luận văn thạc sĩ kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại việt hồng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ HUYỀN THƯƠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ HUYỀN THƯƠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG VĂN LƯƠNG HÀ NỘI, NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại Việt Hồng” hoàn toàn trung thực chưa sử dụng nghiên cứu hay cơng trình khác Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc rõ ràng phép công bố Hà Nội, ngày….tháng…năm… HỌC VIÊN THỰC HIỆN Nguyễn Thị Huyền Thương ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài này, q trình khảo sát thu thập, tổng hợp thơng tin em nhận giúp đỡ tận tình từ cán công nhân viên Công ty cổ phần thương mại Việt Hồng Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới đến Công ty cổ phần thương mại Việt Hồng, đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến chị Mai Thị Thanh Hiền trực tiếp tận tình hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ em Nhờ bảo hường dẫn q suốt q trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành đề tài giao cách tốt Em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Đặng Văn Lương người tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ em thực hoàn thành luận văn Em xin cảm ơn thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Thương Mại tập thể thầy cô giáo khoa Sau đại học nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ em trình học tập trường Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè ln động viên em suốt trình học tập thực luận văn Trong q trình khảo sát nghiên cứu em gặp nhiều khó khăn, bên cạnh trình độ nghiên cứu hạn chế nguyên nhân khác nên dù cố gắng đề tài luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy giáo Những ý kiến đóng góp giúp em nhận hạn chế qua khắc phục sai sót khuyết điểm đồng thời có thêm tư liệu đường học tập, nghiên cứu làm việc sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 01 năm 2019 iii MỤC LỤC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ii LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP .8 1.1.Khái niệm, phân loại yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm, phân loại doanh thu, chi phí kết kinh doanh .8 1.1.1.1 Khái niệm, phân loại doanh thu .8 1.1.1.2 Khái niệm, phân loại chi phí 10 1.1.1.3.Khái niệm kết kinh doanh .11 1.1.2 Yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 13 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý doanh thu doanh nghiệp 13 1.1.2.2.Yêu cầu quản lý chi phí doanh nghiệp 13 1.1.2.3 Yêu cầu quản lý kết kinh doanh doanh nghiệp 13 1.2.Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 14 1.2.1 Ảnh hưởng Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) đến kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp .14 1.2.2 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp theo chế độ kế toán Việt Nam 22 1.2.2.1 Về nguyên tắc kế toán 22 Kết luận chương 49 iv CHƯƠNG 50 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG 50 2.1 Tổng quan công ty cổ phần thương mại Việt Hồng 50 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP thương mại Việt Hồng 50 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty CP thương mại Việt Hồng 51 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán 51 2.1.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng 56 2.1.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản sổ kế tốn cơng ty .57 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty ảnh hưởng đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại Việt Hồng 59 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại Việt Hồng 62 2.2.1 Về thực trạng kế toán doanh thu 62 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .62 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .69 2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài .70 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 72 2.2.2 Về thực trạng kế toán chi phí 73 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .73 2.2.2.2 Kế tốn chi phí tài .76 2.2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 77 2.2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 80 2.2.2.6 Kế tốn chi phí khác 82 2.2.2.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN 83 2.2.3 Về thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh .85 2.2.4 Sổ kế toán 86 v 2.2.5 Trình bày Báo cáo kết kinh doanh .87 2.3 Đánh giá thực trạng doanh thu, chi phí kết bán hàng Công ty CP thương mại Việt Hồng .89 2.3.1 Những ưu điểm kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 90 2.3.1.1 Những ưu điểm kế toán doanh thu 90 2.3.1.2 Những ưu diểm kế tốn chi phí 90 2.3.1.3 Những ưu điểm kế toán kết kinh doanh 91 2.3.1.4 Những ưu điểm tổ chức máy kế toán, vận dụng chứng từ, tài khoản tổ chức hệ thống sổ kế toán 91 2.3.2 Những hạn chế kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 93 2.3.2.1 Những hạn chế kế toán doanh thu 93 Một là, việc xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu sai thời điểm 93 Hai là, việc sử dụng tài khoản doanh thu chưa xác 94 Ba là, việc ghi nhận khoản thu nhập khác chưa phù hợp 94 Việc khơng trích lập dự phòng giảm giá HTK làm ảnh hướng đến tiêu giá vốn kỳ 96 Năm là, việc không đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ vào thời điểm lập BCTC 97 Ngồi ra, thấy việc kế tốn hạch tốn chi phí lương phận kinh doanh vào chi phí bán hàng khơng hợp lý, phận kinh doanh liên quan gián tiếp đến hoạt động bán hàng đến nhiều hoạt động khác công ty .98 Kết luận chương 99 CHƯƠNG .100 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG 100 3.1 Sự cần thiết điều kiện để hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 100 3.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu chi phí kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại Việt Hồng 100 3.1.2 Điều kiện để hồn thiện cơng tác cơng tác kế tốn doanh thu chi phí kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại Việt Hồng 101 vi 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cơng ty cổ phần thương mại Việt Hồng 102 3.2.1 Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu .102 3.2.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí 104 Về vấn đề chi phí lương phận kinh doanh kế tốn hạch tốn vào chi phí bán hàng, kế tốn nên tiến hành điều chỉnh, cách theo dõi hạch tốn phần chi phí lương phận kinh doanh vào chi phí quản lý doanh nghiệp Chỉ nhân viên tham gia trực tiếp vào công việc bán hàng (nhân viên cửa hàng, showroom…) ghi nhận chi phí lương nhân viên bán hàng, hợp lý đối tượng 110 3.2.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn kết kinh doanh .110 Kết luận chương 111 KẾT LUẬN CHUNG 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Từ viết tắt CP TNHH CMKTVN TSCĐ NVL, CCDC MMTB HTK TK NSNN GTGT TTĐB XNK BHXH KPCĐ BHYT BHTN TNDN TNDNHH TNDNHL DT, CP SL SP,HH DN KH&CN BCTC BCKQHĐK Nghĩa từ Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Chuẩn mực kế toán Việt Nam Tài sản cố định Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Máy móc thiết bị Hàng tồn kho Tài khoản Ngân sách nhà nước Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Xuất nhập Bảo hiểm xã hội Kinh phí cơng đoàn Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp hành Thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Doanh thu, chi phí Số lượng Sản phẩm, hàng hóa Doanh nghiệp Khoa học cơng nghệ Báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU STT Sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 2.1: “Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP thương mại Việt Hồng” Sơ đồ 2.2: “Hình thức kế toán Nhật ký chung” Trang 53 59 viii Bảng 2.1: “Thuế TNDN tạm tính quý I, II, III, IV năm 2017” Bảng 3.1: “Bảng tính KQHDKD theo khoản mục doanh thu” 85 112 I.3 Chi phí bảo hiểm Phí bảo hiểm tự nguyện xe tơ Phí bảo hiểm bắt buộc xe tơ … I.4 31 1.0 gói CPBH1 27/06/2017 7,785,000 gói CPBH2 27/06/2017 480,700 … … … … 1.0 … … - 7,785,00 365 21,329.00 31 2,708,783 661,199 3,369,982 4,415,018 480,70 365 1,317.00 31 167,259 40,827 208,086 272,614 … … … … … … … Chi phí khác Phí đào tạo quản lý … … - 2.0 gói CPTT3 24/07/2017 … … … … 32,000,000 … Cộng 6422 1,302,057,032 TỔNG 1,302,057,032 … 16,000,00 … - 730 … - 43,836.00 31 … … - - 1,687,686 1,358,916 3,046,602 … … … … 842,641,700 117,783,557 960,425,257 341,631,775 842,641,700 117,783,557 960,425,257 341,631,775 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 28,953,398 Đại diện công ty (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.21 CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG Số 19, phố Hàng Đồng, Phường Hàng Bồ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội MNSX: KCN Tân Quang, Văn Lâm, Hưng Yên PHIẾU XUẤT KHO Ngày 29 tháng 10 năm 2017 Số:078.10 Nợ: TK 811 Có: TK 152 Bộ phận: SXCN Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Châu Địa chỉ: Đội SXCN Lý xuất: Xuất kho phế liệu thu hồi Xuất kho: Nguyên vật liệu Số lượng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền Phế liệu nhôm I Phế liệu nhôm II PLAL001 PLAL002 kg kg 430.47 480.12 430.47 480.12 36,147 29,280 15,560,199 14,057,914 29,618,113 Cộng Bằng chữ: Hai mươi chín triệu sáu trăm mười tám nghìn trăm mười ba đồng./ Ngày 29 tháng 10 năm 2017 Người nhận hàng Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.22 Mẫu số S03a-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG ĐC: Số 19 phố Hàng Đồng, phường Hàng Bồ, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017 Đơn vị tính: vnđ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Đã ghi số Cái A … B … C … D … E … CK000043 10/02/2017 Xuất hàng gửi bán đại lý KTL 10/02/2017 10/02/2017 … CK000043 … 10/02/2017 … 01/03/2017 0000201 01/03/2017 01/03/2017 0000201 01/03/2017 01/03/2017 0000201 01/03/2017 01/03/2017 01/03/2017 … 035.02 035.02 … 01/03/2017 01/03/2017 … 20/03/2017 0000233 20/03/2017 20/03/2017 0000233 20/03/2017 20/03/2017 0000233 20/03/2017 20/03/2017 20/03/2017 … 067.03 067.03 … 20/03/2017 20/03/2017 … 28/03/2017 085.03 28/03/2017 28/03/2017 085.03 28/03/2017 … … … Xuất hàng gửi bán đại lý KTL … Phải thu Cơng ty CP Kỹ thuật kính Thăng Long Doanh thu bán hàng hóa (đại lý) Thuế GTGT phải nộp Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán … Phải thu Công ty TNHH Takiwindoor Việt Nam Doanh thu bán hàng hóa (trực tiếp) Thuế GTGT phải nộp Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán … Xuất kho NVL sản xuất SP Xuất kho NVL sản xuất SP … STT dòng G … Số hiệu TK đối ứng H … 157 Số phát sinh Nợ Có … … 88,279,851 155 … … … … … … 88,279,851 … … 131 137,800,249 5111 125,272,954 3331 12,527,295 632 156 … 88,279,851 131 109,792,100 … … 88,279,851 … 5111 99,811,000 3331 9,981,100 632 156 … 84,839,350 1541 24,717,640 … 152 … … … 84,839,350 … 24,717,640 … … 01/04/2017 085.03 01/04/2017 01/04/2017 085.03 01/04/2017 … … … 12/04/2017 GBC 12/04/2017 12/04/2017 GBC 12/04/2017 … … … Nhập kho SP hoàn thành - Cửa cảnh mở quay cánh Hệ VP 4400 Nhập kho SP hoàn thành - Cửa cảnh mở quay cánh Hệ VP 4400 … Công ty TNHH Hòa Bình tạm ứng lần 01 hợp đồng kinh tế số 01/HĐKT/HB-VH Cơng ty TNHH Hòa Bình tạm ứng lần 01 hợp đồng kinh tế số 01/HĐKT/HB-VH … 155 1541 … … … 112 970,254,000 131 … … … 2,425,635,000 12/05/2017 Phải thu Cơng ty TNHH Hòa Bình 131 12/05/2017 12/05/2017 … 12/05/2017 12/05/2017 0000293 0000293 … PKT PKT 12/05/2017 12/05/2017 … 12/05/2017 12/05/2017 Doanh thu công trình Thuế GTGT phải nộp … Giá vốn cơng trình Giá vốn cơng trình 5113 3331 … 632 154 GBC 14/05/2017 14/05/2017 GBC 14/05/2017 … … … … … … 30/06/2017 BPBKH 30/06/2017 30/06/2017 BPBKH 30/06/2017 … … … 18/07/2017 GBN 18/07/2017 18/07/2017 GBN 18/07/2017 … … … 25/07/2017 GBC 25/07/2017 25/07/2017 GBC 25/07/2017 … … … … … 112 … 1,719,995,727 … … … 1,455,381,000 … … … … 6422 19,630,553 … … … 811 383,665 … … … 515 3,244,308 … … 383,665 112 … … … 19,630,553 3339 … 2,205,122,727 220,512,273 … 1,455,381,000 214 … … 1,719,995,727 131 … … … 970,254,000 … 0000293 14/05/2017 139,967,399 … 12/05/2017 Cơng ty TNHH Hòa Bình tốn hợp đồng kinh tế số 01/HĐKT/HB-VH Cơng ty TNHH Hòa Bình toán hợp đồng kinh tế số 01/HĐKT/HB-VH … … Chi phí khấu hao TSCĐ BP QLDN tháng 6/2017 Chi phí khấu hao TSCĐ BP QLDN tháng 6/2017 … Chi phí phạt nộp chậm thuế GTGT tháng 5/2017 Chi phí phạt nộp chậm thuế GTGT tháng 5/2017 … Lãi tiền gửi tháng BIDV Lãi tiền gửi tháng BIDV … 139,967,399 … 3,244,308 … … 30/09/2017 BL 30/09/2017 30/09/2017 BL 30/09/2017 30/09/2017 BL 30/09/2017 30/09/2017 BL 30/09/2017 30/09/2017 BL 30/09/2017 30/09/2017 BL 30/09/2017 … … … 26/10/2017 GBN 26/10/2017 26/10/2017 GBN 26/10/2017 26/10/2017 GBN 26/10/2017 … … … Chi phí nhân viên BP kinh doanh - bán hàng tháng 9/2017 Lương BH KD-BH tháng 9/2017 Trích BHXH BP KD-BH tháng 9/2017 Trích BHYT BP KD-BH tháng 9/2017 Trích BHTN BP KD-BH tháng 9/2017 Trích KPCĐ BP KD-BH tháng 9/2017 … Trả gốc vay khoản vay AB bank tháng 10/2017 Trả lãi vay khoản vay AB bank tháng 10/2017 Thanh toán gốc lãi vay tháng 10/2017 khoản vay AB bank … Chi phí thuế TNDN quý 3/2017 tạm tính Chi phí thuế TNDN quý 3/2017 tạm tính 6421 … … 334 74,414,813 3383 13,879,500 3384 2,452,500 3385 1,090,000 3382 1,090,000 … … 341 54,166,667 635 3,515,417 112 … … … 8211 45,358,728 TT 30/10/2017 30/10/2017 TT 30/10/2017 30/10/2017 GBN 30/10/2017 30/10/2017 GBN 30/10/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Kết chuyển giá vốn 911 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Kết chuyển giá vốn 632 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển DT tài TN khác 3334 3334 45,358,728 45,358,728 113,213,386,350 911 113,213,386,350 109,344,557,65 109,344,557,651 515 40,886,078 711 237,408,897 911 … 45,358,728 112 511 … 57,682,084 … 30/10/2017 Tạm nộp thuế TNDN quý 3/2017 Tạm nộp thuế TNDN quý 3/2017 92,926,813 278,294,975 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 PKT PKT 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển DT tài TN khác Kết chuyển chi phí kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Kết chuyển lãi Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh kỳ 911 304,357,124 635 104,122,198 911 200,234,926 911 2,862,796,258 6421 809,251,706 6422 2,053,544,552 911 195,994,058 8211 911 421 195,994,058 783,976,234 783,976,234 1,217,140,28 7,168 1,217,140,28 7,168 - Sổ có….trang, đánh số từ trang 01 trang… - Ngày mở số: …/…./…… Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.23 CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG ĐC: Số 19 Hàng Đồng, Hàng Bồ, Hoàn Kiếm, Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2017 Tên tài khoản: Số hiệu 511 Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ D E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 05/01/2017 06/01/2017 … 07/02/2017 10/02/2017 15/02/2017 01/03/2017 06/03/2017 20/03/2017 … 05/04/2017 12/04/2017 12/05/2017 15/05/2017 18/05/2017 26/06/2017 000018 000018 … 000019 000019 000020 000020 000023 000023 … 000024 000024 000029 000029 000256 0000311 05/01/2017 06/01/2017 … 07/02/2017 10/02/2017 15/02/2017 01/03/2017 Doanh thu bán hàng hóa (Trực tiếp) Doanh thu bán hàng hóa (Trực tiếp) … … … Doanh thu bán hàng hóa (Đại lý) Doanh thu bán hàng hóa (Trực tiếp) Doanh thu bán hàng hóa (Trực tiếp) Doanh thu bán hàng hóa (Đại lý) 131 625,440,173 131 115,627,774 … … … 131 94,754,650 131 26,437,564 131 1,259,452,000 131 125,272,954 06/03/2017 Doanh thu cơng trình 131 7,354,680,125 20/03/2017 Doanh thu bán hàng hóa (Trực tiếp) 131 99,811,000 … … … … … … … 05/04/2017 Doanh thu cơng trình 131 4,125,642,000 12/04/2017 Doanh thu cơng trình 131 9,654,248,100 12/05/2017 Doanh thu cơng trình 131 2,205,122,727 131 652,146,273 15/05/2017 18/05/2017 26/06/2017 Doanh thu bán hàng hóa (Trực tiếp) Doanh thu hàng bán bị trả lại Doanh thu bán hàng hóa (Trực tiếp) 131 131 16,852,400 204,059,220 27/06/2017 000007 27/06/2017 Doanh thu hàng bán bị trả lại … … … … 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31/12/2017 PKT Cộng số phát sinh kỳ 131 … … … 911 2,873,193 … … 113,213,386,350 113,213,386,350 13,388,291, 078 13,388,291, 078 Số dư cuối kỳ - Sổ có….trang, đánh số từ trang 01 trang… - Ngày mở số: …/…./…… Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.24 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG ĐC: Số 19 Hàng Đồng, Hàng Bồ, Hoàn Kiếm, Hà Nội Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2017 Tài khoản Đối tượng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B 6351 Chi phí lãi vay Ngân hàng TMCP An Bình Loại tiền: VNĐ Số phát sinh Số dư Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có C D E Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 26/04/2017 GBN … … 26/04/20 17 … 26/10/2017 GBN 26/11/2017 Chi phí lãi vay tháng 04/2017 112 3,462,180 … … … 26/10/2017 Chi phí lãi vay tháng 10/2017 112 GBN 26/11/2017 Chi phí lãi vay tháng 11/2017 26/12/2017 GBN 26/12/2017 Chi phí lãi vay tháng 12/2017 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kết chuyển chi phí lãi vay 2017 Abbank Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 3,462,180 - … … 3,515,417 6,977,597 - 112 3,640,177 10,617,774 - 112 3,525,142 14,142,916 - 911 … 31,626,142 31,626,142 31,626,142 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) - Phụ lục 2.25 CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG Mẫu số S05-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) ĐC: Số 19 phố Hàng Đồng, phường Hàng Bồ, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: BIDV Hoàn Kiếm Số hiệu tài khoản nơi gửi: 12410000283021 Đơn vị tính: vnđ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Tài khoản đối ứng E Số tiền Ghi Thu (gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại Dư đầu kỳ … … 735,974,051 … … … … 12/04.2017 26530 12/04/2017 Cty TNHH Hòa Bình tạm ứng hợp đồng "Cung cấp, lắp đặt hệ cửa, vách nhơm kính thuộc dự án Hòa Bình Green Đà Nẵng" 131 970,254,000 1,724,665,100 … … … … … … … 25/07/2017 46504 25/07/2017 515 3,244,308 645,248,170 … … … … … … … 30/08/2017 675421 30/08/2017 Thanh toán tiền mua hàng cho Công ty CP VLXD Thái Thông 331 Lãi tiền gửi tháng 07/2017 F … 75,288,140 … 453,667,890 … … … … … … … … Cộng phát sinh … … … 38,402,213,337 37,874,692,498 1,263,494,890 Dư cuối kỳ … 1,263,494,890 - Sổ có … trang, đánh số từ trang … trang … - Ngày mở số:…/…/… Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.26 CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG ĐC: Số 19 phố Hàng Đồng, phường Hàng Bồ, quận Hoàn Kiếm, HN Mẫu số S03a3-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm 2017 Đơn vị tính: vnđ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Tài khoản ghi Nợ Diễn giải Hàng hóa Nguyên vật liệu Tài khoản khác Số hiệu Số tiền Phải trả người bán (ghi Có) A B C D E … … … … … … … … … 000642 25/01/2017 … … 001463 20/03/2017 … … 000013 06/05/2017 … … 009632 09/08/2017 … … 000214 15/10/2017 … … 25/01/2017 … 20/03/2017 … 06/05/2017 … 09/08/2017 … 15/10/2017 … Mua hàng Công ty TNHH Hùng Anh … 65,244,150 … 65,244,150 … 642 Mua hàng Công ty CP Cầu Vồng … … … Mua hàng Cơng ty TNHH Sơn Trang Trí Thuận Lộc … 6421 … … 15,446,170 15,446,170 … … 45,126,770 … Mua xăng Công ty xăng dầu Hà Thành Mua hàng Cơng ty CP đầu tư xây dựng Hồng Ngọc … 45,126,770 … … … … … … 3,465,110 3,465,110 … … 123,478,000 … 123,478,000 … … … - Sổ có ….trang, đánh số từ trang … trang … - Ngày mở số: …/…/… Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.27 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03a1-DNN (Ban hành theo Thơng tư số ĐC: Số 19 phố Hàng Đồng, phường Hàng Bồ, quận Hoàn Kiếm, HN 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm 2017 Đơn vị tính: vnđ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Ghi Nợ TK Diễn giải Ghi Có tài khoản 1111 Tài khoản khác 152 153 A B C D … … … … … … … 04/03/2017 004625 04/03/2017 Chi toán tiền mua hàng cho Công ty TNHH Hải Phong 17,875,486 16,250,44 05/03/2017 000124 05/03/2017 Chi toán tiền tiếp khách … … … … 016572 09/05/2017 Chi tốn tiền mua hàng cho Cơng ty CP thiết bị khí Hà Nội 15,664,200 … … … … 000014 18/09/2017 Chi toán tiền mua VPP 23/11/2017 000254 23/11/2017 Chi tốn tiền mua hàng cho Cơng ty CP thương mại xây dựng Vĩnh An … … … 09/05/2017 … 18/09/2017 19,431,665 … - Sổ có ….trang, đánh số từ trang … trang … 156 133 Số tiền Số hiệu E … … 4,250,133 6422 … … … … 3,645,190 6422 1,625,044 … 15,664,20 … … … 17,665,15 1,766,515 … … … … … … … … - Ngày mở số: …/…/… Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.28 Mẫu số B02 - DNN CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT HỒNG (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- ĐC: 19 Hàng Đồng, Hoàn Kiếm, Hà Nội BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác ( 40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 - 51 ) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thuyết minh Năm Năm trước 01 02 113,300,838,714 87,452,364 71,864,869,321 10 113,213,386,350 71,864,869,321 11 109,344,557,651 68,460,856,591 20 3,868,828,699 3,404,012,730 21 22 23 24 40,886,078 104,122,198 74,255,653 2,862,796,258 24,831,520 168,184,783 123,340,409 2,191,423,715 30 942,796,321 1,069,235,752 31 32 40 237,408,897 200,234,926 37,173,971 280,056,356 161,137,285 118,919,071 50 979,970,292 1,188,154,823 51 195,994,058 237,630,965 60 783,976,234 950,523,858 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) ... xuất kinh doanh? - Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh thực Công ty CP thương mại Việt Hồng nào? - Những tồn tại, bất cập kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP thương mại Việt. .. ty ảnh hưởng đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại Việt Hồng 59 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần thương. .. tác kế tốn doanh thu chi phí kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại Việt Hồng 101 vi 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại