Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH xây dựng và dịch vụ tân thành đạt

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp khơng phải cơng trình nghiên cứu đồ sộ với phạm vi quy mơ rộng đủ để ghi dấu cho bước thành công người sinh viên Để hồn thành khóa luận này, tác giả xin bày tỏ lòng trân trọng biết ơn sâu sắc đến giảng viên, cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giảng dạy, giúp đỡ tác giả trình học tập, nghiên cứu làm khóa luận tốt nghiệp đại học Xin trân trọng cảm ơn bảo, chia sẻ, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cán bộ, công nhân viên công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn PGS.TS.Bùi Bằng Đồn Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành khóa luận Xin chân thành cảm ơn anh chị em, bạn bè người thân động viên, giúp đỡ tác giả trình học tập thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Xin trân trọng cảm ơn ! Sinh viên Cao Thị lan SV: Cao Thị Lan Page i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn DANH MỤC VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 SV: Cao Thị Lan Ký hiệu BH BHXH BHYT BHTN CNV CT DN Đ 02 GTGT HTK KPCĐ NT CL1 NC NH NLĐ NN NPT NV NVVP UBND VCSH VNĐ SXKD TK TNHH TS TSCĐ TSNH Diễn giải Bảo hiểm Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Cơng nhân viên Cơng trình Doanh nghiệp Đội xây dựng số Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Kinh phí cơng đồn Nhà trẻ thơn Cơng Luận Nhân công Ngắn hạn Người lao động Nhà nước Nợ phải trả Nguồn vốn Nhân viên văn phòng ủy ban nhân dân Vốn chủ sở hữu Việt Nam đồng Sản xuất kinh doanh Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Page ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn MỤC LỤC SV: Cao Thị Lan Page iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn DANH MỤC BẢNG, BIỂU Biểu đồ 3.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2012 – 2014 Error: Reference source not found Bảng 3.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2012 – 2014 Error: Reference source not found Bảng 3.2 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt Error: Reference source not found Bảng 3.3 Các tiêu tài năm 2012 2013 38 Bảng 3.4: Bảng chấm công đội lái máy thi công CT NT thôn Công Luận 02b 56 Bảng 3.5: Bảng toán tiền lương quản lý công trường CT NT CL1 Error: Reference source not found Bảng 3.6: Bảng toán tiền lương đội lái máy thi cơng cơng trình NT CL1 Error: Reference source not found Bảng 3.7: Bảng toán tiền lương đội cơng nhân xây dựng cơng trình NT CL1 Error: Reference source not found Bảng 3.8: Bảng toán tiền lương khối văn phòng Error: Reference source not found Bảng 3.9: Bảng toán tiền lương nhân viên phục vụ Error: Reference source not found Bảng 3.10: Bảng toán trợ cấp bảo hiểm .Error: Reference source not found Bảng 3.12: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương BPVP Error: Reference source not found SV: Cao Thị Lan Page iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tiền lương Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương Error: Reference source not found Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Error: Reference source not found Sơ đồ 3.3: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Error: Reference source not found Sơ đồ 3.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Error: Reference source not found Sơ đồ 3.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương cơng ty .Error: Reference source not found SV: Cao Thị Lan Page v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Phiếu xác nhận công việc sản phẩm hồn thành đội lái máy thi cơng Error: Reference source not found Mẫu số 3.2: Biên kiểm tra chất lượng, khối lượng cơng việc xây dựng hồn thành đội xây dựng Error: Reference source not found Mẫu số 3.3 Phiếu chi tiền lương cho đội xây dựng số – CT NT CL1 02b .Error: Reference source not found Mẫu số 3.4 Phiếu chi tiền lương nhân viên văn phòng Error: Reference source not found Mẫu số 3.5 Sổ chi tiết tài khoản 334 công nhân thuê – NT CL1 02b.Error: Reference source not found Mẫu số 3.6 Sổ chi tiết tài khoản 334 công nhân biên chế - NT CL1 02b Error: Reference source not found Mẫu số 3.7 Sổ chi tiết tài khoản 334 CNV văn phòng biên chế Error: Reference source not found Mẫu số 3.8 Sổ chi tiết tài khoản 334 th ngồi văn phịng cơng ty .Error: Reference source not found Mẫu số 3.9 Sổ chi tiết kinh phí cơng đồn CT NT Cơng Luận 02b Error: Reference source not found Mẫu số 3.10 Sổ chi tiết bảo hiểm xã hội CT NT Công Luận 02b Error: Reference source not found Mẫu số 3.11 Sổ chi tiết bảo hiểm y tế CT NT Công Luận 02b Error: Reference source not found Mẫu số 3.12 Sổ chi tiết bảo hiểm thất nghiệp CT NT Công Luận 02b Error: Reference source not found Mẫu số 3.13 Sổ chi tiết Bảo hiểm xã hội phận văn phòng Error: Reference source not found SV: Cao Thị Lan Page vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn Mẫu số 3.14 Chứng từ ghi sổ số 51 Error: Reference source not found Mẫu số 3.15 Chứng từ ghi sổ số 52 Error: Reference source not found Mẫu số 3.16 Chứng từ ghi sổ số 53 Error: Reference source not found Mẫu số 3.17 Mẫu đăng ký chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found Mẫu số 3.18 Sổ TK 334 Error: Reference source not found Mẫu số 3.19: Sổ TK 3382 Error: Reference source not found Mẫu số 3.20 Sổ TK 3383 Error: Reference source not found Mẫu số 3.21 Sổ TK 3384 Error: Reference source not found Mẫu số 3.22 Sổ TK 3389 Error: Reference source not found SV: Cao Thị Lan Page vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Việt Nam đường hội nhập vào kinh tế thị trường, kinh tế mang tính cạnh tranh mạnh mẽ, mang lại nhiều thuận lợi song khơng khó khăn thách thức cho doanh nghiệp Điều địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mở rộng hoạt động kinh doanh tất lĩnh vực kinh tế, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Do doanh nghiệp phải không ngừng đổi nâng cao chế quản lý kinh tế đặc biệt công tác kế tốn tài Trong cơng tác quản lý kinh tế cơng tác kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp, với thông tin mà kế tốn cung cấp nhà quản lý doanh nghiệp hiểu rõ tình hình doanh nghiệp, đồng thời đánh giá phân tích tình hình sử dụng vốn, lao động, nguồn lực đầu vào doanh nghiệp, qua sử dụng hợp lý tiết kiệm nguồn lực, mà nâng cao chất lượng sản phẩm, gia tăng kết kinh doanh doanh nghiệp Đây biện pháp để tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp, ngồi nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp, góp phần khẳng định uy tín thương hiệu doanh nghiệp thị trường Chính doanh nghiệp cần tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn để đạt hiệu cao Ngày đời sống xã hội nói chung, quan quản lý nhà nước doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, người nhân tố quan trọng Bằng lao động sáng tạo thúc đẩy phát triển xã hội Vì lĩnh vực người trung tâm SV: Cao Thị Lan Page Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn điều khiển Để đảm bảo cho cơng ty, doanh nghiệp có lợi nhuận phát triển khơng ngừng, nâng cao lợi ích người lao động sách quản lý, cơng ty phải tìm cách tiết kiệm chi phí tiền lương sản phẩm Tiền lương vừa chi phí doanh nghiệp đồng thời thu nhập người lao động Cơng ty phải tìm cách đảm bảo mức thù lao tương xứng với kết người lao động thúc đẩy họ nâng cao suất lao động, gắn bó phấn đấu cơng ty đảm bảo tối thiểu hóa chi phí tiền lương giá thành để tạo cạnh tranh thị trường Để góp phần hồn thiện cơng tác quản lý cơng ty cơng tác hạch tốn tiền lương phương tiện cơng cụ quản lý hữu hiệu công ty Mỗi công ty dựa vào chế độ tiền lương nhà nước ban hành để áp dụng hợp lý vào cơng ty Đó cơng việc khơng đơn giản địi hỏi kế tốn viên ln phải cố gắng để hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đảm bảo cung cấp thơng tin xác, nhanh chóng cho nhà quản lý đồng thời chỗ dựa đáng tin cậy người lao động Việc phân tích đánh giá chung tình hình thực kế hoạch quỹ tiền lương nhằm cung cấp cho nhà quản lý thơng tin khái qt tình hình thực tiền lương toàn doanh nghiệp, thấy ưu điểm, nhược điểm chủ yếu công tác quản lý tiền lương Xuất phát từ tư tưởng nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty, với mong muốn tìm hiểu nghiên cứu tiền lương khoản trích theo lương nên tác giả chọn đề tài: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Bài khóa luận thực nhằm tìm hiểu đặc điểm, tình hình bản, thực trạng hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt, đồng thời tìm hiểu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích SV: Cao Thị Lan Page Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn theo lương công ty, đưa nhận xét, đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận thực tiễn kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt - Đề xuất số kiến nghị nhằm cải thiện cách thức tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt 1.2 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.2.1 Đối tượng Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương giải pháp hồn thiện nội dung cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt 1.2.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt Địa chỉ: Thôn Xâm Hồng, xã Thắng Lợi, huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên - Về thời gian: Thời gian thực tập từ ngày 17/1/2015 đến ngày 10/4/2015 - Nội dung: Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt SV: Cao Thị Lan Page Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn Chứng từ ghi sổ bảng tổng hợp nghiệp vụ phát sinh có nội dung kinh tế tiền lương lập sở chứng từ từ phận, công trường gửi Mẫu số 3.14 Chứng từ ghi sổ số 51 Chứng từ ghi sổ khoản phải trả công nhân viên Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Mẫu số: S02a – DN Thành Đạt (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 51 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi Lương cơng nhân trực tiếp CT NT CL1 02b 622 3348 173.160.000 Lương đội lái máy thi công CT NT CL1 02b 6231 3341 41.818.720 Lương nhân viên quản lý CT NT CL1 02b 6271 3341 39.350.000 Lương nhân viên văn phòng T5 6421 3341 88.158.000 Lương nhân viên phục vụ T5 6421 3348 19.560.000 BHXH trả thay lương NVVP T5 3383 3341 1.121.230 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người ghi sổ SV: Cao Thị Lan 363.167.950 Ngày tháng năm 2014 kế tốn trưởng Page 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn Mẫu số 3.15 Chứng từ ghi sổ số 52 Chứng từ ghi sổ khoản trích theo lương Cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Mẫu số: S02a – DN Thành Đạt (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 52 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi Các khoản trích theo lương nhân viên quản lý CT NT CL1 02b 6271 338 7.523.760 Các khoản trích theo lương đội lái máy thi công CT NT CL1 02b 6231 338 8.116.487 Các khoản trích theo lương phận văn phịng T5 6421 338 17.590.400 Các khoản khấu trừ vào lương nhân viên CT NT CL1 02b 334 338 6.842.609 Các khoản khấu trừ vào lương nhân viên văn phòng T5 334 338 7.695.800 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người ghi sổ SV: Cao Thị Lan 47.769.056 Ngày tháng năm 2014 kế tốn trưởng Page 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn Mẫu số 3.16 Chứng từ ghi sổ số 53 Chứng từ ghi sổ tốn lương cho lao động cơng ty Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Mẫu số: S02a – DN Thành Đạt (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 53 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Chi tiền mặt tốn lương cơng nhân trực tiếp CT NT CL1 02b Số hiệu tài Số tiền khoản Nợ Có 3348 111 Ghi 173.160.000 Chi tiền mặt tốn lương đội lái máy thi cơng CT NT CL1 02b 3341 111 38.267.757 Chi tiền mặt toán lương nhân viên quản lý CT NT CL1 02b 3341 111 36.058.354 Chi tiền mặt toán lương nhân viên văn phòng T5 3341 111 80.462.200 Chi tiền mặt toán lương cho nhân viên phục vụ T5 3348 111 19.560.000 Cộng Kèm theo chứng từ gốc 347.508.311 Ngày tháng năm 2014 Người ghi sổ b kế toán trưởng Ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau chứng từ ghi sổ xong kế tốn lương tiến hành ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng hợp tất chứng từ ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương công ty tháng năm 2014 SV: Cao Thị Lan Page 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn Mẫu số 3.17 Mẫu đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Mẫu số: S02b – DN Thành Đạt (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu 06/06 06/06 06/06 51 52 53 Số tiền Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu Số tiền 363.167.950 47.769.056 347.508.311 Cộng xxx Sổ có .trang, đánh số từ trang số đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm 2014 Người ghi sổ c kế toán trưởng Giám đốc Ghi sổ (sổ tổng hợp) tiền lương khoản trích theo lương Căn vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ tài khoản tiền lương khoản trích theo lương - Vào sổ tài khoản tiền lương – TK 334 Kế toán vào sổ TK 334 (Mẫu số 3.18) Mẫu số 3.18 Sổ TK 334 Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 334 – Phải trả người lao động Tháng năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ CTGS Số Ngày SV: Cao Thị Lan Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có Page 85 Khóa luận tốt nghiệp A hiệu tháng B C GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn D E Số dư đầu tháng Phát sinh kỳ 06/06 06/06 06/06 51 52 53 06/06 06/06 06/06 Lương phải trả Công nhân trực tiếp CT NT CL1 02b 622 Đội lái máy thi công CT NT CL1 02b 6231 41.818.720 Nhân viên quản lý CT NT CL1 02b 6271 39.350.000 Nhân viên văn phòng 6421 88.158.000 Nhân viên phục vụ 6421 19.560.000 BHXH trả thay lương NVVP 3383 1.121.230 Khấu trừ vào lương Công nhân viên CT NT CL1 02b 338 6.842.609 Nhân viên văn phòng 338 7.695.800 Thanh tốn tiền lương Đội lái máy thi cơng CT NT CL1 02b 38.267.757 Công nhân trực tiếp CT NT CL1 02b 111 Nhân viên quản lý CT NT CL1 02b 111 36.058.354 Nhân viên văn phòng 111 80.462.200 Nhân viên phục vụ 173.160.000 19.560.000 Cộng số phát sinh tháng 362.046.720 Số dư cuối tháng Sổ có .trang, đánh số từ trang số đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2014 Người ghi sổ 173.160.000 kế toán trưởng 363.167.950 1.121.230 Ngày tháng năm 2014 Giám đốc Như vậy, tháng năm 2014, tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên phận văn phịng phận cơng trình thi cơng cải tạo, nâng cấp nhà trẻ thôn Công Luận 02b 362.046.720 đồng, tổng số tiền khấu trừ vào lương công nhân viên công ty 14.538.409 đồng, tổng số tiền khấu trừ vào lương công nhân viên công ty 347.508.311 đồng Trong tháng phát sinh thêm khoản BHXH trả thay lương 1.121.230 đồng, làm tăng số tiền phải trả cho công nhân viên Nhưng quy định cơng ty khơng trích tiền trả trước SV: Cao Thị Lan Page 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn BHXH trả thay lương cho nhân viên nên phải chờ đến toán BHXH với quan cấp người lao động nhận tiền BHXH hưởng - Vào sổ khoản trích theo lương + Sổ tài khoản 3382 – kinh phí cơng đồn (Mẫu 3.19) Mẫu số 3.19: Sổ TK 3382 Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 3382 – kinh phí cơng đồn Tháng năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ CTGS Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D TKĐ Ư Số tiền Nợ Có E Số dư đầu tháng Phát sinh kỳ 06/06 52 06/06 Trích KPCĐ cho: Nhân viên biên chế CT NT CL1 02b 6271 1.303.354 Nhân viên văn phòng 6421 1.465.867 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sổ có .trang, đánh số từ trang số đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2014 Người ghi sổ 2.769.221 Ngày tháng năm 2014 Giám đốc kế toán trưởng + Sổ tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội (Mẫu số 3.20) Mẫu số 3.20 Sổ TK 3383 Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Mẫu số: S02c1 – DN Thành Đạt (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 3383 – BHXH Tháng năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng CTGS Số Ngày hiệu Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Nợ Có tháng SV: Cao Thị Lan Page 87 Khóa luận tốt nghiệp ghi sổ A B GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn C D Số dư đầu tháng Phát sinh kỳ 08/06 51 06/06 BHXH trả thay lương NVVP 08/06 51 06/06 Khấu trừ BHXH vào lương Công nhân viên CT NT CL1 02b Nhân viên văn phịng 08/06 52 06/06 Trích BHXH cho: Nhân viên quản lý CT NT CL1 02b Đội lái máy thi công CT NT CL1 02b Nhân viên văn phòng Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sổ có .trang, đánh số từ trang số đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2014 E 334 1.121.230 334 334 5.213.416 5.863.467 6271 6231 6421 5.642.820 6.087.365 13.192.800 35.999.868 34.878.638 1.121.230 Ngày tháng năm 2014 Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc + Sổ tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế (Mẫu số 3.21) Mẫu số 3.21 Sổ TK 3384 Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Mẫu số: S02c1 – DN Thành Đạt (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 3384 – BHYT Tháng năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A 08/06 08/06 CTGS Số Ngày hiệu tháng B C 51 06/06 52 06/06 SV: Cao Thị Lan Diễn giải TKĐ Ư D Số dư đầu tháng Phát sinh kỳ Khấu trừ BHYT vào lương: Công nhân viên CT NT CL1 02b Nhân viên văn phịng Trích BHYT cho: Nhân viên quản lý CT NT CL1 02b Đội lái máy thi công CT NT CL1 02b E Số tiền Nợ Có 334 334 977.516 1.099.400 6271 6231 940.470 1.014.561 Page 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn Nhân viên văn phịng Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sổ có .trang, đánh số từ trang số đến trang 6421 2.198.800 6.230.747 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Người ghi sổ Ngày tháng năm 2014 Giám đốc kế toán trưởng + Sổ tài khoản 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp (Mẫu số 3.22) Mẫu số 3.22 Sổ TK 3389 Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Mẫu số: S02c1 – DN Thành Đạt (Ban hành theo QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 3389 – BHTN Tháng năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A Số CTGS Ngày hiệu tháng B C Diễn giải TKĐ Ư D Số dư đầu tháng Phát sinh kỳ 08/06 51 06/06 Khấu trừ BHTN vào lương: Công nhân viên CT NT CL1 02b Nhân viên văn phòng 08/06 52 06/06 Trích BHTN cho: Nhân viên quản lý CT NT CL1 02b Đội lái máy thi công CT NT CL1 02b Nhân viên văn phòng Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sổ có .trang, đánh số từ trang số đến trang E Số tiền Nợ Có 334 334 651.677 732.933 6271 6231 6421 313.490 338.187 732.933 2.769.220 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Người ghi sổ SV: Cao Thị Lan kế toán trưởng Ngày tháng năm 2014 Giám đốc Page 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn Như vậy, tổng khoản trích theo lương cho cán cơng nhân viên công ty là: KPCĐ: 2.769.221 đồng BHXH: Khoản trích 35.999.868 đồng, khoản BHXH trả thay lương 1.121.230 đồng Số dư cuối kỳ TK 3383 34.878.638 đồng BHYT: 6.230.747 đồng BHTN: 2.769.220 đồng 3.3 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt Như biết tiền lương chiếm vị trí quan trọng đời sống cán công nhân viên, đa phần thu nhập họ phụ thuộc vào đồng lương Mặt khác, tiền lương địn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng say lao động, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết lao động Chính mà cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đóng vai trị quan trọng q trình kinh doanh công ty, nhân tố giúp cho công ty hoàn thành kế hoạch đặt Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt, sở lý luận kiến thức thực tế em học được, em xin nêu lên nhận xét công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty sau: - Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt tổ chức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty Mỗi phần hành kế tốn phân cơng cụ thể cho cán kế tốn, bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả người - Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Đây hình thức phù hợp với quy mơ tính chất sản xuất kinh doanh công ty SV: Cao Thị Lan Page 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn - Cơng ty sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán với chế độ kế toán hành theo quy định Bộ tài Một số mẫu sổ, bảng biểu, chứng từ công ty điều chỉnh lại theo yêu cầu công tác, phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị Song đảm bảo quy định Nhà nước có tính thống cao - Các chứng từ có đầy đủ chữ ký theo yêu cầu, quy định Nhà nước, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xóa, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính tốn kiểm tra cần - Ngoài hệ thống tài khoản cấp 1, cấp Nhà nước quy định cơng ty có mở thêm tài khoản chi tiết khác phục vụ cho công tác quản lý hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Hệ thống sổ sách công ty mở theo hệ thống tài khoản phụ thuộc vào số lượng cơng trình mà công ty nhận thầu xây dựng kỳ Trong kế tốn tiền lương, cơng ty có sổ chi tiết mở theo phận, cơng trình đối tượng lao động công ty - Trong trình tính lương ln đảm bảo tính xác, thống phương pháp tính lương tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế toán đảm bảo tính xác, hợp lý quy định - Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln tính tốn xác, đầy đủ theo quy định tỷ lệ Nhà nước quy định, phân bổ cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh, phát sinh đâu hạch tốn chi phí đó, thuận lợi cho cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty - Kế tốn cơng ty khơng sử dụng chứng từ tiền lương “ Bảng kê trích nộp khoản theo lương” mà sử dụng “bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương” cho phận để tính số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ SV: Cao Thị Lan Page 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn nguồn trích (cơng ty chịu người lao động chịu), từ định khoản hạch tốn vào loại sổ cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức trả lương phù hợp với đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty Với loại đối tượng lao động có cơng việc nhiệm vụ khác cơng ty trả lương với nhiều cách thức tính lương khác Trả lương theo thời gian áp dụng cho khối văn phòng, lao động gián tiếp thuận lợi cho việc theo dõi thời gian hiệu cơng việc Trả lương theo hình thức khoán cho đội xây dựng đội lái máy thi cơng, kèm hợp đồng giao khốn phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành làm cho người lao động làm việc có trách nhiệm đẩy nhanh tiến độ công việc đảm bảo chất lượng - Công tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm cơng với thống kê lao động đảm bảo tính cơng người lao động Với nhân viên nghỉ hưởng BHXH theo dõi sát xao, chứng từ đầy đủ chữ ký phận liên quan tốn, có xem xét cẩn thận cho trường hợp để xét đóng tỷ lệ hưởng BHXH - Việc tốn trả lương cho cán cơng nhân viên tiền mặt, trả lương thời hạn quy định Do tạo tin tưởng, tâm lý thoải mái kích thích người lao động nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc cống hiến cho cơng ty - Kế tốn theo dõi tiền lương vào bảng chấm cơng, bảng tính lương mà phận, công trường công ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế cán cơng nhân viên tháng từ làm sở để lập bảng toán lương cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác người lao động - Hiện nay, công ty trả lương cho người lao động tiền mặt chủ yếu Với khối lượng tiền lớn dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát SV: Cao Thị Lan Page 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn trình chi trả cho người lao động Việc toán tiền lương nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng nhu cầu người lao động - Công ty trả lương lần tháng cho công nhân viên, với số lượng lao động gần 200 người phải chuẩn bị số tiền lớn để đảm bảo tốn hạn, đầy đủ lương cho cơng nhân viên Điều làm cho cơng việc chi trả khác cơng ty bị trì trệ phải tập trung tiền để toán lương Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm, cịn số mặt tồn sau: - Hệ thống sổ sách mở chi tiết cho phịng ban, cơng trình, hạng mục cơng trình, khiến cho hệ thống sổ sách cơng ty trở nên đồ sộ, gây khó khăn việc tìm lại tài liệu cần - Hình thức trả lương công ty chưa khoa học, thông minh - Công tác quản lý công nhân cơng trường, việc kiểm sốt giấc người lao động gặp khó khăn 3.4 Một số đề xuất tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Qua việc tìm hiểu tình hình hạch tốn chi trả lương cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt em nhận thấy nhiều mặt tồn Với kiến thức học, vận dụng lý luận, cố gắng học hỏi nghiên cứu trình thực tập, em xin đưa số ý kiến, đề xuất để khắc phục vấn đề cịn tồn cơng ty Đề xuất 1: Hệ thống sổ sách Hệ thống sổ sách mở chi tiết cho phịng ban, cơng trình, hạng mục cơng trình, khiến cho hệ thống sổ sách cơng ty trở nên đồ sộ, gây khó khăn việc tìm lại tài liệu cần Cơng ty cần phải lập hệ thống thông tin, lưu trữ, xếp hồ sơ, sổ sách theo quy tắc định, để cần dùng từ khóa tìm kiếm dễ dàng tìm mềm lẫn cứng sổ sách SV: Cao Thị Lan Page 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn Đề xuất 2: Quản lý thời gian làm việc lao động Đối với công nhân công trường cơng ty khó kiểm sốt cơng trường thi cơng rộng lớn, để khắc phục tốt đội xây dựng chia thành nhóm nhỏ, phụ trách cơng việc chun mơn, dễ dàng kiểm sốt Cịn phận văn phịng áp dụng cơng nghệ khoa học kỹ thuật vào để kiểm sốt giấc, ngày cơng làm máy chấm công Dựa vào thẻ chấm công nhà quản lý cần có sách khen thưởng kịp thời nhân viên làm việc đủ làm thêm có biện pháp để chấn chỉnh nhân viên làm không đủ thời gian Đề xuất 3: Nâng cao hình thức trả lương Cơng ty trả lương cho người lao động tiền mặt nên dễ mắc phải sai sót, mát trình chi trả lương Đối với phận lao động gián tiếp, công ty nên chuyển sang trả lương cho cán công nhân viên qua hệ thống ngân hàng Đối với công nhân trực tiếp đội xây dựng tính chất địa bàn hoạt động rộng lớn, có cơng trình xa trụ sở cơng ty, kế tốn tiền lương nên toán lương cho đội theo hệ thống ngân hàng địa phương nơi cơng trình thi cơng Sau tổ trưởng đội rút tốn cho cơng nhân cơng trường Như giảm số lượt lại nặng nề cơng tác tốn tiền lương vừa giảm bớt việc sử dụng tiền mặt DN Công ty nên chia việc tốn lương cho cơng nhân viên thành đợt tháng (lần tạm ứng lương, số tiền tương ứng với ½ tiền lương tháng tạm tính, cuối tháng tốn tồn số tiền lương tháng cịn lại trừ khoản trích BHXH, BHYT, BHTN ) làm việc huy động số tiền mặt để tốn lương cho cơng nhân viên giảm dễ dàng chi trả Mặt khác, người lao động có số tiền lương dàn trải tháng, đáp ứng nhu cầu chi tiêu sinh hoạt ngày SV: Cao Thị Lan Page 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn PHẦN IV KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động Phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận, tăng tính cạnh tranh cho công ty để công ty ngày lớn mạnh Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cơng việc nghiệp vụ đơn giản, nhiên để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương để vừa công cụ hữu hiệu nhà quản lý, vừa chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động khơng phải doanh nghiệp làm Điều địi hỏi phải có kết hợp khéo léo chế độ lao động tiền lương hành đặc thù lao động đơn vị Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt xây dựng cho máy kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị Các nhân viên kế tốn bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả người Mỗi phần hành kế tốn phân cơng cụ thể giúp cho việc hạch tốn kế tốn đầy đủ, xác Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức phù hợp với quy mơ tính chất sản xuất kinh doanh cơng ty Hệ thống chứng từ kế tốn, tài khoản kế toán sổ sách kế toán cập nhật đầy đủ, kịp thời, tổ chức hệ thống luân chuyển chứng từ qua phận khoa học hợp lý thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách, quản lý chặt chẽ tiêu: Doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Hệ thống sổ mở chi tiết cho phận, công trình, hạng mục cơng trình, chi phí phát sinh phận hạch tốn SV: Cao Thị Lan Page 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Bùi Bằng Đồn phận đó, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng việc tính giá thành đúng, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh cho cơng ty Bên cạnh đó, cơng ty sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ cho việc ghi chép, tính tốn lưu trữ tài liệu kế tốn phù hợp xác Đối với cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng ln đảm bảo tính xác, thống phương pháp tính tháng tháng năm Phương pháp tính đơn giản, dễ hiểu, dễ làm phù hợp với đặc thù ngành nghề kinh doanh cơng ty, đảm bảo tính cơng Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực theo quy định Nhà nước Việc hạch tốn chi trả lương cho cơng nhân viên thực hạn làm cho người công nhân ngày tin tưởng vào công ty tận tâm, hăng say làm việc mang lại hiệu cao công việc cho công ty Bên cạnh ưu điểm cịn mặt tồn cần phải nhanh chóng khắc phục hệ thống sổ mở chi tiết theo cơng trình, phịng ban làm cho hệ thống sổ sách trở nên đồ sộ, gây khó khăn việc tìm tài liệu cần Việc theo dõi chấm công, thời gian làm việc cán cơng nhân viên cơng ty cịn thủ công, hết thái độ, trách nhiệm làm công ăn lương nhân viên, thể số ngày làm số ngày nghỉ mà khơng thể việc sớm muộn Hình thức trả lương cịn mang tính thủ cơng, chưa đại hóa Trên sở vấn đề cịn tồn tại, để khắc phục cơng ty cần phải thiết lập hệ thống thông tin thông minh, đại hóa Áp dụng khoa học kỹ thuật vào việc theo dõi sổ sách kế tốn chấm cơng tốn lương cho cán cơng nhân viên Phân chia nhỏ nhóm người lao động để dễ kiểm soát, quản lý Xây dựng lại đơn giá tiền lương cho công việc, khối lượng công việc đảm bảo công cho người lao động Cần rõ ràng, rành mạch cơng tác hạch tốn lương cho cơng nhân viên, để họ hiểu khoản thu chi trách nhiệm nghĩa vụ TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Cao Thị Lan Page 96 ... lương Cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành Đạt - Đề xuất số kiến nghị nhằm cải thiện cách thức tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Thành. .. trọng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty, với mong muốn tìm hiểu nghiên cứu tiền lương khoản trích theo lương nên tác giả chọn đề tài: ? ?Kế toán tiền lương khoản trích theo lương. .. NGHIÊN CỨU 2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.1.1 Tiền lương khoản trích theo lương 2.1.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương (tiền công) số tiền thù lao lao động mà