Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) Thanh Trì.DOC

Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) Thanh Trì

Lời nói đầu * Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu

Gắn liền với sự phát triển của các hình thái kinh tế xã hội hệ thống Ngân hàng cũng đợc hình thành và phát triển đáp ứng nhu cầu tất yếu của xã hội ở nớc ta hiện nay hội nhập quốc tế và tự do hoá thơng mại đã và đang đợc thực hiện: Đó là xoá bỏ những quy định bảo hộ theo hiệp định thơng mại Việt – Mỹ, cũng nh tiến trình tham gia AFTA, WTO và việc thực hiện các hiệp định song phơng với các n-ớc khác nh Nhật Bản, Trung Quốc Vì vậy vấn đề cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế, trong các lĩnh vực là không thể tránh khỏi đặc biệt trong lĩnh vực hoạt…động Ngân hàng.

Để tồn tại và phát triển các Ngân hàng luôn tìm cách mở rộng thị phần, đa dạng hóa các sản phẩm dịch vụ, nâng cao trình độ nghiệp vụ trong đó mở rộng…hoạt động tín dụng đặc biệt là hoạt động cho vay luôn đợc các Ngân hàng coi trọng Đây là một trọng những hoạt động chính chiểm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của Ngân hàng, đồng thời cũng là mảng hoạt động đem lại thu nhập lớn trong tổng thu nhập của Ngân hàng hiện nay Tuy nhiên cho vay là một hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro cho các Ngân hàng Do đó cùng với việc mở rộng hoạt động cho vay thì các Ngân hàng cũng tìm các nâng cao chất lợng các khoản vay, giảm thiểu rủi ro Nghiệp vụ kế toán cho vay đợc xem là một công cụ phục vụ đắc lực nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng cũng nh hoạt động cho vay trong Ngân hàng.

Nhận thức rõ đợc tầm quan trọng của kế toán cho vay, NHNo & PTNT Thanh trì đã và đang tiến hành nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả của nghiệp vụ kế toán cho vay Tuy nhiên kế toán cho vay là một nghiệp tơng đối phức tạp và hiện nay vẫn còn nhiều tồn tại cần đợc quan tâm, nghiên cứu và hoàn thiện hơn nữa mới đáp ứng đợc sự phát triển không ngừng của hoạt động tín dụng Ngân hàng.

Là một sinh viên chuyên ngành kế toán- kiểm toán Trong thời gian thực tập tại NHNo & PTNT Thanh trì Nhận thức đợc vai trò, tầm quan trọng của kế toán

cho vay em đã lựa chọn đề tài : “Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì ” làm khoá luận tốt nghiệp của mình.

* Mục đích nghiên cứu

- Nghiên cứu những vấn đề lý luận về hoạt động tín dụng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng hiện nay.

- Phân tích đánh giá thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì

- Trên cơ sở phân tích thực trạng, tồn tại và hạn chế, đa ra những giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay, nâng cao hiệu quả hoạt động của NHNo & PTNT Thanh trì

* Phạm vi nghiên cứu

Trong phạm vi thời gian và kiến thức có hạn, do vậy khoá luận chỉ đi sâu nghiên cứu hoạt cho vay và nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh NHNo & PTNT Thanh trì trong thời gian từ năm 2003 đến 2005.

* Phơng pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng các phơng pháp nh: Duy vật biện chứng, suy vật lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệ, so sánh đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn Qua đó rút ra những sai sót cần khắc phục và hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh NHNo & PTNT Thanh trì.

* Bố cục của khoá luận

Ngoài phần mở đầu và kết luận, khoá luận bao gồm 3 chơng:

- Chơng I: Tổng quan về tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động của Ngân hàng

- Chơng II: Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì

- Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì

Chơng I: Tổng quan về tín dụng ngân hàng và kế Toán cho vay trong hoạt động của ngân hàng

1.1 Tín dụng Ngân hàng và vai trò của tín dụng trong nền kinh tế quốc dân.

1.1.1 Tín dụng Ngân hàng

Tín dụng ra đời cùng với sự xuất hiện của tiền tệ Khi một chủ thể kinh tế cần một lợng hàng hoá cho nhu cầu tiêu dùng hoặc sản xuất trong khi cha có tiền hoặc số tiền hiện có cha đủ để họ có thể sử dụng thì hình thức vay mợn có thể đáp ứng nhu cầu Có hai cách vay mợn: vay chính loại hàng hoá có nhu cầu hoặc vay tiền để mua loại hàng hoá đó Quan hệ vay mợn nh vậy gọi là quan hệ tín dụng Nh vậy sự ra đời và phát triển của tín dụng không những thoã mãn nhu cầu “điều hoà” vốn trong xã hội mà còn là động lực thúc đẩy sự tăng trởng của nền kinh tế

Hệ thống Ngân hàng thơng mại ra đời với chức năng là trung gian tài chính ra đời là một tất yếu khách quan, làm “cầu nối” giữa những ngời thừa vốn và ngời thiếu vốn Nói cách khác trong mối quan hệ này Ngân hàng đóng vai trò vừa là ngời đi vay vừa là ngời cho vay.Nh vậy tín dụng Ngân hàng là giao dịch tài sản giữa Ngân hàng (tctd) với bên đi vay (là các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế) trong đó Ngân hàng (TCTD) chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận, và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả vốn gốc và lãi cho Ngân hàng (TCTD) khi đến hạn thanh toán (Nguồn: Giáo trình kế toán Ngân hàng-NXB Thống kê/2005).

1.1.2 Vai trò của tín dụng Ngân hàng

Sự phát triển nền kinh tế sản xuất và lu thông hàng hoá kéo theo sự ra đời và phát triển của tiền tệ và các tổ chức kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ Ngân hàng th-

ơng mại tham gia trên thi trờng với t cách là trung gian tài chính lớn nhất trong nền kinh tế quốc dân, hay Ngân hàng thơng mại là cầu nối giữa cung và cầu vốn, từ đó góp phần đầu t phát triển kinh tế, nói các khác nó là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

Trong nền kinh tế hàng hoá tiền tệ thì bất kỳ thời điểm nào cũng xuất hiện một hiện tợng là có những chủ thể thừa vốn đồng thời lại có những chủ thể thiếu vốn Thông qua Ngân hàng thơng mại các nguồn vốn đợc chuyển một cách gián tiếp từ ngời thừa vốn sang ngời thiếu vốn Cách đầu t gián tiếp này mang lại ngời thừa vốn thu đơc một khoản tiền với độ an toàn cao, đồng thời các chủ thể thiếu vốn cũng đáp ứng đợc nhu cầu với khối lợng và thời hạn phù hợp một cách nhanh…chóng nhất Trong khi đó, việc đầu t trực tiếp gặp khó khăn do khó có sự phù hợp về khối lợng vốn, thời gian và lòng tin giữa các chủ thể (ngời có vốn và ngời cần vay vốn) Sự xuất hiện của Ngân hàng còn cung ứng cho thị trờng hàng loạt tiện ích nh : dịch vụ thanh toán, chuyển tiền, t vấn…

Dới hình thức đi vay để cho vay, các Ngân hàng thơng mại có thể chia nhỏ sản phẩm tiền gửi với giá trị lớn thành sản phẩm tín dụng có giá trị nhỏ đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng và hộ sản xuất, ngời có thu nhập thấp Đồng thời tập trung…những khoản tiền gửi nhỏ thành những khoản tín dụng lớn đáp ứng các nhu cầu khác nhau của nền kinh tế.

Với chức năng là trung gian tín dụng các Ngân hàng thơng mại góp phần tích cực cho sự phát triển của nền kinh tế, góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hóa và vòng quay vốn Là một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế hiện nay.

Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho xã hội góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

Do quá trình sản xuất kinh doanh trong xã hội là thờng xuyên liên tục, do vậy nhu cầu vốn để đáp ứng cho hoạt động này cũng nảy sinh thờng xuyên liên tục với mức độ cao Tín dụng Ngân hàng khai thác tối đa các nguồn vốn trong và ngoài nớc, cung cấp vốn đầu t cho cơ sở hạ tầng, tạo điều kiện phát triển các ngành kinh tế mũi nhọn, khu công nghiệp Bên cạnh đó TDNH còn cung cấp vốn u đãi cho các thành phần kinh tế kém phát triển tạo đà cho tất cả các thành phần kinh tế cùng phát triển.

Việc phân phối lại tín dụng đã góp phần điều hoà vốn trong nền kinh tế, làm cho nền kinh tế đợc hoạt động một cách trôi chảy Có thể nói tín dụng là “cầu nối” giữa tiết kiệm và đầu t, là động lực để kích thích tiết kiệm đồng thời cũng là phơng tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển kinh tế.

Thông qua tín dụng các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các tầng lớp dân c trong xã hội đợc tập trung lai và sẽ đợc đầu t trở lại nền kinh tế Điều này sẽ làm cho hoạt động đầu t đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng trong sản xuất kinh doanh, phát triển nền kinh tế Ngoài ra tín dụng còn kích thích cạnh tranh, và liên kết giữa các thành phần kinh tế Từ đó thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế.

Tín dụng Ngân hàng đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân để họ có thể đầu t tăng cờng cơ sở vật chất, kỹ thuật cũng nh thực hiện các kế hoạch của mình Làm cho quá trình phát triển kinh doanh đợc trôi chảy, thúc đẩy lu thông hàng hoá, tăng tốc độ luân chuyển vốn trong nền kinh tế quốc dân, thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng.

Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy quá trình tích tụ tập trung vốn và phân phối vốn cho nền kinh tế.

Bất kỳ một hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải có vốn Và nhu cầu vốn trong xã hội luôn diễn ra một cách thờng xuyên, liên tục Để giải

quyết nhu cầu về vốn một cách nhanh chóng và có hiệu quả thì tín dụng Ngân hàng là công cụ tốt nhất và quan trọng nhất Tín dụng Ngân hàng không chỉ đáp ứng nhu cầu về vốn của nền kinh tế mà còn giúp các doanh nghiệp phát huy đợc thế mạnh về lao động, kỹ thuật của mình.

Thông qua việc huy động các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các tổ chức, cá nhân trong xã hội, Ngân hàng hình thành nên nguồn vốn cho vay.Trên cơ sở đó Ngân hàng đầu t vào các lĩnh vực có nhu cầu về vốn Nh vậy nhờ có hoạt động tín dụng Ngân hàng vốn đợc điều chuyển từ nơi thừa vốn sang nơi thiếu vốn để tiến hành sản xuất kinh doanh, góp phần làm cho tốc độ chu chuyển vốn đợc liên tục và có hiệu quả

Tuy nhiên hoạt động tín dụng không phải là đáp ứng tất cả các nhu cầu về vốn của chủ thể, mà việc đầu t chỉ có thể đợc thực hiện cho những khách hàng có khả năng về tài chính, kinh doanh có hiệu quả Do đó tín dụng Ngân hàng đã kích thích các doanh nghiệp sử dụng vốn một cách có hiệu quả, đầu t có trọng điểm, có phơng huớng,đồng thời đẩy nhanh quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất ở những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, đa đợc các thành tựu khoa học kỹ thuật và sản xuất, nâng cao đợc chất lợng sản phẩm, năng suất lao động, thúc đẩy cạnh tranh Từ đó nâng cao trình độ sản xuất của nền kinh tế, đồng thời làm tăng lợi ích của ngời tiêu dùng và ngời lao động trong xã hội Góp phần thúc đẩy quá trình phát triển xã hội.

Tín dụng Ngân hàng góp phần hoàn thiện hơn cho chế độ hạch toán của nền kinh tế.

Khi các doanh nghiệp sử dụng vốn vay của Ngân hàng thì phải có trách nhiệm hoàn trả gốc và lãi đúng thời hạn nghi trên hợp đồng tín dụng Đồng thời cũng phải tôn trọng và thực hiện tốt những diều đã nghi trong hợp đồng điều này

đòi hỏi các doanh nghiệp, các tổ chức cá nhân phải quan tâm đến việc sử dụng vốn sao cho có hiệu quả, giảm bớt những chi phí không cần thiết, tăng nhanh vòng quay vốn Nâng cao đ… ợc năng lực của mình Nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đa doanh nghiệp ngày càng phát triển.Trong khi đó một trong những hoạt động kinh doanh quan trọng nhất đó là công tác hạch toán kinh tế, vì quá trình hạch toán kinh tế là quá trình quản lý và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả nhất Để làm tốt công việc này thì hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng vốn để vốn đợc sử dụng đúng mục đích, đúng đối tợng nhằm thu đợc lợi nhuận là lớn nhất Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế ngày càng hoàn thiện hơn chế độ hạch toán của doanh nghệp mình.Không những thế đối với Ngân hàng, hoạt động tín dụng là hoạt động mang lại nguồn thu nhập lớn nhất cho Ngân hàng Vì vậy hoạt động tín dụng cần đựơc quản lý một cách có hiệu quả và công tác kế toán cho vay là điều không thể thiếu.

Hoạt động tín dụng góp phần điều tiết khối lợng tiền trong lu thông và kiểm soát lạm phát.

Khối lợng tiền trong lu thông tăng lên khi Ngân hàng cho vay ra và giảm đi khi Ngân hàng thu hồi nợ Nh vậy thông qua hoạt động cho vay tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lợng tiền tệ lu thông trong nền kinh tế.

Ngân hàng thờng sử dụng lãi suất cho vay và huy động để điều tiết cung cầu tiền tệ trong nền kinh tế Mỗi sự biến động của lãi suất có thể làm thay đổi khối l-ợng tiền vay Khi lãi suất tăng lợng tiền vay giảm ngợc lại khi lãi giảm thì lợng tiền vay sẽ tăng Các Ngân hàng cũng sử dụng hạn mức tín dụng cho các khách hàng vay nhằm khống chế lợng tiền vay Đây là một trong những biện pháp khiểm soát lạm phát Bởi vì khi Ngân hàng kiểm soát đợc khối lợng tiền trong lu thông tức thoã mãn đợc nhu cầu tiền của nền kinh tế từ đó kiểm soát đợc gía cả, đồng thời kiểm soát đợc lạm phát.

Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện phát triển quan hệ kinh tế quốc tế.

Trong điều kiện hiện nay khi mà xu hớng toàn cầu hóa đang diễn ra một cách nhanh chóng, nền kinh tế của mỗi nớc đều gắn liền và trở thành một bộ phận của nền kinh tế thế giới thì quan hệ thơng mại quốc tế ngày càng đợc mở rộng hơn Tín dụng Ngân hàng trở thành một phơng tiện nối liền kinh tế giữa các nớc với nhau.

Thông qua quá trình nhận và cho vay, tài trợ xuất nhập khẩu của các Ngân hàng cũng nh của các tổ chức tín dụng, cùng với sự tham gia trực tiếp vào quan hệ thanh toán quốc tế Tín dụng Ngân hàng làm tăng quan hệ tốt đẹp giữa các nớc với nhau, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy quá trình phát triển sản xuất trong nớc Từ đó thúc đẩy kinh tế phát triển.

Nh vậy qua hoạt động của mình tín dụng Ngân hàng đã góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế xã hội Đồng thời tín dụng Ngân hàng còn góp phần thực hiện tốt chính sách kinh tế của Đảng và nhà nớc đề ra Ngoài ra tín dụng Ngân hàng còn là yếu tố quan trọng cùng các hoạt động khác giúp cho Ngân hàng nói riêng và toàn bộ hệ thống tài chính nói chung tồn tại và phát triển trên thị trờng hiện nay.

1.1.3 Các hình thức cấp tín dụng

a) Cho vay bằng tiền.

Là hình thức cấp tín dụng cho khách hàng bằng cách cho vay trực tiếp bằng tiền, tức Ngân hàng chuyển giao một số tiền nhất định cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian theo thoả thuận, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả gốc và lãi cho Ngân hàng khi đến hạn thanh toán Đây là hình thức tín dụng thuần tuý sơ khai nhất của Ngân hàng.

Theo quyết định 1627 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành tháng 12/2002 Hiện nay các Ngân hàng Thơng mại Việt Nam đang áp dụng 8 phơng thức cho vay (Các phơng thức này sẽ đợc trình bày kỹ hơn ở phần sau).

1 Phơng thức cho vay từng lần.

2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.3 Cho vay theo dự án đầu t.

4 Cho vay hợp vốn.5 Cho vay trả góp.

6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng.

7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi.

b) Chiết khấu thơng phiếu và các giấy tờ có giá.

Cho vay chiết khấu thực chất là nghiệp vụ tín dụng trong đó, Ngân hàng ơng mại mua lại thơng phiếu và các giấy tờ có giá theo giá trị hiện tại tại thời điểm mua, và có đợc trái quyền đối với ngời phát hành ra thơng phiếu khi đến hạn.

Về phía Ngân hàng Thơng mại, cho vay chiết khấu thơng phiếu là nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn, trong đó khách hàng chuyển nhợng phiếu cha đến hạn thanh toán cho Ngân hàng để nhận một số tiền bằng mệnh giá của thơng phiếu trừ đi số tiền chiết khấu và hoa hồng phí (nếu có) Chiết khấu thơng phiếu vừa là nghiệp vụ sinh lời, vừa duy trì năng lực thanh toán của Ngân hàng Thơng mại khi các Ngân hàng mang thơng phiếu đến tái chiết khấu tại Ngân hàng Nhà nớc.

Xét trên góc độ quyền lợi và trách nhiệm của các bên tham gia, có hai loại chiết khấu:

1 Chiết khấu miễn truy đòi.2 Chiết khấu truy đòi.

c) Cho thuê tài chính.

Cho thuê tài chính là hình thức cho thuê tài sản trong đó phần lợi ích và rủi ro của tài sản thuê đợc chuyển giao sang bên đi thuê Vậy đây thực chất là tín dụng trung và dài hạn, trong đó Ngân hàng theo đơn đặt hàng của khách hàng sẽ mua tài sản về cho thuê và cuối hợp đồng khách hàng có thể mua lại tài sản theo giá thoả thuận trong hợp đồng thuê.

Đứng ở góc độ tín dụng, cho thuê tài chính là loại hình tín dụng trung, dài hạn để bổ sung cho tín dụng trung, dài hạn thông thờng nhằm giúp cho các doanh nghiệp giải quyết khó khăn về tài chính (Vốn để đầu t vào tài sản cố định).

ở hình thức này ngoài việc phải đảm bảo đúng quy trình kỹ thuật của loại tín dụng “đặc thù” này, còn phải tuân thủ quy chế tín dụng, kỹ thuật kế toán cho vay nói chung cảu Ngân hàng Thơng mại.

d) Nghiệp vụ bảo lãnh.

Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên đợc bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã đợc trả thay.

Tín dụng bảo lãnh thực chất là hình thức tín dụng “bằng chữ ký” trong đó Ngân hàng đa ra cam kết bảo lãnh cho khách hàng của mình và sẽ có trách nhiệm trả thay khách hàng trong trờng hợp khách hàng không có khả năng thanh toán.

Nh vậy khi đa ra cam kết bảo lãnh, Ngân hàng cha phải xuất quỹ để cho khách hàng sử dụng Chỉ khi đáo hạn khách hàng không có khả năng thanh toán thì Ngân hàng mới xuất tiền để thanh toán hộ Tuy nhiên nghiệp vụ bảo lãnh cũng tạo ra cơ hội để tăng tổng d nợ tín dụng lớn hơn trong hoạt động tín dụng

2.1 1.2 Kế toán cho vay trong Ngân hàng thơng mại

1.2.1 Kế toán cho vay

a) Khái niệm kế toán Ngân hàng

Kế toán là một công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính ở mỗi đơn vị, tổ chức kinh tế cũng nh ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

Kế toán Ngân hàng là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và các dịch vụ Ngân hàng dới hình thức chủ yếu là giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị Ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ Ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật.

Ngân hàng là một doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh tiền tệ do đó hầu hết các nghiệp vụ kế toán Ngân hàng đều liên quan đến các ngành kinh tế khác Vì vậy kế toán Ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợp hoạt động cảu bản thân Ngân hàng mà nó còn phản ánh đợc đại bộ phận hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế Những số liệu do kế toán Ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh Ngân hàng, là căn cứ cho việc hoạt dộng thực thi chính sách tiền tệ quốc gia.

b) Khái niệm về kế toán cho vay

Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó Ngân hàng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi Đây đợc coi là nghiệp vụ chủ yếu chiếm tỷ trọng tài sản có sinh lời lớn nhất trong tổng tài sản có của Ngân hàng, đồng thời cũng đem lại nguồn thu nhập chủ yếu cho Ngân hàng Theo thống kê ở Việt Nam giá trị tài sản từ hoạt động tín dụng chiếm 70%-80% tổng tài sản có, thu nhập từ hoạt động tín dụng chiếm 80%- 90% tổng thu của Ngân hàng.

Kế toán nghiệp vụ tín dụng là công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản tín dụng trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi và theo dõi d nợ toàn bộ cấp tín dụng của Ngân hàng, trên cơ sở đó để giám đốc chặt chẽ toàn bộ số tiền đã cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời tham mu cho nghiệp vụ tín dụng.

c) Vai trò của kế toán cho vay

Thông qua kế toán cho vay Ngân hàng mới thực hiện đợc việc giải ngân, thu nợ, thu lãi để đáp ứng nhu cầu về vốn cho hoạt động của nền kinh tế một cách kịp thời, chính xác Đồng thời cũng giúp cho lãnh đạo Ngân hàngnắm bắt chính xác thông tin, số liệu về d nợ cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, nợ quá hạn từ đó có biện pháp xử lý, phơng hớng chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu cho an toàn và lợi nhuận.

Từ các số liệu của kế toán cho vay có thể thấy đợc tình hình phát triển kinh tếcủa từng khu vực, tình hình đầu t Ngân hàng, các ngành nghề từ đó điều chỉnh các chính sách phát triển kinh tế.

Xuất phát từ vai trò của mình việc tổ chức bộ máy kế toán trong mỗi Ngân hàng đều thực sự cần thiết, ở đó việc hạch toán kế toán phải phù hợp với từng ph-

ơng thức cho vay, loại cho vay, thời hạn cho vay nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao nhất và hạn chế rủi ro thấp nhất cho Ngân hàng.

d) Nhiệm vụ của kế toán cho vay

- Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua đó hình thành các thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn vốn cho vay.

- Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ đúng hạn, hoặc chuyển nợ quá hạn khi ngời vay không đủ khả năng trả nợ đúng hạn.

- Tính và thu lãi cho vay chính xác, đầy đủ, kịp thời.

- Giám sát tình hình tài chính của khách hàng thông qua hoạt động của tài khoản tiền gửi và tài khoản cho vay Phát hiện kịp thời những khách hàng có khả năng tài chính không lành mạnh trên cơ sở đó tham mu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời.

- Thông qua số liệu của kế toán cho vay để phát huy vai trò tham mu của kế toán trong nghiệp vụ tín dụng.

e) Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay

Tài khoản kế toán là phơng pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế.

Các tài khoản đợc sử dụng trong cho vay đợc căn cứ vào cơ chế nghiệp vụ tín dụng mà bố trí sắp xếp một các thích hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý của nghiệp vụ tín dụng.

- Tài khoản nội bảng

Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay

Tài khoản này đợc bố trí ở 2 loại “hoạt động tín dụng” trong hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng do Thống đốc ban hành

Để phản ánh từng loại khách hàng vay vốn, từng kỳ hạn vay( ngắn, trung và dài hạn), từng loại tiền cho vay( bằng đồng Việt Nam hay ngoại tệ hoặc vàng) và phản ánh đợc yêu cầu phân loại nợ, trong 2 loại đợc bố trí thành các tài khoản tổng hợp cấp I, II và cấp III.

TK cấp I: TK 20: Cho vay các tổ chức tín dụng khác TK21: Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớc.

TK 22: Chiết khấu thơng phiếu và các giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớc.

TK 23: Cho thuê tài chính TK 24: Bảo lãnh.

Các tài khoản tổng hợp cấp II đợc bố trí thành các tài khoản tổng hợp cấp III để phục vụ việc phân loại nợ của các Ngân hàng Thơng mại (5 cấp độ).

TK 2111: Nợ đủ tiêu chuẩnTK 2112: Nợ cần chú ýTK 2113: Nợ dới tiêu chuẩnTK 2114: Nợ nghi ngờ

Bên nợ ghi: Số tiền cho vay

Bên có ghi: Số tiền thu nợ hoặc số tiền chuyển nợ quá hạnSố d nợ: Phản ánh số tiền ngời vay còn nợ Ngân hàng

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản theo từng tổ chức, cá nhân vay vốn Tài khoản 394: Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (lãi cộng dồn dự thu)

Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu tính trên các Tài khoản cho vay các tổ chức, cá nhân trong nớc mà tổ chức tín dụng sẽ đợc nhận khi đến hạn.

Khi hạch toán lãi cộng dồn dự thu kế toán không quan tâm tới việc tiền đã nhận hay cha mà tiến hành bằng cách tính và hạch toán và Tài khoản thu nhập theo định kỳ trong tơng lai.

Kết cấu của tài khoản 394

Bên nợ ghi: Số tiền lãi phải thu tính trong kỳ Bên có ghi: Số tiền lãi khách hàng đã trả

Số d nợ: Phản ánh số lãi mà Ngân hàng cha đợc thanh toán

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay vốn.Tài khoản 702: Thu lãi cho vay Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền

thu lãi từ các khoản cho vay khách hàng.Kết cấu của tài khoản thu lãi cho vay Bên có ghi: Số tiền thu lãi cho vay

Bên nợ ghi: Kết chuyển số d Có và TK “Lợi nhuận năm nay” khi thựchiện quyết toán năm

Số d có: Phản ánh số thu nhập về lãi cho vay của Ngân hàng

Tài khoản 209: Dự phòng phả thu khó đòi

- Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập và xử lý các khoản dự phòng về

các khoản cho vay của Ngân hàng Khoản dự phòng phải thu khó đòi đợc trích từ chi phí của kỳ kế toán.

Kết cấu của tài khoản phải thu khó đòi

Bên có ghi: Số dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí

Bên nợ ghi:- Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu đợc phải xử lý xoá nợ.

- Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng phải thu khó đòi đã lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán.

Số d có:Phản ánh dự phòng phải thu khó đòi còn lại cuối kỳHạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết

Tài khoản ngoại bảng

TK 94: Lãi cho vay quá hạn cha thu đợc

Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cho vay đã quá hạn của tổ chức tín dụng cha thu đợc

Kết cấu của Tài khoản

Bên nhập phản ánh: Số lãi quá hạn cha thu đợc Bên xuất phản ánh: Số lãi đã thu đợc

Số còn lại phản ánh: Số lãi cho vay cha thu đợc còn phải thuTK 994: Tài sản thế chấp cầm đồ của khách hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản cầm cố, thế chấp của các tổ chức kinh tế, cá nhân vay vốn của Ngân hàng theo chế độ cho vay quy định.

Kết cấu của Tài khoản

Bên nhập phản ánh: Giá trị tài sản thế chấp, cầm dồ của khách hàng giao cho Ngân hàng quản lý để đảm bảo nợ vay

Bên xuất phản ánh: - Giá trị TSTC cầm đồ trả lại tổ chức, cá nhân vay khi trả đợc nợ

- Giá trị TSTC cầm đồ đem phát mại để trả nợ vay cho Ngân hàng

Số còn lại phản ánh: Giá trị TSTC cầm đồ của khách hàng Ngân hàng đang quản lý.

Tài khoản 995: Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý

Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn của Ngân hàng.

Kết cấu của Tài khoản

Bên nhập phản ánh: Giá trị tài sản Ngân hàng tạm giữ chờ xử lý Bên xuất phản ánh: Giá trị tài sản Ngân hàng tạm giữ đã xử lý

Số còn lại phản ánh: Giá trị tài sản của tổ chức, cá nhân vay vốn đang đợc Ngân hàng tạn giữ chờ xử lý.

Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại để phục vụ cho công việc hạch toán và theo dõi thu hồi nợ:

Chứng từ gốc:

Là chứng từ có giá trị pháp lý trong quan hệ tín dụng xác định quyền và nghĩa vụ của hai bên đi vay và cho vay Chứng từ gốc bao gồm

- Giấy đề nghị vay vốn.- Hợp đồng tín dụng.- Giấy nhận nợ.- …

Chứng từ ghi sổ:

Là chứng từ làm thủ tục kế toán, là căn cứ đợc lập trên cơ sở chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ bao gồm

- Giấy lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt )

- Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh UNT, UNC ( nếu giải ngân bằng chuyển khoản)

- ….

g) Các phơng thức cho vay

Phơng thức cho vay là cách tính toán cho vay, thu nợ dựa vào tính chất, đặc điểm và cách xác định đối tợng cho vay Việc áp dụng phơng thức cho vay nào phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh, nhu cầu về vốn của đối tợng xin vay.

Theo quyết định 1627 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành tháng 12/2002 Hiện nay các Ngân hàng Thơng mại Việt Nam đang áp dụng 8 phơng thức cho vay là:

1 Ph ơng thức cho vay từng lần

Ngân hàng cho vay ngắn hạn ( thời hạn tối đa là 12 tháng) dới hình thức cho vay từng lần đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh…

Phơng thức này thờng đợc áp dụng đối với khách hàng không có nhu cầu vay vốn thờng xuyên hoặc vay có tính chất thời vụ, hoặc có tính chất thời vụ Ngân hàng xét duyệt cho vay từng lần theo từng đối tợng vay cụ thể, nh cho vay mua nguyên vật liệu để sản xuất Đây là một ph… ơng thức phổ biến có thể áp dụng với tất cả các đối tợng vay vốn thuộc mọi thành phần kinh tế.

Ưu điểm

Đây là một phơng thức linh hoạt trong quá trinh sử dụng vốn của Ngân hàng Khi nào khách hàng có nhu cầu vay vốn Ngân hàng mới xem xét đáp ứng Vì vậy Ngân hàng có thể kiểm soát chặt chẽ từng món vay, tính toán đợc hiệu quả kinh tế của từng món vay, giúp cho Ngân hàng mở rộng kinh doanh, phục vụ đợc mọi đối tợng khách hàng, tìm kiếm thu nhập, đồng thời đảm bảo an toàn vốn vay và tạo thế chủ động cho cả Ngân hàng và khách hàng.

Với mức phát tiền vay, hạn trả nợ cụ thể Ngân hàng có thể lên kế hoặch cho vay một cách hợp lý, tránh ứ đọng vốn và tăng hiệu quả sử dụng vốn Mặt khác việc tính toán thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay đợc thực hiện đơn giản căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất cho vay và thời gian cho vay trên hợp đồng tín dụng.

Nhợc điểm

Thủ tục rờm rà Mỗi lần vay tiền ngời vay phải làm thủ tục xin vay gửi tới Ngân hàng xem xét quyết định cho vay Gây tốn kém thời gian, công sức và gay ra khó khăn cho ngời vay làm ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng, thậm chí mất cơ hội kinh doanh nếu không có vốn kịp thời.

Mặt khác việc xác định thời hạn vay mang tính chủ quan Nếu đối tợng có vòng quay vốn nhanh thì doanh nghiệp có thể sử dụng vốn sai mục đích, gây ảnh hởng đến việc thu hồi nợ và ảnh hởng đến nguồn vốn của Ngân hàng.

2 Ph ơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng

Cho vay theo hạn mức tín dụng là phơng thức cho vay bằng chách Ngân hàng xác định cho khách hàng của mình một hạn mức tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định để làm ăn cứ cho việc phát tiền vay

Phơng thức này áp dụng đối với những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ổn định sản xuất nhiều mặt hàng, nhu cầu vay trả phát sinh thờng xuyên, có vòng quay vốn tín dụng, vòng quay vốn lu động nhanh, có tín nhiệm đối với Ngân hàng trong quan hệ tín dụng giữa Ngân hàng và khách hàng xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh.

Ưu điểm

Đây là phơng thức cho vay năng động, linh hoạt đáp ứng đợc kịp thời chu cầu của ngời vay bởi thủ tục vay vốn dơn giản, thuận tiện Khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn lần đầu còn mỗi lần sau khách hàng không phải làm đơn xin vay

cũng nh hợp đồng tín dụng mà chỉ cần gửi đến Ngân hàng các chứng từ kế toán thích hơp, phù hợp với mục đích sử dụng tiền vay trong hợp đồng tín dụng Do đó khách hàng hoàn toàn có thế chủ động trong việc vay và trả nợ.

Ngân hàng cũng có thể kiểm soát đợc các khoản thu nhập của khách hàng, từ đó nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh, đặc biệt là khả năng tài chính của khách hàng Từ đó Ngân hàng có những quyết định đúng sắn kịp thời trong quan hệ tín dụng với khách hàng

Nhợc điểm

Theo phơng thức này Ngân hàng và khách hàng cùng ký kết một hợp đồng tín dụng , tức Ngân hàng luôn phải duy trì một số vốn nhất định để giải ngân cho ngời vay, điều nay dễ gây cho Ngân hàng mất thế chủ động vê nguồn vốn kinh doanh, gây nên hiện tợng ứ đọng vốn Điều này gây bất lợi cho Ngân hàng bởi khoản vốn chết không mang lại lợi nhuận cho Ngân hàng mà Ngân hàng còn phải trả lãi huy động cho khoản vốn đó.

Phơng thức này chỉ đợc áp dụng cho vay đối với những khách hàng có đủ tín nhiệm với Ngân hàng, nhu cầu vay vốn thờng xuyên, khả năng tài chính tốt, trình độ quản lý đáp ứng đợc nhu cầu kinh doanh trong cơ chế thị trờng, sản xuất kinh doanh ổn định.

3 Cho vay theo dự án đầu t

Đây là phơng thức Ngân hàng áp dụng cho khách hàng vay để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án phục vụ đời sống.

Hình thức này áp dụng cho mọi đối tợng, mọi loại hình kinh tế, thờng cho vay trung và dài hạn.

4 Cho vay hợp vốn

Cho vay hợp vốn đợc thực hiện bởi một nhóm Ngân hàng thơng mại cùng cho vay đối với một dự án vay vốn hoặc phơng án vay vốn của khách hàng, trong đó có một Ngân hàng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các Ngân hàng thơng mại khác.

Nh vậy, tuy có nhiều Ngân hàng cùng cho vay vào một khách hàng nhng khách hàng vay chỉ quan hệ với Ngân hàng đầu mối trong quá trình xét duyệt cho vay, giải ngân, trả nợ, trả lãi.

5 Cho vay trả góp

Khi cho vay vốn Ngân hàng và khách hàng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả cho nhiều kỳ trong thời hạn cho vay Ph-ơng thức này chủ yếu đáp ứng các nhu cầu tiêu dùng của cá nhân, hộ gia đình Đối tợng cho vay là những ngời có thu nhập đều đặn, ổn định Khách hàng có thể trả nợ trớc hạn nhng Ngân hàng không tính lãi số tiền mà khách hàng phải trả.

6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng

Căn cứ vào nhu cầu vay của khách hàng Ngân hàng sẽ thoả thuận cho khách hàng sử dụng một hạn mức tín dụng trong phạm vị thời gian hiệu lực của hợp đồng Nừu khách hàng không sử dụng hoặc không sử dụng hết hạn mức tín dụng dự phòng thì khách hàng phải trả phí cam kết Khi khách hàng vay chính thức phần vốn vay sẽ tính theo mức lãi suất hiện hành.

7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng

Ngân hàng sẽ xác định một hạn mức tín dụng để ngời chủ thẻ có thể sử dụng để thanh toán, mua sắm, rut tiền tại máy rút tiền tự động Khách hàng không phải ký quỹ đối với loại thẻ này.

8 Cho vay theo hạn mức thấu chi

Là phơng thức cho vay mà Ngân hàng thoả thuận bằng văn bản chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có trên tài khoản thanh toán của khách hàng phù hợp với quy định của Chính Phủ và Ngân hàng Nhà nớc về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

9 Cho vay theo ph ơng thức khác

Theo nhu cầu của khách hàng và theo thực tế phát sinh tại Ngân hàng sẽ xem xét cho vay theo các phơng thức khác phù hợp với đặc điểm trong từng thời kỳ và không trái với quy định của pháp luật.

f) Quy trình kế toán cho vay

Trong phạm vi nghiên cứu của khoá luận chỉ giới thiệu 2 phơng thức cho vay phổ biến.

1 Quy trình kế toán cho vay theo ph ơng thức cho vay từng lần

+ Thủ tục cho vay

Lần đầu mở tài khoản cho vay đơn vị phải làm đúng thủ tục mở tài khoản tại Ngân hàng theo quy định.

Mỗi lần vay tiền ngời vay phải lập giấy đề nghị vay vốn gửi tới Ngân hàng cùng với các giấy tờ cần thiết có liên quan khác Nếu đơn xin vay của khách hàng đợc duyệt thì Ngân hàng và khách hàng sẽ ký kết hợp đồng tín dụng, trong đó nói rõ về số tiền vay, lãi suất và cách thức trả tiền vay

+ Giai đoạn giải ngân

Căn cứ vào chứng từ nh giấy lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt ) hoặc uỷ nhiệm chi nếu giải ngân bằng chuyển khoản kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính

Nợ: TK cho vay ngắn hạn/ Nợ đủ tiêu chuẩnCó: -Tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt )

-TK tiền gửi của ngời thụ hởng (nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán cùng Ngân hàng)

-TK thanh toán vốn giữa các Ngân hàng thích hợp (nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán khác Ngân hàng)

Trong trờng hợp khách hàng có tài sản thế chấp, cầm cố, kế toán căn cứ vào biên bản định giá tài sản thế chấp, cầm cố để hạch toán ngoại bảng.

Nhập : TK Tài sản cầm cố, thế chấp của khách hàng

Để đảm bảo số tiền vay trên hợp đồng tín dụng khớp đúng với số d Nợ các tài khoản cho vay thì cuối định kỳ (tháng, quý), kế toán cho vay tiến hành sao kê số h hợp đồng tín dụng để đối chiếu với d nợ tài khoản cho vay Nếu có sự chênh lệch thì phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh sao cho tổng d nợ trên hợp đồng tín dụng phải bằng tổng d nợ của các tài khoản cho vay tơng ứng.

+ Giai đoạn thu nợ

Cơ sở để kế toán thu hồi các khoản cho vay từng lần là kỳ hạn nợ ghi trên hợp đồng tín dụng, việc xác định kỳ hạn nợ là của cán bộ tín dụng ngng việc theo dõi kỳ hạn nợ để thu nợ là của nhân viên kế toán.

Theo quy chế tín dụng, đến hạn nợ ngời vay phải chủ động nộp bằng tiền mặt hay trích tài khoản tiền gửi để trả nợ Ngân hàng Nếu ngời vay không chủ động trả nợ trong khi tài khoản tiền gửi của ngời vay đủ để trả nợ thì kế toán chủ động lập phiếu chuyển trích tài khoản tiền gửi của ngời vay để thu nợ.

Nợ: TK tiền mặt (Nếu thu bằng tiền mặt )

Nợ: TK tiền gửi của ngời vay (Nếu thu bằng chuyển khoản )Có: TK cho vay chi tiết theo khách hàng

Nếu kết thúc kỳ hạn nợ mà khách hàngkhông trả đợc nợ và cũng không đợc Ngân hàng xem xét cho gia hạn nợ Kế toán phải chuyển sang nợ không đủ tiêu chuẩn tùy theo mức độ đánh giá rủi ro của khoản nợ và áp dụng lãi suất nợ quá hạn.

Nợ: TK cho vay chi tiết theo khách hàng (nợ không đủ tiêu chuẩn )Có: TK cho vay chi tiết theo khách hàng (nợ đủ tiêu chuẩn )

Đối với những khoản vay có bảo đảm bằng tài sản kế toán hạch toán ngoại bảng.

Xuất: TK Tài sản cầm cố, thế chấp của khách hàng

+ Kế toán thu lãi vay

Theo chế độ tín dụng và chế độ kế toán, hiện nay đối với phơng thức cho vay từng lần, Ngân hàng áp dụng 2 cách thu lãi

- Thu lãi định kỳ hàng tháng

- Thu lãi sau (thu lãi một lần cùng gốc khi đáo hạn)

áp dụng nguyên tắc cơ sỏ dồn tích đối với thu lãi từ hoạt động tín dụng.- Kế toán thu lãi định kỳ

Hàng tháng khi khách hàng trả lãi kế toán cho tiến hành tính lãi trong tháng cho khách hàng để phản ánh vào tài khoản “ Thu lãi cho vay ”

Công thức tính lãi:

Lãi cho vay = Số tiền gốc cho vay x lãi suất (tháng)

Bút toán thu lãi trực tiếp.

Nợ: - TK tiền mặt ( nếu khách hàng trả bằng tiền mặt) - Tk tiền gửi (nếu khách hàng trích tài khoản tiền gửi)Có: TK thu lãi cho vay

Đến hạn nếu khách hàng không trả đợc theo cam kết Kế toán ghi

Nhập: TK lãi cha thu đợc - Kế toán thu lãi sau.

Hàng tháng Ngân hàng vẫn tính và hạch toán số lãi phát sinh vào thu nhập, đối ứng với Tài khoản Tài khoản “ lãi phải thu về hoạt động tín dụng ” Trờng hợp này, lãi phát sinh tháng thờng đợc tính vào ngày cố định trong tháng hoặc tính tròn tháng cho khách hàng vay.

Công thức tính lãi:

Lãi cho vay = Số nợ còn lại x lãi suất (tháng)

Sau khi tính đợc số lãi phát sinh kế toán hạch toánNợ: TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Có: TK thu lãi cho vay

Khi nhận đợc lãi do khách hàng trả trong hạn thoả thuậnNợ: - TK tiền mặt (nếu khách hàng trả bằng tiền mặt)

- Tk tiền gửi (nếu khách hàng trích tài khoản tiền gửi)Có: TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng

Trờng hợp khi đáo hạn, nếu lãi của kỳ cuối cùng Ngân hàng cha hạch toán treo vào lãi phải thu thì số lãi này đợc hạch toán thẳng vào thu nhập.

Nợ : TK tiền mặt hoặc tiền gửi của khách hàng (tổng số lãi cho vay )Có : TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (số lãi đã hạch toán dự thu)Có : TK thu lãi cho vay (số lãi cha hạch toán dự thu )

Trờng hợp khách hàng không trả lãi đúng hạn và quá thời hạn quy định hoặc khoản nợ gốc của số lãi này đợc điều chuyển sang nợ không đủ tiêu chuẩn thì số lãi đó đợc coi nh có nguy cơ rủi ro với số lãi đã hạch toán dự thu thì kế toán phải trích lập dự phòng rủi ro và theo dõi ở tài khoản ngoại bảng.

Kế toán trích dự phòng Nợ: TK chi dự phòng

Có: TK dự phòng rủi ro lãi phải thuĐồng thời ghi Nhập: TK lãi cha thu đợc

Trong trờng hợp số lãi bị thất thoát không thu đợc thì Ngân hàng phải sử dụng dự phòng để bù đắp nếu không đủ thì phải hạch toán vào phí khác.

Nợ: TK dự phòng rủi ro lãi phải thu (số dự phòng ) Nợ: TK chi phí khác (số thiếu )

Có: TK lãi phải thu

Sau này thu đợc sẽ coi nh thu bất thờng, nếu không thu đợc thì bị loại khỏi sổ sách.

Trờng hợp lãi dự phòng thu đợc Kế toán hạch toán Nợ: TK thích hợp

Có: TK lãi phải thu

Đồng thời hoàn nhập số dự phòng không sử dụng đến

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế ghi Nợ: TK dự phòng rủi ro lãi phải thu Có: TK chi dự phòng

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Nợ: TK dự phòng rủi ro lãi phải thu Có: TK thu nhập khác

Đồng thời Xuất: TK lãi cha thu đợc

2 Quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng

+ Thủ tục vay

Khách hàng làm đơn xin vay vốn cho kỳ kế hoạch gửi tới Ngân hàng cùng các tài liệu khác theo yêu cầu Sau khi tiến hành thẩm định và tính toán mức d nợ bình quân trong quý của cán bộ tín dụng, giám đốc sẽ quyết định duyệt hạn mức d nợ trong quý Sau đó hai bên cùng ký kết hợp đồng vay vốn trong quý theo mẫu thống nhất do Ngân hàng ban hành.

Mỗi lần rút vốn vay, khách hàng lập giấy nhận nợ với Ngân hàng kèm theo bảng kê chứng từ sử dụng tiền vay và các giấy tờ có liên quan khác để Ngân hàng kiểm soát trớc khi phát tiền vay.

+ Kế toán giai đoạn giải ngân

Căn cứ vào tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ giải ngân.Số tiền cho vay phải nằm trong hạn mức tín dụng còn lại, tiền vay đợc sử dụng đúng với mực đích đã thoả thuận trên hợp đồng tín dụng.

Kế toán hạch toán Nợ: TK cho vay theo HMTD

Có: TK tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt )

Hoặc TK tiền gửi của ngời thụ hởng (nếu thanh toán chuyển khoản cùng Ngân hàng )

Hoặc TK thanh toán giữa các Ngân hàng (nếu thanh toán chuyển khoản khác Ngân hàng )

+ Kế toán giai đoạn thu nợ

Căn cứ vào cam kết trả nợ trên hợp đồng tín dụng, khi có tiền thu bán hàng hoặc thu nhập khác dùng cho trả nợ thì khách hàng có thể thoả thuận với Ngân hàng thu trực tiếp vào tài khoản cho vay thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng.

Khi thu nợ: Nợ: TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi )… Có: TK cho vay theo HMTD

Nếu khách hàng vi phạm cam kết trả nợ Ngân hàng sẽ điều chỉnh sang nợ không đủ tiêu chuẩn và áp dụng lãi qua hạn, trờng hợp này bộ phận kế toán lập chứng từ lu hồ sơ cho vay

+ Kế toán thu lãi

Thực hiện thu lãi theo phơng thức tích số hàng tháng và thờng không áp dụng hạch toán dồn tích.

Tổng tích số d nợ trong tháng x lãi suất thángSố lãi phải thu = - 30 ngày

Tổng tích số d nợ trong tháng = SDN tài khoản cho vay x Số ngày duy trì SDN tài khoản cho vay.

Nợ: - TK tiền mặt (nếu khách hàng trả bằng tiền mặt) - TK tiền gửi (nếu khách hàng trích tài khoản tiền gửi)Có: TK thu lãi cho vay

Trờng hợp khách hàng không có tiền trả lãi sẽ hạch toán ngoài bảng Nhập: TK lãi cha thu đợc

Quá thời hạn quy định phải đánh gía lại khoản nợ điều chuyển sang nợ không đủ tiêu chuẩn

1.2.2 Dự phòng phải thu khó đòi

Hoạt động cho vay thờng chiếm một tỷ trọng cao trong tổng tài sản có của Ngân hàng và mang lại nguồn thu nhập lớn Tuy nhiên các khoản cho vay thờng chứa đựng nhiều rủi ro, vì vậy Ngân hàng cần phải đánh giá đúng chất lợng tín dụng , khả năng tổn thất từ hoạt động tín dụng để xác định giá trị tài sản có rủi ro Một trong những biện pháp đó là việc Ngân hàng tiến hành phân loại các khoản cho vay theo mức độ rủi ro có thể xảy ra để trích lập dự phòng.

Dự phòng rủi ro là dự phòng đợc hạch toán vào chi phí hoạt động trên cơ sở trích lập dự phòng phần giá trị khoản cho vay tính theo mức độ rủi ro.

Tại Việt Nam:

Hiện nay ở Việt Nam việc phân loại và trích lập dự phòng rủi ro đợc thực hiện theo quyết định 493/ 2005 - QĐ - NHNN ngày 22/04/2005.

Các Ngân hàng phân loại nợ theo 5 nhóm và tiến hành trích lập nh sau:

* Nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn) bao gồm: Các khoản nợ đợc tổ chức tín dụng đánh giá là có khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc và lãi đúng hạn Đối với loại này Ngân hàng không phải trích lập dự phòng.

* Nhóm 2 (Nợ cần chú ý) bao gồm: Các khoản nợ đợc tổ chức tín dụng đánh giá là có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi nhng có dấu hiệu khách hàng suy giảm khả năng trả nợ Ngân hàng sẽ tiến hành trích lập dự phòng 5%.

* Nhóm 3 (Nợ dới tiêu chuẩn) bao gồm: Các khoản nợ đợc tổ chức tín dụng đánh giá là không có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi khi đến hạn Các khoản nợ này đợc tổ chức tín dụng đánh giá là có khả năng tổn thất một phần nợ gốc và lãi Ngân hàng trích lập dự phòng là 20%

* Nhóm 4 (Nợ nghi ngờ) bao gồm: Các khoản nợ đợc tổ chức tín dụng đánh giá là có khả năng tổn thất cao, Sẽ tiến hành trích lập 50%

* Nhóm 5 (Nợ có khả năng mất vốn) bao gồm: Các khoản nợ đợc tổ chức tín dụng đánh giá là không còn khả năng thu hồi, mất vốn Ngân hàng tiến hành trích lập 100%

Riêng đối khoản nợ khoanh chờ Chính phủ xử lý thì đợc trích lập dự phòng cụ thể theo khả năng tài chính của tổ chức tín dụng.

Số tiền dự phòng cụ thể phải trích tính theo công thức:

Kinh nghiệm của các nớc về cách trích lập dự phòng các khoản vay khó thu hồi:

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế Dự phòng các khoản vay khó thu hồi cần đợc trích lâp khi số tiền tổn thất đã đợc xác định cụ thể hoặc có thể cha xác định nhng có các dấu hiệu phát sinh tổn thất Nói cách khác, việc trích lập dự phòng chủ yếu dựa trên kết quả đánh giá khả năng thu hồi hay mức độ rủi ro của khoản vay.

Để áp dụng cách trích lâp dự phòng này các Ngân hàng phải phân loại tín dụng theo mức độ rủi ro Hệ thống phân loại tín dụng này hiện nay đã đợc một số nớc trên thế giới sử dụng Theo cách phân loại này, một khoản vay đợc chia thành hai loại chính Khoản vay có mức độ rủi ro chấp nhận đợc thờng đợc gọi là khoản vay hiệu quả đợc trích lâp ở tỷ lệ chung và khoản vay đợc liệt vào danh sách theo dõi Loại khoản vay thứ hai bao gồm:

- Khoản vay có dấu hiệu rủi ro ( thể hiện quatiêu thức nh: Khả năng trả nợ, giá trị tài sản thế chấp không hợp lý, trì hoản trả nợ )…

- ở mức độ rủi ro cao hơn khi bị nghi ngờ khó thu hồi tức các tiêu thức trên đợc xác thực và có xu hớng xấu đi

- Cuối cùng là khoản vay khó thu hồi và có khă năng phải xoá nợ

Để xác định một khoản vay thuộc mức độ rủi ro nào các Ngân hàng thờng dựa vào các chỉ riêu:

Thứ nhất lịch sử quan hệ tín dụng giữa khách hàng và Ngân hàng: Đánh giá

thông qua các hằng số trì hoản nợ, gia hạn nợ, trả nợ đáo hạn, sử dụng vốn vay…

Thứ hai luồng tiền và d nợ hiện tại của doanh nghiệp tại Ngân hàng (số

l-ợng tiền mặt thu đợc bình quân ngày, tháng so với d nợ vay Ngân hàng) Chỉ tiêu này giúp Ngân hàng biết đợc khả năng ngời vay có thể trả nợ ngay lập tức bao nhiêu Qua đó cán bộ tín dụng cũng biết đợc khoảng thời gian nào khách hàng có lợng tiền lớn từ đó xác định thời hạn trả nợ cho hợp lý

Thứ ba chất lợng quản lý của đội ngũ lãnh đạo, tiêu thức này sẽ đo lờng một phầnvận mệnh và mức độ rủi ro tiềm ẩn của ngời vay.

Thứ t tài sản thế chấp và tính thanh khoản của nợ Phản ánh khả năng chi trả của ngời vay trong trờng hợp mất khả năng trả nợ.

Thứ năm bảo lãnh của bên thứ ba Đánh giá khoản tín dụng ở mức độ rủi ro

là bao nhiêu phụ thuộc vào khả năng trả nợ thay của ngời bảo lãnh khi khoản vay bị trì hoãn trả nợ.

Ngoài các chỉ tiêu trên, các tham số nh xu hớng của mặt hàng khinh doanh, chính sách nhà nớc, thếu, mức độ cạnh tranh cũng đánh giá môth phần mức độ…rủi ro tiềm ẩn của khoản tín dụng đầu t.

Dựa vào các chỉ tiêu trên, từ đó đa ra đợc mức độ rủi ro từ đó Ngân hàng sẻ có biện pháp trích lập cho phù hợp.

Chơng II: Thực trạng công tác kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì

2.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của NHNo & PTNT Thanh trì

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

NHNo & PTNT ra đời theo NĐ 53/NĐ- HĐBT ngày 26/3/1988 với tên gọi là Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam, chính thức đi vào hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam từ ngày 01/7/1988 Lúc đó có 43 Chi nhánh Tỉnh Thành Phố, 448 Chi nhánh huyện với 31.470 cán bộ viên chức Tổng nguồn vốn 575 tỷ đồng, tổng d nợ là 554 tỷ đồng.

NHNo & PTNT Thanh trì đợc thành lập theo quyết định số 458 ngày 01/09/1995 , đóng trụ sở tại huyện Thanh Trì.

2.1.2 Cơ cấu tổ chức

Tính đến cuối năm 2005 chi nhánh có 83 cán bộ công nhân viên Trong đó có 4 chi nhánh cấp 2 và 2 phòng giao dịch.

Trong đó

Hiện nay cán bộ tổ chức của NHNo & PTNT Thanh trì đợc phân bổ theo mô hình nh sau:

Giám đốc

Phòng kinh doanh

Phòng KTKT nội bộ

Phòng hành chínhPhòng

kế toán

4 chi nhánh trực thuộc

2 phòng giao dịch trực thuộcPhòng

thẩm địnhPhòng

thanh toán QT

Nhiệm vụ của các phòng ban đợc quy định rõ trong quyết định số 169/QĐ- HĐBT ngày 07/9/2000 của Hội đồng quản trị NHNo & PTNT Việt Nam.

a) Ban giám đốc.( Bao gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc)

- Giám đốc: Là ngời trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động của chi nhánh theo đúng quy định, chịu trách nhiệm trớc pháp luật, hội đồng quản trị, tổng giám đốc về các quyết định của mình.

- Phó giám đốc: Trong phạm vi đợc phân công, uỷ quyền phó giám đốc có thể nhân danh giám đốc thực hiện:

Tổ chức chỉ đạo, hớng dẫn các hoạt động của chi nhánh theo đúng quy định, giải quyết những vấn đề cụ thể phát sinh hàng ngày thuộc lĩnh vực đợc phân công và chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về những quyết định của mình Chủ động phối hợp giữa những phó giám đốc để giải quyết những vấn đề liên quan đến lĩnh vực đợc phân công.

Phân tích tình hình kinh tế, nghiệp vụ kinh doanh, đề xuất sáng kiến phục vụ cho công tác chỉ đạo.

Xây dựng chơng trình công tác hàng tuần, tháng, quý, năm và thực hiện theo chơng trình đã đợc giám đốc duyệt.

Duyệt các chơng trình công tác hàng tuần của các phòng nghiệp vụ đợc giám đốc phân công, uỷ quyền, theo dõi, kiểm tra việc thực hiện các chơng trình đợc duyệt.

Thực hiện các công ciệc khác khi giám đốc giao.

b) Phòng kinh doanh

Hoạch định chiến lợc, kế hoạch phát triển kinh doanh ngắn, trung và dài hạn Quyết toán các kế hoạch đến các chi nhánh.

Nghiên cứu, đề xuất chiến lợc khách hàng, chiến lợc huy động vốn tại địa ơng.

Thực hiện cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng vốn, điều hoà vốn.

Tổng hợp phân tích hoạt động kinh doanh quý, năm Dự thảo các báo cáo sơ kết, tổng kết Đề xuất các biện pháp phòng ngừa và xử lý rủi ro.

Tổng hợp, báo cáo chuyên đề theo quy định…

- Quản lý và sử dụng các quỹ chuyên dùng theo quy định.

- Tổng hợp lu trữ hồ sơ, tài liệu về hạch toán, kế toán quyết toán và các báo cáo theo quy định.

- Thực hiện các khoản nộp ngân sách nhà nớc theo quy định.- Thực hiện các nghiệp vụ thanh toán trong và ngoài nớc.

- Chấp hành quy định về an toàn kho quỹ và định mức tồn quỹ theo quy định.- Chấp hành các chế độ báo cáo và kiểm tra chuyên đề .…

d) Phòng kiểm tra,kiểm toán nội bộ.

Tham mu cho ban giám đốc trong việc chỉ đạo điều hành hoạt động của chi nhánh theo đúng quy định, hạn chế rủi ro kinh doanh và bảo vệ an toàn tài sản đảm bảo tính chuẩn xác của số liệu hạch toán.

Trực tiếp triển khai tác nghiệp các nghiệp vụ kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh của chi nhánh, tổ chức tiếp dân, tiếp nhận đơn th tố cáo, xác minh đề xuất phơng án giải quyết theo quy định của pháp luật.

Ngoài ra các phòng Hành chính, Thanh toán quốc tế mỗi phòng đều có chức năng và nhiệm vụ riêng và cũng đợc quy định cụ thể trong quyết định 169/QĐ- HĐBT ngày 07/9/2000.

Nh vậy với đội ngũ gọn nhẹ, cán bộ nhân viên có trình độ , nhiệt tình hăng say trong công việc, chi nhánh NHNo & PTNT Thanh trì trong thời gian qua đã đạt đ-ợc những thành công đáng kể Tạo dng đợc chỗ đứng cho mình, xây dng đợc mối quan hệ tôt đẹp với khách hàng.

2.1.3 Tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn

Huyện Thanh trì gồm 16 xã, thị trấn có diện tích đất tự nhiên là 6.325,5 ha trong đó đất nông nghiệp là 3.491,3 ha, dân số của huyện là 164.000 ngời, lao động trong độ tuổi là 87.500 ngời, lao động nông nghiệp là 40.320 ngời.

Tốc độ tăng trởng bình quân năm đạt 14 %.- Nông nghiệp tăng 2,45 % năm.

- Công nghiệp tăng 20,6% năm.

- Dịch vụ, thơng mại tăng 18,5 % năm

- Sản xuất nông nghiệp chuyển đổi mạnh cơ cấu cây trồng vật nuôi đã chuyển đợc 255 ha từ trồng lúa sang nuôi trồng thuỷ sản, đã phát triển 103 trang trại có giá trị sản xuất trên 50 triệu đ/ 1 trang trại Hình thành các khu sản xuất tập trung nh thuỷ sản Đông Mỹ, Đại áng, rau an toàn Duyên Hà, Yên Mỹ, chăn nuôi Tả Thanh Oai.

- Sản xuất công nghiệp tăng cả về số lợng và chất lợng, năm 2000 có 33 doanh nghiệp đến năm 2005 tăng lên 75 doanh nghiệp, số hộ sản xuất là 93 hộ Đang xây dựng cụm công nghiệp Ngọc Hồi thu hút 33 doanh nghiệp vào đầu t.

- Dịch vụ thơng mại phát triển cha mạnh mới xây dựng xong trung tâm Thơng mại, mạng lới chợ cha phát triển, một số dịch vụ mới bớc đầu phát triển.

- Thu hút đợc 241.747 triệu đồng cho đầu t phát triển

Trong những năm vừa qua Thanh Trì đã có những bớc phát triển đáng kể đặc biệt các cơ chế chính sách về đầu t tín dụng, đảm bảo tiền vay, lãi suất đ… ợc ban hành về cơ bản đã đợc ứng dụng trong thực tiễn, tháo gỡ một phần những vớng mắc về cơ chế, thủ tục, tạo môi trờng pháp ký thuận lợi cho công tác tín dụng của Ngân hàng.

Bên cạnh những thuận lợi trên, hoạt động kinh doanh của Ngân hàng cũng gặp nhiều khó khăn nh kinh tế của huyện vẫn còn kém phát triển, nông nghiệp vẫn chiếm khá lớn, trong khi đó cơ sở hạ tầng lại thấp kém, dân trí còn hạn chế, việc chuyển đổi cơ cấu kinh tế còn chậm, phát triển một số ngành còn mang tính tự phát, doanh nghiệp chủ yếu là vừa và nhỏ, vốn tự có thấp, công nghệ lạc hậu.

2.2 Khái quát kết quả hoạt động của chi nhánh

Với các hình thức huy động đa dạng NHNo & PTNT Thanh trì đã có những thành tựu đạt đợc cụ thể:

Bảng 2.1: Tình hình vốn huy động

Đơn vị: Triệu đồng

(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các năm 2003-2005)

Nh vậy ta thấy trong những năm gần đây, nguồn vốn của Ngân hàng liên tục tăng trởng Tổng nguồn vốn huy động tính đến ngày 31/12/2005 đạt hơn 864 tỷ đồng tốc độ tăng trởng là 132%, tăng 209.138 triệu so với năm 2004.

Có thể nói kết quả đạt đợc nh trên là do ban lãnh đạo Ngân hàng luôn chủ động bám sát tình hình cung cầu vốn trên thị trờng và đa ra những chính sách hợp lý nhằm thu hút tiền gửi từ bên ngoài Cụ thể đa dạng hoá các hình thức tiền gửi với các mức lãi suất hấp dẫn, linh hoạt.

Ngoài ra trong những năm gần đây tốc độ tăng trởng của nền kinh tế nớc ta là khá cao điều này kéo theo thu nhập của ngời lao động tăng cao, lợng tiền nhàn rỗi trong dân c cũng tăng theo.

Để thấy rõ hơn về nguồn vốn huy động của Ngân hàng, ta đi sâu vào cơ cấu nguồn vốn huy động.

- Cơ cấu nguồn vốn huy động theo loại tiền tệ

Bảng 2.2: Cơ cấu vốn huy động theo loại tiền tệ:

Đơn vị: Triệu đồng

Số tiền%Số tiền%% so với 2003

Số tiền%% so với 2004NV nội tệ594.69998,5632.16396,5106830.12396131NV ngoại tệ9.1071,522.8793,525134.0574149

Tổng NV603.806655.042864.180

(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các năm 2003-2005)

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy nguồn vốn nội địa của Ngân hàng đều tăng trởng hàng năm với tốc độ tơng đối đồng đều Đặc biệt nguồn vốn này luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng nguồn vốn huy động của NHNo & PTNT Thanh trì ( khoảng 96%)

Điều đáng chú ý là nguồn vốn bằng ngoại tệ năm 2004 tăng mạnh so với năm 2003 là 251%, có thể thấy đây là tốc độ tăng trởng khá lớn Nguyên nhân có thể là do những năm gần đây, lãi suất ngoại tệ là khá cao và ổn định, trong khi đó tiền Việt Nam lại đang rơi vào tình trạng mất giá nên ngời dân thích tích trữ ngoại tệ hơn Năm 2005 vốn huy động bằng ngoại tệ tuy không tăng với tốc độ cao nh năm 2004 những cũng tăng 149% Đây cũng là tốc độ tăng khá lớn.

Có thể nói những kết quả đạt đợc nh trên là Ngân hàng đã chú trọng đến công tác huy động vốn cả về nội tệ và ngoại tệ, có những chính sách đúng đắn và hợp lý Làm cho công tác huy động vốn của Ngân hàng đợc thuận lợi hơn Đồng thời Ngân hàng cũng cần phải xem xét tình hình nguồn vốn huy động từ các thành phần kinh tế khác nhau.

Bảng 2.3: Cơ cấu vốn huy động theo thành phần kinh tế

Đơn vị: Triệu đồng

Số tiền%Số tiền%% so với 03

Số tiền%% so với 04Tiền gửi

dân c 234.741 38,88 238.525 36,42 102 403.730 46,72 169Phát hành

GTCG 90.586 15 98.645 15,06 109 101.529 11,75 103Tổ chức

kinh tế 262.895 43,54 301.212 45,98 115 340.160 39,36 113

Tiền gửi

kho bạc 15.234 2,52 16.254 2,48 107 18.001 2,08 111TCTD

khác 350 0,06 406 0,06 116 760 0,09 187Tổng NV 603.806 655.042 864.180

(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các năm 2003-2005)

Trong tổng nguồn vốn huy động thì nguồn vốn huy động từ các tổ chức kinh tế là chiếm tỷ trọng cao hơn cả Nhng đến năm 2005 thì tiền gửi của dân c lại chiếm tỉ trọng lớn hơn trong tổng nguồn vốn huy động(46,72%), tức tiền gửi từ dân c có xu hớng tăng Đây thờng là tiền gửi tiết kiệm, nên thờng có thời hạn dài và tơng đối ổn định vì vậy Ngân hàng có thể đảm bảo cho hoạt động tín dụng, đầu t của Ngân hàng diễn ra ổn định Trong khi đó tiền gửi của các tổ chức kinh tế thờng là tiền gửi thanh toán vì vậy nó có thời hạn ngắn và không ổn định Để dảm bảo cho hoạt động kinh doanh của mình đợc diễn ra một cách thuận lợi Ngân hàng cần chú trọng đảm bảo cân đối giữa hai nguồn huy động này đồng thời đa dạng hoá các sản phẩm dịch vụ Ngân hàng, mở rộng hoạt động thanh toán qua Ngân hàng.

- Tiền gửi của các tổ chức chiếm một tỉ trọng rất nhỏ trong tổng nguồn vốn huy động của Ngân hàng nhng lại có xu hớng tăng năm 2005 gấp 1,87 lần so với năm 2004 Ngân hàng cần xem xét đồng thời với tỉ trọng tiền vay của các tổ chức tín dụng trong đó có phù hợp với lợng tiền gửi không để có biện pháp quản lý.

Nhìn chung lợng tiền huy động từ các thành phần kinh tế trong 3 năm qua đều có xu hớng tăng Đó là kết quả của những giải pháp đúng đắn và đồng bộ Vì vậy để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của Ngân hàng đợc hiệu quả Ban giám đốc Ngân hàng cần phải có một chính sách sử dụng vốn một cách hợp lý và có hiệu quả.