C1: Tổng quan về kế toán ngân hàng

MỤC TIÊU o Giải thích đặc điểm hoạt động ngân hàng; o Mô tả đối tượng kế tốn ngân TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG hàng; o Giải thích hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng; NỘI DUNG HỆ THỐNG TỔ CHỨC TÍN DỤNG Tổ chức tín dụng  Hệ thống tổ chức tín dụng  Chức ngân hàng Ngân hàng TCTD phi ngân hàng Tổ chức tài vi mơ Quỹ tín dụng nhân dân  Khái niệm kế toán ngân hàng NH thương mại  Đối tượng kế toán ngân hàng  Các nội dung tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại NH sách NH hợp tác xã Theo “Luật tổ chức tín dụng” (số 47/2010/QH12) ngày 16/6/20104 CHỨC NĂNG CỦA NGÂN HÀNG Các hoạt động kinh doanh ngân hàng Tạo tiền Trung gian tài Hoạt động dịch vụ Trung gian tài • Huy động vốn • Sử dụng vốn Huy động vốn Dịch vụ toán Sử dụng vốn Dịch vụ ngân quỹ Dịch vụ bảo lãnh Kinh doanh Khác • Cung cấp đa dạng dịch vụ KHÁI NIỆM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế tốn ngân hàng Nhiều nghiệp vụ có tính chất đơn lẻ Khơng có nghiệp vụ kế tốn giá thành sản phẩm Kế toán ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng Nhiều nghiệp vụ ngoại bảng Đối tượng sử dụng thơng tin: Xứ lý kế tốn gắn liền với xử lý giao dịch Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin cao  Các nhà quản trị ngân hàng: Ban giám đốc, HĐQT Có mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng khác doanh nghiệp  Các chủ thể bên ngân hàng: Người gởi tiền, cổ đông, người cho vay; quan nhà nước, kiểm toán độc lập, … ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Bảng cân đối kế toán Tài Nguồn sản vốn ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (tiếp) Báo cáo kết Tài sản hoạt động kinh doanh Nguồn lực ngân hàng kiểm sốt có khả thu lợi ích kinh tế tương lai Được ghi nhận khi: o Có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai o Giá trị xác định đáng tin cậy Doanh thu Chi phí Lợi nhuận ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (tiếp) Nợ phải trả Nghĩa vụ ngân hàng phát sinh từ giao dịch kiện qua mà ngân hàng phải toán từ nguồn lực Điều kiện ghi nhận:  Chắc chắn ngân hàng phải dùng lượng tiền chi để trang trải nghĩa vụ phải toán  Khoản nợ phải trả phải xác định cách đáng tin cậy  Tiền mặt, vàng bạc, đá quý  Tiền gửi ngân hàng nhà nước  Tiền, vàng gửi cho vay tổ chức tín dụng  Chứng khốn kinh doanh  Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác  Cho vay khách hàng  Dự phịng rủi ro tín dụng  Chứng khốn đầu tư  Góp vốn đầu tư dài hạn  Tài sản cố định  Bất động sản đầu tư  Tài sản có khác 10 ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (tiếp) Vốn CSH  Tiền gửi KBNN TCTD khác  Vay NHNN TCTD khác  Tiền gửi khách hàng  Cơng cụ tài phái sinh nợ tài khác  Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay  Phát hành giấy tờ có giá  Các khoản nợ khác 11 Là giá trị vốn ngân hàng tính số chênh lệch giá trị tài sản ngân hàng trừ nợ phải trả  Vốn tổ chức tín dụng  Quỹ tổ chức tín dụng  Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng, bạc, đá quý  Chênh lệch đánh giá lại tài sản  Lợi nhuận chưa phân phối Vốn CSH = Tài sản - Nợ phải trả 12 Ví dụ: Tại NHTM cổ phần ABC, có khoản mục sau: Khoản mục Số tiền Khoản mục Số tiền Tiền mặt 2.043 Tiền gửi NHNN 3.065 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 5.842 Vay tổ chức tín dụng khác 1.950 Phát hành giấy tờ có giá 3.500 Tiền gửi khách hàng 138.100 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 5.624 Vốn điều lệ Cổ phiếu quỹ (259) Cho vay khách hàng Các khoản lãi, phí phải trả 1.544 Lợi nhuận chưa phân phối X (1.547) Các khoản lãi, phí phải thu 3.689 Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng Yêu cầu: Phân loại tính x 9.376 107.190 13 14 15 16 17 18 ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (tiếp) ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (tiếp) Thu nhập Tổng giá trị lợi ích kinh tế ngân hàng thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác ngân hàng góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn chủ sở hữu Điều kiện ghi nhận:  Thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả  Giá trị gia tăng phải xác định cách đáng tin cậy 1 Thu nhập từ hoạt động tín dụng Thu nhập từ phí hoạt động dịch vụ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần Thu nhập khác 19 Chi phí lãi chi phí tương tự Chi phí hoạt động dịch vụ Chi phí hoạt động KD ngoại hối Chi kinh doanh chứng khoán Chi phí dự phịng Chi phí hoạt động Chi phí thuế TNDN Chi phí hoạt động kinh doanh khác Chi phí Tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản hay phát sinh khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu không bao gồm khoản phân phối vốn chủ sở hữu Điều kiện ghi nhận: o Giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến giảm bớt tài sản hay tăng nợ phải trả o Giá trị phải xác định cách đáng tin cậy 20 21 22 Hệ thống tài khoản TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Hệ thống tài khoản TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Kết cấu Tài khoản tổng hợp, chi tiết 23 Loại Số hiệu Tên tài khoản 10 - 16 Vốn khả dụng khoản đầu tư 20 - 29 Hoạt động tín dụng 30 - 39 Tài sản cố định tài sản Có khác 40 - 49 Các khoản phải trả 50 - 56 Hoạt động toán 60 - 69 Nguồn vốn chủ sở hữu 70 - 79 Thu nhập 80 - 89 Chi phí 90 -99 Các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn 24 Tài khoản tổng hợp, chi tiết Kết cấu tài khoản Tài khoản tổng hợp Cấp Cấp Tài khoản Tài sản Cấp xx 42 Tiền gởi KH Tài khoản Nguồn vốn SDDK SDDK SDCK SDCK xxx 421 xxxx TG KH nước VND 4211 Tiền gởi khơng kỳ hạn Tài khoản Chi phí Tài khoản chi tiết TK cấp Ký hiệu tiền tệ xxxx xx xxxx 4221 37 0068 Tài khoản Thu nhập Số thứ tự TK chi tiết 4221.37.0068: Tiền gởi không kỳ hạn khách hàng nước usd 25 Một số lưu ý  TK – Hao mòn TSCĐ o TK 305  Các TK Dự phòng giảm giá chứng khoán: o TK 129, 149, 159, 169  Các TK Dự phịng rủi ro (tín dụng) o TK 2x9  TK chi phí chờ phân bổ o TK 388  TK Chi phí phải trả: o TK 49 26 Bài tập thực hành  Các tập hợp chi phí/ thu nhập o Loại Loại  TK so sánh, xác định kết quả: o TK 691 27 Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau phân tích ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế tốn Nhận tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn khách hàng tiền mặt 100 tỷ đồng Cho vay dài hạn khách hàng X chuyển khoản vào tài khoản tiền gửi khách hàng ngân hàng, số tiền cho vay 200 tỷ Mua số TSCĐ, không khấu trừ thuế GTGT, tổng số tiền 600 tỷ đồng, ngân hàng toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng nhà nước Khách hàng nộp tiền mặt mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn, số tiền 100 tỷ đồng 28 ... dịch vụ KHÁI NIỆM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế tốn ngân hàng Nhiều nghiệp vụ có tính chất đơn lẻ Khơng có nghiệp vụ kế tốn giá thành sản phẩm Kế toán ngân hàng việc thu... bên ngân hàng: Người gởi tiền, cổ đông, người cho vay; quan nhà nước, kiểm toán độc lập, … ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Bảng cân đối kế toán Tài Nguồn sản vốn ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG... khách hàng Yêu cầu: Phân loại tính x 9.376 107.190 13 14 15 16 17 18 ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (tiếp) ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (tiếp) Thu nhập Tổng giá trị lợi ích kinh tế ngân hàng