TRƯỜNG ĐH SƯ PHẠM KỸ THUẬT TPHCM KHOA KINH TẾ BỘ MƠN KẾ TỐN Chữ ký giám thị Chữ ký giám thịĐỀTHI CUỐI KỲ HK II NĂM HỌC 2014-2015 Mơn: KIỂM TỐN Mã mơn học: 1207031 Đề số/Mã đề: 01 Đềthicó 05 trang Thời gian: 60 phút Điểm chữ ký Được phép sử dụng tài liệu ( Được mang laptop ) SV làm trực tiếp đềthi nộp lại đề CB chấm thi thứ CB chấm thi thứ hai Họ tên: Mã số SV: Số TT: Phòng thi: PHẦN I: TRẮC NGHIỆM: Chọn câu trả lời (2 điểm – 0.2 điểm/ câu): Hướng dẫn trả lời câu hỏi: Chọn câu trả lời đúng: STT A x B Bỏ chọn: C X D Chọn lại: STT 10 A B C D Câu 1: Trường hợp sau liên quan tới dịch vụ xác nhận cơng ty kiểm tốn: (Các dịch vụ mà cơng ty kiểm tốn cung cấp_bài Tổng quan kiểm toán) A Tư vấn thuế B.Soát xét báo cáo tài C Lập sổ sách kế tốn báo cáo tài D A C Câu 2: Đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động mục tiêu quan trọng loại kiểmtoán sau đây: A Kiểmtoán hoạt động B Kiểmtoán tuân thủ C Kiểm tốn báo cáo tài C Cả loại Câu 3: Trong q trình kiểm tốn BCTC, kiểmtoán viên độc lập phải chịu trách nhiệm việc: A Phát gian lận sai sót nhân viên đơn vị B Thực đầy đủ kỹ thận trọng nghề nghiệp C Bảo đảm báo cáo tài kiểm tốn xác mặt số liệu D Phát gian lận sai sót báo cáo tài đơn vị Câu 4: “Một thành viên nhóm kiểmtoán gần nhân viên khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo” Đây xác định ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm tốn viên Trong dấu “ ” là: A Nguy bào chữa B Nguy tự kiểm tra (QĐ 87/2005/QĐ-BTC) C Nguy tư lợi D Nguy bị đe dọa Câu 5: “Các phần tử lựa chọn vào mẫu cách ngẫu nhiên để đơn vị lấy mẫu có xác suất lựa chọn xác định” phương pháp lấy mẫu: A Phi thống kê B Lựa chọn C Thống kê (VSA 530) D Lựa chọn ngẫu nhiên 1/5 Câu 6: Tỷ lệ sai lệch bỏ qua thấp cỡ mẫu cần thiết: A Càng nhỏ B Càng lớn Câu 7: …bao gồm nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểmtoán thành viên nhóm kiểm tốn thực Trong dấu “…” là: A Kế hoạch kiểmtoán B Chiến lược kiểmtoán C Chiến lược kiểmtoán tổng thể D B C Câu 8: Trong chứng tài liệu sau đây, loại KTV cho có độ tin cậy thấp nhất: A Hóa đơn người bán lưu giữ đơn vị B Hóa đơn bán hàng đơn vị C Các trao đổi với nhân viên đơn vị D Xác nhận ngân hàng gửi trực tiếp cho KTV Câu 9: Việc kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ ghi chép sổ sách đơn vị thủ tục kiểmtoán nhằm thu thập chứng chủ yếu về: A Sự phát sinh thực nghiệp vụ ghi chép sổ sách (từ sổ sách->kiểm tra chứng từ để xem xét nghiệp vụ đc ghi nhận thực tế có phát sinh hay không) B Sự đầy đủ việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh kỳ C Đơn vị khơng bỏ sót nghiệp vụ phát sinh kỳ D Cả câu Câu 10: Mục đích thử nghiệm kiểm sốt là: A Ngăn chặn yếu hệ thống kiểm soát nội B Thu thập chứng kiểmtoán làm sở cho ý kiến KTV báo cáo tài C Tìm hiểu hệ thống KSNB để lập kế hoạch kiểmtoán D Thu thập đảm bảo hợp lý việc thực đầy đủ hữu hiệu thủ tục kiểm soát PHẦN II: ĐIỀN KHUYẾT (3 điểm – 0.25 điểm/ câu) Kiểmtoán viên phải ln có (1) thái độ hồi nghi nghề nghiệp trình lập kế hoạch thực kiểm tốn phải ln ý thức tồn tình dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài Thời điểm khóa sổ kế tốn ngày 31/12/2012 Kế tốn trưởng lập xong báo cáo tài kí tên đóng dấu vào ngày 20/2/2013 Ngày phát hành báo cáo kiểmtoán ngày 10/3/2013 Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ định nghĩa kiện phát sinh từ (2) sau ngày 31/12/2012 đến ngày 10/3/2013 kiện mà KTV biết sau ngày 10/3/2013 Khi rủi ro phát chấp nhận khoản mục thấp, nghĩa tính trọng yếu khoản mục (3) cao kiểmtoán viên cần phải (4) mở rộng / tăng cỡ mẫu kiểm tra (5) Mức trọng yếu mức giá trị kiểmtoán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thơng tin hay sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Đó ngưỡng, điểm chia cắt nội dung thơng tin cần phải có (6) Tính trọng yếu thơng tin phải xem xét phương diện định lượng định tính (VSA 320) (7) TN kiểm soát loại thử nghiệm để thu thập chứng tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Còn (8)TN bao gồm thủ tục để thu thập chứng nhằm phát sai lệch trọng yếu báo cáo tài Kiểm tốn viên cần phải tìm hiểu lý thay đổi Cơng ty kiểm tốn Ban giám đốc đơn vị (9) xem xét chấp nhận khách hàng Các thủ tục đánh giá rủi ro bao gồm: - (10) Phỏng vấn Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị - (11) Thực thủ tục phân tích 2/5 - (12) Quan sát điều tra III ĐÚNG/ SAI: Trả lời Đúng (Đ) Sai (S) sau phát biểu sau đây: (2 điểm) Khoản mục xác định ước tính hợp lý thay chứng từ xác Đây loại rủi ro kiểm soát Sai (rủi ro tiềm tàng) Kiểmtoán hoạt động loại kiểm tốn nhằm chứng minh cho tính hữu hiệu hiệu hoạt động Đúng Báo cáo kiểmtoán với dạng ý kiến chấp nhận phần đưa trường hợp vấn đề không thống với ban lãnh đạo đơn vị kiểmtoán quan trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục Sai Một thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng gửi thư xác nhận Sai Việc không nhận phản hồi thư xác nhận gửi giá trị khoản phải thu rủi ro kiểm soát Sai (rủi ro phát hiện) IV BÀI TẬP (3 điểm) Bài 1: Dưới số thủ tục kiểm soát liên quan đến chu trình nghiệp vụ mua hàng, cho biết thử nghiệm kiểm soát mà kiểmtoán viên sử dụng cho thủ tục kiểm soát đó: (2 điểm) Lưu ý: đáp án phần mang tính hướng dẫn, TNKS TTKS liên quan tới nghiệp vụ mua hàng, SV trả lời TNKS khác tính điểm khuyến khích Thủ tục kiểm sốt a b c d Tất nghiệp vụ mua hàng phải lập đơn đặt hàng Đơn đặt hàng phải đánh số trước cách liên tục Đơn đặt hàng phải lập sở Phiếu đề nghò mua hàng phận có nhu cầu Bộ phận nhận hàng tổ chức độc lập với phận mua hàng Thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng kiểm ĐĐH, kiểm tra dấu hiệu phê chuẩn ĐĐH Kiểm tra liên tục số thứ tự mẫu ĐĐH So sánh phiếu đề nghị mua hàng ĐĐH Quan sát tính độc lập phận, vấn nhân viên, kiểm tra việc đối chiếu định kỳ phận e Các hóa đơn người Kiểm tra dấu hiệu việc ký duyệt hóa bán phải kiểm tra số đơn, chọn mẫu kiểm tra hóa đơn chứng từ lượng, đơn giá, tính toán ký tốn duyệt trước chuyển cho phận tài vụ đểtoán Bài 2: (1 điểm) Sau kết thúc kiểmtoán BCTC Cơng ty CP Xi Măng X, kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm tốn ABC trình bày vấn đề tồn / phát sau: (lưu ý vấn đề khơng trình bày khơng có sai sót trọng yếu) 3/5 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 khoản lỗ lũy kế Công ty 48.283.281.230 đồng nợ ngắn hạn vượt tổng tài sản ngắn hạn 109.864.413.672 đồng Những điều kiện này, tồn yếu tố không chắn trọng yếu gây nghi ngờ khả hoạt động liên tục Công ty Tuy nhiên, năm 2014, tình hình kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng đà hồi phục, đầu tư công tăng mạnh Sản lượng xi măng tiêu thụ năm 2014 so với năm 2013 giá bán xi măng năm 2014 cao giá bán xi măng năm 2013 khoảng 100.000 đồng/tấn nên tạo lãi hoạt động 22.410.138.116 đồng; sản lượng bột đá tiêu thụ năm 2014 khoảng 183.000 tấn, đem lại cho đơn vị 30.945.868.010 đồng tiền lãi Đây sản phẩm chiến lược mà đơn vị tiếp tục nâng cao lực sản xuất tương lai; lãi suất tiền vay năm 2014 so với năm 2013 giảm (từ lãi suất thả bình qn khoảng 12,5 % xuống 10%) phần giảm bớt gánh nặng mặt chi phí cho đơn vị Năm 2014 hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có lãi 4.454.737.123 đồng Nếu bạn kiểm tốn viên thực kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty CP Xi Măng X, bạn đưa ý kiến báo cáo kiểm tốn? Hãy trình bày ý kiến Trả lời: ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn nhấn mạnh (SV cần trả lời loại ý kiến tính tròn điểm, SV phát biểu tính điểm cộng vào thi (0.5 điểm) Ghi chú: Cán coi thi khơng giải thích đềthi Chuẩn đầu học phần (về kiến thức) [G 1.1]: Giải thích khái niệm, chất, chức năng, đối tượng, yêu cầu, chứng kiểm tốn [G2.1]: Mơ tả giai đoạn kiểm tốn cơng việc kiểmtoán viên phải thực giai đoạn [G 2.2]: Có khả tự tìm kiếm tài liệu, tự nghiên cứu trình bày nội dung liên quan đến kiểmtoán [G 4.1]: Hoạch định tổ chức cơng tác kiểm sốt, kiểm tra kế toán tổ chức mức độ Nội dung kiểm tra Tất câu Phần I (câu 7,9,10), phần II (câu 8) Phần IV (bài 1, 2) Phần IV (bài 1) Ngày tháng năm 2015 Thông qua môn 4/5 ... nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thực Trong dấu “…” là: A Kế hoạch kiểm toán B Chiến lược kiểm toán C Chiến lược kiểm toán tổng thể D B C Câu 8: Trong chứng... chứng từ xác Đây loại rủi ro kiểm soát Sai (rủi ro tiềm tàng) Kiểm toán hoạt động loại kiểm toán nhằm chứng minh cho tính hữu hiệu hiệu hoạt động Đúng Báo cáo kiểm toán với dạng ý kiến chấp nhận... (3) cao kiểm toán viên cần phải (4) mở rộng / tăng cỡ mẫu kiểm tra (5) Mức trọng yếu mức giá trị kiểm toán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thơng tin hay sai sót đánh giá