Tổng hợp tiểu luận môn lý thuyết kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC -o0o - TIỂU LUẬN LÍ THUYẾT KẾ TỐN Niên khóa: 2017-2019 HÀ NỘI 12/2017 10 Câu 2: Vận dụng lí thuyết thơng tin bất cân xứng để phân tích đặc điểm hoạt dộng ngân hàng tổ chức tín dụng, sở xây dựng sách cho vay bảo đảm ngân hàng Trả lời: A KHÁI QT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ THƠNG TIN BẤT CÂN XỨNG I Khái quát thông tin bất cân xứng: Thông tin bất cân xứng xảy bên đối tác nắm giữ thơng tin bên khác khơng biết đích thực mức độ thơng tin mức Khơng có cân việc nắm giữ thông tin bên tham gia giao dịch Khi giá khơng phải giá cân thị trường mà thấp cao dẫn tới thị trường không đạt hiệu Việc thể thơng qua khía cạnh : + Sự lựa chọn bất lợi + Tâm lý ỷ lại Ví dụ: Tình mua bán xe Ơ tơ thị trường, người bán xe có tính chủ động người mua Người bán biết rõ đặc tính xe muốn bán muốn bán với giá cao Vì khách hàng khơng thể phân biệt đặc tính xe nên họ mua xe (bất kể tốt hay xấu) mức giá trung bình thị trường Việc lựa chọn xe để mua trường hợp thể khía cạnh Sự lựa chọn bất lợi (adverse selection) họ trả giá cao xe xấu người bán lại bán giá bán thấp chất lượng xe tốt Lựa chọn bất lợi gây bất lợi cho bên có thông tin giao dịch Lựa chọn bất lợi làm cho giao dịch trở nên rủi ro mức độ nghiêm trọng làm thị trường sụp đổ hồn tồn 20 Bên cạnh đó, khía cạnh khác Tâm lý ỷ lại : xảy sau bên thức tham gia vào giao dịch: bên giao dịch có chủ định che đậy hành vi bên đối tác khó khơng thể kiểm sốt hành vi bên Bảo hiểm y tế ví dụ điển hình tâm lý ỷ lại Khi mua bảo hiểm y tế toàn bộ, người mua thường có tâm lý muốn khám bệnh thường xuyên Nếu cơng ty bảo hiểm giám sát hành vi người mua, người mua phải chịu mức phí cao Nhưng cơng ty giám sát hành vi khách hàng cơng ty phải trả khoản đền bù nhiều dự kiến Khi xuất tâm lý ỷ lại, công ty bảo hiểm buộc phải tăng phí bảo hiểm hay chí từ chối bán bảo hiểm Tâm lý ỷ lại xuất thị trường tín dụng, thị trường bảo hiểm tiền gửi II Hoạt động tín dụng Ngân hàng: Ngân hàng Thương mại (NHTM), bên cạnh hoạt động huy động vốn, dịch vụ toán, ngân quỹ Ngân hàng cấp tín dụng cho tổ chức, cá nhân hình thức cho vay, chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá khác, bảo lãnh, cho th tài hình thức khác theo quy định Ngân hàng Nhà nước Việc "vay mượn" ngân hàng khách hàng lập thành hợp đồng tín dụng Trong q trình thực hợp đồng, bên có nhiều thơng tin có hành vi gây tổn hại đến bên có thông tin Đây vấn đề bất cân xứng thông tin hoạt động kinh tế III Thông tin bất cân xứng hoạt động tín dụng Ngân hàng: Có nhiều ngun nhân gây vấn đề thông tin bất cân xứng lĩnh vực hoạt động tín dụng ngân hàng như: Sự lựa chọn bất lợi: Khi nhận hồ sơ vay vốn khách hàng, trước định, ngân hàng phải thực việc thẩm định thông tin liên quan đến khách hàng, dự án vay vốn tài sản bảo đảm tiền vay Trong ba khâu thẩm định này, vấn đề lựa chọn bất lợi gây rủi ro cho định đầu tư ngân hàng 1.1 Đánh giá uy tín khách hàng: Đánh giá uy tín khách hàng ln vấn đề khó khăn ngân hàng Ngân hàng thông thường chủ yếu dựa vào quan hệ khứ: khách hàng vay trả hạn xem khách hàng có uy tín, khách hàng quan hệ chủ yếu dựa vào ý kiến chủ quan cán nghiệp vụ tiếp xúc với khách hàng, qua số thông tin thu thập từ khách hàng có quan hệ với khách hàng Đánh giá sơ sài chưa có tiêu chuẩn chủ yếu việc cung cấp thơng tin thị trường chưa phát triển ý thức cung cấp phát tín hiệu thị trường doanh nghệp chưa cao Điều dẫn đến việc thu thập thông tin để đánh giá khu vực kinh tế khó khăn 1.2 Đánh giá lực khách hàng: a Năng lực quản trị: đánh giá nguồn nhân lực, nguồn nhân lực góp phần vào kết kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến hiệu đồng vốn ngân hàng Tuy nhiên việc đánh giá phần lớn dựa vào chủ quan cán ngân hàng b Đánh giá lực tài chính: Báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp cho ngân hàng có nhiểu rủi ro doanh nghiệp cố tình gia tăng lợi nhuận thực tế để ngân hàng đánh giá lực tài tốt kinh doanh hiệu nhằm vay vốn dễ dàng; thực chất có thân cơng ty biết 1.3 Đánh giá dự án vay: Đánh giá hiệu dự án vay vốn khâu quan trọng, ảnh hưởng lớn đến khả thu hồi vốn ngân hàng Thực tế cho thấy hầu phát triển nghiệp vụ thẩm định, tiêu chuẩn thẩm định, thông tin từ tổ chức, công ty nghiên cứu thị trường… nhiều yếu tố chưa xác Trình độ cán cơng nghệ, kỹ thuật non 1.4 Đánh giá tài sản bảo đảm: Ngân hàng áp dụng biện pháp bảo đảm tiền vay cầm cố, chấp tài sản bảo lãnh tài sản bên thứ ba giải pháp để ngân hàng hạn chế rủi ro xảy việc lựa chọn ngược Xét phía ngân hàng, tình trạng thơng tin bất cân xứng xảy ngân hàng hiểu biết khách hàng dự án kinh doanh khách hàng khách hàng Việc khách hàng che đậy thông tin liên quan đến họ dự án gây khó khăn cho ngân hàng việc xác định khách hàng thực tiềm năng, dự án thực có hiệu để đảm bảo khả thu hồi nợ Tâm lý ỷ lại Hiện tượng tâm lý ỷ lại xảy sau ký kết hợp đồng tín dụng Khách hàng vay vốn có nghĩa vụ sử dụng vốn mục đích xác định hợp đồng tín dụng Để đảm bảo khả thu hồi vốn, ngân hàng phải thường xuyên tiến hành giám sát trình sử dụng vốn vay khách hàng Tuy nhiên, việc giám sát trình sử dụng vốn vay khách hàng khó khăn tốn + Hành vi sử dụng vốn vay khơng mục đích - vi phạm hợp đồng tín dụng + Người vay khơng nỗ lực tối đa để sử dụng vốn vay hiệu B THỰC TRẠNG XỬ LÝ THÔNG TIN BẤT CÂN XỨNG CỦA THỊ TRƯỜNG TÍN DỤNG TẠI MỘT SỐ NGÂN HÀNG VN HIỆN NAY: I Một số gói cho vay tiêu biểu số ngân hàng Việt Nam nay: a Khách hàng cá nhân: _ Cho vay có tài sản đảm bảo: vay trả góp mua nhà, nhà Vay mua hộ, BĐS chấp TS định mua, vay trả góp sinh hoạt tiêu dùng… _ Cho vay tín chấp: thấu chi tài sản b Khách hàng doanh nghiệp: _Tài trợ vốn lưu động: Cho vay SXKD nước, cho vay bổ sung vốn kinh doanh trả góp, Thấu chi tài khoản _Tài trợ xuất nhập khẩu: cho vay bảo đảm khoản phải thu từ chứng từ hàng xuất khẩu, tài trợ xuất nhập trọn gói… _Tài trợ mua TSCĐ, dự án: Tài trợ mua TSCĐ, xây dựng nhà xưởng, văn phòng… II Những quy định quy trình cho vay NHTM VN để khắc phục tình trạng thơng tin bất cân xứng: Sự lựa chọn bất lợi: 1.1 Đánh giá uy tín khách hàng: Nhìn chung, việc đánh giá uy tín khách hàng ngân hàng dựa nhiều vào cảm tính ý chủ quan cán nghiệp vụ, chưa có khoa học Ngồi ra, thiếu thể chế hỗ trợ từ phía quan quản lý nhà nước, tổ chức việc cung cấp thơng tin q trình hoạt động, định hướng phát triển công ty việc đánh giá xếp loại công ty 1.2 Đánh giá lực khách hàng: Các yêu cầu thông tin phục vụ phân tích tín dụng chưa đáp ứng đáng tin cậy, đầy đủ, nhanh chóng kịp thời Các thơng tin báo cáo tài DN chưa bị bắt buộc phải qua kiểm toán độ xác báo cáo chưa cao Việc tìm kiếm thơng tin khó khăn, tình trạng thơng tin bất cân xứng phổ biến (cán tín dụng chủ yếu lấy thơng tin từ khai báo khách hàng) Thiếu trung tâm liệu khách hàng cá nhân, hộ gia đình, DNVVN (Trung tâm thơng tin tín dụng NHNN cung cấp thông tin DN) 1.3 Đánh giá dự án vay: Đây thông số, tiêu chuẩn vô cần thiết hệ số chiết khấu, mức độ rủi ro … Thực tế tổ chức làm lấy lãi suất cho vay trung dài hạn tổ chức tín dụng cộng (+) thêm tỷ lệ để có suất chiết khấu Với phương thức tạm chấp nhận dù có sở Nhưng cở sở cảm tính 1.4 Đánh giá tài sản bảo đảm: Có thể phân tích hai khía cạnh Thứ nhất, ngân hàng từ chối cho vay nên việc thẩm định khoản vay, đánh giá lực khách hàng mang tính thủ tục Thứ hai, có can thiệp cấp quyền việc cấp tín dụng cho đối tượng mà chủ yếu doanh nghiệp nhà nước nên ngân hàng có tâm lý ỷ lại, có rủi ro xảy nhà nước có chế xử lý Tâm lý làm giảm chất lượng thẩm định cho vay, khoản vay mang nhiều rủi ro, làm tăng nợ xấu Tâm lý ỷ lại (Moral Hazard): 2.1 Hành vi sử dụng vốn vay không mục đích - vi phạm hợp đồng tín dụng: Việc thụ lý giải tranh chấp vi phạm hợp đồng Việt Nam không hiệu quả, thời gian xử lý kéo dài tốn nhiều chi phí cho bên liên quan Về cơng tác giám sát khách hàng vay vốn ngân hàng chưa hiệu lắm, xuất phát từ thói quen sử dụng tiền mặt xã hội, khách hàng lúc quan hệ với nhiều ngân hàng nên số khoản sử dụng khó kiểm soát, việc sử dụng vốn vay chồng chéo ngân hàng phổ biến mà ngân hàng khó phát Đây nguyên nhân ngân hàng ln xem nặng phần tài sản chấp chỗ dựa cuối để phòng chống rủi ro tín dụng 2.2 Người vay khơng nỗ lực tối đa để sử dụng vốn vay hiệu Khi doanh nghiệp vay tiền ngân hàng để mở rộng quy mô kinh doanh, đa phần tập trung vốn đầu tư vào tài sản vật chất doanh nghiệp mạnh dạng đổi cung cách quản lý, đầu tư cho máy giám sát kinh doanh, tài chính, kế tốn theo chuẩn mực Quy mơ kinh doanh phình q to so với tư quản lý nguyên nhân dẫn đến phá sản phương án kinh doanh đầy khả thi mà lẽ phải thành cơng thực tế C GIẢI PHÁP XỬ LÝ THÔNG TIN BẤT CÂN XỨNG CỦA THỊ TRƯỜNG TÍN DỤNG I Về phía nhà nước Xây dựng phát triển tổ chức hỗ trợ thơng tin Tích cực xây dựng có biện pháp khuyến khích việc phát triển thể chế nhằm hỗ trợ thông tin cho thị trường Nhà nước đưa ưu đãi để phát triển doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ thơng tin, tài doanh nghiệp cung cấp dịch vụ đánh giá xếp hạng doanh nghiệp, định giá tài sản, tư vấn tài chính, kiểm tốn… Đây lĩnh vực mới, cần có hỗ trợ nhà nước giai đoạn đầu tiếp cận khách hàng, thu thập thông tin; doanh nghiệp thấy cần thiết sử dụng dịch vụ Xây dựng hệ thống pháp luật minh bạch hiệu quả: Việt Nam trình chuyển đổi kinh tế bước hội nhập vào kinh tế toàn cầu Pháp luật thuế Việt Nam tồn lớn Hiện tượng nhiều hệ thống sổ sách nhằm trốn thuế, lách luật khắc phục quy định pháp luật thuế, chế tài xử lý vi phạm quy định chặt chẽ, nghiêm minh hệ thống quan thuế quản lý kiểm soát để tránh tượng tiêu cực xảy tràn lan II Về phía Ngân hàng thương mại: Phải tách bạch việc thẩm định, định cho vay, giải ngân thu hồi nợ: nhằm tạo chế kiểm sốt chéo, tránh tình trạng người làm việc dẫn đến lạm quyền Bộ phận thẩm định, cho vay khơng trực tiếp giải ngân tương tự, phận giải ngân lại không trực dõi thu hồi nợ; điều tạo nên tính minh bạch việc quản lý thu hồi nợ dự án hay khoản vay Quản trị rủi ro: a Sàng lọc: Để hạn chế lựa chọn bất lợi mình, ngân hàng thường áp dụng hạn mức tín dụng khác đối tượng vay, dự án vay thời hạn vay Đối với tổ chức bảo hiểm, chế sàng lọc thể qua việc bảo hiểm phần, điều cho thấy nhóm bất cẩn phải có trách nhiệm phần cố bồi thường xảy b Quy định việc xét duyệt cho vay: Xây dựng quy trình xét duyệt cấp tín dụng theo nguyên tắc bảo đảm tính độc lập phân định rõ trách nhiệm cá nhân, trách nhiệm khâu thẩm định định cấp tín dụng Vấn đề tài sản hình thành từ vốn vay: + Đối với tài sản hình thành không dùng làm tài sản bảo đảm: sau lần giải ngân, ngân hàng phải kiểm soát chặt chẽ trình sử dụng vốn vay ngân hàng thơng qua chứng từ thực tế, nhằm đảm bảo khách hàng sử dụng mục đích, hiệu + Đối với tài sản hình thành tài sản bảo đảm: Ngân hàng kiểm sốt chặt chẽ q trình sử dụng vốn vay, đồng thời yêu cầu khách hàng hoàn tất thủ tục theo quy định thực bảo đảm tiền vay đăng ký quyền sở hữu tài sản có quyền sở hữu đăng ký giao dịch bảo đảm theo quy định Tài sản đảm bảo: Đây xem điều kiện quan trọng cho vay ngân hàng, ngân hàng khơng tin cậy gặp khó khăn việc đánh giá mức độ tín nhiệm, lực tài khách hàng, thẩm định hiệu dự án đầu tư, phương án kinh doanh, gồm giấy tờ thực đầy đủ thủ tục pháp lý để đảm bảo cho khoản vay III Về phía cơng ty: Phải thực phát tín hiệu: Thông thường người vay người nắm rõ thơng tin nên họ lợi nhiều giao dịch Tuy nhiên, ngân hàng không dễ dàng cho vay họ rõ khách hàng Thế nên, người vay phải phát tín hiệu người có khả trả nợ tốt Câu 1: Sử dụng lí thuyết người đại diện để phân tích ảnh hưởng kế hoạch trả lương, thưởng cổ phiếu cho người điều hành tới việc lựa chọn sách kế toán doanh nghiệp Trả lời: Trong kinh tế có lý thuyết tiếng mối quan hệ chủ - tớ lý thuyết người đại diện Các nhà nghiên cứu lý giải hàng loạt nguyên nhân dẫn đến vấn đề người đại diện , người đại diện làm việc ngắn hạn thu cố gắng thu lợi ích lớn Cách hành xử doanh nghiệp nước thường hay làm tuyên bố trước gói lợi ích quyền lợi mà người điều hành hưởng theo thời hạn, năm, vài năm đến nghỉ hưu, theo người điều hành nỗ lực làm việc thúc đẩy người điều hành làm việc tốt Việc xác định mối quan hệ đại diện (hay quan hệ ủy thác) quan hệ hợp đồng mà theo cổ đơng (những người chủ -principals), bổ nhiệm, định người khác, người quản lý công ty (người đại diện -agents), để thực việc quản lý cơng ty cho họ mà bao gồm việc trao thẩm quyền để định định đoạt tài sản công ty Lý thuyết đại diện cho rằng, hai bên mối quan hệ (cổ đông người quản lý công ty) muốn tối đa hóa lợi ích mình, có sở để tin người quản lý công ty khơng ln ln hành động lợi ích tốt cho người chủ, tức cổ đông Mối quan hệ đại diện thể mối quan hệ nhà quản lý cấp cao với nhà quản lý cấp thấp hệ thống phân quyền, nhà quản lý với người trực tiếp sử dụng nguồn lực tổ chức Xung đột phát sinh có thơng tin khơng đầy đủ bất cân xứng chủ thể đại diện công ty Cả hai bên có lợi ích khác vấn đề giảm thiểu cách sử dụng chế thích hợp để hạn chế phân hóa lợi ích cổ đơng người quản lý công ty, thông qua thiết lập chế đãi ngộ thích hợp cho nhà quản trị, thiết lập chế giám sát hiệu để hạn chế hành vi khơng bình thường, tư lợi người quản lý công ty Hợp đồng tối ưu nhà quản trị với nhà đầu tư, thỏa thuận thù lao tiền thưởng nhà quản trị, giải pháp dung hòa lợi ích nhà quản trị DN (và chủ DN) với lợi ích nhà đầu tư bên Những hợp đồng thường yêu cầu DN phải sử dụng thông tin cung cấp hệ thống KTQT như: hệ thống ngân sách, thơng tin kiểm sốt chi phí, phân bổ nguồn lực để nhà đầu tư đánh giá tuân thủ cam kết hợp đồng đánh giá nhà quản trị DN có quản trị nguồn lực cơng ty gắn với lợi ích nhà đầu tư bên ngồi Lý thuyết đại diện giải thích phải áp dụng hệ thống kế toán trách nhiệm DN công ty cổ phần, công ty niêm yết hệ thống KTQT cần cung cấp thơng tin để đảm bảo lợi ích cho nhà đầu tư cổ đông Lý thuyết đại diện sở để xây dựng báo cáo nội DN, báo cáo đánh giá trách nhiệm phù hợp với hệ thống phân quyền DN Việt Nam Kế hoạch trả lương, thưởng cổ phiếu tác động đến người điều hành sau: Lợi ích người điều hành Xét phía người điều hành, việc nhận phần lương cổ phiếu đem lại lợi ích rõ Thứ nhất, người điều hành tiết kiệm số tiền không nhỏ sau vài năm Trong điều kiện DN kinh doanh tăng trưởng tốt bền vững, cổ phiếu nắm giữ hứa hẹn đem lại mức giá cao gấp nhiều lần mệnh giá Thứ hai, thời kì chưa phép sang nhượng cổ phiếu, nhà đầu tư Cty trả mức cổ tức cao, giả sử mức trung bình 20%/năm mức cao lãi suất gửi tiết kiệm (kể so với mức lãi suất huy động thời điểm nay) Thứ ba, chủ sở hữu thực sự, người điều hành có kỷ luật suất điều hành tốt với ý thức tiết kiệm bảo vệ tài sản chung Điều dễ hiểu người chủ sở hữu DN, thiệt hại DN thiệt hại thân người chủ sở hữu Thời gian khống chế không sang nhượng cổ phiếu rào cản lớn người điều hành khoảng thời gian cần thiết để trì ổn định tâm lý gắn bó đội ngũ Bởi B Việc ghi nhận lợi nhuận nắm giữ ảnh hưởng tới báo cáo tài mơ hình định Việc ghi nhận lợi nhuận nắm giữ thể thông qua việc doanh nghiệp sử dụng giá hành để xác định giá trị tài sản lại mà cơng ty nắm giữ, sau em xem xét ảnh hưởng tài sản công ty theo giá hành: - Trong ngắn hạn: + Việc xác định giá hành giúp cho doanh nghiệp xác lập giá dự phòng giảm giá hàng tồn kho giảm cú sốc cho doanh nghiệp sản phẩm giảm giá làm giảm thay đổi lợi nhuận báo cáo tài kỳ trước so với kỳ sau + Việc ghi nhận lợi nhuận nắm giữ giá hành sản phẩm tăng làm tăng lợi nhuận ảo doanh nghiệp hàng hóa doanh nghiệp nằm dạng tồn kho chưa xuât bán - Trong dài hạn + Khi doanh nghiệp hoat không hiệu dẫn đến lượng tồn kho nhiều, việc đánh giá lơi nhuận theo giá hành gây ảnh hưởng trầm trọng đến việc định kinh doanh doanh nghiệp + Giá hành xác định cho tài sản sử dụng, thị trường hoạt động cho tài sản tồn thực tế Vì vậy, việc xác định giá hành cho tài sản doanh nghiệp khó đảm bảo tính khách quan tin cậy cần có để cơng bố báo cáo tài + Biến động tăng giá hành khơng chứng minh lợi ích kinh tế tăng thêm từ việc sử dụng tài sản tương lai, việc ghi tăng lợi nhuận thực chất có tưởng tượng doanh nghiệp + Các tiến khoa học công nghệ tạo tài sản thay tài sản tại, giá hành tài sản lợi nhuận tính sở giá hành khơng có khả dự báo lợi nhuận tương lai Câu 2: Vận dụng lý thuyết thông tin bất cân xứng để phân tích vấn đề sách bảo hiểm xã hội Việt Nam 1, Khái quát thông tin bất cân xứng: a, Lịch sử hình thành Lý thuyết thơng tin bất cân xứng lần xuất vào năm 1970 khẳng định vị trí kinh tế học kiện năm 2001.Trải qua hai thập khỷ lý thuyết thị trường có thơng tin bất cân xứng trở nên vơ quan trọng trọng tâm nghiên cứu kinh tế học đại 58 Trong thực tế có nhiều câu hỏi đặt như: Tại người ta muốn mua xe qua sử dụng với nhà bán buôn người bán tư nhân? Tại công ty bảo hiểm lại có lợi cung cấp cho khách hàng hợp đồng mà khấu trừ cao trao đổi với phí bảo hiểm thấp hơn? Tại địa chủ giàu có lại khơng chịu rủi ro mùa mang giao kèo với tá điền nghèo khó? Những câu hỏi khác tượng lại giống chat Các tượng đặt câu hỏi cho lý thuyết kinh tế Các nhà khoa học đạt giải Nobel kinh tế năm 2001 đưa câu trả lời tổng quát mở rộng lý thuyết họ bàn luận với giả thuyết thực tế thông tin bất cân xứng: “ Một chủ thể thị trường có nhiều thơng tin tốt chủ kia” b, Khái niệm thông tin bất cân xứng : Thông tin tin tức liệu giúp người tiếp nhận hiểu biết vấn đề quan tâm Tin tức thông điệp phản ánh kiện mẻ mang tính thời Thông tin kinh tế thị trường hiểu tin tức liệu có giá trị người tiếp nhận Thơng tin xác, đầy đủ, cần kíp cho việc định quan trọng giá trị thơng tin đáng kể hồn hảo Trong thực tế, có thơng tin hồn hảo việc thu thập khó khăn, đòi hỏi nhiều chi phí, thời gian trình đọ nhận thức hạn chế người tiếp nhận Thông tin bất cân xứng xảy bên giao dịch có nhiều thơng tin bên khác, bên đối tác nắm giữ thơng tin bên khác khơng biết đích thực mức độ thơng tin mức Điển hình người bán biết nhiều thông tin sản phẩm họ người mua ngược lại Thông tin bất cân xứng mức độ thông tin không phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ thị trường diễn biến Theo nghĩa hẹp hàm ý có khác biệt đáng kể khối lượng chất lượng thông tin tích lũy đến thời điểm xác định đối tượng liên quan, đối tượng giải vấn đề, thị trường Thông tin bất cân xứng xảy nguồn tin khác nhau, thời điểm tiếp nhận tin khác trình độ nhận thức ứng xử với thong tin khác Tình trạng bất cân xứng xảy nhiều thị trường kinh tế khác thị trường hàng hóa, thị trường bảo hiểm, thị trường bất động sản, thị trường chứng khoán, thị trường lao động… c, Nguyên nhân thông tin bất cân xứng Thông tin bất cân xứng vừa mang tính chủ quan, vừa mang tính khách quan Tính khách quan cấp độ hiệu thị trường gây hạn chế truyền tải cập nhật thơng tin Tính chủ quan thiếu nỗ lực chưa quan tâm đầu tư tìm kiếm khai thác thơng tin đối tượng cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp tham gia thị trường Mức độ thông tin phản ánh mức 59 độ hiệu môi trường Mặt khác, chủ thể tham gia thị trường, cố tình che dấu thơng tin để đạt lợi ích giao dịch d, Hệ thông tin bất cân xứng d.1 Rủi ro ngược hay gọi lựa chon bất lợi Rủi ro ngược vấn đề thông tin bất cân xứng tạo trước tiến hành giao dịch Rủi ro ngược xảy giao dịch, bên bán bên mua biết rõ hay vài tính chất sản phẩm mà đối tượng Kết bên ưu thơng tin đồng ý hồn thành giao dịch nhận thứ không mong muốn, gây tổn thất xã hội nhiều vấn đề khác sức khỏe tiêu dung, lòng tin vào sản phẩm tương tư có chất lượng tốt thị trường d.2 Rủi ro đạo đức hay gọi tâm lý ỷ lại Rủi đạo đức tạo giao dich xảy ra, có hành động quan sát tạo bất cân xứng thơng tin Rủi ro đạo đức tình trạng cá nhân hay tổ chức có hành động mà người khác khơng thể quan sát có xu hướng gian dối, không trung thực hay biểu hành vi không tốt d.3 Vấn đề người ủy quyền – người thừa hành Là dạng đặc biệt hội tụ lựa chọn ngược rủi ro đạo đức, xảy bên ( người ủy quyền) tuyển dụng bên khác ( người thừa hành) để thực hay nhiều mục tiêu định Người ủy quyền không giám sát đầy đủ hành vi người thừa hành dẫn đến người thừa hành theo đuổi mục tiêu khác khơng lợi ích người ủy quyền Vì có thơng tin nên người ủy quyền khó cưỡng chế thi hành, đánh giá hay khuyến khích công việc người thừa hành 2, Vận dụng thông tin bất cân xứng lĩnh vực bảo hiểm xã hội Thơng tin bất cân xứng có xảy bất đối xứng thông tin không? Biện pháp tương ứng để giảm tình trạng bất đối xứng thơng tin lĩnh vực bảo hiểm xã hội gì? Bất đối xứng thông tin lĩnh vực bảo hiểm xã hội: Một là, quan bảo hiểm xã hội (BHXH) thiếu thông tin đối tượng tham gia BHXH - Chưa xác định thơng tin xác đối tượng thuộc diện tham gia BHXH đối tượng BHXH Đối tượng tham gia BHXH bao gồm người lao động người sử dụng lao động Đối tượng bảo hiểm thu nhập người lao động bị giảm, xảy rủi ro trình lao động ốm đau, sinh con, tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp, việc làm, hết tuổi lao động, chết Như vậy, lợi ích đối tượng tham gia BHXH gắn với đối tượng BHXH Nói cách khác, người tham gia BHXH có nhiều thơng tin đối tượng bảo hiểm quan BHXH 60 Cơ quan BHXH thiếu thông tin đối tượng thuộc diện tham gia đối tượng bảo hiểm nguyên nhân dẫn đến thực trạng DN không tham gia BHXH; tham gia khơng đầy đủ cho tổng số lao động có DN thuộc đối tượng phải tham gia BHXH bắt buộc; tham gia với mức lương làm đóng BHXH thấp mức lương thực trả cho người lao động Theo quy định áp dụng trước ngày 1/1/2016, tiền lương đóng BHXH người lao động thực chế độ tiền lương người sử dụng lao động định mức tiền lương, tiền công ghi hợp đồng lao động, không bao gồm khoản phụ cấp Vì vậy, thực tế, DN lợi dụng quy định cách hạ thấp tiền lương ghi hợp đồng lao động, bổ sung thêm khoản phụ cấp trợ cấp; tăng khoản phụ cấp chưa tính đóng BHXH theo quy định Luật BHXH 2014 - Thiếu sở liệu tập trung người tham gia BHXH Ở cấp quản lý vĩ mơ, quan BHXH chưa có sở liệu tập trung toàn quốc Dữ liệu cần thiết để quản lý bao gồm trình tham gia, sổ BHXH xét hưởng BHXH, chi trả chế độ BHXH phân tán địa phương người lao động thường xuyên di chuyển, biến động Điều dẫn đến tình trạng người lao động trục lợi Quỹ BHXH nhiều hình thức khác làm nhiều sổ BHXH đề nghị hưởng ứng nhiều địa phương - Thiếu liên kết ban ngành liên quan để chia sẻ thông tin Xét phạm vi rộng hơn, thông tin bất cân xứng thể khác biệt khơng thống thông tin BHXH quan liên quan Để thực thu BHXH cần có phối hợp chặt chẽ tổ chức BHXH quan liên quan quan thuế, Bộ Kế hoạch Đầu tư Nếu có phối hợp chặt chẽ quan xác định xác, đầy đủ số lượng lao động thuộc diện tham gia BHXH, tạo sở để thu BHXH hiệu Hai là, người lao động thiếu thông tin BHXH Người lao động thiếu thông tin chất, mục tiêu BHXH, quyền lợi nghĩa vụ; điều kiện tham gia; Hồ sơ, thủ tục tham gia BHXH nguyên nhân sau: - Công tác tuyên truyền, phổ biến BHXH triển khai rộng rãi song chưa hấp dẫn thu hút đối tượng Do đối tượng tham gia BHXH đa dạng, thuộc nhiều thành phần kinh tế, nhiều ngành nghề, lĩnh vực, độ tuổi, giới tính, trình độ dân trí… khác nên hình thức phổ biến pháp luật BHXH chưa tiếp cận tới người lao động - Hiểu biết người lao động sách BHXH hạn chế Điều ảnh hưởng trực tiếp đến định có hay không tham gia BHXH, tham gia người lao động Nếu không 61 hiểu biết hiểu biết không đầy đủ BHXH, người lao động thuộc diện tham gia BHXH bắt buộc tìm cách trốn đóng; người lao động thuộc diện tham gia BHXH tự nguyện định không không tiếp tục tham gia BHXH - Người lao động thiếu cơng cụ để quản lý trình tham gia hưởng BHXH Theo quy định hành, hàng tháng người sử dụng lao động trích tiền đóng BHXH người lao động với phần đóng góp nộp cho quan BHXH Điều giúp trình quản lý thuận tiện điều kiện để người lao động tham gia BHXH bắt buộc phải có quan hệ lao động Tuy nhiên, quy định dẫn đến tình trạng nhiều đơn vị sử dụng lao động trích tiền đóng BHXH người lao động không nộp cho quan BHXH Hậu bất đối xứng thông tin bảo hiểm xã hội Một là, lựa chọn bất lợi: Với sản phẩm bảo hiểm vốn có đặc tính vơ hình, chất lượng sản phẩm đánh giá hồn chỉnh xảy rủi ro người tham gia BHXH nhận khoản trợ cấp từ quan BHXH Vì thế, lựa chọn bất lợi người lao động không tham gia BHXH, tham gia với mức tiền lương thấp mức tiền lương thực nhận từ người sử dụng lao động… Các lựa chọn khiến người lao động không nhận trợ cấp, nhận trợ cấp với mức thấp tương ứng với mức đóng Lợi thông tin đối tượng bảo hiểm giúp người lao động lựa chọn mức tiền lương, tiền công (đối với BHXH bắt buộc) mức thu nhập (đối với BHXH tự nguyện) giúp họ tối đa hóa lợi ích Nếu người có xác suất xảy rủi ro lớn, đặc biệt với kiện bảo hiểm dự đốn trước thời điểm phát sinh sinh con, họ hợp thức hóa hồ sơ để tham gia BHXH với mức lương cao Ngược lại, họ đăng ký tham gia BHXH với mức lương thấp để tiết kiệm chi phí Nếu quan BHXH khơng kiểm sốt mức lương làm đóng BHXH thực tế người lao động nguyên nhân dẫn đến cân đối thu - chi Bên cạnh đó, BHXH tự nguyện trường hợp thực chế độ ngắn hạn ốm đau, thai sản, tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp phải đối mặt với lựa chọn ngược nghĩa tình người tham gia BHXH người có khuynh hướng rủi ro cao thơng tin bất đối xứng thể qua hiểu biết người tham gia bảo hiểm rủi ro Người lao động không tham gia bảo hiểm nhận thấy mức độ thỏa dụng thấp tham gia sản phẩm bảo hiểm đó, ví dụ người khỏe mạnh có xu hướng khơng tham gia bảo hiểm chăm sóc sức khỏe, người qua độ tuổi sinh đẻ khơng có nhu cầu tham gia chế độ thai sản… Trong tình đó, số lượng người tham gia thấp làm tăng phí bảo hiểm giảm độ bao phủ BHXH 62 Hai là, tâm lý ỷ lại (rủi ro đạo đức): Cụ thể, sau tham gia BHXH, bên có nhiều thơng tin hơn, tạo bất lợi cho bên lại để trục lợi người lao động, người sử dụng lao động, bệnh viện Về lý thuyết, BHXH sản phẩm không mong đợi, nghĩa người tham gia bảo hiểm khơng muốn hưởng trợ cấp điều đồng nghĩa với rủi ro xảy với họ Tuy nhiên, với kiện khơng hồn tồn mang tính rủi ro sinh rủi ro xảy người lao động tìm cách gia tăng số tiền trợ cấp Hình thức trục lợi BHXH đa dạng xuất tất loại hình BHXH bao gồm BHXH, bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) tất chế độ bao gồm chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động – bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất Với BHXH bắt buộc, đối tượng bị tai nạn ngồi làm việc hợp lý hóa tai nạn lao động làm việc để hưởng chế độ; đăng ký tham gia BHXH nhiều nơi với mức tiền lương làm đóng BHXH cao mức lương thực tế để hưởng nhiều khoản trợ cấp sinh con; báo ốm xin hưởng BHXH để giải việc cá nhân… Với BHTN, người lao động tranh thủ nhảy việc để hưởng khoản bảo hiểm chủ sử dụng lao động chứng nhận thất nghiệp để hưởng BHTN Với BHYT, lợi thông tin liên quan đến đặc thù chun mơn khiến tình trạng trục lợi nhiều hình thức lạm dụng dịch vụ kỹ thuật đắt tiền; xét nghiệm sinh hóa làm nhiều lần, trùng lặp nhau; lạm dụng thuốc, kê đơn thuốc cách rộng rãi, tốn bất hợp lý… trở nên phổ biến khó kiểm sốt xuất phát từ phía sở khám chữa bệnh người tham gia BHYT Ba là, vấn đề người ủy thác người đại diện: Xảy người đại diện (giám đốc cơng ty) làm việc lợi ích bất chấp lợi ích người ủy thác BHXH quản lý đối tượng tham gia theo danh sách đơn vị sử dụng lao động Trong việc đóng phí BHXH, chủ sử dụng lao động người đại diện, người lao động người ủy thác Trong đó, bên có lợi thơng tin người sử dụng lao động; điều dẫn đến tình trạng người sử dụng lao động hàng tháng trích tiền đóng BHXH người lao động từ tiền lương, tiền công họ; không nộp cho quan BHXH làm ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động Người lao động vốn yếu mối quan hệ lao động, lại thiếu thơng tin khơng có đầy đủ cơng cụ để giám sát q trình đóng góp người sử dụng lao động dẫn đến người sử dụng lao động mưu cầu lợi ích cá nhân bất chấp lợi ích người lao động bị ảnh hưởng Để giảm bất đối xứng thông tin lĩnh vực bảo hiểm xã hội 63 Ứng dụng lý thuyết giảm tính bất đối xứng thơng tin Michael Spence - nhà kinh tế học Hoa Kỳ đạt giải Nobel Kinh tế năm 2001 Joseph Stiglitz - nhà kinh tế Hoa Kỳ, đạt giải Nobel Kinh tế năm 2001 vào việc giảm bất đối xứng thông tin lĩnh vực BHXH tương ứng sau: Một là, chế phát tín hiệu: Mặc dù, bên có lợi thông tin người lao động, song việc không tham gia BHXH ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi người lao động gặp rủi ro Do đó, để trang bị cho người lao động kiến thức, hiểu biết BHXH, bước tạo chuyển biến nhận thức, BHXH cần đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền đến đối tượng thơng qua nhiều hình thức đa dạng, phong phú: phương tiện thông tin đại chúng (tivi, báo, đài…), pano, áp phích, tờ rơi; Lồng ghép nội dung BHXH vào buổi sinh hoạt thôn, xã, hội, đoàn thể, DN, quan Ngoài ra, thúc đẩy hiệu hoạt động trang thông tin điện tử BHXH nhằm giúp tổ chức BHXH tiếp cận với người lao động với chi phí thấp nhiều so với hình thức tuyên truyền trực tiếp Hai là, chế sàng lọc: Với vai trò người mua, đối tượng tham gia BHXH tìm hiểu thơng tin chế độ sách, hồ sơ thủ tục tham gia BHXH; Điều kiện, thủ tục hưởng BHXH… từ kênh thơng tin thức BHXH kênh thông tin độc lập khác, chẳng hạn chuyên mục hỏi đáp báo, chuyên mục hộp thư bạn đọc truyền hình… Trong đó, với vai trò người bán, quan BHXH nắm bắt thông tin người tham gia cách chủ động thông qua công tác thống kê, điều tra; hoạt động tra, kiểm tra; phối hợp với quan liên quan quan thuế Bên cạnh đó, thơng qua việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc thực BHXH, quan BHXH thiết lập sở liệu tập trung cho toàn Ngành tạo điều kiện cho người lao động công cụ để với BHXH quản lý tốt việc thực trách nhiệm người sử dụng lao động BÀI KIỂM TRA MÔN LÝ THUYẾT KẾ TOÁN Đề số 02 64 Câu 1: Sử dụng lí thuyết người đại diện để phân tích ảnh hưởng kế hoạch trả lương, thưởng cổ phiếu cho người điều hành tới việc lựa chọn sách kế toán doanh nghiệp Trả lời a) Lý thuyết người đại diện: Lý thuyết đại diện (được phát triển Jensen Meckling công bố năm 1976) Lý thuyết nghiên cứu mối quan hệ bên ủy quyền bên ủy quyền – Quan hệ nhà quản lý cổ đông: Các giải pháp để giảm chi phí ủy quyền thơng qua hợp đồng cổ đông nhà quản lý theo hướng khuyến khích nhà quản lý tối đa hóa giá trị thị trường cơng ty tối đa hóa lợi nhuận công ty Phần lớn kế hoạch khen thưởng dựa số kế tốn, nhà quản lý tìm cách tác động vào báo cáo tài thơng qua vận dụng sách kế tốn để đạt mục đích hưởng lợi cá nhân – Quan hệ cổ đơng chủ nợ: Để giảm chi phí ủy quyền, chủ nợ đưa vào hợp đồng điều khoản hạn chế như: kiểm soát việc chia cổ tức, kiểm soát hoạt động đầu tư, u cầu thơng tin để giám sát tình hình hoạt động doanh nghiệp Việc sử dụng điều khoản hạn chế nói phải dựa số liệu kế tốn doanh nghiệp Do đó, nhà quản lý tìm cách vận dụng sách kế tốn lập báo cáo tài có lợi cho doanh nghiệp doanh nghiệp gần đến tình trạng vi phạm hợp đồng vay Lý thuyết đại diện cho xung đột phát sinh có thơng tin khơng đầy đủ bất cân xứng chủ thể đại diện cơng ty Cả hai bên có lợi ích khác vấn đề giảm thiểu cách sử dụng chế thích hợp để hạn chế phân hóa lợi ích cổ đông người quản lý công ty, thông qua thiết lập chế đãi ngộ thích hợp cho nhà quản trị, thiết lập chế giám sát hiệu để hạn chế hành vi không bình thường, tư lợi người quản lý cơng ty Theo Healy Palepu (2001) hợp đồng tối ưu nhà quản trị với nhà đầu tư, thỏa thuận thù lao tiền thưởng nhà quản trị, giải pháp dung hòa lợi ích nhà quản trị DN (và chủ DN) với lợi ích nhà đầu tư bên Những hợp đồng thường yêu cầu DN phải sử dụng thông tin cung cấp hệ thống KTQT như: hệ thống ngân sách, thơng tin kiểm sốt chi phí, phân bổ nguồn lực để nhà đầu tư đánh giá tuân thủ cam kết hợp đồng đánh giá nhà quản trị DN có quản trị nguồn lực cơng ty gắn với lợi ích nhà đầu tư bên ngồi Lý thuyết đại diện giải thích phải áp dụng hệ thống kế toán trách nhiệm DN công ty cổ phần, công ty niêm yết hệ thống KTQT cần cung cấp thơng tin để đảm bảo lợi ích cho nhà đầu tư cổ đông Đặc biệt điều kiện Việt Nam mà chưa có thị 65 trường chứng khốn phát triển hồn chỉnh thơng tin KTQT DN cung cấp xác đầy đủ thực có ý nghĩa nhà đầu tư Lý thuyết đại diện sở để xây dựng báo cáo nội DN, báo cáo đánh giá trách nhiệm phù hợp với hệ thống phân quyền DN Việt Nam Theo lý thuyết đại diện, muốn đạt điều này, cổ đông phải bỏ "chi phí đại diện" hay "chi phí uỷ quyền" để giám sát hoạt động nhà điều hành tạo chế khuyến khích nhà điều hành theo đuổi việc tối đa hố lợi ích cho cổ đơng khơng phải lợi ích cá nhân Chi phí đại diện chi phí phát sinh xảy thiếu đồng thuận mục đích người điều hành người sở hữu doanh nghiệp Chi phí bao gồm: + Chi phí kiểm sốt (Monitoring Expenditure): Là chi phí trả cho kiểm sốt viên nhằm mục đích báo động cho cổ đơng nhà điều hành trục lợi cho thân họ nhiều + Chi phí giao kèo (Bonding Expenditure): Là chi phí nhằm mục đích ngăn ngừa hậu xấu xảy xuất phát từ hành động thiếu trung thực nhà điều hành + Tổn thất lợi ích (ResidualLoss hay Welfare Loss): Là tổn thất xảy khác biệt định thực tế nhà điều hành với định nhằm tối đa hóa lợi ích cho cổ đơng Vì mục tiêu chung có lợi cho hai phía, nhiều phương pháp đưa để đồng hành động nhà điều hành cấp cao với lợi ích cổ đơng nhằm khuyến khích nhà điều hành tối đa hóa giá trị thị trường doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận như: + Chế độ lương, thưởng gắn liền với việc nâng cao lợi ích cho cổ đơng nhằm khuyến khích nỗ lực nhà điều hành + Thưởng cổ phiếu để nhà điều hành trở thành đồng sở hữu (cổ đông) + Chế độ ưu đãi quyền mua cổ phiếu cho nhà điều hành + Hay việc cổ đơng thưởng cho nhà điều hành cấp cao quyền mua cổ phiếu … Ngồi ra, để giảm chi phí đại diện, chủ sở hữu đưa vào hợp đồng (ủy quyền) điều khoản hạn chế như: kiểm soát việc chia cổ tức, kiểm sốt hoạt động đầu tư, u cầu thơng tin để giám sát tình hình hoạt động doanh nghiệp Hay số nghiệp vụ phát sinh, mức độ chi phí buộc phải có ý kiến Hội đồng quản trị phải thông qua Hội đồng quản trị hay Đại hội đồng cổ đông b) Việc trả lương, thưởng cổ phiếu: 66 Qua phân tích lý thuyết đại diện phần trên, thấy, người điều hành, với tư cách người ủy quyền, người làm thuê tức họ quan tâm đến lợi ích riêng – nhà điều hành theo đuổi mục tiêu hấp dẫn họ, song chưa có lợi cho cổ đơng, cho doanh nghiệp Các mục tiêu trong ngắn hạn thường khả sinh lời cao hơn, kết nhanh tăng doanh số, tăng thị phần, tối đa hóa lợi nhuận, nhằm tăng mức lương, thưởng hay uy tín doanh nghiệp Đồng thời nhà điều hành có xu hướng chọn dự án đầu tư rủi ro (thường hay kèm lợi nhuận thấp) mà không mang tính bền vững hay chiến lược lâu dài Điều ngược với mục tiêu phát triển người chủ sở hữu, mong muốn lợi nhuận ngắn hạn đôi với tăng trưởng phát triển lâu dài Vì vậy, chắn người điều hành chọn sách kế tốn cho đạt tối đa mục tiêu phương pháp tính giá, phương pháp tính hàng tồn kho, ước tính kế tốn … cho mang lại lợi ích tối đa cho cá nhân họ Nhưng lợi ích cá nhân người đại diện gắn liền với lợi ích chủ sở hữu – lợi ích chung - thơng qua sách trả lương, thưởng cổ phiếu cho người đại diện, người đại diện không người làm th, mà họ cổ đơng, nói cách khác, họ chủ sở hữu doanh nghiệp, chắn áp dụng sách kế tốn, họ buộc phải cân nhắc lợi ích mà họ - người đại diện nhận lợi ích cổ đơng – có lợi ích họ, cân chi phí đại diện lợi nhuận nhận giảm chi phí, cân nhắc mục tiêu trước mắt lâu dài Thực tế khơng có thủ thuật kế tốn giúp cơng ty kích lợi nhuận khoảng thời gian dài Và giai đoạn chấm dứt hình ảnh tài thực doanh nghiệp phơi bày Trong đó, giá cổ phiếu tăng mạnh kể từ nhận cổ phiếu nhà điều hành nhận khoản lợi ích lớn chênh lệch giá Khi người điều hành doanh nghiệp sở hữu nhiều cổ phần, họ có động lực để giảm bớt chi phí đại diện mức độ đạt đồng thuận với cổ đông, cơng ty hoạt động tốt hai có lợi Như vậy, trả lương thưởng cổ phiếu giảm xung đột người sở hữu nhà điều hành, lợi ích cá nhân với lợi ích doanh nghiệp vậy, khuyến khích nỗ lực cao nhà điều hành, điều hòa lợi ích ngắn hạn dài hạn giúp kiểm soát rủi ro Do đó, nhà điều hành tìm cách tác động vào báo cáo tài thơng qua vận dụng sách kế tốn để đạt mục đích hài hòa lợi ích chung lợi ích riêng Câu 2: Vận dụng lí thuyết thơng tin bất cân xứng để phân tích đặc điểm hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng, sở xây dựng sách cho vay bảo đảm ngân hàng Trả lời 67 Trong suốt thập kỉ trở lại đây, lý thuyết thị trường với thông tin bất cân xứng trở thành lĩnh vực nghiên cứu kinh tế quan trọng thú vị Lý thuyết thông tin bất cân xứng ( Asymmetric Information) lần xuất vào thập niên 70 khẳng định vị trí kinh tế học đại ba nhà khoa học nghiên cứu lý thuyết Georgo Akerlof, Michael Spence va Joseph Stiglitz nhận giải Nobel kinh tế vào năm 2001 Thông tin bất cân xứng xảy bên giao dịch có nhiều thơng tin bên khác Điển hình người bán biết nhiều sản phẩm người mua ngược lại (Trang từ điển Wikipedia); Khi bên đối tác nắm giữ thơng tin bên khác khơng biết đích thực mức độ thơng tin mức (Nguyễn Trọng Hồi,2006) Thơng tin bất cân xứng việc bên tham gia giao dịch cố tình che đậy thơng tin Hoặc bên có thơng tin đầy đủ tốt so với bên lại Nói cách khác, thông tin bất cân xứng trạng thái khơng có cân việc nắm giữ thơng tin giữ bên tham gia giao dịch Khi giá giá cân thị trường mà thấp cao dẫn tới thị trường không đạt hiệu Thông tin bất cân xứng mức độ thông tin không phản ảnh kịp thời, xác, đầy đủ thị trường diễn biến Thống tin bất cân xứng theo nghĩahẹp hàm ý có khác biệt đáng kể khối lượng chất lượng thông tin tích lũy đến thời điểm xác định giữ đối tượng liên quan (các đối tượng giải vấn đề, tham gia thị trường) Thông tin bất cân xứng xảy nguồn tin khác nhau, thời điêm tiếp nhận tin khác trình độ nhận thức, ứng xử với thơng tin khác Đối với ngân hàng tổ chức tín dụng tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay ( cá nhân, doanh nghiệp chủ thể kinh tế khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời hạn định theo thỏa thuận, bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn tốn.Tín dụng Ngân Hàng mối quan hệ tín dụng phát sinh ngân hàng, tổ chức tín dụng với chủ thể khác kinh tế (doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức xã hội, quan nhà nước.Hoạt động tín dụng hoạt động quan trọng ngân hàng hoạt động sinh lợi chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản có ngân hàng thương mại Trong hoạt động, thông tin bất cân xứng xảy trước cho vay, ngân hàng bị khách hàng che giấu số thông tin dẫn tới việc lựa chọn khách hàng khơng tốt cấp tín dụng khơng hiệu quả.Khách hàng tiềm ẩn rủi ro cao lại người tích cực việc tìm kiếm khoản vay Lựa chọn bất lợi dẫn đến việc cấp tín dụng cho khách hàng có rủi ro cao nên trường hợp 68 ngân hàng cắt giảm cho vay không tiếp tục cho vay thị trường nhiều khách hàng tốt Trong đó, việc giám sát việc sử dụng khoản tín dụng ngân hàng thường vấp phải nhiều khó khăn đến từ phía ngân hàng người vay Điều xuất tâm lý ỷ lại Việc xảy sau cho vay, khách hàng có động đầu tư vào dự án có độ rủi ro cao Nếu dự án thành cơng khách hàng thu lợi lớn, dự án thất bại ngân hàng phải gánh chịu hậu khách hàng thua lỗ Tâm lý ỷ lại xảy khách hàng sử dụng vốn vay khơng mụcđích, đầu tư vào dự án hiệu quả, lừa đảo ngân hàng…Ngoài ra, tâm lý ỷ lại xuất tổ chức tín dụng sau cho vay: thiếu sót trình kiểm tra tình hình sử dụng vốn vay khách hàng có mục đích hay khơng! Tâm lý ỷ lại hoạt động giao dịch vay nợ phổ biến Vì vậy, Tổ chức tài phải nâng cao khả kiểm soát việc giám sát tình hình sử dụng vốn vay khách hàng Câu hỏi lúc lại đặt ngân hàng tổ chức tín dụng cần phải xử lý vấn đề thông tin bất cân xứng? Ngân hàng đơn tổ chức kinh doanh mục tiêu lợi nhuận Cấp tín dụng nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng Cũng giống hợp đồng tài khác, hợp đồng tin dụng dạng hợp đồng khơng hồn chỉnh (incomplete contract) Để hợp đồng thực đầy đủ bên liên quan hợp đồng phải thực nghĩa vụ Tuy nhiên hoạt động tín dụng, ngân hàng người có thơng tin dự án mục đích sử dụng khoản tín dụng cấp khách hàng Do để đảm bảo an tồn hoạt động mình, ngân hàng phải xử lý thơng tin bất cân xứng để hạnb chế lựa chọn bất lợi tâm lý ỷ lại nhằm cho vay người đối tượng giám sát chặt chẽ để khách hàng có hành vi đắn nhằm đảm bảo việc thu hồi gốc lãi tín dụng cấp.Trong hoàn cảnh nay, vấn đề nợ xấu ngân hàng tổ chức tin dụng ngày tăng nhanh Nguyên nhân thân ngân hàng tổ chức tín dụng (nguyên nhân chủ quan), cho vay thẩm định sơ sài, không nắm thơng tin xác khách hàng nên dẫn đến tình trạng nợ xấu Hay có tiêu cực hệ thống ngân hàng tình trạng sở hữu chéo, Chính phủ định cho vay dẫn đến việc nợ xấu gia tăng; Do doanh nghiệp Các doanh nghiệp vay làm ăn thua lỗ, khơng có tiền trả, khơng theo kịp chế thị trường, bị cạnh tranh dội.Ngồi có nguyên nhân kinh tế vĩ mô (nguyên nhân khách quan) Trong thời gian gần đây, kinh tế vĩ mô tác động đến hoạt động doanh nghiệp, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc gia tăng nợ xấu ngân hàng 69 Việc loại trừ nợ xấu gần điều Vì vậy, ngân hàng cần phản ánh tình trạng nợ xấu báo cáo tài đầy đủ chi tiết, tình trạng tín dụng đảm bảo thơng qua việc trích lập khoản dự phòng xác mang tính thực tế Tuy nhiên, việc trích lập dự phòng khơng ngân hàng thực đầy đủ, ngân hàng ép mức trích lập dự phòng xuống để nợ xấu khơng cao Bởi để nợ xấu cao thân ngân hàng bị khống chế tiêu tài chính, việc mở thêm chi nhánh khó khăn nên tổ chức tín dụng ln cố gắng ép nợ xấu xuống để trích lập dự phòng ít, góp phần giảm bớt chi phí Vậy phải giải vấn đề nào? - Cơ sở hạ tầng điều kiện cần thiết hoạt động tín dụng: Hiện nay, vấn đề xử lý thông tin bất cân xứng dược NHTM Việt Nam trọng nhằm hạn chế rủi ro tín dụng, khắc phục tình trạng nợ xấu Vấn đề việc giải thông tin bất cân xứng cân thông tin Đề ngân hàng sử dụng chế sàng lọc tốt, tìm khách hàng, giảm thiểu rủi ro tín dụng khách hàng thực hành động cam kết kinh tế cần phải có: a) Các quy định pháp lý rõ ràng chặt chẽ - Hệ thống kế toán báo cáo tài minh bạch, đủ độ tin cậy phản ánh lực tài khách hàng - Hệ thống thơng tin đầy đủ, có độ tin cậy tính xác cao - Các tiêu chuẩn đánh giá xếp loại rõ ràng, minh bạch, dễ áp dụng - Tổ chức đánh giá, xếp loại tín dụng độc lập - Hệ thống đăng ký - Hệ thống thông tin kế tốn báo cáo tài - Hệ thống thông tin phục vụ đánh giá khách hàng - Hệ thống thơng tin nội tổ chức tín dụng - Hệ thống thông tin phục vụ cho viêc thẩm định dự án - Hệ thống tiêu chuẩn vào kỹ thuật đánh giá - Hệ thống đăng ký tài sản Ở Việt Nam, hoạt động tín dụng quy định văn cao Luật tổ chức tín dụng Ngồi có văn hướng dẫn Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam văn liên quan đến hoạt động tín dụng Các quy định hoạt động tín dụng Việt Nam đánh giá tương đối đầy đủ theo thông lệ chung, với hướng dẫn rõ rang, quyền tự chủ dành cho bên cấp tín dụng sở đảm bảo quy định an toàn b) Các giải pháp giải vấn đề 70 - Xây dựng không ngừng nâng cao chất lượng hệ thống trang thiết bị, công nghệ để thu thập, lưu trữ, phân tích, xử lý thơng tin khách hàng Kiểm tra, giám sát, thu hồi vốn vay từ khách hàng + Hoàn thiện máy giám sát rủi ro hoạt động ngân hàng: xây dựng phận độc lập, khơng tham gia vào q trình tạo rủi ro, có chức quản lý, giám sát rủi ro; nhận diện phát rủi ro; phân tích đánh đánh mức độ rủi ro sở tiêu, tiêu thức xây dựng; đồng thời đề biện pháp phòng ngừa, ngăn chặn, giảm thiểu rủi ro + Xây dựng liên tục hoàn thiện hệ thống văn bản, chế độ, quy chế, quy trình nghiệp vụ, cụ thể: Ban hành đầy đủ quy chế quy trình nghiệp xụ nguyên tắc tuân thủ quy định pháp luật; Tổ chức nghiên cứu, tập huấn quán triệt để đảm bảo nhân viên phải nắm vững thực thi đầy đủ, xác hệ thống văn bản, quy chế, quy trình… + Xây dựng hệ thống cơng nghệ thơng tin tiên tiến, đại, ổn định Thường xuyên kiểm tra bảo trì, bảo dưỡng kịp thời; thay đổi bổ sung cần thiết để đảm bảo hoạt động ổn định trường hợp + Tuân thủ điều kiện bảo hiểm bắt buộc theo quy định Nhà nước Ngân hàng + Tăng cường kiểm tra, giám sát đảm bảo việc sử dụng vốn vay mục đích Mở rộng hệ thống thơng tin nội bộ, liên kết hệ thống thông tin ngân hàng, giảm thiểu tình trạng hợp đồng ( dự án đầu tư) vay nhiều ngân hàng khác - Xây dựng hoàn chỉnh chế tuyển dụng, đào tạo: + Thi tuyển nhân viên + Đào tạo, nâng cao trình độ, lực cho cán tín dụng + Nâng cao công tác tổ chức + Khuyến khích đãi ngộ + Biện pháp hành + Kiểm tra nội Vấn đề thông tin bất cân xứng đã, ảnh hưởng nhiều đến hoạt động tín dụng ngân hàng tổ chức tín dụng Vì vậy, việc giải hệ thông tin bất cân xứng việc làm cần thiết để giảm thiểu ảnh hưởng thông tin bất cân xứng, giúp ngân hàng tiến hành việc cấp vốn, giám sát sử dụng vốn cách hiệu Giải vấn đề thông tin bất cân xứng hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại khơng thể thành cơng từ phía ngân hàng, đòi hỏi hợp tác từ ngân hàng người vay môi trường thông tin mà Nhà nước 71 quản lý Khi đó, tình trạng thơng tin bất cân xứng cải thiện, nâng cao hiệu đầu tư, tạo nhiều giá trị thặng dư cho kinh tế 72 ... giá tuân thủ cam kết hợp đồng đánh giá nhà quản trị DN có quản trị nguồn lực cơng ty gắn với lợi ích nhà đầu tư bên ngồi Lý thuyết đại diện giải thích phải áp dụng hệ thống kế toán trách nhiệm... hành kế tốn: Nhìn từ góc độ kinh tế học ThS Nguyễn Tuấn Duy – Công ty Thẩm định giá Đại lý thuế Việt Nam đăng Tạp chí Tài kỳ I, số tháng 7/2016 3, Tham khảo cách dịch Những vấn đề Lý thuyết Kế toán. .. hiệu để đảm bảo khả thu hồi nợ Tâm lý ỷ lại Hiện tượng tâm lý ỷ lại xảy sau ký kết hợp đồng tín dụng Khách hàng vay vốn có nghĩa vụ sử dụng vốn mục đích xác định hợp đồng tín dụng Để đảm bảo khả