MỤC LỤC LI M ĐầU 3 Phần 1:TỉNG QUAN doanh nghiỆP XY DỰNG KIM TIẾN 4 1.1. Qu trỡnh hỡnh thnh v pht triển của Doanh nghiệp 4 1.1.1.Tên,quy mô,và địa ch cđa doanh nghiệp xy dựng Kim Tiến 4 1.2.Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của Doanh nghiệp 5 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ 5 1.2.2. Nghnh nghề kinh doanh 5 1.3. Đặc điểm sản phẩm và quy trỡnh cơng nghệ 6 1.3.1. Đặc điểm sản phẩm 6 1.3.2. Quy trỡnh cơng nghệ 6 1.4. GIỚI THIỆU VỀ BỘ MY DOANH NGHIỆP XY DỰNG KIM TIẾN 7 1.4.1.Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý 8 1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 9 1.5. Đặc điểm tổ chức hạch toỏn kế toỏn tại Doanh nghiệp 11 1.5.1. Cơ cấu tổ chức bộ my kế tốn tại Doanh nghiệp 11 1.5.2. Đặc điểm về chế độ kế toỏn tại doanh nghiệp 12 2. Hạch toán nghiƯp vơ k tại doanh nghiƯp xy dng kim tin 13 2.1.Những vn đỊ chung vỊ HTKT 13 2.2.Các phần hành hạch toán k toán doanh nghiƯp. 14 2.2.1. K toán tài chính 14 2.2.2.1 Hạch toán k toán tài sản c định (TSCĐ) tại Doanh nghiệp xy dựng Kim Tiến TSCĐ tại đơn vị 14 2.2.2. Hạch toán k toán nguyên vt liƯu và công cơ dơng cơ. 24 2.2.2.1. Hạch toán NVL, CCDC 24 2.2.2.2 Phân loại và đánh giá 24 2.2.2.3.Ni dung tỉ chc hạch toán, chng t, sỉ sách k toán vt liƯu. 25 2.2.3. Hạch toán k toán tiỊn lơng và các khoản trích theo lơng. 35 2.2.3.1. ý ngha, nhiƯm vơ 35 2.2.3.2.Hạch toán chi tit và tỉng hỵp tiỊn lơng 36 2.2.4. Hạch toán k toán chi phí sản xut và tính giá thành sản phm tại Công ty Tn Đc. 40 2.2.4.1. Khái niƯm, phân loại chi phí sản xut và giá thành sản phm. 40 2.2.4.2 Xác định đi tưỵng tp hỵp chi phí và đi tưỵng tính giá thành. 41 2.2.4.3. Phương pháp hạch toán k toán chi phí Doanh nghiệp xy dựng Kim Tiến hạch toán chi phí theo phơng pháp kê khai thưng xuyên. 42 2.2.5 K toán chi phí bán hàng tại Doanh nghiệp xy dựng Kim Tiến 54 2.2.6 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiƯp. 57 2.2.7 Hạch toán k toán vn bằng tiỊn. 67 2.2.7.1. Khái niƯm, nhiƯm vơ. 67 2.2.7.2. Trình t hạch toán k toán vn bằng tiỊn doanh nghiƯp. K toán tiỊn mỈt tại qu. 68 2.2.8 Hạch toán k toán kt quả kinh doanh. 72 2.2.8.1. Khái niƯm: 72 2.2.8.2. Phương pháp hạch toán: 72 2.2.9 .Hạch toán k toán nỵ phải trả và ngun vn chđ s hữu. 73 2.2.9.1. Hạch toán k toán nỵ phải trả. 73 2.2.9.2. Hạch toán k toán ngun vn chđ s hữu. 74 KẾT LUẬN 82
Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán MC LC Phần 1: .3 TæNG QUAN doanh nghiỆP XÂY DỰNG KIM TIẾN .3 1.1 Quá trình hình thành phát triển Doanh nghiệp 1.1.1.Tªn,quy mô,và địa doanh nghip xõy dng Kim Tin 1.2.Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ .4 1.2.2 Nghành nghề kinh doanh 1.3 Đặc điểm sản phẩm quy trình cơng nghệ .5 1.3.1 Đặc điểm sản phẩm 1.3.2 Quy trình cơng nghệ 1.4 GIỚI THIỆU VỀBỘMÁY DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG KIM TIẾN 1.4.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.5 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán Doanh nghiệp .10 1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp .10 1.5.2 Đặc điểm chế độ k toỏn ti doanh nghip 11 2.1.Những đề chung vÒ HTKT 12 2.2.Các phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp .13 2.2.1 Kế toán tài 13 2.2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ) Doanh nghip xõy dng Kim Tin TSCĐ đơn vị .13 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cô 23 2.2.2.1 Hạch toán NVL, CCDC 23 2.2.2.2 Ph©n loại đánh giá 23 2.2.2.3.Nội dung tổ chức hạch toán, chứng từ, sỉ s¸ch kÕ to¸n vËt liƯu 24 2.2.3 H¹ch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo l¬ng 34 2.2.3.1 ý nghÜa, nhiƯm vơ 34 2.2.3.2.Hạch toán chi tiết tổng hợp tiền lơng 35 2.2.4 Hạch toán kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Tấn Đức .39 2.2.4.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 39 2.2.4.2 Xác định đối tợng tập hợp chi phí đối tợng tính giá thành 40 TRẦN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 2.2.4.3 Phơng pháp hạch toán kế toán chi phí Doanh nghip xõy dng Kim Tin hạch toán chi phí theo ph ơng pháp kê khai thờng xuyên 40 2.2.5 KÕ to¸n chi phí bán hàng Doanh nghip xõy d ng Kim Tiến 52 2.2.7 Hạch toán kế to¸n vèn b»ng tiỊn .66 2.2.7.1 Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ 66 2.2.7.2 Trình tự hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp Kế toán tiền mặt quü 67 2.2.8 H¹ch toán kế toán kết kinh doanh .70 2.2.8.1 Kh¸i niƯm: 70 2.2.8.2 Phơng pháp hạch toán: 70 2.2.9 Hạch toán kế toán nợ phải trả nguồn vốn chủ sở h÷u 71 2.2.9.1 Hạch toán kế toán nợ phải trả .71 KT LUN 79 LờI Mở ĐầU Qua thơi gian thùc tËp t¹i Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến Em nhËn thÊy Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến lµ công ty lớn địa bàn Huyn Kim Sn-Tnh Ninh Bỡnh công ty xây dựng làm an có hiệu quả.các công trình xây dựng ma công ty đà thực mẻ,hiện đại,bền vũng va lâu dài.vì hàng năm đà đem lại cho doanh nghip doanh thu lợi nhuận cao Trong thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ truởng phòng kế toán,phó phòng kế toán tập thể cán bộ,nhân viên phòng kế toán Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến ®· gióp ®ì Em trình tìm hiểu,thu thập thông tin công ty nghiệp vụ kế toán áp dụng Tuy nhiên lần tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế hạn chế nhận thức nên tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu,trình bày đánh giá vỊ Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến nªn Em rÊt mong đóng góp Thầy cô giáo bạn! Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trần Thị Huyền Trang TRN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Phần 1: TổNG QUAN doanh nghiỆP XÂY DỰNG KIM TIẾN 1.1 Quá trình hỡnh thnh v phỏt trin ca Doanh nghip 1.1.1.Tên,quy mô,và ®Þa chØ cđa doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến Tên Công ty: DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG KIM TIẾN Địa chi: Huyn Kim Sn -Tnh Ninh Bỡnh 1.1.2.Qúa trình hình thành phát triển DOANH NGHIP XY DNG KIM TIN đuợc thµnh lËp tõ ngày 20 thang 02 năm 2009 Gần năm xây dựng trưởng thành, DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG KIM TIẾN - doanh nghiệp hạng trực thuộc tổng công ty cổ phần xuất nhập xây dựng Việt Nam – thi cơng nhiều cơng trình quy mô lĩnh vực ngành xây dựng, nhiều cơng trình sản phẩm đạt chất lượng cao Bộ xây dựng tặng thưởng nhiều huy chương vàng chất lượng, trở thành doanh nghiệp xây dựng hang đầu ngành xây dựng Việt Nam, ln khẳng định vị thương trường khách hàng nước đánh giá cao lực tổ chức thi cơng cơng trình Với mục tiêu "Phát triển bền vững Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến thực chủ trương sở hữu đa ngành nghề; xác định xây dựng dân dụng cơng nghiệp ngành chính; kinh doanh phát triểu đô thị, bất động sản chủ chốt cho tăng trưởng ; sản xuất công nghiệp tiền đề cho phát triển bền vững Với đội ngũ 1000 cán bộ, kỹ sư, công nhân kỹ thuật tay nghề cao, giàu kinh nghiệm, đào tạo, bồi dưỡng cập nhật kiến thức kỹ thuật quản lý với trang thiết bị máy móc đại, với đồn kết, nỗ lực phấn đấu toàn thể CBCNV hỗ trợ đắc lực Tổng công ty VINACONEX, hợp tác có hiệu đơn vị thành viên Tổng công ty, Công ty cổ phần xây dựng số định mang lại cho Khách hàng TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trưêng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – KiĨm to¸n hài lịng với cơng trình chất lượng cao thời gian thi cơng đảm bảo tiến độ 1.2.Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Là doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty xây dựng cơng trình giao thơng 4, doanh nghiệp có chức nhiệm vụ chủ yếu xây dựng cơng trình giao thơng phục vụ cho nhà nước nhân dân Ngồi Cơng ty cịn có thêm chức sản xuất, mua bán sản phẩm, dịch vụ phục vụ cho khách hàng cá nhân, doanh nghiệp khác 1.2.2 Nghành nghề kinh doanh Đầu tư xây dựng hạ tầng: khu dân cư, khu đô thị, khu thương mại, giao thông vận tải, thuỷ điện, công nghiệp, khu du lịch; Kinh doanh khai thác dịch vụ nhà ở, khu đô thị, khu công nghiệp, nhà hàng, khách sạn, nhà nghỉ; Kinh doanh du lịch lữ hành, vận chuyển hàng hoá, hành khách đường ( vận chuyển khách theo hợp đồng, khách du lịch); Xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cơng nghiệp, dân dụng, thuỷ điện, sân bây, bến cảng, cơng trình ngầm, trạm biến áp, xây dựng kết cấu cơng trình Nạo vét, đào đắp san lấp mặt bằng, Trang trí nội thất cơng trình xây dựng; Gia cơng lắp đặt cấu kiện bê tông đúc sẵn; Gia công sửa chữa khí; Sửa chữa xe máy, thiết bị ngành xây dựng; cho thuê máy móc thiết bị, kho bãi; Khai thác, chế biến, mua bán khoáng sản; Sản xuất, mua bán điện thương phẩm; Mua bán nguyên vật liệu phục vụ sản xuất ngành công nghiệp 10 Trồng rừng; mua bán nuôi trồng thuỷ sản; 11 Thí nghiệm vật liệu thi cơng cơng trình; dịch vụ kiểm tra, kiểm định, đánh giá chất lượng cơng trình; TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n 12 Dịch vụ dạy nghề chuyển giao công nghệ 13 Hoạt động môi giới giới thiệu việc làm 14 Tư vấn khảo sát,thiết kế xây dựng cơng trình cầu, đường 15 Tư vấn sử dụng vật liệu xây dựng, tư vấn đầu tư xây dựng 1.3 Đặc điểm sản phẩm quy trình cơng nghệ 1.3.1 Đặc điểm sản phẩm Doanh nghiệp chủ yếu cơng trình xây dựng nhà cửa, đường xá, cầu cống v v Các sản phẩm thường có quy mơ giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất dài lâu Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm thiết phải lập dự tốn.Q trình sản xuất xây lắp thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo Sản phẩm hồn thành khơng nhập kho mà tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư,do tính chất hàng hóa sản phẩm khơng thể rõ Sản phẩm cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Sản phẩm từ khởi cơng đến hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Q trình thi cơng chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, cơng việc lại thường diễn ngồi trời chịu tác động lớn nhân tố môi trường Đặc điểm thường đòi hỏi việc tổ chức quản lý giảm sát chặt chẽ cho đảm bảo chất lượng cơng trình 1.3.2 Quy trình cơng nghệ Quy trình cơng nghệ sản xuất dây chuyền sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Mỗi loại doanh nghiệp có loại sản phẩm có quy trình cơng nghệ riêng loại sản phẩm Cơng ty cổ phần 482 đơn vị sản xuất sản phẩm xây dựng, dich vụ sửa chữ, trùng tu loại máy móc thiết bị Hơn nữa, cơng trình mà Cơng ty xây dựng thường có quy mơ lớn, rộng khắp lại mang tính trọng điểm, liên hồn nên quy trinh công nghệ sản xuất Công ty TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế to¸n – KiĨm to¸n khơng phải máy móc thiết bị hay dây chuyền sản xuất tự động mà quy trình đấu thầu, thi cơng, bàn giao cơng trình xây dựng, máy móc sửa chữa cách liên hồn Sơ đồ 2.1 – Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Đdự án ấxây lu thầu ắp Lập kế hoạch thi công Tiến hành thi công xây lắp Mua sắm vật liệu, thuê nhân công Giao nhận cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành Duyệt, tốn cơng trình, hạng mục cơng trình 1.4 GIỚI THIỆU VỀ BỘ MÁY DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG KIM TIẾN Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến doanh nghiệp có quy mô vừa, đà phát triển mở rộng, máy quản lý công ty xây dựng theo mơ hình tập trung TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 1.4.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức quản lý Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHĨ GIÁM ĐỐC Ghi Phịng kinh doanh Phịng tài kế tốn Phịng nhân Đội 404 PHĨ GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐƠC Đội 405 Đội 406 Đội 407 Đội 40 THƯ KÝ CTY TRỢ LÝ GĐ Phòng KTchất Phòng vật tư thiết bị Đội CT2 Đội Xưởng sửa chữa Phịng thí nghiệm Quản lý, điều hành trực tiếp Giám sát hoạt động TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Néi Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Ban giám đốc Giám đốc Công ty Là người đại diện Công ty việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo Điều lệ tổ chức hoạt động; Quy chế quản lý nội Công ty cổ phần 482 quyền nghĩa vụ giao Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm Giám đốc Công ty chịu trách nhiêm trước HĐQT Pháp luật kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phó giám đốc Cơng ty Các phó giám đốc Công ty giúp việc cho Giám đốc điều hành hoạt động Công ty lĩnh vực theo phân công uỷ quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty pháp luật nhiệm vụ phân công uỷ quyền Khối tham mưu: Gồm phịng, ban có chức tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc, trực tiếp điều hành theo chức năm chuyên môn đạo Ban giám đốc Khối tham mưu Công ty gơmg Phịng Nhân chính, Phịng Tài kế tốn, Phòng Kinh doanh, Phòng Vật tư thiết bị, Phòng Kỹ thuật chất lượng Đội cơng trình với chức quy định sau: • Phịng Nhân chính: Phịng Nhân tổ chức máy quản lý Cơng ty có chức tham mưu tổ chức thực công tác tổ chức ( tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý v.v ), công tác cản bộ, công tác lao động tiền lương, công tác kỷ luật, bảo vệ trị nội Cơng ty Tham mưu tổ chức thực lĩnh vực đối ngoại, quản lý tác nghiệp hành công tác tuyên truyền thi đua khen thưởng Công ty • Phịng Tài kế tốn: Phịng Tài kế tốn phịng chức tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực quản lý tài – kế tốn theo TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n Phấp luật Nhà nước nhằm khai thác, huy động sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu • Phịng Kinh doanh: Là phòng tham mưu chức năm tổng hợp Giám đốc Công ty lĩnh vưc quản lý kế hoạch, đầu tư, đấu thầu tìm kiếm việc làm, chọn thầu phụ, giá cả, hợp đồng kinh tế, toán hợp đồng kinh tế, giao khoán, hạc toán nội thực việc khác Giâm đốc giao nhiệm vụ • Phịng Vật tư thiết bị: Là phòng nghiệp vụ quản lý tài sản vật tư thiết bị Công ty Tham mưu cho Giám đốc công tác đầu tư, quản lý khai thác máy móc thiết bị Cơng ty Tổ chức cung ứng vật tư vật tư thi cơng phục vụ cơng trình • Phịng Kỹ thuật chất lượng: Phòng Kỹ thuật chất lượng phòng nghiệp vụ, có chức tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty lĩnh vực sau: − Xây dựng kế hoạch, triển khai công việc liên quan đến công tác kỹ thuật công nghệ thi công − Soạn thảo văn kỹ thuật thi công công trình − Thiết kế tổ chức cơng trình, hạng mục cơng trình − Chỉ đạo lập hồ sơ hồn cơng cơng trình − Thường trực Hội đồng khoa học kỹ thuật Công ty − Tham gia đạo thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình − Chủ trì giám sát, quản lý kỹ thuật, chất lượng, tiến độ, an tồn lao động cơng trình , hạng mục cơng trình − Thành viên hội đồng thi nâng cấp bậc thợ công nhân kỹ thuật − Lập biện pháp thi công để đấu thầu dự án − Thực công việc khác Giám đốc giao nhiệm vụ • Xưởng sửa chữa: Gia cơng, chế tạo, sửa chữa khí, sửa chữa bảo dưỡng xe máy, thiết bị ngành xây dựng TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán Kiểm toán ã Phũng Thớ nghim: Cung cp dch v kim tra, kiểm định đánh giá chất lượng cơng trình; tham gia kiểm tra, kiểm sốt chất lượng cơng trình Cơng ty • Các đội cơng trình:Là đơn vị sở, tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất, sử dụng khai thác nguồn lực đề thực công việc cụ thể công trường 1.5 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán Doanh nghiệp 1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp Bộ máy kế toán Doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình trực tuyến, hạch tốn tập trung Phịng kế tốn cơng ty gồm có nhân viên, sơ đồ tổ chức sau Sơ đồ 2.3 - Bộ máy kế toán Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến Kế toán trưởng Kế toán tốn Kế tốn ngân hàng Kế tốn vật tư,TSC Phó kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Thủ quỹ Kế toán đội Kế toán trưởng: Giúp giám đốc kế hoạch tài chính, đạo tổng hợp tồn cơng tác kế tốn, thống kê hạch tốn cơng trình Phó kế tốn trưởng ( kiêm kế toán tổng hợp): Thay mặt kế toán trưởng Kế tốn trưởng vắng mặt phụ trách cơng tác kế tốn quản trị, phụ trách cơng tác kế tốn khối văn phịng tồn cơng ty, ngồi cịn có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp hoạt động kế toán từ đơn vị sản xuất nhiệm vụ phụ trọ Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành cơng tác xây lắp cơng trình, xác định kết sản xuất số liệu Kế tốn tốn, cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tốn đội với cơng ty, khách hàng nhà cung cấp với công ty Kế toán Vật tư, Tài sản cố định : Theo dõi tình hình vật tư cơng ty, biến động Tài sản cố định tình hình khấu hao tài sản Kế tốn tiền lương : Có nhiệm vụ tính tốn, tổng hợp, theo dõi khoản lương trích theo lương cơng nhân viên cơng ty tình hình tốn tiền lương TRẦN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 66 - Khoa Kế toán Kiểm toán Ghi Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu 2.2.7 Hạch toán kế toán vốn b»ng tiỊn 2.2.7.1 Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ Kh¸i niƯm: Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm tiỊn mỈt quỹ tiền gửi ngân hàng, công ty tài khoản tiền chuyển ( kể ngân phiếu, nội tệ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý) Nguyên tắc quản lý tiền tệ: - Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam - Ngoại tệ có sử dụng hoạt động doanh nghiệp phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế Ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lợng, trọng lợng, chất lợng, quy cách giá trị loại, thứ Giá loại giá thực tế để ghi sổ kế toán Nghiệp vụ: - Phản ánh xác đầy đủ số có, biến động tình hình sử dụng vốn tiền doanh nghiệp - Giám đốc chặt chẽ tình hình sư dơng vèn b»ng tiỊn, viƯc chÊp nhËn chÕ ®é quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ , kim khí quý đá quý việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt Doanh nghip xõy dựng Kim Tiến TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 67 - Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n 2.2.7.2 Trình tự hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp Kế toán tiền mặt quỹ Chứng từ sổ sách kế toán mà công ty sử dụng bao gåm: - PhiÕu thu, phiÕu chi - Sæ chi tiÕt tiền mặt - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ TK 111 Phơng pháp hạch toán - Kế toán khoản thu tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 112, 131,336,141,711,338 - Kế toán khoản chi tiền mặt: Nợ TK 112, 131, 336, 331, 152, Có TK 111 Trình tự hạch toán: Căn vào hóa mua hàng, hóa đơn bán hàng, giây đề nghị tạm ứng, kế toán tiến hành lËp phiÕu thu phiÕu chi Tõ c¸c phiÕu thu, phiÕu chi kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tiền mặt để theo dõi tình hình biến động quỹ tiền mặt TRN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến - 68 - Khoa KÕ toán Kiểm toán Mẫu số: 01-TT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Phiếu thu Ngày03 tháng 10 năm 2010 Quyển số:0410 Số: 01 Nợ:111 Có:112 Họ tên ngời nộp tiền: Phạm Thị Ngân Địa chỉ: Phòng kế toán Lý nộp: Thu hồi tiền tạm ứng Nguyễn Hải Nam Số tiền:1.590.000đ (Viết chữ: Một triệu năm trăm chín mơi nghìn đồng chẵn) Kèm theo:01 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền( Viết chữ): Một triệu năm trăm chín mơi nghìn đồng chẵn/ Ngày03 tháng10 năm 2010 Giám ®èc KÕ to¸n trëng Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến Ngêi nép tiỊn Thđ q MÉu sè: 02-TT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Phiếu chi Ngày 21 tháng 10 năm 2010 TRN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 Ngêi lËp phiÕu QuyÓn sè:0358 Sè: 268 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 69 - Khoa Kế toán Kiểm toán Nợ:334 Có:111 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Dung Địa chỉ: Thủ quỹ Lý chi: Chi lơng tháng 10 năm 2010 Số tiền:158.636.000đ (Viết chữ: Một trăm năm tám triệu sáu trăm ba mơi sáu nghìn đồng chẵn) Kèm theo: Chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền: Một trăm năm tám triệu sáu trăm ba mơi sáu nghìn đồng chẵn/ Giám đốc Kế to¸n trëng Ngêi nép tiỊn Ngêi lËp phiÕu Thđ q b.Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 111,131, 338,511 - Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng Nợ TK 111, 152, 331 Có TK 112 Kế toán vào giấy báo nợ, giấy báo có để cuối tháng lên chứng từ ghi sổ, sổ Ngân hàng: Nông Nghiệp PTNT Số: 02468 giấy báo Nợ Ngày 23 tháng 10 năm 2010 Tên tài khoản Nợ: Doanh nghip xõy dng Kim Tin Tên tài khoản Có: Số tiền chữ: Một trăm hai mơi sáu triệu đồng chẵn/ Trích yếu: Thanh toán tiền cho Công ty XNK Thanh Miện Ngời lập phiếu hàng (ký,họ tên) Kiểm soát (ký,họ tên) TRN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Kế toán trởng (ký,họ tên) Giám đốc ngân (ký,họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Ngân hàng: Nông Nghiệp PTNT giấy báo Có Ngày 25 tháng 10 năm 2010 - 70 - Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n Sè: 20354 Sè tài khoản Nợ: 258420225 Số tài khoản Có: 2711201000170 Số tiền Bằng số:800.000.000 Tên tài khoản Nợ: Tên tài khoản Cã: Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến Sè tiÒn b»ng chữ:Tám trăm triệu đồng chẵn/ Trích yếu: Công ty TNHH Finlay toán Ngời lập phiếu đốc ngân hàng (ký,họ tên) đóng dấu) Kiểm soát (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) Giám (ký,họ tên, 2.2.8 Hạch toán kế toán kết kinh doanh 2.2.8.1 Khái niệm: Kết kinh doanh số chênh lệch doanh thu với giá thành sản phẩm hoàn thành chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm đợc tiêu thụ kỳ 2.2.8.2 Phơng pháp hạch toán: TK sử dụng: - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: :Lợi nhuận cha phân phối -Cuối kỳ kế toán thực kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác sang TK 911: TK sư dơng: - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: :Lợi nhuận cha phân phối -Cuối kỳ kế toán thực kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác sang TK 911: Nợ TK 911 Có TK 641,642,632,635,811 - Kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác: Nợ TK 511, 711, 515 Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh LÃi: Nợ TK 911 Có TK 421 TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 71 Lỗ: Nỵ TK 421 Cã TK 911 - Th Thu nhËp doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 421 Có TK 3334 - Trích lập quỹ Nợ TK 421 Có TK 411,415,431 Khoa Kế toán Kiểm toán 2.2.9 Hạch toán kế toán nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.9.1 Hạch toán kế toán nợ phải trả Khái niệm: Các khoản nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà doanh nghiệp phả trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân Phơng pháp hạch toán - Khi vay nợ kế toán phản ánh: Nợ TK 111,112,152,331 Có TK Công nợ - Khi toán công nợ, kế toán phản ánh: Nỵ TK 311,315,336 Cã TK 111,112,156 TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 72 Khoa Kế toán Kiểm to¸n Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n Tk 331 Tháng 12 năm 2010 Đối tợng: Thép Thái Nguyên Chøng tõ S NT H 23 7/12 25/12 DiÔn giải TK ĐƯ D đầu tháng Mua VLC Mua VLP Thuế VAT Trả nợ công ty 1521 1522 133 111 Cộng phát sinh D cuối tháng Nợ Phát sinh 311.780.700 311.780.700 Cã 223.498.200 914.400 21.117.310 N ỵ D Cã 271.932.645 245.529.910 205.681.855 Ngày31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.9.2 Hạch toán kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Khái niệm: Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn hình thành lên loại tài sản doanh nghiệp Nhà nớc cấp kinh phí hình thành từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hình thành nguồn vốn chủ sở hữu phải tôn trọng nguyên tắc sau: - Các doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành cần phải hạch toán rành mạch rõ ràng loại nguån vèn, quü, ph¶i theo dâi chi tiÕt tøng nguån hình thành vốn - Việc dịch chuyển từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải làm theo chế độ làm đầy đủ thủ tục cần thiết Phơng pháp hạch toán: Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 421 Cã TK 411 Bæ sung nguån vèn kinh doanh từ quỹ Nợ TK 414,415,431, Có TK 411 2.2.10 - Báo cáo tài Mục đích Báo cáo tài chính: Cung cấp thông tin theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu bao quát thông tin nhằm phục vụ cho việc định nhà quản lý TRN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 73 - Khoa Kế toán Kiểm toán Những nguyên tắc lập báo cáo tài chính: o Hoạt động liên tục o Cơ sở dồn tích o Tính quán o Trọng yếu tập hợp o Bù trừ o Có thể so sánh đợc o Kỳ báo cáo Khi lập báo cáo tài cần phảI làm công việc sau: - kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán có liên quan( sổ kế toán tổng hợp với nhau; sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết), kiểm tra đối chiếu số liệu số liệu sổ kế toán doanh nghiệp với đơn vị có quan hệ kinh tế( ngân hàng, ngời bán, ngời mua) - kiểm kê tài sản trờng hợp cần thiết kiểm tra đối chiếu biên kiểm kê với thẻ tài sản, sổ kho, sổ kế toán, có chênh lệch phảI điều chỉnh kịp thời, với kết kiểm kê trớc lập báo cáo - Khóa sổ kế toán thời điểm lập báo cáo - Chuẩn bị mẫu biểu theo quy định ghi trớc tiêu( cột số đầu năm) Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp: TRN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 74 - Khoa Kế toán Kiểm toán Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Ghi nhận tình hình tài thời điểm Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ Bảng thuyÕt minh BCTC Ghi nhËn kÕt qu¶ kinh doanh kỳ Phản ánh dòng tiền từ hoạt động kỳ Phản ánh sách kế toán thông tin bổ sung Mối quan hệ báo cáo tài doanh nghiệp TRN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 75 - Khoa Kế toán Kiểm toán Báo cáo lu chuyển tiền tệ Tiền Nợ phải trả Tài sản khác Vốn chủ sở hữu Tiền Nợ phải trả Tài sản khác Vốn CSH LNCPP LNCPP BC kÕt qu¶ kinh doanh Néi dung cđa BCTC: C«ng ty Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến bao gồm: BCTC Bảng cân đối kế toán( Mẫu số B01 - DN) bảng cung cấp thông tin tổng quát chi tiết tài sản nguồn vốn Từ ta có sở để phân tích đánh giá tiêu tài Công ty - Báo cáo kết kinh doanh ( Mẫu số B02 - DN), toán thuế GTGT, thuế TNDN, bảng có nét khái quát vỊ t×nh h×nh kinh doanh cịng nh t×nh h×nh thùc nghĩa vụ với Nhà Nớc khoản thuế phải nộp khoản phải nộp khác kỳ kÕ to¸n - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ ( Mẫu số B03 - DN): báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp - Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B09 - DN) báo cáo đa giải trình sở lập báo cáo tài chính, sách kế toán cụ thể đợc áp dụng Công ty, giải trình nghiệp vụ đặc biệt phát sinh thông tin cần thiết khác theo yêu cầu, quy đinh chuẩn mực TRN THI HUYN TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 76 - Khoa Kế toán Kiểm toán Thời hạn gửi báo cáo tài chính: Doanh nghip xõy dng Kim Tin thời hạn nộp đợc quy định nh sau: Báo cáo tài quý chậm nhÊt lµ 20 ngµy kĨ tõ ngµy kÕt thóc q, BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Phơng pháp hạch toán kết hoạt động SXKD Sơ đồ 11: Phơng pháp hạch to¸n TK 632 TK 911 TK 511 K/c gi¸ vèn hàng bán K/c DT BH & CCDV TK 635 TK 515 K/c chi phí tài K/C DT hoạt ®éng TC TK 641, 642 K/c chi phÝ BH, QLKD TK 421 LÃi K/c thu nhập khác Lỗ tk 711 TK 421 - TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 77 Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n B¸o c¸o kết hoạt động kinh doanh năm 2010 Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐKD Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Năm trớc 16.885.289.000 Năm 70.665.812.907 15.293.932.808 1.591.356.192 62.282.739.766 8.383.073.141 2.047.025 59.977.841 96.300.253 1.174.787.376 262.337.747 262.337.747 65.584.436,75 196.753.310 15.421.630 909.415.083 108.360.562 5.769.062.958 1.611.656.168 1.611.656.168 402.914.042 1.208.742.126 Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2010 STT A I II III IV V Tµi sản Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tơng đơng tiền Các khoản đầu t tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Các khoản phảI thu khác Dự phòng phait hu ngắn hạn khó đòi Chi phí xây dụng dở dang Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu NN TRN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 M· sè 100 110 120 130 131 132 138 139 213 140 141 149 150 151 152 Sè cuối năm VNĐ 18.560.997.696 2.730.713.698 10.420.610.494 10.420.610.494 Số đầu năm VNĐ 64.461.011.905 4.043.065.803 43.990.431.245 43.990.431.245 4.792.924.306 16.321.657.259 616.749.198 105.857.598 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp B I IV A I II B I II Trêng Đại học công nghiệp Hà Nội - 78 - Tài sản ngắn hạn khác Tài sản dài hạn Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản Nguồn vốn Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả ngời lao động Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Ngn vèn chđ së h÷u Vèn chđ së h÷u Vèn đầu t chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế cha phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác 158 200 210 211 212 Tæng céng nguån vèn 2010 Ngêi lËp biÓu TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 240 241 248 250 300 310 311 312 313 314 315 320 321 400 410 411 412 430 440 Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n 616.749.198 2.089.645.959 2.089.645.959 2.999.569.756 (909.923.797) 105.857.598 2.284.092.112 2.284.092.112 3.307.314.266 (1.023.222.154) 20.650.643.655 20.650.643.655 20.328.632.130 20.328.632.130 18.000.000 20.206.402.130 66.745.104.017 66.745.104.017 64.820.714.650 63.335.242.720 40.000.000 62.805.191.390 104.230.000 490.051.330 322.011.523 294.800.436 25.821.936 268.978.500 27.211.087 1.485.471.931 1.485.471.931 1.924.389.359 1.824.180.571 534.165.023 1.290.015.548 100.208.788 20.650.643.655 66.745.104.017 Trởng phòng kế toán Ngày 31 tháng 12 năm Giám đốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 79 Khoa Kế toán Kiểm to¸n KẾT LUẬN Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến doanh nghiệp cổ phần, hoạt động lĩnh vực xây dựng có bản, với số lượng lao động thường xuyên khoảng 395 người Chi phí nhân cơng khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Công ty, giá thành sản phẩm Do việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiêp ọng Thực tốt cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương giúp Cơng ty có điều kiện thuận lợi để nâng cao hiệu lao động, giảm chi phí, tăng hiệu kinh doanh Mặt khác, hạch tốn tốt tiền lương cịn góp phần nâng cao đời sống CBCNV Cơng ty, hồn thành nghĩa vụ Công ty quan quản lý nhà nước Qua trình nghiên cứu lý thuyết thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến em thấy cơng tác kế tốn tiền lương i tốt, có nhiều ưu điểm, nhiên ưu điểm Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty tồn số nhược điểm, điều làm giảm tác dụng tích cực tiền lương doanh nghiệp Do đó, luận em đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty, góp phần làm cho cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty ngày tốt hơn, có hiệu Do kiến thức có hạn, q tình tìm hiểu cịn có số hạn chế, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy góp ý bảo thêm Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hồng Vân cac thầy cô giáo khoa tập thể CBCNV phịng Kế tốn Tài - Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến giúp đỡ em q trình hồn thành đề tài Hà Nội ngày 31tháng 3năm 2013 Trần Thị Huyền Trang TRẦN THI HUYỀN TRANG-KT16-K12 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ... tuyến, hạch tốn tập trung Phịng kế tốn cơng ty gồm có nhân viên, sơ đồ tổ chức sau Sơ đồ 2.3 - Bộ máy kế toán Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán ngân hàng Kế toán. .. trình 1.4 GIỚI THIỆU VỀ BỘ MÁY DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG KIM TIẾN Doanh nghiệp xây dựng Kim Tiến doanh nghiệp có quy mơ vừa, đà phát triển mở rộng, máy quản lý công ty xây dựng theo mơ hình tập trung... TRANG-KT16-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Phần 1: TæNG QUAN doanh nghiỆP XÂY DỰNG KIM TIẾN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Doanh nghiệp 1.1.1.Tên,quy