CHƯƠNG 6 |_| Kế toán doanh nghiệp xây dựng Th.s Nguyễn Thị Lan TẾ Nội dung + Khái niệm và đặc điểm
+ Kế toán chỉ phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp + Kế toán bảo hành sản phẩm % Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng + Lưu ý về thuế TẾ 1 Khái niệm và đặc điểm + Khái niệm
> Xây dựng là một ngành có vị trí quan trọng trong
nên kinh tế, tạo ra cơ sở vật chất - kỷ thuật phục vụ cho sản xuất và đời sống vật chất của xã hồi
> Để tạo ra sản phẩm ngành xây dựng đòi hỏi phải
được thực hiện một cách liên tục qua rất nhiễu khâu: Từ khâu thăm dò, khảo sát, thiết kế, thi
Trang 21 Khái niệm và đặc điểm
+ Đặc điểm:
> Những sản phẩm xây lắp thường có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất dài nhưng nếu xét từng sản phẩm thì ta lại bắt gặp tính đơn chiếc Do vậy, việc tổ chức quản lý và hạch toán nhất thiết phải có dự toán thiết kế và thi công > Sản phẩm xây dựng cơ bản cố định tại nơi sản
xuất, đòi hỏi đặt trên một khu vực địa lý nhất định thường được khách hàng chọn trước TẾ 1 Khái niệm và đặc điểm + Đặc điểm:
> Bản chất của sản phẩm xây dựng cùng với cơ cấu hoạt động của các doanh nghiệp xây dựng đã dẫn đến tình trạng mỗi hợp đồng xây dựng thường chiếm gần hết thời lượng trong năm kế toán của doanh nghiệp
> Giá tiêu thụ của sản phẩm xây dựng cơ bản dựa theo giá dự toán trên cơ sở đã điều chỉnh thêm
phần thực tế phát sinh ngồi dự tốn được duyệt
hoặc giá thỏa thuận với chủ đâu tư từ trước TẾ 1 Khái niệm và đặc điểm + Đặc điểm:
> Phần lớn công việc theo hợp đồng xây dựng cần phải thực hiện lắp ráp nhiều loại vật liệu nhiều
bộ phận chỉ tiết, do vậy phải có kế hoạch tổ chức thi công cụ thể để tránh tối đa sự gián đoạn trong
thi công công trình
>Tổ chức sản xuất trong các doanh nghiệp xây dựng cơ bản ở nước ta hiện nay phần lớn đều theo phương thức khoán gọn các công trình, các hạng mục công trình đến các đội, các xí nghiệp xây lắp trong nội bỏ doanh nghiệp theo từng hợp đồng
Trang 3TẾ 2 Kế toán CPSX và tính Zsp + Kế toán chỉ phí sản xuất + Tính giá thành sản phẩm xây dựng ®& Bảo hành công trình xây dựng TẾ Kế toán chỉ phí sản xuất + Khái niệm
> Chi phí sản xuất xây lắp là toàn bộ các chỉ phí sản xuất phát sinh trong lĩnh vực hoạt động sản xuất xây lắp
« Ndi dung chi phi:
> Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp > Chi phí nhân công trực tiếp > Chi phí sử dụng máy thi công > Chỉ phí sản xuất chung TẾ Chi phi sản xuất
+ Kế toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp
> La cdc chỉ phí về vật liệu sử dụng trực tiếp cho quá trình xây dựng
> TK sử dụng: TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp
> Chứng từ: Phiếu xuất kho, Hoá đơn mua vào,
Trang 4TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
-Giá trị nguyên vật liệu
xuất dùng cho xây dựng công trình
-Giá trị nguyên vật liệu
mua vào khỏng nhập kho đưa ngay vào xây dựng công trình
- Giá trị nguyên vật liệu
được quyết toán từ các tổ, déi thi cổng được giao khoán nội bộ | - Giá trị nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho - Kết chuyển chỉ phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho xây dựng cồng trình để tính giá thành sản phẩm xây dựng Sơ đồ hạch toán TK 621 (6) Các khoản thu hỏi NVL từ xây lắp 621 (1) Xuât NVL vào công trình XD TK11144281] —_——_— ] ——3 6) Chỉ phí NVL mua ngoài _| [_ TK184 | | Tk 133 (6) Kết | chuyên | SP DD Ju: a NVL bang Vi du 6.1 phuong phap ké khai GTGT theo PP khau
Công ty Thanh Bình hạch toán hàng tổn kho theo thường xuyên, kê khai thuế trừ, trong tháng l⁄N có các nghiệp vụ phát sinh sau:
mai: 200tr.đ
Xuất vật liệu trang trí
công trình Chân hựu: 1
tiếp c.trình Chấn hựu,
1 Xuất ximent đưa vào thi công công trình Hoa nội thất đưa vào lắp ráp tại
00 tr.đ
Mua ximent không nhập kho, đưa vào sử dụng trực
giá mua chưa thuế:150 tr.đ,
Trang 5Ví dụ 6.1 Bộ phận sơn ứng 30 trđ tiên mặt để hoản thiện ctrình Chan Huu
Bộ phận sơn thanh toán tạm ứng như sau:
1 Tiển sơn chưa thuế 50 tr Ð, thuế GTGT 10%
2 Chi phí khác 2 tr.đ
3 Số thiếu được bộ phận kế toán chỉ bù bằng tiền
mặt
Cuối tháng, tại công trình Chân Hựu hoản nhập 1 số
vật liệu thừa nhập kho, trị gia 3 t.rd
Cuối tháng, kết chuyển chỉ phí trực tiếp theo từng công trình VDI 1 Ng TK 621(HM) 200tr + 5.NợTK 621 (CH) 50tr >_ Có TK 152 (XM) 200 tr + NợTKI33I Str 2 Ng TK 621 (CH) 100 tr * NoTK 627(CH) 2t > CóTK152(TTNT)100tr + Có TK 141 30 tr 3 No TK 621 (CH) 150 tr + Có TK 111 27tr Nợ TK 1331 7,5 tr ® 6Nợ TK1352 3tr > CóTK331 157,5 tr + CóTK62I(CH) 3tr 4 Nợ TK 141 30 tr +7 Nợ TK 154 (HM) 200 tr Có TK 111 30 tr + NợTKI54(CH) 299 tr + Có TK 621 (HM) 200 tr > C6TK 621 (CH) 297 tr Có 627 (CH) ztr Kế toán chỉ phí sản xuất
CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
> Chỉ phí nhân công trực tiếp là tiễn lương, tiễn công, các khoản khác phải trả khác cho người lao động trực tiếp xây dựng công trình
> TK sử dụng: TK 622 — Chi phí nhân công trực
tiếp
Trang 6TK 622 - Chỉ phí nhân công trực tiếp -Tiển lương, tiền công và các khoản các phải trả
tính cho số công nhân trực tiếp thi công công trình, | - Kết chuyển chỉ phí nhân cồng trực tiếp để tính giá thành công trình Sơ đồ hạch toán TK 622 TK622 TK 154 I l [ TK 33¢1 _ | (1 Tiên lương CN trực I tiếp TK1 — —T]| (2) Các khoản tạm ứng (4) Kết ù 8 chuyên LẺ TK335 lương (3) Ứng trước chỉ phí tiền vào SPDD Ví dụ 6.2 10 11
Cuối tháng tính lương và các khoản phải trả theo lương cho CN: Công trình Hoa Mai: 40 tr.đ (trong
đó lao động thuê ngoài 10 tr.đ); C.trinh Chân hựu:
50 tr.đ (trong đó lao động thuê ngoài 15 tr.đ) Trích trước tiền lương nghĩ phép của CNXD: C
trình Hoa Mai: 2 tr.đ; Chấn Hựu: 3 tr.đ
Bộ phận sơn thanh toán lương chi phí nhân công
Trang 7TẾ + § Nợ TK 622: 90 (HM: 40; CH: 50) * Có TK 334: 90 %9: Nợ 622: 5 (HM: 2; CH: 3) * Co TK 335: 5 * 10 No TK 622: 4 (CH: * Có TK 334: 4 + * 11 Nợ TK 154: 99 (HM: 42; CH: 57) $ C6 622 : 99 (HM: 42; CH: 57) TẾ Kế toán chỉ phí sản xuất
+ KẾ TOÁN CHI PHÍ SỬ DỤNG MAY THI CONG
> Là biểu hiện bằng tiễn của toàn bộ hao phí về sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho xây lắp công trình
> TK sử dụng: TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi
công
> Chứng từ: Bảng phân bổ tiền lương, Phiếu xuất
kho, Bảng tính và phân bổ khấu hao, hoá đơn đầu vào, phiếu chỉ, TẾ TK 623- Chỉ phí sử dụng máy thi công -Các chỉ phí liên quan
đến máy thi công (chỉ phí
nguyên vật liệu cho máy
hoạt động, chỉ phí tiền
lương và các khoản phụ
cấp lương, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chỉ phí bảo
Trang 8Chỉ tiết tài khoản 623
#& Tài khoản 6231 - Chi phí nhân công #& Tài khoản 6232 - Chi phí vật liệu
+ Tài khoản 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất + Tài khoản 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công
#& Tài khoản 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
Trang 9a L_——= | TKIM _ TK 153, 111, 113 331, ®) x hie TK 11, 113 331 TẾ hiện doanh TẾ Ví dụ 6.3 12 14
Doanh nghiệp giao khoán 1 phần công việc máy thi công
công trình Chân hựu cho 1 đơn vị phụ thuộc có bộ phận kê
toán riêng, ci tháng, quyết tốn chi phí máy thi cong, don vị phụ thuộc phát hành hóa đơn về chỉ phí máy thi công cho
c.trình Chân Hựu, giá chưa thuê: 15 tr.đ, thuê GTGT 10%,
DN đã thanh toán bằng chuyển khoản
Chi phí máy thi công tại công trình Chân Hựu DN tự thực hiện như sau:
Chỉ phí vật liệu mua ngồi, đã thanh tốn bằng tạm ứng: 3 tr.đ; Công cụ dụng cụ, loại phân bể 100%: 1 tr.đ;
Tiền lương CN phải trả cho CN vận hành máy: 4 tr.đ; 4 Khấu hao xe may thi công: 1 tr.đ
Trang 10Kế toán chỉ phí sản xuất
+ KẾ TỐN CHI PHÍ SẲN XUẤT CHUNG
> Bao gồm các chỉ phí phát sinh ở đội, bộ phần sản xuất ngoài các chỉ phí sản xuất trực tiếp; chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp, chỉ phí nhân công trực tiếp và chỉ phí sử dụng máy thi công TẾ Nội dung chỉ phí sản xuất chung
+ Chỉ phí nhân viên phần xưởng: Chỉ phí về tiền lương của nhân viên quần lý đội xây dựng, chi phí các khoản trích theo lương của công nhần xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và cả nhân viên quần lý đội thi công + Chi phi vật liệu gồm giá trị nguyên vật liệu dùng để sửa
chữa, bảo dưỡng tài sản cố định
+ Các chỉ phí công cụ, dụng cụ, ở đội xây lắp
+ Chỉ phí khấu hao tài sản cố định sử dụng tại đội xây lắp + Chỉ phí dịch vụ mua ngoài như chỉ phí điện, nước, điện thoại sử dụng cho sản xuất và quản lý ở đội xây lắp (bộ phận sản xuất) + Các chỉ phí bằng tiển khác: Chi phí còn lại liên quan đến xây dựng TẾ TK 627- Chỉ phí sản xuất chung
-Các chỉ phí sản xuất | Các khoản ghỉ giảm chỉ phí
chung phát sinh trong kỳ sản xuất chưng;
Trang 11TẾ Chỉ tiết TK 627 - Chi phí sản xuất chung
« Tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng
Tài khoản 6272 - Chỉ phí vật liệu
+ Tài khoản 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất + Tài khoản 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ
#& Tài khoản 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Tài khoản 6278 - Chi phí bằng tiền khác a (1) Chi phí tiền lương bộ _— phan QLPX [ xa 1 TK @ Các khoản phải trả tính vào (8) Chỉ phí NVL dùng cho phân †— | (4) Chỉ phí khấu hao TSCĐ L—] thuộc phân xưởng = (6) Các khoản trả trước TKI, 112 30 Œ)Cáckhoản SPS | chỉ trừ vào chỉ phí trích trước TR14L (6) Chỉ phí trích TẾ Tổng hợp chỉ phí sản xuất sinh thành sản phẩm
+ Chi phí sản xuất được ghỉ nhận khi chúng phát
Trang 12TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
SDĐK: xxxx - Các chỉ phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân
công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cổng, chi phí sản xuất
chung phát sinh trong kỳ
- Giá thành xây lắp của Nhà
thầu phụ hoàn thành bàn giao
- Giá thành sản phẩm xây
lắp hoàn thành đã bàn giao
(từng phan, hoặc toàn bộ) hoặc bàn giao cho đơn vị
nhận thầu chính xây lắp (cấp
trên hoặc nội bộ)
- Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sần phẩm hỏng không sửa chữa được
cho Nhà thầu chính chưa
được xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán SDĐK: xxxx TẾ Tài khoản chỉ tiết
+ Tài khoản 1541 - Xây lắp: Dùng để tập hợp chỉ phí, tính giá thành sản phẩm xây, lắp và phản ánh giá trị sản phẩm xây, lắp dở dang cuối kỳ te cả của Nhà thầu phụ chưa được xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán) + Tài khoản 1542 - Sản phẩm khác Dùng để tập hợp chỉ phí, tính giá thành sản phẩm khác và phản ánh giá trị sản phẩm khác dở dang cuối kỳ (các thành phẩm, cấu kiện xây, lắp,, ) + Tài khoản 15483 - Dịch vụ: Dùng để tập Đến chỉ phí, tính giá thành dịch vụ và phản ánh chỉ phí dịch vụ dở dang cuối kỳ
Trang 13Ví dụ 6.4
15 Tiền lương và các khoản phải trả theo lương cho NV quản lý
đội thi công: 8 tr.đ;
16 Thế vật liệu dùng cho bộ phận quản lý các đội thi công: 0,5 tr
17 Mua 1 máy lạnh đùng cho bộ phận quản lý đội thi công: 8 tr.đ, + thuê GTGT 10%, đã thanh toán bang tiên - mặt, máy này được phân bổ vào chỉ phí trong 16 tháng, kế từ tháng nay
is Trich KHTSCD tại bộ phận quản lý đội thi công: 0,5 tr.đ
19 Chi phí điện nước, điện thoại 2 trđ + thuế GTGT 10%, đã
thanh toán băng tiên mặt;
20 Chí phí vệ sinh môi trường, khác: 0,5 tr D
21 Kế toán tập hợp chi phi SX chung, và phân bổ cho từng công trình theo tiền lương công nhân trực tiêp SX ® 15.No TK 6271: 8 ® 20 Nợ TK 6277: 0,5 + Có TK 334: 8 + Có TK 331: 0,5 ® 16 Nợ TK6272: 0,5 ® 21 Nợ TK 154: 12 + Có TK 152: 0,5 > COTK 6271: 8 17: No TK 6273: 0,5 > C6TK 6272: 0,5 + No TK 242: 7,5 > COTK 6273: 0,5 + No TK 1331: 0,8 > COTK 6274: 0,5 + Có TK 111: 8,8 > C6TK 6277: 2,5 18 No TK 6274: 0,5 Phan bé CP SXC: + Có TK 214: 0,5 HM: 12/90*40= 5,3 ® 19.Nợ TK6277: 2 CH: 12/90*50= 6,7 + Nợ TK 1331: 0,2 + C6 TK 111: 2,2 Vi du 6.5
+ Cuối kỳ, công trình Hoa mai hoàn thành được 20%, bên giao thầu chấp nhận thanh toán, cty đã xuất hóa đơn bán hàng, giá chưa thuế GTGT 300 tr Thuế
GTGT 10%; Cơng trình Chân hựu hồn thành được
40%, bên giao thầu chấp nhận thanh toán, cty đã xuất
hóa đơn bán hàng, giá chưa thuế GTGT 550 tr Thuế
GTGT 10%;
+ Một số thông tin bỗ sung khác: chỉ phí quản lý doanh
nghiệp: 12.000.000; chi phí tài chính: 2.000.000;
Trang 14Thiệt hại trong xây dựng
+ Thiệt hại trong xây dựng cơ bản chủ yếu là do
xây dựng sai thiết kế phải đập bỏ và xây lại
hoặc do các sự có kỹ thuật bất ngờ
+ Khi phát sinh thiệt hại trong xây dựng, cần phải xác định được đối tượng thu hồi để để xuất phương hướng xử lý Sau khi trừ đi các khoản thu
hồi, phần thiệt hại còn lại doanh nghiệp thường
bắt người gây thiệt hại phải bồi thường một phần
(hoặc toàn bộ) và doanh nghiệp phải chịu một phần (hoặc toàn bộ) TẾ Kế toán thiệt hại trong xây dựng TK 154 TK 152 I lạ) I TẾ Đánh giá sản phẩm dở dang
+ Nếu hợp đồng xây dựng qui định thanh toán theo tiến độ kế hoạch thì chỉ phí sản xuất dở dang
cuối kỳ là giá trị của khối lượng xây lắp chưa
hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng chưa bàn
giao tính đến cuối kỳ dựa trên tỷ lệ hoàn thành
do doanh nghiệp tự xác định
+ Nếu hợp đồng xây dựng qui định thanh tốn theo khối lượng cơng việc hoàn thành thì chỉ phí sản
xuất dở dang cuối kỳ là toàn bộ chỉ phí sản xuất
Trang 15TẾ Phương pháp tính giá thành
+ Phương pháp giản đơn
Căn cứ vào chỉ phí dở dang đầu kỳ, chỉ phí phát sinh sinh tập hợp được trong kỳ và kết quả đánh
giá sản phẩm dở dang cuối kỳ này, kế toán sẽ
tính giá thành các giai đoạn xây lắp hoàn thành trong kỳ theo công thức: Giá thành công trình [_ Chỉ phí |Í Chỉ phí || Chỉ phí sản xuất [_| sản xuất _| loại trừ hay hạng phát sinh| | dé dang khỏi
mục công trong kỳ cuối kỳ giá trinh thanh TẾ Phương pháp tính giá thành + Phương pháp đơn đặt hàng
Khi bắt đầu thực hiện thi công, mỗi đơn đặt hàng được mở một phiếu tính giá thành Chi phí xây
dựng được tập hợp riêng cho từng đơn đặt hàng
Trong kỳ, khi đơn đặt hàng nào hồn thành, kế
tốn sẽ tổng hợp chỉ phí phát sinh để tính giá
thành đơn đặt hàng đó (không đợi đến cuối kỳ) Đến cuối kỳ, đơn đặt hàng nào chưa hoàn thành
thì toàn bộ chỉ phí phát sinh trên từng đơn đặt
hàng từ đầu đến thời điểm đó là chỉ phí sản xuất dở dang cuối kỳ TẾ Phương phá tính giá thành + Tính theo định mức:
> Trước hết phải căn cứ vào định mức kinh tế kỹ thuật hiện hành và dự toán chi phí được duyệt để tính giá thành định mức của sản phẩm
> Tổ chức hạch toán riêng biệt số chi phí sản xuất xây lắp thực tế phù hợp với định mức và số chỉ phí sản xuất xây lắp chênh lệch thoát ly định mức, thường xuyên thực hiện phân tích những chênh lệch này để kịp thời để ra các biện pháp khắc phục nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất và ha giá thành sản phẩm xây lắp
Trang 16Phương phá tính giá thành « Tinh theo định mức:
Trang 17TẾ 3 Bảo hành công trình % Thực hiện bảo hành công trình ADA 4 352 DN CÓ BỘ PHẬN 336 BẢO HÀNH RIÊNG a) 111, 112 711 _ @ —@ 641 (1B) TẾ 4 Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng
+ Doanh thu bao gồm:
> Doanh thu ban đầu được ghi trong hợp đồng > Các khoản tăng, giảm khi thực hiện hợp đồng,
các khoản tiền thưởng và các khoản thanh toán khác nếu các khoản này có khả năng làm thay
Trang 18Sơ đồ hạch toán NHÀ THẦU THANH TOÁN THEO KHỐI LƯỢNG TK 111, 112 TK 811 [TK 131 _ TẾ 5 Lưu ý về thuế
+ Hợp đồng qui định thanh toán theo mức độ hoàn
thành thực tế doanh thu hợp đồng xây dựng
bằng với doanh thu tính thuế thu nhập doanh
nghiệp do đó không phát sinh chênh lệch giữa thuế và kế toán 5 Lưu ý về thuế
+ Hợp đồng qui định thanh toán theo tiến độ kế hoạch,
doanh thu kế toán được ghi nhận theo mức độ ước tính hoàn thành của bên nhà thầu nên không phụ thuộc vào
số tiền ghi trên hóa đơn GTGT
+ Số tiên ghi nhận trên hóa đơn thường thấp hơn doanh thu do kế toán ghi nhận và giá vốn hàng bán hợp lý do kế toán ghỉ nhận sẽ cao hơn giá vốn hợp lý được thuế chấp
nhận tương ứng với phần doanh thu chịu thuế
> Chênh lệch doanh thu lớn hơn là khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế
Trang 19TẾ Ví dụ 7: tổng hợp
+ Công ty XD A4B hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp
kê khai thường xuyên, kê khai thuế GTGT theo PP khấu trừ, trong năm thực hiện 2 công trình I và II;
+ Công trìnhI: Tếng đự toán: 600 tr.đ:
> Hạng mục XD: 550tr
> Hạng mục trang trí nội thất 50 tr
+ Công trình II:Thanh toán theo kế hoạch thi công, Tống giá trị chưa thuế GTGT 3 tỷ đ Khách hàng ứng trước 10% ngay khi ký HĐ, xong nền móng: 30%, xong phần thô: 30%, Hoàn
thành bàn giao 25%, sau 1 năm bảo hành 5%, hóa đơn phát hanh theo tiến độ thanh toán tiền Ví dụ 7: tổng hợp
Chi phi phat sinh trong nam:
Nhận ứng trước C.trình I: 330 tr.đ, trả bằng tiền gởi NH
Chỉ tiền mặt trả tiền thuê nhân công bên ngoài thu đọn mặt
băng ctrình II: 5 tr
Xuất VLXD: 700 tr (ctr I: 300 tr; Ctr II: 400 tr)
MuaNVL không nhập kho đưa vào sử dụng: Ctr I: 60 tr, Ctr TI: 404 tr, thuê GTGT 23,2 tr, chưa thanh toán cho người bán Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng tai ctrl: 5 tr; Ctr II: 15 tr,
các công cụ này phân bỗ 1 lần
Tiền lương phải trả: Ctr I 50 tr; Ctr II 180 tr; Nhân viên quản
lý đội thi công ctr I 10 tr; Nhân viên quản lý đội thi công ctr
II: 30 tr, Trích BHXH, BHYT, BHTN theo quy định Ví dụ 7: tổng hợp Khâu hao máy móc thiết bị ding cho ctr I 25,6 tr, Ctr II: 30,1 tr
Chỉ phí SD máy thi cơng bên ngồi: Ctr I: 5 tr, Ctr II: 16,2 tr,
thuế GTGT 10%, chưa thanh toán
Chỉ phí điện, nước, điện thoại Ctrl: 2 tr, ctr II: 3 tr, thuế
GTGT 10%, thanh toán tiền mặt
Ban giao hạng mục 1 CtrI, tổng tiền thanh toán được: 665,5 triện, trong đó có thuế GTGT 10%, cty nhận tiền mặt Thiệt hại do thi công sai thiết kế ctr II: NVL: 4 tr, nhân công
0,2 tr, phế liệu thu hồi được 0,2 tr (nhập kho) Chỉ phí bồi
thường thiệt hại đo đội trưởng đội thi công phải trả 50%, còn
Trang 20
Phần nền móng ctr II đã hoàn thành, được khách hàng
nghiệm thu, thanh toán tiếp 30% phan giá trị là 990 tr Cty
xuất hóa đơn cho cả lần 1 và 2 là 1320 tr (Kế cả thuế GTGT
10%)
Mua thiết bị trang trí nội thất, đưa ngay vào công trình I, giá
mnua chưa thuế: 40 tr, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng
chuyển khoản
Đến 31/12/N ctr I mới hoàn thành hạng mục 1, hang mục 2
Trang 2212 |NoTK 131 1320 C6 TK 337 1200 Có TK 3331 120 Nợ TK 112 990 Có TK 131 990 13 |Nợ TK 621 (l) 40 Nợ TK 1331 4 Có TK 112 44 # Vidu7
14a|Hang myc 2 Công trình | chua hoan thanh, chi phi phat
sinh cho hạn mục ctr nay nhu sau: CP NVL đã phát sinh: 40 tr; Chỉ phí SXC phân bỏ: 60/600X50=5tr, Tổng CPDD cuối kỳ 45 tr đ Có TK 623 () 5 Có TK 627 () 60 14b_ NợTK 154(D 1004,2 Có TK 621 (4D 804
Cơng trình II hồn thành 45%,Ké toán xác định doanh thu
hợp đông XD: 45% x ( 3.000 tr= 1350 tr; tương đương giá vôn công trình 1000tr đx (1004,2-4,3) Có TK 627 104 Heng trinh | thanh toan theo khối lượng cơng việc
hồn thành nên DT kế toán và thuế bằng nhau và bằng 550 trị
Cơng Trinh II Thanh ốn Theo Tiến độ Kế hoạch, cuối năm khối
Lương công việc đã hoàn thành 45%, trong khi tiến độ thanh