Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Thực phẩm Hà Nội.DOC

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Thực phẩm Hà Nội.

II) Kế toán tiền gửi ngân hàng

Chơng VIII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại công tythực phẩm hà nội

I) Kế toán các khoản phải thu

Chơng IX: Kế toán hoạt động tài chính và chi phí bất thờngI) Kế toán thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động bất th-

II) Kế toán chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thờngChơng X: Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu và các loại quỹ tạicông ty thực phẩm hà nội

I) hạch toán nguồn vốn kinh doanhII) Kế toán các quỹ

Chơng XI: Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lãi tạicông ty.

I) Kế toán kết quả kinh doanhII) Kế toán phân phối lãiChơng XII : Báo cáo kế toán

Phần III : kết luận

Phần I :Quá trình hình thành và phát triển công tyI)Quá trình hình thành và phát triển công ty.

Công ty Thực Phẩm Hà Nội là một DN nhà nớc trực thuộc sở thơng mạiHà Nội, là một trong những đơn vị đợc thành lập đầu tiên của ngành thơngnghiệp thủ đô từ năm 1957 Công ty có nhiệm vụ trung tâm là tổ chức cung ứngcác mặt hàng thực phẩm tơi sống, thực phẩm đặc sản, thực phẩm công nghệ từnguồn nhập khẩu và sản xuất trong nớc để phục vụ nhân dân thủ đô.

Công ty đợc sự quan tâm tạo điều kiện của thành uỷ UBND sở thơng mạiHà Nội cùng các ngành có liên quan Công ty đã nhiều năm liên tục hoàn thànhxuất sắc nhiệm vụ đợc giao, nhiều năm đợc cờ luân lu của thành phố Hà Nội.Năm 1997 công ty vinh dự đợc nhận huân chơng kháng chiến hạng nhì do Nhànớc tặng.

Công ty có trụ sở chính nằm ở 24 - 26 đờng Trần Nhật Duật- trung tâmthơng mại Hà Nội gần chợ Đồng Xuân- Bắc Qua, là nơi giao lu buôn bán lớnnhất Hà Nội, thuận tiện cho khách hàng đến thăm quan, quan hệ giao dịchvàmua bán với công ty.

Trớc kia công ty là một doanh nghiệp Nhà nớc bao cấp hoàn toàn với mộtmạng lới các cửa hàng có mặt khắp các quận, huyện thủ đô Công ty có nhiệmvụ thông qua tem, phiếu phân phối các mặt hàng thực phẩm nh: thịt lợn, thịt bò,gia cầm, muối, nớc mắm và các mặt hàng tơi sống khác.

Từ khi xoá bỏ bao cấp năm 1990 chuyển sang hạch toán kinh doanh theocơ chế thị trờng công ty gặp không ít khó khăn do cơ chế bao cấp để lại đó là bộmáy còn cồng kềnh, trình độ năng lực có nhiều hạn chế, vốn lu động thiếunghiêm trọng, công ty phải hết sức cố gắng cải tổ lại bộ máy hành chính nhânsự, tách các phòng ban, các cửa hàng trớc kia trực thuộc vào công ty ra các đơnvị hạch toán độc lập giảm biên chế, các nhân viên thừa ở các phòng ban, nhữngngời không đủ trình độ đa sang làm công tác khác.

Trải qua hơn 44 năm xây dựng và trởng thành, công ty đã đợc sự hoannghênh ủng hộ từ phía khách hàng đợc tặng nhiều bằng khen huân chơng.

Năm 2000 sản phẩm tự sản xuất của công ty đợc thởng huy chơng vàngHội chợ ẩm thực quốc tế tổ chức tại Hà Nội Hiện nay công ty có:

-3 xí nghiệp chế biến, bảo quản các loại thực phẩm-2 trung tâm thơng mại

-3 khách sạn, 2 siêu thị và 12 cửa hàng tổng hợpcùng với mạng lới tiêuthụ bán hàng tại trên 40 địa điểm ở thủ đô Hà Nội.

Với các mặt hàng kinh doanh đa dạng, phong phú gồm:-Thực phẩm tơi sống

-Thực phẩm chế biến-Thực phẩm công nghệ-Đồ gia dụng

Kinh doanh xuất nhập khẩu ngày càng đợc mở rộng ở Nhật Bản,Singapore, Malaysia, Hàn Quốc, úc, Pháp, Đức, Đan Mạch

Công ty mong muốn đợc thiết lập và phát triển quan hệ hợp tác kinhdoanh lâu dài và thiện chí vơí các mặt hàng theo tinh thần và mục tiêu"Thànhcông của bạn hàng chính là thành công của chúng tôi".

II)Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty thực phẩm Hà Nội đợc thành lập lại theo quyết định số 490 QĐ/UB ngày 26/1/1993 của UBND thành phố Hà Nội.

*Nhiệm vụ của công ty thực phẩm Hà Nội là:

Kinh doanh thực phẩm nông sản tơi sống và chế biến thực phẩm côngnghệ thuỷ sản tơi và chế biến muối và các loại gia vị xuất nhập khẩu, kinhdoanh bán buôn bán lẻ t liệu tiêu dùng, tổ chức sản xuất gia công chế biến làmđại lý, doanh nghiệp đợc phép kinh doanh tổ chức các dịch vụ ăn nghỉ.

Đại lý phân phối hàng liên doanh liên kết với các tổ chức sản xuất kinhdoanh trong nớc và ngoài nớc.

III)Cơ cấu tổ chức của công tyGồm : 12 cửa hàng kinh doanh 3 khách sạn

2 siêu thị

2 trung tâm thơng mại 3 xí nghiệp chế biến

3 kho bảo quản

Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

PGĐ phụ tráchtài chính

PGĐ phụ tráchkinh doanh

PGD tổ chức HCvà thanh tra

Các phòng ban chức năng gồm:

chức hànhchính

Phòng kếhoạch kinhdoanh

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

IV)Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban trong công ty.

*Một ban giám đốc có 4 ngời gồm: 1 giám đốc, 1 phó giám đốc phụtrách tài chính, 1 phó giám đốc phụ trách kinh doanh, 1 phó giám đốc phụ tráchtổ chức hành chính và thanh tra.

Các phòng ban chức năng đợc tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý sảnxuất và kinh doanh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho ban giám đốc đảmbảo lãnh đạo sản xuất kinh doanh thông suốt cụ thể.

*Một phòng tổ chức hành chính: gồm 6 ngời với nhiệm vụ tổ chức quảnlý nhân sự lao động lập kế hoạch tiền lơng và tiền thởng, thực hiện quyết toán l-ơng hàng năm Giải quyết chế độ chính sách cho ngời lao động, tuyển dụng đàotạo nâng cao cho ngời lao động.

*Một phòng kế toán gồm 6 ngời với nhiệm vụ hạch toán tài chính tiền tệlập kế hoạch và quyết toán tài chính hàng năm.

*Phòng kinh tế đối ngoại có nhiệm vụ xuất nhập khẩu những sản phẩmhàng hoá ra thị trờng.

*Phòng thanh tra bảo vệ với nhiệm vụ là bảo vệ toàn bộ tài sản, vật thàng hoá cũng nh con ngời trong công ty, phòng chống cháy nổ xây dựng vàhuấn luyện dân quân tự vệ hàng năm.

*Phòng kế hoạch kinh doanh: có kế hoạch lập trình duyệt các kế hoạchsản xuất kinh doanh, tài chính hàng tháng, hàng năm, mua sắmvật t thiết bị chosản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm và làm tiếp thị quảng cáo.

Để đợc vững mạnh nh ngày hôm nay, bên cạnh sự nỗ lực của các thế hệcán bộ công nhân viên, không thể không nói đến sự nỗ lực nghiên cứu sắp xếplại lực lợng lao động của phòng tổ chức hành chính và đặc biệt là phòng kếhoạch của công ty, bởi trong kinh doanh hạch toán kế toán là rất quan trọng nênviệc bố trí hợp lý là một vấn đề không đơn giản Nó đòi hỏi cả một quá trìnhdày công nghiên cứu để có một công ty vững mạnh nh hiện nay.

-Giám đốc công ty là ngời đứng đầu công ty chịu trách nhiệm chung vềmọi hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của cán bộ công nhân viên về tổchức và chỉ đạo trực tiếp tốt các phòng ban trong toàn công ty.

-Phó giám đốc phụ trách tài chính: là ngời chịu trách nhiệm về nền tàichính của toàn công ty báo cáo thực trạng tài chính đang diễn ra nh thế nào lênban giám đốc.

Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: có nhiệm vụ sao sát theo dõi về thựctrạng việc hình thành quá trình kinh doanh của công ty.

-Phó giám đốc phụ trách hành chính và thanh traThông qua sơ đồ ta thấy

-Kế toán trởng:

Là ngời tuân thủ chấp hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê, tổ chức bộmáy thống kê ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác và thông tin phát sinh trongquá trình sản xuất kinh doanh, là ngời chịu trách nhiệm về những số liệu trungthực, trớc công ty và Nhà nớc Dới ban giám đốc là các phòng trên đây là bộphận tham mu cho Ban Giám Đốc về mọi vấn đề sản xuất cũng nh chiến lợcphát triển công ty các phòng ban này chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc.

-Thủ quỹ công ty bảo hiểm- tiền lơng

+Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý và chi tiêu bảo quản vào sổ lập báo cáohàng tháng, hàng quý, hàng năm.

+Bảo hiểm: tính bảo hiểm hàng tháng của cán bộ công nhân viên, lập báocáo thu và nộp tiền bảo hiểm hàng tháng, hàng quý, hàng năm, thanh toán cácchế độ bảo hiểm về ốm đau, tai nạn lao động cho công nhân viên đợc hởng.

+Tiền lơng : kiểm tra bảng lơng, tổng hợp lơng phải trả cho cán bộ côngnhân viên đợc hởng trong công ty hàng tháng để lấy đó là cơ sở cấp phát tiền l-ơng cho cán bộ công nhân viên của công ty.

-Kế toán ngân hàng theo dõi doanh thu

Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lập chứng từ thu, uỷnhiệm chi và séc chuyển khoản cuối kỳ lập bảng kê, nhật ký TK 111,112, 331gửi cho kế toán trởng tổng hợp báo cáo quyết toán tài chính.

V)Đặc điểm về nguồn lực

Công ty Thực Phẩm Hà Nội có số nhân viên là 639 ngời trong đó số lợngcó trình độ đại học là 96 ngời, số còn lại là trung cấp và do công ty đào tạo Vớisố lợng nhân viên này đã đợc nhận theo đúng công việc và cấp bậc của mình,đảm bảo trình độ phù hợp với công việc, các nhân viên của công ty với tuổitrung bình từ 35-50 có kinh nghiệm, am hiểu về nghề nghiệp, trong công tácnhiệt tình có tính đoàn kết cao và thể hiện lòng trung thành với công ty tuyệtđôí.

Do công ty có nhiều cửa hàng nằm rải rác nên công ty thờng xuyên tiếpxúc với khách hàng mà đội ngũ nhân viên có thái độ nhiệt tình, có chất lợng caonên đảm bảo cho khách hàng vừa lòng.

VI)Đặc điểm về công nghệ

Công nghệ sản xuất kinh doanh của công ty đang đợc từng bớc hiện đạihoá để thay đổi các công nghệ cũ kỹ lạc hậu Theo kế hoạch công ty sẽ lắp đặtmột dây chuyền giết mổ với công suất 50 con/h và tổng giá trị của dây chuyềnlà 6,9 tỷ trong đó 5,9 tỷ là thiết bị, số còn lại là các phụ trợ khác.

Với một cơ sở kỹ thuật và công nghệ kinh doanh sản xuất nh trên tuy cònmột số thấp kém nhng vẫn đảm bảo phù hợp và linh hoạt cung cấp cho các hoạtđộng kinh doanh và sản xuất của công ty.

Công ty đang từng bớc quy hoạch lại để có thể nâng cao chất lợng sử dụng,giảm bớt các khâu thừa gây lãng phí từ đó nâng cao hiệu quả trong thiết bị đểphục vụ cho hoạt động của công ty.

VII)Địa bàn hoạt động

Công ty có một cơ sở vật chất kỹ thuật rộng lớn nằm rải rác trên khắp địabàn Hà Nội với gần 100 điểm bán hàng trong đó 15 cửa hàng chính, 3 kháchsạn để kinh doanh, 4 xí nghiệp để chế biến ( tuy dây chuyền sản xuất còn cũ kỹlạc hậu), 3 kho bảo quản ( đảm bảo tiêu chuẩn) đặc biệt kho lạnh ở chợ BắcQua.

VIII)Các kết quả đạt đợc của công ty

Công ty Thực Phẩm Hà Nội là một đơn vị sản xuất kinh doanh, hoạtđộng theo luật doanh nghiệp, có đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán kinh doanhđộc lập và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động và sản xuất kinh doanh củamình, đảm bảo hiệu quả tái sản xuất, mở rộng và bảo toàn đợc đồng vốn củamình Công ty Thực Phẩm Hà Nội chuyên kinh doanh thực phẩm nông sản tơisống và chế biến thực phẩm công nghệ thuỷ sản tơi và chế biến muối các loạigia vị.

Kết quả kinh doanh của công ty với số vốn: 4.670 triệu đồngTrong đó: + Vốn cố định 3.075 triệu đồng

+Vốn lu động 1.042,5 triệu đồng+Vốn khác 552,5 triệu đồng

Năm 1999: Doanh số cả năm thực hiện đợc 85 tỷ:95% kế hoạch.Nộp ngân sách:1560/1560 triệu (=100% kế hoạch)

Lợi nhuận thực hiện 670 triệu/500 triệu (=138% kế hoạch)Thu nhập bình quân đầu ngời :500.000đ/ngời/tháng

Năm 2000: Doanh thu 98 tỷ/75 tỷ (=130,5 kế hoạch) Nộp ngân sách :1 tỷ 463 triệu (= 105 kế hoạch)Lợi nhuận 675 triệu = 113% so với năm 1999.Tỷ suất lợi nhuận /vốn 675/13.747 = 49% kế hoạch.Thu nhập bình quân :550.000đ = 110% so với năm trớc.Kết quả sản xuất kinh doanh từ năm 1991-2000 đều tăng

-Nộp ngân sách từ 451 triệu đồng - 1283 triệu đồng, tăng 2,84 lần.-Doanh thu từ 21.091 triệu -64.123 triệu đồng, tăng 3,04 lần-Vốn DN từ 4.397 triệu- 23.821triệu đồng

Tất cả các con số trên đều cho thấy việc kinh doanh của DN từ năm1991-2000 đều tăng, điều này chứng tỏ DN đang đi lên, việc kinh doanh ngàycàng ổn định và tạo đà cho phát triển nhanh hoạt động kinh doanh trên thị tr-ờng.

Đồng thời là ngời chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọi sự quản lý, thấtthoát nguồn quỹ, hàng tháng phải tổng kết sổ kịp thời đối chiếu khớp với kếtoán thanh toán trớc khi trình với kế toán trởng, giám đốc ký khoá sổ.

-Kế toán tổng hợp

+Tổng hợp chi phí, kết chuyển để tính giá thành sản phẩm

+Vào sổ tổng hợp các chứng từ hàng tháng mà đội gửi lên khi qua kiểm tra củakế toán trởng.

+Quản lý sổ chi tiết sổ cái của công ty và kịp thời báo cáo tổng hợp nhằm quảnlý chặt chẽ hơn về tài chính.

+Theo dõi thuế đầu vào, đầu ra và nộp các khoản còn phải nộp của từng hàngmục.

+Hình thức kế toán công ty đang áp dụng

Do công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô thờng xuyên có nhiềunghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kết hợp với yêu cầu quản lý và trình độ củacán bộ kế toán của công ty chủ yếu sử dụng một số chứng từ sau:

+Nhật ký chứng từ+Sổ cái tài khoản

+Trình tự hạch toán tiền lơng+Chứng từ ghi sổ

+Phiếu chi tiền mặt

+Các sổ chi tiết các tài khoản cùng một số bảng tổng hợp từ các sổ chi tiết đểghi vào bảng kê và tập hợp vào sổ cái.

+Kế toán phó : là ngời giúp đỡ cho kế toán trởng khi kế toán trởng đi vắng vàphụ mảng công việc của phòng do kế toán trởng phân công.

Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Chứng từ gốc

nhât ký chứngtừ

tiết

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối trangĐối chiếu kiểm tra

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kếtoán tại công ty thực phẩm hà nội

Chơng I: Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ

*TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn,thời gian sử dụng lâu dài Khitham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị củanó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gianhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúch hỏng.

Công ty Thực Phẩm Hà Nội là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanhnên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty Chínhvì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn đợc coilà yêu cầu cần thiết.

I)Hạch toán TSCĐ

1)Cách đánh giá:

Trong mọi trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trịcòn lại Do vậy việc ghi sổ phải phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giátrị còn lại và giá trị hao mòn.

Nguyên giá Giá trị ghi trên hoá CP vận chuyển, Các khoản giảmTSCĐ = đơn (cha thuế VAT) + bốc dỡ (nếu có) _ trừ (nếu có)Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn

2)Tài khoản sử dụng

Tại công ty thực phẩm Hà Nội chỉ có TSCĐHH vì vậy để theo dõi tìnhhình tăng giảm của loại tài sản này kế toán sử dụng TK 211 "Tài sản cố địnhhữu hình"

3)Sơ đồ hạch toán

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

4) Kế toán chi tiết TSCĐ

4.1) Trờng hợp kế toán tăng TSCĐ

TSCĐ hữu hình của công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nhmua sắm trực tiếp, xây dựng cơ bản, chế tạo hoàn thành nghiệm thu đ a vào sửdụng Mọi trờng hợp tăng tài sản cố định, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻTSCĐ

Khi mua một TSCĐ hữu hình tăng thêm do doanh nghiệp dùng tiền muasắm, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ để đa vào sử dụng và quản lý tríchkhấu hao.

Cụ thể ngày 26/10 công ty dùng tiền mặt mua máy điện thoại di độngmáy điều hoà tổng giá thanh toán là 17.149.000đ (VAT 10%).

Biên bản giao

sổ cái tk 211NKCT số9

Tờ kê tănggiảm TSCĐ

Biên bảnthanh lý

Hoá đơn ( GTGT)

Liên 2: (Giao cho khách hàng)

Ngày 26 tháng 10 năm 2001

Mẫu số : 01 GTKT-3LHA/01-13

Đơn vị bán hàng : Hãng sản xuất Samsung

Địa chỉ:18- Hoà Mã -Hà Nội Số TK: 102132 - NHTM

Họ tên ngời mua:Công ty Thực phẩm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 00101424-1STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị

Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Điện thoại di động chiếc 1 5.590.000 5.590.000

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 1.5590.000

Số tiền viết bằng chữ : (Mời bảy triệu một trăm bốn mơi chín nghìn đồng chẵn)

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tênCăn cứ vào HĐGTGT số 091357, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ Biênbản này lập cho từng đối tợng Với những TSCĐ cùng loại giao nhận cùng mộtlúc do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể tập trung một biên bản.

Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Tên kýhiệu

Năm đa

vàoNguyên giá TSCĐ

SDSXGiá muaChi

phíNG TSCĐTỷlệHM

1ĐT diđộng

Thẻ tài sản cố định

Ngày 26/10/2001

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 176 ngày 26/10

Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ:-Điện thoại di động Số hiệuTSCĐ :135 -Máy điều hoà Số hiệu TSCĐ : 136

2 26/10 Điều hoà 10.000.000 20014.2)Trờng hợp giảm TSCĐ

TSCĐ hữu hình của công ty giảm do : nhợng bán, thanh lý thiếu khi kiểmkê căn cứ ghi sổ kế toán gồm các chứng từ : biên bản thanh lý TSCĐ, biên bảnnhợng bán TSCĐ, thẻ sổ chi tiết TSCĐ

Trong tháng 11/2001 công ty đã thanh lý một dây chuyền đóng gói sảnphẩm đông lạnh có nguyên giá là : 120.000.000 Hệ thống này đã xây dựng vàsử dụng từ năm 1980 đến nay đã hết giá trị sử dụng.

Công ty ghi giảm thẻ TSCĐ và lập biên bản thanh lý

Thẻ tài sản cố định

Ngày 30/11/2001

Căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ ngày 30/11/2001 của giám đốc công tyvề việc thanh lý TSCĐ.

Tên TSCĐ: Dây chuyền đóng gói sản phẩm đông lạnh

Năm sử dụng: 1980 Năm đa vào sử dụng: 1981Bộ phận sử dụng : Phân xởng chuyên đóng gói sản phẩm

chuyền đónggói

120.000.000 2001 120.000.000

Kế toán định khoản nghiệp vụ này nh sau:Nợ TK 214: 120.000.000

Có TK 211: 120.000.000

Ông (bà) : Lê Quốc Đạt đại diện công ty trởng ban- Ông (bà) : Lê Thị Xuân uỷ viên

Ngày 30/11/2001Trởng ban thanh lý(Ký, ghi rõ họ tên)IV)Kết quả thanh lý

-Chi phí thanh lý TSCĐ : 2.000.000đ (Hai triệu đồng chẵn)-Giá trị thu hồi: 6.000.000đ (Sáu triệu đồng chẵn)

-Đã ghi giảm (sổ) thẻ TSCĐ ngày 30/11/2001

Nợ TK 214 : 350.000.000

Có TK 211 : 350.000.000Nợ TK 821 : 2.000.000

Có TK 111 : 2.000.000Nợ TK 152 : 6.000.000

Có TK 721 : 6.000.000TSCĐ này đợc đầu t bằng nguồn vốn đầu t XDCB

Nợ TK 441 : 120.000.000

Có TK 411 : 120.000.000Căn cứ vào chứng từ tăng (giảm) TSCĐ kế toán vào sổ chi tiết

Ngàyghi sổ

TK đối ứng

3.750.000 1.250.0005/11 187 4/11 Thanh lý nhà kho 214 20.000.00030/11 192 30/11 Dây chuyền đóng

Căn cứ vào các biên bản giao nhận, thanh lýTSCĐ, sổ chi tiết tài sản kế toán lênnhật ký chứng từ số 9.

Nhật ký chứng từ số 9

Ghi có TK 211 - TSCĐHH

ĐVT : ĐồngChứng từ

Diễn giải

Ghi có TK 211 - Ghi Nợ các TKSố Ngày

TK 112180 30/10 Nhợng bán máy

198 6/12 Chuyển TBVPthành CCDC nhỏ

Quý I Quý II Quý III Quý IV

II)Kế toán hao mòn và trích khấu hao TSCĐ

Trong quá trình đầu t và sử dụng, dới tác động của môi trờng tự nhiên vàđiều kiện làm việc cũng nh tiến bộ của KHKT, TSCĐ bị hao mòn Để thu hồigiá trị hao mòn của TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyểnphần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra.

Nh vậy hao mòn là một hiện tợng khách quan làm giảm giá trị vào giá trịsử dụng của TSCĐ còn khấu hao là một biện pháp chủ quan trong quản lý nhằmthu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ.

1) Cách tính khấu hao.

*Theo quyết định số 1062TC/QĐ ngày 14/11/1996 của Bộ tài chính hiện nay tạicông ty Thực Phẩm Hà Nội thực hiện tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đ-ờng thẳng Theo phơng pháp này cố định mức khấu hao theo thời gian có tácdụng thúc đẩy DN nâng cao năng suất lao động tăng số lợng sản phẩm làm rađể hạ giá thành sản phẩm Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, tỷ lệ khấu hao và sốnăm sử dụng của TSCĐ để tính ra mức khấu hao TSCĐ theo công thức:

Mức khấu hao bình NGTSCĐ x Tỷ lệ khấu hao %quân năm của TSCĐ = Thời gian sử dụng

Căn cứ vào bảng phân bổ kế toán định khoản các nghiệp vụ Nợ TK627 : 454.816.303Nợ TK 641 : 2.170.755 Nợ TK 642 : 16.885.451 Nợ TK 154(1543) : 29.740.415

Có TK 214 : 503.612.924Sổ cái

TK 214 - Hao mòn TSCĐ

Số d đầu kỳ

STT Ghi Có các TK đốiứng Nợ với TK này

Quý I Quý II Quý III Quý IV

+ TK 241A : Sửa chữa lớn TSCĐ mang tính phục hồi+ TK 241B : Sửa chữa nhỏ TSCĐ mang tính bảo dỡng+ TK 241C : Sửa chữa lớn TSCĐ mang tính nâng cấp.

-Ngày 5/12 cải tạo thêm khu sau nhà kho (phiếu chi số 1145 ): 15.000.000đKế toán phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho ngời nhận thầu sửachữa khi hoàn thành công trình, trên cơ sở sổ chi tiết Tk 241 theo địnhkhoản sau:

Nợ TK 241 (241C) : 34.000.000Nợ TK 133 : 3.400.000 Có TK 331 : 37.400.000Kế toán lập sổ chi tiết TK 241

Sæ chi tiÕt

TK 241 - "X©y dùng c¬ b¶n dë dang"Quý IV/2001

§VT : §ångChøng tõ

1150 9/12 Söa bµn ghÕ chÕ biÕnthùc phÈm

1162 15/12 Thay m« t¬ m¸y 331 47.971.262

Quý I Quý II Quý III Quý IV

Tæng sè PS CãSè d cuèi kú Nî Cã

Ch¬ng II : H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dôngcô t¹i c«ng ty thùc phÈm hµ néi.

 Vật liệu là những đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá Vật liệuchỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộgiá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị

và thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Bởi vậy CCDC cũngmang tính chất đặc điểm của TSCĐHH nh tham gia nhiều chu kỳ sảnxuất kinh doanh, giá trị hao mòn dần trong quá trình sử dụng.

Công ty thực phẩm Hà Nội là công ty chuyên sản xuất kinh doanh các mặthàng thực phẩm tơi sống, đông lạnh, thực phẩm chế biến các loại Vì vậynguyên vật liệu để tạo sản phẩm của công ty là một số loại đậu, lạc, vừng, thịtgia súc, gia cầm, hải sản vv và một số loại khác để đáp ứng nhu cầu chế biếnthực phẩm của công ty.

-Về vật liệu chính: Công nghệ chế biến thực phẩm ở công ty sử dụng nhiều loạithịt gia súc, gia cầm, hải sản, đậu tơng, vừng, lạc Để sản xuất nem hải sản thìnguyên vật liệu chính là thịt, tôm và cua bể.

-Nguyên vật liệu phụ: là số chất mầu thực phẩm không gây độc, đảm bảo antoàn thực phẩm.

I)Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty.

3) Phơng pháp tính giá xuất kho NVL

Khi xuất kho NVL dùng sản xuất sản phẩm công ty tính giá thực tế theo ph ơngpháp bình quân gia quyền.

Giá thực tế NVL Giá trị NVL tồn đầu kỳ + giá trị NVL nhập khoxuất kho = Số lợng NVL tồn ĐK + số lợng NVL

Phiếu nhậpkho

thẻ kho

phiếu xuấtkho

thẻ hay sổ

chi tiết NVL bảng tổnghợp nhập,xuất, tồn

Kế toán tổnghợp

4) Phơng thức hạch toán

4.1) Trờng hợp tăng NVL

Ngày 6/12/2001 công ty mua đậu tơng, vừng, lạc để sản xuất dầu ăn củacửa hàng An Thịnh 37 Yên Phong - Bắc Ninh Tổng giá thanh toán là120.608.250đ trong đó thuế VAT 5% là 5.743.250đ Công ty đã thanh toán bằngtiền mặt.

Hoá đơn (GTGT)

Liên 2:( Giao cho khách hàng)Ngày 6/4/2001

Mẫu số:01 GTKT-3LHA/01-B

N0-12394Đơn vị bán hàng: Cửa hàng An Thịnh

Địa chỉ : 37 Yên Phong - Bắc Ninh Số TK 102132-NHTMĐiện thoại :

Họ tên ngời mua hàng: Công ty Thực Phẩm - Hà NộiĐịa chỉ : 24 - 26 Trần Nhật Duật

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS: 00101424-1

Thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT 5.743Tổng cộng tiền thanh toán 120.608.250Số tiền viết bằng chữ: ( Một trăm hai mơi triệu sáu trăm linh tám nghìn haitrăm năm mơi đồng chẵn)

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)

Kế toán định khoản nghiệp vụ này nh sau:

Nợ TK 152 : 114.865.000Nợ TK 133(1331) : 5.743.250 Có TK 111 : 120.608.250

-Căn cứ hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, kế toán lập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho

Có TK 111

Họ tên ngời giao hàng: Cửa hàng An Thịnh

Theo HĐ GTGT số 1239 ngày 6 tháng 10 năm 2001Nhập tại kho:Thực phẩm cha qua chế biến.

Tên nhãn hiệu quycách phẩm chất

vật t (sp hh)

Số lợng

giá Thành tiềnTheo

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

4.2)Trờng hợp giảm NVL

Công ty quy định căn cứ vào kế hoạch sản xuất do phòng kinh doanh lậpvà định mức tiêu hao NVL sản xuất sản phẩm Hàng tháng căn cứ vào đó cácphân xởng lập phiếu lĩnh sản phẩm yêu cầu ghi rõ sản phẩm cần dùng số l ợngchủng loại trình phiếu này cho giám đốc ký duyệt Thủ kho căn cứ vào phiếunày để xuất sản phẩm cần cho sản xuất.

Theo tài liệu quý IV năm 2001, kế hoạch sản xuất trong quý là 7.000 hộpnem hải sản, số lợng MVL cần dùng lần 1 để sản xuất là 13.200 kg tôm, cua.Căn cứ vào phiếu lĩnh sản phẩm kế toán lập phiếu xuất kho.

Phiếu xuất khoNgày 7 tháng 10 năm 2001

Có TK 152Họ tên ngời mua hàng: PX chế biến thực phẩm

Lý do xuất kho: chế biến nem hải sảnXuất tại kho: thực phẩm cha qua chế biến

Tên nhãn hiệuquy cách, phẩm

chất,vt (sp hh)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Đối với NVL xuất kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng bộ phận đề nghị lậpphiếu xuất kho NVL cho sản xuất

-Căn cứ vào tình hình nhập xuất thành phẩm kế toán theo dõi trên thẻ kho chotừng thứ vật liệu:

Doanh nghiÖp: Cty TPHN

Tªn kho thùc phÈm cha qua chÕ biÕn

M· sè : 06 - VT

Ban hµnh theo Q§ sè 1141/TCC§T<T ngµy 1/11/1995 cña BTCThÎ kho

Ngµy lËp thÎ : 1/10/2001

Tê sè: 01Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: sp lµm nem h¶i s¶n

Chøng tõ

cñaKTSè hiÖu Ngµy

NhËp XuÊt TånNhËp XuÊt

Tån ®Çuquý

nhËp kho

214 7/10 Xuất chopx chế

215 8/10 Xuất chopx vệ sinh

Cộng

Căn cứ vào những chứng từ xuất kho thành phẩm và tỷ lệ chênh lệch giữa

giá hạch toán và giá thực tế của từng loại thành phẩm lấy từ Bảng kê số 3 Giá

trị thành phẩm xuất kho trong tháng theo giá thành thực tế phản ánh trong bảng

phân bổ số 2 theo từng đối tợng sử dụng Số liệu của bảng phân bổ số 2 đợcdùng làm căn cứ để ghi Có các tài khoản NVL và để tính giá thành sản phẩm,dịch vụ.

II)Kế toán công cụ dụng cụ

Về cơ bản phơng pháp tính giá CCDC xuất kho và trình tự kế hoạch toáncũng giống nh hạch toán NVL Tuy nhiên để hạch toán CCDC, kế toán sử dụngTK 153 " Công cụ dụng cụ".

Trong quý IV/2001 công ty Thực Phẩm Hà Nội chỉ phát sinh một nghiệpvụ tăng CCDC đó là mua ngoài CCDC về nhập kho, công ty cha thanh toán tiềnhàng với tổng giá thanh toán là 117.717.615đ.

Công ty không mở sổ chi tiết cho TK 153 mà theo dõi tình hình nhậpxuất tồn trên bảng kê số 3 và sổ cái Tk 153.

Quý I Quý II Quý III Quý IV

Số d cuối kỳ Nợ Có

I,Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng1,Phơng pháp tính lơng

Hiện nay tại công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng đó là:-Hình thức trả lơng theo thời gian

- Hình thức trả lơng theo sản phẩm.

+Hình thức trả lơng theo thời gian (áp dụng cho các phòng ban) là hình thức căncứ vào giờ công lao động, lơng cấp bậc của ngời lao động và đơn giá tiền l-ơngbình quân quy định

Lơng thời gian Số giờ công làm Đơn giá lơng 1 giờ côngphải trả CNV = việc thực tế x (tuỳ thuộc vào cấp bậc)

VD: Trong quý IV/2001 nhân viên đã thực hiện đợc 9360 giờ đơn giá 1 giờ laođộng là:3.125đ

Tiền lơng thời gian = 9.360 x 3.125 = 29.250.000

+Hình thức trả lơng theo sản phẩm (áp dụng cho các phân xởng sản xuất ) làhình thức căn cứ vào số lợng sản phẩm hoàn thành của bộ phận trực tiếp sảnxuất và đơn giá tiền lơng cho một sản phẩm

Tiền lơng CNV SLsp hoàn thành đủ Đơn giá tiền sx tính theo sp = tiêu chuẩn chất lợng x lơng một spVD: Tính lơng sản phẩm cho anh Thanh ở bộ phận đóng gói.Lơng sp = 17 x 20.000 = 340.000

Hàng tháng căn cứ vào phiếu báo số lợng nhập kho phòng tổ chức tiền lơng thunhập các tài liệu, chứng từ liên quan đến tính toán tiền lơng của các bộ phận.2,Các khoản trích theo lơng

Đối với các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ ) kế toán côngty thực hiện trích nh sau:

-BHXH trích 20% lơng cấp bậc trong đó 15% hạch toán vào chi phí sản xuất,5% trừ là lơng công nhân.

-KPCĐ trích 2% tiền lơng thực tế của công nhân và hạch toán vào chi phí.

-BHYT trích 3% lơng cấp bậc, trong đó 2% hạch toán vào chi phí sản xuất, 1%vào lơng CNV.

III, Phơng pháp hạch toán tiền lơng và các khoản thanh toán với CNV.1, TK sử dụng

Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng.+TK 334 - "Phải trả công nhân viên"

+ TK338 - "Phải trả phải nộp khác"TK 3382 : Kinh phí công đoànTK 3383 : Bảo hiểm xã hộiTK 3384 : Bảo hiểm y tế.2, Sơ đồ hạch toán.

1.028.796.718STT Ghi Có Tk đối ứng bên

Sổ cái

Chứng từgốc

Sổ cái TK 334,TK338

NKCT số1

Chứng từthanh toánNKCT số 7

Bảng phân bổtiền lơng,

BHXH

TK 338 - Phải trả phải nộp khácSố d đầu kỳ

STT Ghi Có TK đối ứngvới Tk này

Quý I Quý II Quý III Quý IV

I)Đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất 1)Đối tợng tập hợp chi phí

Hiện nay tại công ty Thực Phẩm Hà Nội chi phí sản xuất đợc tập hợptheo ba khoản mục.

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp-

Chi phí nhân công trực tiếp-

Chi phí sản xuất chung.

Những sản phẩm công ty sản xuất ra hoàn toàn độc lập với các khâu đónggói sản phẩm, phân xởng dập miệng túi, phân xởng sắp xếp sản phẩm vàohộp, các sản phẩm không nhất thiết phải chuyển sang phân xởng đóng góisản phẩm mà đợc nhập vào kho đông lạnh sau đó mới xuất sang phân xởngđóng gói sản phẩm hoặc một số sản phẩm đợc bán ngay ra thị trờng Do đócó thể thấy rằng quy trình sản xuất của công ty khá phức tạp không liênhoàn từ khâu đầu đến khâu cuối.

Chủng loại sản phẩm sản xuất của công ty là thịt lợn, thịt bò tơi và cácsản phẩm chế biến, thịt gia cầm các loại, thực phẩm chế biến các loại, thựcphẩm công nghệ Số lợng sản xuất tuỳ thuộc vào nhu cầu thị trờng, nhiệm vụsản xuất hay kế hoạch sản xuất.

Do có đặc điểm trên nền công ty đã xác định đối tợng hạch toán chi phísản xuất là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất, dựa trên các tài liệu nhbảng phân bổ 1, 2, 3 và các nhật ký chứng từ, các bảng kê, sau đó xác địnhgiá thành sản xuất của sản phẩm hoàn thành cuối cùng.

2)Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất.

Để tập hợp chi phí sản xuất công ty sử dụng hai phơng pháp :

- Phơng pháp trực tiếp áp dụng với CPNVL, NVLP, TLBH của công nhân.- Phơng pháp gián tiếp áp dụng với chi phí còn lại: khấu hao máy móc thiết bị.2.1)Hạch toán chi phí NVL trực tiếp.

NVL trực tiếp là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể chínhcủa sản phẩm.

Tại công ty Thực Phẩm Hà Nội chi phí NVL trực tiếp bao gồm :

-NVL chính: thờng chiếm tỷ trọng tơng đối lớn (30-35%) trong tổng chi phí sảnxuất NVL gồm có các loại thịt gia súc, gia cầm, hải sản và một số các loại đậutơng, lạc, vừng NVL chính đợc theo dõi trên TK 152(1521)

-NVL phụ là một số chất bảo quản thực phẩm, phẩm màu thực phẩm nhng vẫnđảm bảo an toàn thực phẩm.

Ngoài ra tại công ty có một số loại công cụ dụng cụ lao động tham giavào quá trình sản xuất sản phẩm cũng đợc coi là khoản mục chi phí NVL trựctiếp và đợc theo dõi trên TK 153

Do đặc điểm tổ chức sản xuất chính của công ty gồm 2 khâu: chế biến vàđóng gói sản phẩm Để chế biến một món thực phẩm hoàn chỉnh ví dụ nh nemhải sản ta cần có những nguyên liệu nh, thịt cua, tôm, hành tây, nấm hơng Công ty coi là chi phí NVL chính trực tiếp cấu thành nên sản phẩm chính và đ-ợc theo dõi trên TK 156.

Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp trong quý IV/2001 nh sau: Khixuất kho NVL sử dụng trực tiếp cho việc tạo sản phẩm kế toán căn cứ vào số l-ợng thực xuất của từng loại NVL xuất thực tế ( thể hiện ở bảng kê số 3 ) rồi tậphợp vào bảng phân bổ NVL, CCDC theo định khoản:

Nợ TK 621 : 7.719.585.374Có TK 152 : 2.283.422.657 Có TK 1521 : 1.940.361.347 Có TK 1522 : 342.864.116 Có TK 1523 : 197.224Có TK 153 : 82.410.103Có TK 156 : 5.353.752.584

Các khoản ghi giảm chi phí NVL trực tiếp là phần giá trị NVL chính vàthành phẩm đã xuất kho cho sản xuất, đóng gói nhng không dùng hết, khi đó sẽnhập trở lại kho và giá trị thực tế sẽ là giá hạch toán kế toán ghi:

Nợ TK 152 : 78.666.750Nợ TK 156 : 216.965.513Có Tk 621 : 295.632.263

2.2)Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả CNV trực tiếpsản xuất ở các phân xởng nh lơng chính, phụ cấp độc hại.

Về nguyên tắc chi phí nhân công trực tiếp đợc hạch toán tơng tự nh chiphí NVL trực tiếp Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng, thanh toán làmthêm giờ và các chứng từ gốc làm căn cứ tính lơng cho CNV, kế toán tiến hànhphân loại chứng từ theo đối tợng sử dụng.

Để theo dõi chi phí nhân công sản xuất trực tiếp, kế toán sử dụng Tk 622" Chi phí nhân công trực tiếp" Tài khoản này tập hợp chung cho tất cả các phânxởng.

Phản ánh số tiền lơng chính phải trả công nhân sản xuất Nợ TK 622 : 657.630.265

Có TK 334 (3342) : 657.630.265Phản ánh số tiền ăn ca của công nhân sản xuất.

Nợ TK 622 : 69.730.000

Có TK 334 (3341) : 69.730.000 Kế toán các khoản trích theo lơng vào chi phí

Nợ TK 622 : 49.388.819 Có TK 338(3382) : 13.152.605 Có TK 338(3383) : 31.973.130 Có TK 338(3384) : 4.263.0842.3)hạch toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phânxởng của công ty Bao gồm chi phí nhân viên phân xởng, chi phí NVL, CCDCdùng cho phân xởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phíkhác bằng tiền Do đặc điểm về tổ chức sản xuất nên chi phí sản xuất chung củacông ty chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất.

Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 "Chi phí sảnxuất chung" Tài khoản này đợc phản ánh vào sổ tổng hợp của tất cả các phânxởng và đợc hạch toán nh sau:

-Chi phí CCDC dùng cho phân xởng có giá trị nhỏ vì vậy khi xuất dùng đợcphân bổ toàn bộ giá trị sản phẩm và đợc thể hiện trên bảng phân bổ NVL,CCDC theo định khoản:

Nợ TK 627 : 13.407.185Có TK 153 : 13.407.185

Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng là khoản tiền trả cho giámđốc, phó giám đốc nhân viên kinh tế phân xởng Khoản tiền lơng này cũng ápdụng trả theo hình thức lơng thời gian nhng có gắn với mức độ hoàn thành sảnphẩm, nếu nhiều hơn định mức thì khoản này có thể cao hơn giá tiền lơng địnhmức.

Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và thanh toán tiền lơng của phân xởngđể tổng hợp và ghi vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH, theo định khoản.

Nợ TK 627 : 85.639.372 Có TK 334(3342) : 85.639.372

Các khoản trích theo lơng ( KPCĐ, BHXH, BHYT ) của nhân viên phân ởng cũng đợc trích theo tỷ lệ quy định

x-Nợ TK 627 : 10.431.798

Có TK 338(3382): 1.712.787 Có TK 338(3383) : 7.639.245 Có TK 338 (3384) : 1.025.766-

Chi phí khấu hao TSCĐ: hàng quý, căn cứ vào nguyên giá từng loại TSCĐvà tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo quy định kế toán tiến hành trích số khấu hao cơbản của những TSCĐ đang đợc sử dụng trực tiếp sản xuất tại các phân xởngnh máy móc thiết bị và có điều chỉnh khấu hao cho phù hợp với kế hoạchkhấu hao TSCĐ

Mức KH TSCĐ quý = NGTSCĐ x Tỷ lệ KH năm 4

Sau đó lấy số liệu để lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo địnhkhoản.

Nợ TK 627 : 454.816.303Có TK 214 : 454.816.303Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009

Chi phí dịch vụ mua ngoài khác: là các khoản chi phí công ty chỉ ra đểtrả các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất của các phân xởng nh điện, nớc,găng tay, các loại dao

Công ty thanh toán các dịch vụ này bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hànghoặc nợ nhà cung cấp.

Chi phí khác bằng tiền: là các khoản chi phí phát sinh bằng tiền ngoàinhững khoản kê trên nh: chi phí hội nghị, tiếp khách giao dịch của các phânxởng.

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh hai tài khoản chi phí này trêncác nhật ký chứng từ số 1, 2, 5 bằng các định khoản

Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung: là những khoản nh thu hồitiền tạm ứng thừa cho nhân viên phân xởng, tiền thừa nhà cung cấp trả lại Nóđợc thể hiện trên các bảng kê số 1, 2

Nợ TK 111 : 62.401.287Nợ TK 112 : 8.071.570Có TK 627 : 70.472.8573)Tổng hợp chi phí sản xuất

Tại công ty áp dụng hình thức số kế toán NKCT nhng việc hợp chi phísản xuất không đợc thể hiện theo đúng trình tự trên các sổ sách quy định Saukhi tính toán số liệu lập các bảng phân bổ, bảng kê và NKCT liên quan, kế toán

không vào bảng kê số 4 và NKCT số 7 mà ghi thẳng vào bảng cân đối số phátsinh các tài khoản.

Trên bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, kế toán tổng hợp tiến hànhghi phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có, số d Nợ và số d có của các TK Từ số liệutrong bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản, kế toán sẽ vào sổ cái các TK621, 622,627,154.

Để tổng hợp CPsxc kế toán sử dụng TK 154 ( 1541) " Chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang" Tài khoản này không đợc mở chi tiết theo các phân xởng.Trình tự hạch toán nh sau:

- Các khoản ghi tăng chi phí+ Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp

Nợ TK 154 : 7.423.953.111 Có TK 622 : 776.749.084+Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 154 : 776.749.084 Có TK 622 : 776.749.984+Kết chuyển chi phí sản xuất chung

Nợ TK 154 : 676.763.176 Có TK 627 : 676.763.176-Các khoản ghi giảm ghi phí

+Nhập kho NVL chính cha chế biến giá trị tính theo giá thành kế hoạchNợ TK 152 (1521) : 879.425.058

Tổng giá thành thực Giá trị SPDD Tổng CPSX PS Giá trị SPDDtế quý IV/2001 = đầu kỳ + trong kỳ - cuối kỳ

=161.833.660 + {8.877.465.371 879.425.371 (879.425.085 + 863.841.853)} - 1.425.660.998

=5.870.425.112

Do đối tợng tính giá thành tại công ty là các sản phẩm đã hoàn thànhcuối và công ty áp dụng phơng pháp tỷ lệ để tính giá thành nên kế toán chỉ tínhtổng giá thành thực tế của toàn bộ các sản phẩm Từ đó ghi định khoản nhậpkho thành phẩm theo số liệu tổng hợp Trên cơ sở số liệu đó cùng với số liệu vềgiá thành của kế hoạch của từng sản phẩm để tính ra giá thực tế của từng sảnphẩm.

Khi xác định đợc tổng giá thành nhập kho, kế toán ghi.Nợ TK 155 : 5.870.412.112

Quý I Quý II Quý III Quý IV

Quý I Quý II Quý III Quý IV

4)Đánh giá sản phẩm dở dang

Đây là một công việc rất cần thiết đối với kế toán tổng hợp CPSX và tínhgiá thành sản phẩm ở công ty việc này thực hiện cùng với quá trình kiểm kê sốlợng hàng hoá, sản phẩm dở dang hoàn thành tại các phân xởng chế biến, phânloại.

Thực tế công tác đánh giá sản phẩm dở dang ở công ty thực hiện nh sau:- Trong khâu sản xuất

+ Đối với sản phẩm dở dang là NVL cha sử dụng vào sản xuất nhng đã qua mộtsố công đoạn chế biến đến kỳ kiểm kê còn tại phân xởng không nhập kho NVlthì đợc tính vào CPSX KDDD cuối kỳ trên TK 154(1541)

Tại phân xởng thực phẩm phục vụ chế biến, kế toán căn cứ vào số lợng trongbiên bản kiểm kê của phân xởng và giá xuất kho thực tế của từng loại sản phẩmđể tính giá trị thực phẩm tồn kho đợc coi là sản phẩm dở dang.

Thịt bò đông lạnh loại 1 = 338kg x 7.170đ/kg = 3.219.330Tôm cha bóc vỏ loại 1 = 467kg x 5.079đ/kg = 2.371.893Ngô bao tử = 29kg x 6.400đ/kg = 1.856.600Rau câu = 40kg x 5.238đ/kg = 209.520

+ Đối với sản phẩm dở dang ở phân xởng này là những bán thành phẩm ở phânxởng khác Nếu sản phẩm này mua ngoài thì tính theo giá trị thực tế mua ngoài,còn nếu sản phẩm do công ty tự sản xuất thì tính theo giá kế hoạch.

Tại phân xởng chế biến:

Thịt lợn xay : 286kg x 17.500đ/kg = 5.005.000Nấm hơng to : 1.163kg x 8.858đkg = 10.301.857Hành tây : 1.365kg x 8.000đ/kg = 10.920.000

- Trong khâu đóng gói: SPDD là các vật liệu cấu thành nên sản phẩm do các PXkhác chuyển tới Do đó kế toán căn cứ vào giá trị thực tế xuất kho của các hànghoá đó đã đợc xác định lập bảng phân bổ để tính ra giá trị SPDD ở phân xởngnày.

Tại phân xởng đóng gói:

Hộp bảo quản thực phẩm ; 105 chiếc x 10.000đ/chiếc = 1.050.000Can đựng dầu ăn: 102 chiếc x 9.091đ/chiếc = 927.282

Khay đựng thịt lợn muối: 187 chiếc x 96.500đ/chiếc = 17.177.000

Sau khi tính toán đợc giá trị SPDD ở tất cả các PX, kế toán tổng hợp và lập biênbản kiểm kê giá trị SPDD Biên bản này là cơ sở để tính giá thành công ty.

Biên bản kiểm kê tồn kho

giáI PX thực phẩm phục vụ

Do việc tổ chức thực hiện công tác này cha đợc khoa học và do một sốnguyên nhân chủ quan, khách quan khác nên kỳ tính giá thành sản phẩm cũngnh kỳ hạch toán CPSX là theo từng quý trong năm tức là cứ định kỳ cuối mỗiquý căn cứ vào các chi phí liên quan đến việc sản phẩm đã đợc tập hợp kế toántiến hành tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong quý.

3)Phơng pháp tính giá thành

Trong quá trình sản xuất công ty đã xây dựng một hệ thống định mứckinh tế kỹ thuật nhằm xác định tiêu hao từng loại NVL, giờ công sản xuất vàcác loại chi phí khác để sản xuất sản phẩm Trên cơ sở hệ thống định mức nàyngay từ đầu công ty đã xây dựng một hệ thống giá thành kế hoạch của từng loạithực phẩm và dùng giá thành kế hoạch làm giá thành thực tế.

-Xác định tổng giá thành thực tế của tất cả các sản phẩm hoàn thành Kếtoán căn cứ vào toàn bộ CPSX phát sinh trong quý đã tập hợp đợc và giá trị sảnphẩm dở dang đầu kỳ (sổ cái TK 154(1541)) giá trị SPDD cuối kỳ (Biên bảnkiểm kê tồn kho) để tính ra tổng giá thành thực tế SPSX trong quý.

Xác định tổng giá thành thực tế của toàn bộ sản phẩm: