C2: Kế toán ngân hàng nghiệp vụ tiền mặt

MỤC TIÊU KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ  Nhận biết đối tượng giao dịch tiền mặt với ngân hàng TIỀN MẶT  Giải thích ngun tắc kế tốn tiền mặt ngân hàng  Vận dụng hệ thống tài khoản để phản ánh số nghiệp vụ tiền mặt NỘI DUNG KHÁI NIỆM Tiền mặt ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam đồng ngoại tệ để đáp ứng yêu cầu chi trả cho khách hàng nhu cầu kinh doanh ngân hàng  Khái niệm  Các đối tượng giao dịch tiền mặt  Nguyên tắc kế toán  Tài khoản sử dụng Phân chia để quản lý:  Tiền mặt đơn vị  Phương pháp kế toán  Tiền chuyển  Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý  Tiền mặt máy ATM  … CÁC ĐỐI TƯỢNG GIAO DỊCH TIỀN MẶT NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN  Ngân hàng phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền thực tế có thu, chi tiền mặt Khách hàng Trong ngân hàng NHTM khác Giao dịch ATM  Tồn quỹ tiền mặt sổ sách = Tồn quỹ tiền mặt thực tế thời điểm  Đối với tiền mặt ngoại tệ, ngân hàng phải quản lý ghi nhận vào sổ sách kế toán theo nguyên tệ VND theo tỷ giá NHNN công bố NHNN TÀI KHOẢN SỬ DỤNG  TK 101: Tiền mặt VND o TK 1011: Tiền mặt đơn vị o TK 1014: Tiền mặt máy ATM o TK 1019: Tiền mặt vận chuyển o TK 1013: Tiền mặt không đủ tiêu   KẾT CẤU TÀI KHOẢN TK 101 TK 3614: Tham ô, thiếu tiền, tài sản thừa chờ xử lý BÊN NỢ BÊN CÓ Tiền mặt VND tăng Tiền mặt VND giảm TK 461: Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý SỐ DƯ Tiền mặt VND cịn chuẩn lưu thơng chờ xử lý  TK 103 TK 103: Tiền mặt ngoại tệ o TK 1031: Tiền mặt Ngoại tệ đơn vị BÊN NỢ BÊN CÓ Tiền mặt ngoại tệ tăng Tiền mặt ngoại tệ giảm SỐ DƯ Tiền mặt ngoại tệ KẾT CẤU TÀI KHOẢN CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TK 3614 Giấy nộp tiền mặt BÊN NỢ BÊN CÓ Số tiền thiếu phát sinh Số tiền thiếu xử lý Giấy rút tiền mặt Phiếu thu tiền mặt SỐ DƯ Số tiền thiếu chưa xử lý Phiếu chi tiền mặt Séc tiền mặt TK 461 BÊN NỢ BÊN CÓ Số tiền thừa xử lý Số tiền thừa phát sinh Giấy nộp tiền kiêm lệnh chuyển tiền Bảng kê tiền mặt SỐ DƯ Số tiền thừa chưa xử lý 10 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Thu tiền mặt Thu tiền mặt kiểm đếm Thu tiền mặt • Thu tiền kiểm đếm • Thu tiền chưa kiểm đếm • Nhận tiếp quỹ Thừa tiền mặt Nợ TK 1011, 1031 Có TK 4211, 4212, … Thiếu tiền mặt Chi trả cho khách Chi cho vay Chi mua sắm Điều chuyển tiền Nộp tiền vào NHNN Bổ sung tiền vào máy ATM 1- Khách đến nộp tiền: Nợ TK 1011 (tiền chưa kiểm đếm) Có TK 4599 2- Khi kiểm đếm tiền túi niêm phong: Chi tiền mặt • • • • • • Thu tiền mặt chưa kiểm đếm (trong túi niêm phong) Nợ TK 4599 Tiền thiếu tiêu chuẩn lưu thơng Có TK 4211, 4212 Và Nợ TK 1011 (tiền kiểm đếm) Có TK 1011 (tiền chưa kiểm đếm) 11 12 Thu tiền mặt (tiếp) Ví dụ 1: Tại NHTM ABC có số giao dịch sau: Khách hàng H gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng tiền mặt 10 triệu đồng Khách hàng M đến gửi 1.000 triệu đồng, khách hàng truyền thống hết giao dịch nên ngân hàng niêm phong, chưa kiểm đếm (không trả lãi) Ngày hôm sau, tiền khách hàng M kiểm đếm (khơng có thừa thiếu) Khách hàng đề nghị chuyển vào tài khoản tiền gửi không kỳ hạn cho khách hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phòng giao dịch nhận tiếp quỹ từ chi nhánh Nhận tiếp quỹ: Nợ TK 1019 Nợ TK 1011 Có TK 51 Có TK 1019 Khi hồn quỹ: Nợ TK 1019 Nợ TK 51 Có TK 1011 Có TK 1019 13 14 Chi tiền mặt Chi trả cho khách hàng Nợ TK 4211, 4212, … Có TK 1011, … Chi tiền mặt (tiếp) Điều chuyển tiền đến chi nhánh/ Phòng giao dịch 1- Khi chuyển tiền Chi cho vay Nợ TK 1019 Nợ TK 2111, … 2- Chi nhánh/PGD nhận tiền Có TK 1011 Chi mua sắm Nợ TK 311, … Có TK 1011 Nợ TK 51 / Có TK 1011 / Có TK 1019 3- Chi nhánh/PGD hồn lại tiền nhận điều chuyển Nợ TK 1019 Nộp tiền vào NHNN Bổ sung tiền vào máy ATM 1- Khi chuyển tiền Nợ TK 1014 Nợ TK 1019 Có TK 1011 Có TK 1011 2- Khi nhận giấy báo từ NHNN Nợ TK 1113, 1123 Có TK 1019 / Có TK 51 Và Nợ TK 1011 / Có TK 1019 15 16 Ví dụ 2: Thừa/ Thiếu tiền mặt Tại Chi nhánh ngân hàng ABC có số giao dịch sau: Cho khách hàng vay ngắn hạn tiền mặt 1.200 triệu đồng Khách hàng rút tiền gửi không kỳ hạn tiền mặt 300 triệu đồng Đầu ngày, chi nhánh tiếp quỹ cho PGD 3/2 2.000 triệu đồng tiền mặt Cuối ngày, chi nhánh nhận hoàn quỹ từ PGD 3/2 2.000 triệu đồng tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thừa nguyên nhân Thiếu nguyên nhân 1- Khi phát hiện: 1- Khi phát hiện: Nợ TK 1011 Nợ TK 3614 Có TK 461 Có TK 1011 2- Xử lý tiền thừa: 2- Xử lý tiền thiếu: Nợ TK 461 Nợ TK 1011 Có TK 421 Nợ TK 3615 Có TK 79 Nợ TK 4211 Nợ TK 89 Có TK 3614 17 Ví dụ 3: 18 Ví dụ 4: Tại ngân hàng ABC có số giao dịch sau: Tại ngân hàng ABC có số giao dịch sau: Vào cuối ngày, kiểm quỹ, kế toán phát số tiền thực tế cao số tiền sổ kế toán 500.000đ Vào cuối ngày, kiểm quỹ, kế toán phát số tiền thực tế thấp số tiền sổ kế toán 800.000đ  Trường hợp 1: Số tiền chênh lệch khách hàng trả thừa nên ngân hàng trả lại cho khách hàng (bằng tiền mặt đưa vào tài khoản tiền gửi toán khách hàng)  Trường hợp 1: Số tiền chênh lệch khách hàng đưa thiếu, ngân hàng liên hệ khách hàng khách hàng đồng ý trả thêm (bằng tiền mặt lấy từ TK TGKH)  Trường hợp 2: Không phát nguyên nhân số tiền chênh lệch  Trường hợp 3: Không phát nguyên nhân số tiền thiếu chênh lệch không bắt thủ quỹ bồi thường Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ 19  Trường hợp 2: Bắt buộc thủ quỹ bồi thường 20 Tiền thiếu tiêu chuẩn Ví dụ 5: Thu tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thông từ khách hàng Tại ngân hàng ABC: Khách hàng đem tiền đến ngân hàng đổi, giao dịch viên kiểm đếm có 10 triệu đồng tiền cũ rách Nợ TK 1013 Có TK 4523 Sau trao đổi với khách hàng, ngân hàng chấp nhận tiền cũ rách Sau đổi tiền cũ rách lấy tiền đủ tiêu chuẩn ngân hàng nhà nước Đổi tiền đủ tiêu chuẩn cho khách hàng Nợ TK 4523 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Có TK 1011 Tiền không đủ tiêu chuẩn nộp lại NHHH Nợ TK 1011 Có TK 1013 21 22 ... GIAO DỊCH TIỀN MẶT NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN  Ngân hàng phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền thực tế có thu, chi tiền mặt Khách hàng Trong ngân hàng NHTM khác Giao dịch ATM  Tồn quỹ tiền mặt sổ sách... Bảng kê tiền mặt SỐ DƯ Số tiền thừa chưa xử lý 10 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Thu tiền mặt Thu tiền mặt kiểm đếm Thu tiền mặt • Thu tiền kiểm đếm • Thu tiền chưa kiểm đếm • Nhận tiếp quỹ Thừa tiền mặt Nợ... quỹ, kế toán phát số tiền thực tế cao số tiền sổ kế toán 500.000đ Vào cuối ngày, kiểm quỹ, kế toán phát số tiền thực tế thấp số tiền sổ kế toán 800.000đ  Trường hợp 1: Số tiền chênh lệch khách hàng