Pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập và thực tiễn thi hành tại trường cao đẳng công nghệ thông tin thành phố hồ chí minh

1.2 Những vấn đề lý luận về điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục – đào tạo ngoài công lập 20 1.2.1 Các nguyên tắc điều chỉnh bằng pháp luật đối với ho

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

NGUYỄN QUANG ĐẠO

PHÁP LUẬT VỀ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CƠ SỞ GIÁO DỤC – ĐÀO TẠO NGOÀI CÔNG LẬP

VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Chuyên ngành: Luật Kinh tế

Mã số: 60 38 01 07

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS NGUYỄN VĂN TUYẾN

HÀ NỘI, NĂM 2016

Em xin cam đoan đây là Bản luận văn nghiên cứu của riêng em dưới sự hướng dẫn của thầy, Tiến sĩ Nguyễn Văn Tuyến

Mọi quan điểm, ý kiến, số liệu và nội dung tham khảo đã công bố đều được trích dẫn đầy đủ trong luận văn

Các số liệu, kết quả, dẫn chứng và kết luận trình bày trong luận văn là hoàn toàn trung thực, đều được trích dẫn từ những nguồn tài liệu hợp pháp, tin cậy và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học nào khác

Em xin trân trọng cám ơn thầy cô !

TÁC GIẢ

Nguyễn Quang Đạo

Mục Tiểu

Mục lục

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 06

Chương 1

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CƠ SỞ GIÁO DỤC - ĐÀO TẠO NGOÀI CÔNG LẬP

08

1.1 Những vấn đề lý luận về tài chính đối với cơ sở giáo

1.1.1

Xu hướng xã hội hóa hoạt động giáo dục đào tạo và

sự hình thành các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

08

1.1.2 Khái niệm và đặc trưng của tài chính đối với cơ sở

1.1.3 Nội dung hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào

1.1.4

Các yếu tố ảnh hưởng đến tài chính đối với cơ sở

1.2

Những vấn đề lý luận về điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục – đào tạo ngoài công lập

20

1.2.1

Các nguyên tắc điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

20

1.2.2

Đối tượng điều chỉnh và mô hình cấu trúc của pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

23

Chương 2

CƠ SỞ PHÁP LÝ, THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ TÀI CHÍNH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN THÀNH PHỐ

HỒ CHÍ MINH VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ

27

2.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động tài chính của cơ sở

giáo dục đào tạo ngoài công lập ở Việt Nam 27

2.1.1

Các quy định về tạo lập vốn, tài sản và vấn đề xác lập quyền sở hữu tài sản đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

27

2.1.2 Các quy định về quản lý vốn, tài sản của cơ sở giáo

2.1.3 Các quy định về hạch toán kế toán và phân phối thu

nhập của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập 39

2.2.1 Khái quát về Trường Cao đẳng Công nghệ Thông

66

2.3.1

Các kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục – đào tạo ngoài công lập

66

2.3.2

Các kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về tài chính tại Trường Cao đẳng Công nghệ Thông tin thành phố Hồ Chí Minh

70

TÀI LIỆU THAM KHẢO

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Nhờ có chủ trương xã hội hóa giáo dục, hệ thống giáo dục, đào tạo ngoài công lập từ các lớp trẻ, mẫu giáo, mầm non, trường tiểu học, trung học, trung cấp chuyên nghiệp đến các trường đại học, cao đẳng ngoài công lập đã

ra đời từ những năm 1988 và phát triển thành hệ thống các cơ sở giáo dục – đào tạo ngoài công lập như ngày nay Tiềm năng và nguồn lực to lớn của xã hội bước đầu được phát huy; khu vực ngoài công lập phát triển với những loại hình và các phương thức hoạt động mới, đa dạng, phong phú Hệ thống này gánh một phần giáo dục đào tạo của cả nước, mở rộng cơ hội học văn hóa, học nghề nghiệp, đóng góp đáng kể cho sự nghiệp giáo dục, đào tạo nhân lực phục vụ công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

Các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập hoạt động chủ yếu từ nguồn vốn ngoài ngân sách nhà nước, thu hút các nguồn lực xã hội để làm giáo dục,

tự chịu trách nhiệm về tài chính Việc phát triển giáo dục đào tạo ngoài công lập đã tạo ra mô hình mới về quản trị, góp phần tạo sự cạnh tranh giữa các cơ

sở giáo dục đào tạo và tạo động lực cho sự phát triển chung của ngành giáo dục

Trên cơ sở mô hình tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài chính, có đặc thù riêng về quản trị, Nhà nước có điều kiện thay đổi cách thức quản lý đối với hệ thống giáo dục đào tạo theo hướng tự chủ, hiện đại Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đáng ghi nhận, các cơ sở giáo dục đào tạo còn nhiều hạn chế trong đảm bảo điều kiện về cơ sở vật chất, đội ngũ giáo viên để đáp ứng được yêu cầu khi quy mô đào tạo ngày càng tăng nhanh Nhiều trường qua quá trình hoạt động thực tiễn thể hiện mô hình quản lý, quản trị chưa rõ ràng, minh bạch và đã phát sinh mâu thuẫn, vướng mắc nội bộ kéo dài liên quan đến mối quan hệ giữa Hội đồng quản trị và Ban Giám hiệu; giữa chủ đầu tư

và đội ngũ giáo viên giảng dạy Do đó, uy tín xã hội của một số trường còn thấp, không thu hút người học, thậm chí có nhiều trường một số năm gần đây

đã không tuyển sinh được người học, nhiều trường ở bậc học thấp hơn đã giải thể; một số trường đại học, cao đẳng đang đứng trước nguy cơ giải thể, ngừng hoạt động

Một trong những nguyên nhân chính dẫn đến những hạn chế nêu trên là công tác quản lý còn bất cập cả trong định hướng phát triển, quy hoạch và chỉ đạo thực hiện Việc triển khai thực hiện còn chậm và nhiều lúng túng Quản lý nhà nước vừa gò bó, vừa buông lỏng; cơ chế chính sách chưa cụ thể, rõ ràng, thiếu đồng bộ, còn chưa phù hợp với cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Các lực lượng xã hội chưa được tổ chức và phối hợp tốt để chủ động, tích cực tham gia vào quá trình xã hội hóa1

Riêng đối với các quy định pháp luật về quản lý tài chính và tài sản đối với đối tượng này thể hiện nhiều bất cập như việc ban hành các văn bản hướng dẫn dưới luật còn chậm, thiếu tính kế thừa; một số quy định thiếu cụ thể, kém khả thi, chưa đi vào cuộc sống, có những quy định gây khó khăn, trở ngại cho hoạt động của các trường

Từ những tồn tại đó, tác giả luận văn cho rằng cần phải có các công trình nghiên cứu chuyên sâu về pháp luật tài chính doanh nghiệp nói chung và pháp luật về quản lý tài chính đối với đơn vị sự nghiệp giáo dục ngoài công lập nói riêng Trên cơ sở đó, các nghiên cứu này cần chỉ ra những điểm hạn chế, bất cập của pháp luật hiện hành liên quan đến hoạt động tài chính của các

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật về tài chính đối với đơn vị sự nghiệp giáo dục đào tạo ngoài công lập

1 Nghị quyết số 05/2005/NQ-CP ngày 18 tháng 4 năm 2005 của Chính phủ về đẩy mạnh xã hội hóa các hoạt động, giáo dục, y tế, văn hóa và thể dục thể thao

Đây chính là lý do chính để tác giả lựa chọn vấn đề: “Pháp luật về tài

chính đối với cơ sở giáo dục – đào tạo ngoài công lập và thực tiễn thi hành tại Trường Cao đẳng Công nghệ Thông tin thành phố Hồ Chí Minh” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ của mình

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

Giáo dục nói chung có vai trò đặc biệt quan trọng trong lịch sử phát triển của xã hội loài người

Để phát triển sự nghiệp giáo dục đào tạo, trong những năm gần đây Đảng và Nhà nước đã chủ trương xã hội hóa giáo dục, theo đó cho phép thành lập các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập như là một giải pháp để thúc đẩy sự cạnh tranh giữa các cơ sở giáo dục đào tạo và góp phần làm giảm gánh nặng chi tiêu từ ngân sách nhà nước cho lĩnh vực giáo dục và đào tạo

Vấn đề xã hội hóa giáo dục nói chung và việc quản lý tài chính đối với các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập nói riêng đã và đang nhận được sự quan tâm nghiên cứu của nhiều học giả Ở mức độ khái quát, có thể nhận thấy tình hình nghiên cứu đề tài được thể hiện qua một số thống kê sau đây:

- Luận văn thạc sĩ ngành Quản lý giáo dục “Các biện pháp thực hiện công tác xã hội hóa công tác giáo dục ở các trường mầm non Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay” của Nguyễn Thị Bảy nghiên cứu năm 2008, Trường Đại học Giáo dục Công trình nghiên cứu khái quát lý luận về xã hội hóa công tác giáo dục mầm non, thông qua phân tích kết quả thực hiện trên địa bàn thành phố Hải Phòng chủ yếu trong năm học 2007-2008 đề xuất một số biện pháp xây dựng kế hoạch phát triển giáo dục mầm non phù hợp yêu cầu phát triển sự nghiệp giáo dục, kinh tế - xã hội tại địa phương

- Luận văn thạc sĩ giáo dục học “Các biện pháp tăng cường xã hội hóa giáo dục trong quản lý trường phổ thông ngoài công lập tỉnh Bắc Giang“ của

tác giả Ngô Đình Tiến nghiên cứu năm 2006, Khoa sư phạm thuộc Đại học Quốc gia Hà Nội Công trình nghiên cứu lý luận và thực trạng thực hiện chủ trương xã hóa hóa, phát triển hệ thống trường lớp phổ thông ngoài công lập ở Bắc Giang trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường chất lượng và hiệu quả quản lý trường phổ thông ngoài công lập đáp ứng yêu cầu phát triển giáo dục ở địa phương trong giai đoạn hiện nay

- Công trình “Khoảng trống về chính sách, nhìn từ câu chuyện Đại học Hùng Vương” của tác giả Phạm Thị Ly, bài đăng Thời báo Kinh tế sài Gòn số

2 – 2014 ra ngày 9/1/2014 trang 58, 60 Bài viết phân tích một số quy định pháp luật về trường đại học tư thục vì lợi nhuận và không vì lợi nhuận và đưa

ra ý kiến về khoảng trống chính sách đó là vấn đề sở hữu, cơ cấu quyền lực và vấn đề tài sản trí tuệ trong việc định vốn góp ở các trường ngoài công lập

- Báo cáo phiên họp thường kỳ tháng 9 năm 2004, Chính phủ tổng kết, đánh giá tình hình thực hiện công tác xã hội hóa các hoạt động giáo dục, y tế, văn hóa và thể dục thể thao nói chung và đưa ra những hạn chế và nguyên nhân Một trong những nguyên nhân của những hạn chế là chưa quy định rành mạnh về sở hữu của các cơ sở ngoài công lập, chưa phân biệt sự khác biệt gữa các hoạt động có bản chất lợi nhuận và phi lợi nhuận

- Ngày 14/3/2014 Bộ Giáo dục và Đào tạo phối hợp với Hiệp hội các trường đại học, cao đẳng ngoài công lập Việt Nam tổ chức hội nghị tổng kết

20 năm phát triển các trường đại học, cao đẳng ngoài công lập Việt Nam nêu bật những thành tựu trong 20 năm phát triển, những khó khăn, hạn chế trong xây dựng, phát triển và đưa ra phương hướng, giải pháp phát triển các trường đại học, cao đẳng ngoài công lập Việt Nam đến năm 2020

Nhìn chung, những công trình khoa học, bài báo, tham luận trong các buổi hội thảo khoa học có nêu những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân ảnh hưởng đến sự phát triển của các trường ngoài công lập nhưng chủ yếu chỉ nêu

những bất cập về cơ chế quản lý, quy hoạch mạng lưới các trường cùng những nguyên nhân khác nhưng không nêu hoặc nêu khái quát những hạn chế

từ quy định pháp luật về tài chính Chưa có một công trình khoa học pháp lý nào nghiên cứu quy định pháp luật về quản lý tài chính và tài sản đối với các

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập để tìm ra những bất cập, hạn chế là nguyên nhân tác động trực tiếp đến tổ chức và hoạt động của loại hình cơ sở giáo dục đó từ đó có kiến nghị giải pháp hoàn thiện pháp luật cụ thể và biện pháp thực thi hữu hiệu nhất

3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích của luận văn là làm rõ hơn cơ sở lý luận cũng như thực tiễn của việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện pháp luật về quản lý tài chính và tài sản đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập nói chung và trường đại học, cao đẳng nói riêng

Để đạt được mục đích nêu trên, nhiệm vụ của luận văn là nghiên cứu các quy định pháp luật hiện hành về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập nói chung, đối với trường đại học, cao đẳng nói riêng và thực tiễn việc thi hành tại Trường Cao đẳng Công nghệ Thông tin thành phố Hồ Chí Minh; chỉ ra những hạn chế, bất cập của pháp luật hiện hành về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập để từ đó có kiến nghị hoàn thiện chính sách, pháp luật nói chung về tài chính đối với đơn vị sự nghiệp ngoài

công lập

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các quan điểm, học thuyết liên quan

đến tài chính doanh nghiệp nói chung và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp ngoài công lập nói riêng; các quy định của pháp luật về tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập ở Việt Nam từ năm 1997 khi Chính phủ có phương hướng, chủ trương xã hội hóa giáo dục (sau khi có chủ trương xã hội

hoá các lĩnh vực hoạt động xã hội theo tinh thần của Nghị quyết Đại hội toàn quốc lần thứ VIII của Đảng) đến nay

Phạm vi nghiên cứu của đề tài luận văn tập trung vào việc làm sáng tỏ

cơ sở lý luận, thực trạng quy định, đánh giá những bất cập của pháp luật tài chính đối với trường đại học, cao đẳng ngoài công lập và thực tiễn áp dụng tại Trường Cao đẳng Công nghệ Thông tin thành phố Hồ Chí Minh, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về tài chính đối với đơn vị sự nghiệp giáo dục đào tạo ngoài công lập ở

Việt Nam trong thời gian tới

5 Phương pháp nghiên cứu

Với tính chất của đề tài luận văn là công trình nghiên cứu theo định hướng ứng dụng, các phương pháp nghiên cứu sẽ được sử dụng bao gồm: phân tích, tổng hợp, khái quát hóa; thống kê, điều tra khảo sát thực tiễn…nhằm phân tích, đánh giá thực tiễn trên cơ sở soi chiếu với lý luận về tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục ngoài công lập

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Với tính cách là một công trình nghiên cứu theo định hướng ứng dụng, luận văn có những đóng góp về mặt khoa học và thực tiễn sau đây:

Thứ nhất, luận văn góp phần làm rõ hơn một số vấn đề lý luận về tài

chính đối với đơn vị sự nghiệp ngoài công lập và cơ chế điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của đơn vị sự nghiệp ngoài công lập

Thứ hai, luận văn đưa ra các nhận xét, đánh giá về thực trạng pháp luật

cũng như thực tiễn quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp ngoài công lập ở Việt Nam nói chung và ở một cơ sở đào tạo cụ thể là Trường Cao đẳng

Công nghệ Thông tin thành phố Hồ Chí Minh nói riêng

Kết quả nghiên cứu và những phân tích, kiến nghị của tác giả luận văn

có thể có giá trị tham khảo nhất định đối với cơ quan quản lý nhà nước và cơ

sở đào tạo ngoài công lập có liên quan nhằm hoàn chỉnh pháp luật và nâng cao hiệu quả thi hành pháp luật

7 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được thiết kế thành 2 chương với nội dung khái quát như sau:

Chương 1: Những vấn đề lý luận về tài chính đối với cơ sở giáo dục – đào tạo ngoài công lập

Chương 2: Cơ sở pháp lý, thực tiễn thi hành pháp luật về tài chính tại Trường Cao đẳng Công nghệ Thông tin thành phố Hồ Chí Minh và một số kiến nghị

Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI

CƠ SỞ GIÁO DỤC - ĐÀO TẠO NGOÀI CÔNG LẬP

1.1 Những vấn đề lý luận về tài chính đối với cơ sở giáo dục - đào tạo ngoài công lập

1.1.1 Xu hướng xã hội hóa hoạt động giáo dục đào tạo và sự hình thành các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Từ sau Hội nghị lần thứ tư Ban chấp hành Trung ương Đảng khóa VIII,

xã hội hóa giáo dục là thuật ngữ được sử dụng rộng rãi tại Việt Nam Văn

kiện Hội nghị này nêu rõ xã hội hóa công tác giáo dục là “Huy động toàn xã

hội làm giáo dục, động viên các tầng lớp nhân dân góp sức xây dựng nền giáo dục quốc dân dưới sự quản lý của Nhà nước”

Xã hội hóa hoạt động giáo dục là vận động và tổ chức sự tham gia rộng rãi của nhân dân và của toàn xã hội vào sự phát triển sự nghiệp giáo dục nhằm từng bước nâng cao mức hưởng thụ về giáo dục của nhân dân Xã hội hóa là xây dựng cộng đồng trách nhiệm của các tầng lớp nhân dân đối với việc tạo lập và cải thiện môi trường kinh tế, xã hội lành mạnh và thuận lợi cho các hoạt động giáo dục Ở mỗi địa phương, đây là cộng đồng trách nhiệm của cả

hệ thống chính trị, các đoàn thể, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp và của từng người dân Xã hội hóa và đa dạng hóa các hình thức hoạt động giáo dục có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Bên cạnh việc củng cố các tổ chức của Nhà nước, cần phát triển rộng rãi các hình thức hoạt động do các tập thể hoặc các

cá nhân tiến hành trong khuôn khổ pháp luật Đa dạng hóa chính là mở rộng các cơ hội cho các tầng lớp nhân dân tham gia chủ động và bình đẳng vào các hoạt động trên Xã hội hóa là mở rộng các nguồn đầu tư, khai thác các tiềm năng về nhân lực, vật lực và tài lực trong xã hội Phát huy và sử dụng có hiệu

quả các nguồn lực của nhân dân, tạo điều kiện cho hoạt động giáo dục phát triển nhanh hơn, có chất lượng cao là chính sách lâu dài, là phương châm thực hiện chính sách xã hội của Đảng và Nhà nước, không phải là biện pháp tạm thời chỉ có ý nghĩa tình thế trước mắt do Nhà nước thiếu kinh phí cho các hoạt động này Khi nhân dân có mức thu nhập cao, ngân sách nhà nước dồi dào vẫn phải thực hiện xã hội hóa vì giáo dục là sự nghiệp lâu dài của nhân dân,

sẽ phát triển không ngừng với nguồn lực to lớn của toàn dân Thực hiện xã hội hóa hoạt động giáo dục là giải pháp quan trọng để thực hiện chính sách công bằng xã hội trong chiến lược phát triển kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước Công bằng xã hội không chỉ biểu hiện về mặt hưởng thụ, tức là người dân được xã hội và Nhà nước chăm lo, mà còn biểu hiện cả về mặt người dân đóng góp, cống hiến cho xã hội theo khả năng thực tế của từng người, từng địa phương Công bằng xã hội trong việc huy động các nguồn lực của nhân dân vào các hoạt động giáo dục không phải là huy động bình quân mà là vận dụng cách huy động và mức huy động tùy theo các lớp người có điều kiện thực tế khác nhau, có mức thu nhập khác nhau Công bằng xã hội còn được thực hiện thông qua việc phát huy truyền thống “lá lành đùm lá rách”, người giàu giúp người nghèo, vùng giàu giúp vùng nghèo Thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục với quan niệm đúng đắn về công bằng xã hội chính là thực hiện định hướng xã hội chủ nghĩa theo đường lối của Đảng Một trong những biện pháp thực hiện xã hội hóa hoạt động giáo dục và đào tạo từ năm

1997 là mở ra nhiều hình thức giáo dục, phát triển các loại hình trường ngoài công lập, tạo cơ hội cho mọi người nâng cao trình độ, tiếp cận được những kiến thức mới, tiến bộ khoa học kỹ thuật để vận dụng cho công việc và vào đời sống hàng ngày; khuyến khích và tạo điều kiện thuận lợi để phát triển các trường, lớp bán công, dân lập, tư thục tại thành phố, thị xã, thị trấn và những vùng có kinh tế thuận lợi; tỷ lệ hướng dẫn về mức độ phát triển bán công, dân lập và tư thục ở thành phố, thị xã, thị trấn là: đại bộ phận giáo dục mầm non;

10-15% đối với cấp tiểu học, 25% đối với cấp trung học cơ sở, 50% đối với cấp trung học phổ thông; củng cố các trường đại học dân lập hiện có, cho phép lập thêm trường đại học dân lập ở một số địa phương có nhu cầu và khả năng quản lý2

Từ chủ trương, đường lối của Đảng về xã hội hóa các hoạt động giáo dục đào tạo, Chính phủ và các cơ quan chức năng đã ban hành nhiều văn bản hướng dẫn, định hướng khuyến khích xã hội hóa giáo dục Một trong các văn bản đó là Quyết định số 20/2005/QĐ-BGD&ĐT ngày 24 tháng 6 năm 2005 của Bộ Giáo dục và Đào tạo về việc phê duyệt Đề án “quy hoạch phát triển xã hội giáo dục giai đoạn 2005-2010 với định hướng và mục tiêu phát triển xã hội hóa ở các cấp học, trình độ và loại hình giáo dục là phấn đấu đến năm 2010: tỷ lệ trẻ em trong các nhà trẻ ngoài công lập khoảng 80%, tỷ lệ học sinh mẫu giáo ngoài công lập khoảng 70%, tỷ lệ học sinh tiểu học ngoài công lập trong cả nước 1%, tỷ lệ học sinh trung học cơ sở ngoài công lập khoảng 3,5%,

tỷ lệ học sinh trung học phổ thông ngoài công lập khoảng 40%, tỷ lệ học sinh trung học chuyên nghiệp ngoài công lập khoảng 30% và tỷ lệ sinh viên trong các trường đại học, cao đẳng ngoài công lập khoảng 40%

Với những định hướng khuyến khích xã hội hóa giáo dục của Đảng và Nhà nước, giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học ngoài công lập trong những năm qua đã đạt được những kết quả nhất định, góp phần nâng tỷ lệ huy động trẻ, học sinh trong độ tuổi ra lớp, phổ cập giáo dục, đào tạo nguồn nhân lực, phát triển loại hình trường, lớp, chương trình chất lượng cao đáp ứng nhu cầu học tập của người dân, giảm gánh nặng cho ngân sách Theo thống kê giáo dục và đào tạo, tính đến hết năm học 2014-2015 tổng số các cơ sở giáo dục của toàn ngành là 43.874 trường, trong đó có 41.248 trường công lập (94%), 2.626 trường ngoài công

2 Nghị quyết số 90/CP ngày 21 tháng 8 năm 1997 của Chính phủ về phương hướng và chủ trương xã hội hóa các hoạt động giáo dục, y tế, văn hóa

lập (6%); về quy mô, cả nước có 20.889.029 học sinh, sinh viên, trong đó các trường ngoài công lập có 1.323.797 học sinh, sinh viên (6,4%) Việc phát triển các loại hình trường ngoài công lập đã giảm áp lực cho các địa phương

có nhu cầu cao về trường lớp, đáp ứng quy mô học sinh tăng nhanh đặc biệt là

ở các thành phố như Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Cần Thơ, Hải Phòng

Mô hình trường quốc tế thời gian qua cũng đã phát triển mạnh mẽ, điển hình

là thành phố Hồ Chí Minh hiện có 19 trường phổ thông quốc tế, trường có yếu tố nước ngoài với 1.345 giáo viên, 10.799 học sinh (trong đó có 5.080 học sinh Việt Nam) Hầu hết các trường đều kết hợp dạy thêm một phần chương trình nước ngoài, các môn toán, khoa học bằng tiếng Anh hoặc lồng ghép dạy Các trường phổ thông quốc tế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo môi trường học tập tốt cho con em nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài đến Việt Nam công tác hoặc kinh doanh, góp phần thúc đẩy đầu

tư nước ngoài vào Việt Nam3

Đối với việc hình thành và phát triển các trường đại học và cao đẳng ngoài công lập trong 20 năm (1993-2013) được tổng kết vào ngày 14 tháng 3 năm 2014 Tính đến năm 2013, cả nước có 69 trường đại học, 21 trường cao đẳng ngoài công lập (chiếm 22,2% tổng số trường đại học, cao đẳng) và các trường này đang đào tạo trên 314.000 sinh viên (chiếm khoảng 14,4% tổng số sinh viên cả nước) Bên cạnh đó, số lượng ngành đào tạo, trình độ đào tạo của các trường ngày càng tăng và phát triển đa dạng với 522 ngành đào tạo trình

độ cao đẳng, 582 ngành đào tạo trình độ đại học, 36 ngành/chuyên ngành đào tạo trình độ thạc sĩ, 3 ngành/chuyên ngành đào tạo trình độ tiến sĩ Khi mới thành lập, các trường ngoài công lập chủ yếu tập trung đào tạo các ngành kinh

tế, quản trị kinh doanh, công nghệ thông tin, ngoại ngữ, kế toán, tài chính

3 Nguyễn Vinh Hiển, Thứ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo (2015), Về công tác xã hội hóa giáo dục ở nước ta

những năm qua và các giải pháp đồng bộ cần thực hiện thời gian tới, Tạp chí cộng sản, tháng 10/2015

( http://www.tapchicongsan.org.vn/Home/Nghiencuu-Traodoi.aspx?day=23&month=10&year=2015 truy cập ngày 25/4/2016)

ngân hàng, vốn dĩ là các ngành không đòi hỏi cao về đầu tư cơ sở vật chất, phòng thí nghiệm, trang thiết bị thực hành Còn hiện nay, nhiều trường đã chuyển hướng sang đào tạo các ngành thuộc nhóm kỹ thuật-công nghệ là những ngành đang có nhu cầu nhân lực cao, cần đầu tư trang thiết bị thực hành lớn Năm học 2012-2013, số ngành/chuyên ngành đào tạo thuộc khối kỹ thuật-công nghệ đã tăng lên 422 ngành, đứng thứ 2 trong số 8 khối ngành được triển khai đào tạo tại các trường đại học, cao đẳng ngoài công lập Đội ngũ giảng viên và cán bộ quản lý đến năm học 2012-2013 đạt 13.796 người, nhiều trường đã có chính sách khuyến khích và gửi giảng viên trẻ đi đào tạo sau đại học tại các cơ sở giáo dục trong và ngoài nước, tập trung đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, trang thiết bị giảng dạy hiện đại, chú trọng đầu tư chương trình, tăng cường hợp tác quốc tế triển khai nhiều chương trình đào tạo tiên tiến4

1.1.2 Khái niệm và đặc trưng của tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Theo quan điểm của một số tác giả, các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập hoạt động không nhằm mục đích thương mại, quản lý tài chính theo

cơ chế đơn vị sự nghiệp có thu, tự trang trải chi phí hoạt động Trong quá trình hoạt động nếu có chênh lệch thu nhiều hơn chi cơ sở được chi tăng cường cơ sở vật chất, chi nâng cao chất lượng giảng dạy, học tập và trích các quỹ khen thưởng, phúc lợi nhằm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động5 Tuy nhiên, quan điểm này hiện vẫn còn đang gây nhiều tranh cãi, bởi lẽ suy cho cùng thì giáo dục đào tạo cũng có thể xem như là một loại hình dịch vụ đặc biệt mà các cơ sở giáo dục đào tạo cung cấp cho khách hàng,

theo nhu cầu của khách hàng Vì vậy, khoản tiền mà các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập thu được từ học phí của người học được sử dụng như thế nào hoàn toàn do cơ sở đào tạo tự quyết định và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật

Về mặt học thuật, có thể hiểu tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo

ngoài công lập là một thuật ngữ kinh tế dùng để chỉ tất cả các quan hệ phân phối dưới hình thái giá trị, phát sinh trong quá trình tạo lập, quản lý và sử dụng các nguồn vốn, quỹ tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập.

Định nghĩa nêu trên cho thấy bản chất của tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập là hệ thống các quan hệ phân phối dưới hình thái giá trị gắn với quá trình tạo lập, quản lý và sử dụng các nguồn lực tài chính của chủ thể này Nói cách khác, bản chất của tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập là vấn đề thuộc lĩnh vực tài chính “tư”, vì nó không liên quan trực tiếp đến vốn, tài sản nhà nước mà liên quan đến vốn, tài sản của các tổ chức, cá nhân đã góp vốn thành lập cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Ở mức độ khái quát, có thể nhận diện về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập thông qua các đặc điểm cơ bản sau đây:

Một là, tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập luôn gắn

liền với chủ thể đặc biệt là cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Do đó việc tạo lập, quản lý và sử dụng các nguồn vốn, tài sản của chủ thể này luôn đặt dưới quyền quản trị, giám sát của những người đã góp vốn thành lập cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, với tư cách là chủ sở hữu của cơ sở giáo dục này Nói cách khác, vấn đề tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập được thực hiện dựa trên nguyên tắc căn bản, có tính nền tảng là “tự chủ tài chính”, theo đó cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập có quyền chủ động và tự chịu trách nhiệm đến mức tối đa, còn sự can thiệp từ phía Nhà nước là tối thiểu

Hai là, mặc dù về nguyên tắc, hoạt động của cơ sở giáo dục đào tạo

ngoài công lập có một số tính chất giống như doanh nghiệp, nghĩa là tự đầu tư vốn, tự quản lý, điều hành và tự chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của mình nhưng điểm khác biệt rất căn bản giữa cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

so với doanh nghiệp chính là ở chỗ, các chủ thể này cung cấp dịch vụ giáo dục đào tạo cho người học không hoàn toàn vì mục tiêu lợi nhuận, nghĩa là không có mục đích thương mại và hành vi cung cấp dịch vụ giáo dục đào tạo cho khách hàng cũng không thể coi là hành vi thương mại theo quy định của Luật thương mại, giống như các doanh nghiệp Đặc tính này có ảnh hưởng rất lớn đến vấn đề tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Điều

đó thể hiện ở chỗ, trong hoạt động tài chính của mình, các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập không coi lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính cuối cùng phải đạt được giống như bất kỳ doanh nghiệp nào khác

Ba là, hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

luôn gắn liền với các chính sách khuyến khích phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước ở từng giai đoạn và chỉ tiêu, kế hoạch, định hướng phát triển giáo dục và đào tạo do Nhà nước giao chỉ tiêu tuyển sinh cho các trường hàng năm Đặc điểm này phản ánh sự dung hòa giữa lợi ích của Nhà nước, cộng đồng với lợi ích của những nhà đầu tư cho giáo dục đào tạo

1.1.3 Nội dung hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Giống như đối với bất kỳ đơn vị sự nghiệp ngoài công lập nào khác, nội dung hoạt động tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập cũng được mô phỏng theo mô hình chung về hoạt động tài chính của một doanh nghiệp, bao gồm các hình thức, dạng hoạt động cơ bản sau đây:

Thứ nhất, hoạt động tạo lập vốn

Trong hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, tạo lập vốn là dạng hoạt động đầu tiên nhằm tạo lập nguồn vốn ban đầu khi

mới thành lập, hoặc mở rộng thêm nguồn vốn trong quá trình hoạt động nhằm phát triển về quy mô cung cấp dịch vụ giáo dục đào tạo cho xã hội

Về phương diện lý thuyết, nguồn vốn để phục vụ cho hoạt động chuyên môn nghiệp vụ (cung cấp dịch vụ giáo dục đào tạo) của cơ sở giáo dục đào

tạo ngoài công lập được hình thành từ hai nguồn khác nhau: Một là, nguồn

vốn do chủ sở hữu cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập trực tiếp đầu tư (giống như vốn chủ sở hữu của các doanh nghiệp) khi mới thành lập hoặc

trong quá trình hoạt động của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập; hai là,

nguồn vốn vay từ ngân hàng hoặc các tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài (giống như vốn vay/vốn huy động trong các doanh nghiệp)

Đối với nguồn vốn chủ sở hữu, cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập tạo lập nguồn vốn này thông qua phương thức đầu tư, góp vốn của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước Việc góp vốn để thành lập và/hoặc phát triển quy mô hoạt động của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập có thể được thực hiện bằng tiền hoặc bằng các tài sản khác, kể cả các tài sản trí tuệ

Đối với nguồn vốn vay, cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập thường tạo lập nguồn vốn này bằng cách ký kết các hợp đồng vay vốn với các tổ chức, cá nhân khác như ngân hàng, các tổ chức tài chính, các tổ chức, cá nhân khác ở trong nước và nước ngoài

Thứ hai, hoạt động quản lý, sử dụng vốn

Đây là nội dung thứ hai trong hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Nội dung này bao gồm việc quản lý hoạt động thu, chi tài chính, quản lý, sử dụng tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập theo chức năng, nhiệm vụ đã đăng ký khi thành lập và được Nhà nước thừa nhận

Về lý thuyết, hoạt động quản lý, sử dụng vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập được thực hiện thông qua công cụ pháp lý là Quy chế tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Quy chế này quy

định việc tạo lập nguồn thu như thế nào, việc quản lý và sử dụng các nguồn thu đó ra sao để đảm bảo tính hiệu quả, tiết kiệm và đặc biệt là góp phần nâng cao chất lượng hoạt động của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Để quản lý, sử dụng vốn, quản lý thu chi có hiệu quả thì cần thiết phải thực hiện những phần việc đó là lập kế hoạch tài chính, quản lý và giám đốc quá trình thực hiện kế hoạch và tổ chức phân tích hoạt động tài chính Mọi hoạt động được tiến hành từ những định hướng thông qua phương án, dự án được xây dựng và thẩm định dưới góc độ tài chính, khi thông qua cần có các quyết định tài chính thích hợp sẽ là cơ sở để xây dựng kế hoạch tài chính ngắn hạn bao gồm kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý, kế hoạch tác nghiệp hàng tháng Quản lý và giám đốc thực hiện kế hoạch tài chính thông qua các chỉ tiêu tài chính và tình hình thu chi được thực hiện trước, trong và sau khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế của đơn vị Cần thiết phải tiến hành phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tài chính của cơ sở định kỳ sau một thời gian hoạt động nhất định nhằm phát hiện các ưu điểm, nhược điểm, khai thác các khả năng tiềm tàng huy động và sử dụng vốn, tiết kiệm chi phí, tăng các khoản thu cho cơ sở

Quá trình thực hiện các nội dung hoạt động tài chính nêu trên cũng chính là quá trình đưa ra các quyết định quan trọng về tài chính đó quyết định đầu tư, quyết định tài trợ và quyết định phân phối Quyết định đầu tư gắn với việc xác định nên sử dụng nguồn vốn nào phù hợp với tình hình thực tế để tài trợ cho việc mua sắm tài sản, thứ tự ưu tiên thực hiện đầu tư và quyết định phân phối như thế nào để đảm bảo hài hòa, cân bằng các lợi ích trong đơn vị

Thứ ba, hoạt động hạch toán và phân phối thu nhập

Đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, mặc dù mục tiêu lợi nhuận là không rõ ràng nhưng về nguyên tắc, chủ thể này vẫn phải tiến hành một số hoạt động tài chính giống như các chủ thể khác (ví dụ: doanh nghiệp),

đó là hoạt động hạch toán kế toán và phân phối thu nhập làm ra

Hoạt động hạch toán kế toán là công việc thường xuyên và bắt buộc đối với mọi tổ chức, cá nhân có hoạt động phát sinh thu nhập hoặc không phát sinh thu nhập, nhằm ghi chép lại toàn bộ quá trình luân chuyển của các dòng tiền, các loại tài sản thông qua hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách kế toán Hoạt động này có tác dụng giúp cho cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập có thể quản lý hiệu quả các nguồn vốn, tài sản của mình cũng như tạo tiền đề để

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập đưa ra các chủ trương, chính sách quản trị đại học một cách an toàn, hiệu quả

Hoạt động phân phối thu nhập của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập được hiểu bao gồm việc xác định thu nhập phát sinh từ hoạt động sự nghiệp là bao nhiêu, phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào, còn bao nhiêu phải trích lập các quỹ theo quy định của pháp luật; phần thu nhập cuối cùng có chia cho các chủ thể đã góp vốn thành lập cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập hay không và chia bao nhiêu… Về nguyên tắc, tất cả các vấn

đề này phải được quy định rõ trong Điều lệ và Quy chế quản lý tài chính của

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Thứ tư, xử lý các vấn đề tài chính khi tổ chức lại, chuyển đổi mô hình

tổ chức hoặc giải thể, phá sản cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Thực tế cho thấy đây là vấn đề không mong muốn nhưng có thể xảy ra trong thực tiễn đời sống ở mỗi quốc gia Vì thế, Nhà nước cần dự liệu từng tình huống cụ thể (tổ chức lại, chuyển đổi mô hình, giải thể, phá sản…) để có những giải pháp

xử lý khi cần thiết nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập khi đối mặt với các tình huống này

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Về lý thuyết, có thể nhận thấy hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập chịu sự tác động của một số yếu tố sau đây:

Thứ nhất, yếu tố hình thức sở hữu có tác động đến hoạt động tài chính

của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Sự tác động của yếu tố này thể hiện ở chỗ, do cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập là pháp nhân thuộc sở hữu của nhiều tổ chức, cá nhân (với tư cách là những người đầu tư vốn) nên việc quyết định các vấn đề tài chính của chủ thể này đương nhiên thuộc thẩm quyền của các chủ sở hữu cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Ở Việt Nam hiện nay, giá trị tài sản tích lũy được trong quá trình hoạt động của cơ sở giáo dục đại học ngoài công lập và giá trị của các tài sản được tài trợ, ủng hộ, hiến tặng cho cơ sở giáo dục đại học ngoài công lập là tài sản chung không chia, được quản lý theo nguyên tắc bảo toàn và phát triển6 Nguyên tắc này nhằm đảm bảo việc duy trì hoạt động lâu dài của cơ sở giáo dục đại học ngoài công lập, tránh nguy cơ một số tổ chức, cá nhân lợi dụng việc xã hội hóa giáo dục để trục lợi cá nhân bằng cách chuyển đổi từ tài sản

có tính cách là tài sản chung trở thành tài sản riêng của một số người

Ngoài ra, do đặc điểm tuyển sinh và đào tạo theo chu kỳ năm học, các khoản thu của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập chủ yếu là học phí của người học được đóng góp theo mỗi học kỳ nên việc xem xét, đánh giá các chỉ tiêu tài chính không thực hiện được kịp thời theo ngắn hạn vì có những khoản thu phải sử dụng trang trải cho các khoản chi trong cả một năm học hoặc khóa học, dẫn đến khó khăn trong việc xác định thu nhập tính thuế theo quy định của cơ quan thuế cần xác định theo kỳ kế toán

Người học thường có nhiều hoàn cảnh khác nhau, việc tập trung đầy đủ các khoản thu gặp nhiều khó khăn do tình trạng công nợ dây dưa, kéo dài nhưng không thể sử dụng những biện pháp phi giáo dục để thu tiền Việc xác định kết quả hoạt động tài chính phải theo năm học tuy nhiên thời điểm bắt đầu và kết thúc của mỗi năm học lại lệch theo năm dương lịch nên gặp nhiều khó khăn khi thực hiện các nghiệp vụ cần tuân theo thời gian kết thúc năm dương lịch như các nghĩa vụ thuế, thống kê, bảo hiểm

6 Xem thêm: khoản 4 Điều 66 Luật Giáo dục Đại học 2012

Thứ hai, chính sách của Nhà nước cũng là yếu tố quan trọng tác động

đến vấn đề tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Điều này thể hiện ở chỗ, các chính sách của Nhà nước như chế độ thuế, chế độ khấu hao tài sản, các quy định về lãi vay có ảnh hưởng lớn đến tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Chẳng hạn, chế độ thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng có tác động đến phần thu nhập phải nộp ngân sách nhà nước và phần thu nhập để lại của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, từ đó ảnh hưởng đến việc trích lập các quỹ theo quy định của pháp luật cũng như việc phân phối thu nhập cho các nhà đầu tư, người lao động trong cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Chế độ khấu hao tài sản có ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình sử dụng tài sản, đặc biệt là tài sản cố định (thông qua việc trích khấu hao tài sản nhanh hay chậm, mức trích khấu hao tài sản cao hay thấp), từ đó ảnh hưởng đến việc đổi mới tài sản và khả năng nâng cao cơ sở vật chất phục vụ nhu cầu phát triển sự nghiệp giáo dục đào tạo và nghiên cứu khoa học

Chế độ lãi suất tín dụng cũng có ảnh hưởng lớn đến tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, bởi lẽ về lý thuyết cũng như trên thực tế, các

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập đều phải vay vốn từ hệ thống ngân hàng để nâng cao khả năng cạnh tranh cũng như phát triển quy mô hoạt động giáo dục đào tạo Do đó, mức lãi suất cho vay của ngân hàng có thể tạo ra các khó khăn hoặc thuận lợi cho việc tạo lập, quản lý và sử dụng các nguồn vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, từ đó ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của chủ thể này

Thứ ba, hệ thống quản lý tài chính nội bộ cũng được xem là yếu tố tác

động đến hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Điều này thể hiện ở chỗ, cơ cấu tổ chức và năng lực hoạt động của bộ máy kế toán, bộ phận quản trị, kiểm soát, kiểm toán nội bộ trong cơ sở giáo

dục đào tạo ngoài công lập đạt ở trình độ như thế nào sẽ có tác động trực tiếp đến chất lượng vận hành của hệ thống tài chính nội bộ, từ đó tác động đến tính hiệu quả trong quá trình tạo lập, quản lý, sử dụng vốn và phân phối thu nhập của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Đặc biệt, nếu vai trò giám sát của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát không được phát huy thì chất lượng hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập sẽ rất thấp, thậm chí là có nguy cơ dẫn đến khó khăn về tài chính hoặc phá sản

1.2 Những vấn đề lý luận về điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục – đào tạo ngoài công lập

1.2.1 Các nguyên tắc điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Về phương diện lý thuyết, các trường dân lập, trường tư thục hoạt động theo nguyên tắc tự chủ về tài chính, tự cân đối thu chi, thực hiện các quy định của pháp luật về chế độ kế toán, kiểm toán Thu nhập của trường dân lập, trường tư thục được dùng để chi cho các hoạt động cần thiết của nhà trường, thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, thiết lập quỹ đầu tư phát triển

và các quỹ khác của nhà trường Thu nhập còn lại được phân chia cho các thành viên góp vốn theo tỷ lệ vốn góp Ngoài ra, trường dân lập, trường tư thục thực hiện chế độ công khai tài chính và có trách nhiệm báo cáo hoạt động tài chính hằng năm cho cơ quan quản lý giáo dục và cơ quan tài chính

có thẩm quyền ở địa phương7

Chính vì vậy, về lý thuyết việc điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập phải đảm bảo các nguyên tắc cơ bản sau đây:

Thứ nhất, việc điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính

của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập phải đảm bảo tạo thuận lợi cho việc thực hiện chủ trương xã hội hóa hoạt động giáo dục đào tạo Điều này có

7 Xem thêm: Chương III, mục 4 Luật Giáo dục 2005

nghĩa là, các quy định của pháp luật cần đảm bảo cho mọi tổ chức, cá nhân có khả năng và có điều kiện, có nhu cầu đều có thể tham gia đầu tư vốn thành lập

và phát triển quy mô, chất lượng của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Tuy nhiên, cần hiểu rằng việc Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho sự tham gia đầu tư vào giáo dục đào tạo của mọi tổ chức, cá nhân không có nghĩa là Nhà nước buông lỏng sự quản lý, kiểm soát việc thành lập các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, dẫn đến giảm chất lượng đào tạo và ảnh hưởng đến chất lượng của nền giáo dục nước nhà Sự thuận lợi ở đây được hiểu là việc Nhà nước cắt giảm các thủ tục hành chính về đầu tư, từ đó giảm thiểu các chi phí không chính thức mà nhà đầu tư có thể phải bỏ ra trong quá trình đầu tư vốn vào giáo dục đào tạo

Thứ hai, việc điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập phải đảm bảo tôn trọng quyền tự định đoạt, tự chủ về tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập nói chung

và chủ sở hữu các cơ sở đào tạo này nói riêng

Triết lý của nguyên tắc này là ở chỗ, các tổ chức cá nhân đã bỏ vốn đầu

tư thành lập cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập bằng tiền của họ thì quyền

tự quyết và tự chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập (ví dụ: cơ cấu tổ chức, tuyển dụng và quản lý nhân sự, tài chính, thay đổi chức năng, nhiệm vụ…) cần phải được trao cho các nhà đầu tư - với tư cách là chủ sở hữu của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Sự can thiệp từ phía Nhà nước vào hoạt động của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập chỉ nhằm hỗ trợ, thúc đẩy quá trình tự chủ, tự chịu trách nhiệm của các chủ thể này mà thôi, chứ không phải là tạo ra các rào cản đối với quá trình phát triển của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Dựa trên nguyên tắc này, pháp luật nhiều nước đều quy định theo hướng trao quyền tự quyết cho cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập trong việc liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước phù hợp

với chức năng nhiệm vụ hoạt động nhằm huy động vốn, nhân lực và công nghệ, nâng cao chất lượng dịch vụ

Thứ ba, việc điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập phải đảm bảo tối đa quyền và lợi ích hợp pháp của cộng đồng xã hội nói chung và người học nói riêng Điều này

có nghĩa là, một mặt Nhà nước phải trao quyền tự quyết cho cơ sở trong việc xây dựng và áp dụng mức thu học phí đối với từng đối tượng người học, nhưng mặt khác Nhà nước cũng phải kiểm soát để sao cho mức học phí này không phương hại đến quyền, lợi ích hợp pháp của người học, từ đó làm giảm

cơ hội học tập của mọi người dân trong xã hội

Mặt khác, việc đảm bảo tối đa quyền và lợi ích hợp pháp của cộng đồng xã hội và của người học còn thể hiện ở chỗ, pháp luật cần phải có những quy định để đảm bảo giám sát, kiểm soát chặt chẽ chất lượng đào tạo của các

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, đảm bảo rằng người học sẽ nhận được các dịch vụ giáo dục đào tạo có chất lượng cao, tương xứng với số học phí mà

họ đã bỏ ra để “mua” các dịch vụ này

Thứ tư, việc điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động tài chính của

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập phải đảm bảo các tài sản được Nhà nước hỗ trợ, hiến, tặng hoặc viện trợ không hoàn lại trong quá trình hoạt động của cơ sở không được chia cho cá nhân, chỉ sử dụng chung cho lợi ích của cơ

sở và cộng đồng

Về lý thuyết, nguyên tắc này nhằm kiểm soát và phòng ngừa nguy cơ biến tài sản chung của cộng đồng thành tài sản riêng của cá nhân, tổ chức trong quá trình triển khai thực hiện chủ trương xã hội hóa giáo dục đào tạo Ở Việt Nam, nhà nước cũng quy định cơ sở thực hiện xã hội hóa được tham gia cung cấp các dịch vụ công do nhà nước tài trợ, đặt hàng; tham gia đấu thầu nhận các hợp đồng, dự án sử dụng nguồn vốn trong và ngoài nước phù hợp

với chức năng nhiệm vụ hoạt động theo quy định của pháp luật8

1.2.2 Đối tượng điều chỉnh và mô hình cấu trúc của pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Đối tượng điều chỉnh và mô hình cấu trúc của pháp luật là hai yếu tố có mối quan hệ mật thiết với nhau Đối tượng điều chỉnh là yếu tố quyết định đến cấu trúc pháp luật, hay nói cách khác, đối tượng điều chỉnh bao gồm những dạng quan hệ xã hội nào thì cấu trúc pháp luật cũng sẽ bao gồm các nhóm quy phạm pháp luật tương ứng điều chỉnh các dạng quan hệ xã hội đó

Đối tượng điều chỉnh của pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Xét từ khía cạnh lý thuyết, pháp luật là cái “vỏ pháp lý” bên ngoài của các sự kiện thực tế đã, đang và sẽ phát sinh trong đời sống thực tiễn Vì vậy, đối tượng điều chỉnh của pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập thường được hiểu bao gồm các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình tạo lập, quản lý, sử dụng vốn tài sản và phân phối thu nhập của cơ

sở giáo dục đào tạo ngoài công lập (trong chừng mực nhất định, đây chính là nội dung hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập)

Ở mức độ khái quát, có thể hình dung các nhóm quan hệ xã hội thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập bao gồm:

Thứ nhất, nhóm quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình tạo lập vốn

của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Các quan hệ xã hội này phát sinh giữa một bên là chủ thể đầu tư vốn (tổ chức, cá nhân trong nước hoặc nước ngoài với bên kia là chủ thể tiếp nhận vốn đầu tư (cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập) bằng hình thức trực tiếp hoạc gián tiếp Khi tham gia vào quan hệ xã hội này, cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập có mục tiêu huy

8 Điều 4, Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30 tháng 5 năm 2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề y tế, văn hóa, thể thao, môi trường

động được nhiều nguồn vốn khác nhau nhằm đáp ứng các nhu cầu hoạt động phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mình

Thứ hai, nhóm quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình quản lý, sử

dụng vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Các quan hệ xã hội này phát sinh giữa một bên là cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập (với

tư cách là chủ thể quản lý, sử dụng vốn tài sản) với bên kia là các tổ chức, cá nhân khác có liên quan (ví dụ: các đơn vị trực thuộc cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, cá nhân được giao quản lý, sử dụng vốn tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, chủ sở hữu của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập hoặc các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan tham gia quản lý, kiểm soát hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập…)

Thứ ba, nhóm quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình hạch toán kế

toán và phân phối thu nhập của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Các quan hệ xã hội này phát sinh giữa một bên là cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập với bên kia là các tổ chức, cá nhân khác có liên quan (ví dụ: các đơn

vị trực thuộc cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, cá nhân được giao nhiệm

vụ quản lý, sử dụng vốn tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, chủ sở hữu của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập hoặc các cơ quan quản

lý nhà nước có liên quan tham gia quản lý, kiểm soát hoạt động tài chính của

cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập…) Trong một số trường hợp, các quan

hệ xã hội này có thể phát sinh giữa các đơn vị trực thuộc cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập với nhau (ví dụ: giữa phòng tài chính kế toán với các khoa, phòng chức năng của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập)

Thứ tư, nhóm quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình xử lý tài chính

khi tổ chức lại, chuyển đổi mô hình hoặc giải thể, phá sản các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Các quan hệ xã hội này phát sinh giữa một bên là cơ

sở giáo dục đào tạo ngoài công lập với bên kia là các chủ thể khác như chủ sở hữu cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, tổ chức cá nhân là chủ thể nhận

sáp nhập, chia, tách, mua bán lại cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập…

Cấu trúc của pháp luật về tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Từ kết quả phân tích trên đây về đối tượng điều chỉnh, có thể hình dung cấu trúc của pháp luật tài chính đối với cơ sở giáo dục đào tạo bao gồm các nhóm quy phạm pháp luật cơ bản sau đây:

Một là, nhóm quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát

sinh trong quá trình tạo lập vốn của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Các quy phạm pháp luật này có nội dung quy định về nội dung và các hình thức tạo lập vốn của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Hai là, nhóm quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát

sinh trong quá trình quản lý, sử dụng vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Các quy phạm pháp luật này có nhiệm vụ quy định về nội dung và các hình thức quản lý, sử dụng vốn tài sản của cơ sở

Ba là, nhóm quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát

sinh trong quá trình hạch toán kế toán và phân phối thu nhập của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Các quy phạm pháp luật này có nhiệm vụ quy định về nội dung, hình thức hạch toán kế toán và phân phối thu nhập

Bốn là, nhóm quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát

sinh trong quá trình xử lý tài chính khi tổ chức lại, chuyển đổi mô hình hoặc giải thể, phá sản các cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Các quy phạm pháp luật này có nhiệm vụ quy định về nội dung và hình thức xử lý tài chính khi tổ chức lại, chuyển đổi mô hình hoặc giải thể, phá sản các cơ sở

Kết luận chương 1

Pháp luật tài chính điều chỉnh các quan hệ tài chính phát sinh tại cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập có những đặc điểm đối với một tổ chức có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế nói chung, tuy nhiên với quan điểm Giáo dục

là quốc sách hàng đầu, cơ sở thực hiện chủ trương xã hội hóa cần thiết phải

tuân thủ những quy định tài chính được điều chỉnh bằng pháp luật một cách chặt chẽ nhằm đảm bảo thực hiện đúng quan điểm và định hướng của Chính

phủ đối với vấn đề này

Chương 2

CƠ SỞ PHÁP LÝ, THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ TÀI CHÍNH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ

2.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động tài chính của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập ở Việt Nam

2.1.1 Các quy định về tạo lập vốn, tài sản và vấn đề xác lập quyền sở hữu tài sản đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Đối với vấn đề tạo lập vốn, tài sản trong các cơ sở giáo dục đào tạo

ngoài công lập, pháp luật hiện hành quy định như sau:

Thứ nhất, về nguồn tài chính hình thành vốn, tài sản của cơ sở giáo dục

đào tạo ngoài công lập Pháp luật quy định các nguồn này bao gồm 9:

(i) Nguồn thu từ các khoản vốn góp của các nhà đầu tư thông qua hợp đồng góp vốn khi thành lập và trong quá trình hoạt động của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập (gọi là vốn chủ sở hữu);

(ii) Nguồn thu từ vốn đi vay của các tổ chức, cá nhân thông qua hợp đồng vay tài sản (gọi là vốn vay) để đầu tư xây dựng mới, cải tạo, mở rộng, nâng cấp cơ sở vật chất;

(iii) Nguồn vốn bổ sung, tái đầu tư từ kết quả hoạt động tài chính hàng năm và lợi nhuận để lại (lợi nhuận không chia) của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập;

(iv) Nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp bao gồm: các khoản thu của người học; thu từ các hoạt động hợp tác đào tạo, khoa học công nghệ, sản xuất, kinh doanh và dịch vụ;

(v) Nguồn thu từ các khoản tài trợ, viện trợ, quà biếu, tặng cho của các

9 Điều 64 Luật Giáo dục đại học 2012 và Thông tư liên tịch số 44/2000/TTLT/BTC-GDĐT-LĐTB&XH ngày

23 tháng 5 năm 2000 của Bộ Tài chính, Bộ Giáo dục & Đào tạo và Bộ Lao động Thương binh và Xã hội hướng dẫn chế độ quản lý tài chính đối với các đơn vị ngoài công lập hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo

cá nhân, tổ chức trong nước và nước ngoài;

(vi) Nguồn kinh phí hỗ trợ từ ngân sách nhà nước thông qua các khoản phải nộp ngân sách nhà nước được cấp lại và kinh phí thực hiện các chương trình đề tài cấp Nhà nước, chương trình mục tiêu (nếu có)

Thứ hai, về cơ chế tạo lập vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài

công lập Pháp luật hiện hành quy định cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

có thể sử dụng nhiều phương thức khác nhau để tạo lập vốn chủ sở hữu và vốn vay cũng như tạo lập các tài sản khác của mình thông qua các cơ chế điển hình như:

(i) Góp vốn (được sử dụng để tạo lập vốn chủ sở hữu) thông qua hợp đồng góp vốn giữa cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập với các nhà đầu tư;

(ii) Đi vay của tổ chức, cá nhân thông qua hợp đồng vay tài sản (được

sử dụng để tạo lập vốn vay);

(iii) Nhận tài trợ, quà tặng, quà biếu, các khoản đóng góp tự nguyện khác của tổ chức, cá nhân thông qua hợp đồng tặng cho tài sản (được sử dụng

để hình thành vốn, tài sản chung của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập);

(iv) Tiếp nhận, quản lý và sử dụng các khoản hỗ trợ kinh phí từ ngân sách nhà nước cho các chương trình nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ (nếu có)

Thứ ba, về quy trình tạo lập vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo

ngoài công lập Pháp luật hiện hành quy định quy trình tạo lập vốn bao gồm các khâu/giai đoạn chủ yếu như: (i) xác định các nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển; (ii) lập các kế hoạch tạo lập, huy động vốn có gắn với thời gian và phương thức huy động; (iii) triển khai thực hiện kế hoạch tạo lập, huy động vốn và quản lý vốn tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Mỗi giai đoạn của quá trình tạo lập vốn sẽ được phân tích và lựa chọn cho phù hợp điều kiện cụ thể của từng cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Thực tiễn cho thấy, khi cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập được thành lập, việc tạo lập vốn chủ yếu từ nguồn vốn góp của các nhà đầu tư để mua sắm cơ sở vật chất ban đầu, chuẩn bị cho các hoạt động Sau một thời gian hoạt động thì cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập mới tạo lập thêm vốn, tài sản từ các nguồn khác như thu học phí của người học, vốn vay ngân hàng, vốn tích lũy từ kết quả hoạt động tài chính hàng năm, các nguồn từ việc

hỗ trợ, biếu tặng Trong quá trình hoạt động, cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập được phép huy động vốn của các tổ chức kinh tế, cá nhân để đầu tư phát triển cơ sở vật chất và có trách nhiệm sử dụng, hoàn trả vốn huy động theo thoả thuận Khoản chi trả lãi huy động dưới hình thức vốn vay được hạch toán vào chi phí của cơ sở thực hiện xã hội hóa Cơ sở thực hiện xã hội hóa được phép huy động vốn dưới dạng góp cổ phần, vốn góp từ người lao động trong đơn vị, huy động các nguồn vốn hợp pháp khác thông qua hợp tác, liên kết với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức tài chính, cá nhân trong và ngoài nước để đầu tư xây dựng cơ sở vật chất Phần trả cổ tức, chia lãi dưới hình thức góp cổ phần, liên doanh liên kết được lấy từ lợi nhuận sau thuế của

cơ sở thực hiện xã hội hóa Lãi suất huy động vốn vay, lãi chia từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết do cơ sở thực hiện xã hội hóa thỏa thuận với tổ chức góp vốn theo quy định của pháp luật và phải được ghi trong khế ước hoặc hợp đồng huy động vốn10

Về vấn đề xác lập quyền sở hữu vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo

ngoài công lập, pháp luật hiện hành có những quy định không giống nhau, xuất phát từ những quan niệm khác nhau về bản chất của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Chẳng hạn, nếu tiếp cận vấn đề quyền sở hữu vốn tài sản trong cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập theo quan điểm coi cơ sở giáo dục đào tạo

10 Mục VIII, Thông tư số 135/2008/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30 tháng 5 năm 2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường

ngoài công lập như là một loại hình doanh nghiệp đặc thù thì việc xác lập quyền sở hữu vốn, tài sản sẽ được thực hiện theo nguyên tắc sau:

(i) Đối với nguồn vốn chủ sở hữu, cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập được xác lập quyền sở hữu đối với nguồn vốn góp từ các nhà đầu tư (thông qua hợp đồng góp vốn) kể từ thời điểm vốn, tài sản được chuyển giao thực tế từ nhà đầu tư cho cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập (đối với trường hợp tài sản không bắt buộc phải đăng ký quyền sở hữu) hoặc từ thời điểm cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập đã đăng ký quyền sở hữu đối với tài sản là vốn góp (đối với trường hợp tài sản là vốn góp thuộc loại bắt buộc phải đăng ký quyền sở hữu theo quy định của pháp luật)

(ii) Đối với nguồn vốn vay, vốn – tài sản được tặng cho hoặc được đóng góp tự nguyện từ tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, quyền sở hữu của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập đối với phần vốn này cũng được xác lập kể từ thời điểm nguồn vốn vay – tài sản được chuyển giao trên thực tế

từ bên cho vay (hoặc bên tặng cho) sang cho bên vay (hoặc bên được tặng cho) là cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

(iii) Đối với nguồn kinh phí được hỗ trợ từ ngân sách nhà nước cho cơ

sở giáo dục đào tạo ngoài công lập để thực hiện các chương trình nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ theo đơn đặt hàng của Nhà nước thì cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập chỉ có quyền tiếp nhận, quản lý và sử dụng vào đúng mục đích của khoản kinh phí do Nhà nước quy định và phải thanh, quyết toán với cơ quan cấp, quản lý kinh phí ngân sách nhà nước khi đã kết thúc thời hạn sử dụng theo quy định

(iv) Đối với các tài sản là vật hữu hình hoặc vô hình được mua sắm bằng tiền của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, quyền sở hữu của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập sẽ được xác lập đối với các tài sản này kể từ thời điểm tài sản mua sắm được chuyển giao trên thực tế cũng như trên phương diện pháp lý cho người mua là cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Tuy nhiên, nếu tiếp cận vấn đề quyền sở hữu vốn, tài sản trong cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập theo quan điểm không coi cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập là doanh nghiệp đặc thù thì việc xác lập quyền sở hữu vốn, tài sản trong cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập sẽ có sự khác biệt nhất định, thậm chí là rất khác so với mô hình doanh nghiệp Các văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành về giáo dục đào tạo hiện nay ở Việt Nam đang tiếp cận theo hướng này, cụ thể là:

- Về nguyên tắc chung: tài sản, tài chính của trường dân lập thuộc sở hữu tập thể của cộng đồng dân cư ở cơ sở; còn tài sản, tài chính của trường tư thục thuộc sở hữu chung của các thành viên góp vốn Tài sản, tài chính của trường dân lập, trường tư thục được Nhà nước bảo hộ theo quy định của pháp luật11 Tài sản hình thành từ nguồn biếu tặng và giá trị tài sản tăng thêm trong quá trình hoạt động là tài sản thuộc sở hữu chung hợp nhất không phân chia

- Về việc xác lập quyền sở hữu đối với vốn, tài sản trong cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập được quy định cụ thể đối với từng cấp học như sau:

Đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập là nhà trẻ, nhóm trẻ, lớp mẫu giáo độc lập tư thục thì tài sản của nhà trường, bao gồm tài sản cá nhân, tập thể tham gia góp vốn khi thành lập và phần tài sản được hình thành trong quá trình hoạt động (kể cả tài sản được hiến, tặng hoặc viện trợ không hoàn lại) Tài sản không được chia cho các cá nhân, chỉ sử dụng cho lợi ích chung của nhà trường, nhà trẻ12

Đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập là trường phổ thông tư thục thì tài chính và tài sản được hình thành từ các nguồn thu theo quy định Tài chính, tài sản được các tổ chức, cá nhân hiến, tặng, cho hoặc viện trợ không hoàn lại trong quá trình hoạt động không được chia cho các cá nhân,

11 Điều 67, Luật Giáo dục 2005

12 Điều 23, khoản 1, Thông tư số 13/2015/TT-BGDĐT ngày 30 tháng 6 năm 2015 của Bộ Giáo dục và Đào tạo ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động trường mầm non tư thục

chỉ sử dụng cho lợi ích chung của trường13

Đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập là trường trung cấp chuyên nghiệp tư thục thì tài sản được hình thành từ vốn góp của các tổ chức,

cá nhân thuộc sở hữu tư nhân Các cổ đông sở hữu cổ phần của trường tương ứng với tỷ lệ vốn góp của mình Tài sản do được hiến, tặng, cho, tài trợ hoặc tăng thêm nhờ kết quả hoạt động của trường thuộc sở hữu chung của trường trung cấp chuyên nghiệp tư thục Tài sản thuộc sở hữu tư nhân hoặc sở hữu chung được Nhà nước bảo hộ theo quy định của pháp luật Đại diện phần vốn thuộc sở hữu chung của trường trung cấp chuyên nghiệp tư thục do tập thể nhân viên, giáo viên cơ hữu và các thành viên góp vốn bầu ra, hoạt động theo nguyên tắc tập thể, biểu quyết theo đa số Đại diện phần vốn thuộc sở hữu chung có đầy đủ các quyền như các cổ đông góp vốn là cá nhân khác, được tham dự đại hội đồng cổ đông và biểu quyết tất cả các vấn đề của đại hội đồng

cổ đông14

Đối với cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập là trường đại học tư thục thì giá trị tài sản tích lũy được trong quá trình hoạt động và giá trị của các tài sản được tài trợ, ủng hộ, hiến tặng cho cơ sở giáo dục đại học tư thục là tài sản chung không chia, được quản lý theo nguyên tắc bảo toàn và phát triển15

2.1.2 Các quy định về quản lý vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Cùng với việc quy định về vấn đề tạo lập vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, pháp luật hiện hành cũng có những quy định khá

cụ thể về quản lý vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập Cụ thể là:

13 Điều 20, khoản 5, Thông tư số 13/2011/TT-BGDĐT ngày 28 tháng 3 năm 2011 của Bộ Giáo dục và Đào tạo ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động của trường tiểu học, trường trung học cơ sở, trường trung học phổ thông và trường phổ thông có nhiều cấp học loại hình tư thục

14 Điều 18, khoản 4, Thông tư số 39/2012/TT-BGDĐT ngày 05 tháng 11 năm 2012 ban hành quy chế tổ chức

và hoạt động của trường trung cấp chuyên nghiệp tư thục

15 Điều 66, khoản 4, Luật Giáo dục đại học 2012

Thứ nhất, về nguyên tắc quản lý, sử dụng các nguồn vốn, tài sản của cơ

sở giáo dục đào tạo ngoài công lập

Có một số nguyên tắc cơ bản cần tuân thủ trong quản lý vốn, tài sản của cơ sở giáo dục đào tạo ngoài công lập, bao gồm:

Một là, việc huy động vốn cần được tính toán, cân nhắc kỹ về hiệu quả

kinh tế Vốn huy động phải sử dụng đúng mục đích đã cam kết với tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn Vốn huy động phải được quản lý chặt chẽ, đầu tư có hiệu quả Cơ sở thực hiện xã hội hóa phải trả nợ gốc và lãi theo đúng cam kết khi huy động vốn Chủ tịch Hội đồng quản trị (hay Hội đồng trường) hoặc Thủ trưởng (đối với cơ sở thực hiện xã hội hóa không có Hội đồng quản trị) chịu trách nhiệm phê duyệt phương án huy động vốn Nếu phương án huy động vốn không có hiệu quả dẫn đến tổn thất tài sản, thua lỗ thì Chủ tịch Hội đồng quản trị (hay Hội đồng trường), Thủ trưởng cơ sở thực hiện xã hội hóa phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật16

Hai là, cơ sở giáo dục đại học quản lý, sử dụng tài sản được hình thành

từ ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý và sử dụng tài sản nhà nước; tự chủ, tự chịu trách nhiệm quản lý và sử dụng tài sản hình thành từ các nguồn ngoài ngân sách nhà nước

Ba là, tài sản và đất đai được Nhà nước giao cho cơ sở giáo dục đại học

tư thục quản lý và tài sản mà cơ sở giáo dục đại học tư thục được tài trợ, ủng

hộ, hiến tặng phải được sử dụng đúng mục đích, không chuyển đổi mục đích

sử dụng và không được chuyển thành sở hữu tư nhân dưới bất cứ hình thức nào17

Bốn là, tài sản thuộc sở hữu chung hợp nhất không phân chia của cơ sở

giáo dục đại học tư thục bao gồm: Tài sản tích lũy được từ nguồn trích ít nhất

16 Mục VIII, Thông tư số 135/2008/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30 tháng 5 năm 2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường

17 Xem thêm: Điều 67, Luật Giáo dục đại học 2012

25% phần chênh lệch giữa thu và chi trong hoạt động đào tạo, nghiên cứu khoa học hàng năm của cơ sở giáo dục đại học; giá trị tài sản hình thành từ lợi nhuận tích lũy được trong quá trình hoạt động của cơ sở giáo dục đại học; giá trị tài sản do Nhà nước đầu tư, cấp phát, giao quyền sử dụng; giá trị tài sản được tài trợ, ủng hộ, hiến tặng; giá trị tài sản được chuyển giao từ cơ sở giáo dục đại học dân lập (nếu có)

Tài sản sở hữu chung hợp nhất không phân chia chỉ được sử dụng vào hoạt động giáo dục, mở rộng quy mô, nâng cao chất lượng đào tạo và nghiên cứu khoa học, xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, đào tạo, bồi dưỡng giảng viên, viên chức, cán bộ quản lý giáo dục, phục vụ cho hoạt động học tập và sinh hoạt của người học hoặc cho các mục đích từ thiện, thực hiện trách nhiệm xã hội Giá trị tài sản do Nhà nước đầu tư, cấp phát, giao quyền

sử dụng tại cơ sở giáo dục đại học tư thục được sử dụng đúng mục đích và quản lý theo quy định của Luật ngân sách nhà nước Nguồn vốn sở hữu chung hợp nhất không phân chia phải được hạch toán rõ ràng, minh bạch, đúng nguyên tắc kế toán áp dụng cho các cơ sở giáo dục đại học tư thục và báo cáo tài chính công khai tại Đại hội cổ đông hàng năm18

Năm là, đối với cơ sở giáo dục đại học tư thục được xác định hoạt động

không vì lợi nhuận thì chênh lệch giữa thu và chi từ hoạt động đào tạo, nghiên cứu khoa học hàng năm của nhà trường là tài sản sở hữu chung hợp nhất không phân chia, dùng để đầu tư phát triển cơ sở vật chất; phát triển đội ngũ giảng viên, cán bộ nghiên cứu khoa học; đào tạo cán bộ quản lý; hoạt động nghiên cứu khoa học; cấp học bổng cho người học và sử dụng cho các mục tiêu phục vụ lợi ích cộng đồng khác19

Sáu là, việc chuyển nhượng quyền sở hữu phần vốn góp của thành viên

góp vốn trong trường đại học tư thục được quy định cụ thể trong Quy chế tổ chức và hoạt động, Quy chế tài chính nội bộ của nhà trường, phù hợp với các quy định của pháp luật và phải đảm bảo các nguyên tắc chuyển nhượng sau đây: Người có nhu cầu chuyển nhượng thông báo giá và các điều kiện chuyển nhượng với Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị thông báo giá và điều kiện chuyển nhượng đến các thành viên góp vốn còn lại và công khai với người lao động của trường với cùng điều kiện; thông báo phải có giá trị ít nhất 45 ngày Việc chuyển nhượng thực hiện theo thứ tự là giữa các thành viên góp vốn của trường theo tỷ lệ tương ứng với phần vốn góp của từng thành viên; cho người lao động trong trường nếu các thành viên góp vốn không mua hoặc mua không hết; cho người không phải là thành viên góp vốn và người lao động trong trường nếu người lao động của trường không mua hoặc mua không hết20

Thứ hai, việc quản lý các khoản thu, nội dung chi trong cơ sở giáo dục

đào tạo ngoài công lập cần tuân thủ một số quy định có tính nguyên tắc sau:

Một là, cơ sở thực hiện xã hội hóa chủ động quản lý sử dụng nguồn thu,

đảm bảo thực hiện chính sách xã hội đối với các đối tượng chính sách theo quy định của Nhà nước Đối với các khoản thu phí, lệ phí, khoản thu từ hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ khác, thu từ lãi được chia từ các hoạt động liên doanh, liên kết; lãi từ tiền gửi ngân hàng, trái phiếu cơ sở ngoài công lập phải theo dõi chặt chẽ và ghi chép vào sổ sách kế toán theo quy định của pháp luật Cơ sở thực hiện xã hội hóa được tự quyết định mức thu và phải công khai mức thu trên cơ sở đảm bảo trang trải chi phí cần thiết cho quá trình hoạt động và có tích lũy để đầu tư phát triển

Đối với kinh phí do ngân sách nhà nước cấp (nếu có), cơ sở thực hiện

xã hội hóa phải theo dõi riêng và quyết toán theo quy định của Luật Ngân

20 Điều 52, Quyết định số 70/2014/QĐ-TTg ngày 10/12/2014 của Thủ tướng Chính phủ ban hành Điều lệ trường đại học