Tăng Cường Công Tác Quản Lý Thuế Tài Nguyên Trên Địa Bàn Tỉnh Phú Thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN DUY THÀNH TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2019 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN DUY THÀNH TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Tuấn THÁI NGUYÊN - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ" trung thực, kết nghiên cứu riêng Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu dựa sở lý thuyết học tập qua tìm hiểu tình hình thực tiễn Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, dự hướng dẫn PGS.TS Trần Đình Tuấn Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, kinh nghiệm phù hợp với địa phương chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Các thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Một lần xin khẳng định trung thực lời cam kết Thái Nguyên, tháng 03 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Duy Thành ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: "Tăng cường cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ", ngồi cố gắng nỗ lực thân, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ động viên nhiều cá nhân, tập thể Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trường, toàn thể thầy cô giáo truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Trần Đình Tuấn dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới ban Lãnh đạo, tập thể cán bộ, phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Đây cơng trình nghiên cứu, làm việc nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô, bạn bè bạn đọc quan tâm tới đề tài Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Duy Thành iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế tài nguyên 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế tài nguyên 1.1.3 Nội dung quản lý thuế tài nguyên 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế tài nguyên 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên 15 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên nước giới 15 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên Việt Nam 18 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 23 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 25 2.2 Phương pháp nghiên đề tài 25 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 25 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin xử lý liệu 27 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 28 2.3.1 Chỉ số hoạt động chung 28 2.3.2 Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 28 2.3.3 Chỉ số tra, kiểm tra 29 2.3.4 Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 30 2.3.5 Chỉ số kê khai kế toán thuế 31 2.3.6 Chỉ số phát triển nguồn nhân lực 32 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 34 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 3.1.1 Đặc điểm địa lý - kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 34 3.1.2 Đặc điểm tài nguyên khoáng sản tỉnh Phú Thọ 36 3.1.3 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 38 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ 41 3.2.1 Cơng tác hoạch định, lập dự tốn thu thuế tài nguyên 41 3.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thu thuế tài nguyên 43 3.2.3 Công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên 61 3.3 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ 65 3.3.1 Hệ thống sách pháp luật thuế tài nguyên 65 3.3.2 Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế 67 3.3.3 Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán quản lý thuế tài nguyên 66 3.3.4 Công tác phối hợp với quan hữu quan 68 v 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ 68 3.4.1 Các kết đạt 68 3.4.2 Các mặt hạn chế 70 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 75 4.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng tăng cường quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ 75 4.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên 75 4.1.2 Mục tiêu 76 4.1.3 Phương hướng 76 4.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên địa tỉnh Phú Thọ 77 4.2.1 Tăng cường cơng tác hoạch định, lập dự tốn thu thuế tài nguyên 77 4.2.2 Tăng cường công tác tổ chức thực quản lý thu thuế tài nguyên 78 4.2.3 Tăng cường công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên 84 4.3 Các đề xuất, kiến nghị quan hữu quan 85 4.3.1 Đối với quan cấp trực thuộc ngành Tài Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 86 4.3.2 Đối với quan hữu quan trực thuộc ngành Tài đóng địa bàn Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng 87 4.3.3 Đối với quan hữu quan nằm địa bàn tỉnh Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 vi PHỤ LỤC 93 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Biện pháp cưỡng chế BPQLN : Biện pháp quản lý nợ CBCNV : Cán công nhân viên CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CSDL : Cơ sở liệu DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước DNQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm nội địa/Tổng sản phẩm quốc nội GRDP : Tổng sản phẩm địa bàn GTGT : Giá trị gia tăng NĐ-CP : Nghị Định - Chính Phủ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QĐCC : Quyết định cưỡng chế QH : Quốc Hội SXKD : Sản xuất kinh doanh TCTD : Tổ chức tín dụng TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp USD : Đô La Mỹ BPCC viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình thực thu thuế tài nguyên so với dự toán Pháp lệnh Cục Thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 đến 2017 42 Bảng 3.2 Số lượng đơn vị khai thác tài nguyên quản lý Văn phòng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 43 Bảng 3.3 Số thu thuế tài nguyên tổng số cán Văn phòng Cục Thuế 44 Bảng 3.4 Số viết tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng 46 Bảng 3.5 Số lượt NNT giải đáp vướng mắc quan thuế, qua điện thoại số cán phận tuyên truyền hỗ trợ 46 Bảng 3.6 Tỷ lệ văn trả lời NNT hạn, số đối thoại, lớp tập huấn tổ chức số cán phận tuyên truyền hỗ trợ 47 Bảng 3.7 Tỷ lệ doanh nghiệp tra, kiểm tra số doanh nghiệp hoạt động khai thác thuế tài nguyên 49 Bảng 3.8 Tỷ lệ doanh nghiệp tra, kiểm tra phát có sai phạm 50 Bảng 3.9 Số thuế truy thu bình quân tra, kiểm tra 51 Bảng 3.10 Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế 53 Bảng 3.11 Tỷ lệ tiền thuế tài nguyên nộp NSNN chờ điều chỉnh 53 Bảng 3.12 Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế tài nguyên qua mạng số doanh nghiệp hoạt động 54 Bảng 3.13 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên nộp hạn số tờ khai thuế nộp 55 Bảng 3.14 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên nộp số tờ khai thuế phải nộp 55 Bảng 3.15 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên khơng có lỗi số học số tờ khai thuế nộp 57 Bảng 3.16 Tỷ lệ cán làm việc chức quản lý thuế tài nguyên 59 Bảng 3.17 Tỷ lệ cán thuộc chức quản lý thuế tài ngun có trình độ đại học trở lên 59 Bảng 3.18 Cơ cấu độ tuổi cán thuộc chức quản lý thuế tài nguyên 60 79 người nộp thuế thực thi sách thuế Đặc biệt, đơn vị trọng tuyên truyền sách thuế cho doanh nghiệp khởi nghiệp - Cùng với việc mở lớp tập huấn, tuyên truyền sách pháp luật qua kênh thông tin đại chúng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ xây dựng ứng dụng Email (phần mềm thư điện tử), ứng dụng giúp Email giúp Cơ quan thuế gửi văn sách pháp luật, tin thuế hàng tháng CQT đến hòm thư điện tử NNT đăng ký với quan thuế Theo đó, sách thuế ban hành cục thuế gửi cho doanh nghiệp thông qua hòm thư điện tử 4.2.2.2 Cơng tác tra, kiểm tra thuế tài nguyên Trong điều kiện quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nay, cơng tác tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng Thanh tra, kiểm tra thuế khơng góp phần phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thuế, mà góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, tạo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế Đặc biệt sắc thuế tài ngun, khơng thất thu NSNN mà cạn kiệt nguồn tài nguyên Quốc Gia Để tăng cường công tác tra, kiểm tra hạn chế nguồn tài nguyên thất thoát Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần tăng cường biện pháp sau: Một thường xuyên kiểm tra hồ sơ khai thuế tài nguyên Cơ quan thuế để xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế Phải xác định nhiệm vụ quan trọng nhằm tăng cường giám sát hoạt động kê khai, tính thuế tài nguyên NNT, tạo điều kiện thuận lợi để giảm bớt thời gian kiểm tra trụ sở NNT Hai tăng cường công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT Hiện nay, chất lượng thanh, kiểm tra trụ sở NNT Cục Thuế tỉnh Phú Thọ chưa cao, nguyên nhân công tác chuẩn bị NNT chưa tốt, nên đến thanh, kiểm tra DN, với tài liệu việc tìm lỗi vi phạm khơng hồn tồn đơn giản với quan thuế Thực tế này, đòi hỏi cán thanh, kiểm tra thuế 80 cần tập trung đẩy mạnh công tác chuẩn bị kiểm tra thông qua thu thập thông tin, phân tích, áp dụng triệt để phương pháp phân tích rủi ro để xác định vấn đề cần kiểm tra trước đến trụ sở NNT Ba tăng cường hệ thống thông tin NNT Thông tin NNT yêu cầu quan trọng công tác quản lý thuế đại, đảm bảo cho quan quản lý thuế theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá mức độ rủ ro, mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT, đặc biết thuế tài nguyên, thông tin doanh nghiệp khác phản nhiều báo trí, dư luận, trang mạng xã hội Trên sở đó, quan quản lý thuế tập trung vào kiểm tra đối tượng có nhiều khả vi phạm pháp luật thuế, tránh thất thu ngân sách, đồng thời, giảm phiền hà cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Bốn phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hoá đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN tài nguyên Quốc Gia 4.2.2.3 Công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong công tác quản lý thuế tài nguyên thu ngân sách nay, vấn đề quan trọng đặt là, quan thuế cần tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu; tập trung xử lý, thu hồi nợ đọng thuế Ngành Thuế cần coi trọng công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ trọng tâm để tập trung đạo toàn ngành đẩy mạnh việc xử lý thu hồi nợ đọng thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cách hiệu Để tiếp tục phát huy việc làm công tác quản lý nợ năm giai đoạn 2015 - 2017, khắc phục tồn tại, hạn chế, nhằm thực nghiêm việc chấp hành pháp luật thuế NNT, hoàn thành tiêu thu nợ, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần triển khai thực số giải pháp trọng tâm Một kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT sản xuất 81 kinh doanh, giải kịp thời khoản nợ xấu, xử lý nợ tiền chậm nộp cho DN gặp khó khăn khách quan, tạo điều kiện cho NNT đẩy mạnh sản xuất kinh doanh hiệu quả, từ giảm nợ đọng thuế Đi liền với đó, cần sửa đổi, bổ sung chế, sách có liên quan đến xử lý nợ thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn, văn pháp luật có liên quan đơn giản hố thủ tục hành thuế, tạo lập đầy đủ hành lang pháp lý cho việc thực nhiệm vụ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Hai cần tổ chức rà soát để sửa đổi, bổ sung Thông tư 215/2013/TTBTC cưỡng chế thi hành định hành thuế, Quy trình quản lý nợ 1401 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 751 theo hướng đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT thực điện tử hóa khâu ban hành thơng báo nợ định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ, thu gọn lại nhóm nợ thuế, phân loại đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ tình hình thực tế, khắc phục vướng mắc nay, đảm bảo tăng cường hiệu lực, hiệu việc quản lý nợ thực cưỡng chế nợ thuế Bà nghiên cứu trình quan có thẩm quyền xem xét khoanh nợ khơng tính tiền chậm nộp khoản nợ khơng có khả thu hồi, xử lý nợ chậm nộp cho DN gặp khó khăn khách quan, giảm thời gian xem xét thực xóa nợ NNT áp dụng hết biện pháp cưỡng chế từ 10 năm xuống năm Các trường hợp NNT nộp hết nợ gốc, nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp, trình quan có thẩm quyền cho phép NNT nộp dần thời hạn 24 tháng, tạm thời chưa áp dụng cưỡng chế nợ Bốn tiếp tục giao nhiệm vụ đôn đốc, cưỡng chế, chịu trách nhiệm thu hồi nợ đọng tháng, quý tới Lãnh đạo Cục Thuế, Trưởng phòng, cán DN, để thu hồi kịp thời số tiền nợ đọng thuế vào NSNN không để phát sinh nợ Tổ chức rà sốt, chuẩn hóa liệu nợ thuế quan thuế cấp, đối chiếu xử lý điều chỉnh dứt điểm khoản nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý Thông báo danh sách DN nợ thuế 82 yêu cầu tổ chức rà sốt, đơn đốc thực cưỡng chế nợ thuế, công khai thông tin nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, hàng tháng kiểm điểm việc tổ chức thực cưỡng chế nợ quan thuế 4.2.2.4 Công tác quản lý kê khai thuế kế toán thuế Để khắc phục tồn công tác quản lý kê khai thuế kế toán thuế tài nguyên, thời gian tới Cục Thuế tỉnh Phú Thọ triển khai số giải pháp sau: Một tăng cường đôn đốc người nộp thuế bổ sung thơng tin đăng ký thuế cách xác, đầy đủ kịp thời Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế tài ngun tổ chức, cá nhân, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt Hai áp dụng biện pháp đồng việc đôn đốc, xử phạt trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, nộp tờ khai có nhiều sai sót Thực công khai thông tin rủi ro người nộp thuế trường hợp không kê khai thuế phương tiện thông tin đại chúng trang thông tin điện tử ngành Tích cực hướng dẫn người nộp thuế kịp thời thực việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử; phấn đấu thời gian tới tỷ lệ nộp tờ khai hạn đạt 98% Ba tiếp tục chuẩn hóa hệ thống TMS, nâng cao hiệu khai thác ứng dụng TMS phục vụ cho cơng tác phân tích liệu, phân tích rủi ro quản lý thuế Cập nhật xử lý lỗi ứng dụng hệ thống TMS gắn với chế độ kế toán thuế nội địa Kiến nghị với Tổng cục thuế sửa đổi số chức ứng dụng liên quan đến tờ khai thuế tài nguyên như: Chặn chức nộp tờ khai thuế tài nguyên Văn phòng cục thuế tờ khai phát sinh địa bàn nơi khai thác, kiến nghị sửa đổi sách thuế tài nguyên cho phép NNT thực nộp tờ khai toán thuế tài nguyên cho CQT nợi phát sinh khai thác tài nguyên nhằm tránh việc điều chỉnh liệu hệ thống khai thác 83 nợi nộp toán thuế tài nguyên nơi khác Dẫn tới nợ ảo, nợ chờ điều chỉnh, tăng thêm việc cho cán quản lý Bốn tăng cường phối hợp với ngành chức tỉnh công tác quản lý đăng ký thuế thực giảm bớt thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Tập trung nâng cao chất lượng hiệu cơng tác kế tốn thuế Thực đúng, đầy đủ, kết xuất báo cáo kế toán theo quy định, đảm bảo thời gian gửi báo cáo Tổng cục Thuế Xử lý kịp thời sai sót người nộp thuế lập giấy nộp tiền sai mục lục ngân sách Thường xuyên phối hợp với KBNN việc rà soát bảng kê luân chuyển chứng từ thu nộp NSNN 4.2.2.5 Công tác phát triển nguồn nhân lực Do đặc thù tổ chức máy quản lý theo hệ thống ngành dọc, số lượng biên chế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, tiêu tuyển dụng công chức Tổng Cục Thuế định sở cân đối theo địa bàn quản lý, quy mô số thu ngân sách Việc tổ chức thi, xét tuyển để tuyển dụng công chức cho toàn ngành Thuế nước Tổng Cục Thuế - Bộ Tài định biên chế hàng năm tương đối hạn chế Một số giải pháp cho nguồn nhân lực sau: Một hướng tuyển dụng nhân lực chất lượng cao tốt nghiệp loại giỏi trường đại học Kinh tế quốc dân, Học viện Tài chính, số trường trường khối kinh tế Bên cạnh đó, ngành thuế nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế Hai Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần bổ sung nguồn nhân lực trẻ, cho chức quản lý thuế chính: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; kê khai kế toán thuế Nội dung bồi dưỡng tập trung vào kỹ quản lý thuế nói dung, thuế tài ngun nói riêng Ba đẩy mạnh cơng tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế 84 tài nguyên cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao trình độ, lực quản lý thuế tài nguyên cho cán bộ, công chức; Phối hợp với phòng ban chức xây dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức quản lý thuế tài nguyên cho cán thuế, với mục tiêu phát huy có hiệu nguồn nhân lực toàn ngành Bốn phát huy có hiệu tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, xây dựng đội ngũ cán thuế theo hướng chun mơn hố, chun sâu theo chức quản lý thuế, sở đánh giá phân loại, xếp công chức phù hợp với lực, trình độ người, đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý thuế tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế Năm tăng cường kỷ luật, kỷ cương, trọng giáo dục rèn luyện đạo đức tác phong, kỹ giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc giao, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế, quan thuế phát triển vững mạnh Sáu thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức toàn ngành; với tổ chức Đồn thể tổ chức phát đơng phong trào thi đua, văn hóa thể thao, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức 4.2.3 Tăng cường công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên Triển khai nhiệm vụ thu thuế tài nguyên quan tâm, đạo sát Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, phối hợp ngành, địa phương tâm phấn đấu tồn thể cán bộ, cơng chức Cục Thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017 đạt nhiều kết thánh tích đáng kể Bên cạnh kết đạt điểm hạn chế tồn q trình đạo, điều hành thu thuế tài nguyên, sau số giải pháp tăng cường công tác đạo thu thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Phú Thọ: Một Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tiếp tục bám sát Nghị quyết, Chỉ thị 85 Chính phủ, HĐND, UBND tỉnh, đạo, điều hành Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nhiệm vụ thu NSNN thuế tài nguyên, triển khai đồng có hiệu biện pháp quản lý thuế, trọng tăng cường tra, kiểm tra chống thất thu thuế, đẩy mạnh cơng tác quản lý nợ đọng thuế, hồn thành tiêu thu nợ tiêu tra, kiểm tra Mặt khác, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ triển khai chương trình hành động thực nghị Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tăng cường hỗ trợ giải khó khăn, vướng mắc, kiến nghị doanh nghiệp, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp; Hai Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần tích cực tham gia, có nhiều kiến nghị, đề xuất phù hợp với tình hình thực tế địa phương việc góp ý xây dựng, hồn thiện sách pháp luật thuế tài nguyên; tiếp tục tổ chức thực tốt luật, sách thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung; triển khai có hiệu kế hoạch cải cách để đẩy mạnh tiến trình đại hóa cơng tác, cải cách thủ tục hành thuế; tập trung nâng cao ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế khai thác sử dụng có hiệu chương trình quản lý thuế tập trung, đôn đốc, hướng dẫn doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, hóa đơn điện tử phấn đấu vượt tiêu Tổng cục Thuế giao Ba Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần tập trung triển khai thực việc xếp, sáp nhập Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố theo quy định đảm bảo chức quản lý thuế, vận hành có hiệu quả, hồn thành nhiệm vụ giao; tăng cường kỷ luật, kỷ cương, đổi phương pháp làm việc, chấn chỉnh, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ, công chức thực thi công vụ; tiếp tục thực tốt chương trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ thu, chi ngân sách đề 4.3 Các đề xuất, kiến nghị quan hữu quan 86 Mặc dù sách thuế tài nguyên ngày hoàn thiện, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thực quản lý thuế tài nguyên chặt chẽ, sở pháp luật thuế tài nguyên, nhiên việc quản lý khai thác tài nguyên, hoạt động khai thác cát, sỏi trái phép ngang nhiên diễn Để thu đúng, thu đủ từ hoạt động cần vào hệ thống trị, đặc biệt quyền cấp sở việc xử lý trách nhiệm cán thực thi công vụ Theo Luật Quản lý thuế nay, quan thuế thực thu thuế sở người nộp thuế tự khai, tự nộp Trên sở quy định pháp luật thuế, quan thuế tiến hành tra, kiểm tra xem người nộp thuế thực khai đúng, khai đủ chưa Nếu việc khai thuế chưa với quy định pháp luật, quan thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung thực nộp thuế vào NSNN Tuy nhiên vấn đề không nằm việc quản lý thuế tài nguyên, mà quản lý cấp phép, khai thác tài nguyên Cụ thể hơn, để xác định khối lượng, doanh thu doanh nghiệp khai thác khoáng sản, cần vào quan tài nguyên - mơi trường cấp, quyền địa phương Để công tác quản lý thuế tài nguyên thực chuyển biến, hạn chế tối đa tình trạng khai thác trái phép, đặc biệt khai thác cát, sỏi số địa phương tỉnh Phú Thọ việc giám sát, xử lý trách nhiệm cán giao nhiệm vụ quản lý tài nguyên cần thiết Ngoài ra, cần vào tổ chức trị xã hội việc giám sát, phát tố cáo sai phạm công tác quản lý thuế tài nguyên Từ thực trạng nêu trên, yêu cầu đề số giải pháp cụ thể sau: 4.3.1 Đối với quan cấp trực thuộc ngành Tài Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cần xem xét sửa đổi, bổ sung quy định có liên quan tới thuế tài nguyên để hồn thiện sách thuế tài ngun tính thuế mức thuế suất áp dụng loại khoáng sản cụ thể chế áp dụng - Về đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế quy định cụ thể theo 87 nhóm tài nguyên kế thừa thực thống từ Pháp lệnh thuế tài nguyên đưa vào Luật Thuế tài nguyên có hiệu lực từ 7/2010 Tuy nhiên, tiếp tục rà soát quy định hệ thống pháp luật cần làm rõ số loại tài nguyên đối tượng chịu thuế để tránh xung đột pháp luật phù hợp với tính chất, giá trị sử dụng tài nguyên - Về đối tượng nộp thuế: Người khai thác tài nguyên phải nộp thuế Nếu khai thác nhỏ lẻ khơng nộp thuế người mua gom phải nộp thay, đảm bảo đối tượng khai thác người nộp thuế, tăng cường quản lý, tránh trốn thuế - Về sản lượng tính thuế: Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng thực tế khai thác kỳ Nên, cần tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu cấp phép, trình tổ chức khai thác, tiêu thụ để chống thất thốt, trốn sản lượng tính thuế Để làm cần phải có phối hợp ngành, ủy ban nhân dân cấp Và cần có quy định thống nguyên tắc quy đổi sản lượng tính thuế theo tỷ lệ để xác định sản lượng loại tài nguyên khai thác để thống áp dụng địa phương - Về giá tính thuế: Giá tính thuế giá bán tài nguyên nơi khai thác để tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thực thống Đối với tài nguyên xuất qua chế biến, sơ chế cần nghiên cứu hướng dẫn áp dụng giá tính thuế thống nguyên tắc với thuế GTGT 4.3.2 Đối với quan hữu quan trực thuộc ngành Tài đóng địa bàn Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Cùng phối hợp hoàn thiện dự án đại hóa quy trình thu nộp phối hợp quản lý chặt chẽ nguồn thu thuế tài nguyên, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế quan thuế NNT Đồng thời đảm bảo số thu nộp đủ vào NSNN đảm bảo điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên 4.3.3 Đối với quan hữu quan nằm địa bàn tỉnh Ủy ban nhân 88 dân tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường Cần cân nhắc cấp giấy phép khai thác tài nguyên: thăm dò chi tiết trữ lượng có nguồn tài ngun khống sản trước cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nhằm thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng nguồn thu cho Nhà nước phản ánh xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép Liên tục cập nhật giá thị trường sản phẩm tài nguyên để ban hành Bảng giá tính thuế phù hợp Đưa quy chế phối hợp đồng sở ban ngành có liên quan lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản để tạo thuận lợi cho công tác phối hợp quản lý quan việc quản lý có hiệu nguồn tài nguyên Theo đó, Quy chế quy định mục đích, đối tượng, nguyên tắc hình thức phối hợp trao đổi thơng tin Cục Thuế tỉnh với sở, ban, ngành, UBND cấp huyện, UBND cấp xã tổ chức, cá nhân đóng địa bàn tỉnh công tác quản lý thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Đối tượng áp dụng tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh, quan Thuế, Sở Tài ngun Mơi trường, Sở Tài chính, Sở Xây dựng, Sở Công Thương, Công an tỉnh, UBND cấp huyện, UBND cấp xã quan quản lý Nhà nước có liên quan đến hoạt động khai thác, mua bán, vận chuyển sử dụng tài nguyên khoáng sản Mục tiêu việc thực Quy chế nhằm tăng cường trách nhiệm phối hợp cấp, ngành công tác quản lý thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh; xử lý, thu hồi khoản nợ đọng tiền thuế hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh KẾT LUẬN 89 Xuất phát từ nhận diện tầm quan trọng công tác quản lý thuế tài nguyên, đồng thời nhìn nhận từ thực tế cơng tác áp dụng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ mong muốn góp phần đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, tác giả lựa chọn đề tài “Tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ” làm báo cáo luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Với kết cấu bốn chương, đề tài xây dựng tranh tồn cảnh tình hình hoạt động Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nói chung cơng tác quản lý thuế tài nguyên nói riêng, đó: Nội dung chương vào hệ thống hóa lại kiến thức lý thuyết quản lý thuế tài nguyên quan thuế Trong chương 1, khái niệm, nội dung quản lý thuế tài nguyên, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên làm rõ Đây nội dung làm tảng để xây dựng nội dung chương đề tài Nội dung chương nội dung quan trọng Đây chương xây dựng nên phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài bao gồm phương pháp thu thập thông tin, liệu xử lý chúng Đặc biệt, chương vào phân tích kỹ phương pháp điều tra, khảo sát, đặc biệt phương pháp điều tra Bằng kiến thức lý thuyết chương phương pháp nghiên cứu chương 2, nội dung chương xây dựng Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên làm rõ Bên cạnh đó, nội dung chương vào phân tích đánh giá hiệu công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thơng qua phân tích tiêu đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên Dựa vào đánh giá thực trạng chương 3, chương đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ, bao gồm nhóm giải pháp sau: (1) Tăng 90 cường cơng tác hoạch định, lập dự tốn thu thuế tài nguyên; (2) Tăng cường công tác tổ chức thực quản lý thu thuế tài nguyên; (3) Tăng cường công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên; (4) Các đề xuất, kiến nghị quan hữu quan Đề tài sâu nghiên cứu Văn phòng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, nơi tập trung quản lý đơn vị khai thác tài nguyên lớn mà chưa đề cập tới công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế địa bàn, việc quản lý thuế tài nguyên đơn vị khai thác tài nguyên nhỏ lẻ chưa phân tích tới Đây nội dung mà thân tác giả tập trung sâu nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng để đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thời gian tới 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2011), Chương trình hành động Chính phủ thực Nghị số 02-NQ/TW ngày 25/4/2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khống sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015, Phú Thọ Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2016), Tổng kết công tác thuế năm 2016, Phú Thọ Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2017), Tổng kết công tác thuế năm 2017, Phú Thọ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25 tháng 11 năm 2009 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Chính phủ ban hành ngày 12/02/2015 10 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Chính phủ ban hành ngày 14/5/2010 11 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Chính Phủ ban hành ngày 22 tháng 07 năm 2013 12 Nghị số 535/NQ-UBTVQH13 kết giám sát đẩy mạnh việc 92 thực sách, pháp luật quản lý, khai thác khoáng sản gắn với bảo vệ môi trường, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 12/10/2012 13 Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Bộ tài ban hành ngày 29/3/2010 14 Quyết định số 688/QĐ/TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Bộ tài ban hành ngày 22/4/2013 15 Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17/5/2011 16 Quyết định số 751/QĐ-TCT việc ban hành cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 17 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Bộ Tài Chính ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 18 Cổng thông tin điện tử tỉnh Phú Thọ (2017), Các nguồn tài nguyên thiên nhiên, www.phutho.gov.vn/gioithieu/Pagaes/tintuc/tinchitiet, 09/08/2017 19 Sở tài nguyên môi trường tỉnh Phú Thọ (2017), giới thiệu Phú Thọ, www.tnmt.phutho.gov.vn/index.php, 25/6/2017 20 Tạp chí tài chính, www.tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/chinh-sachthue-tai-nguyen-nhin-tu-cac-nuoc-tren-the-gioi, 18/08/2017 93 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Ý KIẾN MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Tên đơn vị:………………………………………………………… ….…… Mã số thuế:……………………………………… ………………………… Địa chỉ:…………………………………… ………………………….… Người đại diện theo pháp luật: ………………… …- Chức vụ:……………… Cơ quan quản lý thuế:………………………………………………………… Stt Chức quản lý Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tra, kiểm tra thuế việc chấp hành pháp luật thuế Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác kê khai, tốn thuế Trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán quản lý thuế tài nguyên Mức độ hài lòng Rất Khơng Hài hài hài lòng lòng lòng (Đánh dấu X tiêu chí lựa chọn) Chúng tiến hành thực phiếu điều tra với mục đích khảo sát ý kiến đơn vị công tác quản lý thuế tài Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nhằm thu thập ý kiến góp ý đơn vị với mục đích hồn thiện cơng tác Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Rất mong nhận quan tâm đơn vị dành thời gian trả lời câu hỏi ... thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ, sở đưa giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, chống thất thu tăng thu... tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ Đối tượng phạm... NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 75 4.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng tăng cường quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Phú Thọ 75 4.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên