Danh mục sơ đồ
Danh mục bảng biểu
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN
2.1. Khái quát chung và đặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán ASCO
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy hoạt động của ASCO
Về nhân sự: BẢNG 2.1:DANH SÁCH TOÀN BỘ NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA CÔNG TY
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty cung cấp
Bảng 2.2: Tình hình doanh thu của Công ty TNHH Kiểm toán ASCO
2.1.4. Đặc đ iểm kiểm toán BCTC
SƠ ĐỒ 2.2: PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Bảng 2.3: A160 – Đánh giá chung về hệ thống KSNB của đơn vị
Bảng 2.4: A710 – Xác định mức độ trọng yếu kế hoạch, thực hiện
Như vậy với các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập bút toán điều chỉnh.
2.2.1.5. Lập chương trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính
Bảng 2.5. Chương trình kiểm toán mẫu
2.2.2. Thực hiện kiểm toán
Bảng 2.6: G520 – Đặc điểm về tài khoản, chính sách kế toán, vấn đề nhận xét
Bảng 2.7: G510 – Phân tích Doanh thu và Chi phí hoạt động tài chính
Bảng 2.8:G540 – Phân tích doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
Bảng 2.9:G550 – Đọc lướt sổ chi tiết, kiểm tra các khoản đối ứng bất thường của Doanh thu hoạt động tài chính
Bảng 2.10:G560 – Đọc lướt sổ chi tiết, kiểm tra các khoản đối ứng bất thường của Chi phí hoạt động tài chính
Bảng 2.11:G551- Kiểm tra chi tiết doanh thu tài chính
Bảng 2.12: G561- Kiểm tra chi tiết chi phí tài chính
Bảng 2.13: G562 – Chọn mẫu tính lại chi phí tài chính
Bảng 2.14:G552- Cut off doanh thu tài chính
Bảng 2.15:G563 - Cut off chi phí tài chính
Bảng 2.16: G553 – Kiểm tra lãi chênh lệch tỷ giá
Bảng 2.17: G564 – Kiểm tra lỗ chênh lệch tỷ giá
2.2.3. Tổng hợp kết quả kiểm toán
Bảng 2.18: Biên bản kiểm toán
CHƯƠNG 3
NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN
3.1. Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện 3.1.1. Đánh giá về ưu điểm
Giấy tờ làm việc kẹp trong hồ sơ theo trình tự chương trình kiểm toán mẫu đã thiết kế sẵn, từ tổng quát đến chi tiết, kẹp các bằng chứng kiểm toán ngay sau giấy tờ làm việc liên quan, đánh tham chiếu các giấy tờ làm việc một cách khoa học. Việc này giúp cho KTV có thể tìm kiếm tài liệu dễ dàng và giúp cho công việc soát xét lại BCKT của đơn vị thực hiện nhanh chóng hơn. 3.1.2. Đánh giá những hạn chế còn tồn tại
Ngoài ra, trong quá trình kiểm toán, khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính không được dành nhiều thời gian để đi sâu vào thực hiện mà chỉ kiểm tra soát xét sơ sài, hoặc không thực hiện kiểm toán mà chỉ tham chiếu đến các phần hành có liên quan. Điều này có thể dẫn đến việc KTV bỏ qua các sai sót mang tính trọng yếu đến BCTC của đơn vị khách hàng. 3.1.3. Nguyên nhân của thực trạng
Ngoài ra, do tính chất đặc thù của nghề kiểm toán có tính thời vụ.Vì vậy, trong mùa vụ kiểm toán thì số hợp đồng kiểm toán thì đông,số lượng KTV của công ty chưa nhiều nên việc phân bổ nhân lực cho một cuộc kiểm toán chưa hợp lý. Một thành viên của nhóm kiểm toán đôi khi phải đảm nhận làm nhiều phần hành cùng lúc, từ đó có sự giới hạn về thời gian làm việc. KTV thường chú trọng nhiều hơn về các phần hành mà thông thường xảy ra sai sót mà bỏ quên các khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ hơn trên BCTC. 3.1.4. Những bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng
3.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện
3.2.1. Định hướng phát triển của công ty
3.2.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện
3.3. Các nguyên tắc và yêu cầu thực hiện
3.3.1. Nguyên tắc hoàn thiện
3.3.2. Yêu cầu hoàn thiện
3.4. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính
3.4.1. Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
3.4.2. Hoàn thiện giai đoạn thực hiện kiểm toán
3.5. Điều kiện thực hiện giải pháp
3.5.1. Về phía nhà nước
3.5.3 Về phía công ty kiểm toán
3.5.4. Về phía khách hàng