Kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cơ khí Ngô Gia Tự.DOC

Kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cơ khí Ngô Gia Tự

CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688MC LCLi m u 1Phn I, Tỡm hiu chung v t chc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty c khớ Ngụ Gia T 31.1 c im t chc b mỏy k toỏn .31.2 c im t chc b s k toỏn .51.3 Cỏc ch v phng phỏp ỏp dng .7Phn II K toỏn chi tit nguyờn vt liu 92.1 c im chung v nguyờn, vt liu s dng .92.1.1 Phõn loi nguyờn, vt liu .92.1.2 ỏnh giỏ nguyờn, vt liu .102.2 Chng t k toỏn s dng nguyờn, vt liu 112.2.1 Chng t k toỏn tng nguyờn, vt liu .112.2.2 Chng t k toỏn gim nguyờn, vt liu 252.3 K toỏn chi tit nguyờn, vt liu ti kho 252.4 K toỏn chi tit nguyờn, vt liu ti phũng k toỏn 27Phn III K toỏn tng hp nguyờn, vt liu .313.1 Ti khon s dng 313.2 K toỏn tng hp tng nguyờn, vt liu 313.3 K toỏn tng hp gim nguyờn, vt liu .41Kt lun 511 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688LI M UTrong giai on hin nay, khi nn kinh t nc ta chuyn t c ch qun lý tp trung, bao cp sang nn kinh t th trng cú s qun lý ca nh nc, t nc ang tng bc i lờn CNH- HH. Hn na, vic tham gia vo WTO ó to ra nhiu c hi cng nh thỏch thc i vi doanh nghip. cú th tn ti c trờn thng trng, cỏc doanh nghip phi ch ng trong kinh doanh, t hch toỏn kinh doanh, m bo ly thu bự chi v cú lói. Do vy, cỏc doanh nghip phi qun lý cht ch tt c cỏc khõu ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh nhm phỏt huy ni lc, tn dng ngun ngoi lc cú th gim chi phớ n mc thp nht v t li nhun cao nht.Nguyờn vt liu l mt trong ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut, l c s vt cht cu thnh nờn thc th ca sn phm. c bit trong doanh nghip sn xut, chi phớ nguyờn vt liu chim t trng ln trong tng chi phớ sn xut, ch mt s bin ng nh ca chi phớ nguyờn vt liu cng lm nh hng n giỏ thnh sn phm v cng tc l nh hng n thu nhp ca doanh nghip. Do vy, qun lý v s dng nguyờn vt liu mt cỏch cú hiu qu, tit kim thỡ doanh nghip phi t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu l iu kin quan trng ờ qun lý v thỳc y vic cung cp y kp thi,trỏnh tỡnh trng thiu ht,d tha,h hao mt mỏt Nguyờn vt liu trong tt c cỏc khõu ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh.L sinh viờn ngnh k túan khoa kinh t v qun tr kinh doanh trng Vin a hc m H Ni, sau mt thi gian thc tp ti cụng ty c khớ Ngụ Gia T nhn thc c tm quan trng ca nguyờn vt liu trong quỏ trỡnh sn xut, ng thi c s ch bo tn tỡnh ca cụ hng dn v s giỳp ca cỏc cụ chỳ trong phũng Ti Chớnh - K Toỏn em ó i sõu nghiờn cu ti k toỏn nguyờn vt liu cụng ty C khớ Ngụ Gia T. Mc ớch ca vic nghiờn cu ti ny l tỡm hiu cụng tỏc k toỏn nghuyờn vt liu 2 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688cụng ty nhm hc hi thờm kin thc thc t tỡm ra nhng mt mnh nhng vn cũn tn ti v xut bin phỏp khc phc nhm hon thin hn na cụng tỏc k toỏn nghuyờn vt liu cụng ty c khớ Ngụ Gia T Bỏo cỏo thc tp nghip v gm 3 phn: Phn I: Tỡm hiu chung v t chc k toỏn ca n v Phn II: K toỏn chi tit nguyờn, vt liuPhn III: K toỏn tng hp nguyờn, vt liu3 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Phn I, Tỡm hiu chung v t chc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty c khớ Ngụ Gia TB mỏy k toỏn c t chc theo hỡnh thc tp trung. Nờn ton b cụng tỏc k toỏn ca cụng ty u tp trung ti phũng TCKT. Ti cỏc phõn xng b trớ cỏc k toỏn thng akờ phõn xng lm nhim v hch toỏn ban u thu nhn chng t gi v phũang TCKT ca cụng ty.1.1 c im t chc b mỏy k toỏn thc hin y nhim v m bo chuyờn mụn húa cao ca cỏn b k toỏn ng thi cn c vo c im t chc sn xut t chc qun lý, yờu cu v trỡnh qun lý. B mỏy k toỏn ca cụng ty c phn ỏnh trong s sau:4K toỏn trngPhú phũng < k toỏn tng hp >K toỏn tin mt kiờm tng hp lng K toỏn ngõn hng kiờm th quK toỏn TSC kiờm k toỏn lng VPK toỏn vt t kiờm k toỏn doanh thu K toỏn thng kờ cỏc phõn xng CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chc nng, nhim v ca tng phn hnh k toỏn+, K toỏn trng t chc thc hin ton b cụng tỏc k toỏn, thng kờ, ti chớnh cụng ty, ng thi thc hin vic kim tra, kim soỏt ton b hot ng kinh t, ti chớnh ca cụng ty. K toỏn trng chu s ch o trc tip ca giỏm c v s ch o, kim tra ca c quan ti chớnh cung cp.+, Mt phú phũng giỳp vic cho k toỏn trng kiờm k toỏn tng hp giỏ thnh v iu hnh cụng vic ca phũng k toỏn khi k toỏn trng vng mt. Nhim v ca phú phũng l thu thp cỏc ti liu v chi phớ do cỏc k toỏn viờn trong phũng np cho, sau ú tp hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm, cui nm chu trỏch nhim lp bỏo cỏo ti chớnh.+, Mt k toỏn ph trỏch tin mt, phõn b lng, BHXH: Theo dừi cỏc khon thanh toỏn tin mt, hch toỏn ton b cỏc nghip v lien quan n tin lng v cỏc khon trớch theo lng nh: BHYT, BHXH, KPC.+, Mt k toỏn ph trỏch tiờu th v vt liu: Ghi chộp, phn ỏnh tt c cỏc nghip v lien quan n nguyờn vt liu, cụng c, dng c. ng thi theo dừi v phn ỏnh tỡnh hỡnh tiờu th sn phm ca cụng ty.+, Mt k toỏn ngõn hng kiờm th qu: Theo dừi thu, chi, lờn bỏo cỏo hng ngy, thc hin cp phỏt thu, chi qu, theo dừi cỏc khon thanh toỏn bng TGNH.+, Mt k toỏn TSC kiờm tin lng ca khi vn phũng: ghi chộp, phn ỏnh tỡnh hỡnh tng gim TSC c v giỏ tr cũn li v giỏ tr hao mũn, ng thi tin hnh trớch khu hao hng thỏng. Chu trỏch nhim thanh toỏn tin lng ca khi vn phũng.Cỏc nhõn viờn thng kờ phõn xng khụng thuc biờn ch nhõn viờn phũng k toỏn m thuc biờn ch cỏc phõn xng v chu s hng dn chuyờn mụn ca phũng k toỏn.5 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Mi liờn h gia cỏc phn hnh k toỏnMi mt v trớ cụng tỏc c phõn cụng cụng vic mt cỏch c th. iu ny th hin rừ nột trong bng phõn cụng cụng vic ca k toỏn trng vo u nm cho tng k toỏn viờn di quyn. K toỏn trng ph trỏch chung tt c cỏc mng cụng vic, ch o trc tip cụng tỏc k toỏn. Phú phũng k toỏn giỳp k toỏn trng mng cụng vic c giao, thay mt k toỏn trng qun lý iu hnh khi k toỏn trng i vng. Cỏc k toỏn viờn thc hin cụng vic c giao v bỏo cỏo cụng vic vi k toỏn trng v phú phũng k toỏn. 1.2 c im t chc b s k toỏnB mỏy k toỏn tin hnh cụng tỏc hoch toỏn theo hỡnh thc nht ký chng t. Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ: - Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các TK kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các TK đối ứng Nợ.- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo TK).- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng TK, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập các báo cáo tài chính.Vi hỡnh thc ny cụng ty ó t chc h thng s da trờn quy nh ca ch k toỏn bao gm.- NKCT s 1: Ghi cú TK111- NKCT s 2: Ghi cú TK112- NKCT s 5: Ghi n cú3316 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688- NKCT s 7: Ghi cú TK142, 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 621, 622, 627- S cỏi ti khon liờn quan- S k toỏn chi tit v mt s s trung gian khỏcS trỡnh t ghi s theo hỡnh thc nht kớ chng t ti cỏc n v thnh viờn. Ghi hng ngy Ghi nh kỡ cui thỏng i chiu, kim tra 7Chứng từ gốc và các bảng phân bBảng tổng hợp chi tiếtThẻ và sổ kế toán chi tiếtBáo cáo tài chínhSổ cáiNhật kí chứng từBảng kê CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 1.3 Cỏc ch v phng phỏp k toỏn ỏp dngH thng ti khon m cụng ty ang ỏp dng theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20 thỏng 3 nm 2006 ca B trng B ti chớnh Ngoi ra cụng ty cng c m thờm ti khon cỏc cp nhm ỏp ng yờu cu qun lý ca cỏc i tng k toỏn.Do vy h thng ti khon c m nh sau:- Ti khon 112 Tin gi ngõn hng c m chi tit cho tng loi tin tng ngõn hng bao gm tin gi bng VN, tin gi ngoi t.- Ti khon 131 Phi thu ca khỏch hng v ti khon 331 Phi tr ngi bỏn c m chi tit cho tng khỏch hng.- TK 4212,TK 511, TK 632 c m chi tit cho tng hot ng kinh doanh sau ú cho tng sn phm v ni tiờu th.- TK 155 thnh phm c m chi tit cho tng loi thnh phm- TK 334 Phi tr cụng nhõn viờn c m chi tit cho tng phõn xng, tng phũng ban ca cụng ty- Cỏc ti khon khỏc c m chi tit theo ch .*H thng bỏo cỏo k toỏn:Cụng ty c khớ Ngụ Gia T theo quy nh lp bỏo cỏo quý v bỏo cỏo nm np cho c quan ti chớnh, c quan thu, c quan thng kờ, doanh nghip cp trờn v c quan ng ký kinh doanh. Cụng ty s dng hai h thng bỏo cỏo l h thng bỏo cỏo ti chớnh v h thng bỏo cỏo qun trH thng bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty c khớ Ngụ Gia T c lp vi mc ớch sau:- Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đầu t của Công ty trong một kỳ kế toán.8 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688- Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của Công ty trong kỳ hoạt động đã qua và dự đoán trong tơng lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoặc đầu t vào doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu t, các chủ nợ hiện tại và tơng lai của Công ty.Bỏo cỏo ti chớnh gm:- Bng cõn i k toỏn.- Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh.- Bỏo cỏo lu chuyn tin t.- Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh.4 bỏo cỏo trờn lp theo mu quy nh ca B ti chớnh, c s dng cho cỏc i tng quan tõm bờn ngoi Cụng ty ( C quan thu, thng kờ .).Bỏo cỏo qun tr gm:- Bng cõn i k toỏn. Cỏc ch tiờu trờn bng cõn i k toỏn qun tr chi tit hn so vi bng cõn i ti chớnh.- Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh c chi tit theo tng loi hỡnh kinh doanh hoc b phn kinh doanh. - Bỏo cỏo chi tit trớch khu hao ti sn c nh.- Bỏo cỏo nhp xut tn kho hng húa, nguyờn vt liu. - Bỏo cỏo chi phớ bỏn hng v qun lớ doanh nghip- Bỏo cỏo quyt toỏn qu tin lng, bo him xó hi, kinh phớ cụng on.- Bng kờ cụng n ti khon 131, 331, 141.Nm ti chớnh bt u t ngy 01/01 v kt thỳc vo ngy 31/21 theo nm dng lch. n v tin t s dng trong ghi chộp k toỏn ca Cụng ty l Vit Nam ng, nguyờn tc chuyn i cỏc ng tin khỏc l theo t giỏ giao dch bỡnh quõn ca liờn ngõn hng Nh nc Vit Nam cụng b.9 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688i vi k toỏn hng tn kho: Hng tn kho hch toỏn theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn v c ỏnh giỏ theo giỏ gc. Nguyờn tc xỏc nh hng tn kho cui k: Xỏc nh giỏ tr hng tn kho theo phng phỏp giỏ ớch danh.Tỡnh hỡnh trớch lp v hon nhp d phũng theo ch k toỏn hin hnh.Phng phỏp tớnh thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp khu tr vi mc thu sut l 0%, 5%, 10% tựy theo tng loi sn phm, dch v. Phn II, K toỏn chi tit nguyờn vt liu 2.1c im chung v nguyờn, vt liu s dng ca cụng ty2.1.1 Phõn loi nguyờn, vt liuVi mt khi lng vt liu ln, chng loi rt phong phỳ v a dng, mi loi cú ni dung kinh t, tớnh nng lý hoỏ khỏc nhau. Vỡ vy, qun lý v hch toỏn c chớnh xỏc v thun tin, cụng ty ó phõn chia nguyờn vt liu thnh 5 loi cn c vo ni dung kinh t ca vt liu:o Nguyờn vt liu chớnh: L i tng lao ng ch yu ca cụng ty, l c s vt cht cu thnh nờn thc t ca sn phm bao gm: st, thộp, tụn, thic, phụi trc xe mỏy, khung gm ụ tụ, cỏc nguyờn vt liu lp rỏp ụ tụ o Vt liu ph: L vt liu khi tham gia vo quỏ trỡnh sn xut khụng cu thnh thc th chớnh ca sn phm m kt hp vi vt liu chớnh lm tng them cht lng, mu mó ca sn phm nh: sn, que hn, dung mụi, bt ỏ, dõy emay, du mazut, giõý giỏp.o Nhiờn liu: L nhng th cung cp nhit lng cho quỏ trỡnh sn xut sn phm gm cỏc loi: xng, xng cụng nghip, du o Ph tựng thay th: L nhng loi ph tựng chi tit mỏy múc thit b cụng ty mua sm hoc t ch to phc v cho vic thay th, sa cha cỏc thit b mỏy múc nh: tay rờ, a cụn, lp ụ tụ.10 [...]... Th ip Sauk hi hp ng gia hai bờn ó c ký kt, theo ỳng hn, cụng ty Nam Vang vn chuyn hng n tn kho cho cụng ty c khớ Ngụ Gia T v lp hoỏ n giỏ tr gia tng giao cho cụng ty Biu s 1 16 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Mu s: 01 GTKT 3LL HO N (GTGT) Liờn 2: Giao cho khỏch hng DH/00 B Ngy 9 thỏng 12 nm 2006 N : 01975 n v bỏn hng: Cụng ty Nam Vang S ti khon:... B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 iu II: a im, thi gian v phng thc giao nhn 1 a im: Bờn B giao hng cho bờn A ti vn phũng cụng ty Nam Vang 2 Thi gian giao hng: 01 tun k t ngy ký hp ng iu III: Phng thc v thi gian thanh toỏn 1 Tin hng c thanh toỏn bng tin mt 2 Thi gian thanh toỏn: 3 S tin: 40.798.800 (Bn mi triu by trm chớn mi tỏm nghỡn tỏm trm ng chn) iu IV:... ca cụng ty u c nhp t ngun mua ngoi Cụng ty thng mua theo hp ng ca khỏch hng quen, vỡ vy thng sau mt thi gian mua cụng ty mi tr tin Cũn trng hp mua ngoi th trng thỡ thng tr tin ngay 32 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Trng hp mua nguyờn vt liu cha tr tin cho ngi bỏn, k toỏn ghi: N TK 1521(1522, 1523, 1524, 1525): Giỏ mua cha cú thu giỏ tr gia tng... trỡnh thu mua nh: chi phớ vn chuyn, bc d - Cỏc khon gim tr l nhng mt mỏt, thiu ht m ch hng phi bi thng hoc phi chu Vớ d: Theo H s 01975 ngy 9/12/2006, cụng ty mua ca Cụng ty Nam Vang 4000kg thộp vi n giỏ l 9.714 ng/kg, ch hng vn chuyn n tn kho ca cụng ty thu sut GTGT ca mt hng ny l 5 % Tr giỏ vn thc t = giỏ mua trờn hoỏ n = n giỏ x s lng l giú ốn nhp kho = 4000 x 9.714= Giỏ thc t nguyờn vt liu xut kho:... Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Vic thu mua nguyờn vt liu ca cụng ty do cỏc cỏn b thuc phũng kinh doanh ph trỏch Khi mua nguyờn vt liu, cỏn b phũng kinh doanh s lõp hp ng kinh t ờ hai bờn mua v bỏn ký kt vờ vic mua bỏn nguyờn vt liu Vớ d: Cụng ty mua nguyờn vt liu Cụng ty Nam Vang, cú hp ng kinh t nh sau: Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam c lp - t do - hnh phỳc HP NG KINH... cụng tỏc nhp kho Biu s 2 Mu s: 01-VT Theo Q s : 15/2006/Q -BTC ng y 20 th ỏng 3 n m 2006 ca B trng B ti chớnh Cụng ty c khi Ngụ Gia T 20 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 PHIU NHP KHO Ngy 9 thỏng 12 nm 2006 N TK 1521 Cú TK 331 - H tờn ngi giao hng: Nguyn Vn Hựng - Din gii : Thộp - Nhp ti kho: - n v bỏn: C s sn xut Vn Linh Cng thnh tin (bng ch): Ba... 9thỏng 12nm 2006 Th trng n v (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Ph trỏch cung tiờu (Ký, h tờn) 21 Ngi giao hng (Ký, h tờn) Th kho (Ký, h tờn) CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Khi thanh toỏn tin hng, phiu chi c lp: Biu s 3: n v: Cụng ty c khớ Ngụ Gia T Mu s 01-TT a ch: 16-18 Phan Chu Trinh HN Theo Q s : 15/2006/Q -BTC ng y 20 th ỏng 3 n m 2006 ca... vt liu theo dừi tỡnh hỡnh nhp, xut, tn kho c v mt s lng v giỏ tr nờn vic kim tra i chiu s liu gia s chi tit, s s d, th kho c thc hin d dng, nu cú sai sút d phỏt hin do ú thụng tin m bo chớnh xỏc cao Tuy nhiờn do ch s dng s chi tit v s s d nờn vic i chiu s liu gia k toỏn tng hp v k toỏn chi tit tn nhiu thi gian v cụng sc do k toỏn phi cng s phỏt sinh ca cỏc s chi tit li tu theo yờu cu i chiu s liu 30... CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Phn III, K toỏn tng hp nguyờn vt liu 3.1 Ti khon s dng K toỏn tng hp cụng ty c khớ Ngụ Gia T ỏp dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn Ti khon k toỏn cụng ty s dng - Ti khon 152 - Nguyờn liu vt liu: - Ti khon 1521 - Nguyờn vt liu chớnh - Ti khon 1522 - Vt liu ph - Ti khon 1523 Nhiờn liu - Ti khon 1524 - Ph tựng thay... Hụm nay, ngy 2 thỏng 12 nm 2006, chỳng tụi gm: Bờn A: Cụng ty c khớ Ngụ Gia T a ch: 16-18 Phan Chu Trinh H Ni in thoi: 048240091 Mó s thu: 0100104637 Ti khon s: 002150000025412 ngõn hng cụng thng H Ni 13 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 i din: ễng Nguyn Anh Tun Chc v: Giỏm c Bờn B: Cụng ty Nam Vang a ch: Xuõn Phng - T Liờm H Ni in thoi: 048502284 . hp ng gia hai bờn ó c ký kt, theo ỳng hn, cụng ty Nam Vang vn chuyn hng n tn kho cho cụng ty c khớ Ngụ Gia T v lp hoỏ n giỏ tr gia tng giao cho cụng ty Biu. 6.280.688 iu II: a im, thi gian v phng thc giao nhn.1. a im: Bờn B giao hng cho bờn A ti vn phũng cụng ty Nam Vang.2. Thi gian giao hng: 01 tun k t ngy ký