Bài giảng Quản trị tài chính đơn vị hành chính sự nghiệp: Chương 2 - Th.S Ninh Thị Thúy Ngân trình bày nội dung: Lập dự toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp; Lập dự toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp,... Mời các bạn cùng tham khảo.
Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com LẬP DỰ TOÁN NSNN: 1.1 Yêu cầu: - Phải tổng hợp theo lĩnh vực thu, chi theo cấu chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển chi trả nợ; - Lập theo yêu cầu, nội dung, biểu mẫu thời hạn qui định thông tư hướng dẫn 59/2003/TT- BTC TT hướng dẫn yêu cầu, nội dung, thời hạn hàng năm BTC; - Phải kèm theo báo cáo thuyết minh rõ sở tính tốn; - Phải đảm bảo cân đối theo nguyên tắc: + Đối với dự tốn NSNN: Tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí > tổng số chi thường xuyên khoản chi trả nợ đồng thời Bội chi NS(nếu có) < Chi đầu tư phát triển + Đối với dự toán NS cấp địa phương: Phải cân thu chi Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com Căn nhiệm vụ phát triển kinh tế- xã hội, bảo đảm quốc phòng an ninh; tiêu nhiệm vụ cụ thể năm kế hoạch; đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế- xã hội tự nhiên vùng lãnh thổ Căn lập dự toán NSN N Văn pháp luật thuế, chế độ thu, định mức phân bổ ngân sách; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NS; Qui định phân cấp quản lý kinh tế- xã hội phân cấp quản lý ngân sách; Chỉ thị Thủ tƣớng phủ việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội dự toán NSNN năm sau; TT hƣớng dẫn BTC, UBND cấp tỉnh Số kiểm tra dự toán NS quan có thẩm quyền thơng báo; Tình hình thực dự toán NS số năm trƣớc gần kề Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com 1.3 Các quan liên quan tham gia lập dự toán NSNN + Cơ quan thu NSNN: Thuế, Hải quan, từ TW xuống địa phương; + Cơ quan Tài cấp; Bộ Kế hoạch đầu tư cấp Cơ quan quản lý nhà nước theo ngành, lĩnh vực, vùng ; + Các đơn vị sử dụng NSNN; tổ chức NSNN hỗ trợ, + Đối tượng khác liên quan Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com 1.4 Hƣớng dẫn lập dự toán NSNN: Chia hai giai đoạn: + GĐ chuẩn bị lập dự toán NSNN; + GĐ Thẩm tra, phê chuẩn phân bổ NSNN Hướng dẫn lập cho đối tượng liên quan thời gian lập cụ thể Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com Nội dung công việc Thời gian Giai đoạn chuẩn bị lập dự toán NSNN Ủy ban thường vụ quốc hội cho ý kiến ĐM phân bổ NS chế độ chi NS quan trọng để làm XD dự toán NSNN Trước 1/5 Thủ tướng CP thị xây dựng dự tốn NSNN Trước 31/5 Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch đầu tư thông tư hướng dẫn thông báo số kiểm tra Các Bộ,cơ quan trung ương UBND tỉnh hướng dẫn đơn vị cấp lập dự toán Trước 10/6 Các quan, đơn vị, tỉnh gửi dự toán đến BTC Bộ KH&ĐT Chậm 20/7 Bộ tài tổ chức làm việc với quan Trung ương địa phương; tổng hợp lập dự tốn NSNN trình Chính phủ Từ cuối tháng Chính phủ trình quan Quốc hội thẩm tra Trước 1/10 Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email:Ninh nngan66@yahoo.com Thị Thuý Ngân Giai đoạn thẩm tra, phê chuẩn phân bổ ngân sách Ủy ban Kinh tế&Ngân sách thẩm tra: tình hình thực NSNN NSTW năm N phương án phân bổ NSTW năm N+1 Chậm 5/10 Chính phủ báo cáo giải trình sau phiên họp thẩm tra quan Quốc hội ngày sau phiên họp thẩm tra Báo cáo thẩm tra UBKT&NS Chậm 12/10 UBTVQH cho ý kiến Trước ngày 18/10 UBKT&NS hoàn chỉnh báo cáo thẩm tra trước khai mạc kỳ họp Quốc hội Chậm 10 ngày QH họp, thảo luận, chất vấn định DT NSNN, phân bổ NSTW Trước 15/11 Chính phủ giao dự tốn NSNN cho quan TW&ĐP Trước 20/11 UBND trình xem xét điều chỉnh lại dự toán sở định QH sau trình HĐND cấp tỉnh thảo luận,quyết định NSĐP HĐND cấp tỉnh định DT NSĐP phương án phân bổ NSĐP Trước 10/12 Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email:Ninh nngan66@yahoo.com Thị Thuý Ngân LẬP DỰ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ HCSN: 1.1 Yêu cầu: - Lập nội dung, biểu mẫu, thời hạn phải thể đầy đủ khoản thu, chi theo hệ thống MLNSNN TT hướng dẫn chi tiết; - Các tiêu dự toán phải phản ánh hoạt động đơn vị, phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ đơn vị kỳ dự toán đồng thời phù hợp với sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức CQNN có thẩm quyền ban hành; - Phải kèm theo báo cáo thuyết minh rõ sở tính tốn; - Phải đảm bảo cân đối khoản thu, chi; - Lập rõ ràng, dễ hiểu thể mối liên hệ với thực tế kỳ trước nhiệm vụ đơn vị kỳ tiếp theo; cần tới thay đổi nhiệm vụ điều kiện hoạt động đơn vị để dự phịng kinh phí hợp lý; - Phải đảm bảo cân đối khoản thu, chi; không lập cao không thấp; Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com 1.2 CĂN CỨ LẬP DỰ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN Nhiệm vụ đƣợc giao mục tiêu năm kế hoạch đơn vị: Xác định đƣợc khoản thu, chi cụ thể liên quan đến hoạt động Căn lập dự tốn đơn vị HCSN Thơng tƣ hƣớng dẫn BTC, UBND cấp tỉnh Dự đoán biến động giá thị trƣờng, thay đổi chế độ VB pháp luật thuế, phí, lệ phí, định mức phân bổ NS chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NS Số thông báo số kiểm tra dự tốn năm trƣớc tình hình thực năm trƣớc Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com 1.3 NGUYÊN TẮC LẬP Lập trung thực (có KH phù hợp) Dựa vào thông tin tin cậy, phù hợp Ngƣời lập phải có lực trình độ chun mơn tốt Nguyên tắc lập Cần xác định nhân tố thích ứng: Biên chế, tiêu đào tạo, giường bệnh Các giả thiết xây dựng để lập dự toán phải phù hợp Phải cung cấp đầy đủ tài liệu phục vụ cho lập dự toán Q trình lập dự tốn phải đƣợc kiểm tra đầy đủ đƣợc cấp có thẩm quyền thơng qua Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com *VÍ DỤ 2: Tại quan nhà nƣớc có số liệu dự tốn sau: 1, Số lượng CBCC có mặt thời điểm lập dự tốn 103 người (BC thức) 2, Số biên chế giao 110 biên chế; Định mức KFNSNN cấp chi thường xuyên cho biên chế 22triệu đồng/biên chế/năm 3, Kế hoạch nhân năm DT: Đầu quí 1, tuyển dụng 07 người vào biên chế vị trí nhân viên hưởng hệ số 2,34; tổng năm dự tốn có 15 CBCC hưởng trợ cấp TL tăng thêm với hệ số lương cấp bậc bình quân 2,22 4, Hệ số lương cấp bậc bình quân 3,2; hệ số PC chức vụ bình quân 0,02, hệ số PC trách nhiệm 0,01; hệ số PC đặc thù ngành 0,02 5, Mức tiền lương khoản đóng góp trích nộp theo lương theo qui định hành Yêu cầu: Tính tiêu năm kế hoạch lập bảng DT thu chi cho đơn vị? Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com BL VD2: Quĩ tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ (Qtlcbcv): TLbccm = 1.210.000 x 3,2 x 103 x 12 = TLbcct = = 1.210.000 x 2,34 x x 12 Lbccm < Lbcgiao đồng đồng PCbccm = 1.210.000 x (0,02+0,01+0,02) x 103 x 12 = đồng PCbcct = 1.210.000 x 0,02 x x 12 = đồng Trợ cấp tiền lương tăng thêm = 1.210nđ x 2,22 x 0.08 x 15 x 12 = đồng - Các khoản đóng góp hành: Tổng trích theo lƣơng 24% ., cụ thể: BHXH = A x 18% = đ BHYT = A x 3% = đ BHTN = A x 1% = đ KFCĐ = A x 2% = đ Qtl = C đồng => KFNSNNcấpQL = C đồng KFNSNNcấpTX = 110 x 22.000.000 = 2.420.000.000 đồng Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com *VÍ DỤ 3: Tại quan nhà nƣớc có số liệu dự tốn sau: 1, Số lượng CBCC có mặt thời điểm lập dự tốn 107 người (BC thức) 2, Số biên chế giao 110 biên chế; Định mức KFNSNN cấp chi thường xuyên cho biên chế 22triệu đồng/biên chế/năm 3, Kế hoạch nhân năm DT: Đầu quí 1, tuyển dụng 03 người vào biên chế vị trí lãnh đạo (phó phịng ban) hưởng hệ số PC chức vụ bình quân 0,3 Hệ số lương K2 tối thiểu từ bậc trở lên tương đương K2 = 3,00 4, Hệ số lương cấp bậc bình quân 3,2; hệ số PC chức vụ bình quân 0,02, hệ số PC trách nhiệm 0,01; hệ số PC đặc thù ngành 0,02 5, Mức tiền lương khoản đóng góp trích nộp theo lương theo qui định hành Yêu cầu: Tính tiêu năm kế hoạch lập bảng DT thu chi cho đơn vị? Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com BL VD3: Quĩ tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ (Qtlcbcv): Lbccm < Lbcgiao TLbccm = 1.210.000 x 3,2 x 107 x 12 = TLbcct = = 1.210.000 x 3,00 x x 12 đồng đồng PCbccm= 1.210.000x(0,02+0,01+0,02)x107 x 12 = đồng ( đ) PCbcct = 1.210.000 x (0,02 + 0,3) x x 12 = đồng - Các khoản đóng góp hành: Tổng trích theo lƣơng 24% đồng, cụ thể: BHXH = x 18% = A đ BHYT = x 3% = B đ BHTN = x 1% = C đ KFCĐ = x 2% = D đ Qtl = X đồng => KFNSNNcấpQL = X đồng KFNSNNcấpTX = 110 x 22.000.000 = 2.420.000.000 đồng Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com 1.6.2 Phƣơng pháp lập dự toán: c, Nội dung thu, chi kinh phí giao khơng thực chế độ tự chủ: Căn vào nhiệm vụ đặc thù giao năm kế hoạch để lập Giảng viên: Th.S Ninh Thị Thuý Ngân Email: nngan66@yahoo.com 1.7 Lập dự toán đơn vị nghiệp 1.7.1 Các qui định lập, phân bổ giao dự toán: Thực theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 TT hướng dẫn TT số 71/2006/TT- BTC ngày 9/8/2006 hướng dẫn thực NĐ 43/2006/NĐ-CP; TT số 153/2007/TT-BTC ngày 17/12/2007 sửa đổi số điểm TT 81/2006/TT-BTC ngày 6/9/2006 hướng dẫn chế độ kiểm soát chi ĐVSNCL thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm Theo Nghị định 43/2006/NĐ- CP, vào mức độ tự đảm bảo chi phí hoạt động thường xuyên (Mđb = Thu nghiệp/Chi TX), ĐVSN công lập phân làm loại (ổn định thời gian năm): + Mđb =>100%: ĐVSN cơng lập tự đảm bảo tồn chi phí hoạt động; + 10%