,083,331 Phụ lục 2.11 SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TK Từ 1/1/2017 đến 31/1/2017 Tên tài khoản : 627 – Chi phí sản xuất chung Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK Ghi ĐƯ SH NT Tiền mặt VN Nhiên liệu Phụ tùng Khấu hao TSCĐ Lương NV phân xưởng 1111 1524 1527 2141 6271 Kết chuyển chi phí SXKD DD 154 TỔNG CỘNG Số tiền Nợ 50 500 400 672 960 000 193 366 111 442 925 910 72 478 927 Có 1,481,365,747 1,481,365,747 1,481,365,747 (Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa) Phụ lục 2.12 Chứng từ Ngày 01/01/2017 21/01/2017 22/01/2017 22/01/2017 23/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 31/01/2017 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Tháng 1/2017 Khách hàng Số UNC 03 PX 24 PC 74 PKT 01 UNC 14 PX 46 PX 47 PKT 02 PKT 05 PKT 06 PKT 06 31/01/2017 PKT 06 31/01/2017 PKT 06 31/01/2017 PKT 06 31/01/2017 PKT 517 31/01/2017 PKT 517 31/01/2017 PKT 517 Cơng ty cổ phần bia Thanh Hóa Trần Thị Phương Hoa Nguyễn Văn Bảy Công ty cổ phần bia Thanh Hóa Nguyễn Quốc Đại Trần Minh Hải ……………………… - Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Trả tiền điện ky I tháng Xuất vật liệu phục vụ sản xuất Chi tiền bốc xếp nguyên liệu Hoàn ứng mua vật tư Trả tiền điện Xuất vật tư phục vụ sản xuất Xuất dầu Diezen phục vụ sản xuất Phân bổ dụng cụ bán hàng Thuế tài nguyên tháng Trích KHTCĐ Trích KHTCĐ 1121 1522 1111 1412 1121 1524 1523 2421 3336 21412 21412 Nợ 6,743,206 27,384,044 4,224,000 3,800,000 14,007,274 3,840,000 1,011,703 5,789,846 147,277 1,952,935 1,320,848 Có Trích KHTCĐ Trích KHTCĐ Trích KHTCĐ 21412 21413 21413 10,958,517 65,042,289 43,990,694 0 Kc CF chung: 6271->1541 Kc CF chung: 6273->1541 Kc CF chung: 6274->1541 1541 1541 1541 0 56,124,969 8,539,846 66,995,224 0 0 0 0 0 31/01/2017 PKT 517 31/01/2017 PKT 517 - Kc CF chung 6277->1541 Kc CF chung 6278->1541 ………………………………… 1541 1541 0 24,550,480 4,371,277 1,481,365,74 TỔNG CỘNG (Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa) 1,481,365,747 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Tháng 1/2017 Phụ lục 2.13 Ngay_ct Ma_ct PN PN So_Ct CBLIEN CBLIEN PKT 512 3 3 3 513 514 516 517 517 517 517 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Ma_Kh Ten_Kh bà Nguyễn thị Liên bà Nguyễn thị Liên Dien_giai Số dư nợ đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: Số dư nợ cuối kỳ: Nhập bia chai tháng 01/2017 Nhập kho TP bia tháng 01/2017 Kết chuyển CFNVL Bia 6211>1541 Kết chuyển CFNVL Bia chai 6213>1543 K/c CFNC: Bia 6221->1541 K/c CFNC: bia chai 6223->1542 Kc CF chung: 6271->1541 Kc CF chung: 62712->1541 Kc CF chung: 6273->1541 Kc CF chung 6277->1541 ……………………………………… … ……………………………………… (Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa) Tk_du Ps_no 245,326,000 2,765,972,603 216,368,278 Ps_co 2,794,930,325 1553 1551 0 2,534,315,850 260,614,475 6211 72,716,432 6213 6221 6223 62712 62713 62714 62717 938,807,093 48,882,905 224,200,426 56,124,969 8,539,846 66,995,224 24,550,480 0 0 0 Phụ lục 2.14 Đơn vị: Công ty Cổ phần Bia Thanh Hóa Địa chỉ: Thanh Hóa BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO HÀNG HĨA Hơm nay, ngày 31 tháng năm 2017 , bao gồm: Bà: Tạ Thị Vịnh – Kế toán trưởng Bà: Nguyễn Thị Tâm – Thủ kho phân xưởng Bà: Vũ Thị Thu Hà – Kế tốn viên Chúng tơi tiến hành kiểm kê kho hàng hóa thu kết sau: STT Diễn giải SP dở dang – Bia chai SP dở dang – bia Tồn sổ sách Lượng Tiền (lít) Tồn thực tế Lượng Tiền (lít) Thừa thiếu Lượng Tiền (lít) 40,000 201,153,691 40,000 201,153,691 0 4,000 16,368,278 4,000 16,368,278 0 Chúng thống ý kiến về kết kiểm kê tiến hành lập biên xác nhận Biên thành bản, lưu phòng kế toán, thủ kho giữ lưu phòng văn thư Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Thủ kho Kế tốn kho bán hàng (Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa) Phụ lục 2.15 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 1/2017 Khoản mục chi phí Giá trị SP DD đầu kỳ CFSX phát sinh kỳ Giá trị SP DD cuối kỳ Tổng giá thành SP Khoản mục Bia chai 4= 1+2-3 CFNVLTT CFNCTT CFSXC Tổng cộng Bia CFNVLTT CFNCTT CFSXC 84,003,156.8 22,488,584.2 118,181,916.4 226,767,067.9 5,178,297.6 3,481,059.5 11,435,384.1 938,807,093 74,087,616 224,200,426 19,834,083 1,320,783,951 104,231,992 948,722,63 226,854,92 1,334,733,87 2,534,315,850 201,153,691 2.559.929.226 72,716,432 4,567,063 48,882,905 3,070,163 160,581,796 10,085,577 73,327,66 49,293,80 161,931,60 Tổng cộng 18,558,932.05 260,614,475 16,368,278 262,805,129 Cộng 245,326,000 2,765,972,603 216,368,278 2,794,930,325 (Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Bia Thanh Hóa) Sản lượng hồn thành kỳ (lít) 400,000 Giá thành đơn vị SP =4/5 2,372 567 3,337 6,399 50,000 50,000 1,467 986 3,239 5,691 Phụ lục 3.1 Dự tốn chi phí cung ứng nguyên vật liệu Quý II/2017 Chỉ tiêu Gạo Chi tiết Đường … Chi phí NVLTT kỳ 1.1 Số lượng SP SX 1.2 Định mức lượng NVL 1.3 ĐM giá NVL Lượng NVL dự trữ tối thiểu 2.1 Lượng NVL dự trữ thường xuyên 2.2 Lượng NVL dự trữ bảo hiểm Hao hụt định mức NVL cần mua vào kỳ (4) = (1.1) x (1.2) + (2) – (3) Phụ lục 3.2 Dự tốn chi phí cung ứng nhân cơng trực tiếp Quý II/2017 Chỉ tiêu Nhu cầu lượng NCTT kỳ 1.1 Số lượng SP SX 1.2 Định mức lượng NCTT Định mức giá NCTT 2.1 Mức lương (mức tối thiểu) 2.2 Mức lương Chi phí NCTT kỳ (3) = (1) x (2) Chi tiết theo loại lao động Công nhân tổ nấu … … Phụ lục 3.3 Dự toán chi phí sản xuất chung lại Q II/2017 Chỉ tiêu Tổng CP sản xuất chung Biến phí SXC 6.1 Đơn giá (tỷ lệ biến phí SXC) 6.2 Mức hoạt động theo tiêu chuẩn (giờ máy) Định phí SXC 7.1 Định phí SXC bắt buộc 7.2 Định phí SXC tùy ý Gạo Chi tiết Đường …