Chương 2 kế toán ngân hàng: nghiệp vụ huy động vốn

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Nội dung: I Các hình thức huy động vốn II Các phương pháp tính trả lãi III Phương pháp kế KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quyết đònh số 1284/2002/QĐ-NHNN ngày 21/11/2002 Thống đốc NHNN “Quy chế mở sử dụng tài khoản tiền gửi NH”  Quyết đònh số 1160/2004/QĐ-NHNN ngày 13/09/2004 QĐ số 47/2006/QĐ-NHNN ngày 25/09/2006 Thống đốc NHNN “Quy chế tiền gửi tiết kiệm”  Quyết đònh số 07/2008/QĐ-NHNN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) I Các hình thức huy động vốn NHTM: NGUỒN VỐN N PHẢI TRẢ TIỀN PH GỬI GTCG TIỀ N VAY VỐN CSH NỢ PT KHÁ C VỐN VÀ CÁC QUỸ LN CHƯA PP TÀI SẢN N KHÁC Vốn tự có Vốn nhận ủy thác vốn khác Nguồn vốn ngân hàng thương mại Vốn vay Vốn huy động Vốn điều lệ Vốn ngân hàng Vốn khác: lợi nhuận giữ lại, thặng dư phát hành cổ phiếu Vốn đầu tư xây dựng mua tài sản cố định Vốn tự có Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Các quỹ ngân hàng thương mại Quỹ dự phòng tài Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng phúc lợi Vay tổ chức tín dụng nước Vốn vay Vay NHTM nước Vay Ngân hàng Nhà nước Huy động tiền gửi Vốn huy động Huy động tiết kiệm Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiết kiệm khơng kỳ hạn Tiết kiệm có kỳ hạn Kỳ phiếu Phát hành giấy tờ có giá Trái phiếu Chứng tiền gửi có mệnh giá Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư Vốn nhận ủy thác vốn khác Vốn cho vay đồng tài trợ Nhận vốn liên doanh, liên kết KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) I Các hình thức huy động vốn NHTM: HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUN KHƠNG THƯỜNG XUYÊN TIỀN GỬI PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ KHƠNG KỲ HẠN KỲ PHIẾU CĨ KỲ HẠN CHỨNG CHỈ TG TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN TRÁI PHIẾU TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) I Các hình thức huy động vốn 1.1.NHTM: Vốn huy động thường xuyên: 1.1.1 Tiền gửi: Đối tượng: tất tổ chức, cá nhân có nhu cầu mở sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng Thủ tục: khách hàng làm thủ tục mở tài khoản ngân hàng theo quy đònh ngân hàng KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.3 Phát hành GTCG: 3.3.1 Tài khoản – chứng từ sử dụng: * Tài khoản sử dụng: Mệnh giá GTCG - Chiết khấu FH GTCG - 4320 4310 - MG NH Mệnh giá Chiết Phân mua lại phát khấu bổ - TT hành phát vào CF đến hạn GTCG hành MG GTCG CK chưa lãi chưa đến GTCG phân hạn bổ hết KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.3 Phát hành GTCG (tt): 3.3.1 Tài khoản – chứng từ sử dụng (tt): * Tài khoản sử dụng (tt): Phụ trội FH GTCG - 4330 Phụ trội Phân phát bổ hành giảm CF GTCG PT chưa lãi phân bổ hết KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.3 Phát hành GTCG (tt): 3.3.1 Tài khoản – chứng từ sử dụng (tt): * Tài khoản sử dụng (tt): - Tài khoản lãi phải trả GTCG – 4921: hạch toán tương tự tài khoản 4911 - Các tài khoản khác: tiền mặt, tiền gửi, toán vốn, chi phí lãi (803), lãi trả trước,… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.3 Phát hành GTCG (tt): 3.3.1 Tài khoản – chứng từ sử dụng (tt): * Chứng từ sử dụng: • Chứng từ tiền mặt: GNT, GRT,… • Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh toán,… • Chứng từ khác: GTCG, Hợp đồng mua GTCG, bảng kê lãi,… 3.2 QUY TRÌNH KẾ TỐN Quy trình kế tốn phát hành GTCG ngang giá – trả lãi sau Quy trình kế toán phát hành GTCG chiết khấu – trả lãi sau Quy trình kế tốn phát hành GTCG phụ trội – trả lãi sau Quy trình kế tốn phát hành GTCG ngang giá – trả lãi trước Quy trình kế tốn phát hành GTCG chiết khấu – trả lãi trước Quy trình kế tốn phát hành GTGT chiết khấu – trả lãi trước QTRÌNH KT PHÁT HÀNH GTCG NGANG GIÁ – TRẢ LÃI SAU Tiền mặt 1011 Mệnh giá GTCG 431 (4) Tiền mặt 1011 Lãi phải trả GTCG 492 (1) Chi phí trả lãi GTCG 803 (2) (3.a) (3.b) (3.c) Chi phí trả lãi GTCG 803 Giải thích sơ đồ: (1) Khách hàng mua giấy tờ có giá (2) Định kỳ dự trả lãi ngân hàng (3) Cuối kỳ, ngân hàng toán lãi cho khách hàng a Lãi dự trả = lãi phải trả b Lãi dự trả nhỏ lãi phải trả c Lãi dự trả lớn lãi phải trả (hiếm gặp so với tiền gửi tiết kiệm) (4) Thanh tốn mệnh giá 60 giấy tờ có giá Ngày 4/3/2007, ngân hàng B phát hành GTCG ngang giá với tổng mệnh giá 100 tỷ, kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Dự trả lãi vào ngày cuối tháng Yêu cầu: Trình bày tất bút tốn có liên quan Gợi ý: Xác định thời điểm hạch tốn: • Ngày 4/3 • Ngày 31/3 (từ 4/3 đến 31/3: 27 ngày) • Ngày 30/4 (từ 31/3 đến 30/4: 30 ngày) • Ngày 31/5 (từ 30/4 đến 31/5: 31 ngày) • Ngày 2/6 (từ 31/5 đến 2/6: ngày) Tính tốn tiền lãi dự trả định kỳ (Lãi theo ngày: 20 triệu) QUY TRÌNH KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG CHIẾT KHẤU - TR Ả LÃI SAU Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 Tiền mặt 1011 Lãi phải trả GTCG 492 Chi phí trả lãi GTCG 803 (2.a) (4) (1) Chiết khấu 432 (2.b) (3.a) (3.b) (3.c) Chi phí trả lãi GTCG 803 Giải thích sơ đồ: (1) Khách hàng mua GTCG (2) Định kỳ dự trả lãi (a) phân bổ chiết khấu (b) ngân hàng (3) Cuối kỳ, ngân hàng toán lãi cho khách hàng a Lãi dự trả = lãi phải trả b Lãi dự trả nhỏ lãi phải trả c Lãi dự trả lớn lãi phải trả (hiếm gặp so với tiền gửi tiết kiệm) (4) Thanh toán mệnh giá GTCG 62 Ngày 4/3/2007, ngân hàng X phát hành GTCG chiết khấu với tổng mệnh giá 100 tỷ đồng, chiết khấu 270 triệu đồng, kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Dự trả lãi phân bổ chiết khấu vào ngày cuối tháng Yêu cầu: Trình bày tất bút tốn có liên quan Gợi ý: Xác định thời điểm hạch tốn: • Ngày 4/3 • Ngày 31/3 (từ ngày 4/3 đến ngày 31/3: 27 ngày) • Ngày 30/4 (từ ngày 31/3 đến ngày 30/4: 30 ngày) • Ngày 31/5 (từ ngày 30/4 đến ngày 31/5: 31 ngày) • Ngày 2/6 (từ ngày 31/5 đến ngày 2/6: ngày) Tính tốn giá trị liên quan; tiền lãi chiết khấu phân bổ định kỳ (lãi theo ngày: 20 triệu đồng, chiết khấu theo ngày: 3 QUY TRÌNH KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG PHỤ TR ỘI - TRẢ LÃI SAU Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 Lãi phải trả đố i Tiền mặt 1011 với GTCG 492 (4) Chi phí trả lãi GTCG 803 (2.a) CP trả lãi Phụ trội 433 803 (2.b) (1) (3.a) (3.b) (3.c) Chi phí trả lãi GTCG 803 Giải thích sơ đồ: (1) Khách hàng mua GTCG (2) Định kỳ dự trả lãi (a) phân bổ phụ trội (b) ngân hàng (3) Cuối kỳ, ngân hàng toán lãi cho khách hàng a Lãi dự trả = lãi phải trả b Lãi dự trả nhỏ lãi phải trả c Lãi dự trả lớn lãi phải trả (hiếm gặp so với tiền gửi tiết kiệm) 64 (4) Thanh toán mệnh giá GTCG Ngày 4/3/2007, ngân hàng Y phát hành giấy tờ có giá phụ trội với tổng mệnh giá 100 tỷ đồng, phụ trội 180 triệu đồng, kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Dự trả lãi phân bổ phụ trội vào ngày cuối tháng Yêu cầu: Trình bày tất bút tốn có liên quan QUY TRÌNH KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG THEO NGANG GIÁ - TR Ả LÃI TRƯỚ C Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 Tiền mặt 1011 Chi phí lãi trả trước chờ phân bổ 388 (2) (3) (1) Giải thích sơ đồ: (1) Khách hàng mua GTCG (2) Định kỳ phân bổ chi phí lãi trả trước vào chi phí trả lãi kỳ (3) Thanh toán mệnh giá GTCG 66 Chi phí trả lãi GTCG 803 Ngày 4/4/2007, ngân hàng ABC phát hành giấy tờ có giá ngang giá với tổng mệnh giá 100 tỷ đồng, kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ, trả lãi trước Yêu cầu: Trình bày tất bút tốn có liên quan ... cá nhân có nhu cầu mở sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng Thủ tục: khách hàng làm thủ tục mở tài khoản ngân hàng theo quy đònh ngân hàng KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) I Các hình thức... Tất toán TK / STK Xử lý chuyển kỳ hạn Tất toán (STK) vào TK phải trả (GTCG) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) II Các phương pháp tính lãi: 2.1 Nguyên tắc kế toán: Chi phí trả lãi hạch toán. .. Không Không được sử sử dụng dụng các dịch dịch vụ vụ LS cao tiền gửi KKH thanh toán toán của ngân ngân hàng hàng tính theo phương pháp số dư Lãi nhập vốn không  Định Định kỳ kỳ lãi lãi được