C4: Kế toán thanh toán qua ngân hàng

Nội dung KẾ TOÁN        DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Khái niệm điều kiện Các hệ thống toán ngân hàng Các thể thức toán Chứng từ kế tốn Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế tốn Ví dụ minh họa Mục tiêu Khái niệm điều kiện  Giải thích thể thức toán qua ngân hàng  Xử lý giao dịch tốn khơng dùng tiền mặt ngân hàng thương mại • Thanh tốn qua ngân hàng (thanh tốn khơng dùng tiền mặt) dịch vụ NH thực việc trích từ tài khoản tiền gửi theo yêu cầu người có nghĩa vụ trả tiền (hoặc chuyển tiền) để chuyển vào tài khoản người thụ hưởng Khái niệm Điều kiện • Khách hàng mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng • Tài khoản có đủ số dư để tốn; • Tuân thủ quy định NH thể thức tốn khơng dùng tiền mặt; • Trả phí Các thể thức toán Các hệ thống toán qua ngân hàng Trong ngân hàng Các ngân hàng khác • Cùng Chi nhánh • Khác Chi nhánh (Thanh tốn liên hàng) • Song biên: Giữa hai ngân hàng • Đa biên: Qua ngân hàng trung tâm (NHNN) (thanh tốn liên ngân hàng): • Thanh tốn bù trừ • Thanh tốn qua TK tiền gửi NHNN Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm thu Séc Thẻ Bản chất điều kiện toán qua ngân hàng Ủy nhiệm chi  UNC người trả tiền lập, yêu cầu NH trích số tiền tài khoản để chuyển vào tài khoản người thụ hưởng HỆ THỐNG THANH TỐN • NGÂN HÀNG B NGÂN HÀNG A Người chi trả lập UNC (Lệnh chủ tài khoản) nộp NH người chi trả  Người thụ hưởng người chi trả hay người thứ ba Người trả tiền (1) Ngân hàng người trả tiền (2) NGƯỜI CHI TRẢ Hàng hoá NGƯỜI THỤ HƯỞNG Người thụ hưởng (3) Ngân hàng người thụ hưởng Ủy nhiệm chi (tiếp) Ủy nhiệm thu (tiếp) Kiểm soát chứng từ Kiểm soát chứng từ Hợp pháp, hợp lệ Thanh toán theo yêu cầu khách hàng Kiểm tra: - Mẫu ủy nhiệm chi - Nội dung - Khả toán - Chữ ký Không hợp pháp, hợp lệ Trả UNC cho khách hàng NH phục vụ người thụ hưởng NH phục vụ người chi trả  Kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính hợp lệ đầy đu  Gửi chứng từ sang NH phục vụ người chi trả nhờ thu  Theo dõi số dư để TT cho bên bán đầy đủ, nhanh chóng  Nếu TKTG người chi trả không đủ tiền TT, NH trả lại chứng từ giữ lại chờ đủ tiền toán 11 Ủy nhiệm thu Séc Ủy nhiệm thu người thụ hưởng lập ủy thác cho ngân hàng thu hộ số tiền định từ tài khoản người chi trả Séc giấy tờ có giá người ký phát lập, lệnh cho người bị ký phát (thường NH) trích số tiền định từ tài khoản để tốn cho người thụ hưởng Một số đối tượng có liên quan: – Người thụ hưởng lập Ủy nhiệm thu (kèm hóa đơn Hợp đồng) – Thỏa thuận nhờ thu văn – Nộp Ủy nhiệm thu NH người thụ hưởng NH người trả tiền (1) Người thụ hưởng (4)  Người ký phát: Lập & ký phát hành séc  Người bị ký phát (NH): có trách nhiệm tốn séc  Người trả tiền  … Ngân hàng người thụ hưởng (2) (1’) (3) Ngân hàng người trả tiền 10 12 Séc (tiếp) Thẻ Kiểm soát chứng từ  Người thụ hưởng nộp séc vào:  NH phục vụ (NH thu hộ)  NH phục vụ người ký phát (NH bị ký phát)  NH kiểm sốt tình hợp pháp, hợp lệ tờ Séc trước toán hay gửi nhờ thu:  Séc khơng đủ điều kiện tốn: Trả lại khách hàng  Séc đủ điều kiện toán: o Trong NH: thực toán o Khác NH: Gửi nhờ thu  Phân loại  Séc bảo chi  Séc thông thường Thẻ công cụ toán ngân hàng phát hành thẻ cung cấp cho khách hàng cung cấp cho khách hàng sử dụng theo hợp đồng ký kết ngân hàng phát hành thẻ chủ thẻ - Thẻ ghi Nợ: chủ thẻ thực giao dịch thẻ phạm vi số tiền tài khoản tiền gởi tốn - Thẻ tín dụng: chủ thẻ thực giao dịch thẻ hạn mức tín dụng - Thẻ trả trước: chủ thẻ thực giao dịch thẻ phạm vi giá trị tiền nạp vào thẻ Các đối tượng tham gia:  Ngân hàng phát hành thẻ  Ngân hàng toán thẻ  Đơn vị chấp nhận thẻ  Chủ thẻ 13 Séc (tiếp) 15 Các hệ thống toán NH Điều kiện toán  Thời hạn hiệu lực séc: - Thời hạn xuất trình (30 ngày); hay - Thời hạn hiệu lực toán (6 tháng) nến chưa bị đình  Được chuyển nhượng hợp pháp  Người ký phát có khoản tiền sử dụng đủ chi trả: - Số dư TK người ký phát + thấu chi (nếu có) - Số tiền ký gửi đảm bảo toán séc 14 ~ Sự cần thiết: - Đối với NH? - Đối với KH? - Đ/v kinh tế? ~ Điều kiện: - Pháp chế, - Kỹ thuật, - Khả toán: * Tiền mặt * TG NHNN, TCTD * Vay NHNN, TCTD 16 Lệnh chuyển Nợ Các hệ thống toán NH  Thanh toán chi nhánh hệ thống NH  Thanh toán NH khác nhau: - Thanh toán bù trừ điện tử liên NH - Thanh toán bù trừ tỉnh, TP (Giấy) - Thanh toán qua TK Tiền gửi NHNN Ghi Nợ TK TG NCT NH NCT (NH nhận LC Nợ) - Cùng HT NH (TK 511/519) - NH nhận lệnh phải trả cho NH khởi tạo - NH khởi tạo phải thu NH nhận lệnh Ghi Có TK TG NTH NH NHT (NH lập LCnợ - khởi tạo) - Bù trừ NH khác hệ thống (TK 5012) -TK TG NHNN (TK1113) 17 19 Lệnh chuyển Có Ghi Nợ TK TG NCT NH NCT (NH khởi tạo: lập LCCó) Ghi Có TK TG NTH NH NHT (NH nhận lệnh) - NH khởi tạo phải trả cho NH nhận lệnh - NH nhận lệnh phải thu NH khởi tạo Chứng từ sử dụng - Cùng HT NH (TK 51) - Bù trừ NH khác hệ thống (TK 5012) Chứng từ gốc • Séc • Uỷ nhiệm chi, Lệnh chi • Uỷ nhiệm thu … Chứng từ ghi sổ • Lệnh chuyển Có • Phiếu chuyển khoản Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ • Lệnh chuyển Có đến -TK TG NHNN (TK1113) 18 20 KẾT CẤU TÀI KHOẢN Tài khoản sử dụng TK 427 Tiền gởi không kỳ hạn TK 4211 Tiền gởi đảm bảo toán TK 4271 BÊN NỢ BÊN CĨ TK 4272 • Số tiền sử dụng toán cho người thụ hưởng Số tiền khách hàng gửi vào để đảm bảo toán TK 4273 Thanh tốn vốn ngân hàng • Số tiền trả lại cho KH TK 5012 SỐ DƯ TK 51 Số tiền khách hàng gửi vào để đảm bảo tốn cịn lại Chuyển tiền phải trả TK 454 Phí thu từ dịch vụ TK 711, 4531 TK 4271 / 4281- Tiền gửi để bảo đảm toán Séc (VND/ ngoại tệ) TK 4272 / 4282- Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C) (VND/ ngoại tệ) TK 4273 / 4283- Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ (VND/ ngoại tệ) 21 23 KẾT CẤU TÀI KHOẢN KẾT CẤU TÀI KHOẢN TK 4211 BÊN NỢ BÊN CÓ Số tiền khách hàng rút Số tiền khách hàng gửi vào TK Thanh toán vốn ngân hàng BÊN NỢ BÊN CÓ Số tiền chi hộ ngân hàng khác Số tiền thu hộ NH khác ( Phải thu, thu) (Phải trả) SỐ DƯ SỐ DƯ SỐ DƯ Số tiền khách hàng gửi gởi Chênh lệch chi hộ lớn thu hộ (phải thu > phải trả) Chênh lệch thu hộ lớn chi hộ (phải trả > phải thu) TK 5012- Thanh toán bù trừ ngân hàng thành viên TK 51- Thanh toán chuyển tiền 22 24 KẾT CẤU TÀI KHOẢN Thanh toán dùng Ủy nhiệm chi, UNT, Séc TK 454 Cùng ngân hàng, chi nhánh BÊN NỢ BÊN CÓ Số tiền ngân hàng khác chuyển đến toán cho khách hàng vãng lai Số tiền ngân hàng khác chuyển đến để chuyển trả cho khách hàng vãng lai TK 4211- người thụ hưởng TK 4211- người chi trả SỐ DƯ Số tiền chưa toán cho khách hàng vãng lai 25 27 Hạch toán dịch vụ toán ngân hàng Hạch toán dịch vụ toán khác ngân hàng Người chi trả người thụ hưởng có TKTG Chi nhánh ngân hàng/ hay Hệ thống ngân hàng có Corebanking Ủy nhiệm chi Kiểm soát chứng từ ~ Kiểm tra: Mẫu UNC, nội dung, khả tốn, chữ ký - Khơng hợp pháp, hợp lệ: Trả UNC cho khách hàng -Hợp pháp, hợp lệ: Thanh toán theo yêu cầu khách hàng ~ Chứng từ sau xử lý: - Làm sở nhập liệu vào máy vi tính - Lưu trữ NGÂN HÀNG NGƯỜI 1.SÉC CHI TRẢ NGƯỜI THỤ HƯỞNG HÀNG HỐ 26 28 Thanh tốn dùng Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm chi Tại ngân hàng người chi trả Khi chuyển tiền: Nợ TK 4211- người chi trả Có TK 51 (người chi trả người thụ Quy trình toán Người chi trả Ngân hàng phục vụ người chi trả (2) Có TK (3) (1) Người thụ hưởng (4) Có TK Ngân hàng phục vụ người thụ hưởng hưởng NH khác c.nhánh) 1113 (người chi trả người thụ hưởng khác NH khơng tốn bù trừ) 5012 (người chi trả người thụ hưởng khác NH có tốn bù trừ) Thu phí dịch vụ: Nợ TK 4211- người chi trả Nợ TK 1011 Có TK 711 Có TK 4531 31 29 Hạch tốn dịch vụ toán khác ngân hàng Ủy nhiệm thu Thanh toán dùng Ủy nhiệm chi (tiếp) Tại NH người người thụ hưởng Khi nhận tiền: Nợ TK 1113 (người chi trả người thụ hưởng khác NH khơng Kiểm sốt chứng từ Quy định ngân hàng ~ NH phục vụ người thụ hưởng: Kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính hợp lệ đầy đu.û Gửi chứng từ sang NH phục vụ người chi trả nhờ thu ~ NH phục vụ người chi tra:û - Theo dõi số dư để TT cho bên bán đầy đủ, nhanh chóng - Nếu TKTG người chi trả không đủ tiền TT, NH trả lại chứng từ giữ lại chờ đủ tiền toán 30 tốn bù trừ) Nợ TK 5012 (người chi trả người thụ hưởng khác NH có tốn bù trừ) Nợ TK 51 (người chi trả người thụ hưởng NH khác CN) Có TK 4211- người thụ hưởng Có TK 454 (người thụ hưởng khách hàng vãng lai) Thu phí dịch vụ: Nợ TK 4211- chi tiết người chi trả Nợ TK 1011 Có TK 711 Có TK 4531 32 Ví dụ 1: Ví dụ (tiếp): Trong ngày 10/02/20x1, ngân hàng Viettinbank– chi nhánh Bình Dương có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty A nộp UNC số tiền 300 triệu đồng đề nghị trích TK tiền gởi trả tiền mua hàng hóa cho công ty B (cùng chi nhánh) Công ty B nộp UNC số tiền 100 triệu đồng đề nghị trích TK tiền gởi chuyển Viettinbank– chi nhánh Long An cho ông C (là đại diện công ty B) Nhận từ NHNN Bình Dương bảng kê chứng từ toán qua TKTG NHNN, kèm UNC số tiền 200 triệu đồng cho công ty M (TK Agribank Đồng Nai) trả tiền hàng hóa cho cơng ty A 33 Anh N.V.An xuất trình CMND chứng từ hợp lệ xin toán sau:  Đề nghị rút triệu đồng để trả tiền vận chuyển hàng hóa  Đề nghị bảo chi tờ séc 200 triệu đồng để mua hàng hóa cơng ty N (TK NH Agribank Bình Dương)  Số tiền cịn lại trả chuyển khoản (UNC) tốn tiền mua hàng hóa Cty Z (đã có TK NH) Yêu cầu: thực định khoản kế toán 35 Hạch toán dịch vụ toán khác ngân hàng Ví dụ (tiếp): Cơng ty C nộp UNC số tiền 250 triệu đồng đề nghị trích TK tiền gửi trả tiền mua hàng hóa cơng ty A&B (TK NH Ngoại Thương – CN Tiền Giang, CN toán bù trừ) Nhận từ NH Ngoại Thương – CN Bình Dương lệnh chuyển tiền có tốn bù trừ số tiền 300 triệu đồng kèm nội dung UNC 300 triệu đồng, công ty N (TK NH Ngoại Thương – CN Bình Dương) trả tiền cho công ty C Nhận từ NH Cơng Thương – CN Bình Định lệnh chuyển có, số tiền 400 triệu đồng kèm nội dung UNC 400 triệu đồng, công ty M&N (TK NH Công Thương Bình Định) chuyển tiền cho người đại diện cơng ty anh N.V.An (chưa có TK NH – KH vãng lai) 34 Ủy nhiệm thu Kiểm soát chứng từ Quy định ngân hàng ~ NH phục vụ người thụ hưởng: Kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính hợp lệ đầy đu.û Gửi chứng từ sang NH phục vụ người chi trả nhờ thu ~ NH phục vụ người chi tra:û - Theo dõi số dư để TT cho bên bán đầy đủ, nhanh chóng - Nếu TKTG người chi trả không đủ tiền TT, NH trả lại chứng từ giữ lại chờ đủ tiền toán 36 Ủy nhiệm thu Thanh tốn dùng Ủy nhiệm thu Ngân hàng người chi trả Nhận kiểm soát UNT từ ngân hàng người thụ hưởng Lập chuyển Lệnh chuyển Có đi: Nợ TK 4211- (chi tiết người chi trả) Có TK 1113 Có TK 51 Có TK 5012 Quy trình tốn Người thụ hưởng (2) (6) Ngân hàng người thụ hưởng (5) (1) Người chi trả (4) (3) Ngân hàng người chi trả 39 37 Thanh tốn dùng Ủy nhiệm thu Ví dụ 2: Tại Ngân hàng TMCP Á Châu – TP.HCM:  Đầu ngày 15/03/20x1: • TK Tiền gởi khơng kỳ hạn doanh nghiệp An Bình (TK 4211) dư có 100.000.000đ • Các tài khoản có liên quan khác có đủ số dư để hạch tốn  Các ngân hàng khác hệ thống địa bàn TP.HCM có tham gia tốn bù trừ Trong ngày 15/03/20x1 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận từ NHTMCP Sài Gòn – TP.HCM uỷ nhiệm thu kèm hố đơn Uỷ nhiệm thu cơng ty điện lực (tài khoản NHTMCP Sài Gòn) lập đòi tiền điện công ty X, số tiền uỷ nhiệm thu 56.000.000đ Doanh nghiệp An Bình gửi uỷ nhiệm chi số tiền 48.000.000đ trả tiền hàng cho công ty xuất thực phẩm, có tài khoản tiền gửi ngân hàng Công Thương chi nhánh Ngân hàng người thụ hưởng Nhận kiểm soát UNT Chuyển UNT cho ngân hàng người chi trả Nhận lênh chuyển Có đến Nợ TK 1113 Nợ TK 51 Nợ TK 5012 Có TK 4211- chi tiết người thụ hưởng 38 40 10 Séc Ví dụ (tiếp): Quy trình tốn NH thu hộ NGƯỜI KÝ u cầu: Định khoản nghiệp vụ (4) BNỢ Công ty Tài Lộc (có TK NH TMCP Á Châu – TP.HCM) nộp uỷ nhiệm thu kèm hoá đơn bán hàng có số tiền 200.000.000đ nhờ ngân hàng thu tiền từ doanh nghiệp An Bình NGÂN HÀNG BỊ KÝ PHÁT (3) Séc ( 5) LỆNH CHUYỂN CĨ 41 Séc (1) séc BỊ KÝ PHÁT Người ký phátt Ngườ (1) NGÂN HÀNG (4) LCC THU HỘ NGƯỜI THỤ HƯỞNG (3) BNỢ NGÂN HÀNG NGÂN HÀNG Quy trình tốn Séc bảo chi (5) BCĨ PHÁT HƯỞNG Séc Bảo Chi Quy trình tốn người (NH) bị ký phát NGƯỜI KÝ NGƯỜI THỤ (2) Sécâ PHÁT (1) séc (6) BCĨ Công ty Ngọc Hoa nộp uỷ nhiệm thu kèm hố đơn bán hàng có số tiền 130.00.000đ nhờ ngân hàng thu tiền từ cơng ty Minh Long (có tài khoản ngân hàng Ngoại Thương – chi nhánh TP.HCM) NGƯỜI THỤ HƯỞNG 42 (2) (7) Ngườ i bịkýkýphá phát t NH bị (3) Ngườii thụ thụ hưở Ngườ hưởnngg (4’) (6) (7’) (5) (4) Ngânn hà hàng thu thu hộ Ngâ hộ 44 11 Thanh tốn Séc Ví dụ 3: Tại ngân hàng toán Séc- người bị ký phát Thanh tốn séc khơng bảo chi Có Nợ TK 4211- người ký Thanh toán séc bảo chi 1- Ký quỹ đảm bảo chi séc Nợ TK 4211- người ký phát Có TK 4271 2- Thanh tốn séc bảo chi phát Nợ TK 4271 Nhận Séc từ ngân hàng thu hộ Lập chuyển lệnh chuyên Có TK 4211- (người thụ hưởng) Có TK 4211- người thụ hưởng Có TK 1011 Có TK 1011 Có TK 1113 Có TK 1113 Có TK 51 Có TK 51 Có TK 5012 Có TK 5012 Tại ngân hàng TMCP Nam Việt – TP.HCM:  Các tài khoản có liên quan có đủ số dư để hạch tốn  Các ngân hàng thoả thuận séc có xác nhận ngân hàng ghi có ngân hàng thu hộ, séc khơng có xác nhận ngân hàng phải ngân hàng toán ghi nợ tài khoản người phát hành séc trước toán cho người thụ hưởng  Các ngân hàng khác hệ thống địa bàn TP.HCM có tham gia tốn bù trừ Trong ngày 15/5/20x2 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 45 Thanh tốn Séc Ví dụ (tiếp): Tại ngân hàng người thụ hưởng- (người thu hộ) Thanh tốn séc khơng bảo chi Thanh tốn séc bảo chi Nhận kiểm soát Séc Nhận kiểm soát Séc Chuyển Séc cho ngân hàng người chi trả Lập lệnh toán Nhận lệnh chuyên Có đến Nợ TK 5012 Nợ TK 1113 Có TK 4211- người thụ hưởng Nợ TK 51 47 Nợ TK 51 Nợ TK 5012 Có TK 4211- người thụ hưởng 46 Công ty Đất Việt nộp vào ngân hàng tờ séc: a Séc số AH 10046 có số tiền 60 triệu đồng cơng ty bưu viễn thơng phát hành ngày 5/5, u cầu lĩnh tiền mặt b Séc số BA 00048 số tiền 120 triệu đồng cơng ty cấp nước có tài khoản ngân hàng Công Thương Việt Nam chi nhánh – TP.HCM, phát hành ngày 4/5 cho công ty Điện lực, công ty Điện lực chuyển nhượng cho cơng ty Đất Việt ngày 6/5 Tờ séc có xác nhận ngân hàng Công Thương chi nhánh c Séc số CH01057 số tiền 70 triệu đồng cửa hàng vi tính BTX phát hành ngày 12/5 tốn chuyển khoản cho công ty Đất Việt 48 12 Ví dụ (tiếp): Ơng Phước An nộp tờ trình báo việc tờ séc số CA 12355, số tiền 100 triệu đồng công ty Nông sản phát hành ngày 15/5 Công ty Nông sản nộp tờ séc số AG 04651 phép chuyển khoản, số tiền 250 triệu đồng công ty Xuất nhập B, có tài khoản tiền gửi ngân hàng Ngoại Thương TP.HCM phát hành ngày 15/2 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ 49 13 ... thức toán Các hệ thống toán qua ngân hàng Trong ngân hàng Các ngân hàng khác • Cùng Chi nhánh • Khác Chi nhánh (Thanh tốn liên hàng) • Song biên: Giữa hai ngân hàng • Đa biên: Qua ngân hàng trung... hàng trung tâm (NHNN) (thanh tốn liên ngân hàng) : • Thanh tốn bù trừ • Thanh toán qua TK tiền gửi NHNN Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm thu Séc Thẻ Bản chất điều kiện toán qua ngân hàng Ủy nhiệm chi  UNC... 22 24 KẾT CẤU TÀI KHOẢN Thanh toán dùng Ủy nhiệm chi, UNT, Séc TK 454 Cùng ngân hàng, chi nhánh BÊN NỢ BÊN CÓ Số tiền ngân hàng khác chuyển đến toán cho khách hàng vãng lai Số tiền ngân hàng khác