Bài giảng Quản trị tài chính đơn vị hành chính sự nghiệp: Chương 3 - Th.S Ninh Thị Thúy Ngân

Bài giảng Quản trị tài chính đơn vị hành chính sự nghiệp: Chương 2 - Lập dự toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp trình bày về: Quản trị các khoản thu; Mục đích quản trị các khoản thu; Nội dung quản trị các khoản thu; Nội dung các khoản chi,... Mời các bạn cùng tham khảo.

“HỌC, HỌC NỮA, HỌC MÃI”

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU – CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

TỔNG QUAN VỀ QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH:

Quản trị tài chính là hoạt động của các chủ thể quản trị tài chính thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản trị và các công cụ để tác động

và điều khiển hoạt động tài chính nhằm đạt được các

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

1 QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN THU

1.1 NỘI DUNG CÁC KHOẢN THU

- Kinh phí từ năm trước chuyển sang chi tiếp;

- Kinh phí NSNN cấp:

+ Kinh phí đảm bảo hoạt động thường xuyên;

+ Kinh phí thực hiện nhiệm vụ NCKH;

+ Kinh phí thực hiện chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán bộ;

+ Kinh phí thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia;

+ Kinh phí thực hiện nhiệm vụ do NN đặt hàng;

+ Kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất, tinh giản biên chế;

+ Vốn đầu tư XDCB, mua sắm trang thiết bị, SCL TSCĐ phục

vụ hoạt động sự nghiệp theo DA được duyệt;

+ Vốn đối ứng thực hiện các dự án nước ngoài;

+ Kinh phí khác;

- Phần để lại từ thu phí, lệ phí được để lại sử dụng;

- Các khoản thu từ hoạt động sx, kd, dv;

- Các khoản viện trợ, biếu tặng,

(1) Xác đinh các khoản thu hợp Pháp của đơn vị trong quá trình hoạt động

(2) Tổ chức khai thác các khoản thu hợp pháp nhằm đáp ứng các nhu cầu chi

(3) Tăng dần tỷ trọng các nguồn Thu ngoài NSNN trong điều kiện

và khả năng của đơn vị

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

1.3 NỘI DUNG QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN THU

1.3.1 ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU PHÍ, LỆ PHÍ

Phí là khoản thu của NSNN nhằm thu hồi một phần hay toàn bộ chi phí đầu tư hình thành các hàng hoá, dịch vụ công

cộng.

Lệ phí là khoản thu của NSNN từ các tổ chức, cá nhân do

sử dụng các dịch vụ hành chính, pháp lý mà Nhà nước cung cấp.

=> Quản trị các khoản thu này cần:

+ Xác định rõ khoản thu, mức thu phù hợp theo qui định;

+ Về nguyên tắc các khoản thu này nộp hết về NSNN nhưng

tuỳ từng loại mà NN cho phép đơn vị thu được để lại theo tỷ lệ % hoặc 100%, nên cần xác định rõ rãng tỷ lệ để lại này;

+ Tổ chức thực hiện thu, nộp khoa học đảm bảo khả năng kiểm tra, kiểm soát phân định rõ trách nhiệm của cá nhân tham gia -> tránh thất thoát và bảo đảm lợi ích cho người nộp;

+ Đảm bảo không lạm thu đồng thời sử dụng số thu được để

lại đúng mục đích và theo qui định;

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

1.3 NỘI DUNG QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN THU

1.3.2 ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU DO NSNN CẤP

NSNN cấp thường là khoản thu chiếm tỷ trọnglớn trong tổng nguồn thu của các đơn vị HCSN

=> Quản trị các khoản thu này cần:

+ Xác định đúng, đủ nhằm đảm bảo hoàn thành

nhiệm vụ được giao và tiết kiệm ngân sách;

+ Phải lập dự toán phù hợp với nhu cầu chi

Theo xu hướng cải cách tăng dần tính tự chủ, tựchịu trách nhiệm của các đơn vị thì nguồn thu này dầngiảm đi, tăng dần tỷ trọng nguồn thu ngoài NSNN màvẫn hoàn thành nhiệm vụ NN giao

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

1.3.3 ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN NHẬN VIỆN TRỢ KHÔNG HOÀN LẠI

Viện trợ là khoản thu của NSNN và phải được thể hiện trong báo cáo NSNN

Đơn vị sử dụng nguồn thu này phải làm thủ tục

để cơ quan có thẩm quyền ghi thu, ghi chi: Giấy xác

nhận viện trợ và chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN của

Bộ Tài chính (là cơ quan duy nhất có thẩm quyền phát hành các loại giấy tờ này)

Giấy xác nhận viện trợ gồm hai phần:

+ Phần 1: là phần xác nhận của cơ quan tài chính;

+ Phần 2: là phần kê khai của đơn vị nhận viện trợ (đơn vị tự kê khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung kê khai)

Lưu ý: Viện trợ bằng hàng GXNVT phải lập 5 bản (ô tô, xe máy

phải làm thêm 1 bản đăng ký lưu hành); bằng tiền lập 4 bản.

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

Các khoản viện trợ không hoàn lại phải làm xác nhận viện trợ bao gồm:

+ Các khoản viện trợ là các công trình XDCB do bên viện trợ thuê nhà thầu thực hiện;

+ Hàng hoá, thiết bị ghi trong danh mục kèm theo dự án hoặc trong thông báo viện trợ được nhập

khẩu, đặt mua trong nước;

+ Ngoại tệ hoặc tiền Việt Nam do phía nước ngoài chuyển giao cho các đơn vị trong nước nhận và trực tiếp sử dụng để thực hiện các thoả thuận viện trợ (bgồm cả các khoản công vụ phí của văn phòng dự án theo cam kết trong văn kiện dự án);

+ Các dịch vụ tư vấn, dịch vụ kỹ thuật được thanh toán từ nguồn của các chương trình, DA viện

trợ không hoàn lại thể hiện qua hợp đồng được ký kết giữa chủ DA với công ty tư vấn trong và ngoài nước

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

Thời điểm và địa điểm xác nhận viện trợ:

+ Lập hồ sơ xác nhận viện trợ khi: nhận được tiền, hàng viện trợ hoặc giấy báo có của ngân hàng về tiền viện trợ, thông báo nhận hàng

viện trợ hoặc ngay sau khi nghiệm thu bàn

giao quyết toán các hợp đồng giao nhận thầu, các hợp đồng mua sắm và các hợp đồng về

dịch vụ tư vấn, dịch vụ kỹ thuật.

+ Hồ sơ trên nộp về Bộ Tài chính để xác nhận.

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

Hồ sơ pháp lý về viện trợ đối với hàng viện trợ bao gồm:

+ Văn bản phê duyệt chương trình, dự án hoặc cho phép của

cơ quan có thẩm quyền;

+ Văn kiện dự án, chương trình, Hiệp định, Nghị định thư,

Công hàm trao đổi hoặc các văn bản thoả thuận đã được ký kết chính thức với đối tác nước ngoài hoặc thông báo viện trợ có ghi

rõ danh mục, số lượng chủng loại và giá trị hàng hoá các loại đã được phê chuẩn,

+ Văn bản phê duyệt hợp đồng thương mại theo qui định hiện hành kèm theo hoá đơn thương mại hoặc hoá đơn do Bộ Tài

chính phát hành (nếu mua hàng trong nước);

+ Vận đơn đường biển hoặc vận đơn hàng không (hoặc giấy

báo nhận hàng của tổ chức vận chuyển);

+ Bản kê chi tiết hàng viện trợ;

+ Nếu lô hàng viện trợ cho nhiều nơi, phải kèm theo giấy uỷ

quyền của các đơn vị liên quan và bảng kê phân chia hàng viện trợ;

+ Nếu chương trình, DA được đấu thầu ở VN, tài liệu bổ sung: Quyết định công nhận kết quả trúng thầu; Hợp đồng cung cấp

giữa chủ DA và đơn vị trúng thầu; Hợp đồng ngoại thương hoặc hoá đơn theo mẫu BTC (hàng sx trong nước).

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

Hồ sơ xác nhận viện trợ đối với tiền viện trợ bao gồm:

+ Hồ sơ pháp lý như đối với hàng viện trợ;

+ Các chứng từ chứng minh việc chuyển tiền viện trợ;

Đối với các DA là công trình XDCB do các nhà

thầu thực hiện theo hình thức chìa khoá trao tay:

+ Hồ sơ pháp lý như trên;

+ Hợp đồng giao nhận thầu (hợp đồng xây dựng,

hợp đồng mua sắm và hợp đồng tư vấn);

+ Biên bản nghiệm thu, bàn giao hoặc thanh lý hợp đồng

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

1.3.4 ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD

Tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động SXKD:

- Đối với đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực giáo dục đàotạo: Thu từ hợp đồng đào tạo với các tổ chức trong vàngoài nước; thu từ sx, tiêu thụ sản phẩm thực hành, thực tập, sản phẩm thí nghiệm,

- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vữc sự nghiệp y tế, đảmbảo xã hội: Thu từc các dịch vụ về khám chữa bệnh, phục hồi chức năng, y tế dự phòng, đào tạo, nghiên

cứu khoa học; thu từ các hoạt động cung ứng lao vụ

(đưa đón bệnh nhân, giặt là, cung cấp đồ ăn )

- Đơn vị thuộc lĩnh vực văn hoá thông tin: Thu từ bán

vé các buổi biểu diễn, các hợp đồng biểu diễn với các

tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước,

- Thuộc lĩnh vực thể dục thể thao: Sân bãi,

- Đơn vị sự nghiệp kinh tế: Tư vấn, thiết kế,

=> Đảm bảo đủ bù đắp chi phí và có tích luỹ.

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

1.3.5 CÁC KHOẢN THU HUY ĐỘNG ĐỂ PHỤC VỤ

HOẠT ĐỘNG SXKD, NGUỒN THU TỪ LD, LK.

Các đơn vị hoàn toàn chủ động và chịu trách nhiệm hoàn trả khi tiến hành huy động các nguồn vốn cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh;

- Nguồn này chỉ gồm vốn vay từ các cá nhân, các tổ

chức kinh tế ngân hàng, các tổ chức tín dụng dưới

hình thức ký kết hợp đồng tín dụng Không được phát hành cổ phiếu, trái phiếu và các chứng từ có giá khác;

- Khi khai thác nguồn thu này cần tính đến nhu cầu sử dụng và chi phí sử dụng

- Các khoản thu từ liên doanh, liên kết được xác định trên cơ sở thoả thuận hay kết quả kinh doanh hàng

năm đẻ xác định

=> Đảm bảo tuân thủ pháp luật và hoàn trả vốn đúng hạn.

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

2 QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN CHI

2.1 NỘI DUNG CÁC KHOẢN CHI

- Căn cứ vào tính chất các khoản chi trong ĐVHCSN:

+ Chi thường xuyên: Là các khoản chi phục vụ duy trì bộ máy, đảm bảo thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao; chi phục vụ cho hoạt động thu phí, lệ phí; chi tổ chức thực hiện hoạt động

sxkd.

+ Chi không thường xuyên: Là các khoản chi nhằm tăng cường

cơ sở vật chất, phục vụ hoạt động của đơn vị, các khoản chi phục

vụ nhiệm vụ đột xuất được giao, các khoản chi đảm bảo ngoài

hoạt động thông thường của đơn vị.

- Căn cứ vào cơ chế quản lý, các khoản chi được chia thành:

+ Chi thực hiện cơ chế tự chủ: Thông thường các khoản chi

thường xuyên được quản lý theo cơ chế này nhằm nâng cao tính

tự chủ, chủ động trong quá trình thực hiện, hiệu quả và tiết

kiệm.

+ Chi không thực hiện cơ chế tự chủ: là các khoản chi phải

thực hiện theo đúng chế độ qui định của Nhà nước và các khoản chi theo thoả thuận với các nhà tài trợ Thông thường là các

khoản chi không thường xuyên.

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

2.1 NỘI DUNG CÁC KHOẢN CHI

2.1.1 Nội dung các khoản chi thường xuyên

- Chi hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ được cấp

có thẩm quyền giao;

- Chi thực hiện công việc, dịch vụ thu phí, lệ phí

- Chi cho các hoạt động dịch vụ (thực hiện nghĩa vụ

với NSNN, trích khấu hao TSCĐ, chi trả vốn, lãi tiền

vay theo qui định của pháp luật

Chi thường xuyên có thể được phân chia thành 4 nhóm:

+ Nhóm I : Thanh toán cho cá nhân

+ Nhóm II : Chi nghiệp vụ chuyên môn

+ Nhóm III: Chi mua sắm TSCĐ, trang thiết bị,

phương tiện theo chương trình dự án sử dụng nguồn

kinh phí thường xuyên

+ Nhóm IV: Chi thường xuyên khác

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

2.1.2 ND các khoản chi không thường xuyên

Tương ứng với các nội dung thu không TX:

- Chi thực hiện các nhiệm vụ khoa học công nghệ;

- Chi thực hiện chương trình đào tạo bồi dưỡng cán

bộ;

- Chi thực hiện chương trình, mục tiêu quốc gia;

- Chi thực hiện nhiệm vụ do nhà nước đặt hàng

- Chi vốn đối ứng;

- Chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất;

-

(1) Đảm bảo sử dụng nguồn kinh phí đ úng mục đích, hoàn thành nhiệm vụ được giao

(2) Nâng cao ý thức sử dụng tiết kiệm, hiệu quả

(3) Tăng cường khả năng giám sát trên cơ sở minh bạch các hoạt động tài chính, cơ chế QLTC

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

2.3 Cơ chế quản lý tài chính đối với các khoản

chi thường xuyên

2.3.1 Nguyên tắc:

- Quản lý các khoản chi thường xuyên vừa theo

dự toán, vừa theo qui chế chi tiêu nội bộ;

- Quản lý các khoản chi thường xuyên phải đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

2.3.2 Cơ chế quản lý một số khoản chi chủ yếu:

(1) Chi lương, thu nhập tăng thêm cho CBCNV:

- Đối với hoạt động thực hiện chức năng, nhiệm vụ

Nhà nước giao: Chi lương theo lương cấp bậc, chức vụ

do NN qui định;

- Đối với hoạt động thực hiện theo ĐĐH của NN: tính

theo đơn giá sản phẩm theo qui định;

- Đối với các hoạt động có hạch toán chi phí riêng:

thực hiện chi trả theo đơn giá lương như doanh nghiệpnhà nước;

- Chi thu nhập tăng thêm được thực hiện như sau:

+ Xác định số kinh phí sử dụng để chi trả TNTT:

Ktt = Ktx – Ctx + Lsn – TQ (TQ: trich qui PTHDSN)

+ Xác định quĩ tiền lương tăng thêm:

Qtltt = Lmin x K1 x K2 x Lbc x 12

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

Hệ số điều chỉnh tăng thêm:

- Đối với CQNN, ĐVSNCL do NSNN cấp toàn bộchi phí hoạt động: K1 <= 1;

- Đối với ĐVSNCL tự đảm bảo một phần chi phíhoạt động: K1 <= 2;

- Đối với các ĐVSNCL tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động: Được tự quyết định tổng thu nhập chi trả cho CBCNV

Tạm chi trước TNTT theo quí:

- Đối với CQNN: mức tạm chi trước tối đa 60% tiền

lương cấp bậc, chức vụ xác định được theo quí;

- Đối với ĐVSNCL tự đảm bảo 1 phần chi phí HĐ: mứctạm chi trước tối đa 60% chênh lệch tiết kiệm được;

- Đối với ĐVSNCL do NSNN cấp toàn bộ chi phí HĐ:

mức tạm chi trước tối đa 60% chênh lệch tiết kiệm

được

Lưu ý: Cuối năm, Thừa, thiếu TK được chuyển năm sau (trừ TH

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

2.3.2 Cơ chế quản lý một số khoản chi chủ yếu:

(2) Quản lý tài sản:

- Thực hiện theo qui chế quản lý tài sản công;

- Đối với TSCĐ tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh: Phải thực hiện trích khấu hao theo

qui định hiện hành;

- Số tiền trích khấu hao TSCĐ và tiền thu từ thanh lý TSCĐ thuộc nguồn NSNN đơn vị được phép để lại bổ

sung Quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp;

- Nếu TSCĐ tham gia vào sxkd hoặc thanh lý có

nguồn gốc từ vốn vay thì số tiền trên dùng để trả nợ vay, trường hợp trả hết nợ vay đơn vị mới để lại để bổ sung quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

2.4 Cơ chế quản lý tài chính đối với các khoản

chi không thường xuyên

CHƯƠNG 3:

QUẢN TRỊ THU, CHI TRONG ĐVHCSN

2.4.2 Cơ chế quản lý một số khoản chi chủ yếu:

(1) Chi đầu tư XDCB:

Đối với các đơn vị HCSN, chi đầu tư XDCB là khoản chi để thực hiện các công trình XD hoặc hình

thành các trang thiết bị theo chương trình dự án nhằm phục vụ hoạt động của đơn vị;

Nội dung quản trị nhiệm vụ chi này: Tổ chức việc tiếp nhận, sử dụng, thanh quyết toán vốn đầu tư XDCB theo đúng qui định, tiến độ chương trình DA;

(2) Chi không TX khác:

Thực hiện quản lý như đối với các khoản chi TX

2.5 Quy chế chỉ tiêu nội bộ

Tạo quyền chủ động cho việc quản lý và chi tiêu tài chính cho thủ trưởng đơn vị, CBCNV trong đơn vị

2.5 Quy chế chỉ tiêu nội bộ

Xây dựng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi thống nhất trong toàn đơn vị

4/3/2017 26

NỘI

DUNG

2 Chi công tác phí; hội nghị, tiếp khách

3 Sử dụng văn phòng phẩm, điện thoại,

sử dụng điện, ô tô phục vụ công tác

4 Chi nghiệp vụ chuyên môn; hoạt động SXKD.DV

5 Qui định mua sắm, sửa chữa TX, SCL TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ

7 Xử lý vi phạm trong trường hợp vi phạm qui chế chi tiêu NB

1 Chi lương, phụ cấp, các khoản đóng góp

6 Dự kiến chênh lệch tiết kiệm được và phương thức chi trả TNTT và trích quĩ

1.5.3 NỘI DUNG QUI CHẾ CHI TIÊU NỘI BỘ

 Thông tư 81/2006/TT-BTC ngày 06

tháng 09 năm 2006 của Bộ Tài Chính

- Thông tư số 09/2003/TTLT-BYT-BTC-BNV

- Thông tư số 10/2006/TTLT-BLĐTBXH-BYT, công văn số