Đang tải... (xem toàn văn)
Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc KạnTăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc Kạn
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG THỊ LAN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2019 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG THỊ LAN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 34 04 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ THỊ THÚY PHƯƠNG THÁI NGUYÊN - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn" trung thực, kết nghiên cứu riêng Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu dựa sở lý thuyết học tập qua tìm hiểu tình hình thực tiễn Chi cục thuế huyện Ba Bể - tỉnh Bắc Kạn, dự hướng dẫn PGS.TS Đỗ Thị Thúy Phương Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, kinh nghiệm phù hợp với địa phương chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Các thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Một lần xin khẳng định trung thực lời cam kết Thái Nguyên, tháng 01 năm 2019 Tác giả luận văn Hoàng Thị Lan ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: "Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn", cố gắng nỗ lực thân, nhận hướng dẫn, giúp đỡ động viên nhiều cá nhân, tập thể Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trường, tồn thể thầy giáo Khoa Quản lý - Luật, phòng Đào tạo truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô giáo PGS.TS Đỗ Thị Thúy Phương dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Đây cơng trình nghiên cứu, làm việc nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô, bạn bè bạn đọc quan tâm tới đề tài Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 01 năm 2019 Tác giả luận văn Hoàng Thị Lan iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đóng góp Luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.4 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.1.5 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 21 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN 24 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN chi cục Thuế huyện Tràng Định - Lạng Sơn 24 1.2.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì - tỉnh Phú Thọ 25 iv 1.2.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN cho chi cục Thuế Ba Bể 27 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 29 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 30 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 31 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 31 2.3.1 Nhóm số đánh giá cấp độ chiến lược 31 2.3.2 Nhóm số đánh giá cấp độ hoạt động 32 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN 34 3.1 Khái quát chung chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn 34 3.1.2 Khái quát đặc điểm địa bàn huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn 34 3.1.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn 37 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn 41 3.2.1 Đăng ký thuế 41 3.2.2 Kê khai nộp thuế 44 3.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 48 3.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 51 3.2.5 Kiểm tra thuế 54 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN chi cục Thuế huyện Ba Bể 57 3.3.1 Tổ chức máy 57 3.3.2 Trình độ đạo đức đội ngũ cán thuế 57 3.3.3 Quy chế làm việc, điều kiện vật chất 58 v 3.3.4 Hệ thống sách, pháp luật thuế 59 3.3.5 Người nộp thuế 59 3.3.6 Phối hợp ban, ngành chức 59 3.3.7 Tình hình kinh tế, trị xã hội 60 3.3.8 Khoa học công nghệ 60 3.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ba Bể qua kết điều tra 60 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ba Bể 64 3.5.1 Những ưu điểm 64 3.5.2 Những hạn chế 67 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 70 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯƠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN 74 4.1 Quan điểm, mục tiêu phương hướng để tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn 74 4.1.1 Quan điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 74 4.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 76 4.1.3 Phương hướng để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN 76 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn 77 4.2.1 Giải pháp 1: Đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký thuế 77 4.2.2 Giải pháp 2: Thực tốt công tác quản lý kê khai, nộp thuế, toán thuế 79 4.2.3 Giải pháp 3: Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 81 vi 4.2.4 Giải pháp 4: Chú trọng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 83 4.2.5 Giải pháp 86 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 96 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TKTN Tự khai tự nộp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ XDCB Xây dựng viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tổng hợp số doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn quản lý theo loại hình 43 Bảng 3.2: Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 46 Bảng 3.3: Kết công tác tuyên truyền người nộp thuế 49 Bảng 3.4: Kết công tác hỗ trợ người nộp thuế 50 Bảng 3.5: Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2015-2017 53 Bảng 3.6: Tình hình nợ đọng thuế TNDN tính đến 31/12/2017 53 Bảng 3.7 Kết kiềm tra hồ sơ khai thuế doanhn nghiệp chi cục thuế huyện Ba Bể giai đoạn 2015- 2017 56 Bảng 3.8 Kết kiếm tra người nộp thuế 56 Bảng 3.9 Tổng hợp ý kiến Doanh nghiệp, HTX điều tra (56 doanh nghiệp) 61 Bảng 3.10 Tổng hợp ý kiến cán bộ, công chức quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp điều tra (24 công chức) 63 DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Ba Bể 40 Hình 3.1: Mơ hình tồng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 45 Hình 3.2: Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 46 84 định luật phá sản mà khơng tài sản để nộp thuế, tiền phạt; cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt - Phối hợp với quyền địa phương quan chức xác định đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN Phối hợp với phận quan thuế giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý - Thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu người nộp thuế lập sai chứng từ nộp tiền quan kho bạc hạch toán sai mục lục NSNN, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm thất lạc - Theo dõi kê khai, nộp thuế người nộp thuế, xác định số liệu nợ khơng xác phần mềm quản lý thuế người nộp thuế, kiểm tra xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên hồ sơ chuyển phận kê khai & kế toán thuế điều chỉnh nợ thuế kịp thời - Thực rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, ban hành định giải khiếu nại báo cáo cấp có thẩm quyền giải khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Khi có định giải khiếu nại đơn đóc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại - Chủ động đối chiếu nợ với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân, lập hồ sơ chuyển phận kê khai & kế toán thuế điều chỉnh kịp thời, đồng thời sở làm để phận quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ - Hướng dẫn người nộp thuế lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ trường hợp đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế nợ bù trừ hồn thuế Theo dõi diễn biến xử lý khoản nợ để cập nhật thông tin kịp thời phân loại xác khoản nợ thuế - Đi sâu vào phân tích chuyển sang khoản nợ khó thu nợ có khả 85 thu để áp dụng biên pháp xử lý phù hợp Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu - Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ - Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho người nộp thuế biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ - Xác định người nộp thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Thường xuyên gọi điện nhắc nhở, đôn đốc, phát hành thông báo nợ thuế, nợ tiền phạt chậm nộp đến người nộp thuế nợ NSNN - Tăng cường xác minh thơng tin người nợ thuế: Phòng quản lý nợ xây dựng tiêu chí minh thơng tin tài khoản ngân hàng, doanh thu, quan hệ với người mua, người bán, tình hình tạm ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản doanh nghiệp Từ có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tương ứng với người nộp thuế có số thuế nợ phân cơng cụ thể cán quản lý theo doanh nghiệp nợ để thông báo nợ tiền thuế tiền phạt, mời làm việc đơn vị nợ thuế lớn để xác định nguyên nhân lập biên yêu cầu nộp thuế cam kết trả nợ thuế thời hạn Nếu doanh nghiệp cố tình áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN - Đối với doanh nghiệp có số nợ đọng thuế lớn nguyên nhân bất khả kháng, đơn vị gặp khó khăn cán thuế cần thu thập thông tin để báo cáo với cấp tình trạng thực tế doanh nghiệp đề xuất phương án gia hạn theo quy định tránh thiệt thòi cho doanh nghiệp, nhằm giúp đơn vị tháo gỡ khó khăn trước mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng 86 vốn cho đơn vị, giúp đơn vị vượt qua khó khăn thực tốt sách ni dưỡng nguồn thu 4.2.5 Giải pháp Thực mơ hình quản lý thuế theo chức tra, kiểm tra đóng vai trò quan trọng cơng tác quản lý thuế Do để nâng cao hiệu chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế cần phải hoàn thiện theo hướng: Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ công tác tra, kiểm tra Hiệu kế hoạch tra, kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào hệ thống thơng tin người nộp thuế Do đó, sở liệu người nộp thuế phải cập nhật xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại, nhằm tránh việc đánh giá tiêu rủi ro khơng xác Hệ thống sở liệu người nộp thuế đảm bảo cung cấp nội dung liên quan đến người nộp thuế như: - Thông tin chung người nộp thuế: Loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch tốn kế tốn, hình thức sở hữu vốn, số lao động - Thông tin tình hình SXKD kê khai nộp thuế: thơng tin tờ khai loại thuế, phí, lệ phí (gồm thơng tin tờ khai điều chỉnh, bổ sung hay phụ lục đính kèm); thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính, Quyết định miễn, giảm thuế ) - Thơng tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách người nộp thuế (số thuế phát sinh, số thuế nộp, số lần nộp chậm, không nộp tờ khai ), kết tra, kiểm tra năm - Thông tin từ bên liên quan: Kho bạc, Hải quan, bên liên quan - Thông tin khác: Báo, Đài, Thông tin tố cáo Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm 87 Việc lựa chọn người nộp thuế để tra, kiểm tra vào vài tiêu chí, tiêu rủi ro xây dựng, tiêu chí chưa đánh giá tồn diện tình hình SXKD doanh nghiệp Để công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao, xác định đối tượng cần tra, kiểm tra thuế số kiến nghị đưa là: - Lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế để lập kế hoạch tra, kiểm tra Kế hoạch tra đạt tối thiểu 1%, kiểm tra trụ sở người nộp thuế đạt tối thiểu 17% số lượng người nộp thuế hoạt động thuộc diện quản lý thuế - Trên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình tra, kiểm tra thuế thiết kế, Cục Thuế tỉnh xây dựng thêm tiêu chí đánh giá rủi ro thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp dựa điểm số Căn vào nguồn lực cán để lựa chọn số doanh nghiệp tiến hành tra, kiểm tra cho vừa đảm bảo chất lượng vừa đảm bảo số lượng tra, kiểm tra theo tiêu giao - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn người nộp thuế để tra, kiểm tra: Để công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế khoa học, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn kiến nghị Tổng cục Thuế cho triển khai Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ tra, kiểm tra triển khai số tỉnh, thành phố nước - Tăng cường công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá, kiểm tra đơn vị giải thể, phá sản, ngừng kinh doanh, liên tục chuyển địa điểm, kê khai âm thuế lớn kéo dài, đơn vị kinh doanh thua lỗ đầu tư mở rộng, kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử, du lịch Tăng cường công tác kiểm tra việc nhận in, tự in sử dụng hóa đơn nhằm phát kịp thời vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn Áp dụng biện pháp ngăn chặn, phòng chống hành vi vi phạm pháp luật hoạt động kinh doanh Phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra thuế 88 Bất kể quy trình tra, kiểm tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm: - Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro thực hiện; - Chất lượng làm việc tài liệu (các ghi chép thực tra) - Trọng yếu: tầm quan trọng điều chỉnh kết luận tra Ngồi việc thực bước trình tự theo quy trình, cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế cần hiểu rõ chất, giai đoạn cần thiết phải thực tiến hành tra, kiểm tra sở Các giai đoạn cần thiết tra, kiểm tra sau: - Chuẩn bị tra, kiểm tra Cán tra, kiểm tra phải đảm bảo nắm sơ người nộp thuế kế hoạch tra, kiểm tra quy mơ, ngành nghề, quy trình sản xuất sách pháp luật có tác động đến người nộp thuế - Tập hợp thơng tin Bằng hình thức vấn thăm quan đơn vị, cán tra, kiểm tra thu thập thông tin cập nhật liệu có liên quan đến hoạt động hệ thống kế toán người nộp thuế Đánh giá hệ thống kế toán đơn vị để xác định độ tin cậy việc tuân thủ pháp luật thuế; mạnh hạn chế - Kiểm tra Dựa vào thông tin thu thập bước đầu, cán tra, kiểm tra đưa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau phân tích, cán tra, kiểm tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác Đặc biệt kiểm tra số nội dung hành vi vi phạm pháp luật thuế thường xảy sau: * Kiểm tra doanh thu 89 Căn vào BCTC, toán thuế TNDN, tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu sổ kế toán; + Đối chiếu doanh thu sổ kế tốn xem có khớp với báo cáo + Kiểm tra tính hợp pháp khoản giảm trừ doanh thu hạch toán tài khoản, đối chiếu với hồ sơ, biên để xác định nguyên nhân tính hợp pháp khoản giảm trừ + Kiểm tra luồng tiền toán để làm rõ khoản tiền có liên quan đến doanh thu, đối chiếu với hồ sơ khai thuế kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế + Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, vật tư đối chiếu với tài khoản liên quan để phát doanh nghiệp có nhập kho hàng hóa, vật tư giá hóa đơn ghi sổ với số lượng Như vậy, dựa vào sản xuất giá vốn hàng hóa bán cao thực tế nhập kho Phần chênh lệch dôi lượng phần doanh nghiệp trốn doanh thu, trốn thuế giá trị gia tăng, trốn thuế TNDN * Kiểm tra khoản chi phí để tính trừ thuế TNDN Trong tốn thuế TNDN hàng năm người nộp thuế, thông thường số doanh nghiệp có hành vi làm tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp Vì cơng tác tra, kiểm tra hàng năm đòi hỏi cần phải tiến hành rộng rãi, sâu sắc để bước giảm rủi ro, thất thoát tiền thuế cho NSNN, tăng cường kỷ cương phép nước Các dấu hiệu hành vi vi phạm thường xảy sau: + Hành vi kê khai vốn pháp định theo giấy đăng ký kinh doanh cao so với vốn góp thực tế + Hành vi hạch tốn liên quan tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp người lao động + Số dư tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động hết thời hạn 90 nộp báo cáo toán với quan thuế chưa chi trả (trừ doanh nghiệp có lập quỹ dự phòng) + Hạch tốn chi phí liên quan đến khấu hao tài sản cố định + Hành vi hạch tốn chứng từ chi phí khơng có hóa đơn hợp pháp + Hành vi hạch tốn chứng từ hóa đơn khơng liên quan đến kết SXKD doanh nghiệp + Hạch tốn chi phí khoản dự phòng vượt mức số dự phòng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng doanh nghiệp khơng hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác theo quy định + Hạch tốn chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý - Hoàn thành tra, kiểm tra Khi định kết thúc tra, kiểm tra, cán thuế vấn người nộp thuế lần sau cùng, sau hoàn thành gửi báo cáo cần thiết cho người nộp thuế đơn vị quan thuế Tổ chức xử lý sau tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần công bố kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để doanh nghiệp thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế, tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 91 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Sau gần 15 năm thực Luật thuế TNDN đến phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN qua gần 10 năm thực Luật quản lý thuế, cơng tác quản lý thu thuees nói chung, quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Ba Bể nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn; đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách, nhiệm vụ quan thuế đến công tác quản lý thu thuế, quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, đảm bảo quyền, lơi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, khơng hạn chế công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc Kạn, từ cấu tổ chức, quản lý cán đến quy trình - thủ tục quản lý thu thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu NSNN Đứng trước đòi hỏi thực tiễn, luận văn "Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn" nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ba Bể tỉnh Bắc Kạn Luận văn đạt kết sau đây: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 92 Thứ hai, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ba Bể, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ba Bể Thứ ba, đề xuất số giải pháp kiến nghị khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ba Bể Trong trình nghiên cứu có nhiều cố gắng song trình độ hạn chế nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện hơn, thực có ý nghĩa phương diện lý thuyết thực tiễn Hy vọng, kết mà tác giả đưa nghiên cứu có đóng góp thiết thực việc làm tài liệu tham khảo nghiên cứu hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế, đóng góp vào thực tế cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Ba Bể tương lai Kiến nghị * Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh - Tham mưu với Bộ Tài trình Quốc Hội sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác thu thuế TNDN thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu thuế TNDN Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác quản lý thuế TNDN 93 - Tăng thêm biên chế cán cho Chi cục Thuế huyện Ba Bể, cán trẻ có lực, trình độ chun mơn thuế; Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ cán đảm bảo tính chuyên nghiệp, đáp ứng điều kiện ngày cao - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin thống công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao * Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, UBND huyện Ba Bể - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, Uỷ ban nhân dân huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Bắc Kạn để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thực tốt công tác quản lý thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ cơng tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời công trình xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để doanh nghiệp có nguồn tài nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng cơng tác tun truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 29/3/2010 "Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế" Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 "Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ" Bộ Tài (2015), Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2016 "Hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật số 71/2017/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế văn hướng dẫn thi hành; Luật, Pháp lệnh thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thi hành; Thông tư 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế Chi cục Thuế huyện Ba Bể (2015-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2015-2017 Phạm Đức Cường, Trần Mạnh Dũng & Đinh Thế Hùng (2015), Kế tốn tài bản: Lý thuyết thực hành, Nhà Xuất Tài 10 Phạm Đức Cường & Trần Mạnh Dũng (2016), Thuế kế tốn thuế Việt Nam, Nhà xuất Tài 95 11 Hội Tư vấn thuế Việt Nam (2015), Hướng dẫn chi tiết thực luật thuế thu nhập doanh nghiệp, áp dụng từ năm 2015, Nhà Xuất Tài 12 Hội Tư vấn thuế Việt Nam (2015), Hướng dẫn thực thuế GTGT hóa đơn chứng từ, Nhà Xuất Tài 13 Nguyễn Thị Liên & Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 14 Luật doanh nghiệp (2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03/6/2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19/6/2013 15 Nghiêm Văn Lợi & Nguyễn Minh Đức (2009) Thuế kế toán thuế doanh nghiệp Nhà Xuất Tài 16 Nguyễn Thị Bất & Vũ Duy Hào (2002) Giáo trình quản lý thuế Nhà Xuất Thống kê 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 "Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế" Websites Chính phủ: www.chinhphu.vn Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam: www.vaa.net.vn Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam: www.vacpa.org.vn Tỉnh Bắc Kạn: www.BacKan.gov.vn Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 96 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA (Dùng vấn cán công chức Chi cục thuế huyện Ba Bể) Kính gửi Anh /Chị! Hiện triển khai đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn” mong nhận ý kiến từ Anh/Chị vào phiếu khảo sát đề tài Tôi cam đoan tài liệu khảo sát sử dụng cho mục đích nghiên cứu đảm bảo hoàn toàn bảo mật Lưu ý: Đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng I Thông tin người trả lời: Họ tên:……………………………………………………………………… Giới tính: …………………………………………………………………… Tuổi: ……………………………………………………………………… Bộ phận công tác:………………………………………………………… Số năm công tác phận này: ……… năm; Số năm tham gia công tác địa phương: … năm; II Nội dung điều tra: STT Nội dung điều tra Việc thực quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT Việc thực quy trình kê khai, Kế tốn thuế Việc thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việc thực quy trình kiểm tra thuế Trình độ hiểu biết Pháp Luật thuế NNT Ý thức chấp hành NNT việc nộp hồ sơ khai thuế Tình hình chấp hành nộp thuế qua công tác đôn đốc nợ Tình hình khắc phục hậu sai phạm qua cơng tác kiểm tra thuế Mức độ hài lòng Chưa Rất tốt Tốt tốt Lý chưa tốt Ba Bể, tháng… năm 2018 Người vấn Học viên cao học (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 97 Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA (Dùng vấn Đối tượng nộp thuế) Kính gửi Anh /Chị! Hiện triển khai đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn” , mong nhận ý kiến từ Anh/Chị vào phiếu khảo sát đề tài.Tôi cam đoan tài liệu khảo sát sử dụng cho mục đích nghiên cứu đảm bảo hoàn toàn bảo mật Lưu ý: Đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng I Thông tin Tổ chức vấn: 1.Tên giao dịch:……………………………………………………………… 2.Địa chỉ: …………………………………………………………………… 3.Điện thoại: ………………… Fax: ……………………………………….… 4.Email:……………………………………………………………………… 5.Website: ………………………………………………………………… 6.Mã số thuế: …………………… Vốn đăng ký:………………………… 7.Tên giám đốc (chủ hộ): ………………… Giới tính:……………… 8.Chi nhánh tỉnh, thành phố khác (nếu có): …………………………………… 9.Điện thoại: ……………… Fax: ………………………………………… 10.Loại hình tổ chức: ○ DNNN ○ Cơng ty CP ○ Công ty TNHH ○ DN Tư nhân ○ HTX ○ CT vốn đầu tư NN ○ Hộ kinh doanh cá thể 11.Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: ○ Sản xuất ○ Thương mại ○ Dịch vụ ○ Gia công ○ Liên doanh ○ Xuất ○ Nhập ○ Khác 12 Mặt hàng kinh doanh chính: 98 ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 13 Số năm hoạt động: ○ Dưới năm ;○ 1-3 năm ;○ 3-5 năm ○ 5-10 năm ;○ Trên 10 năm 14.Số lượng lao động của: ……………………………… …………………… 15.Doanh số trung bình (ước tính VND): ……….…………………………… II Nội dung khảo sát: STT Nội dung điều tra Mức độ hài lòng Lý Rất Khơng khơng Hài hài hài hài lòng lòng lòng lòng Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Cơng tác kê khai, tốn thuế Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác kiểm tra thuế việc chấp hành pháp luật thuế Công chức phận tuyên truyền hỗ trợ NNT có thái độ giao tiếp lịch sự, mực Công chức phận kê khai, Kế tốn thuế có hướng dẫn tận tình, chu đáo, dễ hiểu Công chức phận quản lý nợ có tuân thủ quy định giải cơng việc Cơng chức phận Kiểm tra thuế có tuân thủ quy định giải công việc Ba Bể, tháng… năm 2018 Người vấn Học viên cao học (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) ... nhằm tăng cường công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản. .. trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu huyện Ba Bể qua kết điều tra 60 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu huyện Ba Bể ... thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.4 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thu nhập doanh nghiệp 20 1.1.5 Tổ chức máy quản lý thu thu nhập doanh nghiệp