C5: Kế toán ngân hàng nghiệp vụ tín dụng

Nội dung     KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ Khái niệm đặc điểm Phân loại tín dụng ngân hàng Nghiệp vụ cho vay Nợ hạn TÍN DỤNG Mục tiêu Khái niệm đặc điểm  Phân biệt loại hình tín dụng ngân hàng;  Trình bày ngun tắc kế tốn việc ghi nhận nợ cho vay lãi cho vay;  Giải thích chứng từ kế tốn có liên quan;  Vận dụng tài khoản thích hợp việc xử lý nghiệp vụ kế tốn • Tín dụng ngân hàng giao dịch tài sản (tiền hay hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác) Khái niệm Đặc điểm • Bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận • Bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn tốn Phân loại tín dụng ngân hàng Cho th tài Cho vay Chiết khấu giấy tờ có giá Thời điểm thu gốc lãi Ngắn hạn (< năm) Có TS đảm bảo Định kỳ Tích số Trung hạn (1-5 năm) Khơng có TS đảm bào Đáo hạn Số dư Khác Khác Dài hạn (>5 năm) Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với nguyên tắc có hồn trả gốc lãi Bảo lãnh … Mức tín nhiệm Thời hạn Khái niệm Phương pháp tính/ thu lãi Nghiệp vụ cho vay Các hình thức cho vay  Cho vay lần;  Cho vay theo hạn mức tín dụng;  Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng;  Cho vay theo dự án đầu tư;  Cho vay thông qua phát hành thẻ tín dụng;  Cho vay hợp vốn;  Cho vay trả góp;  Cho vay theo hạn mức thấu chi;  Khác Khái niệm Các hình thức cho vay Phương pháp tính thu nợ thu lãi Nguyên tắc kế toán Kế toán giải ngân, thu nợ Các hình thức cho vay (tiếp) Chứng từ sử dụng Cho vay lần • Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng phải làm thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng Thủ tục Đối tượng • Áp dụng khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun vay có tính thời vụ • • • Đặc điểm • Giải ngân lần tồn tiền vay Mỗi khoản cho vay có xác định kỳ hạn nợ cụ thể Khách hàng trả nợ lần đáo hạn Phương pháp tính lãi : Lãi cho vay = Số tiền vay x Thời hạn x lãi suất Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ • Đơn xin vay; • Hợp đồng tín dụng; • Hợp đồng chấp bảo lãnh, cầm cố tài sản; • Phương án sản xuất kinh doanh; • Kế hoạch vay vốn trả nợ; • Các báo cáo tài khách hàng đơn vay vốn; • Các giấy tờ liên quan đến việc vay vốn • Giấy lĩnh tiền mặt; • Các chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; • Phiếu chuyển khoản bảng kê tính lãi hàng tháng Các hình thức cho vay (tiếp) Phương pháp tính thu nợ thu lãi Cho vay theo hạn mức tín dụng Thủ tục Đối tượng • Lần đầu: khách hàng làm đơn đề nghị vay kèm kế hoạch vay ký hợp đồng tín dụng • Sau đó, lần vay khách hàng cần gởi chứng từ toán (séc, UNC, …) kèm giấy nhận nợ để giải ngân  Thu nợ gốc lãi cho vay lần hợp đồng tín dụng đến hạn toán  Thu nợ lãi cho vay theo định kỳ xác định rõ hợp đồng tín dụng: 1) Nợ gốc thu nhau, lãi giảm dần • Áp dụng khách hàng có nhu cầu vay trả nợ thường xuyên • • • Đặc điểm • • 11 2) Tổng số tiền thu gốc lãi vốn gốc tăng dần, lãi giảm dần Khơng có kỳ hạn nợ cụ thể Vay lần, giải ngân nhiều lần Khi khách hàng có tiền ngân hàng thu nợ Lãi suất vay cao phương pháp vay lần Phương pháp tính lãi ( phương pháp tích số; khác) 3) Thu lãi theo tháng, vốn gốc vào cuối kỳ 10 12 Ví dụ 1: Ví dụ (tiếp): Trường hợp 2: Hợp đồng tín dụng giải ngân ngày 01/01/20x1: - Nợ gốc 300 triệu đồng - Lãi suất 12%/năm - Kỳ hạn năm Yêu cầu: Xác định thu gốc lãi:  Trường hợp 1: Thu gốc lãi lần đáo hạn  Trường hợp 2: Thu gốc, lãi định kỳ tháng theo phương pháp kỳ khoản giảm dần (dư nợ thực tế) Kỳ thu nợ 01/7/20x1  Trường hợp 3: Thu gốc, lãi định kỳ tháng theo phương pháp kỳ khoản Kỳ thu nợ 01/7/20x1 Bảnh tính gốc lãi cho vay định kỳ (6 tháng/lần) Kỳ Lãi phải thu (6% kỳ) Thu nợ gốc (đều kỳ) Dư nợ gốc 300.000.000 01/07/20x1 18.000.000 50.000.000 01/01/20x2 15.000.000 50.000.000 Tổng cộng 250.000.000 300.000.000 13 15 Ví dụ (tiếp): Ví dụ (tiếp): Trường hợp 1: Trường hợp 3: - Số tiền gốc phải thu Số tiền thu nợ gốc lãi vay kỳ (T) - Số tiền lãi phải thu đáo hạn Vo x r x (1 + r)n (1 + r)n - Vo: Số vốn ban đầu (vốn gốc) r: Lãi suất tiền vay n: Số kỳ trả góp Vo r n (1 + r)n Số tiền thu nợ gốc lãi - Tổng số tiền phải thu đáo hạn (gốc lãi) 14 300.000.000 6% 1,419 61.008.789 16 Ví dụ (tiếp): Kế tốn giải ngân thu nợ Trường hợp 3: Bảnh tính gốc lãi cho vay định kỳ (6 tháng/lần) Kỳ Lãi gốc Phân bổ lãi (6% dư nợ) Phân bổ nợ gốc Dư nợ gốc 300.000.000 01/07/20x1 61.008.789 18.000.000 43.008.789 01/01/20x2 61.008.789 15.419.473 45.589.316 256.991.211 • • • • Tài khoản sử dụng Kết cấu tài khoản Nghiệp vụ minh họa Ví dụ 300.000.000 Tổng cộng 17 19 Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước  Ghi nhận khoản tín dụng • TK 211/ 212/ 213 – Theo nguyên tắc giá gốc  Ghi nhận thu nhập lãi: Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng – Tiền lãi ghi nhận sở thời gian thực tế lãi suất kỳ • TK 3941 Thu lãi cho vay – Tuân thủ VAS 14 • TK 702 • Ngun tắc dồn tích; • Ghi theo giá trị hợp lý khoản thu thu Tài sản chấp, cầm cố khách hàng • Có khả thu lợi ích kinh tế • TK 994 • TK 996 • Giá trị xác định chắn 18 20 KẾT CẤU TÀI KHOẢN KẾT CẤU TÀI KHOẢN TK 21x TK 702 BÊN NỢ BÊN CĨ BÊN NỢ BÊN CĨ • Số tiền cho vay tổ chức, cá nhân (5 nhóm nợ) • Số tiền thu nợ • Số tiền cho vay chuyển sang loại nợ hạn nợ xấu theo cách phân loại nợ • Kết chuyển thu lãi cho vay tốn năm • Thu lãi cho vay ghi nhận kỳ • Số nợ xấu tồn đọng xử lý SỐ DƯ Số tiền cho vay tổ chức, cá nhân TK 994 BÊN NỢ BÊN CĨ Nhập • Giá trị tài sản nhận cầm cố, chấp Xuất • Giá trị tài sản nhận cầm cố, chấp trả lại cho KH • Giá trị tài sản nhận CC, chấp đem phát mại để thu hồi nợ vay TK 21- Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước TK 211 - Cho vay ngắn hạn đồng Việt nam TK 212 - Cho vay trung hạn đồng Việt nam TK 213 - Cho vay dài hạn đồng Việt nam 21 Giá trị tài sản nhận cầm cố, chấp KẾT CẤU TÀI KHOẢN Cho vay lần TK 3941 BÊN NỢ BÊN CÓ • Số tiền lãi phải thu từ hoạt động tín dụng • Số tiền lãi phải thu thu 23 1- Giải ngân: 3- Dự thu lãi cho vay: Nợ TK 2111, 2121, 2131 a- Khi dự thu lãi Có TK 1011, 4211, … Đồng thời : Nợ TK 994 (nếu có) SỐ DƯ 2- Thu lãi cho vay tiền Số tiền lãi chưa thu Nợ TK 1011, 4211 Có TK 702 Có TK 702 b- Khi thu tiền Nợ TK 1011, 4211 Có TK 3941 4- Thu nợ gốc đáo hạn 5- Nợ hạn chuyển thành nợ hạn Nợ TK 1011, 4211 Nợ TK 2112, 2122, 2132 Có TK 2111, 2121, 2131 22 Nợ TK 3941 Có TK 2111, 2121, 2131 24 Phân nhóm nợ theo thời hạn q hạn Ví dụ 2: Có tình hình sau ngân hàng ABC, ngân hàng lập báo cáo theo tháng Ngày 25/9/20x1, ký hợp đồng tín dụng với khách hàng B, hạn mức cho vay 500 triệu đồng, kỳ hạn tháng, lãi suất cho vay 1,5%/tháng Ngày 01/10: Giải ngân chuyển khoản vào TK tiền gởi khách hàng B: 300 triệu đồng Ngày 01/11: Giải ngân cho người thụ hưởng có tài khoản ngân hàng X tham gia toán bù trừ 200 triệu đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ có liên quan trường hợp i Trả gốc lãi vào cuối tháng kể từ ngày vay (lãi tính dư nợ vay) NH thu nợ gốc lãi tiền mặt ii Trả gốc lãi định kỳ tháng kể từ ngày vay (lãi tính dư nợ vay) NH thu nợ gốc lãi tiền mặt Nợ đủ tiêu chuẩn • Nợ hạn NH đánh giá có khả tốn đầy đủ & hạn • Nợ q hạn 10 ngày NH đánh giá có khả toán đầy đủ & hạn Nợ ý • Nợ hạn từ 10 ngày đến 90 ngày • Nợ cấu lại, điều chỉnh kỳ hạn nợ lần đầu… Nợ tiêu chuẩn • Nợ hạn từ 91 ngày đến 180 ngày • Khác: cấu lại lần 1… Nợ nghi ngờ • Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày • Khác: Nợ cấu lại lần 2… Nợ có khả vốn • Nợ hạn 360 ngày • Khác: cấu lại lần 3… 25 Nợ hạn 27 Chuyển nhóm nợ rủi ro cao Phân nhóm nợ theo thời hạn hạn Chuyển nhóm nợ rủi ro cao Chuyển nhóm nợ rủi ro thấp Tài khoản sử dụng Ví dụ minh họa 26  Các khoản nợ khác khách hàng kể ngân hàng ngân hàng khác phải chuyển vào nhóm rủi ro cao  Các khoản cho vay tham gia hợp vốn mà bên tổ chức đầu mối xếp vào nhóm rủi ro cao  Các bất lợi từ môi trường, lĩnh vực kinh doanh khách hàng  Các tiêu tài khách hàng có xu hướng giảm (khả toán, khả sinh lời, tỷ lệ nợ vốn…)  Khách hàng không cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời trung thực theo yêu cầu ngân hàng 28 KẾT CẤU TÀI KHOẢN Chuyển nhóm nợ rủi ro thấp TK 21x2 ĐIỀU KIỆN CHUYỂN NỢ THỜI ĐIỂM CHUYỂN NỢ Đồng thời thoả mãn: a Trả nợ đầy đủ gốc lãi hạn kỳ trả nợ b Tài liệu chứng minh nguyên nhân hạn xử lý khắc phục c Cở sở đánh giá khả trả nợ gốc lãi lại hạn Theo thơng tư Theo thơng tư 493/2005 02/2013 • Trung dài hạn: tối thiểu sau tháng • Ngắn hạn: tối thiểu sau tháng Trung dài hạn: tối thiểu sau tháng Ngắn hạn: tối thiểu sau tháng BÊN NỢ BÊN CÓ Số tiền cho vay tổ chức, cá nhân không đủ tiêu chuẩn chuyển từ TK thích hợp sang • Số tiền thu nợ • Số nợ chuyển sang TK thích hợp • Số nợ xử lý SỐ DƯ Nợ cho vay không đủ tiêu chuẩn 29 31 Tài khoản sử dụng 21 211 2111 2112 212 2121 2122 213 2131 2132 Chuyển nhóm nợ (nợ gốc) Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Cho vay trung hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Cho vay dài hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Cần chi tiết cho loại nợ:  TK 21x2: Nợ đủ tiêu chuẩn  TK 21x2: Nợ cần ý  TK 21x2: Nợ tiêu chuẩn  TK 21x2: Nợ nghi ngờ  TK 21x2: Nợ có khả vốn Nợ đủ TC Nợ cần ý Nợ có khả vốn Nợ nghi ngờ Nợ TC Thông tư 02/2013: - Cả gốc lẫn lãi không trả chuyển thành nợ hạn (Thời gian thực ngày 01/6/2014) - Tính lãi phạt nợ gốc - Khơng lập dự thu lãi phạt 30 32 Chuyển nhóm nợ (lãi) Kế tốn dự phịng rủi ro tín dụng Đối với lãi vay lập dự thu: Nợ TK TK 809 - Chi phí khác Có TK 3941- Lãi phải thu từ cho vay VND Đồng thời, theo dõi lãi chưa thu: Nợ TK 941 - Lãi cho vay chưa thu Dự phịng rủi ro tín dụng tín theo nợ gốc • Dự phịng cụ thể: Trên sở phân loại cụ thể loại nợ • Dự phòng chung: dự phòng cho tổn thất Khi thu lãi hạn (lãi phạt+lãi dự thu chuyển) Nợ TK TK 1011, 4211 Có TK 702 - Thu lãi cho vay Đồng thời: Có TK 941 - Lãi cho vay chưa thu chưa xác định dự phòng cụ thể chất lượng khoản nợ suy giảm 33 35 DỰ PHÒNG CỤ THỂ: Dự phịng rủi ro tín dụng A: DƯ NỢ GỐC; C: GIÁ TRỊ KHẤU TRỪ CỦA TÀI SẢN BẢO ĐẢM; r: TỶ LỆ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG CỤ THỂ: • Nhóm 1: 0% • Nhóm 2: 5% • Nhóm 3: 20% • Nhóm 4: 50% • Nhóm 5: 100%  Rủi ro tín dụng: khả xảy tổn thất hoạt động ngân hàng khách hàng không thực khơng có khả thực nghĩa vụ cam kết  Dự phịng rủi ro: khoản tiền trích lập để dự phịng cho tổn thất xảy khách hàng không thực nghĩa vụ cam kết DỰ PHÒNG CHUNG: 0,75% DƯ NỢ TỪ NHĨM ĐẾN NHĨM 34 36 Ví dụ 3: Sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng: Một HĐTD trung hạn hạn 365 ngày: dư nợ gốc lãi chưa thu 400 triệu đồng 40 triệu đồng; trị giá tài sản đảm bảo 1.000 triệu đồng, tỷ lệ tối đa khấu trừ TS bảo đảm 50% Tổng dự phòng cụ thể dự phòng chung bao nhiêu?  Dự phòng cụ thể khoản nợ dùng cho khoản nợ  Chỉ sử dụng dự phịng chung sau phát tài sản đảm bảo không đủ bù đắp  Dự phòng cụ => Phát tài sản => Dự phòng chung  Số thiếu sau dùng dự phòng đưa vào chi phí hoạt động  Trường hợp số dự phịng cụ thể khơng sử dụng hết cần hồn nhập 37 39 KẾT CẤU TÀI KHOẢN Thời điểm trích lập dự phịng TK 219 Mỗi quý trích lập lần 15 ngày đầu tháng trích đến thời điểm cuối quý Quý IV, thời hạn 15 ngày đầu tháng 12 trích lập ngày 30/11 BÊN NỢ BÊN CĨ • Sử dụng khoản dự phòng để xử lý khoản nợ phải thu khó địi • Hồn nhập chênh lệch dự phịng thừa • Trích lập dự phịng khoản cho vay vào chi phí SỐ DƯ Số dự phịng khoản cho vay lại 38 40 10 Chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá Ví dụ 3: Các loại chiết khấu: Xét góc độ quyền lợi trách nhiệm bên tham gia, có loại:  Chiết khấu miễn truy địi: Là loại chiết khấu TCTD mua hẳn thương phiếu theo giá trị đáo hạn, có quyền địi người phát hành, khơng có quyền đòi khách hàng vay chiết khấu  Chiết khấu truy địi: loại chiết khấu đó, TCTD mua lại thương phiếu theo giá trị có quyền đòi người phát hành đáo hạn Tuy nhiên người phát hành khơng có khả tốn TCTD có quyền truy địi đến khách hàng vay chiết khấu (1): Lập dự phịng: Nợ 8822 / Có 219; (2): Xóa Nợ => Nợ 219 / Có 2112; (3): Dự phịng thừa: Hồn nhập dự phịng => Nợ 219 / Có 8822; (4): Dự phịng khơng đủ (thiếu): Đưa vào chi phí => Nợ 8822 / Có 2112 43 Kế tốn nghiệp vụ tín dụng khác Nghiệp vụ chiết khấu Chiết khấu thương phiếu:  Tín dụng ngắn hạn;  Khách hàng chuyển nhượng GTCG chưa đáo hạn & NH cấp tín dụng cho KH;  Thu nhập NH: • Thu nhập TD: lãi; • Thu nhập dịch vụ: Phí Tài khoản sử dụng:  TK – Chiết khấu trái phiếu giấy tờ có giá 221, 222;  TK – Dự phòng rủi ro - 229;  TK – Thu lãi cho vay – 702;  TK – Thu phí nghiệp vụ chiết khấu – 717;  TK – Thuế GTGT phải nộp - 4531  Số tiền chiết khấu thương phiếu: Mênh giá * Lãi suất * thời gian chiết khấu + Phí hoa hồng (bao gồm GTGT)  Số tiền khách hàng nhận được: Mệnh giá – Số tiền chiết khấu thương phiếu 42 44 11 Kế toán nghiệp vụ tín dụng khác Phương pháp kế tốn: Khi ngân hàng chấp nhận thương phiếu: Nợ TK 221, 222: Số tiền khách hàng nhận Có TK 1011, 4211: Số tiền khách hàng nhận Ngân hàng thu nợ thương phiếu đến hạn: Nợ TK 1011, 4211 (TK người bị ký phát)…Mệnh giá Có TK 221, 222: Số tiền khách hàng nhận Có TK 702 Có TK 717 Có TK 4531 45 Ví dụ: Nghiệp vụ bảo lãnh Nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng hình thức tín dụng, ngân hàng đủa cam kết tốn có điều kiện Tại thời điểm ký kết hợp đồng tín dụng (bảo lãnh), ngân hàng chưa khoản tiền đinh Các loại bảo lãnh: – Bảo lãnh vay vốn; – Bảo lãnh toán; – Cam kết tốn thư tín dụng (L/C); – Bảo lãnh dự thầu… 47 Tài khoản sử dụng: Cty Mai Lan đề nghị NH chiết khấu hối phiếu 100 triệu đồng với thời hạn tháng, lãi suất chiết khấu 1%/tháng, phí thu cố định 10 triệu đồng, NH chuyển tiền chiết khấu vào TKTG Cty Giả sử thuế GTGT 10% Định khoản (Giả sử NH lập BC tháng)? 1) Ngày NH chấp nhận hối phiếu 2) Kế toán thu nợ hối phiếu đến hạn TK 241, 242 Các khoản trả thay cho khách hàng VND, ngoại tệ TK 4274 Ký quỹ; TK 249 Dự phòng rủi ro; TK 241: Trả thay khách hàng; TK 3944 Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng TK 702 Thu lãi cho vay; TK 704 Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh; TK 4531 Thuế GTGT phải nộp; TK 921, 922 Cam kết bảo lãnh vay vốn, toán Khi trả thay khách hàng bảo lãnh, ngân hàng không ghi nhận số tiền giải ngân vào nhóm nợ đủ tiêu chuẩn 46 48 12 Phương pháp kế tốn – Nghiệp vụ bảo lãnh Ví dụ – Nghiệp vụ bảo lãnh Ngày 10/1/X0, Ngân hàng ký Hợp đồng bảo lãnh toán cho DN Vĩnh Tân có trị giá 200 triệu đồng, thời hạn tháng, phí bảo lãnh bao gồm thuế GTGT (10%) 1,1%/ năm Khách hàng ký quỹ bảo lãnh 20% Trong ngày 10/1/N, Dn Vĩnh Tân nộp UNC trích từ TK tiền gửi ngân hàng để trả phí bảo lãnh ký quỹ Yêu cầu: Hãy xử lý định khoản nghiệp vụ liên quan đến tình Cho biết: Số dư TK 4211- Vĩnh Tân đầu ngày 10/1/X0 10/7/X0 60 triệu đồng & 20 triệu đồng Tại thời điểm ký cam kết bảo lãnh: Ghi Nợ TK 921 “Cam kết bảo lãnh” Tiền cam kết bảo lãnh Nhập TK 994 “Tài sản chấp, cầm cố” (nếu có) Nhận tiền ký quỹ khách hàng (nếu có): Nợ TK 1011, 4211 Có TK 427 Thu phí bảo lãnh: Nợ TK 1011, 4211,… Có TK 704 Có TK 4531 49 Phương pháp kế toán – Nghiệp vụ bảo lãnh 51 Ví dụ – Nghiệp vụ bảo lãnh Ngày 10/7/X0, Cơng ty Cung ứng Vật tư nộp cam kết bảo lãnh NH phát hành cho DN Vĩnh Tân yêu cầu NH toán số tiền 150 triệu đồng với lý đến hạn toán tiền hàng DN Vĩnh Tân chưa toán Ngân hàng kiểm tra tốn cho Cơng ty Cung ứng Vật tư có tài khoản tiền gửi chi nhánh khác hệ thống với NH Yêu cầu: Hãy xử lý định khoản nghiệp vụ liên quan đến tình Cho biết: Số dư TK 4211- Vĩnh Tân đầu ngày 10/1/X0 10/7/X0 60 triệu đồng & 20 triệu đồng Khi kết thúc hơp đồng:  Trường hợp trả thay khách hàng:  Ghi Có TK TK 921 “Cam kết bảo lãnh khách hàng”  Ghi Có TK 994 “Tài sản chấp, cầm cố” Trường hợp trả thay khách hàng:  Trả thay khách hàng 100%: Nợ TK 241 Có TK 1011, 4211  Trả thay khách hàng phần: Nợ TK 241 Nợ TK 4274 Có TK 1011, 4211 Ghi Nợ TK 921 50 52 13 ... dụ: Nghiệp vụ bảo lãnh Nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng hình thức tín dụng, ngân hàng đủa cam kết tốn có điều kiện Tại thời điểm ký kết hợp đồng tín dụng (bảo lãnh), ngân hàng chưa khoản tiền đinh... 8822 / Có 2112 43 Kế tốn nghiệp vụ tín dụng khác Nghiệp vụ chiết khấu Chiết khấu thương phiếu:  Tín dụng ngắn hạn;  Khách hàng chuyển nhượng GTCG chưa đáo hạn & NH cấp tín dụng cho KH;  Thu... khách hàng nhận được: Mệnh giá – Số tiền chiết khấu thương phiếu 42 44 11 Kế tốn nghiệp vụ tín dụng khác Phương pháp kế toán: Khi ngân hàng chấp nhận thương phiếu: Nợ TK 221, 222: Số tiền khách hàng