Nâng cao hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) Láng Hạ.DOC

Nâng cao hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) Láng Hạ

Lời nói đầu

Đối với bất kỳ một tổ chức kinh tế, doanh nghiệp nào thì vốn cũng là yêu cầu, mục tiêu hàng đầu cho sự tồn tại và phát triển Riêng đối với lĩnh vực ngân hàng thì vốn lại càng đóng một vị trí quan trọng hơn vì nó vừa là phơng tiện vừa là

đối tợng kinh doanh của ngân hàng

Theo một nguyên lý phát triển kinh tế nói chung, để có tăng trởng kinh tế thì phải có vốn Để góp phần đạt mục tiêu tăng trởng kinh tế của nớc ta năm 2004

là 7,7% và định hớng cho năm 2005 là 8,5% thì lại càng cần phải có nguồn vốn lớn Tuy thị trờng tài chính, tiền tệ của nớc ta đã phát triển hơn, nhiều tổ chức trung gian tài chính ra đời, mở rộng hoạt động nhng nguồn vốn cho tăng trởng vẫn chủ yếu là từ nguồn của hệ thống ngân hàng Hơn nữa, thị trờng chứng khoán của nớc ta cha phát triển, điều này càng làm tăng áp lực cho việc cung ứng vốn tín dụng của toàn bộ hệ thống NHTM, đặc biệt là nguồn vốn trung dài hạn

Nhận thức rõ đợc tầm quan trọng của nguồn vốn hoạt động trong những năm qua các ngân hàng thơng mại đã tập trung làm tốt công tác kế toán huy động vốn nên nguồn vốn của các hệ thống NHTM (trong đó có hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam) không ngừng tăng lên, nhờ đó các NHTM đã đẩy mạnh cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn của nền kinh tế

Tuy nhiên, theo nhận định của các nhà kinh tế thì vốn nằm trong dân c và các tổ chức kinh tế còn nhiều Trong khi các NHTM vẫn còn thiếu vốn, đặc biệt là nguồn vốn trung dài hạn Hơn nữa, trong những năm gần đây, thị trờng tài chính tiền tệ của nớc ta tồn tại một thực trạng, đó là, tốc độ tăng trởng vốn huy động luôn thấp hơn tăng trởng d nợ cho vay Năm 2004 ớc tính vốn huy động tăng khoảng 23%, nhng d nợ cho vay tăng lên 27% Đặc biệt, là nguồn vốn huy động từ

đồng nội tệ còn tăng chậm, mặc dù các NHTM có nhiều biện pháp đặt ra nhng cũng không cải thiện đợc tình hình nhiều Chính vì vậy, việc tăng cờng huy động vốn và tổ chức tốt công tác kế toán huy động vốn đã đợc đặt ra đối với tất cả các ngân hàng thơng mại, trong đó có chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ

Vì những lý do nêu trên nên trong quá trình thực tập tốt nghiệp tại NHNo&PTNT Láng Hạ với sự hớng dẫn của thầy giáo hớng dẫn; của các cô chú,

anh chị trong chi nhánh em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài “Một số giải pháp nhằm

nâng cao hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT Láng Hạ” làm đề tài khoá luận của mình.

Đối tợng và phạm vi của đề tài là những ngiệp vụ phát sinh và quy trình kế toán huy động vốn của của Chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ (nơi em thực tập tốt nghiệp) trong ba năm gần đây năm 2002, năm 2003, năm 2004 Nó đợc thể hiện

cụ thể ở nghiệp vụ nhận tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá và tổ chức hạch toán những nghiệp vụ này…

Những đặc điểm của đối tợng, những mặt mạnh, mặt yếu của phạm vi đề tài

sẽ đợc làm rõ bằng những phơng pháp truyền thống nh duy vật biện chứng, thống

kê, tổng hợp phân tích, Các ph… ơng pháp này đợc vận dụng đan xen với nhau kết hợp những vấn đề về lý luận và con số làm nổi bật lên tính cấp thiết của đề tài

ơng 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động huy động

vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ

Do sự hạn chế về kiến thức và thời gian nên đề tài không tránh khỏi những sai sót, em mong đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn cũng nh tất cả những ai quan tâm đến đề tài này

Em xin chân thành cảm ơn

Chơng 1:

Tổng quan về nguồn vồn huy động,

kế toán nguồn vốn huy động của ngân hàng

1 Khái niệm, chức năng của ngân hàng thơng mại

1.1 Khái niệm

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống ngân hàng thơng mại

Lịch sử hình thành và phát triển của NHTM gắn liền với lịch sử hình thành

và phát triển của nền sản xuất hàng hoá Đến lợt mình sự phát triển của hệ thống ngân hàng trở thành động lực thúc đẩy phát triển kinh tế

Hình thức ngân hàng đầu tiên tồn tại trong lịch sử phát triển đợc gọi tên là ngân hàng thợ vàng

Nghề ngân hàng bắt đầu với nghiệp vụ đổi tiền hoặc đúc tiền của các thợ vàng Sự giao lu thơng mại, quốc tế đã thúc đẩy ngời làm nghề đổi tiền, đúc tiền thực hiện kinh doanh tiền tệ bằng cách đổi ngoại tệ lấy bản tệ và ngợc lại, từ đó thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch mua bán Bên cạnh đó, họ còn thực hiện luôn cả nghiệp vụ cất trữ hộ Nghiệp vụ này làm tăng khả năng đa dạng các loại tiền, quy mô tài sản, từ đó hình thành nên nghiệp vụ thanh toán hộ và cho vay

Hình thức thứ hai tồn tại trong quá trình phát triển đó ngân hàng thơng mại,

nó đợc thành lập do nhiều nhà buôn góp vốn lại với nhau

Ngân hàng thơng mại với chức năng chính là tài trợ ngắn hạn, thanh toán

hộ, gắn liền với quá trình luân chuyển của t bản thơng nghiệp Tức là các khoản tín dụng ngắn hạn của loại hình ngân hàng này dựa trên quá trình luân chuyển hàng hoá với lãi suất phải thấp hơn lợi nhuận đợc tạo ra từ việc sử dụng tiền vay

Hình thức ngân hàng thứ ba tồn tại trong quá trình phát triển đó là ngân hàng tiền gửi Loại hình này ra đời nhằm hạn chế sự phá sản của nhiều ngân hàng thơng mại do gặp rủi ro trong hoạt động cho vay

Đặc trng của loại hình này là chỉ thực hiện giữ hộ, thanh toán hộ để lấy phí, không thực hiện nghiệp vụ cho vay Tuỳ từng vùng mà có những tên gọi khác

nhau, song giữa chúng có đặc điểm chung nhất là trung gian tài chính thực hiện kinh doanh tiền tệ.

Đến những năm cuối thế kỷ XX, cùng với sự phát triển vợt bậc của nền kinh

tế và khoa học công nghệ, hoạt động ngân hàng đã có những bớc tiến rất nhanh về mọi mặt, đa dạng cả về loại hình cũng nh các nghiệp vụ trong từng ngân hàng

Trên đây là sơ lợc về quá trình hình thành và phát triển của NHTM trên thế giới, từ những sự hình thành đó cũng làm nảy sinh nhiều khái niệm về NHTM, tuỳ theo từng thời kỳ, từng nơi nhất định Đơn cử, đa ra một khái niệm đợc xem là chính xác nhất khi định nghĩa về ngân hàng thơng mại

1.1.2 khái niệm

NHTM là một tổ chức tín dụng kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ, tín dụng với hoạt động thờng xuyên là nhận tiền gửi, sử dụng số tiền này để cho vay cũng nh cung cấp dịch vụ thanh toán.

1.2 Chức năng của NHTM

1.2.1 Chức năng trung gian tín dụng

Nh chúng ta đã biết trong nền kinh tế luôn luôn tồn tại hai đối tợng đối lập

nhau, đó là các cá nhân, tổ chức tạm thời thâm hụt tài chính để phục vụ sản xuất, kinh doanh tiêu dùng và các cá nhân, tổ chức đang thặng d tài chính sau quá trình sản xuất, kinh doanh Một câu hỏi đặt ra là làm nh thế nào để hai chủ thể trong nền kinh tế có thể tiếp xúc với nhau để giải quyết mâu thuẫn đó (do giữa họ có giới hạn vì sự không phù hợp về qui mô, thời gian, không gian ) Đây là điều…kiện nảy sinh trung gian tài chính, trong đó NHTM có vai trò chủ yếu

Mặt khác, hoạt động chính của NHTM là đi vay để cho vay Điều đó, chứng

tỏ rằng một trong những chức năng quan trọng của NHTM là trung gian tín dụng Tức là NHTM làm nhiệm vụ huy động những nguồn vốn d thừa trong nền kinh tế

và sau đó cho vay các chủ thể cần vốn trong nền kinh tế Hay nói cách khác là NHTM đã chuyển tiết kiệm thành đầu t

Qua chức năng trung gian tài chính của mình NHTM đã đem lại lợi ích cho cả ba chủ thể tham gia đó là: ngời gửi tiền, ngời vay tiền, và NHTM Ngời gửi tiền

sẽ nhận lợi tức và các tiện ích đi kèm nh thanh toán, cất trữ Ngời vay tiền sẽ thoã mãn đợc nhu cầu bổ sung nguồn vốn của mình cho kinh doanh và tiêu dùng Từ đó góp phần nâng cao hiệu quả xã hội Còn về phía ngân hàng sẽ thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch lãi suất cho vay và lãi suất đi vay.

Nhìn chung sự tồn tại của NHTM cũng nh chức năng trung gian tín dụng của nó đều đợc các lí thuyết hiện đại giải thích do sự không hoàn hảo của thị trờng tài chính Nh vậy, với sự tồn tại của mình NHTM nói chung cũng nh chức năng này nói riêng làm phong phú thêm hệ thống kênh dẫn vốn, điều chuyển vốn phục

vụ và thúc đẩy tăng trởng kinh tế

1.2.2 Chức năng trung gian thanh toán

Nền kinh tế phát triển mạnh đồng nghĩa với hoạt động thanh toán ngày càng nhiều hơn Song, hoạt động này của các chủ thể trong nền kinh tế gặp phải rất nhiều khó khăn do hạn chế về không gian, thời gian, về phơng thức thanh toán … Nhận thức đợc điều đó các dịch vụ thanh toán của ngân hàng ra đời và phát triển, ngày càng đợc a chuộng vì nó đem lại sự thuận tiện, nhanh chóng, an toàn, tiết kiệm chi phí cho chủ thể trong nền kinh tế

Thông qua việc mở tài khoản tiền gửi ở một ngân hàng nào đó, các NHTM

có thể thực hiện thanh toán hộ chủ tài khoản thông qua việc trích tài khoản tiền gửi của ngời phải trả sang tài khoản tiền gửi của ngời đợc hởng trên cở sở những phơng tiện thanh toán khác nhau, với kỹ thuật ngày càng hiện đại và thủ tục thanh toán đơn giản

Các phơng tiện thanh toán của NHTM ngày càng đa dạng và phong phú nh séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, thẻ thanh toán

Mặt khác, đối với chức năng này của NHTM sẽ thúc đẩy thêm doanh số hoạt động tín dụng Bởi lẽ muốn thanh toán thông qua NHTM, khách hàng phải

mở tài khoản tiền gửi tại NHTM Trên cơ sở đó giúp ngân hàng huy động số d tài khoản tiền gửi của khách hàng để cho vay, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh

Nhìn chung, thực hiện chức năng này đã giúp tiết kiệm cho nền kinh tế một lợng chi phí lớn phục vụ cho hoạt động thanh toán

1.2.3 Chức năng tạo tiền (bút tệ)

Khi có sự phân hoá trong hệ thống ngân hàng – ngân hàng phát hành tiền

và ngân hàng trung gian thì NHTM không còn thực hiện chức năng phát hành tiền Nhng với chức năng trung gian tín dụng và trung gian thanh toán thì các ngân hàng thơng mại có khả năng tạo ra tiền ghi sổ thể hiện trên số d các tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng tại ngân hàng Đây chính là một bộ phận của lợng tiền giao dịch Từ tài khoản tiền gửi ban đầu thông qua hành vi cho vay bằng chuyển khoản, hệ thống ngân hàng thơng mại có khả năng tạo nên số tiền gửi gấp nhiều lần số tiền gửi ban đầu

việc tạo bút tệ phải có những ràng buộc và giới hạn nhất định Bởi vì bút tệ của ngời gửi tiền có tính chất chuyển đổi ra tiền mặt Nếu những ngời gửi tiền bằng bút tệ đồng loạt yêu cầu rút tiền mặt sẽ dẫn đến tình trạng ngân hàng mất khả năng thanh toán Mức mở rộng tiền gửi phụ thuộc vào hệ số mở rộng tiền gửi (công thức ở dới) Hệ số này chịu sự tác động bởi các yếu tố: tỷ lệ dự trữ bắt buộc,

tỷ lệ dự trữ d thừa, tỷ lệ dự trữ tiền mặt so với tiền gửi thanh toán

Hệ số mở rộng tiền gửi đợc tính theo công thức:

Hệ số mở rộng tiền

1

rd + c +reTrong đó,

rd Tỷ lệ dự trữ bắt buộc

c Tỷ lệ sử dụng tiền mặt của khách hàng trên tiền gửi thanh toán

re Tỷ lệ dự trữ d thừa trên tiền gửi thanh toán không vay hết

Khi đó, tiền gửi mở rộng đợc tính theo công thức

Phân tích quá trình tạo tiền của hệ thống ngân hàng thơng mại chúng ta sẽ thấy những đặc trng của chức năng này

2 Nguồn vốn huy động của NHTM

2.1 Vốn, vai trò của vốn

2.1.1 Vốn là gì?

Nh chúng ta đã biết, vốn là một trong những điều kiện tiên quyết hàng đầu cho sự hình thành, tồn tại cũng nh phát triển của một tổ chức kinh tế Từ yếu tố

vốn ngời ta mới định hớng đợc quy mô hoạt động, chiến lợc phát triển, tổ chức hoạt động kinh doanh cũng nh quyết định năng lực cạnh tranh trên thị trờng để từ

đó thu đợc mức lợi nhuận tối đa

Một tổ chức kinh tế có thể tạo lập nguồn vốn từ nhiều nguồn khác nhau, tuỳ vào đặc điểm của từng loại hình cụ thể Đơn cử nh: doanh nghiệp Nhà nớc thì nguồn vốn tạo lập chủ yếu do Nhà nớc cấp; doanh nghiệp cổ phần, liên doanh, t nhân thì nguồn vốn đợc tạo lập từ các cổ đông, từ các bên liên doanh liên kết hay

từ các cá nhân riêng lẻ

NHTM cũng là một tổ chức kinh tế, đặc biệt NHTM khác các tổ chức kinh

tế khác đó là nguồn vốn của ngân hàng vừa là phơng tiện vừa là đối tợng kinh doanh NHTM có thể tạo lập nguồn vốn của mình từ nhiều nguồn khác nhau nh: vốn huy động, vốn đi vay, vốn chủ sở hữu và vốn khác Trong những nguồn vốn

đó nguồn vốn huy động chiếm tỷ trọng cao nhất vì nó là nguồn vốn đem lại thuận lợi nhiều nhất trong hoạt động kinh doanh NHTM nào càng có thế mạnh về vốn càng có cơ hội mở rộng thị phần, đa dạng hoá các dịch vụ cung cấp và ngày càng

có một vị trí quan trọng trên thị trờng tài chính-tiền tệ

Từ những vấn đề nêu trên ta có thể đa ra một khái niệm về vốn nh sau:

Vốn là giá trị tiền tệ mà tổ chức kinh tế (hoặc NHTM) tạo lập đợc đa vào kinh doanh nhằm mục đích sinh lời.

Qua đó ta cũng có thể nhận thấy, vốn đóng một vị trí vô cùng quan trọng

đối với một tổ chức kinh tế Xét riêng đối với lĩnh vực kinh doanh tiền tệ (ngân hàng) vốn lại càng đóng một vị trí quan trọng hơn

2.1.2 Vai trò của vốn trong hoạt động kinh danh của NHTM

Thứ nhất, vốn là cơ sở để NHTM tổ chức mọi hoạt động kinh doanh của mình

Bất kỳ một tổ chức kinh tế nào muốn tồn tại đều phải có vốn, và NHTM cũng không nằm ngoài qui luật đó Mặt khác, từ những đặc trng riêng của ngành nên vốn vừa là phơng tiện kinh doanh vừa là đối tợng kinh doanh chủ yếu của NHTM Vì thế vốn là điểm đầu tiên trong chu kỳ kinh doanh của NHTM Những

ngân hàng nào càng trờng vốn thì càng nhiều thế mạnh trong hoạt động kinh doanh của mình

Thứ hai, vốn quyết định qui mô tín dụng, khả năng sinh lời cũng nh các hoạt động khác của ngân hàng

Đối với một ngân hàng có vốn lớn sẽ có danh mục đầu t và cho vay đa dạng hơn, phạm vi và khối lợng cũng lớn hơn, còn có khả năng nhạy bén với những sự biến động về lãi suất và tạo khả năng thu hút vốn đầu t… từ các tầng lớp dân c và thành phần kinh tế tốt hơn Từ đó, cũng thấy rằng ngân hàng có qui mô lớn thì có khả năng sinh lời cao hơn

Thứ ba, nguồn vốn quyết định năng lực thanh toán, khả năng chống đỡ rủi ro thanh khoản, đảm bảo uy tín của NHTM trên thị trờng

Uy tín đó phải đợc thể hiện trớc hết ở khả năng thanh khoản cho khách hàng của ngân hàng Mà khả năng thanh toán của ngân hàng tỷ lệ thuận với nguồn vốn kinh doanh của ngân hàng với tiềm năng vốn lớn, NHTM có thể hoạt đông kinh doanh với qui mô ngày càng lớn, tiến hành các hoạt động cạnh tranh có hiệu quả nhằm vừa giữ chữ tín vừa nâng cao vị thế trên thị trờng

Thứ t, vốn quyết định năng lực cạnh tranh của ngân hàng

NHTM với tiềm lực vốn lớn sẽ rất thuận lợi trong nghiệp vụ huy động vốn

và cho vay NHTM có thể giảm lãi suất cho vay và tăng lãi suất huy động, song với tiềm lực vốn lớn nên có thể huy động nguồn lớn và cho vay khối lợng lớn hơn nên cả chi phí cho vay và chi phí huy động đều giảm trên một đơn vị nguồn vốn huy động hay cho vay

2.2 Nguồn vốn huy động của NHTM

Nh đã nói ở trên vốn của NHTM đợc cấu thành bằng nhiều nguồn khác nhau nh nguồn vốn huy động, nguồn vốn đi vay, vốn tự có và vốn khác Nhng trong những nguồn ấy thì nguồn vốn huy động là phơng tiện kinh doanh chủ yếu của ngân hàng vì tính chất của hoạt động kinh doanh của ngân hàng là “đi vay để cho vay” Hơn nữa, xuất phát từ những đặc điểm của nó là dễ tập trung, chi phí

thấp, và là nguồn tạo cho ngân hàng thế chủ động hơn những nguồn khác Chính vì thế nguồn vốn huy động là mục tiêu tăng trởng hàng năm của các NHTM.

2.2.1 Khái niệm nguồn vốn huy động của NHTM

Nguồn vốn huy động là giá trị tiền tệ mà các NHTM huy động đợc trên thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay và một số nguồn khác Đây là

bộ phận vốn quyết định khả năng hoạt động của ngân hàng.

2.2.2.Đặc điểm của nguồn vốn huy động

- Qui mô của nguồn huy động rất lớn so với các nguồn khác Thông thờng chiếm

từ 70%-80% tổng nguồn vốn và là mục tiêu tăng trởng hàng năm của NHTM

- Là tài sản của các chủ sở hữu khác nhau, ngân hàng chỉ có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu

- Đây là nguồn phải dự trữ bắt buộc do vậy chi phí nguồn này thờng cao hơn trả lãi cho tiền gửi Ngoài ra, còn phải mua bảo hiểm cho tiền gửi

- Nguồn vốn này thờng nhạy cảm với những biến động của nền kinh tế nh lãi suất,

tỷ giá, thu nhập, chu kỳ chi tiêu và nhiều nhân tố khác

- Đặc điểm chung nhất là sự thay đổi chúng, đặc biệt là nguồn huy động ngắn hạn

sẽ làm thay đổi cầu thanh khoản của ngân hàng

2.2.3 Phân loại nguồn vốn huy động của NHTM

2.2.3.1 Căn cứ theo hình thức huy động

Theo cách phân loại này, nguồn vốn huy động của NHTM đợc phân thành:

a.Tiền gửi thanh toán

- Khái niệm: Là khoản tiền gửi mà ngời gửi tiền vào NHTM với mục đích

thanh toán Chủ tài khoản có quyền phát hành séc hoặc chứng từ khác để chi trả cho bên thứ ba hoặc rút tiền ra bất cứ lúc nào để đáp ứng nhu cầu sử dụng, ngân hàng phải có trách nhiệm thoã mãn nhu cầu đó của khách hàng.

- Đặc điểm:

*Về phía khách hàng:

+ Khách hàng đợc hởng lãi suất thấp thậm chí là lãi suất bằng không, nhng bù lại

họ lại đợc hởng những dịch vụ miễn phí, đó cũng là một hình thức trả lãi gián tiếp + Chủ sở hữu của những tài khoản nay thờng là những doanh nghiệp nhằm phục

vụ về nhu cầu chi trả thờng xuyên và thuộc vốn lu động của họ Đối với cá nhân tuy có phát sinh nhng thờng chiếm tỷ trọng thấp trong tổng nguồn vốn không kỳ hạn trên báo cáo tài chính của ngân hàng nhất là trong điều kiện hệ thống thanh toán kém phát triển, ngời dân a dùng tiền mặt nh tình hình thị trờng tiền tệ của Việt Nam hiện nay

+ Thông thờng NHTM không phải trả lãi hoặc vẫn trả lãi với mức lãi suất thấp

nh-ng vẫn phải chịu một khoản chi phí huy độnh-ng nh: phí nh nhân sự, thiết bị, duy trì

dự trữ bắt buộc, cung cấp dịch vụ miễn phí, hay rủi ro thanh khoản

+ Mặc dù càng ít lệ thuộc vào nguồn này nhng đối với ngân hàng chúng vẫn đợc duy trì vì các nhu cầu giao dịch và nói chung so với những nguồn vốn khác chúng vẫn là nguồn vốn rẻ đối với ngân hàng Và nó là cầu nối để phát triển thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế

+ Ngời gửi tiền không đợc sử dụng những hình thức thanh toán đối với tiền gửi thanh toán chỉ đợc lĩnh tiền khi đến hạn Một số trờng hợp rút tiền trớc hạn thì phải chịu mức lãi suất khác bằng không hoặc thấp hơn

*Về phía ngân hàng

+ Đây là nguồn vốn ổn định trong kinh doanh, vững chắc nên ngân hàng áp dụng nhiều mức lãi suất khác nhau cho những kỳ hạn khác nhau

c.Tiền gửi tiết kiệm

- Khái niệm: là loại tiền gửi của các tầng lớp dân c trong xã hội với mục đích

tích luỹ và hởng lãi.

Loại hình này đợc chia làm hai loại đó là:

+ Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn là loại tiền gửi mà mà ngời gửi tiền chỉ có thể rút

*Về phía ngân hàng: đây là nguồn vốn khá ổn định cho phép ngân hàng chủ động trong việc đầu t chúng vào các kế hoạch sinh lời.Tuy nhiên, ngoài những chi phí nh tiền gửi không kỳ hạn, nó lại còn phải trả mức lãi suất cao hơn nên chi phí thu hút nguồn này là cao hơn đối với nguồn tiền gửi thanh toán trên

d.Phát hành giấy tờ có giá

- Khái niệm:

GTCG là chứng nhận của tổ chức tín dụng phát hành để huy động vốn trong đó xác định nghĩa vụ trả nợ một khoản tiền trong một thời hạn nhất định,

điều kiện trả lãi và các khoản khác cam kết giữa ngời bán và ngời mua.

(Theo quyết định 1287/2002/QĐ-NHNN của thống đốc NHNN ban hành)

và tiến hành đăng ký lại khi khách hàng có yêu cầu chuyển nhợng quyền sở hữu.+ GTCG vô danh: là GTCG theo hình thức chứng chỉ không ghi tên ngời sở hữu GTCG vô danh thuộc quyền sở hữu của ngời nắm giữ GTCG

Thời gian phát hành thờng nhỏ hơn 60 ngày

ở Việt Nam chỉ một số NHTM nhà nớc tổ chức nhiều đợt phát hành CDs để huy động vốn ngắn hạn, trái phiếu kỳ phiếu để huy động vốn trung và dài hạn Tuy nhiên hình thức này cha thờng xuyên và các NHTM cổ phần cha có “sân chơi bình

đẳng” trong lĩnh vực phát hành các công cụ huy động vốn trung dài hạn

- Mặt khác là nguồn huy động không kỳ hạn nên nó có mức lãi suất rất thấp

- Có các loại nguồn huy động không kỳ hạn nh: Tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và một số loại tiền gửi không kỳ hạn khác

b Nguồn vốn huy động có kỳ hạn

- Là nguồn vốn huy động đợc của ngân hàng từ các nguồn cá nhân, tổ chức kinh

tế, doanh nghiệp mà trong đó ngời gửi tiền chỉ đợc lĩnh tiền khi đáo hạn

- Đặc điểm của loại hình này là tạo nguồn vốn ổn định cho NHTM nên đợc trả lãi suất cao hơn

- Có các loại nguồn vốn huy động có kỳ hạn nh: Tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, giấy tờ có giá phát hành

2.2.3.3 Căn cứ vào thành phần gửi tiền

a Nguồn vốn từ tổ chức kinh tế

- Là số tiền tạm thời nhàn rỗi phát sinh trong quá trình thực hiện sản xuất kinh doanh và nó đợc gửi tại ngân hàng Đây là lợng tiền tạm thời đợc giải phóng khỏi quá trình luân chuyển vốn nhng cha có nhu cầu sử dụng hoặc sử dụng cho những mục tiêu định sẵn vào một thời điểm nhất định

- Có các loại tiền gửi thuộc loại này nh sau: Tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn

Tuỳ những loại tiền gửi khác nhau, với những đặc điểm khác nhau mà ngân hàng sẽ áp dụng một mức lãi suất theo nguyên tắc kỳ hạn càng dài thì lãi suất càng cao và ngợc lại

b Nguồn vốn từ dân c

Là bộ phận thu nhập bằng tiền của dân c gửi tại ngân hàng

Nguồn này bao gồm: Tiền gửi tiết kiệm, tài khoản tiền gửi cá nhân, giấy tờ

có giá phát hành

2.2.4 Các yếu tố liên quan đến nguồn vốn huy động của NHTM

2.2.4.1 Những nhân tố ảnh hởng tới hoạt động huy động vốn

Khi nói đến những nhân tố ảnh hởng đến hoạt động tạo vốn của một tổ chức kinh tế thì có thể chia làm hai nhóm, đó là nhân tố: chủ quan và nhân tố khách quan Vì thế, những nhân tố ảnh hởng đến nguồn vốn huy động của ngân hàng th-

ơng mại cũng không nằm ngoài qui luật đó

Những nhân tố khách quan ảnh hởng đến nguồn vốn huy động của NHTM

đó là chính trị, pháp luật, môi trờng kinh tế, xã hội và công nghệ

Khi một nền kinh tế với các yếu tố nh lạm phát, thất nghiệp, cũng nh…các yếu tố xã hội: dân số, kết cấu, giới tính, tập quán ổn định, thuận lợi cho phát…triển thì rõ ràng hoạt động huy động vốn trong nền kinh tế đó của NHTM là hết sức thuận lợi Bên cạnh đó, khi khoa học công nghệ phát triển, NTHM sẽ tăng đợc diện tiếp xúc với khách hàng nên tạo đợc sự thuận lợi hơn trong quá trình tạo vốn

nh có thể huy động vốn qua các kênh: POS, ATM, INTERNET, AUTOBANK … Tuy nhiên với sự ảnh hởng của các nhân tố khách quan, NHTM khó có thể

điều chỉnh theo định hớng của mình vì nó chịu điều khiển trực tiếp của qui luật thị trờng hay NHNN

Những nhân tố chủ quan ảnh hởng đến hoạt động huy động vốn của NHTM

đó là trình độ của ban lãnh đạo, đội ngũ nhân viên, hệ thống mạng lới, uy tín, qui mô, danh mục sản phẩm cũng nh hoạt động tín dụng, kết quả kinh doanh của ngân hàng

Những nhân tố chủ quan là những nhân tố mà bản thân ngân hàng có thể

điều chỉnh theo từng môi trờng để sao cho hoạt động huy động vốn đạt hiệu quả cao nhất NHTM nào tổ chức tốt đợc những nhân tố trên kết hợp cùng với những nhân tố chủ quan thì hiệu quả huy động vốn sẽ đạt kết quả cao

2.2.4.2 Chi phí huy động vốn

Khi xét đến chi phí huy động vốn, nó thờng đợc thể hiện ở hai khoản chi phí

đó là chi phí lãi suất và chi phí phi lãi suất Câu hỏi đặt ra là tại sao một ngân hàng lại phải quan tâm đến việc xác định chi phí huy động vốn?

Thứ nhất, một ngân hàng bao giờ cũng cố gắng kiếm tìm cho mình một tổ

hợp các nguồn vốn khác nhau trên thị trờng với mức chi phí là thấp nhất

Thứ hai, là việc tính toán chính xác một cách tơng đối chi phí huy động

vốn đợc coi là yếu tố cơ bản để xác định mức lợi nhuận mà ngân hàng cần thu đợc

từ những tài sản có sinh lời của mình

Thứ ba, loại hình nguồn vốn mà ngân hàng huy động đợc cũng nh việc sử

dụng những nguồn này ảnh hởng đáng kể đến rủi ro thanh khoản, lãi suất, rủi ro vốn

Vậy những công tác quản lý nguồn vốn huy động khi nào đợc đánh giá là tốt? Khi mà chi phí vốn huy động đạt đợc những lợi ích cơ bản sau:

Thứ nhất, tìm đợc nguồn vốn có chi phí nhỏ nhất để đáp ứng nhu cầu cho

vay và đầu t, trong khi vẫn thoã mãn các yêu cầu tơng ứng giữa huy động và sử dụng vốn về các phơng diện qui mô, thời hạn, tính ổn định

Thứ hai, tăng đợc lợi nhuận cho ngân hàng mà không nhất thiết phải chấp

nhận những rủi ro do áp lực tăng vốn mang lại

Khoản chi phí trả lãi phụ thuộc chủ yếu vào hình thức, cơ cấu và lãi suất thị trờng của từng loại nguồn Chính vì thế, nó do cơ quan quản lý tiền tệ quyết định hoặc đợc thả nổi trên thị trờng cho nên một ngân hàng riêng lẻ không thể chủ

động kiểm soát

Khoản chi phí huy động dới dạng chi phí phi lãi suất đó là những khoản chi phí dới dạng tiền lơng cho nhân viên, tài sản cố định, chi phí ẩn do dự trữ bắt buộc, dự trữ cần thiết những yếu tố này một ngân hàng riêng lẻ có thể tự mình…

điều tiết đợc tuỳ theo chính sách của từng ngân hàng khác nhau

2.2.4.3 Rủi ro trong huy động vốn

a Rủi ro thanh khoản

- Rủi ro thanh khoản là rủi ro do xuất hiện khi khách hàng gửi rút tiền vựơt mức

dự trữ thanh khoản của ngân hàng hoặc ngân hàng không thu hút đủ số vốn cần thiết với chi phí chấp nhận đợc để tài trợ cho các nhu cầu sử dụng vốn đã có của mình

Lý thuyết và thực tiễn đã cho thấy rằng để đáp ứng nhu cầu thanh khoản của ngân hàng, ngân hàng vẫn chủ yếu dựa vào các tài sản Có có tính thanh khoản cao còn tiền gửi chỉ đóng vai trò là nguồn vốn, hơn nữa các các khoản tiền gửi không

kỳ hạn còn chính là nguồn gây áp lực chính trong thanh khoản của ngân hàng Khi mà khách hàng quản lý những khoản giao dịch của mình tốt hơn thì rủi

ro thanh khoản sẽ giảm thấp Tuy nhiên, khi đó áp lực không hẳn bị triệt tiêu hoàn toàn mà nó chuyển biến sang một hớng khác tức là khi đó lãi suất huy động vốn sẽ mang tính cạnh tranh cao hơn Và nếu nh ngân hàng không tạo đủ thu nhập để bù thì rủi ro thanh khoản vẫn sẽ xảy ra Mặt khác, nếu nh chính sách khách hàng mà

không chú ý tới nhóm khách hàng khác thì cũng hoàn toàn có thể dần tới rủi ro thanh khoản

b Rủi ro lãi suất

Rủi ro lãi suất là rủi ro xảy ra khi không có sự tơng quan giữa độ nhạy cảm lãi suất của việc sử dụng vốn đối với độ nhạy cảm lãi suất của chính các nguồn vốn huy động để tài trợ cho kế hoạch sử dụng nguồn vốn này

Nh vậy, vấn đề đặt ra là một ngân hàng có thể gặp rủi ro lãi suất nếu không kiểm soát đợc độ nhạy cảm giữa các tài sản Có và Nợ theo thời gian

Mặt khác, các loại tài sản Nợ khác nhau thì đợc sử dụng nhằm đầu t vào việc nắm giữ những tài sản có khác nhau và tơng ứng độ nhạy cảm lãi suất của chúng là khác nhau Vì thế, muốn hạn chế rủi ro lãi suất ngân hàng tăng khả năng kiểm soát độ nhạy cảm lãi suất của tài sản Có - tài sản Nợ và kiểm soát khe hở nhạy lãi suất

c Rủi ro tín dụng

Rủi ro tín dụng liên quan đến tài sản Nợ là rủi ro mà khách hàng chịu tức là ngân hàng không trả tiền cho ngời gửi tiền hay các chủ nợ khác của ngân hàng Tuy nhiên, ngân hàng vẫn phải chịu những tác động gián tiếp khác tức là có trờng hợp ngân hàng chịu những chi phí nguồn vốn huy động cao mà mức chênh lệch lãi suất và mức lợi nhuận vẫn nh trớc thì dờng nh ngân hàng cũng phải chấp nhận một mức rủi ro tín dụng cao hơn khi cấp tín dụng Khi đó do chi phí cao làm khách hàng ít tin tởng vào khả năng trả nợ của ngân hàng và điều đó buộc ngân hàng vào tình trạng phải nâng cao chi phí để có thể huy động đợc vốn

d Rủi ro vốn tự có

Vốn tự có của ngân hàng chính là vốn đợc đóng góp từ chủ sở hữu ngân hàng Nguồn vốn này đắt hơn nhiều so với nguồn tiền gửi và tiền vay bởi vì chủ

đầu t ngày càng không chắc chắn về hệ số lãi trên phần vốn góp và bởi vì thu nhập loại này không phải là một khoản chi phí đợc miễn thuế Một giải pháp đề ra đó là hạ chi phí nguồn vốn bằng cách tăng mức vay nợ Tuy nhiên, đó cũng ảnh hởng trực tiếp lên rủi ro vốn tự có, làm cho rủi ro này tăng lên

Rủi ro vốn tự có tăng lên ảnh hởng trực tiếp lên rủi ro huy động vốn, biểu hiện cụ thể là chi phí huy động vốn tăng lên do nền kinh tế giảm “lòng tin” vào ngân hàng đang gặp rủi ro về vốn tự có.

2.2.4.4 Dự trữ trên nguồn vốn huy động

- Dự trữ bắt buộc là khoản tiền NHTM phải duy trì ở tài khoản tiền gửi tại NHTƯ

để đảm bảo cho khả thanh khoản của mình

Quỹ dự trữ bắt buộc = vốn huy động ngắn hạn x tỷ lệ dự trữ bắt buộc

Ví dụ nh theo quyết định 831/2003/QĐ-NHNN Việt Nam đã qui định:

+ Tiền gửi có thời hạn < 12 tháng: đối với NHTM nhà nớc (trừ NHNo&PTNT),

cổ phần đô thị, liên doanh, công ty tài chính thì tỷ lệ là 2%; NHNNo&PTNH là 1,5%; NHTM cổ phần nông thôn, hợp tác là 1% đối với nội tệ Đối với ngoại tệ thì tất cả là 4% trên tổng nguồn huy động

- Dự trữ đảm bảo là quỹ mà ngân hàng phải dự trữ trên toàn bộ nguồn vốn huy

động

Quỹ dự trữ bảo đảm = Nguồn vốn huy động x Tỷ lệ dự trữ bảo đảm

2.2.4.5 Kiểm soát chi phí và rủi ro huy động vốn

a Kiểm soát chi phí huy động vốn

việc kiểm soát nhằm hạ thấp chi phí đến mức tôí thiểu luôn là một vấn đề khó khăn đối với những nhà quản trị Bởi vì, nó lệ thuộc vào quá nhiều biến số mà

có nhiều biến số thì không thể kiểm soát đợc Thông thờng, để kiểm soát chi phí, các ngân hàng chỉ có thể kiểm soát đợc các yếu tố thuộc về chủ quan, các yếu tố thuộc về khách quan thì hạn chế hoặc không kiểm soát đợc

Tuy nhiên, thì dù nh thế nào thì các nhà quản trị vẫn phải kiểm soát chi phí bằng cách đa ra các phép đo lờng chi phí vốn vay hay đo lờng các chỉ tiêu chi phí Những phép đo này cho nhà quản trị đánh giá về chi phí vốn, quyết định nên huy

động nguồn nào, định giá tài sản Có sao cho có thể bù đắp đợc chi phí, đảm bảo vẫn có lợi nhuận trong khi không vợt quá ngỡng mà thị trờng có thể chấp nhận

Phơng pháp chi phí vốn bình quân gia quyền thực tế

(công thức một)

i0 =

Σ Lj *ij

Σ Lj

Trong đó, biến j (1; n)

Lj là doanh số hay số d bình quân của loại vốn thứ j

io chi phí huy động vốn bình quân gia quyền thực tế

ij chi phí trả lãi của nguồn vốn thứ j và cũng là lãi súât bình quân của loại

vốn thứ j

- u điểm của phơng pháp này:

+ Cung cấp dữ liệu cho phép đánh giá tình hình hoạt động huy động vốn qua một thời kỳ

+ Cha tính chi phí để tạo dựng vốn tự có

+ Khi có những biến động lớn về lãi suất, thì không thể sử dụng kết quả tính toán, để định giá tài sản Có

Để hạn chế những hạn chế trên, ngời ta đa ra một công thức tính khác trong

phơng pháp tính này nh sau: (công thức hai)

Σ Ak

Trong đó các biến vẫn giống công thức một, ngoài ra:

Ak tài sản Có sinh lời thứ k

NIC là chi phí phi lãi suất ròng, tính bằng hệ số giữa tổng thu nhập phi lãi

và chi phí trả lãi

Ce chi phí vốn sở hữu

Phơng pháp huy động vốn bình quân gia quyền dự kiến

Trong phơng pháp này cũng áp dụng công thức tính giống nh công thức hai, nhng các chỉ tiêu đợc tính ở dự kiến chứ không phải thực tế Tính theo phơng pháp này sẽ cho nhà quản trị biết giá vốn bình quân dự kiến tính trên mỗi đồng tài sản

Có dự kiến của ngân hàng Nếu muốn có lợi nhuận thì ngân hàng phải bù đắp khoản chi phí này từ nguồn thu nhập của những tài sản Có Những phơng án về tài sản Nợ, tài sản Có sẽ đợc điều chỉnh để ngân hàng đảm bảo các mục tiêu về lợi nhuận

b Kiểm soát rủi ro

Để hạn chế một số rủi ro nh đã trình bày ở phần trên, có một số giải pháp mang tính định hớng mà các nhà nghiên cứu đa ra nh sau

- Làm tăng tính ổn định của nguồn vốn

Việc làm tăng tính ổn định của nguồn vốn chỉ có thể thực hiện đợc nhờ sự

mở rộng thời hạn của các công cụ huy động vốn; mở rộng tỷ trọng tiền gửi tiết kiệm và tiền gửi có kỳ hạn hay tăng tỷ trọng vốn vay bằng việc phát hành trái phiếu…

Tất cả những “hoạt động” trên của ngân hàng đều dẫn đến tăng chi phí vốn

do các nguồn vốn này đắt tơng đối so với nguồn tiền gỉ không kỳ hạn hay các nguồn tiền gửi ngắn hạn khác Mặt khác, đây là nguồn huy động mà đòi hỏi mỗi ngân hàng cần phải có uy tín, vị thế trên thị trờng tài chính tiền tệ ở một mức nhất

định chứ không phải ngân hàng nào cũng làm đợc

Đây cũng là một trong những biện pháp làm tăng tính ổn định của nguồn vốn, nhằm có đợc vốn và giảm rủi ro thanh khoản Ngoài ra, nhằm mục đích này các ngân hàng cũng có thể tăng cờng vay vốn ngắn hạn trên thị trờng tiền tệ để giải quyết khó khăn về thanh khoản cũng nh đáp ứng nhu cầu đầu t và cho vay trên thị trờng Tuy nhiên, các nguồn này thờng có chi phí tính trên mỗi đồng vốn huy

động khá cao so với các nguồn vốn tiền gửi thông thờng

- Bảo hiểm tiền gửi

Là những khoản bảo hiểm đợc thiết lập đối với các khoản tiền gửi của khách hàng gửi tại ngân hàng

Trong đó, ngân hàng đóng phí bảo hiểm tiền gửi cho các tổ chức bảo hiểm

và khi có rủi ro về thanh toán của ngân hàng thì ngời gửi tiền sẽ đợc tổ chức bảo hiểm thanh toán thay ngân hàng Việc tham gia của các ngân hàng vào hoạt động này thờng mang tính chất bắt buộc hoặc tự nguyện hoặc theo sự phối hợp giữa hai cơ chế đó

*Ưu điểm:

+ Giảm mối lo sợ của ngời tiền về khả năng thanh khoản của ngân hàng

+ Các áp lực về rủi ro rút tiền hàng loạt hay sức ép tâm lý làm tăng giá huy động vốn cũng giảm

+ Bản thân ngân hàng cũng có nhiều khả năng hơn trong việc chống đỡ rủi ro nhờ

có sực chia sẻ của các công ty bảo hiểm tiền gửi

+ Ngân hàng có thể giảm tỷ lệ các khoản dự trữ không sinh lời và mở rộng tài sản sinh lời để cải thiện thu nhập và lợi nhuận

*Nhợc điểm:

+ Giá tiền gửi trở nên đắt hơn do ngân hàng phải chịu thêm khoản phí bảo hiểm + Do sự hạn chế của phí bảo hiểm thu đợc, sự hạn chế của quỹ thanh toán bảo hiểm nên số tiền gửi đợc bảo hiểm thờng bị hạn chế và do đó làm hạn chế tác dụng của bảo hiểm

- Kiểm soát rủi ro lãi suất

Để kiểm soát rủi ro lãi suất ngời ta sử dụng phơng pháp phân tích khe hở rủi

ΣAl là tổng tài sản có nhạy cảm với lãi suất

P là mức thay đổi lợi nhuận khi lãi suất thị trờng thay đổi

ΣLl là tổng tài sản Nợ nhạy cảm với lãi suất

i mức thay đổi lãi suất

Hiệu số ( ΣAl - ΣLl ) gọi là khoảng cách hay khe hở nhạy cảm lãi Phép phân tích này gọi là phép phân tích cơ bản.

Sau khi dự tính đợc mức rủi ro lãi suất đi liền với dự đoán lãi suất tăng lên hay giảm xuống, nhà quản lý phải tiến hành các biện pháp khác nhau để loại trừ những hạn chế và rủi ro lãi suất

Các biện pháp thờng áp dụng nh:

+ Điều chỉnh cơ cấu bảng tổng kết tài sản

+ Đổi chéo lãi suất

+ Tự bảo vệ bằng cách sử dụng các công cụ trên thị trờng tài chính kỳ hạn hoặc các công cụ lựa chọn

Đây là những kỹ thuật khá phức tạp và bản thân chúng cũng bao hàm nhiều rủi ro

3 Khái quát nghiệp vụ kế toán huy động vốn

3.1 Khái niệm và những yêu cầu đối với kế toán huy động vốn

3.1.1 Khái niệm

Kế toán huy động vốn là công việc ghi chép, phản ánh một cách chính xác, đầy đủ kịp thời công tác huy động vốn từ khi nhận tiền gửi của khách hàng đến khi hoàn thành việc chi trả gốc, lãi cho khách hàng

3.1.2 Yêu cầu đối với kế toán huy động vốn

Nguồn vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nguồn vốn huy

động của NHTM, nó quyết định việc mở rộng hay thu hẹp hoạt động của NHTM Mặt khác, đây là bộ phận tài sản rất lớn của xã hội bảo quản tại ngân hàng mà trách nhiệm của kế toán NHTM phải quản lý, do vậy kế toán nghiệp vụ huy động vốn của NHTM phải đảm bảo các yêu cầu nh sau:

Thứ nhất, chính xác và thận trọng: trong quá trình ghi chép,phản ánh các

khoản phát sinh về nghiệp vụ huy động vốn vào các tài khoản thích hợp và sổ sách

kế toán phải đảm bảo độ chính xác cao nhằm đảm bảo an toàn tài sản Khi hạch toán chi tiền nhất là chi trả trớc hạn của loại tiền gửi có kỳ hạn, việc hạch toán lãi

dự trả phải thận trọng để tránh có những sai sót có thể xảy ra

Thứ hai, đầy đủ và kịp thời: các nghiệp vụ phát sinh về thu chi tiền và tính,

trả lãi phải đợc hạch toán một cách đầy đủ, kịp thời ngay khi nghiệp vụ phát sinh

Thứ ba, cập nhật thông tin: để phục vụ chỉ đạo hoạt động huy động vốn

cũng nh các mặt hoạt động khác có liên quan trong mỗi đơn vị ngân hàng cũng

nh toàn hệ thống ngân hàng

3.2 Chứng từ sử dụng và tài khoản

3.2.1 Chứng từ sử dụng

Bao gồm các nhóm chứng từ sau:

- Chứng từ tiền mặt: gồm giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền mặt, séc lĩnh tiền mặt

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: gồm séc chuyển khoản, séc bảo chi,

uỷ nhiệm chi,

- Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, CDs …

- Các loại sổ tiết kiệm…

Yêu cầu về các loại chứng từ phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn các loại chứng từ do chúng liên quan đến việc lĩnh, nộp tiền từ tài khoản của khách hàng

Mặt khác, một số loại chứng từ còn đợc bảo quản theo những chế độ bảo quản chứng từ có giá nh các loại séc, các loại thẻ, phiếu thanh khoản, các loại kỳ phiếu, trái phiếu, sổ tiết kiệm …

3.2.2 Tài khoản sử dụng

Theo quyết định 479/2004/QĐ-NHNN, ngày 29/4/2004 của thống đốc NHNN về việc ban hành hệ thống tài khoản của TCTD, tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí ở loại 4 “các khoản phải trả” thể hiện cụ thể ở những tài khoản sau:

- TK 42: Tiền gửi của khách hàng

+ TK 421, TK 422: Tiền gửi của khách hàng trong nớc bằng VND, ngoại tệ

+ TK 423, TK 424: Tiền gửi tiết kiệm bằng VND, ngoại tệ

+ TK 425, TK 426: Tiền gửi của khách hàng nớc ngoài bằng VND, ngoại tệ Nội dung kết cấu của các tài khoản này nh sau:

Bên Nợ: Số tiền khách hàng rút, lĩnh ra

Bên Có: số tiền khách hàng gửi vào

- TK 43: phát hành giấy tờ có giá

+ TK 431: phát hành giấy tờ có giá bằng VND

+ TK 432: chiết khấu giấy tờ có giá bằng VND

+ TK 433: phụ trội giấy tờ có giá bằng VND

+ TK 434: phát hành giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

+ TK 435: chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

+ TK 436: phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

Nội dung tài khoản 431, tài khoản 434

Bên Nợ: mệnh giá giấy tờ có giá đến hạn và đợc thanh toán

Số d có: giá trị của giấy tờ có giá đã phát hành cha đến hạn thanh toán theo mệnh giá

Nội dung tài khoản 432, 435

Bên Có: phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trongkỳ

hết

Nội dung tài khoản 433, tài khoản 436

Bên Nợ: số phụ trội đợc phân bổ trong kỳ

Bên Có: số phụ trội khi phát hành giấy tờ có giá

Số d có: số phụ trội về phát hành giấy tờ có giá cha phân bổ hết

- TK 49: lãi phải trả

Nội dung TK 49

Bên Nợ : chi trả lãi cho tiền gửi

Bên Có: lãi phải trả đợc dồn tích phát sinh trong kỳ

Số d có: lãi phải trả dồn tích phát sinh trong kỳ cha trả cho khách hàng

- TK 388: lãi trả trớc chờ phân bổ

Nội dung TK 388

Bên Nợ: lãi trả trớc cho khách hàng

Bên Có: lãi trả trớc đợc phân bổ trong kỳ

- TK 80: chi phí hoạt động huy động vốn

3.2.3 Qui trình kế toán nghiệp vụ huy động vốn

3.2.3.1 Kế toán tiền gửi

a Thủ tục mở tài khoản

Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng phải

có những giấy tờ đảm bảo tính pháp lý của tài khoản Những giấy tờ đó nh sau: giấy xin mở tài khoản, quyết định thành lập đơn vị, quyết định bổ nhiệm thủ trởng,

kế toán trởng, mẫu dấu của đơn vị, mẫu và chữ ký của chủ tài khoản và ngời đợc

uỷ quyền

Đối với tài khoản đứng tên cá nhân thì chỉ cần giấy xin mở tài khoản, chứng minh th không thực hiện việc uỷ quyền ngời ký thay chủ tài khoản Tất cả các giấy tờ giao dịch đều phải có chữ ký của chủ tài khoản

b Kế toán nhận tiền gửi

Có hai cách nộp tiền vào tài khoản tiền gửi: nộp tiền bằng tiền mặt và chuyển khoản

- Đối với nộp bằng tiền mặt

căn cứ vào chứng từ thu tiền mặt, sau khi thu đủ tiền kế toán tiến hàng hạch toán

Nợ: TK tiền mặt Có: TK tiền gửi thích hợp của ngời nộp tiền

- Đối với nhận tiền gửi bằng chuyển khoản

Căn cứ vào các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh bảng kê nộp séc, séc chuyển khoản, séc bảo chi, UNC Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của những…chứng từ này, kế toán tiến hành hạch toán

Nợ: TK tiền gửi của ngời chi trả, hoặc tài khoản thanh toán vốn

c Kế toán chi trả tiền gửi thanh toán

Khi nghiệp vụ chi trả tiền gửi phát sinh có hai cách để chi trả tiền gửi cho khách hàng

- Chi trả bằng chuyển khoản

Căn cứ vào tính hợp lệ của các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh trên mà chủ tài khoản phát hành để trả cho ngời bán đối với tài khoản tiền gửi thanh toán

Căn cứ vào giấy chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi có kỳ hạn sang tài khoản tiền gửi không kỳ hạn

Khi các giấy tờ đảm bảo tình hợp lệ, kế toán tiến hành hạch toán

Nợ: TK tiền gửi thích hợp

Nếu khách hàng gửi tiền vào bằng ngoại tệ nhng rút ra bằng VND khi hạch toán cần lu ý tới tỷ giá hối đoái hiện hành

c Kế toán chi trả lãi

- Các phơng pháp tính lãi của các loại tiền gửi nh sau

* Phơng pháp tích số

Số tiền lãi

trong tháng =

Tổng tích số tính lãi trong tháng

Trong đó tổng tích số tính lãi trong tháng = Σ (số d có TK thanh toán x số ngày d có thực tế trong tháng)

Đây là phơng pháp tính lãi đối với tiền gửi không kỳ hạn

*Phơng pháp lãi suất đơn

Lãi cuối mỗi kỳ = Tiền gốc ì Lãi suất

Tổng tiền lãi khi đáo hạn đợc tính theo công thức

Tổng số lãi = Tiền gốc ì Lãi suất ì Số kỳ

áp dụng công thức tính lãi này cho tiền gửi có kỳ hạn, tiết kiệm có kỳ hạn Tiền lãi tính đợc hàng tháng sẽ đợc hạch toán vào tài khoản tiền lãi cộng dồn dự trả hoặc trả trực tiếp hàng tháng cho khách hàng

*Phơng pháp tính lãi suất kép

Tổng tiền lãi = Tiền gốc x ( 1 + i ) n - Tiền gốc

Trong đó, i là lãi suất khoản tiền gửi

n là số kỳ trả lãiPhơng pháp này áp dụng cho tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

* Lu ý đối với nghiệp vụ chi trả lãi cho GTCG phát hành thì cũng tiến hành

tính lãi suất đơn, sau đó đa vào tài khoản cộng dồn dự trả, hoặc trả định kỳ cho khách hàng (đối với trờng hợp trả lãi sau); còn sẽ đa vào tài khoản chi phí trả trớc tổng số lãi (đối với trờng hợp trả lãi trớc).

- Kế toán trả lãi TK tiền gửi

+ Đối với tiền gửi thanh toán: hàng tháng vào ngày cuối tháng, kế toán tính và trả lãi các tài khoản tiền gửi thanh toán Số lãi này đợc nhập vào tài khoản của chủ tài khoản của chủ tài khoản

+ Đối với tiền gửi có kỳ hạn

hàng tháng tiến hành tính và hạch toán lãi vào tài khoản cộng dồn

Tính lãi theo phơng pháp nêu trên

+ Đối với tài khoản tiết kiệm

Đối với tiết kiệm không kỳ hạn

Hàng tháng tiến hành tính lãi và hạch toán

Nợ: TK chi phí trả lãi

Hoặc hàng tháng trả lãi cho khách hàng, thì hạch toán

Nợ: TK chi phí trả lãi

Đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn (hoặc có thể là trờng hợp tiết kiệm không

kỳ hạn) thì hạch toán giống với tiền gửi có kỳ hạn nh trên

3.2.3.2 Kế toán phát hành giấy tờ có giá

Nh chúng ta đã biết có ba cách phát hành giấy tờ có giá theo quyết định số 02/2004/QĐ-NHNN ngày 4/1/2004 đợc thể hiện nh sau:

b Kế toán chi trả lãi GTCG

Theo phơng thức trả lãi trớc

Có chiết khấu

Tính phân bổ chi phí trả lãi hàng tháng Nợ: TK chi phí trả lãi

Có: TK lãi trả trớc chờ phân bổ Có: TK chiết khấu GTCG

Có phụ trội

Tính và phân bổ chi phí trả lãi hàng tháng Nợ: TK chi phí trả lãi

Có: TK lãi trả trớc chờ phân bổ phân bổ dần phụ trội để giảm chi phí trong từng kỳ Nợ: TK phụ trội GTCG

đồng thời phân bổ dần số phụ trội, chiết khấu vào chi phí

*Nếu trả lãi khi đáo hạn Hàng tháng, tiến hành hạch toán Nợ: TK chi phí trả lãi

Nợ: TK phụ trội GTCG (có thể)

Có: TK lãi cộng dồn dự trả

Có: TK phân bổ chiết khấu trong kỳ (có thể)

Khi đáo hạn, tiến hành hạch toán Nợ: TK lãi cộng dồn dự trả

Có: TK thích hợp

c Kế toán thanh toán GTCG

Khi đáo hạn thực hiện thanh toán GTCG cho khách hàng và tiến hành hạch toán.

Nợ: TK mệnh giá GTCG phát hành Có: TK thích hợp

Có: TK tiền mặt Tổng chi phí huy động

Trên đây là những lý luận về vấn đề huy động vốn cũng nh kế toán vốn huy

động trong ngân hàng thơng mại Những vấn đề này sẽ đợc làm rõ hơn ở những chơng sau về phần thực trạng huy động vốn cũng nh kế toán huy động vốn tại chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ

Chơng 2:

Thực trạng hoạt động huy động vốn và

công tác kế toán huy động vốn tại

Chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ

1 Giới thiệu khái quát về chi nhánh Nhno&PTNT láng Hạ

1.1 Một số nét về môi trờng hoạt động của NHNNo&PTNT chi nhánh Láng Hạ

Chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ đóng trên địa bàn một quận của thủ đô

Hà Nội, do vậy hoạt động kinh tế của địa bàn ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động của NHNo&PTNT Láng Hạ Nh chúng ta đã biết, Hà Nội là thủ đô, trung tâm văn hoá kinh tế đầu não của toàn quốc Hoạt động tài chính nói chung, hoạt động ngân hàng nói riêng trên địa bàn diễn ra vô cùng sôi động, cạnh tranh giữa các ngân hàng trở nên ngày càng gay gắt do xu hớng, tình hình thế giới mới mang lại Trong

xu thế hội nhập và phát triển, cơ chế hoạt động của các NHTM và TCTD ngày càng đợc Nhà nớc tạo hành lang pháp lý thuận lợi Từ đó, hoạt động ngân hàng trên địa bàn này lại càng phong phú, đa dạng hơn

Ngoài ra, ở Hà Nội còn có một đặc điểm mà không một nơi nào có đợc đó

là tại đây tập trung đầu mối của NHNN Việt Nam, bốn NHTM quốc doanh, NH chính sách xã hội, quĩ tín dụng nhân dân trung ơng, chín quĩ tín dụng nhân dân cơ

sở, các ngân hàng thơng mại cổ phần và nhiều chi nhánh của các ngân hàng địa phơng khác Ngoài ra, trên địa bàn này còn có hơn 60 TCTD hoạt động, nhiều ngân hàng trong và ngoài nớc có trình độ chi nhánh tiên tiến, có bề dày lịch sử trong kinh doanh tạo nên sự cạnh tranh gay gắt nhất là trong lĩnh vực ngân hàng Xét phơng diện hẹp hơn, chi nhánh NHNNo & PTNT Láng Hạ có trụ sở chính tại Láng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội Quận Đống Đa là quận có diện tích lớn nhất nội thành Hà Nội, với diện tích là 14km2; dân số khoảng hơn 45 vạn dân Quận Đống Đa là nơi tập trung nhiều khu công nghiệp, nhiều doanh nghiệp cũng

nh dân c hoạt động kinh doanh khá mạnh Ngoài ra còn rất nhiều NHTM hoạt

động trên địa bàn này, do vậy đòi hỏi NHNo&PTNT Láng Hạ phải vơn lên trong hoạt động kinh doanh mới có thể vững vàng trên thị trờng.

1.2 Lịch sử hình thành chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ

Theo quyết định số 280/QĐ-NHNN ngày 15/1/1996 của thống đốc NHNN Việt Nam đợc thủ tớng Chính Phủ uỷ quyền đổi tên Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam thành Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam (NHNo&PTNT Việt Nam) theo mô hình tổng công ty 90, NHNo&PTNT Việt Nam có đầy đủ những chức năng, nhiệm vụ của một NHTM, đặc biệt địa bàn hoạt

động của NHNo&PTNT Việt Nam chủ yếu trong lĩnh vực nông nghiệp và phát triển nông thôn

Để mở rộng mạng lới hoạt động trên địa bàn thủ đô Hà Nội và nhiệm vụ xây dựng một NHTM đa năng, ngày 1/8/1996 trớc tình hình nhiệm vụ xây dựng một NHTM đa năng, tổng giám đốc NHNo&PTNT đã ký quyết định số 334/QĐ-NHNN- 02, thành lập chi nhánh Láng Hạ và chi nhánh chính thức đi vào hoạt

1.3 Tổ chức và nhiệm vụ của chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ

1.3.1 Mô hình tổ chức

Tổ chức của chi nhánh đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Kế hoạchTín dụngKiểm soát nội bộ

Kế toán ngân quỹ

Hành chính nhân sựThanh toán quốc tế

Tổ chức cán bộ

Cơ cấu tổ chức của chi nhánh bao gồm:

- Ban giám đốc, bao gồm:

+ phòng tín dụng: thực hiện nghiên cứu những chiến lợc, kế hoạch thuộc lĩnh vực tín dụng nh trực tiếp thực hiện nghiệp vụ cho vay, đầu t, thẩm định dự án…

+ phòng kế toán ngân quỹ: thực hiện các nghiệp vụ kế toán thánh toán, thu chi tiền mặt một cách đầy đủ chính xác kịp thời Tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng tận tình văn minh lịch sự

+ phòng thanh toán quốc tế: đảm bảo nghiệp vụ thanh toán quốc tế của chi nhánh

từ việc hớng dẫn khách hàng (xuất nhập khẩu) vận dụng các phơng thức thanh toán quốc tế một cách khá phù hợp, đến việc theo dõi các khoản thanh toán phát sinh, thu phí dịch vụ thanh toán quốc tế…

+ phòng kiểm tra- kiểm soát nội bộ: thực hiện công tác kiểm tra kiểm soát định

kỳ và thờng xuyên trong toàn chi nhánh về việc chấp hành các thể lệ, chế độ,quyết

định về đảm bảo an toàn trong hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng + phòng tổ chức cán bộ và đào tạo: với chức năng tuyển chọn, đào tạo cán bộ, quản lý cán bộ sao cho hiệu quả công việc và “văn hoá tổ chức” đạt hiệu quả cao nhất

+ Phòng nhân sự

Ngoài trụ sở chính của chi nhánh tại 24 Láng Hạ, chi nhánh còn có các phòng giao dịch tại Hàn Giang, Đoàn Kế Thiện, Trung Kính, Đào Tấn, Hàng Mã

Và một số chi nhánh trực thuộc khác

1.3.2 Nhiệm vụ của chi nhánh

Nhiệm vụ của chi nhánh đợc ghi cụ thể trong điều 9 chơng II, quyết định số 169/QĐ- HĐB- 02 ngày 7/9/2000

- Huy động vốn:

+ Khai thác và nhận tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, không kỳ hạn, tiền gửi thanh toán của các tổ chức cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế và nớc ngoài bằng VND hay ngoại tệ

+ Phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu, kỳ phiếu ngân hàng và thực hiện các hình thức huy động vốn theo quyết định của NHNo&PTNT

+ Tiếp nhận các nguồn vốn tài trợ, vốn uỷ thác của chính phủ và các tổ chức kinh

tế, cá nhân trong và ngoài nớc theo quyết định của NHNo&PTNT

+ Đợc phép vay vốn các tổ chức tài chính tín dụng trong nớc khi tổng giám đốc NHNo&PTNT cho phép

- Cho vay:

+ Cho vay ngắn hạn, trung dài hạn bằng VND và ngoại tệ đối với tổ chức kinh tế, cá nhân và hộ gia đình thuộc mọi thành phần kinh tế

- Kinh doanh ngoại hối: huy động vốn, cho vay, mua bán ngoại tệ, thanh toán quốc tế và các dịch vụ về ngoại hối theo chính sách quản lý ngoại hối của Chính phủ, NHNo&PTNT Việt Nam.

- Kinh doanh dịch vụ: thu, chi tiền mặt, mua bán vàn bạc, máy rút tiền tự động, két sắt, nhận cất giữ, chiết khấu các loại giấy tờ có giá Các dịch vụ khác đ… ợc NHNN và NHNo cho phép

- Cân đối điều hoà vốn kinh doanh nội tệ đối với chi nhánh NHNo&PTNT trên

- Làm dịch vụ cho ngân hàng phục vụ ngời nghèo

- Quản lý nhà khách, nhà nghỉ, và đào tạo cán bộ trên điạ bàn (nếu đợc tổng giám

đốc NHNo & PTNT giao cho)

- Thực hiện công tác tổ chức cán bộ, đào tạo, thi đua, khen thởng theo cấp uỷ quyền của NHNo & PTNT

2 Khái quát tình hình hoạt động của chi nhánh trong những năm qua

Thực trạng hoạt động của chi nhánh trong những năm qua đợc thể hiện qua những mặt sau:

Năm 2004

mức tăng (03-02)

mức tăng (04-03)

Tuyệt đối % Tuyệt đối %

kế hoạch 2004

So với KH 2004

1.Nguồn nội tệ 3299 3091 3197 -208 -6,3 +106 +3,43 3666, 1 87% 2.Nguồn ngoại tệ 513 946 1273 +433 +84,4 +327 +34,6 1870, 2 68%

(theo báo cáo kinh doanh của chi nhánh)

Nhìn vào bảng kết quả hoạt động nguồn vốn trong ba năm 2002, năm 2003, năm 2004 ta nhận thấy:

Thứ nhất, về cơ bản nguồn vốn vẫn tăng trởng đều đặn qua các năm 2003,

2004 với tỷ lệ tăng trởng tơng ứng là 5,9%, 10,73% Tuy nhiên trong năm 2004 nguồn vốn huy động của chi nhánh chỉ đạt 81% kế hoạch Nhng nhìn chung chi nhánh vẫn đạt mục tiêu tăng trởng nguồn vốn hàng năm

Thứ hai, nguồn nội tê ta nhận thấy sự biến động của nguồn nội tệ huy động

không có sự biến động lớn giữa các năm và cũng không tăng giảm theo một xu ớng nhất định nào cả Đó là, năm 2003 giảm so với năm 2002 là 208 tỷ VND (-6,3%), năm 2004 lại tăng 106 tỷ VND (+3,43%) so với năm 2003 Những nguyên nhân tăng giảm này là do những biến động nhất định về tách chuyển chi nhánh làm cho nguồn vốn huy động bị giảm đi, hoặc những thay đổi nhất định về doanh mục sản phẩm nên kết quả nguồn huy động cũng có những biến động…theo

Thứ ba, ta nhận thấy nguồn vốn ngoại tệ tăng trởng mạnh qua các năm, đó

là năm 2003 tăng 433 tỷ VND quy đổi (+84,4%) so với năm 2002, năm 2004 tăng

327 tỷ VND quy đổi (+34,6%) so với năm 2003 Kết quả này sẽ làm nâng cao khả năng cạnh tranh của chi nhánh trên thị trờng tài chính Trong những năm gần đây

Mỹ liên tục cắt giảm lãi suất điều này cũng gây khó khăn cho các ngân hàng trong công tác huy động ngoại tệ do phải điều chỉnh lãi suất xuống thấp cho phù hợp

Năm 2004

Mức tăng(03-02) Mứctăng(04-03)

tuyệt đối tơng đối tuyệt đối tơng đối KH 2004 So với

2004 % Theo cơ cấu loại tiền

(Theo nguồn báo cáo tài chính của chi nhánh)

Nhìn bảng 2 ta nhận thấy nhìn chung tổng d nợ tăng trởng đều đặn qua các năm 2002, năm 2003, năm 2004 Năm 2004 đạt 2200 tỷ tăng 685 tỷ tơng đơng với 45,2% so với 2003, đồng thời năm 2004 tăng 8,25% so với kế hoạch đề ra

Đây là một kết quả “đáng mừng” khẳng định hoạt động sử dụng vốn của chi nhánh khá tốt

Tình hình tổng d nợ tăng mạnh nguyên nhân chủ yếu là do d nợ ngoại tệ tăng mạnh, trong đó năm 2003 đạt 510 tỷ tăng 134 tỷ so với năm 2002 (376 tỷ), năm 2004 đạt 1134 tỷ tăng 624 tỷ so với năm 2003 Nguyên nhân chủ yếu của hiện tợng này là do sự cân đối của tình hình huy động nguồn và sử dụng nguồn

Do nguồn huy động ngoại tệ tăng nhanh nên dẫn đến d nợ ngoại tệ cũng tăng cao Bên cạnh đó mảng d nợ nội tệ biến động không nhiều và có năm còn có xu hớng giảm, số liệu đợc thể hiện nh trong bảng biểu

Mặt khác, nhìn vào biểu d nợ theo thành phần kinh tế ta nhận thấy mảng d

nợ theo thành phần kinh tế cũng có sự biến động theo một xu hớng mới D nợ mảng doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã đợc chú trọng hơn Kết quả là năm 2004

d nợ ngoài quốc doanh đạt 400 tỷ tăng 133 tỷ so với năm 2003 (267 tỷ), năm 2003 tăng 199,8 tỷ so với năm 2002 (đạt 67,2 tỷ đồng)

Xét theo thời gian cho vay, ta nhận thấy, chi nhánh có xu hớng cho vay ngắn hạn ngày càng tăng, trong khi đó d nợ dài hạn có xu hớng giảm dần theo thời gian.Nguyên nhân chính là do sự chuyển hớng mới của chi nhánh là tập trung cho vay khu vực ngoài quốc doanh, hộ sản xuất nên đối với thành phần kinh tế này thì cho vay ngắn hạn là chủ yếu nên làm cho tổng d nợ cho vay ngắn hạn tăng lên Nhìn chung về cơ bản công tác sử dụng vốn của chi nhánh đợc đánh giá là tốt, đó là d nợ trung dài hạn nằm trong giới hạn cho phép của NHTW, phát triển theo một xu hớng mới giúp chuyển dịch dần cơ cấu đầu t Tuy nhiên đến năm

2004 đã phát sinh nợ quá hạn là 0,3%/tổng d nợ Mặc dù đó là một tỷ lệ rất nhỏ, song, cũng phải có những biện pháp nhất định để đẩy lùi tỷ lệ nợ quá hạn

2.3 Hoạt động thanh toán quốc tế và kinh doanh ngoại tệ

Hoạt động thanh toán quốc tế và kinh doanh ngoại tệ của chi nhánh đợc thể hiện qua bảng biểu sau: (đơn vị: tỷ đồng)

Bảng 3: Tình hình hoạt động TTQT và kinh doanh ngoại tệ trong những

năm gần đây

2002

Năm 2003

Năm 2004

Mức tăng (03-02)

Mức tăng (04-03)

(Theo số liệu báo cáo kết quả kinh doanh của chi nhánh)

2.3.1 Hoạt động thanh toán quốc tế

Nhìn vào bảng ta nhận thấy, tình hình hoạt động thanh toán quốc tế của chi nhánh đợc đánh giá là khá tốt Thể hiện ở doanh số thanh toán quốc tế và thu phí thanh toán quốc tế tăng trởng đều đặn qua các năm

Về doanh số TTQT, năm 2004 đạt 589 triệu USD, tăng 61,6 triệu USD

(t-ơng ứng với 11,69%) so với năm 2003, năm 2003 đạt 527,4 triệu USD tăng 286,4 triệu (tơng ứng 118,8%) so với năm 2002

Về phí thanh toán quốc tế năm 2004 đạt 1681 triệu VND, tăng 219 triệu VND so với năm 2003; năm 2003 đạt 1462 triệu VND, tăng 312 triệu VND so với năm 2002 Phí thanh toán quốc tế tăng trởng đều đặn qua các năm nguyên nhân cơ bản là do doanh số thanh toán của hoạt động này có xu hớng tăng trởng đều đặn qua các năm nên đem lại nguồn thu nhiều hơn cho chi nhánh

Về chất lợng nghiệp vụ thanh toán quốc tế, do nhận thức đợc tầm quan trọng của nghiệp vụ này nên trong những năm qua chi nhánh đã có nhiều biện pháp để nâng cao chất lợng mặt nghiệp vụ này nh chi nhánh đã mạnh dạn ứng dụng kỹ thuật hiện đại để xử lý, hạch toán nghiệp vụ thanh toán quốc tế (đơn cử

nh dự án hiện đại hoá đợc tiến hành vào tháng 7/2003) Hơn nữa, hớng dẫn cho khách hàng nắm bắt đợc nghiệp vụ thanh toán quốc tế, đặc biệt là những phơng