Xây dựng hệ thống chỉ tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý trong các doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất cao su việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN — — LƯƠNG THỊ THANH VIỆT XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC NGÀNH SẢN XUẤT CAO SU VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN — — LƯƠNG THỊ THANH VIỆT XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC NGÀNH SẢN XUẤT CAO SU VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN - PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN MINH PHƯƠNG HÀ NỘI, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày Xác nhận Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Minh Phương thán g năm 2018 Nghiên cứu sinh Lương Thị Thanh Việt ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến nhà khoa học, thầy cô giảng dạy, góp ý luận án cho tác giả suốt thời gian học tập Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Thứ hai, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến người hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Minh Phương- Người tận tình hướng dẫn, khuyến khích, động viên tác giả tập trung, kiên định nghiên cứu hoàn thành luận án Thứ ba, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ tác giả suốt thời gian nghiên cứu, khảo sát thực tế vấn chuyên sâu Thứ tư, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu đồng nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm tốn Trường Đại học Tài – Kế toán tạo điều kiện cho tác giả suốt thời gian học tập Cuối cùng, tác giả xin gửi tình cảm thân thương đến gia đình, điểm tựa cho tác giả suốt thời gian học tập hoàn thành luận án./ Nghiên cứu sinh LƯƠNG THỊ THANH VIỆT iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU ix DANH MỤC HÌNH x DANH MỤC SƠ ĐỒ xi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 11 1.1 Các cơng trình nghiên cứu ngồi nước 11 1.1.1 Các kết nghiên cứu chung kế toán trách nhiệm .11 1.1.2 Các kết nghiên cứu trung tâm trách nhiệm quản lý hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý 14 1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 23 1.2.1 Các kết nghiên cứu chung kế toán trách nhiệm .23 1.2.2 Các kết nghiên cứu trung tâm trách nhiệm quản lý hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .28 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý hình thành tiêu quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 28 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 28 2.1.2.Yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 29 2.1.3 Sự hình thành tiêu quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 30 iv 2.1.4 Phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh việc hình thành trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản xuất 30 2.2 Trung tâm trách nhiệm vai trò kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất 34 2.2.1 Trung tâm trách nhiệm quản lý loại trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản xuất 34 2.2.2 Vai trò kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất .36 2.3 Hệ thống tiêu phương pháp xác định hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản xuất 37 2.3.1 Chỉ tiêu hệ thống tiêu 37 2.3.2 Mối quan hệ nhiệm vụ hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản xuất 40 2.3.3 Phương pháp xác định hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản xuất 44 2.4 Nội dung hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản xuất 51 2.4.1 Nội dung hệ thống tiêu đánh giá trung tâm chi phí .51 2.4.2 Nội dung hệ thống tiêu đánh giá trung tâm doanh thu 54 2.4.3 Nội dung hệ thống tiêu đánh giá trung tâm lợi nhuận 56 2.4.4 Nội dung hệ thống tiêu đánh giá trung tâm đầu tư 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC NGÀNH SẢN XUẤT CAO SU VIỆT NAM 61 3.1 Tổng quan doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam .61 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 61 3.1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 64 3.1.3 Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh 70 3.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 72 3.2 Thực trạng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam 76 v 3.2.1 Hệ thống tiêu đánh giá trung tâm chi phí 76 3.2.2 Hệ thống tiêu đánh giá trung tâm doanh thu 82 3.2.3 Hệ thống tiêu đánh giá trung tâm lợi nhuận 85 3.2.4 Hệ thống tiêu đánh giá trung tâm đầu tư 87 3.3 Thảo luận kết nghiên cứu thực trạng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm DN ngành sản xuất Cao su Việt Nam 90 3.3.1 Về đặc điểm tổ chức phân cấp quản lý 90 3.3.2 Về công tác tổ chức máy kế toán 91 3.3.3 Về công tác xác định tiêu định mức 91 3.3.4 Về hệ thống tiêu đánh giá trung tâm chi phí 92 3.3.5 Về hệ thống tiêu đánh giá trung tâm doanh thu 94 3.3.6 Về hệ thống tiêu đánh giá trung tâm lợi nhuận 94 3.3.7 Về hệ thống tiêu đánh giá trung tâm đầu tư 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ ĐỀ XUẤT XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC NGÀNH SẢN XUẤT CAO SU VIỆT NAM 97 4.1 Định hướng phát triển ngành sản xuất Cao su Việt Nam yêu cầu xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 97 4.1.1 Định hướng phát triển ngành sản xuất Cao su Việt Nam 97 4.1.2 Yêu cầu xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam 98 4.2 Nguyên tắc quy trình xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam 99 4.2.1 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý 99 4.2.2 Quy trình xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý 100 4.3 Phương hướng xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý DN thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam .101 vi 4.4 Vận dụng Bảng điểm cân để xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam 103 4.4.1 Vận dụng BSC để xây dựng hệ thống tiêu đánh giá TTTN quản lý DN có quy mơ lớn, phân cấp quản lý tương đối rõ ràng vận dụng số tiêu tài đánh giá TTTN quản lý 105 4.4.2 Vận dụng BSC để xây dựng hệ thống tiêu đánh giá TTTN quản lý DN có quy mơ vừa, phân cấp quản lý chưa rõ ràng vận dụng vài tiêu tài đánh giá TTTN quản lý 129 4.5 Điều kiện để thực đề xuất xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam .132 4.5.1 Về phía quan quản lý Nhà nước hiệp hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam 132 4.5.2 Về phía doanh nghiệp sản xuất Cao su Việt Nam .133 KẾT LUẬN CHƯƠNG 136 KẾT LUẬN 137 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 139 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 140 PHỤ LỤC .151 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC BEP BHLĐ BHTN BHXH BHYT CLSP CN CPVLTT CPNCTT CSH CTCP CTCT ĐHĐCĐ ĐM DN DNSX DNTN DRC DT EVA GĐ HĐKD HĐQT HĐTV KPCĐ KTCB KTQT KTTC KTTN MVA NQT : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Tên đầy đủ Tiếng việt Báo cáo tài Tỷ suất sinh lợi Bảo hộ lao động Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm Y tế Chất lượng sản phẩm Cơng nhân Chi phí vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chủ sở hữu Công ty cổ phần Chủ tịch công ty Đại hội đồng cổ đông Định mức Doanh nghiệp Doanh nghiệp sản xuất Doanh nghiệp tư nhân Tỷ lệ mủ quy khơ Dự tốn Giá trị kinh tế gia tăng Giám đốc Hoạt động kinh doanh Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Kinh phí cơng đồn Kiến thiết Kế tốn quản trị Kế tốn tài Kế toán trách nhiệm Giá trị thị trường gia tăng Nhà quản trị viii Tên đầy đủ Tiếng việt Chữ viết tắt NTCS NV PRI QĐPX QLDN QS RI ROA ROE ROI SP SXKD TH TNHH HTV TNHH MTV TSCĐ TTCP TTDT TTĐT TTLN TTTN VFA VRA XDCB XNCB : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Nông trường cao su Nhân viên Chỉ số trì độ dẽo Quản đốc phân xưởng Quản lý doanh nghiệp Quan sát Lợi nhuận thặng dư Tỷ suất sinh lợi tổng tài sản Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu Tỷ suất hoàn vốn đầu tư Sản phẩm Sản xuất kinh doanh Thực Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Trách nhiệm hữu hạn thành viên Tài sản cố định Trung tâm chi phí Trung tâm doanh thu Trung tâm đầu tư Trung tâm lợi nhuận Trung tâm trách nhiệm Chỉ số nhiễm khuẩn Hiệp hội Cao su Việt Nam Xây dựng Xí nghiệp chế biến Trong đó: Ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ: ∆Prp = ∑(Q1i-Q0i) x P0i (10.15) Ảnh hưởng nhân tố giá bán sp: ∆PrQ = ∑Q1i x (P1i-P0i) (10.16) Ảnh hưởng cấu sp tiêu thụ: ∆PrT = ∑(Q1i-Ti xQ0i) x P1i (10.17) Ảnh hưởng nhân tố giảm trừ doanh thu: ∆PrGi = -∑Q1i x (G1i-G0i) (10.18) Ảnh hưởng biến phí đơn vị: ∆Prvci = -∑Q1i x (vc1i-vc0i) (10.19) Biến động lợi nhuận kỳ TH so với kỳ DT loại sản phẩm: ∆Pri = Pr1i- Pr0i (10.20) Trong đó: Ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ: ∆Prpi = (Q1i-Q0i) x P0i (10.21) Ảnh hưởng nhân tố giá bán sp: ∆PrQi = Q1i x (P1i-P0i) (10.22) Ảnh hưởng nhân tố giảm trừ doanh thu: ∆PrGi = -Q1i x (G1i-G0i) (10.23) Ảnh hưởng biến phí đơn vị: ∆Prvci = Q1i x (vc1i-vc0i) (10.24) Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố đến biến động lợi nhuận spi kỳ TH so với kỳ DT: ∆Pri = ∆Prpi+∆PrQi +∆PrGi+∆Prvci +∆Prfci (10.25) Về cải thiện khả sinh lời: Đánh giá qua tiêu tài sau: Tỷ suất biến phí đơn = VCi *100 (10.26) vị/giá bán (%) Tỷ suất lợi nhuận/ P Pr = doanh thu (%) Tỷ suất lợi nhuận/ vốn kinh doanh bình quân (%) *100 (10.27) R = Pr VKDbq *100 (10.28) PHỤ LỤC 11: NHÓM CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM ĐẦU TƯ 11.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Khía cạnh học hỏi, phát triển TTĐT đánh giá qua tiêu sau: Tỷ lệ NV tham gia bồi dưỡng kiến thức đánh giá QLDA đầu tư (%) Tỷ lệ NV tham gia bồi = Số NV tham gia bồi dưỡng kiến thức đánh giá QLDA đầu tư thực *100 (11.1) Số NV tham gia bồi dưỡng kiến thức đánh giá QLDA đầu tư dự kiến Số NV tham gia bồi dưỡng quản lý tài dưỡng quản lý TCKT dự án (%) = thực *100 (11.2) Số NV tham gia bồi dưỡng quản lý tài dự kiến Ngồi tiêu trên, khía cạnh bao gồm tiêu phản ánh động lực làm việc nhân viên- Các tiêu xác định tương tự tiêu đánh giá động lực làm việc nhân viên TTCP dự toán (Phụ lục 8.1) 11.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các nhóm tiêu đánh giá khía cạnh quy trình nội TTĐT sau: Xác định định đầu tư: Tỷ lệ dự án có tỷ suất sinh lời cao (%) Tỷ lệ diện tích đầu = Số dự án có tỷ suất sinh lời cao *100 (11.3) Tổng số dự án đã thực = Tổng diện tích đầu tư mới/tái canh thực *100 (11.4) tư mới/tái canh (%) Tỷ trọng dự án Tổng diện tích đầu tư mới/tái canh theo dự tốn = Số dự án hồn đủ vốn *100 (11.5) hoàn đủ vốn (%) Tỷ trọng dự án phải thoái vốn đầu tư (%) = Tổng dự án thực Số dự án phải thoái vốn đầu tư *100 (11.6) Tổng dự án thực Vấn đề an ninh tài chính: Tỷ lệ chênh lệch hệ số tự tài trợ (%) Tỷ suất đủ tiền (%) = Hệ số tự tài trợ thực - Hệ số tự tài trợ dự toán Hệ số tự tài trợ dự tốn *100 (11.7) Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Tổng nhu cầu vốn đầu tư, vốn bổ sung vào hàng tồn kho trả cổ tức *100 (11.8) Vấn đề nguồn nhân lực, sản xuất tài chính: Tỷ lệ chênh lệch = Hệ số tay nghề lao - Hệ số tay nghề lao *100 (11.9) hệ số tay nghề lao động (%) động kỳ TH động kỳ DT Hệ số tay nghề lao động kỳ DT Số lượng lao động tuyển dụng kỳ TH Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tuyển dụng lao động số lượng (%) = Số lượng định mức kinh tế, kỹ thuật, lao Tỷ lệ định mức kinh tế, kỹ thuật, lao động phải điều chỉnh, bổ sung (%) Tỷ lệ quy định tiêu chuẩn CLSP cần phải điều chỉnh (%) *100 (11.10) Số lượng lao động tuyển dụng kỳ DT = động chưa phù hợp *100 (11.11) Số lượng định mức kinh tế, kỹ thuật, lao động điều chỉnh, bổ sung Số lượng quy định tiêu chuẩn CLSP = chưa phù hợp *100 (11.12) Số lượng quy định tiêu chuẩn CLSP Các định thường niên: Quyết định khối lượng sản phẩm sản xuất/ khối lượng vật tư cung ứng: Khối lượng spi sản xuất thực tế Tỷ lệ đáp ứng nhu cầu khối lượng spi sản xuất (%) = Tỷ lệ đáp ứng nhu cầu vật tư j (%) = Khối lượng spi dự trữ mức tối thiểu Khối lượng vật tư j cung ứng tồn kho thực tế Khối lượng vật tư j dự trữ mức tối thiểu *100 (11.13) *100 (11.14) Các định khối lượng spi sản xuất vật liệu j cung ứng phù hợp kết tiêu có giá trị Nếu giá trị tiêu lớn nhiều lần nhỏ định chưa phù hợp cần phải điều chỉnh Quyết định sách bán chịu sản phẩm: Tỷ lệ sách nới lỏng bán chịu có hiệu (%) Các sách nới lỏng bán chịu có hiệu = Tổng sách bán chịu thực *100 (11.15) Trong đó: Chính sách nới lỏng bán chịu có hiệu (%) = Mức tăng lợi nhuận Mức tăng chi phí bị sách nới lỏng bán chịu - chiếm dụng vốn từ >0 sách nới lỏng bán chịu (11.16) Ngược lại DN đánh giá sách thắt chặt bán hàng có hiệu hay khơng? Từ điều chỉnh sách tốn DN hiệu 11.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Đối với TTĐT đối tượng khách hàng nhà đầu tư, đối tác kinh doanh quan tâm đến kết đầu TTĐT Trên góc độ hài lòng gia tăng giá trị cho nhà đầu tư mục tiêu trung tâm Do nhóm tiêu đánh giá TTĐT khía cạnh khách hàng bao gồm: Mức độ hài lòng khách hàng tỷ suất sinh lời dự án (%) Mức độ hài lòng khách hàng khả hồn vốn dự án (%) Mức độ hài lòng khách hàng tính chuyên nghiệp QLDA (%) Tỷ suất sinh lời dự án kỳ TH = Tỷ suất sinh lời dự án kỳ DT Khả hoàn vốn dự án kỳ TH = *100 (11.17) *100 (11.18) Khả hoàn vốn dự án kỳ DT Kết đánh giá khách hàng tính chuyên nghiệp QLDA = Kết tối đa đánh giá tính chuyên nghiệp QLDA *100 (11.19) 11.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Bao gồm tiêu đánh giá trách nhiệm quản lý gắn với kết quả, hiệu hoạt động đầu tư sau: Chênh lệch tỷ suất sinh lợi vốn CSH: Chênh lệch tỷ suất sinh lợi doanh thu: = ROE1- ROE0 = ROS1- ROS0 (11.20) (11.21) Chênh lệch lãi cổ phiếu: = EPS1- EPS0 (11.22) Chênh lệch tỷ suất hoàn vốn đầu tư: ROI = ROI1- ROI0 (11.23) Chênh lệch lợi nhuận lại: RI = RI1- RI0 (11.24) Chênh lệch giá trị kinh tế tăng thêm: EVA = EVA1- EVA0 (11.25) Chênh lệch giá trị thị trường tăng thêm: MVA = MVA1- MVA0 (11.26) PHỤ LỤC 12: PHỤ LỤC 12.1 MÔ HÌNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTCP TIÊU CHUẨN (NTCS) TRONG CÁC DN CĨ QUY NƠNG TRƯỜNG Mục tiêu chiến lược MÔ VỪA Mục tiêu chiến lược Tiết kiệm chi phí sản xuất Cải thiện chất lượng mủ cao su Khía cạnh tài Khía cạnh khách hàng Khía cạnh quy trình nội Chi phí VL, DC, BHLĐ Cơng ty cung cấp Chi phí nhân cơng Khai thác …… Chi phí SXC Tiền lương … (6.17) Diện tích c.sóc (6.18) Định mức VL, DC (6.26) Số (6.27) Số (6.28) tháng K.Thác CN k.thác TL BQ/ CN (6.14) Tỷ lệ hàm lượng DRC mủ nước Cung cấp VL,DC,BHLĐ (6 6) Tỷ lệ đáp ứng nhu cầu khối lượng loại vật liệu, dụng cụ (%) (6.7) Mức độ cung ứng kịp thời loại VL, DC,BHLĐ (6.35) …… Mức lương … (6.36) HS lương quy đổi (6.15) Tỷ lệ hàm lượng DRC mủ phụ C.sóc vườn Chất lượng vườn (6.8)Tỷ lệ vườn chăm sóc, phòng bệnh (6.10) Tỷ lệ vườn đáp ứng khối lượng mủ theo độ tuổi khai thác (6.12) Tỷ lệ ngày cạo BQ (6.11) Tỷ lệ vườn lý trước tuổi (%) (6.13) Tỷ lệ mủ nước khai thác Khai thác mủ Khía cạnh học hỏi Đào tạo, bồi dưỡng thợ cạo, CN chăm sóc vườn (6.1) Tỷ lệ thợ cạo, cơng nhân chăm sóc vững tay nghề phát triển Động lực làm việc trách nhiệm người lao động (6.3) Tỷ lệ biến động mức lương BQ (6.4) Tỷ lệ thợ cạo, công nhân chăm (6.2)Tỷ lệ thợ cạo, cơng nhân chăm sóc đào tạo bồi dưỡng tay nghề sóc,… khen thưởng (6.5) Tỷ lệ thợ cạo, cơng nhân chăm sóc bị kỷ luật, bồi thường PHỤ LỤC 12.2 MỐI QUAN HỆ NHÂN QUẢ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU TRONG MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TTCP TIÊU CHUẨN (NTCS) TẠI CÁC DN CÓ QUY MÔ VỪA Mục tiêu chiến lược Cải thiện chất lượng mủ cao su + Chi phí VL, DC, BHLĐ Khai thác cấp 6.17 Mục tiêu chiến lược Tiết kiệm chi phí Chi phí nhân cơng Cơng ty cung Khía cạnh tài NƠNG TRƯỜNG - Chi phí sản xuất chung … Tiền lương … - 6.18 6.26 6.14 + 6.27 6.28 6.15 … 6.35 6.36 …… + Khía cạnh khách hàng Cung cấp VL,DC,BHLĐ Khía cạnh quy trình nội C.sóc vườn Chất lượng vườn 6.6 + 6.7 6.8 + + 6.13 6.10 + 6.11 Khía cạnh học hỏi PT - Đào tạo, bồi dưỡng thợ cạo, CN chăm sóc vườn 6.1 + Khai thác mủ 6.12 Động lực làm việc trách nhiệm người lao động 6.4 6.3 + + 6.5 - 6.2 + Nguồn: Tác giả tự xây dựng PHỤ LỤC 13- NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTCP TIÊU CHUẨN - NTCS THUỘC NHĨM DN CĨ QUY MƠ VỪA Phần lớn nội dung phương pháp xác định tiêu đánh giá NTCS DN có quy mơ vừa tương tự tiêu đánh giá NTCS DN có quy mơ lớn Điểm khác biệt nhóm tiêu đánh giá NTCS so với DN có quy mô lớn không xác định tiêu đánh giá loại vật liệu, BHLD NTCS tự cung ứng tốn 13.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Ở khía cạnh tiêu đánh giá khía cạnh học hỏi phát triển NTCS DN có quy mơ vừa tương tự (về nội dung tiêu, công thức xác định) DN có quy mơ lớn (Phụ lục 6.1) 13.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Chỉ bao gồm tiêu sau: Nhóm tiêu đánh giá trình cung ứng vật liệu, dụng cụ, BHLĐ… cho NTCS; Nhóm tiêu đánh giá q trình chăm sóc vườn KTCB vườn tái sinh; Nhóm tiêu đánh giá q trình chăm sóc vườn kinh doanh; Nhóm tiêu đánh giá q trình khai thác mủ vườn kinh doanh Các nhóm tiêu tác giả trình bày Phụ lục 6.2 13.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Về nội dung, phương pháp, công thức xác định tương tự tiêu phản ánh khía cạnh khách hàng DN có quy mơ lớn nhóm tiêu trình bày Phụ lục 6.3 13.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Các nhóm tiêu tác giả trình bày Phụ lục 6.4 Riêng nhóm tiêu đánh giá trình cung ứng vật liệu, dụng cụ, BHLĐ,… cho NTCS cơng ty có quy mô vừa bao gồm tiêu đánh giá CPVLTT, BHLĐ công ty cung cấp NTCS cơng ty có quy mơ vừa khơng có thẩm quyền PHỤ LỤC 14.1 MƠ HÌNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTLN TRONG CÁC DN CÓ QUY MÔ VỪA Mục tiêu chiến lược TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Cải thiện khả sinh lời Tối đa hóa doanh thu Cải thiện cấu sản phẩm tiêu thụ, doanh thu Khả sinh lời Khía cạnh tài (10.26) Tỷ suất biến phí đơn vị/giá bán (13.13) Biến động doanh thu ảnh hưởng giá bán sản phẩm (10.27) Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (13.12) Biến động doanh thu ảnh hưởng sản lượng tiêu thụ (10.28) Tỷ suất lợi nhuận/ vốn kinh doanh bình quân (10.17) Biến động kết cấu sản phẩm tiêu thụ Sự hài lòng tăng trưởng khách hàng Khía cạnh khách hàng Mục tiêu chiến lược (10.9) Mức độ hài lòng khách hàng giá bán sản phẩm (10.10) Mức độ hài lòng khách hàng CLSP (13.8) Tỷ lệ tăng trưởng khách hàng (13.9) Tỷ lệ khách hàng khiếu nại, tranh chấp (10.11) Mức độ tín nhiệm khách hàng với DN Điều chỉnh cấu khách hàng (10.12) Tỷ trọng khách hàng Trung Quốc (10.13) Tỷ trọng khách hàng nước lại Xác định cấu sản xuất, tiêu thụ sản phẩm (10.1) Tỷ lệ chênh lệch Xác định cấu chi phí (13.1), (13.2) Tỷ lệ biến Xác định giá bán, sản lượng tiêu thụ (13.5) Chênh lệch giá Khía cạnh quy trình cấu sản phẩm i sản xuất/ tiêu thụ phí, định phí bán loại sản phẩm so với giá bán dự kiến nội (10.2) Tỷ trọng thông số đảm bảo CLSP (13.3) Chênh lệch cấu biến phí/ định phí thực so với dự toán (13.6) Chênh lệch khối lượng sản phẩm tiêu thụ thực so với dự toán (13.4) Chênh lệch cấu sản phẩm sản xuất thực so với dự toán (13.7) Chênh lệch cấu sản phẩm tiêu thụ thực so với dự toán Kiến thức, kỹ quản lý Khía cạnh học hỏi phát triển Xác định thị trường sách tiêu thụ (10.8) Tỷ lệ thị trường thâm nhập Động lực làm việc trách nhiệm NLĐ (6.3) Tỷ lệ nhân viên nâng lương (8.1) Tỷ lệ nhân viên tham gia bồi dưỡng kiến thức phương thức QLSX (6.4) Tỷ lệ nhân viên khen thưởng (6.5) Tỷ lệ nhân viên chịu hình thức xử phạt, bồi thường Nguồn: Tác giả xây dựng PHỤ LỤC 14.2 MỐI QUAN HỆ NHÂN QUẢ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTLN TRONG CÁC DN CÓ QUY MÔ VỪA Mục tiêu chiến lược TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Mục tiêu chiến lược Cải thiện khả sinh lời Tối đa hóa doanh thu giảm chi phí Khả sinh lời Cải thiện cấu sản phẩm tiêu thụ, giá bán sản phẩm, sách tiêu thụ Khía cạnh tài - + 10.26 10.27 13.13 + 10.28 13.12 + Sự hài lòng khách hàng tăng Khía cạnh khách hàng Khía cạnh quy trình nội + + Điều chỉnh cấu khách hàng trưởng KH 10.12 10.9 10.10 10.11 13.8 - 13.9 + Xác định cấu chi Xác định giá bán tiêu thụ sản phẩm phí sản phẩm 10.1 10.2 + 13.3 10.13 + + + + + Xác định cấu sản xuất, Xác định thị trường sách tiêu thụ + 13.5, 13.6 13.4 13.1, 13.2 Kiến thức, kỹ quản lý Khía cạnh học hỏi phát triển 10.17 10.8 13.7 Động lực làm việc trách nhiệm người lao động + 8.1 6.3 + Nguồn: Tác giả xây dựng 6.4 + 6.5 Tỷ lệ biến phí kỳ TH (%) PHỤ LỤC 15: NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTLN TRONG NHĨM DN CĨ QUY MƠ VỪA Tương tự Phụ lục 12, Phụ lục 13 tác giả trình bày tiêu bổ sung thêm, tiêu đánh giá TTLN công ty có quy mơ vừa cơng ty có quy mô lớn tương tự (về nội dung, phương pháp xác định, cơng thức xác định) tác giả trình bày Phụ lục 10 15.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Tương tự nhóm tiêu đánh giá TTLN DN có quy lớn (chi tiết Phụ lục 10.1.) 15.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các tiêu đánh giá quy trình nội bao gồm: Xác định cấu sản phẩm sản xuất, tiêu thụ thị trường tiêu thụ, sách tiêu thụ: Các nhóm tiêu trình bày chi tiết Phụ lục 10.2 Xác định cấu chi phí: Tổng biến phí kỳ TH Tổng chi phí kỳ TH *100 (15.1) Tỷ lệ định phí kỳ TH Chênh lệch cấu biến = 100 - Tỷ lệ biến phí kỳ TH Tỷ lệ cấu biến Tỷ lệ cấu phí/ định phí kỳ TH so= phí/định phí kỳ với kỳ DT TH Chênh lệch Số lượng spi sản xuất cấu spi sản xuất kỳ TH so với kỳ DT kỳ TH = Tổng sản lượng sp sản xuất - - (15.2) biến phí/định phí kỳ DT Số lượng spi sản xuất (15.3) kỳ DT (15.4) Tổng sản lượng sp sản xuất Về xác định giá bán sản phẩm: Đối với tiêu xác định giá bán sp tác giả trình bày chi tiết Phụ lục 10.2 Riêng tiêu đánh giá giá bán sp xác định sau: Chênh lệch giá bán loại sp = P1i - P0i (15.5) so với giá bán dự kiến Chênh lệch khối lượng sp tiêu thụ kỳ = Q1i - Q 0i (15.6) TH so với kỳ DT Chênh lệch cấu spi tiêu thụ kỳ TH so với kỳ DT Số lượng spi tiêu thụ kỳ TH = Tổng sản lượng sp tiêu thụ Số lượng spi tiêu thụ kỳ DT Tổng sản lượng sp tiêu thụ (15.7) 15.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Gồm tiêu đây: Đánh giá hài lòng khách hàng mức độ tăng trưởng khách hàng: Nhóm tiêu có số tiêu trình bày Phụ lục 10.3 phần tác giả bổ sung tiêu riêng DN quy mô vừa gộp chung TTDT vào TTLN, cụ thể: Tỷ lệ tăng trưởng = Số khách hàng *100 (15.8) khách hàng (%) Tổng số khách hàng Tỷ lệ khách hàng khiếu = Số khách hàng khiếu nại/tranh chấp *100 (15.9) nại, tranh chấp (%) Tổng số khách hàng Điều chỉnh cấu khách hàng: Nhóm tiêu trình bày Phụ lục 10.3 15.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Gồm tiêu đây: Biến động lợi nhuận tồn cơng ty loại sản phẩm, cải thiện khả sinh lời: Các nhóm tiêu trình bày Phụ lục 10.4 Nhóm tiêu đánh giá khái quát tình hình tổng doanh: Mức biến động tổng doanh thu: ∆R= ∑Q1i*P1i - ∑Q0i*P0i (15.10) Tỷ lệ biến động tổng doanh thu: ∆R(%) = ∑Q1i*P1i - ∑Q0i*P0i (15.11) *100 ∑Q0i*P0i Kết biến động mức doanh thu nguyên nhân sau: Do biến động khối lượng sp tiêu thụ: ∆RQi = ∑(Q1i-Q0i) x P0i Do biến động giá bán sp: ∆RPi =∑ Q0i x (P1i- P0i) (15.12) (15.13)./ ... TRẠNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC NGÀNH SẢN XUẤT CAO SU VIỆT NAM 61 3.1 Tổng quan doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam. .. dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất Cao su Việt Nam 99 4.2.1 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm. .. hệ nhiệm vụ hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản xuất 40 2.3.3 Phương pháp xác định hệ thống tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản