Hoạt động kế toán và tín dụng tại chi nhánh ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) tỉnh Hà Giang.DOC

Hoạt động kế toán và tín dụng tại chi nhánh ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) tỉnh Hà Giang

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa là quy luật chủ yếu đểđưa nước ta từ thời kỳ quá độ lên Chủ nghĩa xã hội.

Để thực hiện thắng lợi sự nghiệp xây dựng và phát triển kinh tế của đấtnước nói chung, thực hiện công nghiệp hóa - Hiện đại hóa nói riêng thì việcthực hiện tốt công tác Ngân hàng nói chung, công tác tín dụng nói riêng giữ

một vai trò cực kỳ quan trọng, vấn đề này Lênin đã nói “ không có ngân

hàng lớn xã hội chủ nghĩa thì không có Chủ nghĩa xã hội ”.

Hiện nay trong điều kiện cụ thể của đất nước ta cũng như ở Hà Giang nhucâù về vốn phát triển kinh tế - xã hội, mở mang ngành nghề, cải tiến kỹ thuật,nâng cao năng lực sản xuất, trang bị kỹ thuật tiên tiến hiện đại, nhằm thu hútnhiều lao động xã hội, tăng nhu cầu thực tế cho nhân dân ngày càng lớn vàbức xúc, đòi hỏi các ngân hàng,các tổ chức tín dụng phải có vốn điều lệ đủmạnh, phải đẩy mạnh công tác huy động vốn trong xã hội đẻ đáp ứng đầy đủcác nhu cầu vay vốn của xã hội

Hoạt động tín dụng của Chi nhánh NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang trongnhững năm qua đã có nhiều cố gắng và đã đạt được nhiều thành tựu đáng ghinhận trong sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội của địa phương Trong 15 nămhọat động huy động vốn và đầu tư cho các thành phần kinh tế đều tăng lên rấtnhiều Song bên cạnh những mặt tốt đã đạt được, chúng ta cần phải tiếp tụcnghiên cứu một cách kỹ lưỡng, khoa học, nghiêm túc về tín dụng ngân hàngcủa đất nước nói chung và của Chi nhánh NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang nóiriêng, nhằm có một hệ thống ngân hàng an toàn, đủ mạnh để đáp ứng đầy đủnhu cầu về vốn cho sự phát triển kinh tế xã hội của Tỉnh trong thời kỳ đổimới.

Là học sinh chuyên ngành tín dụng Ngân hàng, trong quá trình thực tậptại trường và đi thực tế tại NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang, em đã thấy rõ đượctầm quan trọng của tín dụng Ngân hàng nói riêng cũng như hoạt động củaNgân hàng nói chung đối với nền kinh tế đất nước Do đặc thù của họat động

tín dụng là “Đi vay để cho vay ” Với tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế hiện

nay thì mục tiêu phát triển Tín dụng luôn là vấn đề được Ngân hàng quan tâm.Do khả năng của bản thân cũng như thời gian nghiên cứu và thực tế cógiới hạn mà các nghiệp vụ thì đa dạng nên báo cáo thực tập của em còn cónhững mặt khiếm khuyết Vì vậy em kính mong được sự góp ý, chỉ bảo, bổsung của thầy cô trong trường cũng như Ban giám đốc Ngân hàng No &PTNT tỉnh Hà Giang để báo cáo thực tập của em được hoàn chỉnh hơn.

Trên cơ sở các kiến thức đã học ở trường, qua thời gian thực tập và tìmhiểu thực tế tại chi nhánh NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang, với thời gian là mộtbáo cáo thực tập, em xin đi sâu nghiên cứu và viết báo cáo của mình về nội

dung “ Tín dụng Ngân hàng ”

Báo cáo của em được chia làm 4 phần:

Phần I : Vài nét về Ngân hàng No & PTNT tỉnh Hà GiangPhần II : Hoạt động kế toán

Phần III : Hoạt động tín dụng

Phần IV : Một số kiến nghị và giải pháp nhằm nâng cao nghiệp vụ tín

dụng tại Chi nhánh Ngân hàng No & PTNT tỉnh Hà Giang

Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến toàn thể thầy cô đã tận tình hướngdẫn cùng toàn thể Ban lãnh đạo, các cán bộ nhân viên tại NHNN & PTNTtỉnh Hà Giang đã tạo điều kiên giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo chuyên đềnày

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I

VÀI NÉT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁTTRIỂN NÔNG THÔN TỈNH HÀ GIANG

1.Vài nét về NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang

Hoàn cảnh kinh tế xã hội và môi trường hoạt động kinh doanh củaNHNo & PTNT tỉnh Hà Giang.

Tỉnh Hà Giang nằm ở cực Bắc của Tổ Quốc, phía Bắc giáp tỉnh Vân NamTrung Quốc, phía Nam giáp với tỉnh Tuyên Quang, phía Đông giáp với tỉnhYên Bái – Lào Cai có đường biên giới dài hơn 274 Km.

Là tỉnh miền núi nên địa hình và điều kiện tự nhiên có nhiều khó khăn, cótới 75% diện tích là núi cao, sông suối sâu, giao thông thì khó khăn, lâm thổsản bị khai thác bừa bãi, lại có chiến tranh biên giới năm ( 1979 - 1986 ) tànphá chưa khôi phục được.

Tỉnh Hà Giang có diện tích tự nhiên là 7884,37 Km² bao gồm 10 huyệnvà 1 Thị xã, dân số trên 60 vạn người, bao gồm 22 dân tộc anh em sinh sống,trong đó dân tộc H’Mông chiếm 31,3%, Tày chiếm 26,2%, Dao chiếm 15,4%,Kinh chiếm 11% Tỉnh Hà Giang có 10 huyện và 1 thị xã với 919 xã phường,thị trấn Trong đó có 65% số Xã và 58% số Huyện thuộc diện khó khăn vàđặc biệt khó khăn.

2 Khái quát hoạt động của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang.

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của NHNo & PTNT tỉnh HàGiang.

Sau 15 năm hợp nhất tỉnh Tuyên Quang và tỉnh Hà Tuyên (1976 – 1991),tháng 10 năm 1991 tỉnh Hà Giang chính thức được tái lập tách ra khỏi tỉnh HàTuyên Cùng với sự chia tách của Tỉnh, thực hiện quyết định số: 136/NHQĐ

ngày 7 tháng 9 năm 1990 NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang cũng bắt đầu đượchình thành và đi vào hoạt động.

Là một Ngân hàng còn non trẻ, hoạt động trên địa bàn tỉnh miền núimang đặc thù của mọi sự khó khăn, nghèo nàn, lạc hậu của đất nước Khôngchịu lùi bước bất khó khăn nào, bằng ý chí vươn lên từ nội lực của tập thể cánbộ công nhân viên toàn chi nhánh, có sự chỉ đạo chặt chẽ NHNo & PTNTViệt Nam, Ngân hàng nhà nước Tỉnh, cấp ủy chính quyền địa phương Cùngsự chỉ đạo của Ban lãnh đạo NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang, sự nỗ lực phấnđấu vươn lên của tập thể cán bộ công nhân viên toàn chi nhánh, hoạt độngkinh doanh của toàn chi nhánh NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang đã liên tục pháttriển trong nhiều năm và từng bước đi lên.

2.2 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu bộ máy NHNo & PTNT tỉnh HàGiang

2.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang

NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang là đại diện pháp nhân của NHNo & PTNTViệt Nam với chức năng nhiệm vụ kinh doanh tiền tệ, tín dụng và dịch vụNgân hàng trên địa bàn toàn tỉnh Khách hàng có quan hệ chủ yếu với Ngânhàng là hộ nông dân, hộ kinh doanh dịch vụ và cán bộ công nhân viên chứcđủ mọi thành phần kinh tế, do đó vai trò của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giangvới việc phát triển kinh tế thể hiện trên các mặt sau :

Thứ nhất: Góp phần khai thác triệt để và sử dụng có hiệu quả tiềm năng

kinh tế của Tỉnh như: Đất đai, tài nguyên thiên nhiên, lao động trong nôngnghiệp nông thôn.

Thứ hai: Góp phần tích tụ và tập trung vốn sản xuất thúc đẩy sự phát triển

nông nghiệp nông thôn, phát triển sản xuất hàng hóa.

Thứ ba: Góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế nông nghiệp nông

thôn, mở rộng công nghiệp, chế biến dịch vụ nông nghiệp, khôi phục mở rộngngành nghề truyền thống, giải quyết việc làm cho người lao động.

Thứ tư: Góp phần xây dựng kết cấu hạ tầng ở nông thôn Việc xây dựng

kết cấu hạ tầng đòi hỏi phải có vốn đầu tư và đầu tư đúng hướng, trọng tâm vàthích đáng Có như vậy mới tạo điều kiện về kỹ thuật, công nghệ để phát triểnnông thôn Tỉnh nhà.

2.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang.

Hệ thống NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang từng bước được hoàn thiện đãmở rộng mạng lưới kinh doanh toàn tỉnh với 10 Ngân hàng cấp Huyện, mộthội sở Ngân hàng nông nghiệp tại thị xã và 8 Ngân hàng cấp III, trong đó có2 Ngân hàng cấp III trực thuộc Tỉnh, tạo mạng lưới hoàn chỉnh có đủ cácphương tiện làm việc hiện đại, phục vụ kịp thời nhu cầu của khách hàng.

Trong công tác chỉ đạo, Ban giám đốc chi nhánh NHNo & PTNT tỉnh HàGiang luôn hướng về cơ sở, phân công nhiệm vụ cụ thể từng đồng chí trongban lãnh đạo phụ trách toàn diện các ngân hàng cơ sở, nắm bắt và tháo gỡ kịpthời những khó khăn vướng mắc, tạo môi trường pháp lý thuận lợi để mở rộngkinh doanh đạt chất lượng hiệu quả.

Ngân hàng nông nghiệp và Phát triển nông thôn Hà Giang có tổng số là255 cán bộ đã vào biên chế và 57 cán bộ hợp đồng hiện đang công tác tại cácđơn vị ngân hàng chi nhánh cấp II, III trực thuộc Tỉnh và Huyện

Với Ban lãnh đạo của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang có 1 giám đốc dođồng chí Nguyễn Ngọc Hải lãnh đạo cùng với 2 đồng chí phó giám đốc và độingũ cán bộ công nhân viên có năng lực, có trình độ và kinh nghiệm trong kinhdoanh NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang sẽ hoạt động có hiệu quả theo đúngđường lối phát triển kinh tế của địa phương.

* Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của NHNo & PTNT tỉnh HàGiang

* Các phòng nghiệp vụ:

(1): Phòng Hành Chính - Quản trị: Quản lý hành chính và theo dõi toàn

bộ tài sản, phương tiện làm việc.

(2): Phòng Tổ chức cán bộ - Đào tạo: Cân đối kết quả lao động, sản

xuất với ban lãnh đạo, bổ xung lao động, đáp ứng nhu cầu hoạt động kinhdoanh của các chi nhánh, quản lý nhân sự và hồ sơ của cán bộ công nhânviên, là đầu mối giao tiếp với khách hàng, chăm lo đời sống vật chất cho cánbộ công nhân viên.

P ĐIỆN TOÁN

PHÓ GIÁM ĐỐC

P.HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ

P KẾ TOÁN KIỂM SOÁT NỘI BỘ

P KẾ HOẠCH KINH DOANH

(3): Phòng Nguồn vốn và Kế hoạch tổng hợp: Đề ra kế hoạch kinh

doanh cho từng thời kỳ và thực hiện đa dạng các nghiệp vụ như: huy độngvốn, xác định chiến lược khách hàng, đánh giá tổng kết, tổng hợp báo cáo và

các nghiệp vụ khác Trong đó có Tổ tiếp thị

(4): Phòng Tín dụng: Thực hiện chức năng thẩm định trực tiếp cho vay

tại hội sở, là một trong các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu của Ngân hàng, vàthực hiện chức năng chỉ đạo, kiểm tra chất lượng tín dụng toàn tỉnh.

Trong đó có Tổ thẩm định thực hiện thẩm định các dự án ( phương án )

vượt quyền phán quyết của NHNo trực thuộc và theo chỉ định của Giám đốcNHNo & PTNT tỉnh.

(5): Phòng Kế toán ngân quỹ: Xử lý các nghiệp vụ, hạch toán kế toán.

Tổng hợp, cân đối, quản lý hồ sơ, chỉ đạo công tác kế toán toàn tỉnh Trong đócó Tổ dịch vụ thanh toán quốc tế và Dịch vụ giao dich chứng khoán

Với Dịch vụ thanh toán quốc tế bạn có thể thanh toán qua hệ thống

SWIFT, bao gồm thanh toán hàng hóa xuất nhập khẩu…, quy đổi mua bánngoại tệ, đặc biệt là dịch vụ chi trả kiểu kiều hối Westem Union ( Dịch vụchuyển tiền nhanh trên toàn thế giới ).

Với Dịch vụ giao dịch chứng khoán với việc đại lý chứng khoán cho

Công ty chứng khoán NHNo & PTNT Việt Nam, chi nhánh NHNo & PTNTtỉnh Hà Giang đã thực hiện các dịch vụ: Môi giới chứng khóan, lưu ký chứngkhoán, tư vấn đầu tư, quản lý danh mục đầu tư, cho vay mua bán chứngkhoán…

(6): Phòng Vi tính: Phụ trách cài đặt các phầm mềm phát sinh, hướng

dẫn và tập huấn tin học cho các Ngân hàng cơ sở.

(7): Tổ Kiểm tra, kiểm toán nội bộ: Kiểm tra công tác điều hành của chi

nhánh kiểm tra độ chính xác của các báo cáo tài chính, bản cân đối kế toán,

giải quyết đơn thư khiếu nại liên quan đến họat động của Ngân hàng và cácnghiệp vụ khác

(8): Tổ Nghiệp vụ thẻ: Dịch vụ thẻ Success là một tiện ích thanh toán có

thể nói là thuận lợi văn minh và hiện đại Với dịch vụ này bạn có thể tra cứuthông tin về ngân hàng, tiêu dùng trước, chi trả sau, thực hiện thanh toán tiềnhàng hóa dịch vụ tại đơn vị chấp nhận thẻ trên toàn quốc Đặc biệt được rúttiền ở bất kỳ nơi nào có đặt máy ATM của NHNo & PTNT Việt nam.

2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang

Quá trình hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang trongnhững năm vừa qua đã có những thuận lợi đáng kể Là một NHNo & PTNTtỉnh miền núi sớm mạng dạn thay đổi cơ cấu đàu tư vốn từ kinh tế quốc doanhsang thí điểm và mở rộng đầu tư vào kinh tế hộ sản xuất, mạnh dạn áp dụngkhoa học công nghệ tiên tiến vào phục vụ hoạt động kinh doanh của Ngân

hàng, chiến lược huy động vốn “Đi vay để cho vay” đã được thấu suốt trong

từng bộ phận, thu nhâp và đời sống của cán bộ công nhân viên tương đối ổnđịnh và từng bước được cải thiện.

Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của ban lãnh đạo và sự quản lý điều hành chungtoàn hệ thống NHNo & PTNT Việt Nam, cùng với sự nỗ lực vươn lên của bảnthân mình, NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang là đơn vị kinh doan đa năng, đạthiệu quả cao Hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang trongnhững năm qua đã đạt được nhiều kết quả đáng được khích lệ Cụ thể nhưsau:

2.3.1 Hoạt động huy động vốn

Vốn của ngân hàng thương mại là những giá trị tiền tệ do ngân hàngthương mại tạo lập hoặc huy động để cho vay, đầu tư hoặc thực hiện các dịchvụ kinh doanh khác Hoạt động huy động vốn là chức năng chủ yếu của ngânhàng thương mại nó quyết định sự phát triển lớn mạnh của ngân hàng Ngân

hàng huy động vốn từ các thành phần kinh tế bằng nhiều phương thức như:Nhận tiền gửi của các tổ chức cá nhân và các Tổ chức tín dụng khác, pháthành giấy tờ có giá, vay vốn các tổ chức tín dụng, vay vốn ngắn hạn của Ngânhàng nhà nươc…

NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang luôn xác định nguồn vốn là khâu quantrọng có ý nghĩa sống còn đối với sự phát triển của mình Nhận thức đượcđiều đó NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang đã coi trọng công tác huy động vốnvới phương châm “Đi vay để cho vay ” Trong những năm qua NHNo &PTNT tỉnh Hà Giang bằng nhiều hình thức hoạt động huy động vốn phongphú, cải tiến nghiệp vụ, đổi mới phong cách giao dịch, mở rộng mạng lướihuy động, cải tiến thủ tục giấy tờ, trang bị máy móc thiết bị hiện đại, thựchiện chính sách huy đông tiết kiệm có thưởng … để thu hút nguồn vốn tại địaphương Chính vì vậy nguồn vốn huy động trong những năm qua của ngânhàng NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang tăng tỉ lệ cao Kết quả huy động vốn đạtđược của NHNo & PTNT tỉnh Hà giang được thể hiện trong bảng sau Quabảng số liệu trên ta thấy nguồn vốn huy động của NHNo & PTNT tỉnh HàGiang ổn định có chiều hướng tăng Tính đến 30/6/2008 nguồn vốn đạt 888,6tỷ đồng tăng 6,1% so với 31/12/2007 Trong tổng nguồn vốn huy động trênphân ra huy động theo thời hạn, theo tính chất nguồn vốn cũng tăng đồng đều.Thể hiện nguồn vốn huy động của ngân hàng ổn định Đây là kết quả tốt củangân hàng.

Bảng1: Tình hình huy động vốn của chi nhánh NHNo & PTNT tỉnhHà Giang năm 2007 – 2008 (Đơn vị tính: Tỷ đồng )

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 (6 tháng đầu năm)Số

Số dư

Tăng, giảmTuyệt

TươngđốiTổng Nguồn vốn

huy động

Phân theo thời kỳhuy độngTiền gửi không kỳ

447,5 53,43 361,6 70,69 -85,9 - 19,1

Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng

Tiền gửi có kỳ hạn > 12 tháng

Phân theo tính chấtnguồn vốn

Tiền gửi dân cư 403,4 48,17 477,8 53,76 74,4 + 18,4Tiền gửi tổ chức

kinh tế-xã hội

428 51,11 149,5 16,82 - 278,5 - 65,0

Tiền gửi các tổchức TD khác

(Nguồn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT tỉnhHà Giang)

2.3.2 Hoạt động sử dụng vốn

Với phương châm “Đi vay để cho vay” hoạt động sử dụng vốn là hoạt

động tín dụng đầu tư cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn trong sản xuất kinhdoanh, dịch vụ trong mọi thành phần kinh tế Đây là một chỉ tiêu quan trọng,

một hoạt động chủ yếu phản ánh hiệu quả kinh doanh của ngân hàng NHNo& PTNT tỉnh Hà Giang luôn chú trọng đến họat động sử dụng vốn đi đôi vớiviệc nâng cao chất lượng tín dụng, đảm bảo vốn tín dụng sử dung có hiệu quảthu hồi đầy đủ gốc và lãi kết quả đạt được thể hiện qua bảng sau :

Bảng 2: Tình hình sử dụng vốn của chi nhánh NHNo & PTNT tỉnhHà Giang năm 2007 – 2008 (Đơn vị tính: Tỷ đồng )

Tăng, giảmTuyệt

Dư nợ DNnhà nước

Dư nợ DN ngoàiquốc doanh

Dư nợ hợp tác xã

Hộ gia đình – cá nhâ

Công ty cổ phần

(Nguồn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT tỉnhHà Giang)

Qua bảng số liệu trên cho thấy họat động tín dụng đến 30/6/2008 đạt tổngdư nợ 851,1 tỷ đồng tăng so với 30/6/2007 là 1% (tăng tuyệt đối là 8,5 tỷđồng) đây là một kết quả tốt cho họat động kinh doanh ngân hàng, nhưngphân theo thời hạn cho vay và theo kinh tế thì mức độ tăng không đều do nhucầu và các thành phần kinh tế tại địa phương phát triển chưa đồng đều Chỉtiêu nợ xấu tính đến 30/6/2008 là 1,77% trên tổng dư nợ giảm cùng kỳ so vớinăm 2006-2007 Thể hiện chất lượng tín dụng của NHNo & PTNT tỉnh HàGiang tăng lên rất tốt.

Ngoài ra cần kể đến doanh số đầu tư vào các ngành nghề nông nghiệpnông thôn, phục vụ cho công nghiêp hóa hiện đại hóa nông thôn ngày càngtăng với tốc độ đáng kể Ngoài việc quan tâm đến đầu tư chiều rộng NHNo &PTNT tỉnh Hà Giang còn quan tâm về mặt chiều sâu, chuyển dịch cơ cấu đầutư tín dụng theo hướng có lợi cho sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội của tỉnh,nâng tỉ trọng cho vay vốn trung dài hạn để thực hiện các dự án mang tính đầutư chiến lược Với viẹc cho vay phục vụ sản xuất kinh doanh đảm bảo đúngđối tượng, phù hợp với nhu cầu sản xuất của người dân, góp phần tạo công ănviệc làm mở mang ngành nghề tại địa phương.

Với phương trâm đó NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang đã chú trọng và tíchcực cung ứng nguồn vốn tín dụng cho sự nghiệp phát triển nông nghiệp nôngthôn với số liệu ngày càng tăng.

Nhìn chung trong năm 2007 và 6 tháng đầu năm 2008 NHNo & PTNTtỉnh Hà Giang đã thành công trong đổi mới, cải tiến phong cách lề lối làmviệc, nắm bắt được chủ trương chính sách trong đổi mới của nhà nước đemlại Cùng với sự nỗ lực của bản thân, NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang xứngđáng là một trong những chi nhánh kinh doanh có hiệu quả của hệ thốngNHNo & PTNT Việt Nam.

Hầu hết các nghiệp vụ của kế toán Ngân hàng đều liên quan đến cácngành kinh tế khác.Vì thế, kế toán Ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợphoạt động của bản thân Ngân hàng mà nó còn phản ánh tổng hợp hoạt độngcủa nền kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng giữa các Ngân hàng,giúp cho các giao dịch trong nền kinh tế được tiến hành một cách kịp thời,nhanh chóng và chính xác hơn.

Những số liệu do kế toán Ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu thông tinkinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanhNgân hàng và làm căn cứ cho việc hoạch định, thực thi chính sách tiền tệquốc gia và chỉ đạo hoạt động của toàn bộ nền kinh tế.

1.2 Nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng nói chung

Kế toán Ngân hàng ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác cácnghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của mỗi Ngân hàng theo đúng nhữngchuẩn mực kế toán thống nhất do Nhà nước, Ngân hàng nhà nước quy định,

Nhằm bảo vệ an toàn tài sản của Ngân hàng cũng như của toàn xã hội gửi tạiNgân hàng

Phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo đúng phương pháp kế toán vàtheo những tiêu thức nhất định nhằm cung cấp những thông tin kịp thời choviệc quản trị kinh doanh, cho việc hoạch định và thực thi chính sách tiền tệquốc gia.

Giám sát chặt chẽ qúa trình sử dụng tài sản của bản thân ngân hàng vàcủa xã hội thông qua các khâu kiểm soát kế toán nhằm nâng cao hiệu quảtrong việc sử dụng an toàn tài sản, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính,củng cố chế độ hạch toán kế toán kinh tế trong ngân hàng cũng như trong toànbộ nền kinh tế quốc dân.

Tổng hợp số liệu kế toán theo tiêu thức nhất định để cung cấp thông tinphục vụ sự chỉ đạo nghiệp vụ của các cấp quản lý ngân hàng và phục vụ sựchỉ đạo thực thi chính sách tiền tệ - tín dụng ngân hàng nói riêng và chínhsách tài chính nói chung

Tổ chức giao dịch, phục vụ khách hàng một cách văn minh, lịch sự, giúpđỡ khách hàng nắm được những nội dung cơ bản của các sản phẩm dịch vụNgân hàng nói chung và các thủ tục giao dịch với kế toán nói riêng, góp phầnthực hiện chiến lược khách hàng đối với các Ngân hàng Thương mại.

2 Những văn bản, thể lệ, chế độ hiện hành về kế toán

- Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 của Thống đốcNgân hàng Nhà nước Việt Nam về việc ban hành hệ thống tài khoản kế toáncác tổ chức Tín dụng.

- Quyết định số 1161/NHNo-TCKT- ngày 03/08/2004 của tổng Giám đốcNgân hàng Nông nghiệp & PTNT Việt Nam về việc ban hành hệ thống tàikhoản kế toán NHNo&PTNT Việt Nam.

- Quyết định số 165/HĐQT-KHTH ngày 25/06/2004 của chủ tịch HĐQTNHNo&PTNT Việt Nam về việc ban hành quy định các hình thức huy độngvốn trong hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam.

- Quyết định số 1225/NHNo-TCKT ngày 12/04/2004 của Tổng Giám đốcNHNo&PTNT về việc nghiệp vụ huy động vốn theo QĐ 165 củaNHNo&PTNN Việt Nam.

- Quyết định số 321/QĐ/NH2 ngày 04/12/1996 của Tổng giám đốcNHNo&PTNT Việt Nam về việc ban hành qui định về chế độ chứng từ kếtoán trong hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam

3 Những vấn đề cơ bản về hạch toán kế toán.

Hàng ngày Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn tỉnh HàGiang phát sinh các nghiệp vụ bao gồm nhiều loại chứng từ như: Séc, UNC,phiếu chuyển khoản, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, chuyểntiền điện tử và bảng kê thanh toán bù trừ.

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các thanh toán viên xử lý nhanhchóng, kịp thời, chính xác Căn cứ vào các chứng từ, kế toán hạch toán vàomáy, việc tính lãi, thu nợ, thu lãi, cho vay được kế toán viên hạch toán kịpthời, chính xác trực tiếp ngay khi khách hàng đến giao dịch.

Bộ phận ngân quỹ giao dịch trực tiếp tới từng khách hàng các món thu,chi từng món được thủ quỹ hướng dẫn phân loại thu chi theo giấy phân loạitiền.

Cuối ngày cộng sổ cập nhật chứng từ, in sổ phụ, lập bảng cân đối ngày,tách chứng từ báo Nợ, báo Có cho khách hàng Kiểm quỹ tiền mặt tồn thực tếso với sổ sách khớp đúng.

Thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống Ngân hàng (UNC, chuyểnkhoản, thanh toán bù trừ, chuyển tiền điện tử )

3.1 Kế toán tiền mặt

* Kế toán thu tiền mặt

Khi khách hàng nộp tiền mặt vào Ngân hàng, khách hàng viết giấy nộptiền theo mẫu in sẵn của Ngân hàng Kế toán viên kiểm tra tính hợp lệ, hợppháp của giấy nộp tiền: Họ tên khách hàng, đơn vị, số hiệu TK, số tiền nộpbằng chữ bằng số phải khớp đúng Sau đó chuyển cho người kiểm soát(Trưởng, phó phòng kế toán) kiểm soát, vào nhật ký quỹ và chuyển cho thủquỹ thu tiền Thủ quỹ thu đủ ký lên phiếu, đóng dấu "Đã thu tiền" chuyểnsang cho bộ phận kế toán để hạch toán ghi Có cho Tài khoản khách hàng(Nếu nộp tiền vào tài khoản) Nếu khách hàng trả nợ gốc, lãi kế toán căn cứvào hồ sơ vay để lập phiếu thu chuyển khoản sang bộ phận ngân quỹ để thu.Xử lý chứng từ:01 liên chứng từ lưu lại ngân hàng, 01 liên chứng từ giao chokhách hàng.

Ví dụ : Ngày 08/7/2007 thủ quỹ Công ty TNHH Phú Cường nộp tiền mặt

vào tài khoản tiền gửi của Công ty tại Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT tỉnhHà Giang, gồm 2 liên giấy nộp tiền và bảng kê phân loại tiền.

Thanh toán viên nhận chứng từ kiểm tra các yếu tố ghi trên chứng từ ghiđầy đủ, khớp đúng giữa số tiền bằng số, bằng chữ và số hiệu tài khoản chuyểnsang cho bộ phận thu ngân để thu, sau khi thủ quỹ thu đủ tiền ký lên chứng từ,chuyển khách hàng ký và đóng dấu "đã thu tiền" lên 2 liên chứng từ chuyểnsang kế toán để hạch toán ghi:

Nợ: TK tiền mặt tại quỹ

Có: TK tiền gửi của Công ty TNHH Phú Cường

Sau kế toán ký sổ phụ chuyển sang kế toán trưởng ký kiểm soát, đóngdấu kế toán trả lại khách hàng liên 2, liên 1 làm chứng từ gốc đưa kế toántổng hợp lưu Cuối ngày chứng từ được xếp thành tập, đóng lại đê lưu trữ theochế độ hiện hành.

*Kế toán chi tiền mặt

+ Khi khách hàng có yêu cầu rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi Kháchhàng sử dụng séc, giấy lĩnh tiền mặt theo đúng mẫu quy định:

- Kế toán viên nhận chứng từ yêu cầu rút tiền mặt từ khách hàng, kiểm tracác yếu tố trên chứng từ: Tên đơn vị, số tài khoản, số tiền bằng chữ, bằng số.

- Kiểm tra số dư tài khoản của khách hàng.

- Kiểm tra mẫu chữ ký của khách hàng trên chứng từ với chữ ký, mẫu dấu(nếu có) đã đăng ký tại ngân hàng.

- Kiểm tra họ tên, số chứng minh thư, thời gian cấp, nới cấp chứng minhcủa người nhận tiền.

Nếu hợp lệ hạch toán:

Nợ: TK tiền gửi khách hàng Có: TK tiền mặt tại quỹ

Sau đó kế toán giữ sổ phụ ký và chuyển sang cho bộ phận kiểm soát,kiểm tra lại một lần nữa trên chứng từ nếu đúng ký kiểm soát, chuyển sang bộphận kho quỹ để chi tiền, khách hàng ký nhận tiền Sau khi thủ quỹ chi đủtiền ký kên chứng từ, đóng dấu "Đã chi tiền" lên liên chứng từ chuyển sang kếtoán tổng hợp lưu Cuối ngày chứng từ được xếp thành tập, đóng lại để lưu trữtheo chế độ hiện hành.

+ Chi tiền mặt cho khách hàng vãng lai: Khi khách hàng đến Ngân hàngyêu cầu cho nhận tiền chuyển theo CMT, kế toán viên kiểm tra họ tên, sốchứng minh thư, nơi cấp, ngày cấp khớp đúng với lệnh chuyển tiền đến Lậpphiếu chi tiền cho khách hàng, ký tên trên phiếu chi rồi chuyển cho bộ phậnkiểm soát kiểm soát lại, đúng chuyển cho bộ quỹ để chi tiền Lấy chữ kýkhách hàng trên phiếu chi, thủ quỹ ký tên trên chứng từ chi tiền và đóng dấu"Đã chi tiền" rồi chuyển cho bộ phận tổng hợp lưu chứng từ.

3.2 Kế toán cho vay

* Nghiệp vụ kế toán cho vay (ngắn hạn, trung hạn, dài hạn )

a Giải ngân

Khách hàng nộp cho kế toán cho vay giấy nhận nợ cùng bảng kê rút tiềnvay đã có ý kiến của CBTD cùng toàn bộ hồ sơ món vay Kế toán cho vaykiểm tra lại và làm nốt thủ tục trong hồ sơ cho vay Sau đó chuyển sang bộphân kiểm soát để kiểm tra lại nếu không có sai sót gì thì tiến hành hạch toántrên máy và lập một hồ sơ khé ước mới cho món vay đó để theo dõi,

Nợ : TK cho vay (Ngắn-Trung-Dài hạn ) Có : TK tiền mặt tại quỹ

Mọi thủ tục đúng và hợp lệ sẽ được chuyển sang phòng ngân quỹ để giảingân cho khách hàng

Khế ước chỉ có một bản duy nhất lưu tại phòng kế toán ngân hàng cácbản khác chỉ có giá trị đối chiếu , làm cơ sở tìm hồ sơ khách hàng tới trả nợhay tới kiểm tra theo dõi (Phải có CMND kèm theo ).

b Phương pháp thu nợ

Đến kỳ trả nợ ( cả gốc lẫn lãi ), nếu khách hàng không có khả năng trả nợthì kế toán ngân hàng chuyển sang nợ quá hạn , còn lại nhập vào sổ theo dõilãi chưa thu được (lãi treo).

Trong trường hợp khách hàng đến hạn trả gốc, lãi nhưng không chủ độngtrả và nguồn thu chưa có , kế toán cũng nhập sổ theo dõi lãi chưa thu Đồngthời khách hàng làm đơn xin “Gia hạn nợ ”, (khách hàng đã làm việc vớiCBTD )

30 ngày

Ví dụ: Ngày 24/10/2006 tại NHNo&PTNT Hà Giang, công ty Đức Hiếu

có nhu cầu vay 500.000.000 (năm trăm triệu đồng) để kinh doanh điện thoạidi động.Ngân hàng xét duyệt áp dụng cho vay theo hạn mức tín dụng

Kế toán hạch toán

Nợ TK 211103.20002 : 500.000.000 Có TK 1011101.01: 500.000.000

3.3 Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt

Một số hình thức thanh toán thông thường Cách xử lý và hạch toán.* Chứng từ UNC (Chứng từ giấy): Uỷ nhiệm chi là lệnh chi tiền của chủtài khoản gửi đến ngân hàng phục mình yêu cầu trích tài khoản tiền gửi củamình trả cho người thụ hưởng Khi khách hàng nộp 3 liên UNC theo mẫu insẵn của ngân hàng, thanh toán viên tiến hành kiểm tra các yếu tố trên UNC,đối chiếu, kiểm tra số dư trên tài khoản tiền gửi người trả tiền để đảm bảo đủkhả năng thanh toán Sau đó kiểm tra các thông tin của người thụ hưởng trênUNC.

Xử lý chứng từ như sau:

- Trường hợp người trả tiền và người thụ hưởng mở tài khoản tại mộtngân hàng thì thanh toán viên xử lý hạch toán:

Nợ: TK tiền gửi của đơn vị trả tiền

Có: TK tiền gửi của đơn vị thụ hưởngLiên 1: Là chứng từ ghi nợ, có

Liên 2: Là chứng từ báo Nợ cho đơn vị trả

Liên 3: Là chứng từ báo Có cho đơn vị thụ hưởng

- Trường hợp người thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng khác: Căn cứchứng từ hợp pháp hợp lệ kế toán hạch toán:

Nợ: TK tiền gửi người trả tiền

Có: Tài khoản thích hợp (Chuyển tiền đi năm nay, thanh toán bù trừ)+ 1 liên UNC làm chứng từ ghi nợ TK người trả tiền

+ 1 liên UNC làm chứng từ báo nợ TK người trả tiền

+ 2 liên UNC dùng làm căn cứ thành lập chứng từ thanh toán với NHphục vụ người thụ hưởng để thanh toán cho người thụ hưởng.

* Chuyển tiền điện tử:

Chuyển tiền điện tử là quá trình xử lý một khoản chuyển tiền qua mạngmáy tính, kể từ khi nhận được lệnh chuyển tiền của người phát lệnh (Ngườiphát lệnh là tổ chức hoặc cá nhân gửi lệnh chuyển tiền đến ngân hàng để thựchiện việc chuyển tiền điện tử) đến khi hoàn tất việc thanh toán cho người thụhưởng (đối với chuyển tiền có) NHNo&PTNT Việt Nam không nhận thu hộtiền (lệnh chuyển nợ) đối với khách hàng mà chỉ áp dụng lệnh chuyển nợ đốivới thanh toán nội bộ.Chứng từ ghi sổ trong chuyển tiền điện tử là lệnhchuyển tiền (Bằng giấy hoặc dưới dạng chứng từ điện tử) Chứng từ gốc làmcơ sở để lập lệnh chuyển tiền là các chứng từ thanh toán theo chế độ hiệnhành.

Trong chuyển tiền điện tử lệnh chuyển tiền được lập riêng cho từngchứng từ chuyển tiền.

1 Cơ sở ra đời của tín dụng ngân hàng

Tín dụng Ngân hàng ra đời trên cơ sở trong xã hội có sự phân công laođộng ngày càng rõ nét, sự xuất hiện chế độ tư nhân về tư liệu sản xuất và sựlệch pha thời gian của tuần hoàn vốn trong sản xuất, kinh doanh của từng đơnvị sản xuất.

Xét về mặt xã hội, sự xuất hiện chế độ sở hữu về tư liệu sản xuất là cơ sởhình thành sự phân hoá xã hội, của cải tiền tệ có xu hướng tập trung vàonhững nhóm người, trong lúc đó một nhóm người khác có thu nhập thấp họặcthu nhập không đáp ứng đủ nhu cầu tối thiểu của cuộc sống, đặc biệt khi gặpkhó khăn hay biến cố bất thường xảy ra Trong điều kiện như vậy, nhu cầucấp bách cần vốn để giải quyết những đòi hỏi của đời sống và phát triển kinhtế xuất hiện Để đáp ứng nhu cầu đó cần có một tổ chức tín dụng ra đời Đólà điều kiện xuất hiện tín dụng ngân hàng Chủ thể tham gia quan hệ tín dụnglà các cá nhân hay các doanh nghiệp.

Trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường, xuất phát từ đặcđiểm tuần hoàn vốn tiền tệ, người sản xuất bán được sản phẩm nhưng có thểchưa có nhu cầu sử dụng vốn để mua vật liệu ngay, trong khi người khác lạitạm thời có nhu cầu đó; vì vậy phát sinh nhu cầu đi vay và cho vay của ngườithừa và thiếu vốn trong cùng một thời điểm, đòi hỏi phải có một tổ chứcđứng ra làm trung gian Xuất phát từ những yêu cầu trên, tổ chức NHTM đãra đời và bằng hoạt động của mình NHTM đã giải quyết được nhu cầu thừa,thiếu vốn của các chủ thể.

Tín dụng Ngân hàng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị từngười sở hữu sang người sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi được mộtlượng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu Trong quan hệ chuyển giao này thể hiện:

- Người cho vay giao cho người sử dụng một lượng giá trị nhất định, giátrị này có thể dưới hình thái tiền tệ hoặc hiện vật như máy móc, thiết bị, bấtđộng sản.

- Người đi vay chỉ được sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định.Sau khi hết thời gian sử dụng theo thoả thuận, người đi vay phải hoàn trả lạicho người cho vay.

- Giá trị hoàn trả thông thường lớn hơn giá trị lúc cho vay hay nói cáchkhác người đi vay phải trả thêm phần lợi tức.

2 Đặc trưng của tín dụng Ngân hàng

Đặc trưng cơ bản của tín dụng là lòng tin và trên nguyên tắc có tính thờihạn, tính hoàn trả và đảm bảo tín dụng.

Để quan hệ tín dụng được tạo lập, yếu tố lòng tin có ý nghĩa hết sức quantrọng, vì thông thường quan hệ giữa người đi vay và người cho vay hầu nhưkhông có sẵn, nếu như không có lòng tin thì người có tiền sẽ không dámgiao quyền sử dụng tài sản của mình cho người khác.

NHTM là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ,hoạt động trên cơ sở đi vay để cho vay Vốn Ngân hàng sử dụng cho vay chủyếu là nguồn vốn huy động được từ các tổ chức kinh tế và trong dân cư, vốnnày phải hoàn trả cho họ khi họ có nhu cầu sử dụng hoặc khi hết thời hạn vay.Vốn hoàn trả thường bao giờ cũng lớn hơn vốn ban đầu lúc cho vay; vì vậykhi Ngân hàng cho vay ra cũng phải xác định thời hạn cụ thể cho từng móncho vay để đảm bảo khả năng thanh toán, chi trả của Ngân hàng cho kháchhàng

Đứng trên góc độ người đi vay, NHTM phải hoàn trả đúng thời hạn hoặcđáp ứng nhu cầu thanh toán của khách hàng với một món lợi tức kèm theo.Với cương vị người cho vay, NHTM sử dụng vốn đi vay để cho thuê lại, tứctạm thời bán quyền sử dụng vốn cho người khác Ngân hàng luôn mongmuốm khách hàng của mình sử dụng vốn vay có hiệu quả và hoàn trả đầy đủcả gốc và lãi đúng hạn theo qui định, đã cam kết trong hợp đồng tín dụng.Mối quan hệ tay ba này đều dựa vào lòng tin của nhau để giải quyết tình trạngthừa, thiếu vốn của các chủ thể.

Kinh doanh trong lĩnh vực tín dụng Ngân hàng là kinh doanh “ quyền sử

dụng của khoản tiền tệ” Ngân hàng chỉ bán " giá trị sử dụng của tiền" chứ

không bán tiền nên khi hết thời hạn sử dụng theo như cam kết, tiền sẽ quay

về giữ nguyên giá trị của nó Phần chênh lệch theo thoả thuận, nếu có, là “giábán” của quyền sử dụng khoản cho vay trong thời gian nhất định Giá bán

quyền sử dụng tiền tệ thường rất nhỏ so với giá trị khoản cho vay, nên sự bùđắp rủi ro xẩy ra là quá ít ỏi Từ đó có thể thấy rằng, quan hệ tín dụng buộcphải có lòng tin Trong những trường hợp thiếu lòng tin thì quan hệ tín dụngkhó có thể được tạo lập.

3 Vai trò của tín dụng đối với nền kinh tế

Trong nền kinh tế thị trường vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với nềnkinh tế cũng thay đổi về bản chất so với nền kinh tế tập trung trước kia

Tín dụng Ngân hàng trong thời kỳ bao cấp ở nước ta trước đây được xemnhư là một công cụ cấp phát thay Ngân sách

Ngày nay vai trò của tín dụng Ngân hàng phải thực sự được sử dụng làmột đòn bẩy kinh tế để phát triển kinh tế của nước ta

Tín dụng Ngân hàng có vai trò quan trọng đối với việc phát triển kinh tếthị trường ở nước ta, góp phần chuyển nền kinh tế tự cung tự cấp lên sản xuấthàng hóa

3.1 Tín dụng Ngân hàng góp phần giảm chi phí lưu thông, nâng caohiệu quả sử dụng vốn.

Vai trò của đồng tiền rất quan trọng trong nền kinh tế hàng hoá Không cótiền thì sản xuất hàng hoá và lưu thông hàng hoá không thực hiện và pháttriển được

Tiền đúc bằng kim khí quý đem đi lưu thông vừa đắt vừa không tiện lợilại bị hao mòn tự nhiên trong quá trình vận động nên giảm giá trị Không đápứng được nhu cầu của sản xuất và trao đổi hàng hoá ngày càng tăng Nhờ cóhoạt động của Ngân hàng mà giảm được chi phí đó Bởi vì tín dụng Ngânhàng đã gạt tiền ra và chiếm lấy vị trí của nó Trong nhiều trường hợp tiềnkhông sử dụng trong giao dịch, người ta có thể thanh toán nợ cho nhau bằngcách bù trừ không dùng tiền mặt, nếu còn chênh lệch mới sử dụng thanh toánphần chênh lệch đó Bởi vì chủ doanh nghiệp vừa là người đi vay vừa làngười cho vay Ngân hàng có thể dễ dàng khấu trừ nợ lẫn nhau khi giữa cáckhách hàng có quan hệ với Ngân hàng

Mặt khác việc phát hành giấy bạc Ngân hàng, ngân phiếu, séc dùng trongthanh toán giao dịch làm giảm đi và không cần thiết phải dùng tiền mặt (tiền

đúc) trong lưu thông mà chủ yếu đi cất trữ trong kho Đồng thời tín dụngNgân hàng làm giảm hệ số tiền nhàn rỗi và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Vìrằng tín dụng Ngân hàng đã huy động mọi nguồn vốn nhàn rỗi trong xã hộigiúp cho dự trữ vốn tiền tệ trong mỗi doanh nghiệp, tổ chức xã hội giảmxuống mức tối thiểu, không cần thiết phải dự trữ nhiều Tín dụng Ngân hàngthoả mãn mọi nhu cầu vốn cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, tạo điều kiện đểsử dụng vốn trong hoạt động kinh doanh có hiệu quả Tóm lại, nhờ có hoạtđộng tín dụng Ngân hàng mà vốn được sử dụng triệt để hiệu quả hơn

3.2 Tín dụng Ngân hàng góp phần thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởngvà góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế.

Trong nền kinh tế hàng hoá, tiền tệ (T) đóng vai trò quan trọng vừa làcông cụ, vừa là phương tiện phục vụ trong hoạt động kinh tế xã hội Quá trìnhsản xuất kinh doanh, dịch vụ trong xã hội đều bắt đầu từ (T) sau một quá trìnhvận động sẽ được T’ (T’>T) và chính cái tăng thêm đó để tiếp tục tái sản xuấtmở rộng hoạt động Việc tăng nhanh vòng quay vốn tiền tệ trong chu trìnhvận hành này có tác động tích cực đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, để tăngnhanh vòng quay vốn, rút gắn thời gian sản xuất, các chủ thể kinh doanh phảitìm mọi biện pháp hữu hiệu như áp dụng những thành tựu khoa học - kỹ thuật,công nghệ tiên tiến, cải tiến cách tổ chức quản lý, tìm kiếm thị trường tất cảnhững công việc đó đòi hỏi phải có nhiều vốn và phải kịp thời Chính tín dụngNgân hàng sẽ cung ứng vốn cho những nhu cầu đó một cách nhanh chóng đầyđủ kịp thời nhất Mặt khác vốn Ngân hàng cung ứng cho các nhà kinh doanhbằng việc cho vay có hoàn trả gốc, lãi có thời hạn.

Do không chỉ có vốn là đủ mà các doanh nghiệp phải tìm nhiều biện phápđể tăng cường vòng quay vốn, sử dụng vốn có hiệu quả để thu hồi vốn đúnghạn trả (cả gốc lẫn lại) Nếu không làm được việc đó các nhà kinh doanh sẽgặp khó khăn thậm chí dẫn đến phá sản Bởi vì cơ chế thị trường, vốn dễ là thị

trường năng động, diễn biến "gay gắt và quyết liệt” vì thế làm cho nền kinh tế

hàng hoá phát triển ngày một cao

Tín dụng Ngân hàng thông qua việc cung ứng vốn cho các doanh nghiệpgóp phần phân bổ lại vốn một cách hợp lý tạo ra sự chuyển dịch cơ cấu kinhtế để đạt được các mục tiêu kinh tế trong từng thời kỳ do Đảng và Nhà nướcđề ra.

3.3.Tín dụng Ngân hàng là công cụ góp phần tăng cường chế độ hạchtoán kinh tế của các đơn vị kinh tế.

Đặc trưng cơ bản của tín dụng là việc vận động trên cơ sở hoàn trả có lợitức do vậy mà hoạt động tín dụng phản ánh phần nào kết quả sản xuất kinhdoanh của đơn vị Chất lượng tín dụng Ngân hàng thể hiện hoạt động kinh tế.Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vịkinh tế sử dụng vốn có hiệu quả, đẩy nhanh vòng quay vốn lưu động tạo ra lợinhuận cao hơn

Các đơn vị kinh tế khi vay vốn Ngân hàng đều phải cam kết thực hiệnđầy đủ điều kiện của Ngân hàng đưa ra nhằm đảm bảo sử dụng vốn đúng mụcđích có hiệu quả phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của đơn vị vàhoàn trả vốn và lãi đúng hạn cam kết Nếu đơn vị kinh tế vi phạm hợp đồngtín dụng thì Ngân hàng sẽ dùng biện pháp chế tài tín dụng Chính vì vậy đểkinh doanh có hiệu quả thì các đơn vị sản xuất kinh doanh phải tìm mọi biệnpháp để tăng năng suất, hạ giá thành, tăng vòng quay vốn hoàn trả vốn và lãiđúng hạn Điều này thúc đẩy đơn vị sản xuất kinh doanh tăng cường khâuhạch toán kế toán đảm bảo doanh lợi ngày càng cao

3.4 Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện xây dựng nền kinh tế mở.

Trong điều kiện quốc tế hoá hiện nay việc phát triển kinh tế của một nướcluôn luôn gắn liền với thị trường thế giới và trong khu vực Chính sách mởcửa của nhà nước ta mở rộng quan hệ kinh tế với nước ngoài Chính vì vậy tín

dụng Ngân hàng phải trở thành một trong những phương tiện nối liền kinh tếcác nước với nhau Để công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước cần huy độngnhiều nguồn vốn trong đó nguồn vốn trong nước là quyết định, nguồn vốnnước ngoài là quan trọng

Do đó thông qua tín dụng Ngân hàng, Nhà nước cần mở rộng quan hệ vayvốn các nước, các tổ chức quốc tế, tổ chức phi Chính phủ để thu hút vốn đầutư phát triển kinh tế, tăng nhanh hàng xuất khẩu, mở rộng quan hệ mua bánquốc tế, gắn với công nghiệp chế biến nông, lâm, thuỷ sản, công nghiệp sảnxuất hàng tiêu dùng và xuất khẩu

II CÁC VĂN BẢN CHẾ ĐỘ HIỆN HÀNH VỀ TÍN DỤNG NGẮN HẠN,TÍN DỤNG TRUNG DÀI HẠN

Trong thơì gian thực tập, em đã được tiếp cận với các văn bản, những

chế độ mới về hoạt động tín dụng cụ thể là:

1 Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốcNgân hàng VN về việc ban hàng quy chế cho vay của TCTD đối với kháchhàng.

2 Quyết dịnh số 72/QĐ-HĐQT_TD và bộ hồ sơ cho vay kèm theo.

3 Văn bản 756/NHNo-TD ngày 2/4/2002 hướng dẫn điều kiện cho vayngoại tệ.

4 Văn bản 1850/NHNo-TD ngày 11/6/2002 hướng dẫn cho vay qua tổvay vốn.

5 Văn bản 1235/NHNo-TD về hướng dẫn cho vay HMTD.

6 Quyết định số 286/2002/QĐ-NHNN ngày 3/4/2002 về việc ban hànhquy chế đồng tài trợ của các TCTD.

7 Văn bản số 1435/NHNo-TD ngày 31/5/2002 về việc hướng dẫn thựchiện quy chế đồng tài trợ.

III CÁC HỒ SƠ, TÀI LIỆU LÀM CĂN CỨ XÉT DUYỆT CHO VAY,CÁCH THIẾT LẬP VÀ HOÀN THIỆN HỒ SƠ

1 Các hồ sơ tài liệu làm căn cứ cho vay.

a Hồ sơ cho vay đời sống (Mẫu số: 04B/CV) bao gồm:

- 1 biên bản kiểm tra sau khi cho vay ( Mẫu số 05/CV).

- 2 giấy đề nghị kiêm phương án vay vốn (Mẫu số: 01A/ CV).- Sổ lưu tờ rời.

* Nếu hồ sơ vay vốn nhận tài sản bảo đảm của bên thứ ba thì có thêm cácgiấy tờ sau :

+ 2 hợp đồngthế chấp bằng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đấtcủa bên tưưs ba(theo mẫu 12/BĐTV).

+ 2 Đơn yêu cầu đăng ký thế chấp bằng quyền sử dụng đất và tài sản gắnliền với đất của bên thứ ba(theo mẫu 02/ĐKTC).

+ Biên bản xác định giá trị tài sản đảm bảo( Mẫu: 10/BDTV).

2 Cách thiết lập và hoàn thiện hồ sơ

Trong thời gian không quá 5 ngày làm việc đối với cho vay ngắn hạn vàkhông quá 15 ngày làm việc đối với cho vay trung, dài hạn kể từ khi Ngânhàng cho vay nhận được đầy đủ hồ sơ vay vốn hợp lệ và thông tin cần thiếtcủa khách hàng, Ngân hàng cho vay phải quyết định và thông báo việc chovay hay không cho vay với khách hàng Nếu quyết định không cho vay Ngânhàng phải thông báo với khách hàng bằng văn bản, trong đó nêu rõ lý do từchối cho vay Nếu đồng ý cho vay Ngân hàng mời khách hàng đến để kýHĐTD.

a Nguyên tắc và điều kiện vay vốn.

*Nguyên tắc: Khi khách hàng vay vốn của NHNo & PTNT tỉnh Hà Giangphải đảm bảo các nguyên tắc sau:

- Sử dụng vốn vay dúng mục đích đã thoả thuận trong HĐTD.

- Phải hoàn trả nợ gốc và lãi tiền vay đúng hạn đã thoả thuận trongHĐTD.

- Tiền vay được phát bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản theo mục đích sửdụng tiền vay đã thoả thuận trong HĐTD.

* Điều kiện vay.

- Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu tráchnhiệm dân sự theo quy định của pháp luật.

- Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp.

- Có khả năng tài chính đảm bảo trả trong thời hạn cam kết.

- Có dự án, phương án đầu tư, sản xuất kinh doanh, dịch vụ khả thi, cóhiệu quả hoặc có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống kèm phương ántrả nợ khả thi.

- Thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay theo quy đinh của ChínhPhủ, NHNN VN và hướng dẫn của NHNo & PTNT VN.

b Căn cứ xác định mức tiền cho vay.

- Nhu cầu vay vốn của khách hàng.

- Mức vốn tự có của khách hàng tham gia vào dự án, phương án sản xuấtkinh doanh, dịch vụ, đời sống.

- Tỷ lệ cho vay tối đa so với giá trị tài sản đảm bảo tiền vay theo quy địnhvề bảo đảm tiền vay của NHNo & PTNT VN.

- Khả năng hoàn trả nợ của khách hàng vay.

- Khả năng nguồn vốn của Ngân hàng nhưng không vượt quá mức uỷquyền phán quyết cho vay của tổng Giám Đốc hoặc Giám Đốc Ngân hàngcho vay

- Mức cho vay không có đảm bảo đối với hộ nông dân, hợp tác xã và chủtrang trại phải đảm bảo tuân thủ theo hướng dẫn của Chính Phủ và NHNo VNtại từng thời kỳ.

c Quy trình nghiệp vụ cho vay.

Quy trình cho vay được bắt đầu từ khi CBTD tiếp nhận hồ sơ khách hàngvà kết thúc khi kế toán viên tất toán- thanh lý HĐTD, được tiến hành theo 3bước:

- Thẩm định trước khi cho vay.

- Kiểm tra, giám sát trong khi cho vay.

- Kiểm tra, giám sát, tổ chức thu hồi nợ sau khi cho vay Quy trình nghiệp vụ cho vay được tiến hành theo trình tự sau :

+ Tiếp nhận và hướng dẫn khách hàng về điều kiện tín dụng và hồ sơ vayvốn.

+ Kiểm tra hồ sơ và mục đích vay vốn.

+ Điều tra, thu thập, tổng hợp thông tin về khách hàng và phương án vayvốn.

+ Kiểm tra xác minh thông tin.+ Phân tích ngành.

+ Tái thẩm định khoản vay.

+ Xác định phương thức và nhu cầu cho vay.

+ Xem xét khả năng nguồn vốn và điều kiện thanh toán của ngân hàng.+ Phê duyệt khoản vay.

+ Ký kết HĐTD / sổ vay vốn, hợp đồng bảo đảm tiền vay, giao nhận giấytờ và tài sản bảo đảm.

+ Tuân thủ thời gian thẩm định, xét duyệt cho vay.+ Giải ngân.

+ Kiểm tra, giám sát khoản vay.

+ Thu nợ lãi và gốc và sử lý những phát sinh + Thanh lý HĐTD.

+ Giải toả tài sản bảo đảm

d Phê duyệt khoản vay

Các bước phê duỵệt khoản vay bao gồm:

+ Bước 1: Sau khi nghiên cứu, thẩm định các điều kiện vay vốn, CBTD

lập báo cáo thẩm định kiêm tờ trình cho vay theo mẫu, kèm hồ sơ vay vốntrình TPTD

+ Bước 2: Trên cơ sở tờ trình của CBTD kèm hồ sơ vay vốn, TPTD xem

xét kiểm tra, thẩm định lạivà ghi ý kiến vào tờ trình và trình lãnh đạo

+ Bước 3: Hoàn chỉnh các thủ tục khác theo quyết định: CBTD căn cứ ý

kiến của TPTD để tiến hành làm một hoặc các thủ tục sau:

- Yêu cầu khách hàngbổ xung hồ sơ, tài liệu đối với trường hợp cần bổxung các điều kiện vay vốn

- Thẩm định lại, bổ xung, chỉnh sửa tờ trình nếu không đạt yêu cầu.

- Soạn thảo văn bản trả lời khách hàng đối với trường hợp từ chối chovay Sau đó trình TPTD để kiểm tra lại nội dung, TPTD có ý kiến đồng ý haykhông đồng ý trình lãnh đạo quyết định.

+ Bước 4: Căn cứ bộ hồ sơ cho vay, căn cứ ý kiến đề xuất của cán bộ

thẩm định, tái thẩm định và TPTD khoản vay sẽ được ban lãnh đạo Ngânhàng duyệt đồng ý cho vay, duyệt cho vay có điều kiện hay không đồng ý.

e Ký kết hợp đồng, hợp đồng bảo đảm tiền vay, giao nhận giấy tờvà tàisản bảo đảm.

- Khi khoản vay đã được lãnh đạo duyệt đồng ý cho vay và hình thức đảmbảo nợ vay đã được xác định, trên cơ sở nội dung, điều kiện đã được duyệt vàhợp đồng mẫu CBTD soạn thảo HĐTD và hợp đồng bảo đảm tiền vay chophù hợp để trình TPTD kiểm soát theo đúng nội dung điều kiện đã đượcduyệt Nếu đúng thì TPTD ký trình lãnh đạo để lãnh đạo ký duyệt Nếu chưađúng, yêu cầu CBTD chỉnh sửa lại.

- Lưu giữ hồ sơ tín dụng:

CBTD lưu toàn bộ hồ sơ tín dụng, các biên bản kiểm tra sử dụng vốn vayvà các tài liệu liên quan đến khoản vay( nếu có).

Kế toán cho vay lưu bản chính HĐTD, giấy nhận nợ, gia hạn nợ Hồ sơthế chấp, cầm cố, bảo lãnh được lưu giữ tại kho theo quy định của NHNo &PTNT VN.

IV PHƯƠNG THỨC CHO VAY1 Khái niệm

Phương thức cho vay là hình thức cung ứng tiền vay của Ngân hàng chokhách hàng Phương thức cho vay do Ngân hàng và khách hàng thoả thuậntrên cơ sở phù hợp với nhu cầu sử dụng vốn vay của khách hàng.

2 Các phương thức cho vay trung, dài hạn

2.1 Tín dụng theo dự án đầu tư

a Cho vay đồng tài trợ ( Synđicate loan):

- Là quá trình cho vay của một nhóm tổ chức tín dụng (từ 2 tổ chức tín dụng trở lên) cho một dự án, do một tổ chức tín dụng làm đầu mối, phói hợp với các bên bên đồng tài trợ để thực hiện, nhằn phân tán rủi ro của các tổ chứctín dụng.

- Hình thức này được được áp dụng trong các trường hợp : Các dự án đầu tưđòi hỏi một khoản vốn lớn mà các ngân hàng riêng lẻ thìo không đáp ứng hết được ngân hàng thường chỉ được phép đầu tư vốn tới một mức độ nhất định so với tổng nguồn vốn của mình và không được đầu tư qúa nhiều vốn vào một côngty để đảm bảo an toàn vốn tài sản Thậm chí đối với một vài dự án ngân hàng cóthể đáp ứng toàn bộ nhưng rủi ro quá lớn ngân hàng không muốn đảm nhận hết Do vậy, cho vay đồng tài trợ là một họat động tín dụng giúp ngân hàng phân tán rủi ro và có thể sử dụng tối đa nguồn vốn của họ cho đầu tư vào các dự án dài hạn.

b Cho vay trực tiếp theo dự án:

- Đây là hình thức tín dụng trung – dài hạn phổ biến trong nền kinh tế thị trường ngân hàng thương mại tiến hành mọi hoạt động và tự chịu trách nhiệmvới từng dự án đầu tư của khách hàng mà họ đẫ lựa chọn để tài trợ.

Chính vì vậy, công việc của ngân hàng không chỉ đơn thuần là cho vay mà còn phải quán xuyến hàng loạt các công việc khác có liên quan đến trực thi có hiệu quả của dự án như : quy hoạch sản xuất, thiết kế, quy trình công nghệ, tiêu chuẩn thiết bị máy móc, giá cả thị trường, hiệu quả đầu tư Bởi vì việc quy định cấp một khoản tín dụng sẽ dàng buộc ngân hàng với người vay trong một số thời gian, cho nên cần phải nghiên cứu một cách nghiêm túc và xem xét kỹ lưỡng các rủi ro có thể xẩy ra.

2.2 Tín dụng thuê mua (leasing credit)

- Thuê mua là hình thức cho vay tài sản thông qua một hợp đồng tín dụngthuê mua qua đó người cho thuê chuyển giao tài sản thuộc quyền sở hữu củamình cho người đi thuê sử dụng và ngưòi thuê có trách nhiệm thanh toán tiềnthuê trong suốt thời hạn thuê và có thể đựoc quyền sở hữu tài sản thuê, đượcquyền mua tài sản thuê hoặc được quyền thuê tiếp theo các điều kiện đã đượchai bên thoả thuận.

* Tài sản thuê bao gồm cả động sản và bất động sản :

- Động sản chủ yếu gồm máy móc thiết bị, ô tô dây chuyền công nghệ…- Bất động sản chủ yếu là cửa hàng, văn phòng làm việc, cơ sở sản xuất…Về mặt pháp lý, tài sản thuê thuộc quyền sở hữu của người cho thuê, cònđi thuê chỉ được quyền sử dụng Vì vậy, người đi thuê không đựơc bánchuyển nhượng cho người khác Song họ được hưởng những lợi ích do việcsử dụng tài sản đó đem lại, đồng thời chịu phần vốn rủi ro có liên quan đến tàisản Tín dụng thuê mua có một số hình thức như : thuê mua có tham gia củaba bên, thuê mua có sự tham gia của hai bên, tái thuê mua (sale – base back),thuê mua hợp tác (levereged lease, thuê mua giáp lưng (under lease)…

* Xét về lợi ích thì cả ngân hàng và khách hàng đều có lợi

- Đối với ngân hàng (bên cho thuê): đây là hình thức tài trợ bổ sung chocác hình thức tài trợ khác đang tồn tại ở ngân hàng, nó giúp ngân hàng mởrộng dịch vụ, nâng cao năng lực cạnh tranh, giảm mức độ rủi ro, đảm bảonguyên tắc vốn vay được sử dụng đúng mục đích.

- Đối với các doanh nghiệp : hình thức này có thể giúp các doanh nghiệpcó thể sử dụng vốn vay dưới dạng các máy móc, thiết bị mà không phải bỏvốn lớn, không ảnh hưởng tới bảng tổng kết tài sản và hạn mức tín dụng củadoanh nghiệp việc cấp tín dụng thuê mua thường nhanh chóng, từ đó chophép đầu tư khẩn cấp, đáp ứng được thời cơ sản xuất kinh doanh trong nềnkinh tế thị trường, mặt khác phương thức thanh toán tiền thuê linh hoạt thíchứng với hoàn cảnh và điều kiện sản xuất cũng như tiêu thụ sản phẩm củadoanh nghiệp và mỗi cá nhân.

- Đối với các công ty nhỏ hoặc công ty không có uy tín : ngân hàng có thểkhông chấp nhận cho vay dài hạn nhưng có thể cho hưởng tín dụng thuê mua.Có thể nói, mô hình tín dụng thuê mua rất có ý nghĩa đối với nền kinh tế thịtrường, nhất là đối với nền kinh tế nhiều thành phần như ở Việt Nam hiệnnay.

2.3 Ngoài ra còn một số hình thức cho vay trung dài hạn như:

- Cho vay đồng tài trợ

- Cho vay theo tín dụng tuần hoàn …vv

3 Các phương thức cho vay ngắn hạn

3.1 Phương thức cho vay theo HMTD

* Khái niệm: Phương thức cho vay theo HMTD là phương thức cho vaymà Ngân hàng cho vay và khách hàng xác định và thoả thuận một HMTD duytrì trong một khoảng thời gian nhất định.

* Đối tượng áp dụng:

+ Khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xuyên.

+ Khách hàng vay có đặc điểm sản xuất kinh doanh, luân chuyển vốnkhông phù hợp với hình thức cho vay từng lần.

* Xác định thời hạn cho vay:

+ Căn cứ vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, khả năng trả nợ của kháchhàng để xác định thời hạn cho vay và ghi vào HĐTD và từng giấy nhận nợ.

+ Trong thời hạn duy trì HMTD, khách hàng được rút vốn phù hợp vớitiến độ và yêu cầu sử dụng vốn thực tế nhưng phải đảm bảo không được vượtquá HMTD đã ký kết Mỗi lần rút vốn vay, khách hàng phải lập giấy nhận nợvới Ngân hàng, kèm theo: bảng kê các chứng từ sử dụng tiền vay và các giấytờ liên quan đến sử dụng tiền vay.

- Căn cứ vào hồ sơ vay vốn của khách hàng.

- HMTD mới bao gồm cả dư nợ thực tế của HĐTD cũ chuyển sang( nếucó) Trong trường hợp HMTD mới thấp hơn số dư nợ thực tế của HMTD cũchuyển sang thì khách hàng và Ngân hàng phải xác định thời hạn giảm thấpdư nợ cũ theo HMTD mới và ghi vào HĐTD Thời hạn giảm thấp dư nợ cũkhông được vượt quá một chu kỳ sản xuất kinh doanh của đối tương vay vốn.Khi khách hàng giảm dư nợ thấp hơn HMTD hiện tại thì mới được vay tiếptheo HĐTD mới.