01 TONG QUAN kế toán ngân hàng

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NGÂN HÀNG Câu hỏi - Ngân hàng gì? NHTM tổ chức tài phi ngân hàng giống khác? - Ngân hàng thực chức gì? - Sự khác biệt NHTM Doanh nghiệp? Một số khái niệm Theo luật tổ chức tín dụng 2010       Tổ chức tín dụng là doanh nghiệp thực một, số tất hoạt động ngân hàng Tổ chức tín dụng bao gồm ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, tổ chức tài vi mơ quỹ tín dụng nhân dân Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng thực tất hoạt động ngân hàng theo quy định Luật Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác xã Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng thực tất hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác theo quy định Luật nhằm mục tiêu lợi nhuận Tổ chức tín dụng phi ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng thực hoạt động ngân hàng theo quy định Luật này, trừ hoạt động nhận tiền gửi cá nhân cung ứng dịch vụ toán qua tài khoản khách hàng Tổ chức tín dụng phi ngân hàng bao gồm cơng ty tài chính, cơng ty cho th tài tổ chức tín dụng phi ngân hàng khác  Tổ chức tài vi mơ là loại hình tổ chức tín dụng chủ yếu thực số hoạt động ngân hàng nhằm đáp ứng nhu cầu cá nhân, hộ gia đình có thu nhập thấp doanh nghiệp siêu nhỏ  Quỹ tín dụng nhân dân là tổ chức tín dụng pháp nhân, cá nhân hộ gia đình tự nguyện thành lập hình thức hợp tác xã để thực số hoạt động ngân hàng theo quy định Luật Luật hợp tác xã nhằm mục tiêu chủ yếu tương trợ phát triển sản xuất, kinh doanh đời sống  Ngân hàng hợp tác xã là ngân hàng tất quỹ tín dụng nhân dân quỹ tín dụng nhân dân số pháp nhân góp vốn thành lập theo quy định Luật nhằm mục tiêu chủ yếu liên kết hệ thống, hỗ trợ tài chính, điều hòa vốn hệ thống quỹ tín dụng nhân dân  Tổ chức tín dụng nước ngồi là tổ chức tín dụng thành lập nước theo quy định pháp luật nước  Hoạt động ngân hàng là việc kinh doanh, cung ứng thường xuyên nghiệp vụ sau đây: a) Nhận tiền gửi; b) Cấp tín dụng; c) Cung ứng dịch vụ toán qua tài khoản Các hoạt động NH     Nhận tiền gửi hoạt động nhận tiền tổ chức, cá nhân hình thức tiền gửi khơng kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, phát hành chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu hình thức nhận tiền gửi khác theo ngun tắc có hồn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi tiền theo thỏa thuận Cấp tín dụng là việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng khoản tiền cam kết cho phép sử dụng khoản tiền theo ngun tắc có hồn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao tốn, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ cấp tín dụng khác Cung ứng dịch vụ toán qua tài khoản là việc cung ứng phương tiện toán; thực dịch vụ toán séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng, thư tín dụng dịch vụ tốn khác cho khách hàng thơng qua tài khoản khách hàng Cho vay là hình thức cấp tín dụng, theo bên cho vay giao cam kết giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định thời gian định theo thỏa thuận với ngun tắc có hồn trả gốc lãi  Bao tốn là hình thức cấp tín dụng cho bên bán hàng bên mua hàng thơng qua việc mua lại có bảo lưu quyền truy đòi khoản phải thu khoản phải trả phát sinh từ việc mua, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo hợp đồng mua, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ  Bảo lãnh ngân hàng là hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng cam kết với bên nhận bảo lãnh việc tổ chức tín dụng thực nghĩa vụ tài thay cho khách hàng khách hàng không thực thực không đầy đủ nghĩa vụ cam kết; khách hàng phải nhận nợ hoàn trả cho tổ chức tín dụng theo thỏa thuận  Chiết khấu là việc mua có kỳ hạn mua có bảo lưu quyền truy đòi cơng cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá khác người thụ hưởng trước đến hạn toán  Tái chiết khấu là việc chiết khấu cơng cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá khác chiết khấu trước đến hạn toán Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NỘI DUNG Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Trong Trong toàn hệ thống đơn vị ngân hàng ngân hàng 45 Mơ hình kế tốn phân tán: • Xử lý thơng tin đơn vị; • Kết nối thơng tin với hội sở rời rạc Mơ hình kế tốn tập trung: • Tập trung hố tài khoản; • Xử lý thông tin tập trung hội sở Mơ hình kế tốn tập trung kết hợp phân tán: • Nền tảng cơng nghệ tập trung; • Chia tách kết lao động đơn vị 48 Giao dịch Giao dịch cửa nhiều cửa 49 Mơ hình giao dịch nhiều cửa (1) Khách hàng yêu cầu giao dịch (2) KTV chuyển chứng từ cho phận kiểm soát (3) Kiểm soát chuyển chứng từ sau kiểm soát cho KTV (4) KTV ghi nợ chuyển chứng từ cho KTV ghi có (5) Trả lại chứng từ cho KTV ghi nợ (6) Kiểm soát trả chứng từ cho quỹ trường hợp trả tiền mặt (7) Bộ phận quỹ trả tiền ( thu ) cho khách hàng Mơ hình giao dịch cửa (1), (7) GDV ứng quỹ đầu ngày nép quỹ cuối ngày (2) Khách hàng yêu cầu giao dịch (3) GDV thực thu, chi tiền mặt cho khách hàng (4) GDV chuyển chứng từ cho phận kiểm soát vượt quyền giao dịch (5) Kiểm soát viên chuyển chứng từ sau kiểm soát cho GDV (6) GDV trả tiền (thu) cho khách hàng 1.Giao dịch cửa: Là phương thức tổ chức cung ứng dịch vụ tổ chức tín dụng cho khách hàng, khách hàng cần giao dịch với giao dịch viên tổ chức tín dụng nhận kết từ giao dịch viên 2.Giao dịch viên: Là nhân viên quầy giao dịch, trực tiếp thực giao dịch với khách hàng, chịu trách nhiệm tiếp nhận để giải nhu cầu khách hàng theo thẩm quyền việc lập, kiểm soát phê duyệt chứng từ giao dịch Ví dụ : Lập phiếu chi tiến hành thu chi tiền mặt hạn mức ḿnh, mở tài khoản thực giao dịch phạm vi phát sinh tài khoản 3.Hạn mức thu, chi tiền mặt giao dịch viên : Là số tiền tối đa giao dịch viên phép thu chi giao dịch Hạn mức thu chi Giám đốc định phù hợp với ttình htình ngân hàng khả giao dịch giao dịch viên Khả giao dịch giao dịch viên gồm có: Thơng thạo nghiệp vụ, khả ứng xử, khả thu chi tiền mặt Hạn mức thu chi quy định chi tiết với loại ngoại tệ 4.Hạn mức tồn quỹ tiền mặt giao dịch viên : Là số tiền mặt tối đa phép lưu giữ két giao dịch viên ngày giao dịch Hạn mức tồn quỹ quy định chi tiết loại ngoại tệ 5.Hạn mức kiểm soát giao dịch kiểm soát viên : Là số tiền mặt tối đa kiểm soát viên phép phê duyệt cho quỹ phĐp thực giao dịch thu chi Trong trường hợp số tiền thu, chi vượt hạn mức kiểm soát giao dịch viên, giao dịch chuyển lên Giám đốc người uỷ quyền giao dịch Hạn mức kiểm soát Giám đốc định phù hợp với tt́nh ht́nh ngân hàng khả kiểm soát viên Hạn mức quy định chi tiết loại ngoại tệ 6.Thủ quỹ : Là cán thực thu, chi tiền mặt cho giao dịch vựơt hạn mức ( thu, chi, tồn quỹ ) giao dịch viên giao dịch viên không phép thực thu, chi trực tiếp với khách hàng, giao dịch tiếp quỹ giao dịch nép tiền quỹ từ giao dịch viên 7.Quỹ chính, quỹ phụ : Là phận quản lư quỹ ngân hàng Bộ phận quỹ hàng ngày thực ứng tỉn hàng ngày, thu hồi tồn quỹ cuối ngày giao dịch viên, thực in nhật kư quỹ chung, đối chiếu, giải thừa thiếu quỹ quỹ giao dịch viên Thực biện quy định quản lư quỹ theo chế độ hành 8.Thanh toán viên : Là cán lập giấy báo toán, thực xử lư giao dịch phận sau quầy Thanh toán viên thực giao dịch không trực tiếp thu, chi tiền mặt 9.Kiểm soát viên : Là cán kiểm tra kiểm duyệt giao dịch giao dịch viên toán viên đă thực 10.Cán quản lý tài khoản kế toán nội bộ : Là cán chịu trách nhiệm mở tài khoản quản lư toàn hồ sơ gốc tài khoản, chịu trách nhiệm theo dơi hạch toán giao dịch nội ngân hàng 11.Tiếp quỹ đầu ngày ngày : Hàng ngày trước giê giao dịch, giao dịch viên phép ứng lượng tiền để giao dịch ngày Lượng tiền mặt ứng tối đa nhỏ hạn mức tồn quỹ đă quy định Trong ngày giao dịch, giao dịch viên xin tiếp quỹ thêm để đảm bảo giao dịch 12.Giao dịch viên nép tiền quỹ giao dịch cuối phiên giao dịch : Trong ngày giao dịch số dư tồn quỹ giao dịch viên lớn hạn mức tồn quỹ, giao dịch viên phải nép bớt tiền quỹ thực giao dịch Cuối ngày, giao dịch viên phải nép hết số tiền tồn quỹ vào quỹ trước thực đối chiếu 13.Giao dịch trước quầy : Tất công việc xử lư giao dịch giao dịch viên phận khách hàng trực tiếp với khách hàng 14.Xử lư sau quầy : Những công việc xử lư giao dịch không trực tiếp với khách hàng 15.Chứng từ gốc : Là chứng từ làm pháp lư chứng minh nghiệp vơ kinh tế phát sinh hồn thành Chứng từ gốc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành 16.Chứng từ ghi sổ : Là chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào sổ kế toán Chứng từ ghi sổ lập sở chứng từ gốc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ 17.Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ : Là chứng từ vừa thực chức chứng từ gốc chức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hồn thành hạch tốn vào sổ kế toán 18.Chứng từ điện tử : Được áp dụng theo định số 308/QDD-NH2 ngày 16/09/1997 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành việc “ ban hành quy chế lập, sử dụng, kiểm soát, xử lư, bảo quản lưu trữ chứng từ điện tử ngân hàng Tổ chức tín dụng ” Sè 44/2002/QDDTTg ngày 21/03/2002 Thủ tướng phủ việc “ Sử dụng chứng từ điện tử làm chứng từ kế toán để hạch toán toán vốn Tổ chức cung ứng dịch vụ toán ” Câu hỏi cuối chương Câu 1: Trong kỳ BIDV phát hành trái phiếu USD có kỳ hạn năm thu 200.000USD, giao dịch tác động đến tình hình tài sản nguồn vốn NH a Tài sản vốn chủ sở hữu tăng b Tài sản nợ phải trả tăng c Nợ phải trả vốn chủ sở hữu tăng d Tài sản tiền mặt ngoại tệ tăng tài sản chứng khoán đầu tư giảm Câu 2: Ngày 31/10/200X, NHTM A tính hạch tốn dự lãi phải trả phát sinh chưa toán tài khoản tiền gửi tiết kiệm khách hàng 200tr a Nghiệp vụ làm tài sản giảm 200 triệu b Nghiệp vụ làm nợ phải trả tăng 200 triệu c Nghiệp vụ không ảnh hưởng đến thu nhập – chi phí KQ HĐKD NH kỳ d Chưa phản ánh vào hệ thống tài khoản chưa phát sinh hoạt động toán Câu 3: NHTM A ký thư bảo lãnh dự thầu cho Công ty B có trị giá 10 tỷ VNĐ a Giao dịch làm nợ phải trả tài sản tăng 10 tỷ b Giao dịch làm tài sản nợ phải trả giảm 10 tỷ c Giao dịch không làm thay đổi tài sản nguồn vốn d Giao dịch làm nợ phải trả tăng 10 tỷ vốn chủ sở hữu giảm 10 tỷ Câu 4: Chứng từ kế tốn ngân hàng khơng có đặc trưng sau a Lập theo mẫu in sẵn b Các yếu tố chứng từ ngân hàng tự định xây dựng c Khơng cần có ký duyệt giám đốc chi nhánh, phòng giao dịch d Khơng có tiêu phản ánh số lượng ... tiêu Kế toán Ngân hàng Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.1 KHÁI NIỆM Kế toán Ngân hàng. .. tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác xã Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng thực tất hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh... QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng 3.1.Tài khoản KTNH Phân loại Tài khoản kế toán NH Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế (đối tượng KT) Phân loại tài khoản theo quan