Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Quản trị tài chính đơn vị hành chính sự nghiệp: Chương 4 - Quyết toán nguồn kinh phí trình bày các vấn đề tổng quan về quyết toán, yêu cầu quyết toán, văn bản hướng dẫn về quyết toán, nội dung hướng dẫn quyết toán,... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết.
CHƯƠNG 4: QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com CÁC VẤN ĐỀ TỔNG QUAN VỀ QUYẾT TỐN Khái niệm: Quyết tốn q trình nhằm kiểm tra, rà sốt, chỉnh lý số liệu phản ánh sau kỳ chấp hành dự tốn, qua phân tích, đánh giá kết chấp hành dự toán nhằm rút kinh nghiệm học cần thiết cho kỳ chấp hành dự toán tiếp sau Ý nghĩa: - Là thước đo đánh giá hiệu cơng tác lập dự tốn chấp hành dự toán; - Giúp so sánh với dự tốn duyệt để rút kinh nghiệm có sách thay đổi phù hợp cho kỳ sau Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com YÊU CẦU QUYẾT TOÁN - Phải lập sở số liệu phản ánh đầy đủ, xác trung thực theo HT MLNSNN - Phải lập theo nội dung mẫu biểu, chi tiết theo HT MLNSNN kèm theo giải trình, thuyết minh số liệu - Các tiêu báo cáo phải lập theo qui định thống nội dung, phương pháp tính tốn đảm bảo ngun tắc so sánh - Tất đơn vị sử dụng NSNN phải lập BCQT Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com CĂN CỨ LẬP • Căn số liệu tổng hợp chi tiết hệ thống sổ sách kế tốn đơn vị; • Căn báo cáo kỳ trước; • Qui định quan quản lý phương pháp lập tiêu báo cáo tốn; • Đối với đơn vị dự toán cấp lập BCQT phải vào BCQT đơn vị cấp để tổng hợp • Căn vào hướng dẫn VBPL, công văn qui định lập, BCQT cuối năm hàng năm Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com VB HƯỚNG DẪN VỀ QUYẾT TỐN - Thơng tư 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 BTC hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập, BCQT NSNN hàng năm; - Thông tư số 210/2010/TT-BTC ngày 20/11/2010 quy định toán vốn đầu tư xây dựng - Công văn số 4009/BTC-NSNN ngày 27/3/2012 BTC yêu cầu Bộ, quan Trung ương, địa phương thực nghiêm quy định công tác toán ngân sách nhà nước hàng năm Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com NỘI DUNG HƯỚNG DẪN QUYẾT TỐN - Thời gian khóa sổ kế tốn: Cuối 31/12/N; - Thời hạn chi, tạm ứng NS (đối với chi đầu tư XDCB chi TX): 31/12/N (Không phép tạm ứng tg chỉnh lý QT trừ tạm ứng vốn đền bù giải phóng mặt TƯ đến hết 31/01/N+1 theo TT86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 BTC vốn Chương trình mục tiêu quốc gia); - Thời gian chỉnh lý toán NSNN cho cấp là: Hết ngày 31/01/N+1; Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com NỘI DUNG HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN * Lưu ý xử lý số dư KF TX, KF ủy quyền: (1) Số dư TK tiền gửi kết thúc năm NS: Tiếp tục sử dụng đến hết 31/01/N+1 toán vào năm N (trừ TH KF chuyển năm sau); Nếu: Kết thúc 31/01/N+1 cịn số dư thì: + Chậm đến 10/02/N+1 làm đối chiếu số dư TKTG với KBNN theo HTMLNS số tiền dư làm h.toán chuyển dư); + Trường hợp ko chuyển dư tồn KF nộp lại NSNN Riêng NS cấp xã phép chuyển năm sau sử dụng theo chế độ qui định Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com NỘI DUNG HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN (2) Xử lý số dư dự toán NS: + Đến hết 31/01/N+1 số dư dự toán chưa sử dụng sử dụng chưa hết khơng sử dụng tiếp bị hủy bỏ (Trừ TH cấp có thẩm quyền cho chi tiếp phải có QĐ cho phép cấp có thẩm quyền trước 16/3/N+1 (NS xã: 16/02/N+1)); + Số dư DT chuyển năm sau chi tiếp mà quan có thẩm quyền khơng phải xét chuyển (gồm 11 trường hợp- TT 108/2008/TT-BTC) phải làm đối chiếu dự toán với KBNN giao dịch trước ngày 11/02/N+1 Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com NỘI DUNG HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN * Xử lý số dư tạm ứng sau tg chỉnh lý QT (1) Chuyển NS năm sau tốn khơng cần xét chuyển (Theo TH qui định Tiết b, Điểm mục I TT 108/2008/TT-BTC tạm ứng vốn ĐTXDCB theo chế độ qui định chưa thu hồi) Chậm hết ngày 10/02/N+1 phải có đối chiếu với KBNN giao dịch) (2) Số dư TƯ TX khơng đủ chứng từ tốn TH khơng chuyển năm sau khơng tốn tiếp mà phải nộp trả NSNN (trừ TH xét chuyển trên) + Chậm đến 10/02/N+1 làm đối chiếu số dưnngan66@yahoo.com TKTG với Email: Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân PHÂN BIỆT BCTC VÀ BCQTNS BCTC, BCQTNS dùng để tổng hợp hình tài sản, tiếp nhận sử dụng kinh phí NSNN; phản ánh tình • KJHFKHAK hình thu, chi kết hoạt động ĐVHCSN kỳ kế tốn, cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình thực trạng đơn vị, quan trọng giúp quan nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt động đơn vị - Kỳ hạn lập BCTC lập vào cuối kỳ kế toán quí, năm; - Kỳ hạn lập BCQTNS lập vào cuối kỳ kế toán năm, kết thúc thời gian chi chỉnh lý toán Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com HỆ THỐNG BCQT- ĐVDT CẤP I,II Nơi nhận Stt Ký hiệu mẫu số Tên báo cáo tổng hợp Kỳ hạn lập báo cáo B02/CTH Tài (*) Kho bạc Cấp Thống kê (*) Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Năm x x x x Năm x x x x Năm x x x x B03/CT-H Báo cáo tổng hợp thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh B04/CT-H Báo cáo tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com QUI ĐỊNH VỀ LẬP, GỬI BCQT - Đối với ĐVDT cấp III: - Đối với ĐVDT cấp II: - Đối với ĐVDT cấp I: - Đối với quan tài cấp: Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com NỘI DUNG BCTC • BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (B01-H) - Kết cấu: bao gồm cột + Số hiệu tài khoản; + Tên tài khoản; + Số dư đầu kỳ (Nợ, Có); + Số phát sinh luỹ kế từ đầu năm (Nợ, Có); + Số dư cuối kỳ (Nợ, Có) - Nguồn số liệu: Dịng khố sổ Sổ Nhật ký- sổ Sổ kế toán chi tiết TK Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com NỘI DUNG BCTC • TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG (B02-H) - Kết cấu: bao gồm phần + Phần I: Tổng hợp tình hình kinh phí: Phản ánh tồn tình hình nhận sử dụng kinh phí kỳ theo loại kinh phí; + Phần II: Kinh phí sử dụng đề nghị tốn: Phản ánh tồn kinh phí sử dụng kỳ theo loại kinh phí theo nguồn hình thành theo HTMLNSNN - Nguồn số liệu: Báo cáo kỳ trước, Các Sổ kế toán chi tiết TK Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH BCTC * MỤC ĐÍCH: Đánh giá tình trạng tài đơn vị HCSN * PHƯƠNG PHÁP: - Phương pháp so sánh: Xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích -> Cần phải giải vấn đề: Xác định số gốc để so sánh, điều kiện so sánh, mục tiêu so sánh - PP tỷ lệ: Cần phải xác định ngưỡng hay định mức chuẩn để so sánh -> Rút kết luận tình hình hoạt động ĐV Giảng viên: Ninh Thị Th Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH BCTC • QUI TRÌNH TỔ CHỨC PHÂN TÍCH: 1, Đặt kế hoạch phân tích: - Xác định nội dung phân tích; - Phạm vi phân tích; - Thời gian phân tích 2, Sưu tầm kiểm tra tài liệu 3, Xây dựng hệ thống tiêu phương pháp phân tích 4, Viết báo cáo tổ chức hội nghị phân tích Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH BCTC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN: 1, Phân tích tổng quan tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị: * Phân tích tổng quan tình hình tài sản (vốn): - Mức độ đầu tư vào TSCĐ tổng TS: Giá trị tài sản cố định Tỷ suất đầu tư = -Tổng giá trị TSCĐ TSLĐ (Tỷ suất nhỏ 1) Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ TS - Đánh giá biến động tăng (giảm) TS sở Số phát sinh Nợ, Có tài khoản nguyên giá TSCĐ nguồn KF hình thành TSCĐ (Cột SPS dòng TK211,213 466) Lưu ý: + Đối với TSCĐ đầu tư NKF NSNN cấp, ghi tăng TS đồng thời ghi tăng NHTTS + Đối với TSCĐ đầu tư NKF khác ghi tăng TS không đồng thời ghi tăng NHTTS - Đánh giá tình trạng chung TSCĐ (để có kế hoạch mua sắm sửa chữa kịp thời): Giá trị lại = NG TSCĐ – HM TSCĐ - Đánh giá đầu tư vào TSCĐ: Thông qua số liệu tài khoản 241 BCĐTK Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ TÀI SẢN - Quản lý TSLĐ: Tiền mặt + Tiền gửi Tỷ suất khả TT = Tài sản lưu động (Tỷ suất khoảng từ 0,1 đến 0,5 tốt) Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ TÀI SẢN - Quản lý TSLĐ: Tiền mặt + Tiền gửi Tỷ suất khả TT nhanh = -Các khoản phải trả (Tỷ suất thường lớn 0,5) Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ NGUỒN VỐN -Tỉ trọng nguồn vốn/ Tổng nguồn vốn năm sử dụng -Tỉ trọng nguồn vốn năm sử dụng so với năm trước năm lựa chọn số liệu gốc Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH MQH GiỮA VỐN VỚI NGUỒN VỐN + MQH Giữa TSCĐ nguồn kinh phí, nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: TK211+TK213 = TK214+TK466 => Tồn TSCĐ đầu tư có đủ nguồn vốn TK211+TK213 > TK214+TK466 => Một phận TSCĐ đ.tư chưa đủ NV TSCĐ đầu tư nguồn vốn vay TK211+TK213 < TK214+TK466 => Cần phải xem xét chi tiết hạch tốn TK 214 (Phần trích khấu hao va tính hao mòn TSCĐ) Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH MQH GiỮA VỐN VỚI NGUỒN VỐN + CF XDCBDD nguồn kinh phí đầu tư XDCB TK241 = TK441 => Đơn vị sử dụng vừa hết NKF đầu tư XDCB TK241 > TK441 => Đơn vị chưa có đủ nguồn vốn để đầu tư TK241 < TK441 => Trong năm đơn vị chưa sử dụng hết nguồn kinh phí đầu tư cho cơng tác XD Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH MQH GiỮA VỐN VỚI NGUỒN VỐN + Chi hoạt động nguồn kinh phí hoạt động; TK661 = TK461: Đơn vị sử dụng vừa hết NKF; Vế trái lớn chi số kinh phí NSNN cấp ngược lại + Chi dự án nguồn kinh phí dự án (như chi hoạt động nguồn hoạt động); + Vốn nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Qua phân tích số dư tài khoản 411 TK 631 Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com ... B 04/ CT-H Báo cáo tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com QUI ĐỊNH VỀ LẬP, GỬI BCQT - Đối với ĐVDT cấp III: - Đối với ĐVDT cấp II: - Đối... cấp I: - Đối với quan tài cấp: Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com NỘI DUNG BCTC • BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (B01-H) - Kết cấu: bao gồm cột + Số hiệu tài khoản; + Tên tài khoản;... viên: Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com PHÂN TÍCH MQH GiỮA VỐN VỚI NGUỒN VỐN + CF XDCBDD nguồn kinh phí đầu tư XDCB TK 241 = TK 441 => Đơn vị sử dụng vừa hết NKF đầu tư XDCB TK 241 > TK 441