Đề thi kiểm toán 1 có lời giải

ĐÁP ÁN MƠN KIỂM TỐN MÃ MƠN HỌC: AUDI430207 Ngày thi: 08/06/2018 PHẦN I – ĐIỀN KHUYẾT (2 ĐIỂM) Câu Theo liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt mục tiêu: (1) Bảo vệ tài sản đơn vị (2) Bảo đảm độ tin cậy thông tin (3) Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý (4) Bảo đảm hiệu hoạt động Câu 2: Kế hoạch kiểm toán lập chi tiết so với chiến lược kiểm toán tổng thể, bao gồm nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn thực Câu 3: Việc lập báo cáo tài gian lận thực thông qua hành vi sau: (1) Xuyên tạc, làm giả (bao gồm việc giả mạo chữ ký), sửa đổi chứng từ, sổ kế tốn có chứa đựng nội dung, số liệu dùng để lập báo cáo tài chính; (2) Làm sai lệch cố ý khơng trình bày báo cáo tài kiện, giao dịch thông tin quan trọng khác; (3) Cố ý áp dụng sai nguyên tắc kế toán liên quan đến số liệu, phân loại, cách thức trình bày thuyết minh Câu 4: Các tiêu chí sử dụng để xác định mức trọng yếu tổng thể: (4) Lợi nhuận trước thuế (10) Doanh thu (11) Tổng chi phí (12) Tài sản (hoặc vốn chủ sở hữu) Câu 5: Kiểm toán viên phải sử dụng xét đốn chun mơn xác định tỷ lệ phần trăm (%) áp dụng cho tiêu chí lựa chọn Câu 6: Điền vào bảng sau: Bản chất vấn đề dẫn tới việc kiểm toán viên phải đưa ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần Báo cáo tài có sai sót trọng yếu Xét đốn kiểm tốn viên tính chất lan tỏa ảnh hưởng ảnh hưởng có vấn đề báo cáo tài Trọng yếu không lan tỏa Trọng yếu lan tỏa Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Ý kiến kiểm toán trái ngược Không thể thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Từ chối đưa ý kiến PHẦN II – ĐÚNG/ SAI (2 điểm) Yêu cầu: Xác định phát biểu sau hay sai Giải thích ngắn gọn chọn câu trả lời SAI Việc lập kế hoạch thực giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn tách rời kiểm toán, kiểm toán viên phải tuân thủ kế hoạch kiểm tốn lập khơng thay đổi suốt q trình kiểm tốn SAI: khơng phải giai đoạn tách rời, q trình thực kiểm tốn điều chỉnh kế hoạch kiểm tốn Uỷ ban kiểm sốt cơng ty bao gồm thành viên Hội đồng quản trị kiêm nhiệm chức vụ quản lý SAI: UBKS ko kiêm nhiệm chức vụ quản lý mà phải độc lập với ban quản lý/ giám đốc, đóng vai trò giám sát ban giám đốc Khi tiến hành kiểm toán, đơn vị kiểm tốn độc lập kiểm tốn viên phải tìm hiểu rõ hệ thống kiểm sốt nội khách thể kiểm toán ĐÚNG Một hệ thống KSNB thiết kế vận hành cách hiệu ngăn chặn, phát tất gian lận, sai phạm đơn vị SAI: Không thể phát ngăn chặn tất gian lận sai phạm rủi ro tiềm tàng Sai phạm giá trị tài sản bảng cân đối kế tốn quy định khơng trọng yếu có giá trị 5% ĐÚNG Ước lượng ban đầu kiểm tốn viên tính trọng yếu số lượng chứng kiểm toán cần thu thập có mối quan hệ tỷ lệ nghịch SAI: Khoản mục có tính trọng yếu cao => cần tăng cường kiểm tra => mở rộng cỡ mẫu PHẦN III – BÀI TẬP (6 điểm) Bài 1: (2 điểm) Quá trình kiểm tốn ABC, KTV phát tình sau: Tình kế tốn khơng xử lý sai (do nghiệp vụ ngân hàng thôi) Kiểm tra chi tiết phát hiẹn hố đơn số 974 bảo trì máy móc cho phòng kế tốn trđ, VAT 10% toán lần vào ngày 25/6 15/7  Hạch toán thừa bút toán, sửa sai cách hạch toán đảo lại: Nợ 642 => đảo: Nợ 111/112 8,8tr Nợ 133 Có 642 8tr Có 111/ Có 112 Có 133 0,8tr Biên kiểm kê quỹ cho thấy số thực tế cao sổ sách 15 trđ Tìm hiểu nguyên nhân KH Hồng Anh ứng tiền hàng ngày 29/12 kế tốn chưa lập phiếu thu ghi nhận nghiệp vụ  Hạch toán thiếu nghiệp vụ, bổ sung: Nợ 111 / Có 131 15tr Số dư ngoại tệ ngân hàng tiền mặt cuối kỳ: - TK 112.2: 25.000 USD (Tỷ giá 19.000 đ/$) - TK 111.2: 7.000 USD (Tỷ giá 21.000 đ/$) - Giả sử tỷ giá cuối kỳ 20.000 đ/USD - Công ty ABC chưa tiến hành đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ => Bổ sung bút toán đánh giá lại CLTG cuối kỳ: Nợ 112.2 25.000.000 (25000usd x (20000-19000)) Có 4131 Nợ 4131 7000 x (21000-20000) Có 111.2 Bài 2: (1,5 điểm) Trong thư quản lý gửi cho ban giám đốc công ty, kiểm tốn viên có số góp ý sau: Cơng ty khơng nên để kế tốn hàng tồn kho kiêm nhiệm thủ kho.=> HĐKS (phân chia trách nhiệm phân công phân nhiệm) Tất phiếu chi phải có chứng từ gốc đính kèm.=> HĐKS (kiểm sốt q trình xử lý thơng tin) Tất chứng từ tốn phải đóng dấu “đã toán” chi trả => HĐKS (kiểm soát q trình xử lý thơng tin) Cơng ty nên tuyển kiểm tốn nội => MTKS Cơng ty nên lập đường dây nóng để lắng nghe ý kiến từ khách hàng, nhà cung cấp.=> TT&TT Yêu cầu: Cho biết đề xuất liên quan đến phận (trong phận) hệ thống kiểm soát nội bộ? Bài 3: (1,5 điểm) Nối cột (1-5) (A-H) để thiết lập mối quan hệ tương ứng: 1A, 2G ,3D, 4B, 5F Giới hạn việc tiếp cận tài sản Qui trình hướng dẫn Lập kế hoạch kiểm toán Rủi ro KiTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến khơng phù hợp Nguyên vật liệu công ty chủ yếu nhập nên tỷ giá thường xuyên thay đổi A B C D Thủ tục kiểm soát Rủi ro kiểm tốn Mơi trường kiểm sốt Tìm hiểu kiểm sốt nội F Rủi ro tiềm tàng G H Rủi ro phát Cỡ mẫu Bài 4: (1 điểm) Khi kiểm tốn BCTC Cơng ty ABC chun cấp nước cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017, KiTV cơng ty kiểm tốn XYZ phát vấn đề sau: Doanh thu hoạt động cung cấp nước ghi nhận vào khối lượng nước sử dụng theo số đồng hồ nước thời điểm ghi nhận số nước sử dụng thường không trùng với thời điểm kết thúc niên độ Kiểm tốn viên khơng xác nhận khoản vốn góp phải thu Tổng Cơng ty cấp nước Sài Gòn thời điểm ngày 31/12/2017 với số tiền 25.299.000.000 VNĐ Theo thoả thuận hợp đồng góp vốn, đến thời điểm tháng năm 2018, số vốn chuyển đủ cho cơng ty Đối với tình phát sinh trên, kiểm toán viên cần đưa loại ý kiến báo cáo kiểm tốn khách hàng ABC Hãy phát biểu ý kiến  Với vấn đề phát sinh trên, KiTV đưa ý kiến ngoại trừ  Phát biểu: Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu phần sở đưa ý kiến (nếu có),… ... kế tốn trđ, VAT 10 % toán lần vào ngày 25/6 15 /7  Hạch toán thừa bút toán, sửa sai cách hạch toán đảo lại: Nợ 642 => đảo: Nợ 11 1 /11 2 8,8tr Nợ 13 3 Có 642 8tr Có 11 1/ Có 11 2 Có 13 3 0,8tr Biên kiểm... Bổ sung bút toán đánh giá lại CLTG cuối kỳ: Nợ 11 2.2 25.000.000 (25000usd x (20000 -19 000)) Có 413 1 Nợ 413 1 7000 x ( 210 00-20000) Có 11 1.2 Bài 2: (1, 5 điểm) Trong thư quản lý gửi cho ban giám đốc... tế cao sổ sách 15 trđ Tìm hiểu nguyên nhân KH Hồng Anh ứng tiền hàng ngày 29 /12 kế tốn chưa lập phiếu thu ghi nhận nghiệp vụ  Hạch toán thiếu nghiệp vụ, bổ sung: Nợ 11 1 / Có 13 1 15 tr Số dư ngoại