CKhoản 511 29.055.120 1.031.794.200 383 25/11 Trả nợ vay ngắn hạn 311 30.000.000 731.794.200 397 3/12 Trả lơng CNV 334 74.540.000 657.254.200 398 4/12 Trả tiền cửa hàng thực phẩm GL 331 43.167.950 614.086.250 405 7/12 Trả nợ vay ngắn hạn 331 250.000.000 364.086.250 410 9/12 Cửa hàng thực phẩm ĐX ttoán tiền mua hàng
511 878.135 364.964.390 414 13/12 Rút TGNH tạm ứng cho CNV 141 29.835.500 358.022.170 445 31/12 Thu từ bán hàng 511 19.760.000 328.186.670 Cộng PS 4.425.023.597 5.060.384.269 347.946.670 Số d cuối kỳ 347.746.670
Cuối kỳ sau khi phản ánh toàn bộ số phát sinh Có và số phát sinh Nợ vào NKCT số 2 và bảng kê số 2 kế toán tiến hành đối chiếu khớp tổng số phát sinh Có , phát sinh Nợ TK 112 và khớp các NKCT, bảng kê có liên quan.
Số liệu tổng cộng trên NKCT số 2 đợc sử dụng để ghi sổ cái TK112 Sổ cái
Số d đầu kỳ
Nợ Có
983.307.432
STT Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 111 1.770.000.000 2 131 884.328.970 3 331 727.446.300 4 3331 54.318.510 5 3383 1.770.092 6 411 300.000.000 7 461 40.000.000 8 415 60.000.000 9 114 489.941.270 10 627 8.071.570 11 642 85.923.000 12 711 3.223.885 Cộng số PS Nợ 4.425.023.597 Tổng số PS Có 5.060.384.269 Số d cuối kỳ Nợ Có 347.946.670
Chơng VIII : Các nghiệp vụ thanh toán tại công ty thực phẩm hà nội
I)Kế toán các khoản phải thu
1) Kế toán các khoản phải thu của khách hàng
Trong công ty có các khoản phải thu nh tiền bán thành phẩm, vật t tiêu dùng, cho thuê kho.... Để phản ánh tình hình vận động và số hiện có của các khoản phải thu kế toán sử dụng TK 131- Phải thu của khách hàng khi xuất kho cho ngời mua hay ngời cung cấp các lao vụ dịch vụ khác.
Cụ thể trong tháng 10 năm 2001 công ty đã xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng 800 lít dầu ăn giá cha thuế là: 12.000.000đ. Thuế VAT: 1.200.000đ. Tiền hàng cha thanh toán.
Hoá đơn (GTGT)
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Ngày 6/10/2001 Mẫu số: 01 GTKT-3T HA/Q1 - B N0- 10568 Đơn vị bán hàng: Công ty Thực Phẩm - HN ĐT: MS:00101424-1
Họ tên ngời mua hàng: Trần Thu Hoài Địa chỉ: Cửa hàng thực phẩm Cửa Nam Hình thức thanh toán:
STT Tên hàng hoá, dvụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu ăn Lít 800 15.000 12.000.000 Cộng thành tiền:12.000.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán :13.200.000
Số tiền viết bằng chữ:Mời ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131: 13.200.000
Có Tk 511 : 12.000.000 Có TK 3331: 1.200.000
Từ các nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ chi tiết thanh toán và NKCT số 8. Đây là cơ sở để ghi sổ cái TK 131 và bảng cân đối kế toán
Sổ cái
TK 131 - Phải thu của khách hàng
Số d đầu năm
Nợ Có
4.223.546.198 15.923.460
STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK
Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 111 2.000.000
2 331 406.099.101
3 511 4.340.014.503
4 641
6 642 25.3807 421 7 421 Cộng số PS Nợ 4.782.644.884 Tổng số PS Có 5.453.929.015 Số d cuối tháng Nợ Có 3.561.581.737 25.242.830 Nhật ký chứng từ số 8
Ghi Có Tk 131 - Phải thu của khách hàng
TT Ghi Có Tk131 - Ghi Nợ TK khác 111 112 331 642 Cộng 1 4.051.323.084 4.051.323.084 884.328.970 884.328.970 3.350.802.409 3.350.802.409 ... ... ... ... 5.453.929.015
2) Kế toán thanh toán với ngời bán
Để phản ánh nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụng TK 331 "Phải trả ngời bán".
Tình hình thực tế tháng 10 năm 2001 tại công ty Thực Phẩm Hà Nội phải thanh toán cho khách hàng giá thanh toán là 1.211.091đ. Trong đó thuế VAT 110.093đ. Tiền hàng cha thanh toán .Kế toán định khoản nghiệp vụ này nh sau: Nợ TK 152 : 1.100.926
Nợ TK 133 : 110.093 Có TK 331 : 1.211.091
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào sổ theo dõi trình tự hạch toán sau:
Sổ chi tết TK 331 cho từng khách hàng
Từ sổ chi tiết này kế toán vào NKCT số 5 kế toán ghi vào sổ cái . Sơ đồ trình tự ghi sổ.
Giấy báo Nợ
Sổ cái TK 331 - Phải trả ngời bán Số d đầu kỳ Nợ Có 4.389.166.955 4.806.840.264 STT Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK
QuýI Quý II Quý III Quý IV
1 111 4.375.630.283 2 112.1 2.192.900.935 3 112.2 965.352.300 4 131 335.802.409 5 331.1 196.599.000 6 341.2 110.000.000 Cộng số PS Nợ 8.167.284.882 Tổng số PS Có 13.157.458.320 Số d cuối kỳ Nợ Có 5.151.017.767 578.517.638
3)Thanh toán các khoản tạm ứng
Để theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng các bộ phận trong công ty. Kế toán sử dụng TK 141 "Tạm ứng".
Theo quy định ngời nhận tạm ứng là công nhân viên trong công ty. Muốn đợc tạm ứng, ngời nhận tạm ứng phải lập phiếu thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc để thanh toán. Số chi vợt sẽ đợc cấp bổ sung, số chi không hết pahỉ hoàn trả lại hoặc trừ vào lơng. Kế toán thanh toán phải mở sổ theo dõi chặt chẽ từng ngời tạm ứng, từng khoản tạm ứng.
Cụ thể công tác hạch toán trong công ty nh sau:
+Ngày 23/10 tạm ứng cho anh Long đi giao hàng tại Quảng Ninh số tiền là: 7.000.000đ. Kế toán ghi
Nợ TK 141 : 7.000.000 Có TK 111 : 7.000.000
+Ngày 30/10 thu tiền tạm ứng của chị Nga số tiền là :2.500.000đ. Kế toán ghi Nợ TK 111 : 2.500.000
Có TK 141 : 2.500.000
Đơn vị: Công ty Thực Phẩm Hà Nội Địa chỉ: 24 - 26 Trần Nhật Duật
Giấy đề nghị tạm ứng
Ngày 4/11/2001 Kính gửi : Phòng tài vụ
Tên tôi là: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng kinh doanh Đề nghị tạm ứng: 2.300.000đ
Viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Lý do tạm ứng: Phục vụ bán hàng
Thời hạn thanh toán: 10 ngày kể từ ngày nhận tiền Hà Nội ngày 4/11/2001 Thủ trởng Kế toán trởng Ngời đề nghị tạm ứng (Ký) (Ký) (Ký,họ tên) Sổ cái TK 141 - Tạm ứng Số d đầu kỳ Nợ Có 292.753.897
STT Ghi Có các Tk đối ứng Nợ với Tk này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 111 152.661.700 Cộng số PS Nợ 152.661.700 Tổng số PS Có 266.734.700 Số d cuối kỳ Nợ Có 178.679.897
4)Kế toán thanh toán ngân sách nhà nớc
Tại công ty Thực Phẩm Hà Nội có các loại thuế nh: Thuế GTGT, thuế nhà đất.... Các sản phẩm của công ty bán ra đều chịu mức thuế GTGT 10%
Kế toán theo dõi khoản thuế này cùng với khoản doanh thu bán hàng trên sổ hoá đơn bán hàng của doanh nghiệp. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đợc xác định dựa trên tổng lợi nhuận công ty thu đợc trong tháng với mức thuế suất quy định là:32%
Cụ thể tại công ty nh sau: Cuối tháng 12/2001 xác định kết quả có lãi là 68.584.217đ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là:
68.584.217 x 32% = 21.946.949 Kế toán ghi: Nợ Tk 421 : 21.946.949 Có TK 333 : 21.946.949 Sổ cái TK 333 Số d đầu kỳ Nợ Có 409.387.828 STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
1 1121 389.233.8952 131 4.470.602 2 131 4.470.602 3 133 594.937.988 Cộng số PS Nợ 988.642.485 Tổng số PS Có 899.956.347 Số d cuối kỳ Nợ Có 320.701.690
Chơng IX: Kế toán hoạt động tài chính và chi phí bất th- ờng
I)Kế toán thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng
Thu nhập hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng, tiền lãi trên khoản nợ khách hàng quá hạn thanh toán lãi cho thuê nhà. Tk sử dụng 771: Thu nhập hoạt động tài chính
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ghi trên sổ quỹ tiền mặt (TK 111) và sổ quỹ tiền gửi (TK 112) kế toán ghi sổ chi tiết
Sổ chi tiết số 3
TK 711 - Thu nhập hoạt động tài chính Tháng 10/2001
STT
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Ghi Có Tk 711, Ghi Nợ TK khác Ghi Nợ TK 711, Ghi Có Tk khác Cộng Có TK711 14/12 Lãi TGNH 1.074.628 1.074.628 24/12 ... 2.149.257 2.149.257 30/12 Thu lãi cho
vay
3.223.885 3.223.885Cộng 3.223.885 3.223.885 3.223.885 3.223.885 Cộng 3.223.885 3.223.885 3.223.885 3.223.885
Sổ cái
TK 711 - Thu nhập hoạt động tài chính
Số d đầu kỳ
Nợ Có
STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 911 3.223.885
Cộng số PS Nợ 3.223.885
Tổng số PS Có 3.223.885
Số d cuối kỳ Nợ Có
Sổ cái TK 721 - Thu nhập hoạt động bất thờng Số d đầu kỳ Nợ Có STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 911 150.388.930
Cộng số PS Nợ 150.388.930
Tổng số PS Có 150.388.930
Số d cuối kỳ Nợ Có
II)Kế toán chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng
Hoạt động tài chính của công ty bao gồm cả hoạt động cho thuê TSCĐ vì vậy các chi phí liên quan đến hoạt động này là không nhỏ gồm các chi phí về khấu hao tài sản tiền điện, tiền nớc... Để phản ánh các chi phí này kế toán sử dụng TK 811 - Chi phí hoạt động tài chính căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào sổ cái
Sổ cái
TK811 - Chi phí hoạt động tài chính
Số d đầu kỳ
Nợ Có
STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
QuýI Qúy II Quý III Qúy IV
1 111 29.266.060 2 112.1 130.290.043 3 112.2 26.189.414 4 413 44.522.275 Cộng số PS Nợ 230.267.792 Tổng số PS Có 230.267.792 Số d cuối kỳ Nợ,Có
Sổ cái TK 821 - Chi phí hoạt động bất thờng Số d đầu kỳ Nợ Có STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 211 2.354.091
Cộng số PS Nợ 2.354.091
Tổng số PS Có 2.354.091
Số d cuối kỳ Nợ Có
Chơng X: hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu và các loại quỹ tại công ty thực phẩm hà nội
I)Hạch toán nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn đợc dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Số vốn này đợc hình thành khi mới thành lập doanh nghiệp và bổ sung thêm trong quá trình hoạt động kinh doanh
Tình hình hiện có, biến động tăng giảm vốn kinh doanh đợc kế toán theo dõi trên TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Căn cứ vào văn bản cấp, biên bản giao hoặc các chứng từ khác kế toán vào sổ chi tiết TK 411. Đây là cơ sở để ghi sổ cái Tk411 vì vậy công ty không lên NKCT số 10 cho Tk411
Trong quý IV/2001 nguồn vốn kinh doanh của công ty không bị giảm mà ngợc lại, công ty đã đợc ngân sách cấp bổ sung nguồn vốn bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán ghi
Nợ TK 112 : 300.000.000 Có TK 411 : 300.000.000
Sổ chi tiết TK 411
Chứng từ
SH Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Số tiền Có
NS nhà nớc cấp 112 300.000.000
Cộng 300.000.000
Sổ cái
TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Nợ Có
STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Qúy I QúyII Quý III Quý IV
Cộng số PS Nợ 300.000.000
Tổng số PS Có Số d cuối kỳ Nợ Có
7.244.002.203
II) Kế toán các quỹ
1)Quỹ đầu t phát triển
Quỹ này đợc sử dụng theo các mục đích mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh, đầu t theo chiều sâu mua sắm xây dựng TSCĐ, cải tiến và đổi mới dây chuyền sản xuất, đổi mới công nghệ, bổ sung vốn lu động, tham gia liên doanh mua cổ phiếu góp cổ phần, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ nghiệp vụ công nhân viên trích nộp lên cấp trên để hình thành quỹ phát triển kinh doanh và nghiên cứu khoa học tập trung.
Quỹ đầu t phát triển trích từ 5% trở lên, không hạn chế tối đa. Kế toán theo dõi tình hình tăng giảm quỹ này trên TK 414
+Trong qúy IV/2001 công ty đã nhận đợc quỹ đầu t phát triển do cấp trên chuyển đến bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 112 : 60.000.000 Có TK 414 : 60.000.000
Sổ chi tiết TK 414
Số d đầu kỳ
Chứng từ
SH Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Số tiền Có
NS nhà nớc cấp 112 60.000.000 Trích từ lợi nhuận 421 2.917.000
Cộng 62.917.000
2)Quỹ dự phòng tài chính
Đợc dùng để đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp đợc bình thờng khi gặp rủi ro thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hoạn nạn trích nộp lên cấp trên.
Quỹ dự phòng tài chính trích 10% cho đến khi số d của quỹ này xấp xỉ 25% vốn điều lệ.
Kế toán theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của quỹ này trên TK 415 - "Quỹ dự phòng tài chính"
Trong quý IV/2001 quỹ dự phòng tài chính tăng là do trích từ lợi nhuận của DN để lại. Nợ TK 421 : 1.769.130 Có TK 421 : 1.769.130 Sổ cái TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính Số d đầu kỳ Nợ Có STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
Cộng số PS Nợ
Tổng số PS Có 1.769.130
Có
3) Quỹ dự phòng tài chính
Để dùng cho việc bảo đảm cho việc đào tạo CNV do thay đổi cơ cấu hoặc đào tạo nghề dự phòng cho lao động nữ và bồi thờng tay nghề cho ngời lao động có thời gian làm việc tại công ty từ một năm trở lên trích nộp cấp trên.
Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm trích 5%
Kế toán phản ánh tình hình tăng giảm quỹ trên TK 416 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Nợ TK 421 :2.488.932 Có TK415 : 2.488.932
Căn cứ vào chứng từ gốc bảng phân bổ kế toán lên sổ cái TK 334 và TK338. Theo nguyên tắc thì cơ sở để lên sổ cái tài khoản này là NKCT số 7. Nhng do công ty không lập NKCT số 7 do đó phải căn cứ vào chứng từ gốc. Đây cũng là một thiếu sót của công ty trong việc hạch toán.
Sổ cái
TK 334 - Phải trả công nhân viên
Số d đầu kỳ
Nợ Có
450.682.295 STT Ghi Có các TK đối
ứng Nợ với TK này
Qúy I Quý II Quý III Quý IV
1 111 1.052.446.691
2 3383 19.440.330
3 3384 3.888.060
Tổng số PS Có 1.150.757.209 Số d cuối kỳ Nợ Có 525.664.147 Sổ cái TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Số d đầu kỳ Nợ Có -40.065.302 STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 111 26.713.719 2 112 170.173.872 3 141 28.291.000 Cộng số PS Nợ 225.178.591 Tổng số PS Có 167.012.546 Số d cuối kỳ Nợ Có -98.231.347
4)Quỹ khen thởng và phúc lợi.
-Quỹ khen thởng: dùng khen thởng cho tập thể cá nhân trong và ngoài công ty đóng góp nhiều thành tích đến kết quả kinh doanh của công ty trích nộp cấp trên.
-Quỹ phúc lợi: dùng chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp trên ...
-Quỹ khen thởng phúc lợi mức trích tối đa là ba tháng lơng thực hiện ( nếu tỷ suất LN/ vốn kinh doanh năm nay lớn hơn năm trớc) hoặc hai tháng lơng thực hiện (nếu tỷ suất năm nay nhỏ hơn năm trớc).
-Kế toán sử dụng TK 431 - "Quỹ khen thởng phúc lợi " để theo dõi tình hình biến động tăng giảm của quỹ trong kỳ hạch toán .
-Trong quýIV/2001 dùng trợ cấp khó khăn chi thăm quan, nghỉ mát, chi văn hoá văn nghệ, chi mục đích từ thiện cho CNV.
Nợ TK 431 : 2.200.000 Có TK 111 : 2.200.000
Nợ TK 432.1 : 2.100.000 Có TK 111 : 2.100.000
Chơng XI: Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối l iã tại công ty thực phẩm hà nội.
I)Kế toán kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt đợc trong một thời kỳ nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh và do hoạt động khác mang lại đợc biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ.
Để xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"
Kế toán lãi hoặc lỗ sử dụng TK 421 " Lợi nhuận cha phân phối ". Tại công ty