Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên Vật Liệu ở Công ty Phát triển Nhà và Đô thị Hòa Bình.docx

Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên Vật Liệu ở Công ty Phát triển Nhà và Đô thị Hòa Bình.

LỜI MỞ ĐẦU Sau 15 năm thực kinh tế thị trường với biết thăng trầm lịch sử Kinh tế đất nước có nhiều chuyển biến đạt thành tựu đáng kể Từ kinh tế tập chung quan liêu bao cấp chuyển đổi thành kinh tế có quan hệ sản xuất điều chỉnh với tính chất, trình độ yêu cầu sản xuất Cơ chế kinh tế mở cửa tạo cho doanh nghiệp mạnh dạn chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Song bên cạnh doanh nghiệp gặp khơng khó khăn thử thách Để xác định chỗ đứng kinh tế thị trường doanh nghiệp cần phải cải tiến mẫu mã, chất lượng mà phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu vốn Một công cụ quản lý thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh hạch tốn kế tốn Vì, đóng vai trò quan trọng việc điều chỉnh cấu kinh tế doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt với doanh nghiệp kinh doanh ngành xây dựng bản, nguyên vật liệu đóng vai trị quan trọng việc nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, việc ghi chép, phản ánh thu, mua, nhật, xuất, dự trữ nguyên vật liệu đóng vai trị lớn việc cung cấp thơng tin sử dụng đề biện pháp quản lý nguyên vật liệu cách đắn nên công việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu vấn đề cần thiết mà doanh nghiệp thường quan tâm Ngun vật liệu khơng thể thiếu q trình sản xuất Chính lý Cơng ty Phát triển Nhà Đơ thị Hịa Bình, ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng trình hình thành phát triển 1 Cơng ty làm cho Cơng ty ngày có chỗ đứng vững thị trường Để đạt điều nỗ lực phấn đấu vươn lên tồn doanh nghiệp cơng tác xây dựng Bí Công ty động khai thác tốt mà sẵn có, mặt khác xây dựng mơ hình quản lý phù hợp, tiết kiệm chi phí, sử dụng tốt nguyên vật liệu thu lợi nhuận kinh doanh Qua trình học tập lý luận trường tìm hiểu thực tiễn thời gian thực tập Công ty Em nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu vấn đề cịn hạn chế cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty, em sâu nghiên cứu chun đề: “Hồn thiện cơng tác kế tốn Nguyên Vật Liệu Công ty Phát triển Nhà Đơ thị Hịa Bình” Nội dung chun đề: Ngồi phần mở đầu chuyên đề chia làm phần chính: Chương 1: Những vấn đề lý luận hồn thiện kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Phát triển Nhà Đơ thị Hịa Bình Chương 3: Một số kiến nghị đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Phát triển Nhà Đơ thị Hịa Bình Trong trình nghiên cứu chuyên đề em giúp đỡ thường xun tận tình giáo : Nguyễn Thị Như Hoa thầy, cô giáo Trung Tâm Cao Đẳng tồn thể cơ, bác Cơng ty.Tuy nhiên, tình hình thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi 2 thiếu sót, em mong giúp đỡ thầy cô cán Công ty để chuyên đề thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tiễn CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỒN THIỆN KẾ TỐN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I.1.Vị trí vai trị NVL trình sản xuất NVL đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào, theo Mác nói: “Tất vật thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cải vật chất cho xã hội đối tượng lao động NVL đối tượng lao động, đối tượng lao động NVL Chỉ đối tượng lao động thay đổi lao động NVL” Trong q trình sản xuất tạo sản phẩm mới, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất.Về mặt vật NVL tiêu dùng tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị NVL chuyển dịch toàn lần giá trị vào giá trị sản phẩm tạo Do người ta nói NVL sản xuất doanh nghiệp sản xuất giống cơm ăn nước uống cần cho sống người Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì NVL khơng định đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm NVL có đảm bảo chất lượng cao, qui cách, chủng loại sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu, phục vụ tốt cho nhu cầu tiêu dùng xã hội Nhưng bên cạnh doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tồn mình, cho khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm với giá thành 3 hạ đạt lợi nhuận tối đa Nghĩa doanh nghiệp phải quan tâm đến việc sử dụng tiết kiệm NVL từ làm cho chi phí sản xuất hạ thấp làm tăng thêm sản phẩm cho xã hội I.2.Vai trị kế tốn việc quản lý sử dụng NVL Trong kinh tế thị trường, kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng cịn cơng cụ quản lý trực tiếp đơn vị Hạch toán kế toán việc ghi chép tính tốn hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị cung cấp thông tin cho quản lý kinh tế để đề biện pháp quản lý đắn Hạch toán kế toán NVL việc ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất, dự trữ (NVL) Thông qua tài liệu kế tốn NVL cịn biết chất lượng chủng loại vật liệu có đảm bảo hay khơng, số lượng thiếu hay thừa sản xuất Từ người quản lý đề biện pháp thiết thực Nếu thiếu VL đơn vị tổ chức mua, cố gắng làm giảm tiêu hao quản lý giá cả, chất lượng Tất thơng tin thơng qua tài liệu kế toán nhà quản lý doanh nghiệp đề định phù hợp Kế tốn VL có vai trò quan trọng việc quản lý sử dụng kế tốn VL Song để thực vai trị cơng tác quản lý, kế tốn VL mua phải đảm bảo yêu cầu quản lý định I.3.Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán NVL I.3.1 Yêu cầu quản lý NVL NVL định tồn phát triển sản xuất, vấn đề đặt việc cung cấp NVL phải đầy đủ thường xuyên liên tục đảm bảo cho sản xuất đặn, đồng thời sử dụng NVL cách tiết kiệm nhất, hiệu 4 Đảng Nhà nước ta có nhiều sách chế độ công tác quản lý vật tư, sử dụng nhiều biện pháp để quản lý Nhưng tập trung lại, VL cần quản lý tất khâu: Từ thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng Trong khâu thu mua cần quản lý số lượng, chủng loại giá cho chi phí NVL giảm với chất lượng cao Trong khâu bảo quản cần đảm bảo đắn theo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hố loại NVL Trong khâu dự trữ phải đảm bảo dự trữ lượng định để trình sản xuất không bị gián đoạn, phải dự trữ cho không vượt mức dự trữ tối đa (để tăng vòng quay vốn) không nhỏ mức tối thiểu (để sản xuất liên tục bình thường) Trong khâu sử dụng cần thực theo tiêu hao đảm bảo sử dụng hợp lý tiết kiệm I.3.2 Nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Để thực chức giám đốc kế toán, xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý VL Nhà nước xác định nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp sản xuất sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình nhập, xuất tồn kho VL Tính giá thành thực tế VL thu mua nhập kho cơng ty kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua VL mặt: Số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời chủng loại VL cho trình sản xuất kinh doanh - áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu hướng dẫn kiểm tra phận đơn vị doanh nghiệp, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu, mở sổ thẻ, thẻ kế toán chi tiết thực hạch toán vật liệu chế độ, phương pháp quy định, nhằm đảm bảo thống công tác, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh 5 đạo, đạo cơng tác kế tốn phạm vi kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính tốn xác định tiêu hao q trình sản xuất kinh doanh, phân bổ xác vật liệu tiêu hao vào đối tượng sử dụng - Tham gia kiểm kê đánh giá lại VL theo chế độ nhà nước quy định, lập báo cáo VL phục vụ công tác lãnh đạo quản lý tiến hành phân tích kinh tế tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng VL nhằm phục vụ công tác quản lý VL cách hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh, hạ thấp chi phí sản xuất kinh doanh I.4 Phân loại đánh giá Nguyên vật liệu I.4.1 Phân loại NVL Trong trình sản xuất kinh doanh, NVL bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác Mỗi loại có nội dung kinh tế, tính lý, hố có vai trị cơng dụng riêng Muốn quản lý tốt NVL, đảm bảo cung cấp đủ NVL để phục vụ sản xuất liên tục, đồng thời để hạch tốn NVL cần phải tiến hành phân loại vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, VL phân chia thành loại: NVL chính, VL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, thiết bị xây dựng bản, phế liệu: - NVL chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, yếu tố để cấu thành nên sản phẩm.Tuỳ thuộc vào đặc thù riêng doanh nghiệp mà doanh nghiệp có ngun vật liệu sắt thép ,xi măng doanh nghiệp sản xuất ,đó nguyên vật liệu 6 - VL phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng với vật liệu để nâng cao chất lượng, hoàn thành sản phẩm nâng cao, phục vụ cho quản lý sản xuất,bao gói sản phẩm - Nhiên liệu: Bao gồm dạng thể lỏng, khí rắn như: xăng, dầu, than, củi, đốt dùng để phục vụ sản xuất sản phẩm cho phương tiện, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: Bao gồm thiết bị phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng doanh nghiệp - Phế liệu là: Các VL loại trình sản xuất sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại VL nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết Việc phân chia giúp cho kế toán tổ chức tài khoản, chi tiết dễ dàng việc quản lý, hạch tốn VL.Việc phân chia cịn giúp cho doanh nghiệp nhận biết rõ nội dung kinh tế vai trò chức loại VL trình sản xuất kinh doanh, từ đề biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại VL I.4.2 Đánh giá VL Đánh giá NVL việc dùng thước đo tiền tệ để biểu hiên giá trị VL theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực thống nguyên tắc NVL cần đánh giá theo giá thực tế Song đặc điểm NVL có nhiều thứ, thường xun biến động q trình hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu cơng tác kế tốn VL phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động số có VL nên cơng tác kế tốn,VL cịn đánh giá theo giá hạch toán VL 7 a Đánh giá NVL theo giá thực tế NVL nhập từ nhiều nguồn khác nhau, giá vốn thực tế NVL phản ánh khác NVL mua ngồi, gia cơng chế biến, tự chế biến góp liên doanh, thu nhặt từ phế liệu thu hồi Giá vốn thực tế VL toàn giá trị mua sắm, gia công chế biến VL, bao gồm hai phận: giá thân VL chi phí thu mua, chi phí gia cơng chi phí chế biến Cụ thể VL nhập: Giá thực tế VL mua giá mua ghi hoá đơn (bao gồm thuế nhập thuế khác có) cộng (+) với chi phí mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp bảo quản, phân loại bảo hiểm, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, tiền bồi thường, chi phí nhân viên…) trừ (-) khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có) Chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại VL phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định trọng lượng, giá trị, theo giá kế hoạch VL Đối với VL doanh nghiệp tự chế biến gia cơng giá thực tế bao gồm: giá thực tế xuất kho gia công chế biến chi phí gia cơng chế biến Đối với VL th ngồi, gia cơng chế biến giá thực tế giá thực tế VL xuất thuê chế biến cộng với chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ nơi DN với số tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến Giá thực tế VL góp vốn liên doanh giá vốn góp hội đồng quản trị liên doanh (các bên tham gia liên doanh) thống đánh giá Giá thực tế VL thu nhặt từ phế liệu thu hồi đánh giá theo giá thực tế sử dụng, tiêu thụ theo giá ước tính 8 Giá thực tế NVL có tác dụng lớn cơng tác quản lý, kế tốn VL Nó dùng để hạch tốn tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho VL, tính tốn phân bổ xác thực tế VL tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh xác giá trị,VL thực tế có doanh nghiệp Đối với VL xuất: Khi xuất dùng VL, công cụ, dụng cụ kế tốn phải tính tốn xác giá trị thực tế VL xuất cho nhu cầu đối tượng khác nhau.Việc tính giá thực tế VL xuất tính theo phương pháp sau đây: 1.Tính theo đơn giá bình qn tồn kho đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế VL xuất kho tính sở số lượng VL xuất dùng đơn giá bình quân VL tồn đầu kỳ Trị giá vật tư Xuất kho = Số lượng vật tư xuất kho x Đơn giá mua thực vật vật tư tồn kho đầu kỳ Đơn giá bình quân đầu kỳ = giá thực tế tồn đầu kỳ Số lượng tồ đầu kỳ 2.Tính theo đơn giá bình qn tồn đầu kỳ nhập kỳ: Về phương pháp giống phương pháp đơn giá VL tính bình qn cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá bình quân = giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ/Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập kỳ Giá thực tế xuất kho = số lượng xuất kho * đơn giá bình qn 3.Tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại VL có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế VL xuất kho vào đơn giá thực tế VL nhập kho theo lô, lần nhập, số lượng xuất kho theo lần 9 4.Tính theo giá thực tế nhập trước - xuất trước: Theo phương pháp ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập Sau vào số lượng xuất tính số thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế nhập trước số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số lại (tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần nhập trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như giá thực tế VL tồn cuối kỳ giá thực tế VL nhập kho thuộc lần mua vào sau 5.Tính theo giá nhập sau - xuất trước: Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập lần cuối sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Như vậy, giá thực tế VL tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế VL tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ b.Đánh giá VL theo giá hạch tốn Đối với xí nghiệp có nhiều loại VL, giá thường xuyên biến động việc nhập xuất VL diễn thường xuyên việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp tốn nhiều cơng sức có khơng thực Do việc hạch tốn hàng ngày nên sử dụng giá hạch toán Giá hạch toán giá tương đối ổn định xí nghiệp sử dụng thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho VL chưa tính giá thực tế Có thể sử dụng giá kế hoạch giá mua VL thời điểm hay giá VL bình qn tháng trước Sử dụng giá hạch tốn để đơn giản, giảm bớt khối lượng cho công tác kế toán, nhập, xuất VL hàng ngày Nhưng cuối tháng phải tính chuyển giá hạch tốn VL xuất tồn kho theo giá thực tế giá hạch toán Hệ số giá VL(H) = giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ + giá thực tế VL nhập kỳ/giá hạch toán VL tồn kho đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập kỳ 10 10 Phiếu nhập kho sau có đầy đủ chữ ký người có liên quan thủ kho gửi cho phòng kế toán vật tư tiêu thụ liên gửi lại liên làm để ghi thẻ kho Sau chuyển cho phịng kế tốn làm để ghi sổ kế tốn Ví dụ tháng 12/2005 vào chứng từ nhận sau: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG DR/ 2005B 0064772 Liên 2: Giao khách hàng Ngày05 tháng 12 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Doanh Nghiệp tư nhân Thắng Vân Địa chỉ: Phường Đồng Tiến – Thị xã Hồ Bình Số tài khoản: 710B.12264 ( Ngân hàng công thương Đống Đa) MST : 5400227195 Họ tên người mua hàng: Vương Xuân Dịu Tên đơn vị: XN Xây lắp số 1- Cty Phát triển Nhà Đô thị Hồ Bình Địa : Phường Hữu Nghị - TXHB Hình thức tốn: Tiền Mặt TT Tên dịch vụ hàng hóa Thép φ 16 SD 390 Xi măng pc 390 MS : 5400107941 Đ.vị tính kg kg Số lợng 37.102 135.00 Đơn Thành gía 8.667 781.814 Cộng Thuế GTGT-5% Tiền thuế gía trị gia tăng Tổng cộng số tiền toán tiền 321.563.034 105.544.890 427.107.924 21.355396,2 448.463.320,2 Số tiền ghi chữ : Bốn trăm bốn tám triệu,bốn trăm sáu ba ngàn ba trăm hai mơi phẩy hai đồng Người mua hàng ( Ký, họ tên ) 42 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên ) 42 ( Ký, họ tên ) Sau mua vật liệu đến công ty, vào hoá đơn cung ứng vật tư, nhiên liệu lập phiếu nhập kho PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2005 TC/QĐ/CĐKT Mẫu số 01-VT TheoQĐ:1141Ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính Nợ TK152 Có TK 331 Họ tên người nhập hàng: Vương Văn Dịu Số:15 Họ,tên người giao hàng : Doanh nghiệp tư nhân Thắng Vân Theo HĐ số 064772 ngày 05/12/2005 Doanh Nghiệp tư nhân Thắng Vân Nhập kho: kho vật tư TT 1 Tên nhãn hiệu Quy cách Thép φ 16SD390 Xi măng pc 390 MS ĐVT Số lượng Theo Thực Kg Kg chứng từ 37.102 135.000 nhập 37.102 135.000 Cộng Đơn Thành giá tiền 8.667 781.814 321.563.034 105.544.890 427.107.924 Tổng số tiền chữ :bốn trăm hai bẩy triệu, trăm không bẩy nghàn chín trăm hai bốn đồng Phụ trách cung tiêu (Ký,họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sau nguyên vật liệu nhập kho, thủ kho xếp vào nơi quy định đảm bảo khoa học hợp lý, tiện cho việc theo dõi xuất kho Theo đề nghị thủ trưởng thủ kho tiến hành xuất kho vật liệu 43 43 PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số : 02- VT số : 22 Ban hành định số : Ngày 09/12/2004 1864/1998/QĐ/BTC Họ tên : ông Đỗ Văn Phẩm Địa chỉ: Cty Phát triển Nhà Đơ thị Hồ Bình Lý xuất : Xuất thép φ16 thi cơng Trường THCS xã Tân Phong TT 1 Tên quy cách Vật t Thép φ 16SD390 Xi măng pc 390 MS ĐVT Kg Kg Số lợng Theo đề Thực nghị xuất 10.212 134.000 Đơn giá Thành tiền xuất 10.212 134.000 8667 781.814 88.507.404 104.763.076 Cộng 193.270.480 Tổng số tiền ghi chữ : Một trăm chín ba triệu, hai trăm bẩy mười ngàn ,bốn trăm tám mươi đồng Phụ trách phận Phụ trách cung Sử dụng ( ký họ, tên ) Thủ kho tiêu ( ký họ, tên ) Người nhận ( ký họ tên ) ( ký ho, tên Sau tiến hành làm xong thủ tục nhập- xuất - thủ kho tiến hành phân theo loại, thứ vật liệu để ghi vào thẻ kho theo tiêu số lượng Cuối ngày thủ kho tính số tồn kho cho thứ vật liệu để ghi lên thẻ kho THẺ KHO Mẫu số : 06- VT Tờ số 12 Ban hành theo định Ngày lập thẻ kho 01/12/05 Số 1864/ BTC Tên vật tư:Thép phi 16 SD390 Đơn vị tính:Kg Ngày nhập 44 Chứng Diễn giải Số lượng 44 xuất từ 01/12 05/12 16 09/12 22 14/12 29 19/12 41 28/12 31/12 Dư đầu kỳ Ông Ngô Văn Ngọc nhập φ16 Ông Vương Văn Dịu nhập φ16 kho vật tư Xuất cho ông Trưng thép φ16 thi cơng cung văn hóa Xuất cho ơng Phẩm thép φ16 Cơng trình trưịng THCS xã tân phong Bà Miên An Thái nhập thép φ 16 khovật tư Xuất cho Ơng Bùi Quang Thu thép thi cơng khu nhà tầng Xuấtcho Ơ.Mai thép đổ bê tơng Ông Thắng nhập thép φ 16về kho vật tư Cộng 02 15 07/12 Nhập 53 60 Xuất Tồn 27.987 15.000 37.102 42.987 21.314 58.775 10.212 48.563 4.077 52.640 10.213 42.427 11.897 30.530 31.633 53.636 31.633 1.103 57.828 Tác dụng: Thẻ kho thủ kho lập có tác dụng theo dõi mặt số lượng nhập xuất vật liệu Cuối tháng làm đối chiếu số lượng với sổ chi tiết vật liệu Định kỳ thủ kho mang phiếu nhập, phiếu xuất nộp lên phòng kế toán, kế toán vật liệi tiến hành phân loại nhập xuất theo thứ tự Sau kế tốn tiến hành ghi vào sổ chi tiết vật liệu sổ kế tốn chi tiết vật liệu đóng thành phù hợp với nhóm vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, Mỗi nhóm lại mở vật liệu riêng biệt Cuối tháng kế toán tổng hợp tất chứng từ nhập kho vật liệu tiến hành ghi lên bảng kê chứng từ nhập vật tư BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ Tháng 12 năm 2005 Tên STT 45 ĐV TKĐ VT T Ư 45 SL ĐG TT I Nhập từ TK 331 Ơng Dịu nhập thép φ16 kho ơng Thắng nhập xi măng PC 390 phục vụ thi công Chị Hằng vật tư nhập xăng A92 Nhập vật tư mua chứng từ 31/12/05 Cộng Thép Kg 331 37.102 8667 2.545.888.668 321.563.034 φ 16 XM Kg 331 135.000 781.814 105.544.890 XA92 Lít 331 63 6.863 432.369 …… … … 331 …… …… 2.118.348.375 2.545.888.668 Tác dụng Bảng kê chứng từ nhập vật tư có tác dụng thec dõi tổng hợp nghiệp vụ Nhập loại vật tư kho cơng ty, Nó làm sở lập chứng từ ghi sổ tồn cơng ty.Bảng kê chứng từ nhập vật tư cán tiếp liệu vật tư cộng tiếp liệu xí nghiệp lập theo phiếu nhập nghiệp vụ kinh tế phát sinh Định kỳ kế toán đội gửi phiếu nhập lên phịng kế tốn để kế tốn vật liệu cộng tổng số lượng nhập kho cho xí nghiệp ghi vào chứng từ ghi sổ, lên sổ chi tiết vật liệu 46 46 Công ty phát triển nhà thị Ban hành theo định số 1864/1998BTC Hịa Bình ngày 16/12/1998 tài CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :375 Ngày 31/12/2005 TT Trích yếu Nhập vật tư vật liệu tháng 12/05 Trong Ơng Dịu nhập thép φ16 kho ông Thắng nhập xi măng PC 390 phục vụ thi công Chị Hằng vật tư nhập xăng A92 Nhập vật tư mua chứng từ 31/12/05 Cộng Số hiệu TK Nợ Có 152 331 2.545.888.668 152 152 331 331 321.563.034 105.544.890 152 152 331 331 432.369 2.118.348.375 Số tiền Ghi 2.545.888.668 Người lập Kế tốn trưởng Tác dụng: ` Chứng từ ghi sổ có tác dụng theo dõi tổng hợp tình hình nhập kho vật liệu xí nghiệp sản xuất cơng ty Chứng từ ghi sổ theo dõi sổ tổng cộng nhập kho tất VL xí nghiệp Đồng thời cịn để ghi vào sổ TK 152 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 375 31/12 47 47 Số tiền 2.545.888.668 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯ ST T Diễn giải Tên VT ĐVT TK SL Đgiá Thành tiền ĐƯ I Xuất cho cơng trình hạch tốn TK621 Xuất thép φ16cho ơng Phẩm cơng trình trường TH tân phong Tφ16 Kg 621 10.212 8667 88.507.404 Xuất xi măng PC390 cho ông phẩm cơng trình TH tân phong XM Kg 621 134.000 781.814 104.763.076 Xuất cho cong trình khác … … 621 … …… 2.413.445.043 II Xuất NL hạch toán TK642 Xuất xăng A92 cho phịng ban cơng tác III Xuất VT hạch tốn TK627 Xuất chi phí cơng trình 627 27.734.560 Xuất VL sửa chữa chung 627 4.605.000 IV Xuất VT hạch toán TK623 Xuất lốp ô tô sửa chữa xe 621 2.606.715.523 432.369 X92 Lít 642.2 63 6.863 432.369 32.339.560 4.286.054 623 Cộng 4.286.054 2.643.773.506 Tháng 12/2005 * Tác dụng: Theo dõi tồn nghiệp vụ kế tốn phát sinh xuất vật tư cho xí nghiệp sản xuất theo đối tượng xuất dùng 48 48 Căn vào nguyên vật liệu xuất dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm sau kế toán tập hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi lên bảng phân bổ ngun vật liệu theo chi phí thực tế cơng trình cho xí nghiệp Cơng ty phát triển nhà đô thị Ban hành theo định số 1864/1998BTC Hịa Bình ngày 16/12/1998 tài CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :382 Ngày 31/12/2005 Xuất vật liệu tháng 12 cho Số hiệu TK Nợ Có 621 152 cơng trình Xuất vật liệu cho XN sửa chữa 627 152 32.339.560 nhà xưởng Xuất xăng A92 cho phịng ban 642.2 152 432.369 cơng tác Xuất lốp ô tô sửa chữa xe 623 152 4.286.054 TT Trích yếu Cộng Số tiền Ghi 2.606.715.523 2.643.773.50 Người lập Kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ có tác dụng theo dõi nghiệp vụ kinh tế xuất kho tháng 12 Xuất dùng cho đối tượng Làm để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời điểm tổng hợp tài khoản Nợ ( Có ) với nhiều TK ghi 49 49 Có Nợ Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 /2005 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 375 31/12 382 31/12 382 31/12 382 31/12 Số tiền 2.545.888.668 2.606.715.523 32.339.560 432.369 382 31/12 4.286.054 n Cộng = & Ctừ ghi sổ số1 đến ctừ ghi sổ số n Tác dụng, sở lập, phương pháp lập sổ đăng ký chứng từ • Tác dụng Sổ đăng ký chứng từ có tác dụng theo dõi số tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế • Cơ sở lập Chứng từ ghi sổ • Phương pháp lập + Cột : Ghi số thứ tự + Cột : Ghi số ngày đăng ký ghi sổ DDKCT ghi sổ + Cột : Ghi số tiền Căn vào chứng ghi sổ tháng 12 để ghi Sau kế toán nguyên vật liệu phản ánh giá trị xuất dùng, giá trị nguyên vật liệu nhập kho chứng từ ghi sổ Cuối tháng kế toán tiến hành ghi vào sổ TK 152 SỔ CÁI TK 152 Ngày CT ghi sổ ghi sổ 50 Diễn giải TK Đ/ Ư 50 Số tiền SH N/T Nợ Số dư đầu tháng 31/12 375 31/12 31/12 375 31/12 375 Ông Dịu nhập thép φ16 kho ông Thắng nhập xi măng PC 390 phục vụ thi công Chị Hằng vật tư nhập xăng 31/12 375 31/12 31/12 382 31/12 382 331 321.563.034 331 105.544.890 331 432.369 331 2.118.348.375 621 2.606.715.523 31/12 công trình Xuất vật liệu cho đội sửa 627 32.339.560 642.2 432.369 623 4.286.054 31/12 382 31/12 chữu nhà xưởng Xuất xăng A92 cho phòng 31/12 382 31/12 ban công tác Xuất lốp ô tô sửa chữa xe Cộng sổ PS 2.545.888.668 Dư cuối tháng 422.893.501 Tháng 12 năm 2005 51 520.778.339 A92 Nhập vật tư mua chứng từ 31/12/05 Xuất vật liệu tháng 12 cho 31/12 Có 51 2.643.773.506 CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐNVẬT LIỆU TẠI CƠNG TY PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐƠ THỊ HỊA BÌNH I- ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐƠ THỊ HỊA BÌNH Qua thời gian thực tập công ty phát triển nhà đô thị Hịa Bình, em có dịp tìm hiểu hoạt động cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp Mặc dù kinh tế thị trường doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước hoạt động xây lắp thành lập nhiều, cơng ty vượt qua khó khăn cạnh tranh để đứng vững ngày phát triển Đạt kết qủa cố gắng nỗ lực Công ty mặt sau:  Về tổ trức máy quản lý : C.Ty xây dựng máy quản lý khoa học phù hợp với quy mô sản xuất Cán quản lý có lực có trình độ chuyên môn quản lý cao  Về đào tạo người: C.Ty trọng đến công tác đào tạo tự đào tạo nguồn nhân lực C.Ty, mặt khác trọng đến công tác tuyển dụng lao động có trình độ  Về tổ chức hoạt động sản xuất : Bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh C.Ty gọn nhẹ , phòng ban chức hoạt động có hiệu quả, tham mưu cho lãnh đạo quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất đạt kết tốt  Về hệ thống chứng từ phương pháp kế toán, C.Ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định tài  Về hình thức sổ kế toán : C.Ty áp dụng sổ chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp với cơng tác kế tốn công ty Trước C.Ty sử dụng hệ thống : Nhật kí sổ 52 52  Về cơng tác hoạch tốn NVL : Nhìn chung C.Ty đáp ứng yêu cầu quản lý đề thời gian tính xác C.Ty áp dụng đầy đủ sách nhà nước quy định  Trong trình sản xuất thi cơng bàn giao nhiều cơng trình quan trọng với phát triển xã hội Các cơng trình ln ln đảm bảo kỹ thuật, chất lượng tốt nên tạo uy tín thị trường  C.Ty có máy kế tốn tương đối gọn nhẹ, giầu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm, nội dung hình thức kế tốn theo phương pháp tập trung điều kiện C.Ty có khối lượng công việc lớn  Tuy vậy, bên cạnh kết đáng khích lệ cơng tác quản lý hạch tốn C.Ty khơng tránh khỏi thiếu sót I.2.Về việc phân loại VL Việc phân loại VL cách khoa học , hợp lý giúp cơng tác quản lý hạch tốn VL xác, khoa học Đặc biệt C.Ty lại có nhiều loại VL Mỗi loại lại có cơng dụng khác Vật liệu chính:là yếu tố cấu thành sản phẩm sắt, thép,đá Vật liệu phụ: Gồm loại vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm,hoàn chỉnh sản phẩm than ,dây thép buộc,dầu Phế liệu: Là vật liệu loại bỏ vỏ bao xi măng,gạch vỡ,vữa vãi Phụ tùng thay thế: Là chi tiết thay để sửa chữa máy móc,thiết bị vận tải săm lốp vịng bi 53 53 Sổ danh điểm vật liệu loại nguyên vật liệu là: Ký hiệu Tên nhãn hiệu quy Đơn vị Đơn cách tính Giá Nhóm Danh điểm VL 152.1-01 152.1-01-01 Thép φ 16 kg 8.667 152.1-01-02 Thép φ 22 A2 kg 8.752 152.1-01-03 Thép φ 6A1 152.1-02-01 Xi măng PC 300 kg 152.1-02-02 Xi măng Chi Pon kg 152.1-03 152.1-03-01 Cát vàng m3 152.1-04 152.1-04-01 Đá hộc Ghi m3 152.1-03 Ưu nhược điểm đề xuất là: • Ưu điểm Khi lập sổ danh điểm VL ta dễ dàng phân biệt loại , thứ NVL Giúp cho việc kiểm kê theo dõi hoạch tốn vật liệu Nhập - Xuất nhanh xác • Nhược điểm Phải tiến hành phân loại , ghi chép tỉ mỷ tốn nhiều thời gian công sức I.3 Về q trình quản lý cơng ty Bên cạnh ưu điểm cơng tác quản lí, cơng ty cịn số vấn đề chưa hồn chỉnh, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lí điều kiện đổi chế quản lí nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Vì vậy, muốn tồn phát triển điều kiện đầy tính cạnh tranh địi hỏi doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt máy quản lí phương thức tổ chức máy kế toán chặt chẽ, phù hợp với thực tế tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ, phù hợp với u cầu quản lí trình độ chun mơn phòng ban nhân viên 54 54 Doanh nghiệp cần trọng đến công tác đào tạo tay nghề cho cán công nhân viên, giáo dục tư tưởng trị Đảng Nhà nước để người hiểu tin vào Đảng, Nhà nước, thúc đẩy tinh thần đồn kết, hết lịng tập thể, nhiệt tình lao động để đạt suất lao động cao chất lượng lao động tốt Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải thường xuyên tổ chức đưa cán học lớp nghiệp vụ, nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu kinh doanh kinh tế thị trường phát huy tính sáng tạo, khả dám nghĩ dám làm cán công nhân viên để không ngừng tăng nhanh hiệu sản xuất kinh doanh, tăng suất lao động làm giàu cho doanh nghiệp cho đất nước 55 55 KẾT LUẬN Ngành xây dựng ngành đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân Do tình hình đất nước có nhiều biến đổi , nước ta tín nhiệm tổ chức vài kiện mang tầm cỡ châu lục ; nhu cầu phát triển kinh tế nên khu công nghiệp , khu vui chơi , khu chung cư , đường giao thông vv xây dựng ngày nhiều với chất lượng ngày cao Điều thể vai trị ngành XD quan trọng Qua q trình thực tập cơng ty Phát triển Nhà Đơ thị Hịa Bình em tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Về phần hạch tốn kế tốn cơng tác tổ chức Nguyên vật liệu giữ vai trò đặc biệt quan trọng doanh nghiệp xây dựng Do việc thực tốt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng doanh nghiệp xây dựng giúp cho công ty tiết kiệm chi phí từ nâng cao lợi nhuận , tạo lợi kinh tế nay, giúp cho công ty mở rộng sản xuất Trong trình thực chuyên đề em nhận giúp đỡ tận tình cơ, phịng kế tốn -tài vụ tạo điều kiện phòng ban cơng ty, hướng dấn tận tình giáo Nguyễn Thị Như Hoa thầy cô khoa Trung tâm cao đẳng trường Đại Học Dân Lập Phương Đông để em thực chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn cô công ty thầy, cô giáo Em mong qua chuyên đề thày cô xem xét bảo khiếm khuyết để sau em có kinh nghiệm phục vụ cho cơng tác Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2006 56 56 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HỊA BÌNH I MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM VỀ CƠNG TY PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐƠ THỊ HỊA BÌNH I.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty - Cơng ty Phát triển. .. thời ,chính xác II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐƠ THỊ HỊA BÌNH II.1 Đặc điểm vật liệu công ty Công ty Phát triển Nhà Đơ thị Hịa Bình chun thi cơng cơng... sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ: Công ty Phát triển nhà Đơ thị Hồ Bình doanh nghiệp Nhà nước thành lập năm 1994 sở sáp nhập Công ty Kinh doanh nhà Xí nghiệp xây dựng Phát triển nhà thị