Lý thuyết kế toán tổng hợp

CƠNG VIỆC CỦA KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP -Cơng việc hàng ngày: +Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý hóa đơn→Sắp xếp theo trình tự thời gian →kê khai thuế.Cách kiểm tra:   Tra cứu hóa đơn: tracuuhoadon.gdt Tra cứu hoạt động kinh doanh : dangkykinhdoanh.gov +Cập nhật, hạch toán, ghi chép lên sổ sách, báo cáo -Công việc hàng tháng, hàng quý: +Công việc cuối tháng    Tính lương Phân bổ chi phí 242 Tính khấu hao tài sản cố định +Báo cáo     Báo cáo thuế GTGT (tháng theo quý) Báo cáo thuế TNCN (tháng theo quý) Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Q) Tính số tiền thuế TNDN phải nộp (theo quý) mang nộp Thời hạn báo cáo thuế theo tháng ngày thứ 20 tháng (chậm nhất); thời hạn báo cáo thuế theo quý ngày thứ 30 quý tiếp theo.VD: quý 2(4,5,6) báo cáo chậm ngày 30/7 (quý 3)  -Công việc cuối năm: +Lập bút toán kết chuyển +Lập báo cáo cuối năm:    Báo cáo tài Báo cáo toán thuế TNCN Báo cáo toán thuế TNDN  Thời hạn nộp báo cáo thuế ngày thứ 90 năm ( ý thời hạn nộp báo cáo thời hạn phải nộp tiền thuế có phát sinh VD: Năm 2018 →31/3/2018 phải nộp báo cáo Năm nhuận ngày 30/3 -In sổ sách -Lưu trữ bảo quản chứng từ BUỔI THUẾ I.Những cơng việc kế tốn phải làm vào doanh nghiệp thành lập: B1: Tiếp nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh +Trước năm 2010: giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có: mã số doanh nghiệp khác với mã số thuế +Từ năm 2010 đến mã số thuế trùng với mã số thuế →Sao in 20 B2:Mở tài khoản ngân hàng: Gồm: giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh +Chứng minh thư giám đốc+Quyết định bổ nhiệm kế tốn trưởng (nếu chưa có phải có cam kết) Sau mang giám đốc ký khoảng 2-3 ngày lập Trong 10 ngày kể từ ngày lập tài khoản phải lập phụ lục II-1(thông tư 20/2015) gửi sở kế hoạch đầu tư https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2015TT-BKHDT-huong-dan-dang-ky-doanh-nghiep-ho-kinh-doanh298026.aspx Nếu không giao dịch qua ngân hàng phải lập tài khoản nợp thuế điện tử B3: Mua cổng token kê khai thuế qua mạng đăng ký nộp thuế điện tử D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\1- Cách ĐK tài khoản nộp tờ khai TK nộp tiền với CQT.doc +Nộp thuế +tờ khai qua cổng token (trang: thuedientu.gdt.gov.vn) +Nộp tờ khai thuế : Tên đăng nhập: MST +Nộp tiền thuế: Tên đăng nhập: MST-NT B4: Tiến hành nộp tờ khai, tiền lệ phí mơn cho doanh nghiệp Nghị định 139/2016 D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\1-LE BAI\Nghidinh139-Le phi MB2017 kem mau to khai.doc PHI MON Thông tư 302/2016 D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\1-LE PHI MON BAI\TT 302.2016 15.11.16 ve le phi mon bai (ban luu hanh) (1).doc Thông tư 166/2013: Phạt chậm nộp tờ khai lệ phí mơn D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\1-LE PHI MON BAI\TT1662013-TT-BTC-phat cham nop to khai.doc *Kê khai thời hạn nộp: Đối tượng nộp - Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư Mã chương Số vốn/mức doanh Số tiền (Tiểu mục nộp thu nộp/năm tiền) Trên 10 tỷ đồng 3.000.00 2862 Từ (bằng)10 tỷ đồng trở xuống 2.000.00 2863 - Công ty TNHH; CP nộp vào chương: 754 2864 - DNTN: Nộp vào chương 755 (Theo TT300/2016/TT -BTC) - HTX: Nộp vào chương 756 - Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác: - Mức thu lệ phí mơn Mã nội dung kinh tế (Chương) 1.000.00  doanh thu 1.000.00 500 triệu đồng/năm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau:   doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm 500.000 doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 +Doanh nghiệp thành lập:    Doanh nghiệp chưa vào HĐKD: thời hạn lập nợp tờ khai lệ phí mơn 30 ngày kể từ ngày đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp vào HĐKD: thời hạn lập nợp tờ khai lệ phí mơn ngày cuối tháng bắt đầu đăng ký kinh doanh Thời hạn nộp tờ khai thời hạn nộp tiền lệ phí mơn Mức nợp: Đối với doanh nghiệp thành lập tháng đầu năm, mức nộp = mức nộp năm Đối với doanh nghiệp thành lập tháng cuối năm, mức nộp =1/2 mức năm +Doanh nghiệp hoạt động:    Khơng phải nợp tờ khai lệ phí mơn doanh nghiệp khơng có biến đợng vốn kinh doanh phải lệ phí mơn Thời hạn nợp: 30/1 hàng năm ( Chậm nhất) Khi doanh nghiệp có biến đợng vốn phải lập tở khai lệ phí môn bổ sung gửi quan thuế thời hạn chậm 31/12/năm biến động vốn kinh doanh VD: Lệ phí đóng hàng năm 2tr tháng 9/2018 doanh nghiệp tăng vốn điều lệ lên thành 11 tỷ phải nộp tờ khai bổ sung chậm  ngày 31/12, năm nộp thêm tr mà năm sau phải nộp 3tr Đối với chi nhánh, văn phòng đại diện:  Cùng tỉnh với cơng ty mẹ nợp tờ khai lệ phí mơn + nộp tiền với công ty mẹ (trụ sở cơng ty mẹ)  Khác tỉnh với cơng ty mẹ nợp tờ khai tại nơi chi nhánh đóng trụ sở BUỔI THUẾ Bước 4: Tiến hành lập tờ khai lệ phí mơn nộp tờ khai, tiền lệ phí mơn cho DN -Tải phần mềm HTTK phiên (tải phần mềm đọc file XML) D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\2- Các bước tải cài đặt PM HTKK.docx D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\3- Cách tải cài đặt PM đọc file XML.docx   Cách tải: Vào gdt.gov.vn→HTTK→zip Cài đặt: Mở phầm mềm vừa tải →Setup.exe (cài đặt) -Thành lập tờ khai cho công ty Cổ phần điện lạnh     Cách làm: Mở phần mềm kê khai →phí, lệ phí →Tờ khai lệ phí mơn Hồn thành tờ khai (vào unki chọn run this program…) sau chọn ln sử dụng clipboard cho unicode để gõ chữ tiếng việt Hồn thành xong tờ khai ghi lại sau kết xuất chọn kết xuất XML Tải phần mềm hỗ trợ đọc xml : trang: thuedientu.gdt.gov.vn Sau chọn ứng dụng hỗ trợ đọc xml -Gửi tờ khai lệ phí môn qua phần (InEx) D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\5- Cách nộp tờ khai lệ phí mơn bài.doc      Trang: thuedientu.gdt.vn vào doanh nghiệp chọn đăng nhập Tên đăng nhập : Mã số thuế Mật khẩu: phải có token Sau vào phần kê khai chọn nộp Tk XML Sau đăng nhập muốn kiểm tra vào tra cứu -Nợp tiền lệ phí mơn cho quan thuế D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\6- Cách nop tien le phi mon bai 2017.doc    Tương tự kê khai tên đăng nhập thêm (NT) Chọn Quản lý nhà nước –sản xuất kinh doanh → lệ phí mơn chọn bậc : bậc 1:3tr; bậc 2: 2tr 1tr; bậc 3: chi nhánh Các loại tờ khai thuế khác làm tương tự -Cơng thức tính tiền chậm nợp: Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền chậm nộp * Số ngày chậm Lãi suất chậm nộp * nộp Lãi suất tại 0.03$/ngày -Nếu nợp thừa chuyển mã (lên quan thuế làm đơn chuyển) Hoặc muốn nợp cho mã cần làm tờ khai nộp tiền thuế tự trừ BUỔI THUẾ Bước 5: Hóa đơn →Nghiệp vụ →ngân hàng → chuyển tiền nợi bợ Nợ 331 Có 1122 →Nghiệp vụ →ngân hàng →chi tiền →chi khác - Trường hợp hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bán chịu thuế TTĐB hạch tốn qua tài khoản trung gian 138 Nợ 138 Có 3332 Nợ 1331 Có 33312 →Nghiệp vụ →Mua hàng →chứng từ mua hàng→Mua hàng nhập nhập kho 6.Các bút toán cuối tháng, cuối quý, cuối năm phần mềm -Tính giá vốn Nghiệp vụ →kho→tính giá xuất kho→tháng/quý -Tính giá thành +Xác định kỳ tính giá thành Nghiệp vụ →giá thành →sản xuất liên tục giản đơn →xác định kỳ tính giá thành +Tính giá thành Nghiệp vụ →giá thành→sản xuất liên tục giản đơn →tính giá thành→Đồng ý Sản xuất chịu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí nhân cơng trực tiếp →Phân bổ →tiếp theo→tính chi phí dở dang →tính giá thành -Khấu trừ thuế: Nghiệp vụ →thuế→tờ khai theo thông tư 26(01/GTGT)→Chọn phụ lục 01-1(đầu ra); 01-2(đầu vào) +Hóa đơn đầu vào (số hóa đơn +ngày) Nghiệp vụ →thuế→khấu trừ thuế -Kết chuyển doanh thu, chi phí Nghiệp vụ →tổng hợp →quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN) →chọn năm 2018 →phụ lục 03-1A 03-2A(năm trước bị lỗ) Số lãi lớn số lỗ bù trừ hết, số lãi nhỏ thù bù hết lãi Nợ 8211 Có 3334 →Nghiệp vụ →tổng hợp→chứng từ nghiệp vụ khác →Lập báo cáo tài phần mềm: Nghiệp vụ →tổng hợp →lập báo cáo tài →thêm (báo cáo tài chính, tmbctc ) NHỮNG LƯU Ý ĐẶC BIỆT 1.Theo công văn số: 3895/BHXH-TB, Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2017 Từ ngày 01/01/2018 đối tượng theo quy định tại điều Luật BHXH 58/2014/QH13 ngày 20/11/2014 Quốc hội, người làm việc theo HĐLĐ có thời hạn từ đủ 01 tháng đến 03 tháng thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, BHTNLĐ-BNN; không thuộc đối tượng tham gia BHYT, BHTN 2.Theo nghị định số 95/Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực lao động, bảo hiểm xã hội đưa người Việt Nam làm nước ngồi theo hợp đờng Điều 6: Vi phạm quy định thử việc 2.Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng người sử dụng lao đợng có mợt hành vi sau đây: a) Yêu cầu người lao động thử việc 01 lần; b) Thử việc thời gian quy định; c) Trả lương cho người lao động thời gian thử việc thấp 85% mức lương cơng việc Điều 13: Vi phạm quy định tiền lương Phạt cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng người sử dụng lao động không gửi thang lương, bảng lương, định mức lao động đến quan quản lý nhà nước lao động cấp huyện theo quy định Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng người sử dụng lao đợng có mợt hành vi sau đây: a) Không xây dựng thang lương, bảng lương, định mức lao động, quy chế thưởng theo quy định pháp luật; b) Không tham khảo ý kiến tổ chức đại diện tập thể lao động tại sở xây dựng thang lương, bảng lương, định mức lao động, quy chế thưởng; c) Không công bố công khai tại nơi làm việc thang lương, bảng lương, định mức lao động, quy chế thưởng; d) Không thông báo cho người lao đợng biết trước hình thức trả lương 10 ngày trước thực Phạt tiền người sử dụng lao động trả lương cho người lao động thấp mức lương tối thiểu vùng Chính phủ quy định theo mức sau đây: a) Từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng với vi phạm từ 01 người đến 10 người lao động; b) Từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng với vi phạm từ 11 người đến 50 người lao động; c) Từ 50.000.000 đồng đến 75.000.000 đồng với vi phạm từ 51 người lao động trở lên Điều 26 Vi phạm quy định đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp Phạt cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng người lao động có hành vi thỏa thuận với người sử dụng lao động không tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp Phạt tiền với mức từ 12% đến 15% tổng số tiền phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm lập biên vi phạm hành tối đa không 75.000.000 đồng người sử dụng lao đợng có mợt hành vi sau đây: a) Chậm đóng bảo hiểm xã hợi bắt ḅc, bảo hiểm thất nghiệp; b) Đóng bảo hiểm xã hợi bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp không mức quy định; c) Đóng bảo hiểm xã hợi, bảo hiểm thất nghiệp không đủ số người thuộc diện tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp Phạt tiền với mức từ 18% đến 20% tổng số tiền phải đóng bảo hiểm xã hợi bắt ḅc, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm lập biên vi phạm hành tối đa khơng q 75.000.000 đồng người sử dụng lao đợng khơng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp cho tồn bợ người lao đợng tḥc diện tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp 3.Bộ luật hình số 100/2015/QH13 Điều 216 Tội trốn đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động Người có nghĩa vụ đóng bảo hiểm xã hợi, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động mà gian dối thủ đoạn khác để khơng đóng khơng đóng đầy đủ theo quy định từ 06 tháng trở lên thuộc một trường hợp sau đây, bị xử phạt vi phạm hành hành vi mà vi phạm, bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 01 năm phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm: a) Trốn đóng bảo hiểm từ 50.000.000 đồng đến 300.000.000 đồng; b) Trốn đóng bảo hiểm cho từ 10 người đến 50 người lao động Phạm tội thuộc một trường hợp sau đây, bị phạt tiền từ 200.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm: a) Phạm tội 02 lần trở lên; b) Trốn đóng bảo hiểm từ 300.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng; c) Trốn đóng bảo hiểm cho từ 50 người đến 200 người lao đợng; d) Khơng đóng số tiền bảo hiểm thu khấu trừ người lao động quy định tại điểm a điểm b khoản Điều Phạm tội thuộc một trường hợp sau đây, bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng bị phạt tù từ 02 năm đến 07 năm: a) Trốn đóng bảo hiểm 1.000.000.000 đồng trở lên; b) Trốn đóng bảo hiểm cho 200 người lao đợng trở lên; c) Khơng đóng số tiền bảo hiểm thu khấu trừ người lao động quy định tại điểm b điểm c khoản Điều Người phạm tội bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề làm công việc định từ 01 năm đến 05 năm Pháp nhân thương mại phạm tội quy định tại Điều này, bị phạt sau: a) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản Điều này, bị phạt tiền từ 200.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng; b) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản Điều này, bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng; c) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản Điều này, bị phạt tiền từ 1.000.000.000 đồng đến 3.000.000.000 đồng CÁC LUẬT QUY ĐỊNH VỀ BẢO HIỂM-LƯƠNG-THUẾ TNCN 1.Văn hướng dẫn bảo hiểm D:\các văn pháp luật\Luat_Bao_Hiem_Xa_Hoi_58_2014_QH13.doc D:\các văn pháp luật\115.2015.ND.CP.doc D:\các văn pháp luật\59.2015.TT.BLÄ-TBXHvà Phụlục.doc II.Văn hướng dẫn hợp đồng, tiền lương D:\các văn pháp luật\10.2012.QH13.doc D:\các văn pháp luật\44_2013_ND-CP_187083.doc D:\các văn pháp luật\49_2013_ND-CP_187387.doc D:\các văn pháp luật\30_2013_TT-BLDTBXH_211441.doc D:\các văn pháp luật\05_2015_ND-CP_263294.doc Nghị định 157/2018/NĐ-CP: quy định mức lương tối thiểu vùng người lao động làm việc theo hợp đồng D:\các văn pháp luật\157_2018_ND-CP_390933.doc D:\các văn pháp luật\23_2015_TT-BLDTBXH_280844.doc D:\các văn pháp luật\47_2015_TT-BLDTBXH_298548.doc D:\các văn pháp luật\141_2017_ND-CP_359510.doc III.Văn hướng dẫn thuế TNCN D:\các văn pháp luật\111_2013_TT-BTC_205356.doc D:\các văn pháp luật\119_2014_TT-BTC_246608.doc IV.Văn hướng dẫn luật doanh nghiệp D:\các văn pháp luật\151_2014_TT-BTC_253864.doc D:\các văn pháp luật\68_2014_QH13_259730.doc D:\các văn pháp luật\96_2015_ND-CP_293418.doc D:\các văn pháp luật\78_2015_ND-CP_290547.doc D:\các văn pháp luật\20_2015_TT-BKHDT_298026.doc V Văn quy định xử phạt D:\các văn pháp luật\95_2013_ND-CP_205242.doc D:\các văn pháp luật\88_2015_ND-CP_292319.doc D:\các văn pháp luật\166_2013_TT-BTC_214794.doc D:\các văn pháp luật\100_2015_QH13_296661.doc XÂY DỰNG THANG LƯƠNG-BẢNG LƯƠNG -Căn cứ để xây dựng thang lương, bảng lương: +D:\các văn pháp luật\10.2012.QH13.doc +D:\các văn pháp luật\49_2013_ND-CP_187387.doc +D:\các văn pháp luật\141_2017_ND-CP_359510.doc 7.Văn xác nhận cơng đồn sở Liên đồn lao đợng ký đóng dấu (nếu khơng có tổ chức cơng đồn sở) http://ketoanthienung.net/cach-xay-dung-thang-bang-luong-moinhat.htm -Các bộ hồ sơ: D:\các văn pháp luật\CÁCH XAY DUNG THANG BANG LUONG 2019.doc CÁC KHOẢN ĐÓNG BẢO HIỂM-THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.Các khoản miễn thuế thu nhập cá nhân: D:\các văn pháp luật\96_2015_TT-BTC_279331.doc Khoản khốn chi trang phục tính hóa đơn tính vào chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thuê nhà trả thay cho người lao đợng phải có hợp đồng người lao đợng với chủ nhà -Chi phí lương cho nhân cơng cao D:\các văn pháp luật\96_2015_TT-BTC_279331.doc Các hồ sơ để chi phí lương trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp +Quy chế lương thưởng +Hợp đồng lao đợng +Bảng chấm cơng +Bảng tốn tiền lương +Chứng từ chi trả -Cách xây dựng quy chế lương thưởng: D:\các văn pháp luật\Quy chế lương thưởng 2019 net.doc ... chứng minh hợp đồng ứng trước tiền kết thúc xuất hóa đơn tổng *Xử lý cách viết sai hóa đơn theo thông tư 26/2015 D: ài liệu thuếTAI LIEU THUE_BAN MEM3- Huong dan xử lý trường hợp viết hóa... hóa đơn (giám đốc + kế toán trưởng + kế toán viên) BB liệt kê số hóa đơn cần hủy BB hủy hóa đơn Trong vòng ngày kể từ ngày lập BB hủy hóa đơn doanh nghiệp phải làm thơng báo kết hủy hóa đơn gửi... 50tr/tháng (đối tượng khơng chịu thuế) Dịch vụ kế tốn: 100tr/tháng (chịu thuế 10%) Thuế hàng tháng 5tr →Phân bổ +Thuế đầu vào   Hóa đơn phải hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Đối với hóa đơn có giá trị 20tr