kế toán doanh nghiệp xây dựng.doc

kế toán doanh nghiệp xây dựng

1 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Lời nói đầu Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung, doanh nghiệp xây lắp nói riêng, nguyên vật liệu yếu tố đầu vào vô quan trọng trình sản xuất Để tối đa hóa lợi nhuận cần phải tối thiểu hóa chi phí, chi phí nguyên vật liệu Muốn cần phải quản lý khoa học để tránh lÃng phí, ngăn ngừa hành vi gian lận mua bán sử dụng nguyên vật liệu Để đạt đợc điều yêu cầu đặt phải hạch toán đầy đủ, xác nguyên vật liệu doanh nghiệp nguyên vật liệu doanh nghiệp bao gồm nhiều loại phức tạp thờng thay đổi hạch toán xác nguyên vật liệu có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm Chi phí vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, thông thờng chi phí vật liệu chiếm tỉ trọng lớn khoảng 70% giá trị công trình Vì công tác quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành công trình Hơn nữa, hoạt động xây lắp thờng xuyên đợc tiến hành trời, nên chịu tác động lớn điều kiện thiên nhiên: ma, nắng, lũ lụt dẫn đến tình trạng mát, h hỏng, gây khó khăn việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Vì vậy, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sản xuất cách tối đa, song đảm bảo chất lợng vấn đề đơn giản doanh nghiệp Việc tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có đợc thông tin kịp thời xác để lựa chọn phơng án sản xuất kinh doanh cách tốt nhất, lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ chất lợng kịp thời cho trình thi công Bởi vậy, làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu nhân tố ảnh hởng làm giảm chi phí hạ giá thành, tăng thu nhập cho danh nghiệp Đây yêu cầu Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế thiết thực, vấn đề đựơc quan tâm nhiều trình thi công doanh nghiệp xây lắp Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu quản lý chi phí cđa doanh nghiƯp cïng víi thêi gian t×m hiĨu thùc tế Công ty cổ phần xây dựng thơng mại Hoàng Gia em đà sâu tìm hiểu, nghiên cứa đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng thơng mại Hoàng Gia Để thuận tiện trình nghiên cứu, tìm hiểu nh tra cứu em đà chia chuyên đề thành ba chơng nh sau: Chơng : Những vấn đề lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chơng : Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng thơng mại Hoàng Gia Chơng : Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng thơng mại Hoàng Gia Chơng Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Những vấn đề lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu trình xây lắp Nguyên vật liệu phận trọng yếu t liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tợng lao động Trong trình thi công xây dựng công trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên, nhiên, vật liệu, máy móc thiết bị thi công Trong trình vật liệu bốn yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm công trình, hạng mục công trình Trong doanh nghiệp xây l¾p chi phÝ vỊ vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lớn từ 70% - 80% tổng giá trị công trình Do vậy, việc cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ số lợng, chất lợng, có kịp thời hay ảnh hởng to lớn đến tiến độ thi công xây dựng doanh nghiệp Tiến độ thi công nhanh, an toàn, chất lợng điều kiện tiên để doanh nghiệp tồn phát triển, tạo uy tín bạn hàng đối tác Vì vậy, trình thi công xây dựng công trình, thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu từ đánh giá khoản chi phí cha hợp lý, l·ng phÝ hay tiÕt kiƯm Bëi vËy cÇn tËp trung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất nhng đảm bảo an toàn chất lợng công trình, hạ thấp mức tiêu hao vật liệu sản xuất sở để phát triển thêm tích luỹ cho xà hội 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp, sản phẩm ngành xây dựng công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp thờng cố định nơi thi công điều kiện Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế khác nh: ngời lao động, máy móc thiết bị thi công phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Từ đặc điểm riêng ngành xây dựng làm cho công tác quản lý, sử dụng vật liệu phức tạp chịu ảnh hởng lớn môi trờng bên ngoài, nhà quản lý doanh nghiệp cần xây dựng định mức hao phí cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xà hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phơng pháp quản lý khác Hiện sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mÃn không ngừng nhu cầu vật chất văn hoá tầng lớp xà hội Việc sử dụng vật liệu cách hợp lý có kế hoạch ngày đợc coi trọng Do vậy, công tác quản lý nhu cầu tất yếu phơng thức sản xuất kinh doanh Công việc hạch toán nguyên vật liệu ảnh hởng định đến việc hạch toán giá thành, để đảm bảo tính xác tập hợp chi phí tính gía thành trớc hết phải hạch toán vật liệu xác Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu, phải đợc quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các nhà quản lý cần có định đắn từ đầu việc lựu chọn nguồn vật t, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phơng tiện vận chuyển giá mua, cớc phí vận chuyển, bốc dỡ Cần phải dự toán biến động cung cầu giá vật t thị trờng để tìm biện pháp thích ứng, đồng thời phải kiểm tra lại giá mua vật liệu; chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng ngời bán vật t, ngời vận chuyển Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi chế độ bảo quản loại vật liệu tránh h hỏng mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu.Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình thi công xây lắp đợc thực Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế liên tục, không bị ngừng trệ, gián đoạn, việc cung ứng vật t không kịp thời gây ứa đọng vốn dự trữ nhiều Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp CPSX giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất vật liệu trình SXKD Định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng vật liệu, nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí vật liệu so với định mức dự toán Tóm lại, quản lý vật liệu từ khâu thu mua sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp đợc nhà quản lý quan tâm 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.3.1 Vai trò nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, nên nguyên vật liệu đóng vị trí quan trọng trình sản xuất, việc cung cấp NVL có đầy đủ, kịp thời đảm bảo chất lợng ảnh hởng lớn đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Về mặt vật, nguyên vật liệu biểu phận quan trọng tài sản lu động, dới hình thái giá trị biểu vốn lu động Vì nguyên vật liệu tồn song song trình hình thành phát triển doanh nghiệp Quá trình sản xuất xây lắp đợc diễn thờng xuyên liên tục phụ thuộc lớn vào việc cung ứng NVL mặt số lợng, chủng loại Công trình xây lắp đảm bảo chất lợng, tránh mát h hỏng thiệt hại trình thi công, tạo uy tín môi trờng cạnh tranh, yếu tố NVL không phần quan trọng yếu tố tiên trình thi công 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lợng hiệu quản lý vật liệu, kế toán vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt: số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Tính toán phân bổ xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho đối tợng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu, phát ngăn chặn kịp thời trờng hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lÃng phí - Thờng xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất, cha cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lËp c¸c b¸o c¸o vỊ vËt liƯu, tham gia công tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dù tr÷, sư dơng vËt liƯu 1.2 Tỉng quan kế toán nguyên vật liệu 1.2.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu, bốn yếu tố tạo nên thực thể sản phẩm (công trình, hạng mục công trình) doanh nghiệp xây lắp Khác với t liệu lao động khác đặc điểm nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định, giá trị vật liệu đợc chuyển từ từ vào giá trị sản phẩm suốt trình thi công Đây điểm khác biệt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, tham gia vào trình thi công vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn Vật liệu doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngoài, tự sản xuất gia công chế biến, nhận vốn góp liên doanh, biếu tặng, viện trợ Do nguyên vật liệu có nhiều chủng loại khác Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 12.2 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp SXKD nói chung ngành xây dựng nói riêng, vật liệu bao gồm nhiều chủng loại với nội dung kinh tế tính lý hoá khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với loại vật liệu, phục vụ cho kế hoạch quản trị cần tiến hành phân loại nguyên vật liệu Phân loại tài sản nh phân loại vật liệu việc xếp loại tài sản khác vào nhóm khác theo tiêu thức định (theo công dụng, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu ) Mỗi cách phân loại khác có tác dụng định quản lý hạch toán Trớc hết, vật liệu vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm (công trình, hạng mục công trình ) Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vật liệu sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục công công trình xây dựng nhng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến đợc sử dụng đơn vị xây dựng để tạo nên sản phẩm (công trình, hạng mục công trình ) nh gạch, ngói, xi măng, sắt, thép Vật kết cấu phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm đơn vị nh thiết bị vê sinh, thông gió, hệ thống thu lôi +Vật liệu phụ: VL tham gia vào trình sản xuất có tác dụng phụ trợ sản xuất thi công, đợc sử dụng kết hợp với VL làm tăng chất lợng VL sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, thi công, nhu cầu công nghệ kỹ thuật, đáp ứng nhu cầu thiết kế thi công công trình + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, nhng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho trình thi Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế công công trình diễn bình thờng Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn nh: xăng, dầu, than củi, đốt phục vụ cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị thi công + Phụ tùng thay thế: loại vật t, phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chửa máy móc thiết bị, xe máy thi công, phơng tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng bản, bao gồm vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấu cho công tác xây dựng + Phế liệu: loại vật liệu loại trình thi công xây lắp nh gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định + Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc trng Ngoài tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu đựơc sư dơng mét kÝ hiƯu riªng b»ng hƯ thèng m· hoá thành tài khoản để thay tên gọi nhÃn hiệu, quy cách vật liệu Cách phân loại sở để định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ nguyên vật liệu sở để tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp - Nếu vào nguồn hình thành NVL đợc chia thành hai nguồn: + Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: nguồn hình thành doanh ngiệp xây dựng: mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng Mỗi nguồn hình thành có phơng pháp hạch toán khác tuỳ thuộc vào trờng hợp cụ thể + Nguyên vật liệu tự chế : Những nguyên vât liệu doanh nghiệp tự sản xuất cung cấp cho trình thi công nh bê tông - Nếu vào mục đích, công dụng, nguyên vật liệu đợc chia thành: + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất xây dựng gồm: - Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho trình thi công xây lắp, trình sản xuất bê tông Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp + Nguyên vât liệu dùng cho nhu cầu khác: - Nhợng bán , lý - Đem vốn góp liên doanh - Đem quyên tặng 1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.3.1 Nguyên tắc đánh giá Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định Khi đánh giá vật t phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá gốc: (Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho) vật t, hàng hoá phải đợc đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay đợc gọi trị giá vốn thực tế vật t, toàn chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ để có vật t, hàng hoá địa điểm trạng thái - Nguyên tắc thận trọng: Vật t, hàng hoá đợc đánh gía theo giá gốc, trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc tính theo giá trị đợc thực Giá trị thực đợc giá bán ớc tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh trừ chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng - Nguyên tắc quán: Trong trình hạch toán kế toán đà chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp quán suốt niên độ kế toán Có nghĩa phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá vật t, hàng hoá phải đảm bảo tính quán Tất nhiên doanh nghiệp thay đổi phơng pháp đà chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý Đồng thời phải giải thích đợc ảnh hëng cđa sù thay ®ỉi ®ã Ngun Minh Tn Líp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp 10 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế - Sự hình thành trị giá vốn thực tế vật t, hàng hoá đợc phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh : + Thời điểm mua xác định trị giá vốn thực tế hàng mua + Thời điểm nhập kho xác định trị giá hàng nhập + Thời điểm xuất kho xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất + Thời điểm tiêu thụ xác định trị giá vốn thực tế hàng tiêu thụ 1.2.3.2 Đánh giá vật t a, Trị giá vốn thùc tÕ cña vËt t nhËp kho Tuú tõng nguån hình thành khác vật t mà có xác định trị giá vốn thực tế vật t nhập kho khác Theo nguyên tắc tính giá, giá vật liệu nhập kho giá thực tế bao gồm toàn chi phí liên quan trình nhập kho Và việc tính giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu Theo quy định vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) tức vật t nhập hay xuất kho đợc phản ánh sổ sách theo giá thực tế Giá đợc xác định: + Với vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế vật t nhËp kho GÝa = mua thùc tÕ Chi phÝ + thu mua thực tế Các khoản Chi phí + gia công hoàn thiện chiết khấu TM - giảm giá hàng mua đợc hởng Do giá mua thực tế giá trị ghi hoá đơn ngời bán, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị vật t hàng hoá không bao gồm thuế GTGT mà bao gồm khoản thuế không đợc hoàn lại nh thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá mua tổng giá toán tức bao gồm thuế GTGT Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp 76 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Hóa đơn Mẫu số 01-GTKT-3LL Ký hiệu HK/2008B Giá trị gia tăng Số : Liên : Giao khách hàng 0068759 Ngày 18 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng : Cty TNHH Thắm Thủy Địa : Thọ Sơn-Việt Trì- Phú Thọ Sốtài khoản: Điện thoại : MST2600240511 Họ tên ngời mua hàng :Đào Hữu Nghĩa Tên đơn vị : Công ty cổ phần XD&TM Hoàng Gia Địa chỉ: Thị Trấn Đoan Hùng - Huyện Đoan Hùng - Tỉnh Phú Thọ Số tài khoản Hình thức to¸n : Cha to¸n .MS 2600258452 Số TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B Thép U xµ gå C Kg 2.600 11.430 = 1*2 29.718.000 Céng tiỊn hµng: Th st Th GTGT : 29.718.000 10% TiỊn th GTGT : Tỉng céng tiỊn to¸n : 2.971.800 32.689.800 Sè tiỊn viÕt b»ng chữ : Ba mơi hai triệu sáu trăm tám mơi chín nghìn tám trăm đồng Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi râ hä, tªn) (ký, ghi râ hä, tªn) Đơn vị :Cty CP XD&TM Hoàng Gia Nguyễn Minh Tuấn Bé phËn: §éi XD sè Líp §HLTKT4-K1 LnMÉu sè 03- VT Văn Tốt Nghiệp Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC 77 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Biểu 2.6 Biên kiểm nghiệm (Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 18 tháng 12 năm 2008 Số Căn hóa đơn số 0068759 ngày 18 tháng 12 năm 2008 Cty TNHH Thắm Thủy Ban kiểm nghiệm gồm : Ông, bà : Đào Thị Dung - Trởng ban Ông, bà : Đào Văn Tĩnh- Thủ kho - Uỷ viên Ông, bà : - Uû viên - Đà kiểm nghiệm loại : Tên nhÃn hiệu quy cách vật TT t(sản phẩm, hàng hoá) Mà số Đơn vị tính A C TU D Kg B Thép U xà gồ Phơng Số lợng thức theo kiĨm chøng nghiƯm tõ E 2.600 KÕt qu¶ kiĨm nghiệm S.L S.L ko quy cách quy phẩm c¸ch, chÊt phÈm chÊt 2.600 Ghi chó F ýkiÕn cđa ban kiĨm nghiƯm : Sè vËt t đủ điều kiện nhập kho Đại diện kỹ thuật Thđ kho Trëng ban (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) Số thép đợc nhập kho ngày 18 tháng 12 năm 2008 theo phiếu nhập kho số 265 ngày 18 tháng 12 năm 2008: Biểu 2.7 Đơn vị : Cty CP XD&TM Hoàng Gia Bộ phận: Đội XD sè Ngun Minh Tn Líp §HLTKT4-K1 MÉu sè 01- VT Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 cđa Bé Trëng BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 18 tháng 12 năm 2008 Luận Văn Tốt Nghiệp 78 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Số : 265 Nỵ : 152.1 Cã : 331 TT A - Họ tên ngời giao hàng : Trần Văn Dũng - Theo biên kiểm nghiệm vật t ngày 18 tháng 12 năm 2008 ban kiểm nghiêm vật t - Nhập kho : Chợ Đoan Hùng Phú Thọ Số lợng Tên nhÃn hiệu, Mà Đơn vị Theo quy cách vật t, Thực Đơn giá Thành tiền sè tÝnh chøng tõ sp, hh nhËp sư dơng B C D ThÐp U xµ gå TU Kg 2.600 2.600 11.430 29.718.000 Céng 2.600 2.600 29.718.000 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Nhập, ngày 18 tháng 12 năm 2008 Ngời giao hàng Thủ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Nh vËy tuú tõng trêng hợp cụ thể để có chứng từ làm ghi sổ kế toán khác trờng hợp thực tế có ban kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá thực kiểm nghiệm hay không Tuy khái quát chung thủ tục nhập kho theo sơ đồ sau : Sơ đồ 2.7 Vật liệu Sơ đồ khái quát chung thủ tục nhập kho Hoá đơn Ban kiểm nghiệm Phòng kế toán Biên Nhập kho kiểm nghiệm Biên kiểm nghiệm, hoá đơn, phiếu nhập kho 2.2.2.1.2 Kế toán xuất vật liệu Căn vào tình hình thực tế đội xí nghiệp thi công công trình cần cung ứng vật t viết giấy đề nghị cung ứng vật t Sau đợc nhân viên giám sát kỹ thuật công trình ký, vật t đợc xuất cung ứng cho trình thi công Biểu số 2.8 Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp 79 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Đơn vị: Cty CP XD&TM Hoàng Gia Bộ phận: Đội XD số Giấy đề nghị cung ứng vật t Ngày 16 tháng 12 năm 2008 Đơn vị : Đội xây dựng số Hiện đội xây dựng số thi công cải tạo công trình chợ trung tâm huyện Đoan Hïng, cÇn cung øng mét sè vËt t sau cho trình thi công : TT Tên vật t Đơn vị tính Số lợng Xi măng PCB 30 Tấn Ghi 20 Kính đề nghị Công ty xem xét vỊ viƯc cÊp vËt t Lý sư dơng : Phục vụ thi công cải tạo chợ trung tâm huyện Đoan Hùng Nhân viên giám sát (Ký, họ tên) Đơn vị yêu cầu (Ký, họ tên) Căn vào giấy ®Ị nghÞ cung øng vËt t thđ kho cho xt kho vËt t Khi xuÊt kho thñ kho ghi phiÕu xuất kho tên nhÃn hiệu quy cách vật t, đơn vị tính, số lợng yêu cầu, số lợng thực xuất, ngày tháng xuất kho ngời nhận vật t ký tên vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên) Phiếu xuất kho đợc lập thành liên: Liên : Lu ë bé phËn lËp phiÕu (ë kho) Liªn : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho tháng chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột đơn giá, thành tiền phản ánh lên sổ KT Liên : Ngời nhận vật t giữ Cụ thể, ngày 17 tháng 12 năm 2008 xuất kho 20 xi măng PCB 30 phục vụ cải tạo chợ trung tâm huyện Đoan Hùng Phú Thọ theo yêu cầu đội xây dựng số Biểu 2.9 Đơn vị : Cty CP XD&TM Hoàng Gia Ngun Minh Tn Líp §HLTKT4-K1 MÉu sè 02- VT Luận Văn Tốt Nghiệp 80 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Bộ phận: Đội XD số Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 cña Bé Trëng BTC PhiÕu xuÊt kho Sè : 296 Ngày 17 tháng 12 năm 2008 Nợ : 621 Có : 152.1 - Hä tªn ngêi nhËn: Ngun Träng NghÜa Bộ phận: Đội xây dựng số - Lý xuất kho : Phục vụ thi công cải tạo chợ huyện Đoan Hùng Phú Thọ - Xuất kho : Chợ Đoan Hùng - Phú Thọ TT A Tên nhÃn hiệu, quy Mà Đơn vị cách vật t, sp, hh số tính C D Tấn B Xi măng PCB 30 Cộng Số lợng Thực Đơn giá Thành tiền Yêu cÇu xuÊt 20 20 654.545 13.090.900 20 20 13.090.900 Xuất, ngày 17 tháng 12 năm 2008 Phơ tr¸ch bé phËn sư dơng Phơ tr¸ch cung Ngêi nhËn Thđ kho ( Ký, hä tªn) tiªu (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.10 Đơn vị : Cty CP XD&TM Hoàng Gia Bộ phận: Đội XD sè MÉu sè 02- VT Ban hµnh theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC Phiếu xuất kho Số : 200 Ngày 22 tháng 12 năm 2008 Nợ : 621 Có : 152.1 Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp 81 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế - Họ tên ngời nhận: Nguyễn Trọng Nghĩa Bộ phận: Đội xây dùng sè - Lý xuÊt kho : Phôc vụ thi công cải tạo chợ huyện Đoan Hùng Phú Thọ - Xuất kho : Chợ Đoan Hùng - Phó Thä TT A Tªn nh·n hiƯu, quy M· Đơn vị cách vật t, sp, hh số tính C D Kg B Thép U xà gồ Cộng Số lợng Đơn Thực Thành tiền Yêu cầu giá xuất 1.500 1.500 11.430 17.145.000 1.500 1.500 17.145.000 XuÊt, ngày 22 tháng 12 năm 2008 Phụ trách phận sư dơng Phơ tr¸ch cung Ngêi nhËn Thđ kho ( Ký, hä tªn) tiªu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) 2.2.2.2 Kế toán chi tiết vật liệu Một yêu cầu công tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cho loại, nhóm vật liệu số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị Để đáp ứng yêu cầu kế toán thực kế toán chi tiết vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu việc kế toán kết hợp kho phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ, loại vật liệu số lợng, chủng loại giá trị Chứng từ luân chuyển kho phòng kế toán thực theo phơng pháp ghi thẻ song song sử dụng sổ chi tiết sau: + Thẻ kho + Sổ kế toán chi tiết + Bảng tổng hợp chứng từ gốc (PNK,PXK, hoá đơn GTGT vật t không qua kho) Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau : Sơ đồ 2.8 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Bảng tổng hợp phiếu nhập kho Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp 82 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Phiếu nhập kho Sổ, thẻ kế toán chi Sổ kế tiết Thẻ kho toán tổng hợp Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối ứng Ghi cuối tháng + kho: Thủ kho vào thẻ kho tháng trớc, PNK, xuất kho thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho thứ vật t theo tiêu số lợng Mỗi thứ, loại vật t đợc theo dõi thẻ kho + Phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình h×nh nhËp - xuÊt cho tõng thø vËt t theo hai tiêu số lợng giá trị Kế toán nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho thủ kho gửi lên kiểm tra lại chứng từ, hoàn chứng từ Căn vào chứng từ để ghi vào sổ kế toán chi tiết vật t, chứng từ đợc ghi dòng Cụ thể: Căn vào thẻ kho tháng 11 năm 2008 vật t Xi Măng PCB 30 thủ kho ghi dòng tồn đầu tháng, vào phiếu nhập kho 264 lập ngày 15 tháng 12 ghi vào cột nhập, vào phiếu xuất kho số 296 ngày 17 tháng 12 năm 2008 ghi vào cột xuất kho thẻ kho cho vật t Xi Măng Biểu số 2.11 Đơn vị: Cty CP XD&TM Hoàng Gia Bộ phận: Đội XD số Ngun Minh Tn Líp §HLTKT4-K1 MÉu sè S12- DN Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC Luận Văn Tốt Nghiệp 83 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội TT A Khoa kinh tế Thẻ kho Ngày lập thẻ 01/12/2008 Tờ số : 04 - Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t: Xi măng PCB 30 - Đơn vị tính: Tấn - Tên kho: Chợ Đoan Hùng Số hiệu chứng từ Số lợng Ngày Diễn giải Nhậ Xuấ tháng Nhập Xuất Tồn p t B C D E Tồn đầu tháng … ………… NhËp kho … 40 … 15/12 ……… 264 … 45 296 XuÊt kho 20 255 … KÕ to¸ n ký ……………… 17/12 …… Tỉng céng Tån cuối tháng 50 30 20 Thủ kho vào thẻ kho tháng 11 năm 2008 thép U xà gồ thủ kho ghi dòng tồn đầu tháng, vào phiếu nhập kho số 265 lập ngày 18 tháng 12 năm 2008 ghi vào cột nhậpcủa thẻ kho Biểu 2.12 Đơn vị: Cty CP XD&TM Hoàng Gia Bộ phận: Đội XD số Mẫu sốS12- DN Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC Thẻ kho Ngày lập thẻ 01/12/2008 Tờ số : 06 - Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t: Thép U xà gồ - Đơn vị tính: Kg Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp 84 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế - Tên kho: Chợ Đoan Hùng TT Chứng từ Ngày tháng Nhậ p A B C 18/12 XuÊt 265 22/12 D Sè lợng Diễn giải Nhập Nhập kho 200 E Tồn đầu tháng Xuất Tồn 2.600 XuÊt kho Tæng céng Tån cuèi th¸ng 3.000 1.500 3.200 Ký x¸c nhËn cđa kÕ to¸n 1.500 1.900 1.300 Kế toán vào phiếu nhËp kho, xt kho cđa tõng vËt t më sỉ chi tiết cho loại vật t công trình Cụ thể: Kế toán vào phiếu nhập kho số 264 ngày 15 tháng 12 năm 2008, vào phiếu xuất kho số 296 ngày 17 tháng 12 năm 2008 lên sổ chi tiết vật t Xi Măng PCB 30 Trong cột thành tiền cột nhập, xuất lấy cột số lợng nhập, xuất tơng ứng nhân với đơn giá nhập, xuất Cột tồn kho đợc tính cho tiêu số lợng giá trị lần nhập, xuất cuối kỳ: Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập kú - Xt kú Ngun Minh Tn Líp §HLTKT4-K1 Luận Văn Tốt Nghiệp 85 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 Khoa kinh tế Luận Văn Tốt Nghiệp 86 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Căn vào chiếu chi số 182 ngày 14 tháng 12 năm 2008, hoá đơn GTGT số 0033520 ngày 15 tháng 12 năm 2008 kế toán lên sổ chi tiết TK 141 cho ông Đào Hữu Nghĩa Mẫu số:S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/30/2006 Bộ trởng BTC Biểu 2.19 Đơn vị: Cty CP XD&TM Hoàng Gia Bộ phận: Sổ chi tiết TK 141 Đối tợng: Đào Hữu Nghĩa Loại tiền: VNĐ Tháng 12 năm 2008 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chøng tõ SH NT Ngun Minh Tn Líp §HLTKT4-K1 DiƠn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Luận Văn Tốt Nghiệp 87 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Néi 31/1 182 Khoa kinh tÕ 1.Số d đầu tháng 14/12 Phát sinh tháng Tạm ứng mua vật t 111 Thanh toán tiền vật t 152 26.181.800 Thuế GTGT đợc khÊu trõ 133 2.618.180 Céng ph¸t sinh 35.000.000 35.000.000 28.799.980 D ci th¸ng 6.200.020 Ngêi ghi sỉ KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu xuất kho 296 ngày 17 tháng 12 năm 2008 kế toán phản ánh sổ chi tiết TK 621 Mẫu số:S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/30/2006 Bộ trởng BTC Biểu: 2.20 Đơn vị: Cty CP XD&TM Hoàng Gia Bé phËn: Sỉ chi tiÕt TK 621 Th¸ng 12 năm 2008 Công trình : Cải tạo chợ trung tâm hun §oan Hïng - Phó Thä §VT: §ång Chøng tõ TK Số phát sinh NT đối ghi sổ SH Diễn giải NT Nợ Có ứng Số d đầu tháng 17/12 296 17/12 Xuất XM PCB 30 Cho CT chợ Đoan Hùng 19/12 297 19/12 XuÊt thÐp V 50*50 cho CT NguyÔn Minh TuÊn Lớp ĐHLTKT4-K1 1521 1521 1521 13.090.900 24.068.000 Luận Văn Tốt Nghiệp 88 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế chợ Đoan Hùng 1521 22/12 200 22/12 29/12 31/12 205 29/12 31/12 ………………… XuÊt thÐp U xµ gå cho CT chợ Đoan Hùng Xuất tôn mạ màu cho CT chợ Đoan Hùng Kết chuyển CPSXKD Cộng phát sinh 1521 17.145.000 1521 154 3.024.000 262.320.000 262.320.000 262.320.000 Ngêi ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào PNK, Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng thông thờng kế toán lập sổ chi tiết toán với ngời bán Chi tiết TK 331 "Phải trả ngời bán" Đơn vị: Cty CP XD&TM Hoàng Gia Mẫu số:S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/30/2006 Bé trëng BTC Bé phËn: BiĨu: 2.21 Sỉ chi tiÕt toán Tài khoản: 331 Phải trả ngời bán Khách hàng: Cty TNHH Thắm Thủy Tháng 12 năm 2008 ĐVT: §ång NT ghi sæ Chøng tõ SH NT 18/12 265 19/12 266 18/12 DiƠn gi¶i Sè d đầu tháng Nhập vật liệu - CT chợ Đoan Hùng Nhập vật liệu - CT chợ 19/12 Đoan Hùng Nguyễn Minh Tuấn Lớp ĐHLTKT4-K1 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 152 29.718.000 133 152 2.971.800 3.024.000 Luận Văn Tốt Nghiệp 89 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 133 151.200 D ci th¸ng 35.865.000 35.865.000 Ngêi ghi sỉ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp vật liệu Công ty vận dụng hình thức nhật ký chung để ghi sổ phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho Trong phòng kế toán có nhiều nhân viên kế toán, nhân viên kế toán thực phần hành công việc kế toán theo phân công mà sỉ nhËt ký chung chØ cã mét V× vËy, viƯc ghi trực tiếp chứng từ gốc liên quan đến nhiều phần hành công việc kế toán khác nhiều nhân viên kế toán khác đảm nhận sổ nhật ký chung khó khăn vớng mắc Do đó, kế toán phần hành vào chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối kỳ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc từ phần hành kế toán chuyển cho nhân viên kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung sổ Các bảng tổng hợp chứng từ gốc đợc mở cho công trình Từ bảng tổng Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng tổng hợp hóa đơn mua vật t xuất dùng trực tiếp kế toán phản ánh vào Sỉ nhËt ký chung Ngun Minh Tn Líp §HLTKT4-K1 Ln Văn Tốt Nghiệp 90 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Biểu: 2.22 Đơn vị: Cty CP XD&TM Hoàng Gia Bộ phận: nhật ký chung Tháng 12 năm2008 Mẫu số: S03a-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) ĐVT: Đồng NT ghi sæ Chøng tõ SH 31/12 N101 31/12 X101 … … 31/12 N104 31/12 X104 NT 31/12 31/12 … 31/12 31/12 B¶ng TH PNK CT UBND huyện Đoan Hùng Bảng TH PXK CT UBND huyện Đoan Hùng Bảng TH PNK CT chợ Đoan Hùng Bảng TH PXK CT chợ Đoan Hùng Nguyễn Minh Tuấn Lớp §HLTKT4-K1 §· ghi sỉ c¸i x TK sư dơng x x x 141 331 621 x x x x 627 152 … 152 x x x 141 331 621 262.320.000 x Diễn giải 627 8.980.000 152 Số phát sinh Nỵ 51.943.100 Cã 30.400.000 21.543.100 25.471.700 2.450.000 27.921.700 319.220.000 179.718.000 139.502.000 Luận Văn Tốt Nghiệp ... thức kế toán kết hợp hình thức kế toán quy định máy Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhng phải in đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Phần mềm đợc thiết kế theo... loại sổ hình thức kế toán nhng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay 1.5.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán hoặch bảng... trng hình thức kế toán máy vi tính Đặc trng hình thức kế toán tên máy vi tính công việc kế toán đợc thực theo chơng trình phần mềm kế toán máy vi tính Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên