luận văn thạc sĩ kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty CP kinh doanh hưng việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ NGA KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH HƯNG VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ NGA KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH HƯNG VIỆT CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG HÀ NỘI, NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tên là: Nguyễn Thị Nga Sinh ngày: 21/01/1989 Nơi sinh: Thanh Hoá Học viên lớp: CH21B - Chun ngành kế tốn Khóa học: 2015-2017 Mã học viên: 15BM0301049 Tôi xin cam đoan: - Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập - Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng - Mọi số liệu đề tài cho phép Công ty mà khảo sát Hà Nội, ngày … tháng … năm 2017 Học viên Nguyễn Thị Nga ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu nghiêm túc, đến tơi hồn thành luận văn bảo vệ tốt nghiệp trường Đại học Thương mại Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn đến: Cô giáo - Tiến Sĩ Nguyễn Thị Thanh Phương tận tình hướng dẫn, giúp đỡ suốt trình tác giả thực Luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến cô, lãnh đạo Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt đồng nghiệp tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải thích cung cấp số liệu, nội dung liên quan đến vấn đề nghiên cứu, giúp tác giả hoàn thành luận văn thời hạn, nội dung quy định Xin cảm ơn thầy, cô giáo bạn quan tâm đọc luận văn Mặc dù nỗ lực hết mình, khả năng, kiến thức, kinh nghiệm thực tế thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn nhiều thiếu sót hạn chế Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để Luận văn hoàn thiện Học viên Nguyễn Thị Nga iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .6 Phương pháp nghiên cứu .6 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP .9 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP .9 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Mối quan hệ doanh thu, chi phí kết kinh doanh Doanh nghiệp 17 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp .19 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 21 1.2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác .21 1.2.2 Kế toán chi phí 30 1.2.3 Kết kinh doanh 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT .45 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH 45 2.1.1 Tổng quan chung công ty 45 2.1.2 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP Kinh doanh Hưng Việt 53 2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt 59 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt 60 2.2.1 Kế tốn doanh thu thu nhập khác Cơng ty CP Kinh doanh Hưng Việt 60 2.2.2 Kế tốn chi phí Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt 75 2.2.3 Kết kinh doanh Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT 92 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT92 3.1.1 Những ưu điểm 92 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục 94 3.2 YÊU CẦU HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT .96 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT 96 3.3.1 Hồn thiện kế tốn doanh thu 97 v 3.3.2 Hồn thiện kế tốn chi phí 98 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 101 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong chế thị trường nay, cạnh tranh tượng tất yếu Nó vừa hội vừa thử thách doanh nghiệp Cơ chế thị trường cho phép đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức hoạt động kinh doanh tốt đảm bảo thu hồi vốn có lãi Ngược lại, doanh nghiệp tỏ non tổ chức hoạt động kinh doanh đến bờ vực phá sản Bài toán “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả, doanh thu bù đắp chi phí tối đa hóa lợi nhuận” doanh nghiệp ln tốn khó, doanh nghiệp phải đối mặt với khơng khó khăn thử thách Một là, gia tăng ngày nhiều doanh nghiệp với loại hình kinh doanh làm cho cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Cùng với sách mở cửa kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh doanh nghiệp nước Hai là, chế quản lý kinh tế nhiều bất cập gây khơng khó khăn trở ngại cho doanh nghiệp Do vậy, Doanh nghiệp muốn phát triển cần có kế hoạch kinh doanh tốt, có tầm nhìn lâu dài bền vững Bất doanh nghiệp phải tính tốn đến kế hoạch lộ trình phát triển để chủ động thích ứng với mơi trường, nắm bắt hội, huy động hiệu nguồn lực có lâu dài để bảo toàn phát triển vốn, nâng cao hiệu kinh doanh Các thơng tin kế tốn yếu tố quan trọng việc giúp nhà quản trị đưa hoạt động hiệu có phương án kinh doanh Công cụ hiệu để phản ánh thơng tin kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty CP Kinh doanh Hưng Việt sử dụng kế toán công cụ đắc lực cung cấp thông tin giúp nhà quản lý có nhìn tổng quát trình hoạt động doanh nghiệp khứ Sau trình nghiên cứu nhận thấy tầm quan trọng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cùng với giúp đỡ Anh Chị phòng kế tốn, em nhận thấy kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt đáp ứng yêu cầu Ban Giám đốc Tuy nhiên, Công ty ngày phát triển đồng thời có nhiều vấn đề yêu cầu đưa ra, đó, yêu cầu mặt kế toán yêu cầu cao mặt Do đó, kế tốn Cơng ty tồn vấn đề dẫn đến việc ghi nhận, hạch toán phản ánh doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty CP Kinh doanh Hưng Việt chưa phù hợp Do đó, nhằm hồn thiện kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh nói riêng Cơng ty, đề tài luận văn em chọn là: “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt” Tổng quan nghiên cứu đề tài Để cơng ty tồn phát triển thời buổi kinh tế thị trường hội nhập quốc tế, vấn đề hiệu kinh doanh vấn đề hàng đầu Công ty Mỗi công ty theo hướng khác hướng tới mục tiêu lợi nhuận Xuất phát từ nhu cầu thực tế, số tác giả có cơng trình nghiên cứu kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh thể qua luận văn, luận án tiến sỹ, báo cáo, cơng trình nghiên cứu khác đạt thành tựu đáng kể góp phần hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam Do điều kiện nghiên cứu hạn chế, luận văn xin đưa số nghiên cứu mà tác giả tìm hiểu, cụ thể sau:  Đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Xây dựng số – Vinaconex 3” tác giả Nguyễn Thị Hải Vân Đại học Thương mại năm 2016 Bài luận văn sâu nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty CP Xây dựng số – Vinaconex Luận văn khái qt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh mặt lý luận thực tế Công ty nghiên cứu Bài Luận văn dựa lý luận để đánh giá thực tiễn kế tốn cơng ty, phân tích đánh giá hiệu kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, bên cạnh mặt đạt Luận văn tồn số hạn chế mà luận văn chưa khai thác triển khai toàn vẹn mặt kế toán quản trị số giải pháp chung chung, chưa áp dụng thực tế Giải pháp chủ yếu Luận văn giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, hồn thiện kế tốn chi phí hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh  Đề tài: “ Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Thủ Công Mỹ Nghệ vừa nhỏ địa bàn tỉnh Nam Định” tác giả Mai Thị Thuyên Đại học Thương Mại năm 2016 Luận văn sở lý luận để đánh giá tình hình kế tốn cơng ty Thủ Cơng Mỹ Nghệ vừa nhỏ địa bàn tỉnh Nam Định Luận văn sâu nghiên cứu đặc thù kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty chuyên nghành thủ công mỹ nghệ để từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty chuyên ngành thủ công mỹ nghệ đáp ứng yêu nhu thông tin nhà quản lý Luận văn mang nhiều nội dung tài mà chưa có kế toán quản trị Giải pháp chủ yếu giải pháp kế toán doanh thu Tuy nhiên, giải pháp chưa cụ thể giải triệt để vấn đề doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty  Đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty CP Đầu tư Thương mại Dầu Khí Sông Đà” tác giả Bùi Thị Như Loan Đại học Thương Mại năm 2016 Luận văn khái quát vấn đề lý luận tổ chức kế tốn hạch tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp dầu khí Từ đó, tìm hiểu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty CP Đầu tư thương mại Dầu khí Sơng Đà Luận văn làm rõ kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cp Đầu tư Thương mại Dầu Khí Sơng Đà Các giải pháp Luận văn chia làm nhóm giải pháp chính: giải pháp kế tốn doanh thu thu nhập khác, giải pháp khoản chi phí, giải pháp việc xác định kết kinh doanh Tuy nhiên, 127 Số chứng hành nghề: Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán: PHỤ LỤC SỐ 16: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 128 Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt Số nhà 34 Đại Cồ Việt, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 632-Giá vốn hàng bán Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày Số hiệu B C D H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … … … 31/12/2016 31/12/2016 NVK288/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK288/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK288/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK288/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK288/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK288/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK288/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK309/12 … … Giá vốn dịch vụ chụp X-quang tháng 12.2016 Giá vốn dịch vụ siêu âm tháng 12.2016 Giá vốn dịch vụ xét nghiệm tháng 12.2016 Giá vốn dịch vụ nội trú, giường bệnh tháng 12.2016 Giá vốn dịch vụ thuốc, vật tư tháng 12.2016 Giá vốn dịch vụ phẫu thuật tháng 12.2016 Giá vốn dịch vụ khám bệnh tháng 12.2016 Kết chuyển chi phí Tổng cộng PS … 154 890,065,000 154 698,700,567 154 899,760,500 154 588,798,600 154 765,852,600 154 868,320,000 154 867,417,326 911 62,140,692,467 62,140,692,467 Số dư cuối kỳ Người lập … Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc 62,140,692,467 129 130 PHỤ LỤC SỐ 17: SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH TÀI KHOẢN 632 CHI TIẾT PHÁT SINH TÀI KHOẢN THEO ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ Tài khoản: 632; Từ ngày 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 31/12/20 16 31/12/20 16 NVK001253 64 TK đối ứng Số tiền Nợ 154 867,417,326 Cộng phát sinh 867,417,326 Số dư cuối kỳ 867,417,326 868,320,000 Cộng phát sinh 868,320,000 Số dư cuối kỳ 868,320,000 899,760,500 Cộng phát sinh 899,760,500 Số dư cuối kỳ 899,760,500 Diễn giải Số tiền Có Tên đối tượng THCP : DỊCH VỤ KHÁM BỆNH (1 ) Tài khoản : 632 (3 ) Giá vốn dịch vụ khám bệnh tháng 12.2016 Tên đối tượng THCP : DỊCH VỤ PHÃU THUẬT (1 ) Tài khoản : 632 (3 ) 31/12/20 16 31/12/20 16 NVK001253 64 Giá vốn dịch vụ phẫu thuật tháng 12.2016 154 Tên đối tượng THCP : DỊCH VỤ XÉT NGHIỆM (1 ) Tài khoản : 632 (3 ) 31/12/20 16 Tên đối tượng THCP : DỊCH VỤ NỘI TRÚ (1 ) Tài khoản : 632 (3 ) 31/12/20 16 NVK001253 64 Giá vốn dịch vụ xét nghiệm tháng 12.2016 154 131 31/12/20 16 31/12/20 16 NVK001253 64 Giá vốn dịch vụ nội trú, giường bệnh tháng 12.2016 154 688,798,600 Cộng phát sinh 688,798,600 Số dư cuối kỳ 688,798,600 765,852,600 Cộng phát sinh 765,852,600 Số dư cuối kỳ 765,852,600 698,700,567 Cộng phát sinh 698,700,567 Số dư cuối kỳ 698,700,567 890,065,000 Cộng phát sinh 890,065,000 Số dư cuối kỳ 890,065,000 Tên đối tượng THCP : DỊCH VỤ THUỐC, VẬT TƯ (1 ) Tài khoản : 632 (3 ) 31/12/20 16 31/12/20 16 NVK001253 64 Giá vốn dịch vụ thuốc, vật tư tháng 12.2016 154 Tên đối tượng THCP : DỊCH VỤ SIÊU ÂM (1 ) Tài khoản : 632 (6 ) 31/12/20 16 31/12/20 16 NVK001253 64 Giá vốn dịch vụ chụp SIÊU ÂM tháng 12.2016 154 Tên đối tượng THCP : DỊCH VỤ X-QUANG (1 ) Tài khoản : 632 (3 ) 31/12/20 16 31/12/20 16 NVK001253 64 Giá vốn dịch vụ chụp Xquang tháng 12.2016 154 132 PHỤ LỤC SỐ 18: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Cơng ty CP Kinh doanh Hưng Việt Số nhà 34 Đại Cồ Việt, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Tài khoản: 635chi phí tài Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D H Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Ngày Số hiệu A B C 25/1/2016 25/1/2016 PBC80/1 25/2/2016 25/2/2016 PBC80/2 25/3/2016 25/3/2016 PBC80/3 25/4/2016 25/4/2016 PBC80/4 25/5/2016 25/5/2016 PBC80/12 25/6/2016 25/6/2016 PBC80/12 25/7/2016 25/7/2016 PBC80/12 25/8/2016 25/8/2016 PBC80/1 25/9/2016 25/9/2016 PBC80/2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Số tiền Nợ Có 1121 8,965,555 1121 7,690,001 1121 8,965,555 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 133 25/10/2016 25/10/2016 PBC80/3 25/11/2016 25/11/2016 PBC80/4 25/12/2016 25/12/2016 PBC80/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK10956 Người lập Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Kết chuyển chi phí Tổng cộng PS Số dư cuối kỳ 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 911 239,830,777 239,830,777 239,830,777 239,830,777 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc 134 PHỤ LỤC SỐ 19: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6351 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt Số nhà 34 Đại Cồ Việt, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Tài khoản: 6351- Chi phí lãi vay Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Ngày Số hiệu A B C Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có D H - Số dư đầu kỳ 25/1/2016 25/1/2016 PBC80/1 25/2/2016 25/2/2016 PBC80/2 25/3/2016 25/3/2016 PBC80/3 25/4/2016 25/4/2016 PBC80/4 25/5/2016 25/5/2016 PBC80/12 25/6/2016 25/6/2016 PBC80/12 25/7/2016 25/7/2016 PBC80/12 25/8/2016 25/8/2016 PBC80/1 25/9/2016 25/9/2016 PBC80/2 25/10/2016 25/10/2016 PBC80/3 25/11/2016 25/11/2016 PBC80/4 25/12/2016 25/12/2016 PBC80/12 31/12/2016 31/12/2016 NVK10956 - Số phát sinh kỳ Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Lãi vay ngân hàng vietinbank Kết chuyển chi phí 1121 8,965,555 1121 7,690,001 1121 8,965,555 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 1121 23,801,074 911 239,830,777 Tổng cộng PS 239,830,777 Số dư cuối kỳ 239,830,777 239,830,777 135 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập Giám đốc PHỤ LỤC SỐ 21: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Công ty CP Kinh doanh Hưng Việt Số nhà 34 Đại Cồ Việt, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Tài khoản: 642-chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày, tháng ghi sổ Ngày Số hiệu A B C Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có D H Số tiền - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … … … … … 04/12/2016 04/12/2016 NVK002/12 Tiếp khách 111 2,890,500 04/12/2016 04/12/2016 NVK003/12 Mua máy tính 111 9,650,000 04/12/2016 04/12/2016 NVK004/12 Đổ xăng xe ô tô 111 1,500,000 04/12/2016 04/12/2016 NVK005/12 Cơng tác phí 111 1,300,000 04/12/2016 04/12/2016 NVK006/12 111 35,658,899 04/12/2016 04/12/2016 NVK007/12 111 845,660 04/12/2016 04/12/2016 NVK008/12 331 35,800,000 04/12/2016 04/12/2016 NVK009/12 111 967,600 04/12/2016 04/12/2016 NVK010/12 111 298,600 04/12/2016 04/12/2016 NVK011/12 Chi phí văn phòng phẩm 156 356,000 04/12/2016 04/12/2016 NVK012/12 Chi phí tiếp khách 111 3,950,000 … … … …… Thanh toán tiền điện tháng 11/2016 Thanh tốn cước chuyển phát nhanh Chi phí quảng cáo Chi phí điện thoại phòng marketing Chi phí điện thoại phòng kế toán … … … … 136 31/12/2016 31/12/2016 NVK855/12 Phân bổ chi phí khấu hao 214 19,862,000 31/12/2016 31/12/2016 NVK854/12 Phân bổ công cụ dụng cụ 242 15,689,700 31/12/2016 31/12/2016 NVK866/12 112 8,000,000 31/12/2016 31/12/2016 NVK856/12 334 173,619,271 31/12/2016 31/12/2016 NVK857/12 338 7,174,125 … … 31/12/2016 31/12/2016 Chi phí đào tạo nghiệp vụ kế tốn Chi phí lương nhân viên văn phòng Các khoản bảo hiểm trích theo lương … …… NVK10956 Kết chuyển chi phí Tổng cộng PS … 911 7,250,323,849 7,250,323,849 Số dư cuối kỳ Người lập … Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc 7,250,323,849 137 Phụ lục số 21: Hóa đơn GTGT 138 Phụ lục số 22: hóa đơn GTGT 139 140 PHỤ LỤC SỐ 23: BẢNG LƯƠNG THÁNG 12.2016 BẢNG LƯƠNG THÁNG 12.2016 Lương Cố định STT Họ Tên 68,325,000 BAN GIÁM ĐỐC 24.00 Các khoản Phụ cấp 4,050, 000 4,050, 000 4,050, 000 Lương suất 69,687,500 138,012,500 16,000, 000 11,000, 000 11,000, 000 Vũ Hoàng Lê Giám đốc Lê Quang Dũng Nguyễn Văn Chung PHỊNG KẾ TỐN Phó GĐ Nguyễn Thị Hà Kế toán trưởng 4,012, 500 8,987,500 13,000, 000 Phạm Thị Hoa Kế toán TH 4,012, 500 3,987,500 Mai Thu Trang Kế toán bán hàng Nguyễn Thị Nga Kế toán Đinh Thị Tiến PHỊNG Hành Kế tốn Hành 10 Vũ Thị Phương Vũ Thị Kim Dung 11 Dương Thị Bích Hằng hành 12 Bùi Thị Cẩm Tú bảo vệ Phó GĐ 11,950,000 Tổng lương 12.00 Lương thời gian 13 15 Tổng lương T4 Lương làm thêm Các khoản giảm trừ 19 Lương tháng Chức danh Lương 6,950,000 6,950,000 Quản lý 24,000,000 6,000,000 4,500,000 4,500,000 Ăn trưa 8,500,000 500, 000 500, 000 500, 000 ĐT 1,500,000 500,00 500,00 500,00 Tổng Phụ cấp 34,000,000 7,000, 000 5,500, 000 5,500, 000 Công thực tế 402 0.00 4.00 4.00 4.00 Số tiền 170,220,833 11 23,000, 000 16,500, 000 16,500, 000 Số BHXH 10.5% Số tiền 3,398,438 53 12.0 3.00 3.00 173,619,271 7,174,125 166,445,146 15 16 20 375,000 23,375,000 425,250 22,949,750 - 16,500,000 425,250 16,074,750 257,813 16,757,813 425,250 16,332,563 - 4,012, 500 4,012, 500 4,012, 500 1,987,500 1,987,500 1,987,500 500, 000 5,000, 000 4.00 18,000, 000 8.00 812,500 18,812,500 421,313 18,391,188 8,000, 000 500, 000 500, 000 2.00 7,791, 667 8.00 500,000 8,291,667 421,313 7,870,354 6,000, 000 6,000, 000 6,000, 000 500, 000 500, 000 500, 000 500, 000 500, 000 500, 000 4.00 4.00 4.00 6,500, 000 6,500, 000 6,500, 000 8.00 375,000 6,875,000 421,313 6,453,688 8.00 375,000 6,875,000 421,313 6,453,688 8.00 375,000 6,875,000 421,313 6,453,688 4,500,000 - Thu ngân 4,012, 500 4,012, 500 4,012, 500 4,012, 500 2,987,500 1,987,500 1,987,500 1,987,500 7,000, 000 6,000, 000 500, 000 500, 000 500, 000 500, 000 4.00 2.00 7,500, 000 5,958, 333 6,000, 000 6,000, 000 500, 000 500, 000 500, 000 500, 000 4.00 4.00 6,500, 000 6,500, 000 - - 7,500,000 421,313 7,078,688 - - 5,958,333 421,313 5,537,021 93,750 6,593,750 421,313 6,172,438 - 6,500,000 421,313 6,078,688 2.00 - 141 PHÒNG Marketing - 13 Trần Thị Út Trưởng phòng 14 Trần Thị Hằng Nhân viên 4,012, 500 4,012, 500 15 Dương Thị Bích Hằng Nhân viên 4,012, 500 16 Hồng Thị Hồng Hạnh Nhân viên 17 Bùi Thị Thúy Nhân viên 4,012, 500 4,012, 500 1,987,500 12,012, 500 6,000, 000 1,987,500 6,000, 000 500, 000 500, 000 4.00 6,500, 000 6,000, 000 6,000, 000 500, 000 500, 000 500, 000 500, 000 4.00 4.00 6,500, 000 6,500, 000 8,000,000 1,987,500 1,987,500 4,500,000 500, 000 500, 000 5,000, 000 500, 000 4.00 2.00 17,012, 500 5,958, 333 - - 17,012,500 421,313 16,591,188 - - 5,958,333 421,313 5,537,021 234,375 6,734,375 421,313 6,313,063 - - 6,500,000 421,313 6,078,688 - - 6,500,000 421,313 6,078,688 5.00 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập Giám đốc ... THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT .96 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KINH. .. CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT 92 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CP KINH DOANH HƯNG VIỆT92 3.1.1... ty CP Kinh doanh Hưng Việt Do vậy, tác giả lựa chọn đề tài: Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty CP Kinh doanh Hưng Việt nhằm đánh giá công tác kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh