Luận án tiến sĩ Kinh tế: Hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Luận án nghiên cứu thực trạng công bố thông tin báo cáo bộ phận trên báo cáo tài chính của các DNNY, nhân tố ảnh hưởng đến mức độ công bố thông tin này và đề xuất giải pháp hoàn thiện việc công bố thông tin BCPB trên báo cáo tài chính tại các DNNY.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ HỒNG VÂN HOÀN THIỆN VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ HỒNG VÂN HOÀN THIỆN VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS PHẠM THỊ THU THỦY PGS,TS NGUYỄN MINH PHƯƠNG HÀ NỘI - 2017 LỜI CẢM ƠN Luận án khơng thể hồn thành thiếu hướng dẫn, cổ vũ động viên hỗ trợ nhiều cá nhân tổ chức Trước tiên, xin bày tỏ kính trọng lòng biết ơn sâu sắc tới PGS-TS Phạm Thị Thu Thuỷ PGS-TS Nguyễn Minh Phương, hai Cô hướng dẫn, động viên giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu viết luận án Những nhận xét đánh giá Cô, đặc biệt gợi ý hướng giải vấn đề suốt trình nghiên cứu, thực học vô quý giá tơi khơng q trình viết luận án mà hoạt động nghiên cứu chuyên môn sau Tôi xin cảm ơn Ban Giám hiệu, lãnh đạo tập thể giảng viên Khoa Kế toán, học viện Tài chính, nơi tơi cơng tác, Thầy Cơ giúp đỡ, góp ý tạo điều kiện tốt cho tơi q trình nghiên cứu viết luận án mình, đồng nghiệp chia sẻ, động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận án Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, chồng động viên hỗ trợ nhiều mặt thời gian, hy sinh vật chất lẫn tinh thần để giúp tơi hồn thành luận án Hà Nội, tháng 09 năm 2017 Tác giả luận án Nguyễn Thị Hồng Vân LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện dưới hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu kết nghiên cứu luận án trung thực chưa được cơng bố cơng trình khoa học nào, ngoại trừ số kết được công bố cơng trình khoa học tác giả người hướng dẫn Những nội dung tham khảo từ tài liệu khác được tác giả ghi nguồn cụ thể Danh mục tài liệu tham khảo Hà Nội, tháng 09 năm 2017 Tác giả luận án Nguyễn Thị Hồng Vân MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình, sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 23 1.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 23 1.1.1 Thông tin kế tốn thơng tin báo cáo tài 23 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài 26 1.1.3 Bộ phận báo cáo phận 29 1.1.4 Doanh nghiệp cổ phần niêm yết 34 1.2 CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN 36 1.2.1 Công bố thơng tin kế tốn cơng bố thơng tin báo cáo tài 36 1.2.2 Cơng bố thơng tin phận 45 1.3 CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM-VAS28 VÀ SỰ HỒ HỢP CHUẨN MỰC KẾ TỐN VIỆT NAM VỚI CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ -IFRS 52 1.3.1 Công bố thông tin báo cáo phận theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 28-Báo cáo phận 52 1.3.2 Quy định Uỷ ban Chuẩn mực kế toán quốc tế công bố thông tin báo cáo phận 53 1.3.3 Sự khác biệt công bố thông tin phận chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam 55 1.4 MỘT SỐ LÝ THUYẾT NỀN TẢNG VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN 58 1.4.1 Một số lý thuyết ứng dụng nghiên cứu công bố thông tin báo cáo phận 58 1.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công bố thông tin báo cáo phận 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 68 2.1 TỔNG QUAN CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 68 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 68 2.1.2 Ðặc điểm doanh nghiệp cổ phần niêm yết ảnh hưởng đến công bố thông tin báo cáo tài 71 2.1.3 Vai trò doanh nghiệp cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 73 2.2 THỰC TRẠNG QUY ĐỊNH VỀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TÀI CHÍNH VÀ THƠNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN CỦA DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 74 2.2.1 Công bố thông tin báo cáo tài doanh nghiệp cổ phần niêm yết theo luật định 74 2.2.2 Công bố thông tin báo cáo tài doanh nghiệp cổ phần niêm yết theo quy định khuôn mẫu kế toán 77 2.2.3 Các quy định liên quan đến công bố thông tin báo cáo phận Việt Nam 80 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN BỘ PHẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 82 2.3.1 Phương pháp nghiên cứu 82 2.3.2 Thực trạng đánh giá tính hữu ích việc cơng bố thông tin phận, nhân tố ảnh hưởng đến mức độ công bố thông tin phận - Kết nghiên cứu định tính 89 2.3.3 Thực trạng mức độ công bố thông tin phận nhân tố ảnh hưởng đến mức độ công bố thông tin phận - Kết nghiên cứu định lượng 96 2.4 THẢO LUẬN TỪ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 110 2.4.1 Đánh giá thực trạng công bố thơng tin phận báo cáo tài doanh nghiệp cổ phần niêm yết 110 2.4.2 Nguyên nhân thực trạng công bố thơng tin phận báo cáo tài doanh nghiệp cổ phần niêm yết 114 KẾT LUẬN CHƯƠNG 115 Chương 3: HỒN THIỆN VIỆC CƠNG BỐ THƠNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 116 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG BỐ THƠNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 116 3.1.1 Yêu cầu thị trường việc hồn thiện việc cơng bố thơng tin doanh nghiệp cổ phần niêm yết 116 3.1.2 Lợi ích việc hồn thiện cơng bố thông tin báo cáo phận báo cáo tài 120 3.2 QUAN ĐIỂM, NGUN TẮC HỒN THIỆN CƠNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 122 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện 123 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 125 3.3 GIẢI PHÁP VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN 127 3.3.1 Xác định phận hoạt động phận cần báo cáo 128_Toc497474524 3.3.2 Thông tin phận cần công bố 134 3.4 GIẢI PHÁP NÂNG CAO MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN BỘ PHẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 143 3.4.1 Hoàn thiện quy định pháp lý 143 3.4.2 Hoàn thiện chuẩn mực nghề nghiệp 143 3.4.3 Nâng cao vai trò, trách nhiệm Nhà nước quan chức 144 3.4.4 Nâng cao vai trò, trách nhiệm doanh nghiệp cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán 148 3.4.5 Nâng cao vai trò, trách nhiệm đối tượng sử dụng báo cáo tài thị trường chứng khoán 151 3.5 HẠN CHẾ CỦA LUẬN ÁN VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 154 KẾT LUẬN CHƯƠNG 155 KẾT LUẬN 156 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH Asia-Pacific Economic Cooperation TIẾNG VIỆT Diễn đàn Hợp tác Kinh tế châu Á - Thái Bình Dương APEC ASEAN BCBP Báo cáo phận BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thường niên CBTT Công bố thông tin Big4 KPMG, PWC, E&Y (Ernst&Young), Deloitte Bốn cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới CODM Chief Operating Decision Maker Người định hoạt động Association of Southeast Asian Hiệp hội Quốc gia Đông Nations Nam Á DN Doanh nghiệp 10 DNNY 11 FASB Financial Accounting Standards Board Ủy Ban Chuẩn mực kế tốn tài Hoa Kỳ 12 GAAP Generally Accepted Accounting Principles Những nguyên tắc được chấp nhận chung 13 HĐQT 14 HNX 15 HOSE 16 Doanh nghiệp niêm yết Hội đồng quản trị Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội Ho Chi Minh Stock Exchange Sở Giao dịch Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh IAS International Accounting Standard Chuẩn mực kế toán quốc tế 17 IASB International Accounting Standards Board Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế 18 IASC International Accounting Standards Committee Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 19 IFAC The International Federation of Liên đồn kế tốn quốc tế Accountants 20 IFRS International Financial Reporting Standards Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế 21 KQHĐ Kết hoạt động 22 KTV Kiểm toán viên 23 LoB Bộ phận theo lĩnh vực kinh doanh 24 NĐT Nhà đầu tư 25 SEC U.S Securities and Exchange Commission Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ 26 SFAS Statement of Financial Accounting Standards Chuẩn mực kế tốn tài Hoa Kỳ 27 SPSS Statistical Package for the Social Sciences phần mềm máy tính phục vụ cơng tác phân tích thống kê 28 TGĐ 29 TT 30 TTCK Thị trường chứng khốn 31 TTTC Thơng tin tài 32 VAA Vietnam Association of Accountants and Auditors Hội kế toán kiểm toán Việt Nam 33 VAS Vietnam Accounting Standars Chuẩn mực kế toán Việt Nam 34 WTO World Trade Organization Tổ chức thương mại giới Tổng giám đốc Thị trường DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1: Sự khác biệt VAS 28 IFRS 55 Bảng 2.1: Số lượng DNNY sàn HOSE phân theo lĩnh vực hoạt động 70 Bảng 2.2: Số lượng DNNY sàn HNX phân theo lĩnh vực hoạt động 71 Bảng 2.3: Đo lường biến mơ hình 86 Bảng 2.4: Giả thuyết mối tương quan biến độc lập mức độ công bố thông tin BCBP 86 Bảng 2.5: Tính hữu ích thơng tin, đặc điểm định tính thơng tin, tóm tắt câu trả lời 90 Bảng 2.6: Tổng hợp đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đặc tính doanh nghiệp đến mức độ công bố thông tin BCBP DNNY 92 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp kết thảo luận sâu với chuyên gia 93 Bảng 2.8: Đo lường biến mơ hình 94 Bảng 2.9: Giả thuyết mối tương quan biến độc lập mức độ công bố thông tin BCBP 95 Bảng 2.10: Công bố thông tin phận theo ngành nghề kinh doanh 97 Bảng 2.11: Lý không công bố thông tin phận 98 Bảng 2.12: Nội dung thông tin phận công bố theo yêu cầu VAS 28 (dữ liệu năm 2015) 103 Bảng 2.13: So sánh năm 2011 2015 mức độ công bố thông tin phận 104 Bảng 2.14: So sánh tiêu phận năm 2011 2015 105 Bảng 2.15: Kết hồi quy theo phương pháp OLS (bình phương bé nhất) 106 Bảng 2.16: Kết ước lượng mô hình REM 109 Bảng 2.17: Kết ước lượng hồi quy cho giai đoạn 2011 - 2015 109 Bảng 3.1: Đánh giá tính hữu ích thơng tin BCBP 122 Bảng 3.2: Minh hoạ việc áp dụng tiêu chuẩn định lượng định phận cần báo cáo 130 Bảng 3.3: Quan niệm phận theo khu vực địa lý 135 Bảng 3.4: Trích dẫn thơng tin BCBP theo IFRS thuyết minh BCTC 137 Bảng 3.4a: Trích dẫn thông tin BCBP năm 2009 138 Bảng 3.4b: Trích dẫn thơng tin BCBP năm 2008 139 Bảng 3.4c: Trích dẫn thơng tin BCBP theo khu vực địa lý 139 Bảng 3.4d: Trích dẫn thơng tin BCBP tiêu phận 140 Bảng 3.4e: Trích dẫn thông tin BCBP tài sản phận 141 Bảng 3.4f: Trích dẫn thơng tin BCBP Doanh thu phân bổ phận 141 Phụ lục số 8: Trích nội dung yêu cầu báo cáo theo quy định TT155 BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN ANNUAL REPORT (Ban hành kèm theo Thông tư số 155/2015/TT-BTC ngày 06 tháng 10 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn cơng bố thơng tin thị trường chứng khoán) (Promulgated with the Circular No 155/2015/TT-BTC on October 06, 2015 of the Ministry of Finance guiding the Information disclosure on securities markets) BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN/ANNUAL REPORT Tên Công ty/Name of Company Năm báo cáo/Year I Thông tin chung/ General information Thông tin khái quát/ General information - Tên giao dịch/ Trading name: - Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số/Certificate of business registration No: - Vốn điều lệ/ Charter capital: - Vốn đầu tư chủ sở hữu/ Owner’s capital: - Địa chỉ/Address: - Số điện thoại/Telephone: - Số fax/Fax: - Website: - Mã cổ phiếu (nếu có)/Securities code (if any): Q trình hình thành phát triển/Incorporation and development process - Quá trình hình thành phát triển/ Foundation and development process (ngày thành lập, thời điểm niêm yết, thời gian mốc kiện quan trọng kể từ thành lập đến nay/ Date of incorporation, time of listing, and development milestones since the establishment until now) - Các kiện khác/Other events Ngành nghề địa bàn kinh doanh/ Lines and locations of the business: - Ngành nghề kinh doanh/Lines of the business: (Nêu ngành nghề kinh doanh sản phẩm, dịch vụ chiếm 10% tổng doanh thu 02 năm gần nhất/ Specify major lines of business or products and services which account for more than 10% of the total revenue in the last 02 years) - Địa bàn kinh doanh/Location of business: (Nêu địa bàn hoạt động kinh doanh chính, chiếm 10% tổng doanh thu 02 năm gần nhất/ Specify major locations of business which account for more than 10% of the total revenue in the last 02 years) Thông tin mơ hình quản trị, tổ chức kinh doanh máy quản lý/ Information about governance model, business organization and managerial apparatus - Mơ hình quản trị/ Governance model - Cơ cấu máy quản lý/ Managementstructure - Các công ty con, công ty liên kết/ Subsidiaries, associated companies: (Nêu danh sách, địa chỉ, lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính, vốn điều lệ thực góp, tỷ lệ sở hữu Công ty công ty con, công ty liên kết/ (Specify the names, addresses, major fields of production and business, paid-in charter capital, ownership rates of the Company in such subsidiaries, associated companies) Định hướng phát triển/ Development orientations - Các mục tiêu chủ yếu Công ty/ Main objectives of the Company - Chiến lược phát triển trung dài hạn/ Development strategies in medium and long term - Các mục tiêu phát triển bền vững (môi trường, xã hội cộng đồng) chương trình liên quan đến ngắn hạn trung hạn Công ty/Corporate objectives with regard to Corporate environment, society and community Sustainability Các rủi ro/ Risks: (Nêu rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh việc thực mục tiêu Cơng ty, có rủi ro môi trường)/ Specify the risks probably affecting the production and business operations or the realization of the Company’s objectives, including environmental risks) II Tình hình hoạt động năm/ Yearly Operations Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh/ Situation of production and business operations - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm/ Results of business operations in the year: Nêu kết đạt năm Nêu thay đổi, biến động lớn chiến lược kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận, chi phí, thị trường, sản phẩm, nguồn cung cấp vvv./Specify the results achieved for the year Specify major changes and movements in business strategy, revenue, profits, costs, markets, products, supplies, etc - Tình hình thực so với kế hoạch/ Implementation situation/actual progress against the plan: So sánh kết đạt năm so với tiêu kế hoạch tiêu năm liền kề Phân tích cụ thể nguyên nhân dẫn đến việc không đạt/ đạt/vượt tiêu so với kế hoạch so với năm liền kề./Comparing the actual progress with the targets and the results of the preceding years Analyzing specific reasons of the unachievement/ achievement/ excess of the targets and against the preceding years Tổ chức nhân sự/Organization and Human resource - Danh sách Ban điều hành/ List of the Board of Directors: (Danh sách, tóm tắt lý lịch tỷ lệ sở hữu cổ phần có quyền biểu chứng khốn khác cơng ty phát hành Tổng Giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Kế tốn trưởng cán quản lý khác/ List, curriculum vitae and ownership percentage in voting shares and other securities issued by the Company of the General Director, Deputy General Directors, Chief Accountant and other managers) - Những thay đổi ban điều hành/ Changes in the Board of Management: (Liệt kê thay đổi Ban điều hành năm)/(List the changes in the Board of Management of the year) - Số lượng cán bộ, nhân viên Tóm tắt sách thay đổi sách người lao động./Number of staffs Summary and changes of the employee policies Tình hình đầu tư, tình hình thực dự án/Investment activities, project implementation a) Các khoản đầu tư lớn/ Major investments: Nêu khoản đầu tư lớn thực năm (bao gồm khoản đầu tư tài khoản đầu tư dự án/), tình hình thực dự án lớn Đối với trường hợp cơng ty chào bán chứng khốn để thực dự án, cần nêu rõ tiến độ thực dự án phân tích nguyên nhân dẫn đến việc đạt/không đạt tiến độ công bố cam kết)/ Specify major investments implemented for the year (including financial investments and projects investment), the implementation progress of major projects Incase the Company has conducted public offering for the projects, it is necessary to indicate the progress of implementation of the projects and analyze the reasons incase of achievement/failure to achieve the announced and committed targets b) Các công ty con, công ty liên kết/ Subsidiaries, associated companies: (Tóm tắt hoạt động tình hình tài cơng ty con, cơng ty liên kết)/ (Summarizing the operations and financial situation of the subsidiaries, associated companies) Tình hình tài chính/ Financial situation a) Tình hình tài chính/ Financial situation Chỉ tiêu/ Financial Figure Năm/Year Năm/Year % tăng giảm/ X-1 X % change * Đối với tổ chức tổ chức tín dụng tổ chức tài phi ngân hàng/ Applicable for organization other than credit institutions and non-bank financial institutions: Tổng giá trị tài sản/Total asset Doanh thu thuần/Net revenue Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ Profit from operating activities Lợi nhuận khác/ Other profits Lợi nhuận trước thuế/ Profit before tax Lợi nhuận sau thuế/ Profit after tax Tỷ lệ lợi nhuận trả cổ tức/ Payout ratio * Đối với tổ chức tín dụng tổ chức tài phi ngân hàng/ Applicable to credit institutions and non-bank financial institutions: Tổng giá trị tài sản/ Total asset Doanh thu/ Revenue Thuế khoản phải nộp/Taxes and payables Lợi nhuận trước thuế/ Before tax profit Lợi nhuận sau thuế/After tax profit - Các tiêu khác/ other figures: (tùy theo đặc điểm riêng ngành, công ty để làm rõ kết hoạt động kinh doanh hai năm gần nhất/depending on the specific characteristics of the industry and of the Company to clarify the company’s operating results for the last two years) b) Các tiêu tài chủ yếu/Major financial benchmarks: Chỉ tiêu/ Benchmarks Chỉ tiêu khả toán/ Solvency ratio + Hệ số toán ngắn hạn/Current ratio: Tài sản ngắn hạn/Nợ ngắn hạn (Short term Asset/Short term debt) + Hệ số toán nhanh/Quick ratio: Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Short term Asset - Inventories Short term Debt Chỉ tiêu cấu vốn/ capital structure Ratio + Hệ số Nợ/Tổng tài sản (Debt/Total assets ratio) + Hệ số Nợ/Vốn chủ sở hữu (Debt/Owners’ Equity ratio) Chỉ tiêu lực hoạt động/ Operation capability Ratio + Vòng quay hàng tồn kho/ Inventory turnover: Giá vốn hàng bán/Hàng tồn kho bình quân (Cost of goods sold/Average inventory) Doanh thu thuần/Tổng tài sản (Net revenue/ Total Assets) Chỉ tiêu khả sinh lời/ Target on Profitability + Hệ số Lợi nhuận sau thuế/Doanh thu (profit after tax/ Net revenue Ratio) + Hệ số Lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu (profit after tax/ total capital Ratio) + Hệ số Lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản (profit after tax/ Total assets Ratio) + Hệ số Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/Doanh thu (Operating profit/ Net revenue Ratio) ……… Năm/Year X-1 Năm/Year X Ghi chú/Note Đối với tổ chức tín dụng tổ chức tài phi ngân hàng/For credit institutions and non-bank financial institutions: Chỉ tiêu/Figures Quy mô vốn/ Capital scale - Vốn điều lệ/ Charter Capital - Tổng tài sản có/ Total assets - Tỷ lệ an toàn vốn/Capital adequacy ratio Kết hoạt động kinh doanh/ Operating results - Doanh số huy động tiền gửi/ Cash deposits - Doanh số cho vay/Lendings - Doanh số thu nợ/Debt collection - Nợ hạn/ Outstanding debts - Nợ khó đòi/Bad debt - Hệ số sử dụng vốn/ Incremental Capital Output Ratio - Tỷ lệ nợ bảo lãnh hạn/Tổng số dư bảo lãnh (Overdue outstanding underwritten debt/ Total outstanding debt Ratio) - Tỷ lệ nợ hạn/Tổng dư nợ (Overdue outstanding debts/ Total debt Ratio) - Tỷ lệ nợ khó đòi/Tổng dư nợ (Bad debt/Total debt Ratio) Khả khoản/ Solvency - Khả toán ngay/Short term solvency - Khả toán chung/ General solvency Năm/Year Năm/Year X-1 X Ghi chú/Note Cơ cấu cổ đông, thay đổi vốn đầu tư chủ sở hữu/ Shareholders structure, change in the owner’s equity a) Cổ phần/Shares: Nêu tổng số cổ phần loại cổ phần lưu hành, số lượng cổ phần chuyển nhượng tự số lượng cổ phần bị hạn chế chuyển nhượng theo quy định pháp luật, Điều lệ công ty hay cam kết người sở hữu Trường hợp cơng ty có chứng khốn giao dịch nước hay bảo trợ việc phát hành niêm yết chứng khốn nước ngồi, cần nêu rõ thị trường giao dịch, số lượng chứng khoán giao dịch hay bảo trợ thông tin quan trọng liên quan đến quyền, nghĩa vụ công ty liên quan đến chứng khoán giao dịch bảo trợ nước ngoài/Specify total number and types of floating shares, number of freely transferable shares and number of preferred shares in accordance with the law, Company Charter and commitments of the owner Where the company has securities traded in foreign countries or underwrited the issuance and listing of securities in foreign countries, it is required to specify the foreign markets, the number of securities to be traded or underwritten and important information concerning the rights and obligations of the company related to the securities traded or underwritten in foreign countries b) Cơ cấu cổ đông/Shareholders structure: Nêu cấu cổ đơng phân theo tiêu chí tỷ lệ sở hữu (cổ đông lớn, cổ đông nhỏ); cổ đông tổ chức cổ đông cá nhân; cổ đông nước cổ đơng nước ngồi, cổ đơng nhà nước cổ đông khác/Specify shareholders structure by ownership proportion (major, minority shareholders); institutional and individual shareholders; domestic and foreign shareholders; State and other shareholders) c) Tình hình thay đổi vốn đầu tư chủ sở hữu/ Change in the owner’s equity: Nêu đợt tăng vốn cổ phần năm bao gồm đợt chào bán công chúng, chào bán riêng lẻ, chuyển đổi trái phiếu, chuyển đổi chứng quyền, phát hành cổ phiếu thưởng, trả cổ tức cổ phiếu v.v./ Specify equity increases for the year including public offerings, private offerings, bond conversions, warrant conversions, issuance of bonus shares, shares dividend, etc d) Giao dịch cổ phiếu quỹ/ Transaction of treasury stocks: Nêu số lượng cổ phiếu quỹ tại, liệt kê giao dịch cổ phiếu quỹ thực năm bao gồm thời điểm thực giao dịch, giá giao dịch đối tượng giao dịch/ Specify number of existing treasury stocks, list transactions of treasury stocks conducted for the year including trading times, prices and counter parties e) Các chứng khoán khác/ Other securities: nêu đợt phát hành chứng khoán khác thực năm Nêu số lượng, đặc điểm loại chứng khoán khác lưu hành cam kết chưa thực công ty với cá nhân, tổ chức khác (bao gồm cán công nhân viên, người quản lý công ty) liên quan đến việc phát hành chứng khoán/Specify other securities issuance conducted during the year Specify the number, characteristics of other types of floating securities and outstanding commitments of the Company to other individuals, organizations (including Company’s staffs and managers) related to the securities issuance Báo cáo tác động liên quan đến môi trường xã hội công ty/ Report related impact of the Company on the environment and society 6.1 Quản lý nguồn nguyên vật liệu/Management of raw materials: a) Tổng lượng nguyên vật liệu sử dụng để sản xuất đóng gói sản phẩm dịch vụ tổ chức năm/ The total amount of raw materials used for the manufacture and packaging of the products as well as services of the organization during the year b) Báo cáo tỉ lệ phần trăm nguyên vật liệu tái chế sử dụng để sản xuất sản phẩm dịch vụ tổ chức/ The percentage of materials recycled to produce products and services of the organization 6.2 Tiêu thụ lượng/ Energy consumption: a) Năng lượng tiêu thụ trực tiếp gián tiếp/ Energy consumption - directly and indirectly b) Năng lượng tiết kiệm thông qua sáng kiến sử dụng lượng hiệu quả/ Energy savings through initiatives of efficiently using energy c) Các báo cáo sáng kiến tiết kiệm lượng (cung cấp sản phẩm dịch vụ tiết kiệm lượng sử dụng lượng tái tạo); báo cáo kết sáng kiến này/ The report on energy saving initiatives (providing products and services to save energy or use renewable energy); report on the results of these initiatives 6.3 Tiêu thụ nước: (mức tiêu thụ nước hoạt động kinh doanh năm)/ Water consumption (water consumption of business activities in the year) a) Nguồn cung cấp nước lượng nước sử dụng/ Water supply and amount of water used b) Tỷ lệ phần trăm tổng lượng nước tái chế tái sử dụng/ Percentage and total volume of water recycled and reused 6.4 Tuân thủ pháp luật bảo vệ môi trường/ Compliance with the law on environmental protection: a) Số lần bị xử phạt vi phạm không tuân thủ luật pháp quy định môi trường/ Number of times the company is fined for failing to comply with laws and regulations on environment b) Tổng số tiền bị xử phạt vi phạm không tuân thủ luật pháp quy định môi trường/ The total amount to be fined for failing to comply with laws and regulations on the environment 6.5 Chính sách liên quan đến người lao động/ Policies related to employees a) Số lượng lao động, mức lương trung bình người lao động/ Number of employees, average wages of workers b) Chính sách lao động nhằm đảm bảo sức khỏe, an toàn phúc lợi người lao động/ Labor policies to ensure health, safety and welfare of workers c) Hoạt động đào tạo người lao động/ Training employees - Số đào tạo trung bình năm, theo nhân viên theo phân loại nhân viên/ The average number of training hours per year, according to the staff and classified staff - Các chương trình phát triển kỹ học tập liên tục để hỗ trợ người lao động đảm bảo có việc làm phát triển nghiệp/ The skills development and continuous learning program to support workers employment and career development 6.6 Báo cáo liên quan đến trách nhiệm cộng đồng địa phương/ Report on responsibility for local community Các hoạt động đầu tư cộng đồng hoạt động phát triển cộng đồng khác, bao gồm hỗ trợ tài nhằm phục vụ cộng đồng/ The community investments and other community development activities, including financial assistance to community service 6.7 Báo cáo liên quan đến hoạt động thị trường vốn xanh theo hướng dẫn UBCKNN/ Green capital market activities under the guidance of the SSC Lưu ý/Note: (Mục phần II Phụ lục này, công ty lập riêng thành Báo cáo phát triển bền vững, mục 6.1, 6.2 6.3 không bắt buộc doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm)/ (As for Section of Part II of this Appendix, the company may set up a separate Sustainability Development Report, in which the items 6.1, 6.2 and 6.3 are not mandatory for companies operating in sector of finance, banking, securities and insurance) III Báo cáo đánh giá Ban Giám đốc/ Report and assessment of the Board of Management (Ban Giám đốc báo cáo đánh giá tình hình mặt cơng ty/the Board of Management reports and assesses on the situation in all aspects of the Company) Báo cáo đánh giá Ban Giám đốc tối thiểu phải bao gồm nội dung sau/The Board of Management’s reports and assessments shall include at least the following contents: Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh/ Assessment of operating results - Phân tích tổng quan hoạt động cơng ty so với kế hoạch/dự tính kết hoạt động sản xuất kinh doanh trước Trường hợp kết sản xuất kinh doanh không đạt kế hoạch nêu rõ nguyên nhân trách nhiệm Ban Giám đốc việc khơng hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh (nếu có)/ General analysis of company’s operations against the targets and previous operating results In case the operating results not meet targets, clearly state the reasons and responsibilities of the Board of Directors for such results (if any) - Những tiến công ty đạt được/The Company’s achievements Tình hình tài chính/ Financial Situation a) Tình hình tài sản/ Assets Phân tích tình hình tài sản, biến động tình hình tài sản (phân tích, đánh giá hiệu sử dụng tài sản, nợ phải thu xấu, tài sản xấu ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh)/ Analysis of the asset, changes in assets (analysis, assessment of the efficiency of assets usage, bad liabilities, bad assets that affect business results) b) Tình hình nợ phải trả/ Liabilities - Tình hình nợ tại, biến động lớn khoản nợ/ Current debts, major changes of debts - Phân tích nợ phải trả xấu, ảnh hưởng chênh lệch tỉ lệ giá hối đoái đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, ảnh hưởng chênh lệch lãi vay/ Analysis of outstanding debts, impact of the exchange rate changes on operating results of the company, and the cost of borrowing to the company’s results Những cải tiến cấu tổ chức, sách, quản lý/ Improvements in organizational structure, policies, management Kế hoạch phát triển tương lai/ Development plans in the future Giải trình Ban Giám đốc ý kiến kiểm toán (nếu có) - (Trường hợp ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp thuận toàn phần)/Explanation of the Board of Directors for auditor’s opinions (if any) - (In case the auditor’s opinions are not absolutely approved) Báo cáo đánh giá liên quan đến trách nhiệm môi trường xã hội công ty/ Assessment Report related to environmental and social responsibility of company a Đánh giá liên quan đến tiêu môi trường (tiêu thụ nước, lượng, phát thải )/ Review concerning the environmental indicators (water consumption, energy, emissions ) b Đánh giá liên quan đến vấn đề người lao động/ Review concerning the problems of workers c Đánh giá liên quan đến trách nhiệm doanh nghiệp cộng đồng địa phương/ Review concerning corporate responsibility towards the local community IV Đánh giá Hội đồng quản trị hoạt động Công ty (đối với công ty cổ phần)/Assessments of the Board of Management on the Company’s operation (for joint stock companies) Đánh giá Hội đồng quản trị mặt hoạt động Cơng ty, có đánh giá liên quan đến trách nhiệm môi trường xã hội/ Assessments of the Board of Management on the Company’s operation, including the assessment related to environmental and social responsibilities Đánh giá Hội đồng quản trị hoạt động Ban Giám đốc công ty/Assessment of Board of Directors on Board of Management’ performance Các kế hoạch, định hướng Hội đồng quản trị/ Plans, orientations of the Board of Directors V Quản trị công ty/Corporate governance (Tổ chức tổ chức niêm yết không bắt buộc phải công bố thông tin Mục này)/Non-listed organizations are not obliged to disclose the information in this Section) Hội đồng quản trị/ Board of Directors a) Thành viên cấu Hội đồng quản trị/Members and structure of the Board of Directors: (danh sách thành viên Hội đồng quản trị, tỷ lệ sở hữu cổ phần có quyền biểu chứng khốn khác cơng ty phát hành, nêu rõ thành viên độc lập thành viên khác; số lượng chức danh thành viên hội đồng quản trị thành viên Hội đồng quản trị công ty nắm giữ công ty khác/ (list of members of the Board of Management, percentages of ownership in voting shares and other securities issued by the company, clearly Specify independentand other members; number of positions that a member the Board of Management held in other companies) b) Các tiểu ban thuộc Hội đồng quản trị/The committees of the Board of Director: (Liệt kê tiểu ban thuộc Hội đồng quản trị thành viên tiểu ban/Listing the committees of the Board of Directors and members of each committee) c) Hoạt động Hội đồng quản trị/Activities of the Board of Directors: đánh giá hoạt động Hội đồng quản trị, nêu cụ thể số lượng họp Hội đồng quản trị, nội dung kết họp/Assessment on the Board of Directors, specifying the number of meetings, contents and results of Board of Directors meetings d) Hoạt động thành viên Hội đồng quản trị độc lập/Activities of independent members of the Board of Directors Hoạt động tiểu ban Hội đồng quản trị/ Activities of the committees of the Board of Directors: (đánh giá hoạt động tiểu ban thuộc Hội đồng quản trị, nêu cụ thể số lượng họp tiểu ban, nội dung kết họp/ assessment of activities of the committees of the Board of Directors, specifying the number of meetings of each committee, contents and results of the meetings) e) Danh sách thành viên Hội đồng quản trị có chứng đào tạo quản trị cơng ty Danh sách thành viên Hội đồng quản trị tham gia chương trình quản trị cơng ty năm/List of members of the Board of Directors possessing certificates on corporate gorvenance List of members of the Board of Directors participating in corporate governance training programs in the year Ban Kiểm soát/ Board of Supervisors a) Thành viên cấu Ban kiểm soát/Members and structure of the Board of Supervisors: (danh sách thành viên Ban kiểm sốt, tỷ lệ sở hữu cổ phần có quyền biểu chứng khốn khác cơng ty phát hành/ list of members of the Board of Supervisors, percentages of ownership in voting shares and other securities issued by the company) b) Hoạt động Ban kiểm soát/Activities of the Board of Supervisors: (đánh giá hoạt động Ban kiểm soát, nêu cụ thể số lượng họp Ban kiểm soát, nội dung kết họp/Assessment of the Board of Supervisors, specifying the number of meetings, contents and results of the Board of Supervisors meetings) Các giao dịch, thù lao khoản lợi ích Hội đồng quản trị, Ban giám đốc Ban kiểm soát/ Transactions, remunerations and interests of the Board of Directors, Board of Management and Board of Supervisors a) Lương, thưởng, thù lao, khoản lợi ích/Salary, rewards, remuneration and benefits: (Lương, thưởng, thù lao, khoản lợi ích khác chi phí cho thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát, Giám đốc Tổng Giám đốc cán quản lý Giá trị khoản thù lao, lợi ích chi phí phải cơng bố chi tiết cho người, ghi rõ số tiền cụ thể Các khoản lợi ích phi vật chất khoản lợi ích chưa thể/khơng thể lượng hóa tiền cần liệt kê giải trình đầy đủ/Salary, rewards, remuneration and other benefits and expenses for each member of the Board of Directors, members of the Board of Supervisors, Director and General Director and managers Values of such remuneration, benefits and expenses shall be disclosed in details for each person Non-material benefits or interests which have not been/cannot be quantified by cash shall be listed and accounted for sufficiently) b) Giao dịch cổ phiếu cổ đông nội bộ/ Transactions of internal shareholders: (Thông tin giao dịch cổ phiếu thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát, Giám đốc (Tổng Giám đốc), Kế toán trưởng, cán quản lý, Thư ký công ty, cổ đông lớn người liên quan tới đối tượng nói trên/Information about share transactions of the members of Board of Directors, members of the Board of Supervisors, Director (General Director), Chief Accountant, managers, Company Secretary, major shareholders and the affiliated persons) c) Hợp đồng giao dịch với cổ đông nội bộ/ Contracts or transactions with internal shareholders: (Thông tin hợp đồng, giao dịch ký kết thực năm với công ty, công ty con, công ty mà cơng ty nắm quyền kiểm sốt thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát, Giám đốc (Tổng Giám đốc), cán quản lý người liên quan tới đối tượng nói trên/Information about the contracts, or transactions that Company’s members of the Board of Supervisors, Director (General Director), managers and affiliated persons entered into or executed in the year with the company, subsidiaries, other companies in which the company hold the control rights d) Việc thực quy định quản trị công ty/ Implementation of regulations on corporate governance: (Nêu rõ nội dung chưa thực theo quy định pháp luật quản trị công ty Nguyên nhân, giải pháp kế hoạch khắc phục/kế hoạch tăng cường hiệu hoạt động quản trị công ty/Clearly specify the contents which have not been implemented in accordance to the law on corporate governance Reasons, solutions and remediation plans/plans to improve efficiency in corporate governance) VI Báo cáo tài chính/ Financial statements Ý kiến kiểm tốn/Auditor’s opinions Báo cáo tài kiểm tốn/Audited financial statements (Báo cáo tài năm kiểm tốn bao gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định pháp luật kế toán kiểm toán Trường hợp theo quy định pháp luật kế toán kiểm toán, cơng ty phải lập Báo cáo tài hợp Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài trình bày Báo cáo thường niên Báo cáo tài hợp đồng thời nêu địa cơng bố, cung cấp báo cáo tài cơng ty mẹ Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài đơn vị kế tốn cấp trên/Audited annual financial statements include: Balance sheet; Income statement; Cash flow statement; Financial Statements Explaination In case the company has to prepare consolidated or general Financial Statements in accordance to the law on accounting and audit, the Financial Statements presented in the Annual Reports shall be the consolidated Financial Statements; and the addresses where the financial statements of the parent company or the general Financial Statements or the financial statements of superior accounting units to be published and provided) XÁC NHẬN CỦA ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT CỦA CÔNG TY CONFIRMATION BY THE COMPANY’S LEGAL REPRESENTATIVE ... KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM. .. CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 23 1.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 116 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG BỐ THƠNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP