Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) Thanh Trì.DOC

Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) Thanh Trì

Khóa luận tốt nghiệp 1 Học viện Ngân hàngLời nói đầu * Sự cần thiết của đề tài nghiên cứuGắn liền với sự phát triển của các hình thái kinh tế xã hội hệ thống Ngân hàng cũng đợc hình thành và phát triển đáp ứng nhu cầu tất yếu của xã hội. ở nớc ta hiện nay hội nhập quốc tế và tự do hoá thơng mại đã và đang đợc thực hiện: Đó là xoá bỏ những quy định bảo hộ theo hiệp định thơng mại Việt Mỹ, cũng nh tiến trình tham gia AFTA, WTO và việc thực hiện các hiệp định song phơng với các n-ớc khác nh Nhật Bản, Trung Quốc. Vì vậy vấn đề cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế, trong các lĩnh vực là không thể tránh khỏi đặc biệt trong lĩnh vực hoạt động Ngân hàng.Để tồn tại và phát triển các Ngân hàng luôn tìm cách mở rộng thị phần, đa dạng hóa các sản phẩm dịch vụ, nâng cao trình độ nghiệp vụ trong đó mở rộng hoạt động tín dụng đặc biệt là hoạt động cho vay luôn đợc các Ngân hàng coi trọng. Đây là một trọng những hoạt động chính chiểm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của Ngân hàng, đồng thời cũng là mảng hoạt động đem lại thu nhập lớn trong tổng thu nhập của Ngân hàng hiện nay. Tuy nhiên cho vay là một hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro cho các Ngân hàng. Do đó cùng với việc mở rộng hoạt động cho vay thì các Ngân hàng cũng tìm các nâng cao chất lợng các khoản vay, giảm thiểu rủi ro. Nghiệp vụ kế toán cho vay đợc xem là một công cụ phục vụ đắc lực nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng cũng nh hoạt động cho vay trong Ngân hàng.Nhận thức rõ đợc tầm quan trọng của kế toán cho vay, NHNo & PTNT Thanh trì đã và đang tiến hành nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả của nghiệp vụ kế toán cho vay. Tuy nhiên kế toán cho vay là một nghiệp tơng đối phức tạp và hiện nay vẫn còn nhiều tồn tại cần đợc quan tâm, nghiên cứu và hoàn thiện hơn nữa mới đáp ứng đợc sự phát triển không ngừng của hoạt động tín dụng Ngân hàng.Là một sinh viên chuyên ngành kế toán- kiểm toán. Trong thời gian thực tập tại NHNo & PTNT Thanh trì. Nhận thức đợc vai trò, tầm quan trọng của kế toán cho vay em đã lựa chọn đề tài : Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì làm khoá luận tốt nghiệp của mình.Nguyễn Thu Hằng Lớp 501221 Khóa luận tốt nghiệp 2 Học viện Ngân hàng * Mục đích nghiên cứu- Nghiên cứu những vấn đề lý luận về hoạt động tín dụng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng hiện nay.- Phân tích đánh giá thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì - Trên cơ sở phân tích thực trạng, tồn tại và hạn chế, đa ra những giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay, nâng cao hiệu quả hoạt động của NHNo & PTNT Thanh trì* Phạm vi nghiên cứuTrong phạm vi thời gian và kiến thức có hạn, do vậy khoá luận chỉ đi sâu nghiên cứu hoạt cho vay và nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh NHNo & PTNT Thanh trì trong thời gian từ năm 2003 đến 2005. * Phơng pháp nghiên cứuĐề tài sử dụng các phơng pháp nh: Duy vật biện chứng, suy vật lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệ, so sánh đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn. Qua đó rút ra những sai sót cần khắc phục và hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh NHNo & PTNT Thanh trì.* Bố cục của khoá luậnNgoài phần mở đầu và kết luận, khoá luận bao gồm 3 chơng:- Chơng I: Tổng quan về tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động của Ngân hàng - Chơng II: Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì- Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trìNguyễn Thu Hằng Lớp 501222 Khóa luận tốt nghiệp 3 Học viện Ngân hàngChơng I: Tổng quan về tín dụng ngân hàng và kế Toán cho vay trong hoạt động của ngân hàng1.1 Tín dụng Ngân hàng và vai trò của tín dụng trong nền kinh tế quốc dân.1.1.1 Tín dụng Ngân hàngTín dụng ra đời cùng với sự xuất hiện của tiền tệ. Khi một chủ thể kinh tế cần một lợng hàng hoá cho nhu cầu tiêu dùng hoặc sản xuất trong khi cha có tiền hoặc số tiền hiện có cha đủ để họ có thể sử dụng thì hình thức vay mợn có thể đáp ứng nhu cầu. Có hai cách vay mợn: vay chính loại hàng hoá có nhu cầu hoặc vay tiền để mua loại hàng hoá đó. Quan hệ vay mợn nh vậy gọi là quan hệ tín dụng. Nh vậy sự ra đời và phát triển của tín dụng không những thoã mãn nhu cầu điều hoà vốn trong xã hội mà còn là động lực thúc đẩy sự tăng trởng của nền kinh tế. Hệ thống Ngân hàng thơng mại ra đời với chức năng là trung gian tài chính ra đời là một tất yếu khách quan, làm cầu nối giữa những ngời thừa vốn và ngời thiếu vốn. Nói cách khác trong mối quan hệ này Ngân hàng đóng vai trò vừa là ngời đi vay vừa là ngời cho vay.Nh vậy tín dụng Ngân hàng là giao dịch tài sản giữa Ngân hàng (tctd) với bên đi vay (là các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế) trong đó Ngân hàng (TCTD) chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận, và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả vốn gốc và lãi cho Ngân hàng (TCTD) khi đến hạn thanh toán. (Nguồn: Giáo trình kế toán Ngân hàng-NXB Thống kê/2005).1.1.2 Vai trò của tín dụng Ngân hàngSự phát triển nền kinh tế sản xuất và lu thông hàng hoá kéo theo sự ra đời và phát triển của tiền tệ và các tổ chức kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ. Ngân hàng th-Nguyễn Thu Hằng Lớp 501223 Khóa luận tốt nghiệp 4 Học viện Ngân hàngơng mại tham gia trên thi trờng với t cách là trung gian tài chính lớn nhất trong nền kinh tế quốc dân, hay Ngân hàng thơng mại là cầu nối giữa cung và cầu vốn, từ đó góp phần đầu t phát triển kinh tế, nói các khác nó là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế phát triển.Trong nền kinh tế hàng hoá tiền tệ thì bất kỳ thời điểm nào cũng xuất hiện một hiện tợng là có những chủ thể thừa vốn đồng thời lại có những chủ thể thiếu vốn. Thông qua Ngân hàng thơng mại các nguồn vốn đợc chuyển một cách gián tiếp từ ngời thừa vốn sang ngời thiếu vốn. Cách đầu t gián tiếp này mang lại ngời thừa vốn thu đơc một khoản tiền với độ an toàn cao, đồng thời các chủ thể thiếu vốn cũng đáp ứng đợc nhu cầu với khối lợng và thời hạn phù hợp một cách nhanh chóng nhất. Trong khi đó, việc đầu t trực tiếp gặp khó khăn do khó có sự phù hợp về khối lợng vốn, thời gian và lòng tin giữa các chủ thể (ngời có vốn và ngời cần vay vốn). Sự xuất hiện của Ngân hàng còn cung ứng cho thị trờng hàng loạt tiện ích nh : dịch vụ thanh toán, chuyển tiền, t vấnDới hình thức đi vay để cho vay, các Ngân hàng thơng mại có thể chia nhỏ sản phẩm tiền gửi với giá trị lớn thành sản phẩm tín dụng có giá trị nhỏ đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng và hộ sản xuất, ngời có thu nhập thấp Đồng thời tập trung những khoản tiền gửi nhỏ thành những khoản tín dụng lớn đáp ứng các nhu cầu khác nhau của nền kinh tế. Với chức năng là trung gian tín dụng các Ngân hàng thơng mại góp phần tích cực cho sự phát triển của nền kinh tế, góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hóa và vòng quay vốn. Là một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế hiện nay. Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho xã hội góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển.Nguyễn Thu Hằng Lớp 501224 Khóa luận tốt nghiệp 5 Học viện Ngân hàngDo quá trình sản xuất kinh doanh trong xã hội là thờng xuyên liên tục, do vậy nhu cầu vốn để đáp ứng cho hoạt động này cũng nảy sinh thờng xuyên liên tục với mức độ cao. Tín dụng Ngân hàng khai thác tối đa các nguồn vốn trong và ngoài nớc, cung cấp vốn đầu t cho cơ sở hạ tầng, tạo điều kiện phát triển các ngành kinh tế mũi nhọn, khu công nghiệp. Bên cạnh đó TDNH còn cung cấp vốn u đãi cho các thành phần kinh tế kém phát triển tạo đà cho tất cả các thành phần kinh tế cùng phát triển. Việc phân phối lại tín dụng đã góp phần điều hoà vốn trong nền kinh tế, làm cho nền kinh tế đợc hoạt động một cách trôi chảy. Có thể nói tín dụng là cầu nối giữa tiết kiệm và đầu t, là động lực để kích thích tiết kiệm đồng thời cũng là phơng tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển kinh tế.Thông qua tín dụng các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các tầng lớp dân c trong xã hội đợc tập trung lai và sẽ đợc đầu t trở lại nền kinh tế. Điều này sẽ làm cho hoạt động đầu t đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng trong sản xuất kinh doanh, phát triển nền kinh tế. Ngoài ra tín dụng còn kích thích cạnh tranh, và liên kết giữa các thành phần kinh tế. Từ đó thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế.Tín dụng Ngân hàng đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân để họ có thể đầu t tăng cờng cơ sở vật chất, kỹ thuật cũng nh thực hiện các kế hoạch của mình. Làm cho quá trình phát triển kinh doanh đợc trôi chảy, thúc đẩy lu thông hàng hoá, tăng tốc độ luân chuyển vốn trong nền kinh tế quốc dân, thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng. Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy quá trình tích tụ tập trung vốn và phân phối vốn cho nền kinh tế.Bất kỳ một hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải có vốn. Và nhu cầu vốn trong xã hội luôn diễn ra một cách thờng xuyên, liên tục. Để giải Nguyễn Thu Hằng Lớp 501225 Khóa luận tốt nghiệp 6 Học viện Ngân hàngquyết nhu cầu về vốn một cách nhanh chóng và có hiệu quả thì tín dụng Ngân hàng là công cụ tốt nhất và quan trọng nhất. Tín dụng Ngân hàng không chỉ đáp ứng nhu cầu về vốn của nền kinh tế mà còn giúp các doanh nghiệp phát huy đợc thế mạnh về lao động, kỹ thuật của mình.Thông qua việc huy động các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các tổ chức, cá nhân trong xã hội, Ngân hàng hình thành nên nguồn vốn cho vay.Trên cơ sở đó Ngân hàng đầu t vào các lĩnh vực có nhu cầu về vốn. Nh vậy nhờ có hoạt động tín dụng Ngân hàng vốn đợc điều chuyển từ nơi thừa vốn sang nơi thiếu vốn để tiến hành sản xuất kinh doanh, góp phần làm cho tốc độ chu chuyển vốn đợc liên tục và có hiệu quả. Tuy nhiên hoạt động tín dụng không phải là đáp ứng tất cả các nhu cầu về vốn của chủ thể, mà việc đầu t chỉ có thể đợc thực hiện cho những khách hàng có khả năng về tài chính, kinh doanh có hiệu quả. Do đó tín dụng Ngân hàng đã kích thích các doanh nghiệp sử dụng vốn một cách có hiệu quả, đầu t có trọng điểm, có phơng huớng,đồng thời đẩy nhanh quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất ở những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, đa đợc các thành tựu khoa học kỹ thuật và sản xuất, nâng cao đợc chất lợng sản phẩm, năng suất lao động, thúc đẩy cạnh tranh. Từ đó nâng cao trình độ sản xuất của nền kinh tế, đồng thời làm tăng lợi ích của ngời tiêu dùng và ngời lao động trong xã hội . Góp phần thúc đẩy quá trình phát triển xã hội.Tín dụng Ngân hàng góp phần hoàn thiện hơn cho chế độ hạch toán của nền kinh tế.Khi các doanh nghiệp sử dụng vốn vay của Ngân hàng thì phải có trách nhiệm hoàn trả gốc và lãi đúng thời hạn nghi trên hợp đồng tín dụng. Đồng thời cũng phải tôn trọng và thực hiện tốt những diều đã nghi trong hợp đồng điều này Nguyễn Thu Hằng Lớp 501226 Khóa luận tốt nghiệp 7 Học viện Ngân hàngđòi hỏi các doanh nghiệp, các tổ chức cá nhân phải quan tâm đến việc sử dụng vốn sao cho có hiệu quả, giảm bớt những chi phí không cần thiết, tăng nhanh vòng quay vốn Nâng cao đ ợc năng lực của mình. Nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Đa doanh nghiệp ngày càng phát triển.Trong khi đó một trong những hoạt động kinh doanh quan trọng nhất đó là công tác hạch toán kinh tế, vì quá trình hạch toán kinh tế là quá trình quản lý và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả nhất. Để làm tốt công việc này thì hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng vốn để vốn đợc sử dụng đúng mục đích, đúng đối tợng nhằm thu đợc lợi nhuận là lớn nhất. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế ngày càng hoàn thiện hơn chế độ hạch toán của doanh nghệp mình.Không những thế đối với Ngân hàng, hoạt động tín dụng là hoạt động mang lại nguồn thu nhập lớn nhất cho Ngân hàng. Vì vậy hoạt động tín dụng cần đựơc quản lý một cách có hiệu quả và công tác kế toán cho vay là điều không thể thiếu.Hoạt động tín dụng góp phần điều tiết khối lợng tiền trong lu thông và kiểm soát lạm phát. Khối lợng tiền trong lu thông tăng lên khi Ngân hàng cho vay ra và giảm đi khi Ngân hàng thu hồi nợ. Nh vậy thông qua hoạt động cho vay tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lợng tiền tệ lu thông trong nền kinh tế.Ngân hàng thờng sử dụng lãi suất cho vay và huy động để điều tiết cung cầu tiền tệ trong nền kinh tế. Mỗi sự biến động của lãi suất có thể làm thay đổi khối l-ợng tiền vay. Khi lãi suất tăng lợng tiền vay giảm ngợc lại khi lãi giảm thì lợng tiền vay sẽ tăng. Các Ngân hàng cũng sử dụng hạn mức tín dụng cho các khách hàng vay nhằm khống chế lợng tiền vay. Đây là một trong những biện pháp khiểm soát lạm phát. Bởi vì khi Ngân hàng kiểm soát đợc khối lợng tiền trong lu thông tức thoã mãn đợc nhu cầu tiền của nền kinh tế từ đó kiểm soát đợc gía cả, đồng thời kiểm soát đợc lạm phát.Nguyễn Thu Hằng Lớp 501227 Khóa luận tốt nghiệp 8 Học viện Ngân hàng Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện phát triển quan hệ kinh tế quốc tế.Trong điều kiện hiện nay khi mà xu hớng toàn cầu hóa đang diễn ra một cách nhanh chóng, nền kinh tế của mỗi nớc đều gắn liền và trở thành một bộ phận của nền kinh tế thế giới thì quan hệ thơng mại quốc tế ngày càng đợc mở rộng hơn. Tín dụng Ngân hàng trở thành một phơng tiện nối liền kinh tế giữa các nớc với nhau. Thông qua quá trình nhận và cho vay, tài trợ xuất nhập khẩu của các Ngân hàng cũng nh của các tổ chức tín dụng, cùng với sự tham gia trực tiếp vào quan hệ thanh toán quốc tế. Tín dụng Ngân hàng làm tăng quan hệ tốt đẹp giữa các nớc với nhau, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy quá trình phát triển sản xuất trong nớc. Từ đó thúc đẩy kinh tế phát triển. Nh vậy qua hoạt động của mình tín dụng Ngân hàng đã góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế xã hội. Đồng thời tín dụng Ngân hàng còn góp phần thực hiện tốt chính sách kinh tế của Đảng và nhà nớc đề ra. Ngoài ra tín dụng Ngân hàng còn là yếu tố quan trọng cùng các hoạt động khác giúp cho Ngân hàng nói riêng và toàn bộ hệ thống tài chính nói chung tồn tại và phát triển trên thị trờng hiện nay.1.1.3 Các hình thức cấp tín dụng. a) Cho vay bằng tiền. Là hình thức cấp tín dụng cho khách hàng bằng cách cho vay trực tiếp bằng tiền, tức Ngân hàng chuyển giao một số tiền nhất định cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian theo thoả thuận, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả gốc và lãi cho Ngân hàng khi đến hạn thanh toán. Đây là hình thức tín dụng thuần tuý sơ khai nhất của Ngân hàng.Nguyễn Thu Hằng Lớp 501228 Khóa luận tốt nghiệp 9 Học viện Ngân hàng Theo quyết định 1627 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành tháng 12/2002. Hiện nay các Ngân hàng Thơng mại Việt Nam đang áp dụng 8 phơng thức cho vay. (Các phơng thức này sẽ đợc trình bày kỹ hơn ở phần sau).1. Phơng thức cho vay từng lần.2. Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.3. Cho vay theo dự án đầu t.4. Cho vay hợp vốn.5. Cho vay trả góp.6. Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng.7. Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng.8. Cho vay theo hạn mức thấu chi.b) Chiết khấu thơng phiếu và các giấy tờ có giá. Cho vay chiết khấu thực chất là nghiệp vụ tín dụng trong đó, Ngân hàng Th-ơng mại mua lại thơng phiếu và các giấy tờ có giá theo giá trị hiện tại tại thời điểm mua, và có đợc trái quyền đối với ngời phát hành ra thơng phiếu khi đến hạn. Về phía Ngân hàng Thơng mại, cho vay chiết khấu thơng phiếu là nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn, trong đó khách hàng chuyển nhợng phiếu cha đến hạn thanh toán cho Ngân hàng để nhận một số tiền bằng mệnh giá của thơng phiếu trừ đi số tiền chiết khấu và hoa hồng phí (nếu có). Chiết khấu thơng phiếu vừa là nghiệp vụ sinh lời, vừa duy trì năng lực thanh toán của Ngân hàng Thơng mại khi các Ngân hàng mang thơng phiếu đến tái chiết khấu tại Ngân hàng Nhà nớc. Xét trên góc độ quyền lợi và trách nhiệm của các bên tham gia, có hai loại chiết khấu:Nguyễn Thu Hằng Lớp 501229 Khóa luận tốt nghiệp 10 Học viện Ngân hàng1. Chiết khấu miễn truy đòi.2. Chiết khấu truy đòi.c) Cho thuê tài chính. Cho thuê tài chính là hình thức cho thuê tài sản trong đó phần lợi ích và rủi ro của tài sản thuê đợc chuyển giao sang bên đi thuê. Vậy đây thực chất là tín dụng trung và dài hạn, trong đó Ngân hàng theo đơn đặt hàng của khách hàng sẽ mua tài sản về cho thuê và cuối hợp đồng khách hàng có thể mua lại tài sản theo giá thoả thuận trong hợp đồng thuê. Đứng ở góc độ tín dụng, cho thuê tài chính là loại hình tín dụng trung, dài hạn để bổ sung cho tín dụng trung, dài hạn thông thờng nhằm giúp cho các doanh nghiệp giải quyết khó khăn về tài chính (Vốn để đầu t vào tài sản cố định). ở hình thức này ngoài việc phải đảm bảo đúng quy trình kỹ thuật của loại tín dụng đặc thù này, còn phải tuân thủ quy chế tín dụng, kỹ thuật kế toán cho vay nói chung cảu Ngân hàng Thơng mại.d) Nghiệp vụ bảo lãnh. Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên đợc bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh. Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã đợc trả thay.Nguyễn Thu Hằng Lớp 5012210 [...]... Ngân hàng mới xuất tiền để thanh toán hộ Tuy nhiên nghiệp vụ bảo lãnh cũng tạo ra cơ hội để tăng tổng d nợ tín dụng lớn hơn trong hoạt động tín dụng 2.1 1.2 Kế toán cho vay trong Ngân hàng thơng mại 1.2.1 Kế toán cho vay a) Khái niệm kế toán Ngân hàng Kế toán là một công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính ở mỗi đơn vị, tổ chức kinh tế cũng nh ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân Kế toán Ngân. .. phối hợp với các Ngân hàng thơng mại khác Nh vậy, tuy có nhiều Ngân hàng cùng cho vay vào một khách hàng nhng khách hàng vay chỉ quan hệ với Ngân hàng đầu mối trong quá trình xét duyệt cho vay, giải ngân, trả nợ, trả lãi 5 Cho vay trả góp Khi cho vay vốn Ngân hàng và khách hàng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả cho nhiều kỳ trong thời hạn cho vay Phơng thức này... trò của mình việc tổ chức bộ máy kế toán trong mỗi Ngân hàng đều thực sự cần thiết, ở đó việc hạch toán kế toán phải phù hợp với từng ph- Nguyễn Thu Hằng Lớp 50122 Khóa luận tốt nghiệp 13 13 Học viện Ngân hàng ơng thức cho vay, loại cho vay, thời hạn cho vay nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao nhất và hạn chế rủi ro thấp nhất cho Ngân hàng d) Nhiệm vụ của kế toán cho vay - Tổ chức ghi chép phản ánh... tốt nghiệp 23 23 Học viện Ngân hàng Là phơng thức cho vay mà Ngân hàng thoả thuận bằng văn bản chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có trên tài khoản thanh toán của khách hàng phù hợp với quy định của Chính Phủ và Ngân hàng Nhà nớc về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán 9 Cho vay theo phơng thức khác Theo nhu cầu của khách hàng và theo thực tế phát sinh tại Ngân hàng. .. giải ngân. Số tiền cho vay phải nằm trong hạn mức tín dụng còn lại, tiền vay đợc sử dụng đúng với mực đích đã thoả thuận trên hợp đồng tín dụng Kế toán hạch toán Nợ: TK cho vay theo HMTD Có: TK tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt ) Hoặc TK tiền gửi của ngời thụ hởng (nếu thanh toán chuyển khoản cùng Ngân hàng ) Hoặc TK thanh toán giữa các Ngân hàng (nếu thanh toán chuyển khoản khác Ngân hàng ) + Kế. .. tốt nghiệp 20 20 Học viện Ngân hàng Với mức phát tiền vay, hạn trả nợ cụ thể Ngân hàng có thể lên kế hoặch cho vay một cách hợp lý, tránh ứ đọng vốn và tăng hiệu quả sử dụng vốn Mặt khác việc tính toán thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay đợc thực hiện đơn giản căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất cho vay và thời gian cho vay trên hợp đồng tín dụng Nhợc điểm Thủ tục rờm rà Mỗi lần vay tiền ngời vay. .. khoản cho vay Phát hiện kịp thời những khách hàng có khả năng tài chính không lành mạnh trên cơ sở đó tham mu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời - Thông qua số liệu của kế toán cho vay để phát huy vai trò tham mu của kế toán trong nghiệp vụ tín dụng e) Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay Tài khoản kế toán là phơng pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh... xem xét cho vay theo các phơng thức khác phù hợp với đặc điểm trong từng thời kỳ và không trái với quy định của pháp luật f) Quy trình kế toán cho vay Trong phạm vi nghiên cứu của khoá luận chỉ giới thiệu 2 phơng thức cho vay phổ biến 1 Quy trình kế toán cho vay theo phơng thức cho vay từng lần + Thủ tục cho vay Lần đầu mở tài khoản cho vay đơn vị phải làm đúng thủ tục mở tài khoản tại Ngân hàng theo... trinh sử dụng vốn của Ngân hàng Khi nào khách hàng có nhu cầu vay vốn Ngân hàng mới xem xét đáp ứng Vì vậy Ngân hàng có thể kiểm soát chặt chẽ từng món vay, tính toán đợc hiệu quả kinh tế của từng món vay, giúp cho Ngân hàng mở rộng kinh doanh, phục vụ đợc mọi đối tợng khách hàng, tìm kiếm thu nhập, đồng thời đảm bảo an toàn vốn vay và tạo thế chủ động cho cả Ngân hàng và khách hàng Nguyễn Thu Hằng... nếu giải ngân bằng chuyển khoản kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính Nguyễn Thu Hằng Lớp 50122 Khóa luận tốt nghiệp 24 24 Học viện Ngân hàng Nợ: TK cho vay ngắn hạn/ Nợ đủ tiêu chuẩn Có: -Tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt ) -TK tiền gửi của ngời thụ hởng (nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán cùng Ngân hàng) -TK thanh toán vốn giữa các Ngân hàng thích hợp (nếu cho vay bằng . của kế toán cho vay em đã lựa chọn đề tài : Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh trì làm khoá luận tốt nghiệp. biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả của nghiệp vụ kế toán cho vay. Tuy nhiên kế toán cho vay là một nghiệp tơng đối phức tạp và hiện nay vẫn còn nhiều tồn tại