Mục lục Lời mở đầu 3 Phần I. Tổng quan chung về doanh nghiệp 5 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 5 1.1. Sự hình thành và phát triển của công ty: 5 1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị: 7 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty: 14 1.3.1. Chức năng nhiệm vụ hoạt động sản xuất của Công ty 14 1.3.2. Phương thức tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty: 15 1.3.3. Quản lý nhân lực: 17 1.3.4. Kế hoạch quỹ lương: 17 1.4. Tình hình sản xuất kinh doanh tại đơn vị: 18 Phần II. Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở Công Ty 19 1. Những vấn đề chung về hạch toán. 19 1.1. Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng: 19 1.2. Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty: 20 1.3. Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty: 23 1.3.1. Hệ thống chứng từ được sử dụng tại Công ty: 25 1.3.2. Hệ thống tài khoản sử dụng tại doanh nghiệp: 26 1.3.3. Hệ thống sổ kế toán sử dụng tại doanh nghiệp: 26 1.3.4. Báo cáo kế toán tại doanh nghiệp: 28 2. Các phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp: 30 2.1. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. 30 2.1.1. Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của hạch toán NVL CCDC: 30 2.1.2. Phân loại và đánh giá NVL CCDC: 31 2.1.4. Hạch toán kế toán NVL CCDC: 36 2.2. Hạch toán kế toán TSCĐ: 46 2.2.1. Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ của TSCĐ: 46 2.2.2. Phân loại TSCĐ: 47 2.2.3. Tổ chức kế toán TSCĐ: 49 2.2.4. Công tác quản lý và sử dụng TSCĐ: 49 2.3. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 56 2.3.1. ý nghĩa, nhiệm vụ của hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 56 2.3.2. Hình thức trả lương, cách tính lương: 57 2.3.3. Hạch toán tổng hơp và chi tiết tiền lương: 58 2.4. Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm: 63 2.4.1. Chi phí sản xuất kinh doanh: 63 2.4.2. Giá thành sản phẩm: 63 2.4.3. Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 64 2.5. Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm. 65 2.6. Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh. 68 2.7. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền, tiền vay. 71 2.7.1. ý nghĩa, nhiệm vụ của hạch toán, yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. 71 2.7.2. Hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. 72 2.7.4. Hạch toán ngoại tệ: 77 2.8. Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu. 78 2.9. Kế toán thuế trong doanh nghiệp, các khoản khác phảI nộp cho ngân sách: 80 2.10. Báo cáo kế toán tài chính: 83 Kết luận 87
Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán Mục lục Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Lời mở đầu Mỗi giai đoạn phát triển kinh tế, xã hội địi hỏi trình độ quản lý kinh tế khác Thông thường phát triển giai đoạn sau luôn cao giai đoạn trước quy mô cách thức quản lý Để quản lý trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, người ta sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế tốn coi cơng cụ quản lý có hiệu lực mặt vĩ mơ vi mơ Kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài kế tốn lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm tổ chức hệ thống thơng tin có ích cho định kinh tế Vì kế tốn khơng có vai trị đặc biệt quan trọng với hoạt động tài Nhà nước mà cịn vơ cần thiết quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp Đối với nhà nước kế tốn cơng cụ quan trọng để tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành thực ngân sách nhà nước để quản lý kinh tế quốc dân Đối với doanh nghiệp kế tốn cơng cụ điều hành nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh Nhận thức vai trò quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung Cơng Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại nói riêng, với kiến thức học trường giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo nhân viên phịng kế tốn, hướng dẫn tận tình thầy khoa Kế tốn-Kiểm tốn trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội, đặc biệt thầy giáo Phạm Thị Thủy giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Nội dung báo cáo gồm có hai phần là: Phần 1: Tổng quan chung Cơng Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán Cơng Ty Cổ VIMECO Phần Cơ Khí Và Thương Mại Do kinh nghiệm thực tế hạn chế, thời gian hồn thành báo cáo gấp rút nên khơng tránh khỏi thiếu sót báo cáo, em mong nhận bảo góp ý nhiệt tình thầy, cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đinh Thị Hà Thu Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán Phần I Tổng quan chung doanh nghiệp Q trình hình thành phát triển cơng ty 1.1 Sự hình thành phát triển cơng ty: - Tên giao dịch công ty: Công Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại - Địa công ty: Khu công nghiệp Thanh Liệt Thanh Trì Hà Nội - Giấy chứng nhận kinh doanh công ty số: 0103022275 - Tell: 04.36886103 - Fax: 04.36883812 Công Ty cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại thành lập theo định số 01A/QĐ Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội Cùng với phát triển chung đất nước, kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ Q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa diễn ccccngày mạnh mẽ kết hợp với thay đổi sách nhà nước theo hướng có lợi cho doanh nghiệp, cơng ty, đặc biệt sách thuế thu hút đầu tư ngồi nước Trước tình hình nhiều doanh nghiệp thành lập vào hoạt động Hòa chung bối cảnh kinh tế thị trường, Cơng Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 14/02/2008, có số đăng ký kinh doanh 0103022275, Sở kế hoạch & Đầu tư TP Hà Nội cấp, mã số thuế đơn vị: 0102640834 Được khuyến khích nhà nước giao quyền tư cách pháp nhân trước cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Công ty kịp thời xây dựng máy quản lý, phương thức hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm huy động sử dụng vốn có hiệu Cùng đội ngũ cán công nhân viên nhanh nhẹn tháo vát quản lý máy dầy dặn kinh nghiệm Công ty Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn bước tìm kiến thị trường trực tiếp giao dịch ký kết hợp đồng mua bán với khách hàng Do thị trường kinh doanh Công ty ngày mở rộng Trên sở thực tiễn định hướng phát triển mình, lấy nhiệm vụ thi cơng xây dựng cơng trình giao thơng, khu cơng nghiệp… làm trọng tâm, Cơng ty tiếp tục mở rộng sản xuát kinh doanh với ngành nghề đa dạng sản xuất, cung cấp vật tư vật liệu xây dựng đầu tư xây dựng chung cư, dân cư, với tổng số vốn đầu tư lên hàng tỷ đồng Nguồn vốn Công ty ln bảo tồn đồng thời khơng ngừng mở rộng, địa bàn hoạt động công ty trải dài nhiều tỉnh thành nước Trong kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Công ty khơng tránh khỏi gặp nhiều khó khăn , thuận lợi Nhưng lãnh đạo tài tình ban lãnh đạo tinh thần tâm cán công nhân viên , Công ty nắm bắt thuận lợi vượt qua khó khăn để hồn thành vượt mức kế hoạch đề Có thể kể thuận lợi khó khăn mà cơng ty gặp phải : Thuận lợi : - Sự lãnh đạo trực tiếp tài tình ban giám đốc - Dần xây dựng số bạn hàng mặt hàng kinh doanh - Tồn thể cán cơng nhân viên đồng cam cộng khổ , tin tưởng vào lãnh đạo , tâm phấn đấu xây dựng Công ty ngày phát triển - Khó khăn : Bộ máy tổ chức nhân chưa ổn định , trình độ chun mơn cán nhân viên nói chung hạn chế chưa bắt nhịp kịp với kinh tế thị trường Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội - Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Khó khăn tài : Số tiền góp vốn cổ đông chưa cao, Công ty vừa phải tiến hành sản xuất kinh doanh, vừa mua sắm tài sản, trang thiết bị, xây dựng trụ sở làm việc, thuê kho bãi - Những khó khăn vốn dẫn đến Công ty số hội hạn chế bạn hàng 1.2 Cơ cấu máy quản lý đơn vị: Công Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại đơn vị kinh doanh, xuất phát từ yêu càu kinh doanh phải có hiệu để quản lý tốt trình kinh doanh, cấu tổ chức máy Công ty xây dựng theo mơ hình trực tuyến chức với máy quản lý gọn nhẹ, quản lý theo chế độ thủ trưởng Với mơ hình tổ chức trên, hoạt động công ty thống từ xuống dưới, Giám đốc công ty điều hành trình sản xuất kinh doanh thơng qua văn bản, định, nội quy… Còn phòng ban, đội xây dựng có trách nhiệm thi hành văn Đứng đầu phịng ban đội xây dựng có trưởng phịng, đội trưởng Cơng việc cơng ty tiến hành cách thuận lợi phân chia thành thành thành phần cụ thể giao cho phận chuyên trách khác Các trưởng phòng, đội trưởng thay mặt cho phòng mình, đội nhận phần việc giao, sau xếp cho nhân viên cơng việc cụ thể tùy theo trình độ khả họ Đồng thời có trách nhiệm theo dõi, giám sát nắm bắt kết hoạt động thuộc lĩnh vực giao Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán + Sơ đồ khối cáu máy Công Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại: Sơ đồ 1.1: Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng tổ chức hành Phịng kỹ thuật giám sát thi cơng cơng trình Phịng thiết kế kiến trúc Phịng Tài – Kế tốn Tổng giám sát Đội thi cơng Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán + Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao điều hành chung hoạt động kinh doanh Là người đại diện cho toàn cán công nhân viên, đại diện pháp nhân chịu trách nhiệm cao hoạt động kinh doanh kết hoạt động Công ty Giám đốc người định trực tiếp lãnh đạo phận chức năng, hướng dẫn cấp mục tiêu thực theo dõi trình thực đơn vị trực thuộc Phó Giám Đốc: Là người có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra ban mặt kinh tế, kỹ thuật, cơng trình xây dựng theo hợp đồng kinh tế mà công ty ký kết với đối tác Là người triển khai định giám đốc, điều hành Công ty giám đốc vắng mặt, chịu trách nhiệm trước giám đốc nghiệp vụ chuyên môn, xây dựng kế hoạch, tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh thương mại, lập báo cáo định kỳ trình lên Giám Đốc Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ thực cơng việc hành tiếp nhận, phát hành lưu trữ công văn, giáy tờ, tài liệu Quản lỳ nhân sự, nghiên cứu, xây dựng cáu tổ chức Công ty Thực số cơng việc chê đọ sách ván đè lương bổng, khen thưởng Quản trị tiếp nhận lưu trữ công văn từ xuống, chuyển giao cho phận liên quan Phòng thiết kế kiến trúc: Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Thiết kế cơng trình xây dựng, trang trí nội thất, showroom,văn phịng…theo tiêu chuẩn kỹ thuật quy định chung cấp có thẩm quyền Phịng tài kế tốn: Tham mưu cho Giám Đốc đạo đơn vị thực chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quy định tài chính, ghi chép phản ánh xác, kịp thời có hệ thống diễn biến nguồn vốn, vốn vay, giải loại vốn phục vụ cho việc huy động vật tư, nguyên liệu, hàng hóa kinh doanh Tổng hợp kết kinh doanh, lập báo cáo kế tốn thống kê, phân tích hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra thực kế hoạch Cơng ty Phịng kỹ thuật giám sát thi cơng cơng trình: Quản lý tổ chức thực xây dựng theo quy chế pháp luật nhà nước hành, đồng thời nghiên cứu tiến kỹ thuật ứng dựng vào thi công, hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân, tăng khả nhiệm vụ cho nhân viên Theo dõi bám sát tiến độ thi công, quản lý kiểm tra số lượng nguyên vật liệu nhập xác định mức vật liệu tiêu hao ổn định hợp lý Tổ chức nghiệm thu khối lượng cơng trình, duyệt tốn cơng trình hình thành Tổng giám sát: Giám sát đội thi công, bám sát tiến độ thi công Kết hợp với thực công tác kế hoạch vật tư cơng trình theo đạo ban Giám đốc Đội thi công: Các đội thi công đội trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm, theo kế hoạch dự án mà Công ty tham gia dự thầu có trách nhiệm Tổ chức thi công đảm bảo tiến độ chất lượng theo yêu cầu thiết kế bên chủ đầu tư theo định giao việc Công ty Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán Thực nghiêm túc hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO9002, thi công đảm bảo uy tín với bên chủ đầu tư Cắt cử cán kỹ thuật phụ trách thi cơng, lập dự tốn kỹ thuật bên chủ đầu tư, lập biên nghiệm thu theo giai đoạn hồ sơ hoàn thành kỹ thuật tốn cơng trình với bên chủ đầu tư, gửi biên nghiệm thu khối lượng phịng kinh tế-kỹ thuật cho Cơng ty để toán tiền lương toán khoán gọn cho đội sản xuất Đến công ty khẳng định phát triển thời kỳ mở cửa Với tổng tài sản lên đến gần 30 tỷ đội ngũ cán công nhân viên đầy lực: 128 người có 55 cán có trình độ Đại học, 30 thợ bậc 7/7, 45 thợ 6/7 tất công nhân đào tạo trong trường đào tạo công nhân Cơng ty, tạo nên đội ngũ cơng nhân có tay nghề cao, bồi dưỡng thường xun ln có đội ngũ công nhân lành nghề kế cận Mặc dù thành lập thời gian không lâu ngày đầu thành lập Công ty gặp nhiều khó khăn, với chủ trương đường lối đắn với cố gắng nỗ lực tồn cán cơng nhân viên Cơng ty, Cơng ty vượt qua khó khăn ban đầu, bước phát triển ngày đứng vững thị trường: Cơng ty xây dựng nhiều cơng trình, có cơng trình có giá trị hàng tỷ đồng, doanh thu năm sau cao năm trước, vốn tài sản bảo toàn bổ sung, tài ln lành mạnh ln đủ phục vụ cho sản xuất kinh doanh, thu nhập người lao động tăng lên, đời sống cán công nhân viên không ngừng cải thiện, chất lượng lao động ngày cao Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức phịng tài kế tốn Cơng Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại Kế tốn trưởng 10 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 10 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Có TK 4212 + Nếu Lỗ: Nợ TK 4212 Có TK 911 2) Cuối năm kết chuyển lãi chưa phân phối năm sang lãi chưa phân phối năm trước Nợ TK 4212 Có TK 4211 Trường hợp lỗ năm ( phân phối số lãi ) chuyển thành lỗ năm trước Nợ TK 4211 Có TK 4212 3) Trường hợp kinh doanh bị lỗ Nợ TK 111, 112, 1388: số liên doanh, cổ đông chịu Nợ TK 411: ghi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 111, 112, 152: số lỗ cấp bù Nợ TK 415: số lỗ trừ vào dự phịng tài Có TK 421: số lỗ xử lý 2.7 Hạch toán kế toán vốn tiền, tiền vay 2.7.1 ý nghĩa, nhiệm vụ hạch toán, yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu khoản ứng trước phận vốn lưu động quan trọng doanh nghiệp Nó vận động khơng ngừng, phức tạp có tính lưu chuyển cao Để quản lý tốt tài sản doanh nghiệp kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu ứng trước cần phải làm tốt nhiệm vụ sau: + Phản ánh xác, kịp thời đầt đủ tình hình có biến động loại vật tư 76 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 76 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán + Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định thu chi tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu ứng trước 2.7.2 Hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Tài khoản sử dụng: + TK 111: “ Tiền mặt” + TK 112: “ Tiền gửi ngân hàng” Dựa vào phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi kế toán tiến hành hạch toán kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Sau mẫu phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi Công ty 77 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 77 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Vạn Thuận Phiếu thu Ngày 27 tháng 11 năm 2010 Số PT: 21 Nợ TK 111: 176.000.000 Có TK 1121: 176.000.000 Người nhận tiền: Đinh Thị Diệu Linh Địa chỉ: Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Vạn Thuận Về khoản: Rút TGNH nhập quỹ Số tiền: 176.000.000 Bằng chữ: Một trăm bảy mươi sáu triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Một trăm bảy mươi sáu triệu đồng chẵn Ngày 27 tháng 11 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán toán Thủ quỹ Người nộp tiền - Kế toán dựa vào phiếu thu định khoản sau: Nợ TK 111: 176.000.000 VNĐ Có TK 1121: 78 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 176.000.000 VNĐ 78 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Vạn Thuận Phiếu chi Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Số PC: 77 Nợ TK 6421: 18.499.840 Có TK 1111: 18.499.840 Người nhận tiền: Đinh Thị Diệu Linh Địa chỉ: Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Vạn thuận Về khoản: Thanh toán lương BPQL táng 11/2010 Số tiền: 18.499.840 Bằng chữ: Mười tám triệu bốn trăm chín mươi chín nghìn tám trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Một trăm bảy mươi sáu triệu đồng chẵn Ngày 31 tháng 11 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán toán Thủ quỹ Người nộp tiền - Kế toán vào phiếu chi định khoản sau: Nợ TK 6421: 18.499.840 Có TK 1111: 79 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 18.499.840 79 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Uỷ nhiệm chi Phần NH ghi Số ĐT: 10 Chuyển khoản,chuyển tiền thư, điện Lập ngày: 08/02/2010 Đơn vị trả tiền: Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Vạn Thuận Tài khoản nợ Số tài khoản: 0806345125 Tên ngân hàng: Ngân hàng TMCP An Bình Tỉnh, TP: Hà Nội Đơn vị nhận tiền: CT TNHH VT TM Vinh Lan Số tài khoản: 0100235687 Tại ngân hàng: Đầu tư phát triển- BIDV Tài khoản có Tỉnh, TP: Hà Nội Số tiền chữ: ba mươi triệu đồng chẵn Nội dung: trả tiền mua cát, đá Đơn vị trả tiền - Số tiền số: 30.000.000 Ngân hàng A Ngân hàng B Dựa vào ủy nhiệm chi kế toán hạch tốn: Nợ TK 331-VL: 30.000.000 VNĐ Có TK 112: 80 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 30.000.000 VNĐ 80 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 2.7.3 Khoa Kế toán - Kiểm toán Kế toán tiền vay khoản nợ ngắn hạn + TK sử dụng: TK 311 “vay ngắn hạn” 1) Vay ngắn hạn nhập quỹ chuyển vào tài khoản Nợ TK 111, 112 Có TK 311 2) Vay ngắn hạn để mua vật tư hàng hoá Nợ TK 152, 153, 156 (KKTX) Nợ TK 611 (KKĐK) Nợ TK 133 Có TK 311 3) VNH toán với người bán, nộp thuế, toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331, 333, 315 Có TK 311 4) Đến thời điểm trả nợ vay ngắn hạn Nợ TK 311 Có TK 111, 112 - Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả + TK sử dụng: TK 315 “nợ dài hạn đến hạn trả” 1) Đầu niên độ kế toán, kế toán vào khế ước vay cam kết vay để chuyển số NDH VDH mà DN phải toán niên độ kế toán thành khoản nợ dài hạn đến hạn trả + Nếu có chênh lệch tăng tỷ giá ( tốn > nhận nợ ) Nợ TK 413 Có TK 315 + Nếu có chênh lệch giảm tỷ giá Nợ TK 315 Có TK 413 81 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 81 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 2) Khoa Kế tốn - Kiểm toán Khi toán nợ dài hạn đến hạn trả tiền Nợ TK 315 Có TK 111, 112 3) Thanh toán nợ dài hạn đến hạn trả việc thu hồi cơng nợ Nợ TK 315 Có TK 131, 138 - Kế toán tiền vay khoản nợ dài hạn + TK sử dụng: TK 341 “vay dài hạn” 1) Phản ánh số tiền vay dài hạn dùng để mua sắm TSCĐ Nợ TK 211, 213 Nợ TK 1332 Có TK 341 2) Vay dài hạn để tốn cơng trình xây dựng Nợ TK 241(3) Có TK 341 3) VDH để góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán dài hạn, ký cược, ký quỹ dài hạn Nợ TK 221, 222, 244 Có TK 341 2.7.4 Hạch toán ngoại tệ: + Nguyên tắc hạch toán Việc hạch tốn ngoại tệ phải quy đổi đơng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán DN phải vào tỷ giá giao dịch thực tế ngân hàng công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư hàng hóa, bên Nợ TK vốn tiền, TK nợ phải thu bên Có TK nợ phải 82 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 82 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế tốn theo tỷ giá giao dịch Đối với bên Có TK vốn tiền, TK nợ phải thu bên Nợ TK nợ phải trả có nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán theo bốn phương pháp Cuối năm tài chính, Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch binh quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt nam công bố thời điểm lập bảng cân đối kế toán Trường hợp mua bán ngoại tệ đồng VN hạch tốn theo tỷ giá thực tế mua, bán 2.8 Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu - Nguồn vốn chủ sở hữu ngun tắc hạch tốn Để phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ vốn chủ sở hữu, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: + Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu có theo chế độ hành phải hạch toán rành mạch, rõ ràng từngnguồn vốn, nguồn hình thành, đối tượng góp vốn + Nguồn vốn chủ sở hữu dùng để hình thành tài sản doanh nghiệp nói chung cho tài sản cụ thể + Việc dịch chuyển từ vốn chủ sở hữu sang vốn chủ sở hữu khác phải theo chế độ thủ tục cần thiết + Trường hợp DN bị giải thể phá sản, chủ sở hữu (đơn vị, tổ chức, cá nhân góp vốn) nhận phần giá trị lại theo tỷ lệ vốn góp sau tốn khoản nợ phải trả - Kế toán nguồn vốn kinh doanh TK sử dụng: TK 411 “nguồn vốn kinh doanh” - Kế toán quỹ DN 83 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 83 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Các quỹ DN bao gồm: Quỹ đầu tư phát triển (ĐTPT), Quỹ dự phịng tài (DPTC), Quỹ khen thưởng phúc lợi (KTPL) - TK sử dụng: + TK 414 “quỹ ĐTPT” + TK 415 “ quỹ DPTC” + TK 353 “KTPL” 84 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 84 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán 2.9 Kế toán thuế doanh nghiệp, khoản khác phảI nộp cho ngân sách: - Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Là thuế tính trực tiếp thu nhập chịu thuế Công ty kỳ kinh doanh - Chứng từ : + Tờ khai thuế GTGT + Thông báo nộp thuế + Chứng từ nộp thuế: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền mặt chuyển khoản + Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế GTGT; Tài khoản sử dụng TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Trình tự hạch toán - Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm phải nộp Nợ TK 8211 Có TK 3334 - Cuối quý, kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 8211 85 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 85 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán - Cuối năm tài chính, vào số thuế thực tế phải nộp + Nếu số thuế thực nộp hơn số thuế tạm nộp Nợ TK 8211 Có TK 3334 + Nếu số thuế thực nộp nhỏ số thuế tạm nộp Nợ TK 3334 Có TK 8211 - Cuối năm, kết chuyển chi phí thuế TNDN + Nếu TK 821 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có Nợ TK 911 Có TK 8211 + Nếu TK 821 có số phát sinh bên Nợ nhỏ số phát sinh bên Có Nợ TK 8211 Có TK 911 - Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào: + Căn vào thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT người bán + Trường hợp hóa đơn người bán cung cấp cho Cơng ty hóa đơn đặc thù kề tốn vào sổ tốn hóa đơn để xác định định thuế GTGT khấu trừ theo cơng thức: Tổng giá tốn VAT khấu trừ = + % thuế suất 86 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 86 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn - Cơng ty mua sản phẩm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt kê khai nộp thuế GTGT khấu trwftheo tỷ lệ quy định giá trị toán theo hóa đơn - Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 133 “ Thuế GTGT khấu trừ “: Phản ánh thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại sở kinh doanh áp dụng kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu ra: - Chủ yếu sản phẩm dịch vụ hồn thành dựa tổng chi phí cho dịch vụ - Tài khoản 333 “ Thuế khoản phải nộp nhà nước”: Phản ánh tình hình tốn Công ty với ngân sách nhà nước khoản thuế, lệ phí phải nộp Tài khoản cấp 2: + TK 3331: Thuế GTGT + TK 3332: Thuế tiêu thu đặc biệt + TK 3333: Thuế xuất, nhập, + TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp + TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân + TK 3336: Thuế tài nguyên + TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất + TK 3338: Các loại thuế khác 87 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 87 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn + TK 3339: Phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Trình tự ghi sổ: + Lập chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc loại + Căn vào chứng từ gốc, ghi sổ chi tiết tài khoản liên quan nhật ký sổ 2.10 Báo cáo kế toán tài chính: Báo cáo tài chính: phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu SXKD, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống Mục đích báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình SXKD biến động tình hình tài doanh nghiệp đối tượng sử dụng thông tin tổng hợp, đánh giá thực trạng doanh nghiệp từ giúp cho người sử dụng thơng tin định kinh tế phù hợp kịp thời Nội dung báo cáo tài doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN): + Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn tài sản vừa theo kết cấu vốn vừa theo nguồn hình thành vốn Nội dung loại, mục, khoản phản ánh giá trị loại tài sản hay nguồn vốn cụ thể có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo + Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán bao gồm: Bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trước 88 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 88 Báo cáo thự tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán Số dư tài khoản loại I,II, III,IV, loại sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp cuối kỳ lập báo cáo Bảng cân đối số phát sinh tài khoản - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (MS 02 - DN) + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh (bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác), tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản phải nộp khác + Nội dung kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải trình bày nội dung sau: Chi phí doanh thu loại giao dịch kiện: Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia (HĐ tài chính) Chi phí, doanh thu từ việc trao đổi hàng hoá dịch vụ theo hoạt động Chi phí, thu nhập khác Phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước gồm tiêu liên quan đến loại thuế khoản phải nộp khác (nếu có) + Cơ sở số liệu lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ kế tốn trước Sổ kế tốn tài khoản loại 5.6.7.8.9 có liên quan - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Biểu 03 - DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp 89 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 89 Báo cáo thự tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán + Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần sau: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài + Cơ sở số liệu lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào tài liệu sau: Sổ kế toán chi tiết vốn tiền tiết tiền thu, tiền chi theo hoạt động để làm sở đối chiếu; sổ chi tiết tài khoản liên quan khác, báo cáo vốn góp, bảng phân bổ khấu hao, dự phịng Sổ kế tốn theo dõi khoản phải thu, phải trả phải phân loại thành loại: chi tiết cho hoạt động kinh doanh; chi tiết cho hoạt động đầu tư; chi tiết cho hoạt động tài Bảng cân đối kế tốn Sổ kế toán theo dõi khoản tương đương tiền (đầu tư chứng khốn ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng để loại trừ khỏi khoản mục liên quan đến hoạt động đầu tư) Sổ kế toán theo dõi khoản đầu tư chứng khốn cơng cụ nợ khơng thuộc tương đương tiền - Thuyết minh báo cáo tài (mẫu B09 - DN) + Ngoài báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp phải lập thuyết minh báo cáo tài nhằm mục đích giải trình bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác + Thuyết minh báo cáo tài gồm nội dung chủ yếu sau: Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 90 Đinh Thị Hà Thu CĐKT14-K12 90 Báo cáo thự tập ... Khoa Kế toán - Kiểm toán Nội dung báo cáo gồm có hai phần là: Phần 1: Tổng quan chung Công Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại Phần 2: Hạch tốn nghiệp vụ kế tốn Cơng Ty Cổ VIMECO Phần Cơ Khí Và. .. doanh Phần II Hạch toán nghiệp vụ kế tốn Cơng Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Và Khí Thương Mại Những vấn đề chung hạch toán 1.1 Hình thức kế tốn mà đơn vị vận dụng:\ - Cơng Ty Cổ Phần VEMICO Cơ Khí Và Thương. .. máy kế toán thể qua sơ đồ sau: Mơ hình tổ chức phịng tài kế tốn Cơng Ty Cổ Phần VIMECO Cơ Khí Và Thương Mại Kế toán trưởng Kế toán Ngân hàng Kế toán toán Kế toán vật tư Kế toán lương Kế toán