Kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cơ khí Ngô Gia Tự

Kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cơ khí Ngô Gia Tự

MỤC LỤC Lời mở đầu .1 Phần I, Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán của công ty cơ khí Ngô Gia Tự .3 1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán .3 1.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán .5 1.3 Các chế độ và phương pháp áp dụng .7 Phần II Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 9 2.1 Đặc điểm chung về nguyên, vật liệu sử dụng 9 2.1.1 Phân loại nguyên, vật liệu 9 2.1.2 Đánh giá nguyên, vật liệu .10 2.2 Chứng từ kế toán sử dụng nguyên, vật liệu .11 2.2.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên, vật liệu 11 2.2.2 Chứng từ kế toán giảm nguyên, vật liệu .25 2.3 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho 25 2.4 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại phòng kế toán .27 Phần III Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu 31 3.1 Tài khoản sử dụng .31 3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên, vật liệu .31 3.3 Kế toán tổng hợp giảm nguyên, vật liệu 41 Kết luận 51 1 LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn hiện nay, khi nền kinh tế nước ta chuyển từ cơ chế quản lý tập trung, bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, đất nước đang từng bước đi lên CNH- HĐH. Hơn nữa, việc tham gia vào WTO đã tạo ra nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với doanh nghiệp. Để có thể tồn tại được trên thương trường, các doanh nghiệp phải chủ động trong kinh doanh, tự hạch toán kinh doanh, đảm bảo lấy thu bù chi và có lãi. Do vậy, các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh nhằm phát huy nội lực, tận dụng nguồn ngoại lực để có thể giảm chi phí đến mức thấp nhất và đạt lợi nhuận cao nhất. Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Đặc biệt trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, chỉ một sự biến động nhỏ của chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và cũng tức là ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Do vậy, để quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách có hiệu quả, tiết kiệm thì doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu là điều kiện quan trọng đê quản lý và thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời,tránh tình trạng thiếu hụt,dư thừa,hư hao mất mát …Nguyên vật liệu trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh. Là sinh viên ngành kế tóan khoa kinh tế và quản trị kinh doanh trường Viện đaị học mở Hà Nội, sau một thời gian thực tập tại công ty cơ khí Ngô Gia Tự nhận thức được tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, đồng thời được sự chỉ bảo tận tình của cô hướng dẫn và sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng Tài Chính - Kế Toán em đã đi sâu nghiên cứu đề tài kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cơ khí Ngô Gia Tự. Mục đích của việc nghiên cứu đề tài này là để tìm hiểu công tác kế toán nghuyên vật liệu ở 2 công ty nhằm học hỏi thêm kiến thức thực tế tìm ra những mặt mạnh những vấn đề còn tồn tại và đề xuất biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nghuyên vật liệu ở công ty cơ khí Ngô Gia Tự Báo cáo thực tập nghiệp vụ gồm 3 phần: Phần I: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán của đơn vị Phần II: Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Phần III: Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu 3 Phần I, Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán của công ty cơ khí Ngô Gia Tự Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung. Nên toàn bộ công tác kế toán của công ty đều tập trung tại phòng TCKT. Tại các phân xưởng bố trí các kế toán thống akê phân xưởng làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu nhận chứng từ gửi về phòang TCKT của công ty. 1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Để thực hiện đầy đủ nhiệm vụ đảm bảo chuyên môn hóa cao của cán bộ kế toán đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý, yêu cầu và trình độ quản lý. Bộ máy kế toán của công ty được phản ánh trong sơ đồ sau: 4 Kế toán trưởng Phó phòng < kế toán tổng hợp > Kế toán tiền mặt kiêm tổng hợp lương Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ Kế toán TSCĐ kiêm kế toán lương VP Kế toán vật tư kiêm kế toán doanh thu Kế toán thống kê các phân xưởng ● Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán +, Kế toán trưởng tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính ở công ty, đồng thời thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của công ty. Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và sự chỉ đạo, kiểm tra của cơ quan tài chính cung cấp. +, Một phó phòng giúp việc cho kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp giá thành và điều hành công việc của phòng kế toán khi kế toán trưởng vắng mặt. Nhiệm vụ của phó phòng là thu thập các tài liệu về chi phí do các kế toán viên trong phòng nộp cho, sau đó tập hợp chi phí và tính giá thành snả phẩm, cuối năm chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính. +, Một kế toán phụ trách tiền mặt, phân bổ lương, BHXH: Theo dõi các khoản thanh toán tiền mặt, hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ lien quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương như: BHYT, BHXH, KPCĐ. +, Một kế toán phụ trách tiêu thụ và vật liệu: Ghi chép, phản ánh tất cả các nghiệp vụ lien quan đến nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ. Đồng thời theo dõi và phản ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty. +, Một kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: Theo dõi thu, chi, lên báo cáo hàng ngày, thực hiện cấp phát thu, chi quỹ, theo dõi các khoản thanh toán bằng TGNH. +, Một kế toán TSCĐ kiêm tiền lương của khối văn phòng: ghi chép, phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ cả về giá trị còn lại và giá trị hao mòn, đồng thời tiến hành trích khấu hao hàng tháng. Chịu trách nhiệm thanh toán tiền lương của khối văn phòng. Các nhân viên thống kê phân xưởng không thuộc biên chế nhân viên phòng kế toán mà thuộc biên chế ở các phân xưởng và chịu sự hướng dẫn chuyên môn của phòng kế toán. 5 Mi liờn h gia cỏc phn hnh k toỏn Mi mt v trớ cụng tỏc c phõn cụng cụng vic mt cỏch c th. iu ny th hin rừ nột trong bng phõn cụng cụng vic ca k toỏn trng vo u nm cho tng k toỏn viờn di quyn. K toỏn trng ph trỏch chung tt c cỏc mng cụng vic, ch o trc tip cụng tỏc k toỏn. Phú phũng k toỏn giỳp k toỏn trng mng cụng vic c giao, thay mt k toỏn trng qun lý iu hnh khi k toỏn trng i vng. Cỏc k toỏn viờn thc hin cụng vic c giao v bỏo cỏo cụng vic vi k toỏn trng v phú phũng k toỏn. 1.2 c im t chc b s k toỏn B mỏy k toỏn tin hnh cụng tỏc hoch toỏn theo hỡnh thc nht ký chng t. Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ: - Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các TK kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các TK đối ứng Nợ. - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo TK). - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. - Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng TK, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập các báo cáo tài chính. Vi hỡnh thc ny cụng ty ó t chc h thng s da trờn quy nh ca ch k toỏn bao gm. - NKCT s 1: Ghi cú TK111 - NKCT s 2: Ghi cú TK112 - NKCT s 5: Ghi n cú331 6 - NKCT s 7: Ghi cú TK142, 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 621, 622, 627 - S cỏi ti khon liờn quan - S k toỏn chi tit v mt s s trung gian khỏc S trỡnh t ghi s theo hỡnh thc nht kớ chng t ti cỏc n v thnh viờn. Ghi hng ngy Ghi nh kỡ cui thỏng i chiu, kim tra 7 Chứng từ gốc và các bảng phân b bổ Bảng tổng hợp chi tiết Thẻ và sổ kế toán chi tiết Báo cáo tài chính Sổ cái Nhật kí chứng từ Bảng kê 1.3 Cỏc ch v phng phỏp k toỏn ỏp dng H thng ti khon m cụng ty ang ỏp dng theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20 thỏng 3 nm 2006 ca B trng B ti chớnh Ngoi ra cụng ty cng c m thờm ti khon cỏc cp nhm ỏp ng yờu cu qun lý ca cỏc i tng k toỏn.Do vy h thng ti khon c m nh sau: - Ti khon 112 Tin gi ngõn hng c m chi tit cho tng loi tin tng ngõn hng bao gm tin gi bng VN, tin gi ngoi t. - Ti khon 131 Phi thu ca khỏch hng v ti khon 331 Phi tr ngi bỏn c m chi tit cho tng khỏch hng. - TK 4212,TK 511, TK 632 c m chi tit cho tng hot ng kinh doanh sau ú cho tng sn phm v ni tiờu th. - TK 155 thnh phm c m chi tit cho tng loi thnh phm - TK 334 Phi tr cụng nhõn viờn c m chi tit cho tng phõn xng, tng phũng ban ca cụng ty - Cỏc ti khon khỏc c m chi tit theo ch . *H thng bỏo cỏo k toỏn: Cụng ty c khớ Ngụ Gia T theo quy nh lp bỏo cỏo quý v bỏo cỏo nm np cho c quan ti chớnh, c quan thu, c quan thng kờ, doanh nghip cp trờn v c quan ng ký kinh doanh. Cụng ty s dng hai h thng bỏo cỏo l h thng bỏo cỏo ti chớnh v h thng bỏo cỏo qun tr H thng bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty c khớ Ngụ Gia T c lp vi mc ớch sau: - Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đầu t của Công ty trong một kỳ kế toán. 8 - Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của Công ty trong kỳ hoạt động đã qua và dự đoán trong tơng lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoặc đầu t vào doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu t, các chủ nợ hiện tại và tơng lai của Công ty. Bỏo cỏo ti chớnh gm: - Bng cõn i k toỏn. - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh. - Bỏo cỏo lu chuyn tin t. - Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh. 4 bỏo cỏo trờn lp theo mu quy nh ca B ti chớnh, c s dng cho cỏc i tng quan tõm bờn ngoi Cụng ty ( C quan thu, thng kờ .). Bỏo cỏo qun tr gm: - Bng cõn i k toỏn. Cỏc ch tiờu trờn bng cõn i k toỏn qun tr chi tit hn so vi bng cõn i ti chớnh. - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh c chi tit theo tng loi hỡnh kinh doanh hoc b phn kinh doanh. - Bỏo cỏo chi tit trớch khu hao ti sn c nh. - Bỏo cỏo nhp xut tn kho hng húa, nguyờn vt liu. - Bỏo cỏo chi phớ bỏn hng v qun lớ doanh nghip - Bỏo cỏo quyt toỏn qu tin lng, bo him xó hi, kinh phớ cụng on. - Bng kờ cụng n ti khon 131, 331, 141. Nm ti chớnh bt u t ngy 01/01 v kt thỳc vo ngy 31/21 theo nm dng lch. n v tin t s dng trong ghi chộp k toỏn ca Cụng ty l Vit Nam ng, nguyờn tc chuyn i cỏc ng tin khỏc l theo t giỏ giao dch bỡnh quõn ca liờn ngõn hng Nh nc Vit Nam cụng b. 9 Đối với kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và được đánh giá theo giá gốc. Nguyên tắc xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp giá đích danh. Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng theo chế độ kế toán hiện hành. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất là 0%, 5%, 10% tùy theo từng loại sản phẩm, dịch vụ. Phần II, Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.1Đặc điểm chung về nguyên, vật liệu sử dụng của công ty 2.1.1 Phân loại nguyên, vật liệu Với một khối lượng vật liệu lớn, chủng loại rất phong phú và đa dạng, mỗi loại có nội dung kinh tế, tính năng lý hoá khác nhau. Vì vậy, để quản lý và hạch toán được chính xác và thuận tiện, công ty đã phân chia nguyên vật liệu thành 5 loại căn cứ vào nội dung kinh tế của vật liệu: o Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực tế của sản phẩm bao gồm: sắt, thép, tôn, thiếc, phôi trục xe máy, khung gầm ô tô, các nguyên vật liệu để lắp ráp ô tô… o Vật liệu phụ: Là vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làm tăng them chất lượng, mẫu mã của sản phẩm như: sơn, que hàn, dung môi, bột đá, dây emay, dầu mazut, giâý giáp……. o Nhiên liệu: Là những thứ cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất sản phẩm gồm các loại: xăng, xăng công nghiệp, dầu… o Phụ tùng thay thế: Là những loại phụ tùng chi tiết máy móc thiết bị công ty mua sắm hoặc tự chế tạo phục vụ cho việc thay thế, sửa chữa các thiết bị máy móc như: tay rê, đĩa côn, lốp ô tô…. 10 [...]... Phần III, Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 3.1 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp ở công ty cơ khí Ngô Gia Tự áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Tài khoản kế toán công ty sử dụng - Tài khoản 152 - Nguyên liệu vật liệu: - Tài khoản 1521 - Nguyên vật liệu chính” - Tài khoản 1522 - Vật liệu phụ” - Tài khoản 1523 – “Nhiên liệu - Tài khoản 1524 - “Phụ tùng thay thế” - Tài khoản 1525 - Vật liệu và... Kế toán chi tiết tại phòng kế toán Ở phòng kế toán: Để hạch toán chi tiết vật liệu, kế toán sử dụng 2 loại sổ là: - Sổ số dư - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Định kỳ 5 – 10 ngày, kế toán vật liệu xuống kho để kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho và trực tiếp nhận chứng từ nhập xuất kho Sau khi kiểm tra, kế toán ký xác nhận vào từng thẻ kho rồi mang chứng từ về phòng kế toán Tại phòng kế toán, ...o Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản: cát, đá, sỏi, ximăng… đi lắp đặt công trình Công ty tiến hành tổng hợp kiểm kê vật liệu khi có yêu cầu thường là một năm kiểm kê một lần 2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu • Giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho trong kỳ Phần lớn nguyên, vật liệu của công ty là do mua ngoài... trưởng đơn vị tiền K ế toán thanh toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2 Chứng từ giảm nguyên, vật liệu 22 Thủ qu ỹ (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Các phân xưởng khi có nhu cầu sử dụng vật tư sẽ viết vào phiếu lĩnh vật tư và có xác nhận của quản đốc và kỹ thuật phân xưởng để tổ chức đó được lĩnh vật tư Phiếu cấp vật tư sẽ được lập như sau: Biểu số 4: Công ty cơ khí Ngô. .. nguyên vật liệu tại kho 25 Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán chi tiết vật liệu ở công ty được thực hiện song song giữa kho và phòng kế toán nhằm theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại, từng thứ tự vật liệu cả về mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị Trong đó thủ kho theo dõi về mặt số lượng của nguyên vật liệu còn kế toán chủ yếu theo dõi về mặt giá trị của nguyên. .. liệu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tốn nhiều thời gian và công sức do kế toán phải cộng số phát sinh của các sổ chi tiết lại tuỳ theo yêu cầu đối chiếu số liệu 30 Biểu số 8 (Trích) SỔ SỐ DƯ VẬT LIỆU Năm 2006 Số Tên vật liệu Đơn vị Tháng 12 … Đơn giá Số lượng Thành tiền Nguyên vật liệu chính( TK 1521) …… Thép mạ kẽm … … Kg … … … … …… 9.715,5 6.600 64.122.300 … … …… …… ……… Cộng loại vật liệu. .. dựng cơ bản” - Ngoài ra kế toán vật liệu còn sử dụng các tài khoản có liên quan như: - Tài khoản 331 – “ Phải trả người bán” - Tài khoản 111 - “ Tiền mặt” - Tài khoả 112 – “ Tiền gửi ngân hàng” ………………… 3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên, vật liệu Toàn bộ nguyên vật liệu của công ty đều được nhập từ nguồn mua ngoài Công ty thường mua theo hợp đồng của khách hàng quen, vì vậy thường sau một thời gian mua công. .. chi tiết vật liệu dụng cụ: biểu số 7 29 Sổ số dư được kế toán mở cho cả năm để theo dõi số dư cuối tháng của từng thứ vật liệu cả về mặt số lượng và giá trị Trên sổ số dư vật liệu được sắp xếp theo thứ tự, nhóm, loại Trước ngày cuối tháng kế toán giao sổ cho thủ kho để ghi số lượng vật tư tồn kho cuối tháng vào sổ căn cứ vào số liệu trên thẻ kho Ghi xong, thủ kho gửi về phòng tài chính kế toán để kiểm... xưởng sản xuất lắp ráp ô tô, đơn giá thực tế vật liệu xuất kho được tính như sau: 49.541.400 + 38.856.000 + 24.300.000 Đơn giá thép mạ kẽm = xuất kho 5100 + 4000 + 2500 = 9.715,3 (đồng/kg) Giá vật liệu xuất kho của 3000 kg thép mạ kẽm là: 9.715,3 x 3000 = 29.145.900 (đồng) 2.2 Các chứng từ sử dụng kế toán nguyên , vật liệu 2.2.1, Chứng từ tăng nguyên vật liệu 12 Việc thu mua nguyên vật liệu của công. .. liệu 12 Việc thu mua nguyên vật liệu của công ty do các cán bộ thuộc phòng kinh doanh phụ trách Khi mua nguyên vật liệu, cán bộ phòng kinh doanh sẽ lâp hợp đồng kinh tế đê hai bên mua và bán ký kết vê việc mua bán nguyên vật liệu Ví dụ: Công ty mua nguyên vật liệu Công ty Nam Vang, có hợp đồng kinh tế như sau: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - tự do - hạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số 121324/ . - Kế Toán em đã đi sâu nghiên cứu đề tài kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cơ khí Ngô Gia Tự. Mục đích của việc nghiên cứu đề tài này là để tìm hiểu công. công tác kế toán của công ty cơ khí Ngô Gia Tự Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung. Nên toàn bộ công tác kế toán của công ty đều tập