Giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại ngân hàng NHTMCP Anh Bình ABBANK Hà Nội.DOC

Giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại ngân hàng NHTMCP Anh Bình ABBANK Hà Nội

LỜI NÓI ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Với sự ra đời ngày càng nhiều của các NHTM cho thấy hoạt động của hệ thống NHTM ngày càng chiếm một vị trí quan trọng và có sự ảnh hưởng rất lớn đến sự phát triển của nền kinh tế Bất kì doanh nghiệp nào muốn hoạt động kinh doanh được thì phải có vốn Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng có thể tự huy động được nguồn vốn cho hoạt động của mình và NHTM chính là chủ thể đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp

Năm 2007, Việt Nam chính thức gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO), cả nước đang đẩy mạnh quá trình CNH - HĐH để đưa đất nước đến

sự phát triển bền vững Để có thể thực hiện được các mục tiêu của chính phủ

đề ra thì cần phải có một lượng vốn lớn Do đó, các NHTM cần phải đẩy mạnh công tác huy động vốn để có thể đáp ứng nhu cầu vốn cho quá trình đầu

tư và phát triển của đất nước Đặc biệt cuối năm 2007, đầu năm 2008, các NHTM Việt Nam rơi vào tình trạng thiếu vốn, chưa đáp ứng được nhu cầu cho vay đối với nền kinh tế Vì vậy vấn đề huy động vốn càng trở nên cấp thiết Thực tế cho thấy, hàng loạt các ngân hàng đã đua nhau tăng lãi suất để thu hút khách hàng gửi tiền, kết quả là thị trường tài chính rơi vào trạng thái bất ổn định Vấn đề đặt ra ngay tại thời điểm bây giờ đó là làm thế nào để các NHTM có thể huy động vốn một cách an toàn, hiệu quả đáp ứng nhu cầu vốn cho nền kinh tế mà vẫn đảm bảo cho sự ổn định của thị trường tài chính

Qua thời gian thực tập tại NHTM cổ phần An Bình - CN Hà Nội (ABBANK Hà Nội) và với tình hình thị trường tài chính Việt Nam như hiện nay, em thấy đây là một vấn đề “nóng hổi” và được ABBANK Hà Nội rất quan tâm và tìm mọi biện pháp để giải quyết Vì vậy, em đã chọn đề tài:

“Giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động huy động vốn và hoàn thiện

kế toán huy động vốn tại ABBANK Hà Nội” để có cơ hội nghiên cứu, tìm

hiểu kĩ về hoạt động huy động vốn và công tác kế toán huy động vốn tại đơn

vị, từ đó đưa ra một số giải pháp, kiến nghị để có thể góp phần vào sự phát triển của hoạt động huy động vốn nói riêng và toàn bộ hoạt động kinh doanh nói chung của ABBANK Hà Nội

- Đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại ABBANK Hà Nội

3 Phạm vi nghiên cứu

Khóa luận tập trung vào nghiên cứu thực trạng hoạt động huy động vốn

và kế toán huy động vốn tại ABBANK Hà Nội trong 3 năm gần đây: 2005,

2006, 2007

4 Đối tượng nghiên cứu.

Hoạt động huy động vốn và kế toán huy động vốn tại ABBANK Hà Nội

5 Phương pháp nghiên cứu.

Khóa luận sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, thống kê, tổng hợp

để làm sáng tỏ hoạt động huy động vốn và kế toán huy động vốn tại ABBANK Hà Nội, có sử dụng các bảng biểu minh họa

6 Kết cấu của khóa luận

Ngoài phần mở đầu và kết luận, khóa luận gồm có 3 chương:

Chương 1: Khát quát chung về hoạt động huy động vốn và kế toán huy động vốn của NHTM.

Chương 2: Thực trạng hoạt động huy động vốn và kế toán huy động vốn tại ABBANK Hà Nội

Chương 3: Giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại ABBANK Hà Nội.

CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN VÀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ NHTM.

Ngân hàng là loại hình TCTD được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các loại hoạt động có liên quan

Ngân hàng thương mại là ngân hàng được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan vì mục tiêu lợi nhuận, góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế của đất nước

1.1.1 Vai trò của NHTM trong nền kinh tế quốc dân.

1.1.1.1 Ngân hàng là nơi cung cấp nguồn vốn cho nền kinh tế.

Vốn có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế Bất kì doanh nghiệp nào muốn hoạt động kinh doanh đều phải có vốn Tuy nhiên không phải lúc nào mỗi doanh nghiệp cũng đều có nguồn vốn đáp ứng cho hoạt động kinh doanh,

có doanh nghiệp thừa vốn, có doanh nghiệp lại thiếu vốn Vì vậy để giải quyết vấn đề trên, NHTM đứng ra huy động các nguồn vốn nhàn rỗi và tạm thời nhàn rỗi ở mọi tổ chức, cá nhân, mọi thành phần kinh tế như: Vốn tạm thời nhàn rỗi từ quá trình sản xuất của các doanh nghiệp, vốn tiết kiệm của các cá nhân trong xã hội Bằng nguồn vốn huy động được từ nền kinh tế, thông qua hoạt động tín dụng, NHTM sẽ cung cấp vốn cho mọi hoạt động và đáp ứng các nhu cầu vốn một cách kịp thời cho quá trình tái sản xuất Nhờ hoạt động của hệ thống NHTM và đặc biệt là hoạt động tín dụng, các doanh nghiệp có điều kiện mở rộng sản xuất, cải tiến máy móc công nghệ, tăng năng suất lao động, nâng cao hiệu quả kinh tế

1.1.1.2 Ngân hàng là cầu nối giữa các doanh nghiệp với thị trường.

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải không ngừng cải tiến máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ, tìm tòi sử dụng nguyên vật liệu mới, mở rộng quy mô sản xuất một cách thích hợp…để sản xuất ra những mặt hàng có sức cạnh tranh cao không chỉ ở thị trường trong nước mà còn ở thị trường quốc tế Tuy nhiên, những hoạt động này đòi hỏi phải có một lượng vốn đầu tư lớn, nhiều khi vượt quá khả năng vốn tự có của doanh nghiệp Do

đó, để giải quyết khó khăn này doanh nghiệp có thể tìm đến ngân hàng xin vay vốn nhằm thỏa mãn nhu cầu đầu tư của mình Thông qua hoạt động tín dụng,ngân hàng là chiếc cầu nối giữa các doanh nghiệp với thị trường Nguồn vốn tín dụng của ngân hàng cung ứng cho doanh nghiệp đã đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng mọi mặt của quá trình sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu thị trường và từ đó tạo cho doanh nghiệp một chỗ đứng vững chắc trong kinh doanh

1.1.1.3 NHTM là công cụ để nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

Hoạt động của các ngân hàng có liên quan đến hầu hết các hoạt động kinh tế - xã hội Trong sự vận hành của nền kinh tế thị trường, NHTM hoạt động một cách có hiệu quả thông qua các nghiệp vụ kinh doanh của mình sẽ thực sự là một công cụ để nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Bằng hoạt động tín dụng và thanh toán giữa các NHTM trong hệ thống, các NHTM đã góp phần mở rộng khối lượng tiền cung ứng trong lưu thông Thông qua việc cung ứng tín dụng cho các ngành trong nền kinh tế, NHTM thực hiện việc dẫn dắt các luồng tiền, tập hợp và phân chia vốn của thị trường, điều khiển chúng một cách có hiệu quả và thực thi vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô: ”Nhà nước điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trường”

1.1.1.4 NHTM là cầu nối nền tài chính quốc gia với nền tài chính quốc

tế

Để thúc đẩy nền kinh tế quốc gia ngày càng phát triển thì vấn đề giao lưu, mở rộng mối quan hệ hợp tác kinh tế - xã hội với các nước trên thế giới, đặc biệt là các nước phát triển là rất quan trọng Việc phát triển kinh tế của mỗi quốc gia luôn gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế thế giới và là một

bộ phận cấu thành nên sự phát triển đó Vì vậy nền tài chính quốc gia phải hòa nhập với nền tài chính quốc tế và NHTM cùng với các hoạt động của mình đã đóng vai trò là cấu nối quan trọng này Với các nghiệp vụ như nhận tiền gửi, cho vay, thanh toán, hối đoái và các nghiệp vụ khác, NHTM đã tạo điều kiện thúc đẩy ngoại thương không ngừng phát triển Thông qua các hoạt động thanh toán, kinh doanh ngoại hối, quan hệ tín dụng với các ngân hàng thương mại nước ngoài, hệ thống NHTM đã thực hiện vai trò điều tiết nền tài chính trong nước phù hợp với sự vận động của nền tài chính quốc tế

1.1.2 Chức năng của NHTM.

1.1.2.1 Chức năng làm thủ quỹ cho xã hội.

Thực hiện chức năng này, NHTM nhận tiền gửi của công chúng, các doanh nghiệp và các tổ chức, giữ tiền cho khách hàng của mình, đáp ứng nhu cầu rút tiền và chi tiền của họ

Ngân hàng sử dụng khoản tiền của khách hàng để cho vay và trả cho khách hàng khoản lợi tức tiền gửi

Như vậy, chức năng này vừa đem lại lợi ích cho ngân hàng vừa đem lại lợi ích cho khách hàng

1.1.2.2 Chức năng trung gian thanh toán.

Chức năng này được thể hiện thông qua việc ngân hàng thực hiện trích tài khoản tiền gửi của khách hàng để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ; nhập vào tài khoản của khách hàng tiền thu từ bán hàng và các khoản thu khác theo yêu cầu của họ

Chức năng này có ý nghĩa rất quan trọng trong hoạt động kinh tế: Góp phần tiết kiệm chi phí lưu thông tiền mặt và đảm bảo thanh toán an toàn cho phép khách hàng thực hiện thanh toán nhanh chóng và hiệu quả, đặc biệt nó còn làm tăng uy tín cho ngân hàng, tạo điều kiện để thu hút nguồn vốn tiền gửi

1.1.2.3 Chức năng làm trung gian tín dụng.

NHTM là tổ chức kinh tế kinh doanh hàng hóa đặc biệt - tiền tệ Thông qua việc huy động vốn tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế, ngân hàng hình thành nên quỹ cho vay của nó rồi đem cho vay đối với nền kinh tế Như vậy, ngân hàng đã giúp người gửi tiền thu được một khoản lợi tức từ nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của mình, người vay tiền có nguồn vốn đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, đồng thời ngân hàng cũng thu được một khoản lợi nhuận từ chênh lệch giữa lãi suất cho vay và lãi suất huy động Lợi nhuận này chính là

cơ sở để tồn tại và phát triển của ngân hàng

Sự kết hợp giữa chức năng trung gian tín dụng và trung gian thanh toán làm cho hệ thống NHTM có khả năng mở rộng tiền gửi Từ một khoản tiền gửi ban đầu, thông qua cho vay bằng chuyển khoản trong hệ thống NHTM, số tiền gửi đã tăng lên gấp bội so với lượng tiền gửi ban đầu

1.1.3 Nghiệp vụ của NHTM.

1.1.3.1 Nghiệp vụ thuộc tài sản nợ.

Nghiệp vụ thuộc tài sản nợ phản ánh nguồn vốn của ngân hàng, bao gồm:

* Vốn tự có

Vốn tự có của NHTM là những giá trị tiền tệ do ngân hàng tạo lập được, thuộc sở hữu của ngân hàng, vốn này chiếm một tỉ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn của ngân hàng song lại là điều kiện pháp lí bắt buộc khi thành lập ngân hàng

+ Vốn tự có bao gồm :

Vốn tự có là vốn pháp định – vốn điều lệ

Vốn pháp định là mức vốn tối thiểu phải có để thành lập ngân hàng do pháp luật quy định, còn vốn điều lệ là vốn do cổ đông đóng góp và được ghi vào điều lệ hoạt động của ngân hàng và theo quy định phải bằng vốn pháp định

Vốn tự có bổ sung : Bao gồm quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ dự trữ đặc biệt để bù đắp rủi ro Ngoài các quỹ trên, vốn tự có bổ sung còn bao gồm phần lợi nhuận chưa phân phối hoặc các quỹ đặc biệt khác như: Quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng, quỹ khấu hao tài sản cố định…

* Vốn huy động

Vốn huy động là những giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động được từ các tổ chức kinh tế và các cá nhân trong xã hội thông qua quá trình thực hiện các nghiệp vụ tín dụng, thanh toán, các nghiệp vụ kinh doanh khác và được làm vốn để kinh doanh

Ngân hàng có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu nguồn vốn này

và có trách nhiệm hoàn trả khi đến hạn ( tiền gửi có kỳ hạn) hoặc khi họ có nhu cầu rút vốn (tiền gửi không kỳ hạn)

Tuy nhiên, ngân hàng cũng không thể sử dụng hết nguồn vốn huy động này mà phải duy trì một tỉ lệ nhất định (dự trữ bắt buộc, dự trữ đảm bảo khả năng thanh toán) theo quy định của NHNN

Vốn huy động bao gồm: Tiền gửi thanh toán, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, vốn phát hành giấy tờ có giá

Trong quá trình làm trung gian thanh toán, NHTM cũng tạo ra được gọi

là khoản vốn trong thanh toán: Vốn trên tài khoản mở thư tín dụng, tài khoản tiền gửi séc bảo chi, các khoản tiền phong tỏa…

Trong nghiệp vụ đại lý, NHTM cũng thu hút được một lượng vốn đáng

kể trong quá trình thu hoặc chi hộ khách hàng, làm đại lý cho TCTD khác, nhận và chuyển vốn cho khách hàng hay một dự án đầu tư

Những khoản tiền trên được ngân hàng tạm thời sử dụng vào hoạt động kinh doanh của mình

1.1.3.2 Nghiệp vụ thuộc tài sản có.

Nghiệp vụ thuộc tài sản có phản ánh việc sử dụng vốn của NHTM

Đây là nghiệp vụ nhằm đảm bảo hai mục tiêu là an toàn và sinh lời cho ngân hàng, bao gồm:

Nghiệp vụ ngân quỹ: Khoản mục này bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi

tại ngân hàng khác, tiền gửi ở NHTW

Các bộ phận trên hình thành nên phần dự trữ của NHTM, phần dự trữ này không tạo ra lợi nhuận nhưng nó đảm bảo khả năng thanh toán và các nghĩa vụ tài chính cho ngân hàng

Nghiệp vụ cho vay: Đây là nghiệp vụ sinh lời chủ yếu của các ngân hàng

truyền thống, bao gồm cho vay ngắn hạn: Chiết khấu thương phiếu, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay từng lần… và cho vay dài hạn: Cho vay theo

dự án, cho vay thuê mua…

Nghiệp vụ đầu tư: Ngân hàng thực hiện đầu tư vào chứng khoán để đáp

ứng các mục tiêu của mình như: Tăng thu nhập, nâng cao khả năng thanh khoản, đa dạng hóa hoạt động kinh doanh nhằm phân tán rủi ro trong hoạt động kinh doanh của mình

1.1.3.3 Các nghiệp vụ khác.

Các dịch vụ ngân hàng: Các NHTM với chức năng vốn có thực hiện các

dịch vụ thanh toán, dịch vụ cho thuê két sắt,

Nghiệp vụ ngoại bảng: Dịch vụ bảo lãnh cho khách hàng, nghiệp vụ kinh

doanh ngoại hối, nghiệp vụ ủy thác và đại lý,…

1.2 Nội dung cơ bản về hoạt động huy động vốn của NHTM.

1.2.1 Tầm quan trọng của hoạt động huy động vốn.

Nghiệp vụ huy động vốn là nghiệp vụ quan trọng của NHTM, mặc dù đây không phải là nghiệp vụ trực tiếp mang lại lợi nhuận cho ngân hàng nhưng nó lại quyết định đến hoạt động kinh doanh của NHTM Bởi vì với

mức vốn điều lệ ban đầu khi thành lập nó chỉ đủ để ngân hàng mua sắm, trang

bị các tài sản cố định: Trụ sở, văn phòng, máy móc thiết bị cần thiết cho hoạt động chứ chưa đủ để ngân hàng có thể thực hiện các hoạt động kinh doanh như: Cấp tín dụng và các dịch vụ khác, để có vốn phục vụ cho các hoạt động này, ngân hàng phải huy động vốn từ khách hàng Như vậy hoạt động huy động vốn có ý nghĩa rất quan trọng đối với ngân hàng cũng như đối với khách hàng

1.2.1.1 Đối với NHTM.

Nghiệp vụ huy động vốn góp phần mang lại nguồn vốn cho ngân hàng thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh khác, không có nghiệp vụ huy động vốn, NHTM sẽ không có đủ nguồn vốn tài trợ cho hoạt động của mình, nguồn vốn huy động sẽ quyết định quy mô tín dụng và các hoạt động khác của ngân hàng Mặt khác, thông qua nghiệp vụ huy động vốn NHTM có thể đo lường được uy tín cũng như sự tín nhiệm của khách hàng đối với ngân hàng từ đó NHTM có các biện pháp không ngừng hoàn thiện hoạt động huy động vốn để giữ vững và mở rộng quan hệ với khách hàng Có thể nói hoạt động huy động vốn góp phần giải quyết ”đầu vào” của ngân hàng

1.2.1.2 Đối với khách hàng.

Nghiệp vụ huy động vốn cung cấp cho khách hàng một kênh tiết kiệm và đầu tư nhằm làm cho tiền của họ sinh lời, tạo cơ hội cho họ có thể gia tăng tiêu dùng trong tương lai

Mặt khác, nghiệp vụ huy động vốn còn cung cấp cho khách hàng một nơi an toàn để họ cất trữ và tích lũy vốn tạm thời nhàn rỗi

Nghiệp vụ huy động vốn còn giúp cho khách hàng có cơ hội tiếp cận với các dịch vụ khác của ngân hàng: Dịch vụ thanh toán qua ngân hàng, dịch vụ

tín dụng khi khách hàng có nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh hoặc cần tiền cho tiêu dùng.

1.2.2 Các nghiệp vụ huy động vốn của NHTM.

1.2.2.1 Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi.

Tiền gửi thanh toán:

Tiền gửi thanh toán là hình thức huy động vốn của NHTM bằng cách mở cho khách hàng tài khoản gọi là “tài khoản tiền gửi thanh toán” Tài khoản này mở cho đối tượng khách hàng cá nhân hoặc tổ chức có nhu cầu thực hiện thanh toán qua ngân hàng Tuy nhiên không phải lúc nào mọi người cũng huy động số dư tiền gửi thanh toán của họ vào thanh toán, do đó ngân hàng có thể

sử dụng cho hoạt động của mình khi số dư này tạm thời nhàn rỗi

Tiền gửi thanh toán là loại tiền gửi không kì hạn, khách hàng có thể rút

ra bất cứ lúc nào mà không cần phải báo trước cho ngân hàng nên ngân hàng không thể chủ động trong việc sử dụng loại tiền này, do đó ngân hàng thường trả lãi cho loại tiền gửi này rất thấp, thậm chí không trả lãi Khách hàng thường duy trì số dư trên tài khoản tiền gửi thanh toán không nhiều chỉ đủ để đáp ứng nhu cầu thanh toán, chi trả hàng ngày của họ

Tiền gửi có kì hạn:

Tiền gửi có kì hạn là loại tiền gửi mà khách hàng được rút ra sau một thời gian nhất định từ một vài tháng đến một vài năm Mục đích của người gửi tiền là lấy lãi và ngân hàng có thể chủ động kế hoạch hóa việc sử dụng nguồn vốn này vì thời hạn của nguồn vốn Mức lãi suất cụ thể phụ thuộc vào thời gian gửi tiền và sự thỏa thuận giữa ngân hàng và khách hàng trên cơ sở xem xét đến mức độ an toàn của ngân hàng cũng như quan hệ về cung cầu vốn tại thời điểm đó Tuy nhiên để tạo tính lỏng cho loại tiền gửi này, hấp dẫn

khách hàng, ngân hàng có thể cho phép khách hàng được rút tiền trước thời hạn đổi lại khách hàng chỉ được hưởng mức lãi suất thấp, thậm chí không được hưởng lãi.

Tiền gửi tiết kiệm:

Tiết kiệm không kì hạn: Là khoản tiền tạm thời nhàn rỗi của cá nhân gửi

vào ngân hàng nhằm mục tiêu an toàn và sinh lợi nhưng không thiết lập được

kế hoạch sử dụng trong tương lai Đối với loại tiền gửi này, khách hàng có thể rút ra bất cứ lúc nào, tuy nhiên không được sử dụng để thực hiện các giao dịch thanh toán, chi trả cho người khác

Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn: Khác với tiền gửi tiết kiệm không kì hạn,

tiền gửi tiết kiệm có kì hạn được cá nhân gửi vào ngân hàng vì mục tiêu an toàn, sinh lợi và thiết lập được kế hoạch sử dụng tiền trong tương lai Sử dụng loại tiền gửi này là những cá nhân có mong muốn thu nhập ổn định và thường xuyên đáp ứng cho việc chi tiêu hàng tháng và hàng quý Vì vậy loại tiền gửi này có mức lãi suất cao hơn loại tiền gửi không kì hạn

Về nguyên tắc khách hàng chỉ được rút tiền gửi theo đúng kì hạn đã cam kết, không được phép rút tiền trước hạn Tuy nhiên để khuyến khích, thu hút khách hàng gửi tiền, ngân hàng cho phép khách hàng rút tiền gửi trước hạn đổi lại khách hàng được hưởng mức lãi suất thấp hơn thường bằng mức lãi suất tiền gửi không kì hạn, thậm chí không được hưởng lãi

Các loại tiết kiệm khác: Ngoài 2 loại tiết kiệm trên, ngân hàng còn thiết

kế những loại tiền gửi khác như: Tiết kiệm tiện ích, tiết kiệm có thưởng, tiết kiệm bậc thang…với những nét đặc trưng nhằm đáp ứng, thoả mãn những nhu cầu khác nhau của khách hàng

1.2.2.2 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá.

Giấy tờ có giá là các công cụ nợ do ngân hàng phát hành ra để huy động vốn trên thị trường Đây là nghiệp vụ tương đối ổn định và ngân hàng có thể chủ động sử dụng với những mục đích đã định trước Ngân hàng chỉ thực hiện huy động vốn thông qua hình thức này khi vốn tự có và vốn huy động tiền gửi không đủ để đáp ứng nhu cầu sử dụng đã định Tùy vào mục đích cụ thể ngân hàng sẽ xác định khối lượng huy động, thời hạn huy động, phương pháp huy động và mức lãi suất huy động hợp lý

- Huy động vốn ngắn hạn: Để huy động vốn ngắn hạn, ngân hàng có thể

phát hành giấy tờ có giá ngắn hạn Giấy tờ có giá ngắn hạn là những giấy tờ

có giá có thời hạn dưới 12 tháng: Kì phiếu, chứng chỉ tiền gửi ngắn hạn, tín phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác

- Huy động vốn trung và dài hạn: Muốn huy động vốn trung và dài hạn,

NHTM có thể phát hành giấy tờ có giá trung và dài hạn Giấy tờ có giá trung

và dài hạn là những giấy tờ có giá có thời hạn trên 12 tháng: Trái phiếu, cổ phiếu, chứng chỉ tiền gửi dài hạn,…

1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động huy động vốn của NHTM.

1.2.3.1 Nhân tố khách quan.

* Kinh tế: Các yếu tố kinh tế có tác động lớn đến hoạt động huy động

vốn của NHTM như: Thu nhập bình quân đầu người, tỉ lệ lạm phát, tốc độ tăng trưởng, tỉ lệ thất nghiệp,…

Các yếu tố kinh tế có tác động mạnh mẽ đến nhu cầu và cách thức sử dụng sản phẩm dịch vụ của ngân hàng Do đó nó chi phối đến công tác huy động vốn và khả năng thỏa mãn nhu cầu về vốn của nền kinh tế

Khi nền kinh tế đất nước đang trong giai đoạn tăng trưởng, tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tốt, các doanh nghiệp sẽ cần nhiều vốn hơn để đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh của mình, từ đó thúc đẩy các ngân hàng tăng cường hoạt động huy động vốn Nền kinh tế tăng trưởng còn làm tăng thu nhập của người dân kéo theo nhu cầu tiết kiệm lớn tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động huy động vốn của ngân hàng.

* Chính trị, pháp luật, chính sách của chính phủ:

Hoạt động huy động vốn cũng như bất kì hoạt động kinh doanh nào khác đều phải chịu sự điều chỉnh của pháp luật Các ngân hàng phải tuân theo các quy định của pháp luật về huy động vốn như: Tỉ lệ huy động vốn so với vốn

tự có, quy định về các điều kiện phát hành GTCG, quy định về mức lãi suất huy động phải trong biên độ nhất định,…Những quy định trên nhằm đảm bảo cho sự ổn định và an toàn trong hoạt động huy động vốn của ngân hàng

Bên cạnh đó các chính sách về tài chính tiền tệ, giá cả, chính sách khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế, xã hội,…trong từng thời kì cũng có ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động của NHTM nói chung và công tác huy động vốn nói riêng

Sự ổn định về chính trị cũng là yếu tố quan trọng thúc đẩy việc tạo vốn Một đất nước có nền chính trị ổn định sẽ tạo ra một môi trường kinh doanh tốt cho các nhà đầu tư, tạo dựng sự an tâm cho dân chúng khi gửi tiền vào ngân hàng

* Văn hóa - xã hội: Trình độ văn hóa, phong tục, tập quán,…của từng

vùng, từng địa phương, từng dân tộc, có ảnh hưởng rất lớn đến hành vi và nhu cầu sử dụng sản phẩm dịch vụ của ngân hàng Thói quen sử dụng tiền mặt của người dân đã hạn chế sự phát triển của loại hình thanh toán không dùng tiền mặt Sự không tin tưởng vào ngân hàng đã dẫn đến việc người dân

không gửi tiền vào ngân hàng mà cất trữ dưới dạng tiền mặt, vàng bạc đá quý Tất cả những hành vi trên đã làm giảm hiệu quả huy động vốn của ngân hàng.

* Công nghệ: Sự thay đổi về công nghệ có tác động rất mạnh mẽ đến

hoạt động kinh doanh của ngân hàng Công nghệ mới cho phép ngân hàng phát triển và ứng dụng các trang thiết bị hiện đại đáp ứng các nhu cầu ngày càng cao của khách hàng Hiện nay với việc sử dụng dịch vụ chuyển tiền nhanh, lắp đặt ngày càng nhiều máy rút tiền tự động (ATM), sử dụng dịch vụ ngân hàng tự động, internet banking, mobile banking,…đã tạo điều kiện rất thuận lợi cho hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động huy động vốn của ngân hàng

1.2.3.2 Nhân tố chủ quan.

* Trình độ nghiệp vụ và thái độ phục vụ của nhân viên ngân hàng:

Đội ngũ cán bộ nhân viên ngân hàng là nhân tố quan trọng và trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh của ngân hàng Do đó hiệu quả kinh doanh của ngân hàng được quyết định rất lớn bởi họ

Trình độ nghiệp vụ của cán bộ ngân hàng cao sẽ giúp cho mọi giao dịch được thực hiện nhanh chóng và hiệu quả, từ đó tạo điều kiện cho ngân hàng

mở rộng sản xuất kinh doanh, thu hút khách hàng

Là bộ mặt của ngân hàng, thái độ phục vụ của cán bộ ngân hàng quyết định đến quy mô tiền gửi

Nếu ngân hàng hoạt động tốt, có uy tín, nhân viên ngân hàng luôn cởi

mở, nhiệt tình, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng đến gửi tiền sẽ thu hút được nhiều khách hàng và từ đó giúp ngân hàng huy động được nhiều vốn hơn

* Sự đa dạng của các hình thức huy động vốn:

Khách hàng gửi tiền vào ngân hàng với các mục đích và nhu cầu khác nhau Vì vậy ngân hàng càng đa dạng các hình thức huy động vốn thì khả năng thu hút vốn trong nền kinh tế càng lớn Với nhiều hình thức huy động vốn khác nhau, mỗi khách hàng sẽ có nhiều cơ hội tìm cho mình một hình thức đầu tư hợp lý, từ đó ngân hàng sẽ thu hút và “giữ chân” được khách hàng gửi tiền tại đơn vị mình

* Khả năng ứng dụng công nghệ tại ngân hàng

Sự phát triển của công nghệ ngày càng lớn mạnh Tuy nhiên, khả năng ứng dụng tại mỗi ngân hàng là khác nhau Những ngân hàng nào nhanh chóng tiếp cận và ứng dụng công nghệ mới để cải tiến máy móc, trang thiết bị phục

vụ hoạt động kinh doanh, nâng cao chất lượng dịch vụ, tạo sự thuận tiện hơn cho khách hàng thì sức cạnh tranh sẽ cao hơn Từ đó thu hút được nhiều khách hàng đến gửi tiền, tăng lượng vốn huy động cho ngân hàng

* Hoạt động marketing ngân hàng.

Trước sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các ngân hàng, để tồn tại, phát triển và thu hút được khách hàng đến với ngân hàng, các ngân hàng cần thực hiện tốt hoạt động marketing, áp dụng chiến lược marketing hỗn hợp nắm bắt nhu cầu khách hàng, tác động vào nhu cầu của họ duy trì được các khách hàng cũ và khơi dậy khách hàng tiềm năng

* Uy tín của ngân hàng

Với một số lượng lớn ngân hàng đang hoạt động trên thị trường, khách hàng có nhiều sự lựa chọn khi có nhu cầu gửi tiền vào ngân hàng Khách hàng thường có xu hướng gửi vào ngân hàng nào có uy tín do tạo dựng được niềm tin nơi họ Vì vậy vấn đề mà các ngân hàng đặc biệt quan tâm là không ngừng

nâng cao uy tín của mình trên thương trường, từ đó có điều kiện phát triển và

mở rộng hoạt động kinh doanh của mình

* Chính sách lãi suất của ngân hàng

Khi gửi tiền vào ngân hàng, lãi suất là mối quan tâm chủ yếu của khách hàng Vì vậy để huy động được nhiều vốn đáp ứng nhu cầu sử dụng của mình, các ngân hàng cần có chính sách lãi suất hợp lý vừa kích thích khách hàng gửi tiền vừa đảm bảo lợi nhuận cho ngân hàng

1.2.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả huy động vốn của NHTM.

1.2.4.1 Khái niệm về hiệu quả huy động vốn.

Hiệu quả huy động vốn là phạm trù phản ánh trình độ và khả năng đảm bảo thực hiện công tác huy động vốn có kết quả và hiệu quả cao với chi phí nhỏ nhất

1.2.4.2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả huy động vốn.

Để đánh giá hiệu quả huy động vốn của NHTM, thường căn cứ vào một

số chỉ tiêu sau:

- Sự gia tăng về tính ổn định của vốn huy động:

Về khối lượng và cơ cấu: Khối lượng vốn mà ngân hàng huy động được

có đạt được kế hoạch đã đặt ra hay không Cơ cấu vốn huy động có hợp lý về thời hạn, loại tiền, đối tượng huy động,

Về mức tăng trưởng của vốn huy động =

∑VHĐ năm sau – ∑VHĐ năm trước

∑VHĐ năm trước

Tỷ lệ trên sẽ cho biết vốn huy động của năm sau tăng hay giảm bao nhiêu % so với năm trước, từ đó sẽ cho biết khả năng huy động vốn của ngân hàng.

Về sự phù hợp giữa cơ cấu vốn huy động và nhu cầu sử dụng: Xem xét

cơ cấu nguồn vốn mà ngân hàng huy động có phù hợp với nhu cầu sử dụng vốn, qua đó cho thấy khả năng phán đoán nhu cầu về từng loại vốn trên thị trường của ngân hàng

- Khả năng điều hành lãi suất và tiết kiệm chi phí của ngân hàng

Chỉ tiêu này cho biết khả năng nắm bắt tình hình thị trường của ngân hàng Ngân hàng có kịp thời điều chỉnh lãi suất để có thể thu hút khách hàng

mà vẫn đảm bảo được lợi nhuận cho ngân hàng Ở đây chúng ta sẽ xem xét thời điểm mà ngân hàng quyết định có sự điều chỉnh và mức điều chỉnh lãi suất của ngân hàng

- Độ đa dạng của các hình thức huy động vốn:

Ngân hàng đã sử dụng công cụ nào để huy động vốn: Tiền gửi thanh toán, tiền gửi có kì hạn, tiền gửi tiết kiệm, hay các loại giấy tờ có giá: Thương phiếu, trái phiếu, kì phiếu, chứng chỉ tiền gửi, Về kì hạn ngân hàng đã huy động ở các kì hạn nào Về loại tiền tệ ngân hàng huy động những loại tiền nào: VNĐ, USD, EURO,

Chỉ tiêu này sẽ cho thấy độ đa dạng trong các hình thức huy động vốn của ngân hàng

- Một số chỉ tiêu khác: Hệ số sử dụng vốn, thời gian để huy động được một lượng vốn nhất định, mức độ thuận tiện đối với khách hàng

Từ phân tích trên có thể đưa ra một số chỉ tiêu cụ thể để đánh giá hiệu quả huy động vốn của ngân hàng:

+ Tốc độ tăng trưởng nguồn vốn.

+ Tỷ trọng nguồn vốn huy động trên tổng nguồn vốn

+ Mức tăng trưởng của tín dụng trên mức tăng trưởng của vốn huy động, trong đó có xét chi tiết về dư nợ ngắn hạn, dư nợ trung và dài hạn

1.3 Kế toán huy động vốn và tầm quan trọng của kế toán huy động vốn đối với NHTM.

1.3.1 Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ của kế toán huy động vốn.

Kế toán là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính ở mỗi đơn vị,

tổ chức kinh tế cũng như toàn bộ nền kinh tế quốc dân Là một bộ phận cấu thành trong hệ thống kế toán, kế toán ngân hàng cũng phát huy đầy đủ vai trò của nó được thể hiện trong quá trình hạch toán kế toán từng nghiệp vụ Trong

đó “kế toán huy động vốn là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác các khoản tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá Trên cơ sở đó cung cấp các thông tin phục vụ lãnh đạo chỉ đạo về nguồn vốn đầu vào, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn đầu ra”

+ Kế toán huy động vốn thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Kiểm soát để đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ kế toán khi khách hàng gửi tiền

- Tổ chức, sắp xếp, bảo quản tài khoản một cách khoa học, dễ tìm để phục vụ công tác kiểm tra, kiểm soát

- Tính toán lãi suất huy động hợp lý vừa để đảm bảo nhu cầu về vốn cho ngân hàng kịp thời vừa tạo ra lợi nhuận cho ngân hàng

- Xử lý các khoản rút tiền trước hạn, sau hạn một cách hợp lý vừa đảm bảo tạo sự thuận tiện, tin tưởng cho khách hàng vừa nâng cao uy tín của ngân hàng

- Cung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời cho lãnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lượng nguồn vốn huy động.

+ Vai trò của kế toán huy động vốn

Kế toán huy động vốn là một bộ phận của kế toán ngân hàng và cũng góp phần vào việc phát huy vai trò của kế toán ngân hàng, thể hiện:

- Kế toán huy động vốn cung cấp thông tin một cách chính xác, toàn diện về hoạt động huy động vốn, từ đó giúp các nhà quản trị có những biện pháp thích hợp để nâng cao chất lượng hoạt động huy động vốn của ngân hàng

- Kế toán huy động vốn ghi chép, tính toán một cách chính xác các khoản lãi phải trả, từ đó giúp cho các nhà quản trị ngân hàng thực hiện tốt công tác quản lý chi phí, đảm bảo nguồn lợi nhuận cho ngân hàng

- Kế toán huy động vốn cho biết lượng vốn mà ngân hàng đã huy động được cũng như tỉ lệ từng loại nguồn vốn, là cơ sở để ngân hàng xác định quy

mô tín dụng cũng như các hoạt động kinh doanh khác

1.3.2 Tài khoản và các chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn.

1.3.2.1 Tài khoản sử dụng.

Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn được bố trí ở loại 4 (các khoản phải trả) trong hệ thống tài khoản của tổ chức tín dụng

a Tài khoản tiền gửi của khách hàng (số hiệu 42).

Tài khoản 421/422: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng VN/

ngoại tệ

Trong đó: TK 4211/4221: Tiền gửi không kì hạn

TK 4212/4222: Tiền gửi có kì hạn

TK 4214/4224: Tiền gửi vốn chuyên dùng

Tài khoản 423/424: Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng VN/ngoại tệ và vàng

Trong đó: TK 4231/4241: Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn

TK 4232/4242: Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn

TK 4238: Tiền gửi tiết kiệm khác

Tài khoản 425/426: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng VN/

ngoại tệ

Trong đó: TK 4251/4261: Tiền gửi không kì hạn

TK 4252/4262: Ttiền gửi có kì hạn

TK 4254/4264: Tiền gửi vốn chuyên dùng

Tài khoản tiền gửi có cấu trúc chung như sau:

Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào

Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng lấy ra

Số dư có : Số tiền của khách hàng còn gửi ngân hàng

b Tài khoản phát hành giấy tờ có giá (số hiệu 43)

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình phát hành GTCG và thanh toán GTCG của NHTM

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình những khoản chiết khấu, phụ trội khi phát hành GTCG và tình hình phân bổ các khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định chi phí đi vay tính vào chi phí kinh doanh của NHTM theo từng kì

Tài khoản 431/434: Mệnh giá GTCG bằng đồng VN/ngoại tệ và vàng

Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá khi NHTM đi vay bằng hình thức phát hành GTCG và việc thanh toán GTCG đáo hạn trong kì.

Kết cấu của tài khoản 431 và 434

Bên có ghi: Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá trong kì

Bên nợ ghi: Thanh toán GTCG khi đáo hạn

Số dư có: Giá trị GTCG đã phát hành theo mệnh giá cuối kì

Tài khoản 432/435: Chiết khấu GTCG bằng đồng VN/ngoại tệ và vàng

Các tài khoản này dùng để phản ánh chiết khấu GTCG phát sinh khi NHTM đi vay bằng hình thức phát hành GTCG có chiết khấu và việc phân bổ chiết khấu GTCG trong kì

Kết cấu của tài khoản 432 và 435:

Bên nợ ghi: Chiết khấu GTCG phát sinh trong kì

Bên có ghi: Phân bổ chiết khấu GTCG trong kì

Số dư nợ: Chiết khấu GTCG chưa phân bổ cuối kì

Tài khoản 433/436: Phụ trội GTCG bằng đồng VN/ngoại tệ và vàng

Các tài khoản này dùng để phản ánh phụ trội GTCG phát sinh khi NHTM đi vay bằng hình thức phát hành GTCG có phụ trội và việc phân bổ phụ trội GTCG trong kì

Kết cấu của tài khoản 433 và 436:

Bên có ghi: Phụ trội GTCG phát sinh trong kì

Bên nợ ghi: Phân bổ phụ trội GTCG trong kì

Số dư có: Phụ trội GTCG chưa phân bổ cuối kì

c Tài khoản lãi phải trả (số hiệu 49)

Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi dồn tích (theo nguyên tắc cơ sở dồn tích) tính trên các tài khoản nguồn vốn mà NHTM phải trả khi đến hạn

Số lãi này đã hạch toán vào chi phí trong kì nhưng chưa trả cho khách hàng

TK 491: Lãi phải trả cho tiền gửi

TK 492: Lãi phải trả về phát hành GTCG

TK 493: Lãi phải trả cho tiền vay

Kết cấu chung của tài khoản lãi phải trả:

Bên có ghi: Số tiền lãi phải trả dồn tích

Bên nợ ghi: Số tiền lãi đã trả

Số dư có: Số tiền lãi phải trả dồn tích chưa thanh toán

d Tài khoản chi phí chờ phân bổ (số hiệu 388)

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng

có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều kì kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kì kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán

Kết cấu của tài khoản 388:

Bên nợ ghi: Chi phí chờ phân bổ phát sinh trong kìBên có ghi: Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kì

Số dư nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa được phân bổ

e Tài khoản chi phí trả lãi (số hiệu 80)

TK 801: Chi phí trả lãi tiền gửi

TK 803: Chi phí trả lãi phát hành GTCG

Kết cấu của tài khoản chi phí trả lãi:

Bên nợ ghi: Chi phí trả lãi phát sinh

Bên có ghi: - Thoái chi

- Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

Số dư nợ: Tổng chi phí trả lãi tính đến cuối kì

- Nhóm chứng từ tiền mặt: Giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt

- Nhóm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu…

- Nhóm chứng từ điện tử: Ủy nhiệm chi điện tử, ủy nhiệm thu điện tử, thẻ thanh toán

- Các loại kì phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi

- Các loại sổ tiết kiệm

1.3.3 Quy trình kế toán huy động vốn.

1.3.3.1 Quy trình kế toán huy động vốn qua tài khoản tiền gửi của TCKT,

cá nhân.

Đối với khách hàng là tổ chức: Chỉ cần điền vào mẫu giấy đề nghị mở

TK tiền gửi, đăng kí chữ kí và mẫu con dấu của người đại diện, xuất trình và nộp bản sao các giấy tờ chứng minh tư cách pháp nhân của tổ chức và các giấy tờ chứng minh tư cách đại diện hợp pháp của chủ TK

Khi mở TK tiền gửi thanh toán, trong tài khoản luôn phải được duy trì một số dư tối thiểu theo quy định của ngân hàng Ngoài số dư phải duy trì trong TK, chủ TK có quyền thực hiện các giao dịch trên số tiền gửi trong TK tiền gửi thanh toán của mình

b Kế toán tiền gửi thanh toán

Kế toán nhận tiền gửi:

- Kế toán nhận tiền gửi bằng tiền mặt:

Người gửi tiền lập giấy nộp tiền mặt kèm tiền mặt nộp vào ngân hàng Căn cứ vào chứng từ thu tiền mặt và sau khi đã thu đủ tiền, kế toán hạch toán: N: TK tiền mặt

C: TK tiền gửi thanh toán/KH

- Kế toán nhận tiền gửi bằng chuyển khoản:

Căn cứ vào các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như bảng kê nộp séc chuyển khoản, séc bảo chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu,…kế toán hạch toán:

N: TK tiền gửi thanh toán/người chi trả

hoặc TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng

C: TK tiền gửi thanh toán/người thụ hưởng

Kế toán chi trả tiền gửi:

- Kế toán chi trả bằng tiền mặt:

Khi chủ TK yêu cầu được lĩnh tiền từ TK thanh toán, kế toán kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm soát số dư TK, hạn mức thấu chi,…Nếu thỏa mãn theo quy định của ngân hàng, kế toán hạch toán:

N: TK tiền gửi thanh toán/KH

C: TK tiền mặt

- Kế toán chi trả bằng chuyển khoản:

Khi nhận được các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như: Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản,… của chủ TK để trích TK của mình chuyển trả tiền cho người thụ hưởng, kế toán hạch toán:

N: TK tiền gửi thanh toán/người chi trả

C: - TK tiền gửi thanh toán/người thụ hưởng

- hoặc TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng

Trường hợp việc trích tiền từ TK tiền gửi thanh toán để chuyển cho người thụ hưởng ở ngân hàng khác thì ngân hàng sẽ thu lệ phí chuyển tiền và

thuế giá trị gia tăng theo số tiền chuyển, lệ phí chuyển tiền thu theo tỉ lệ do từng hệ thống NHTM quy định.

Kế toán trả lãi tiền gửi thanh toán

Hàng tháng (vào gần cuối tháng) kế toán tính và trả lãi các TK tiền gửi thanh toán, số lãi này được nhập vào số tiền gốc

- Phương pháp tính lãi: Theo phương pháp tích số

Số tiền lãi trong tháng = (Tổng tích số tính lãi trong tháng * lãi suất/ tháng)/30

Tổng tích số tính lãi trong tháng = (Tổng số dư có TK thanh toán * số ngày dư có thực tế trong tháng)

- Hạch toán: N: TK chi trả lãi tiền gửi

C: TK tiền gửi thanh toán/KH

c Kế toán tiền gửi có kì hạn

Kế toán nhận tiền gửi:

- Căn cứ vào giấy nộp tiền, kế toán hạch toán

N: TK tiền mặt

C: TK tiền gửi có kì hạn/KH

- Khách hàng trích từ TK tiền gửi không kì hạn chuyển sang TK tiền gửi

có kì hạn, căn cứ vào nhiệm chi, kế toán ghi:

N: TK tiền gửi không kì hạn/KH

C: TK tiền gửi có kì hạn/KH

Kế toán chi trả tiền gửi:

Khác với TK tiền gửi không kì hạn, khi rút tiền ở TK tiền gửi có kì hạn, khách hàng phải rút trọn số tiền của kì hạn

- Khách hàng rút tiền bằng tiền mặt: Căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt, kế toán ghi:

C: TK tiền gửi không kì hạn/KH

Kế toán trả lãi tiền gửi có kì hạn:

Việc trả lãi tiền gửi có kì hạn cho người gửi tiền được thực hiện khi đáo hạn, tính lãi theo nguyên tắc cơ sở dồn tích và theo phương pháp lãi đơn

- Công thức tính lãi hàng tháng:

Tiền lãi = số tiền gửi vào * lãi suất tiền gửi/ tháng

- Sau khi tính được số lãi phải trả, kế toán lập chứng từ và hạch toán: N: TK chi phí trả lãi tiền gửi

C: TK lãi phải trả cho tiền gửi

- Khi khách hàng đến lĩnh lãi (cùng gốc) kế toán lập phiếu chi và hạch toán:

N: TK lãi phải trả cho tiền gửi

kí đúng chữ kí trên chứng từ kế toán.

b Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kì hạn

Kế toán nhận tiền gửi:

Khi khách hàng nộp tiền, kế toán hạch toán:

N: TK tiền mặt

C: TK tiền gửi tiết kiệm không kì hạn/KH

Kế toán trả lãi tiền gửi:

Hàng tháng tính và thanh toán lãi tiền gửi tiết kiệm không kì hạn tương

tự như tiền gửi thanh toán

+ Vào ngày lĩnh lãi nếu khách hàng không đến lĩnh lãi, lãi sẽ được nhập gốc, hạch toán:

N: TK trả lãi tiền gửi

C: TK tiền gửi tiết kiệm không kì hạn/KH

+ Nếu khách hàng đến lĩnh lãi, hạch toán:

N: TK trả lãi tiền gửi

C: TK thích hợp

Kế toán chi trả tiền gửi:

Khi khách hàng xin rút tiền, kế toán hạch toán:

N: TK tiền gửi tiết kiệm không kì hạn/KH

C: TK thích hợp

c Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kì hạn

 Loại trả lãi sau:

Kế toán nhận tiền gửi: Khi khách hàng gửi tiền vào, kế toán hạch toán:

N: TK tiền mặt

C: TK tiền gửi tiết kiệm có kì hạn/KH

Kế toán trả lãi tiền gửi: Hàng tháng tính và hạch toán lãi phải trả dồn tích

Phương pháp tính lãi: Lãi 1 tháng = số dư tiền gửi * lãi suất / tháng

N: TK trả lãi tiền gửi

C: TK lãi phải trả cho tiền gửi

Kế toán chi trả tiền gửi:

Khi đáo hạn:

- Nếu khách hàng không đến rút hoặc chỉ rút lãi:

N: TK lãi phải trả cho tiền gửi

N: TK trả lãi tiền gửi

N: TK trả lãi tiền gửi

C: TK tiền mặt

- Nếu khách hàng rút trước hạn:

+ Thoái chi toàn bộ số lãi đã dự trả:

N: TK lãi phải trả cho tiền gửi

C: TK trả lãi tiền gửi

+ Tính số lãi thực trả cho khách hàng với lãi suất phù hợp

N: TK trả lãi tiền gửi

C: TK thích hợp

 Loại trả lãi trước:

Kế toán nhận tiền gửi: Khi khách hàng đến gửi tiền, kế toán hạch toán:

N: TK tiền mặt

N: TK chi phí chờ phân bổ

C: TK tiền gửi tiết kiệm có kì hạn/KH

Kế toán trả lãi tiền gửi: Định kì kế toán phân bổ lãi trả trước vào chi phí

N: TK trả lãi tiền gửi

+ Thoái chi số lãi đã phân bổ vào chi phí

N: TK chi phí chờ phân bổ

C: TK trả lãi tiền gửi

+ Tính số lãi thực trả cho khách hàng theo lãi suất thực trả, thời gian gửi

thực tế, số tiền gửi thực tế và hạch toán:

N: TK tiền gửi tiết kiệm có kì hạn/KH

N: TK trả lãi tiền gửi

C: TK chi phí chờ phân bổ

C: TK tiền mặt

1.3.3.3 Quy trình kế toán huy động vốn qua phát hành GTCG.

a Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước.

- Phân bổ giá trị phụ trội (nếu có)

1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán huy động vốn.

Hiệu quả của công tác kế toán huy động vốn chịu ảnh hưởng của rất nhiều nhân tố Dưới đây là một số nhân tố quan trọng :

1.3.4.1 Mô hình giao dịch.

Tùy theo chức năng nhiệm vụ, mô hình hoạt động và trình độ công tác

kế toán, các chi nhánh ngân hàng có mô hình bố trí bộ máy kế toán khác nhau Thông thường có hai mô hình : Mô hình giao dịch “nhiều cửa” và mô hình giao dịch “ một cửa” Như vậy với mỗi mô hình giao dịch, công tác kế toán được thực hiện sẽ khác nhau

Nếu ngân hàng áp dụng mô hình giao dịch một cửa, khách hàng chỉ cần đến giao dịch với một cán bộ ngân hàng có thể giải quyết toàn bộ nhu cầu của mình, qua đó đã giúp cho công tác kế toán diễn ra nhanh chóng Ngược lại với

mô hình giao dịch nhiều cửa việc luân chuyển chứng từ và sử dụng chứng từ cồng kềnh, quá trình giao dịch phải qua nhiều khâu gây mất thời gian và gây

áp lực cho cán bộ kế toán do đó hiệu quả không cao

1.3.4.2 Trình độ của cán bộ kế toán

Toàn bộ công việc kế toán đều được thực hiện trực tiếp bởi các nhân viên kế toán ngân hàng Do đó trình độ nghiệp vụ của họ có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của công tác kế toán Khả năng nắm vững về nghiệp vụ sẽ giúp cho họ thực hiện chính xác, nhanh chóng, hiệu quả công việc của mình Ngoài

ra, trình độ tin học và ngoại ngữ cũng thực sự rất quan trọng và cần thiết, góp phần tạo thuận lợi trong quá trình giao dịch

1.3.4.3 Khả năng ứng dụng công nghệ thông tin trong ngân hàng

Ngày nay với sự phát triển vượt bậc của khoa học công nghệ đặc biệt là công nghệ thông tin, ứng dụng của nó đã làm thay đổi rất lớn cuộc sống của con người cũng như các ngành công nghệ khoa học khác, trong đó có công nghệ ngân hàng

Công nghệ ngân hàng hiện đại sẽ giúp cho các kế toán viên thực hiện phần hành công việc của mình nhanh chóng, giảm thiểu các thao tác thủ công Đặc biệt hiện nay với nhiều phần mềm kế toán ưu việt, việc áp dụng nó đã có hiệu quả rõ rệt, nâng cao chất lượng hoạt động kế toán ngân hàng

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Trên đây là những vấn đề cơ bản về hoạt động huy động vốn và kế toán huy động vốn tại các NHTM Trên cơ sở nghiên cứu phần lý luận, chương sau

sẽ tiếp tục đi sâu vào nghiên cứu phần thực trạng hoạt động huy động vốn và

kế toán huy động vốn tại ABBANK Hà Nội

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN VÀ CÔNG TÁC

KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI ABBANK HÀ NỘI

2.1 Khái quát về tình hình phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn Hà Nội

và hoạt động kinh doanh của chi nhánh.

2.1.1 Khát quát về tình hình phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn Hà Nội.

Là trung tâm kinh tế - chính trị - văn hóa - xã hội của cả nước, Hà Nội có các hoạt động kinh tế xã hội diễn ra hết sức sôi động và phát triển mạnh mẽ Những năm vừa qua Hà Nội phải đối mặt với nhiều diễn biến không thuận lợi: Giá cả hàng hóa trên thị trường biến động và ở mức cao, nhiều dịch bệnh xuất hiện, Song, kinh tế xã hội Hà Nội vẫn đạt được kết quả khả quan với hầu hết các chỉ tiêu kinh tế xã hội đều hoàn thành và vượt kế hoạch năm

2007 So với năm trước, dự kiến GDP tăng 12,07%, giá trị sản xuất công nghiệp tăng 21,4%, tổng mức bán hàng hoá và doanh thu dịch vụ tăng 21,9% (trong đó bán lẻ tăng 22,9%), tổng mức bán hàng hoá dịch vụ đạt tốc độ tăng khá là do số lượng đơn vị kinh doanh thương mại dịch vụ tăng nhanh với mạng lưới rộng khắp (hiện nay Hà Nội có khoảng 16 ngàn doanh nghiệp, 100 ngàn cơ sở kinh doanh cá thể thương mại dịch vụ, 50 siêu thị và trung tâm thương mại, hơn 1000 văn phòng đại diện…), kim ngạch xuất khẩu trên địa bàn tăng 22%, vốn đầu tư xã hội tăng 20,7%, thu ngân sách trên địa bàn tăng 19,2%, xây dựng mới 1,56 triệu m2 nhà ở Các mặt văn hoá xã hội, trật tự an toàn xã hội vẫn được duy trì ổn định, đời sống nhân dân tiếp tục được chăm lo cải thiện

Với tình hình thực tế của Hà Nội hiện nay đã đem đến cho hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động huy động vốn nói riêng của ngân hàng

những thuận lợi và khó khăn, dưới đây là một số thuận lợi và khó khăn chủ yếu.

a Những thuận lợi:

Nền kinh tế Hà Nội tiếp tục tăng trưởng theo xu hướng tăng dần qua các năm Quá trình phát triển theo hướng dịch vụ - công nghiệp - nông nghiệp của thành phố là cơ hội rất lớn cho sự lớn mạnh của chi nhánh Sau khi chính thức được phép chuyển sang là ngân hàng TMCP đô thị, hoạt động của chi nhánh chủ yếu là phục vụ các doanh nghiệp, các cá nhân có thu nhập cao và ổn định,

do đó khu vực kinh tế mà chi nhánh quan tâm và trực tiếp phục vụ là khu vực dịch vụ và công nghiệp, sự phát triển của 2 khu vực trên chính là cơ sở cho sự phát triển của chi nhánh

Với tốc độ phát triển nhanh chóng của thành phố Hà Nội, hoạt động đầu

tư cũng được đẩy mạnh, đòi hỏi phải có một lượng vốn đầu tư lớn Mặc dù trung tâm giao dịch chứng khoán đã đi vào hoạt động được một thời gian, song việc huy động vốn qua kênh này mới chỉ đáp ứng được rất ít nhu cầu vốn đầu tư Vì vậy, hệ thống NHTM vẫn là kênh huy động vốn chủ yếu cho đầu tư phát triển Nắm bắt được vấn đề này, chi nhánh đã không ngừng đẩy mạnh công tác huy động vốn, đáp ứng nhu cầu đầu tư phát triển của nền kinh tế

Với sự quán triệt và chỉ đạo của đảng và nhà nước, tình hình chính trị thành phố ngày càng ổn định, xã hội ngày càng văn minh, tạo điều kiện thuận lợi cho hệ thống ngân hàng phát triển bền vững

Sau khi gia nhập vào tổ chức thương mại thế giới (WTO), trên địa bàn

Hà Nội xuất hiện nhiều các chi nhánh ngân hàng nước ngoài hoạt động, điều

đó đã tạo điều kiện cho các ngân hàng trong nước có cơ hội học hỏi, hợp tác, nâng cao sức cạnh tranh

Tiềm năng về dịch vụ ngân hàng trên cả nước đặc biệt là trên địa bàn Hà Nội còn rất lớn, bình quân tốc độ tăng trưởng các chỉ tiêu kinh doanh ở mức cao Đây là cơ sở cho sự phát triển mạnh mẽ của chi nhánh và các ngân hàng khác trong tương lai.

Theo đề án thanh toán không dùng tiền mặt được chính phủ phê duyệt gần đây, thì từ đầu năm 2008 trước tiên các đơn vị chi lương từ nguồn ngân sách, tiếp đến là các đơn vị sự nghiệp phải trả lương qua hệ thống tài khoản ngân hàng Đây là một cơ hội lớn cho các ngân hàng thương mại trong công tác huy động vốn

b Những khó khăn.

Nhìn chung, người dân Việt Nam chưa có thói quen gửi tiết kiệm trung

và dài hạn mà chủ yếu là gửi ngắn hạn, do đó chi nhánh đã gặp khó khăn trong việc thu hút tiền gửi dài hạn Thêm vào đó, một tỷ lệ lớn người dân vẫn

có thói quen dùng tiền mặt, vàng và ngoại tệ trong thanh toán, chi trả điều đó

đã làm giảm khả năng thu hút tiền gửi thanh toán và cung cấp phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt cho người dân

Trên địa bàn Hà Nội hiện nay có rất nhiều ngân hàng với nhiều chi nhánh, phòng giao dịch hoạt động rộng khắp và có xu hướng ngày càng tăng

Do đó chi nhánh đã gặp phải sự cạnh tranh gay gắt, nhất là đối với các ngân hàng có quy mô lớn và uy tín trên thị trường

Thực tế ở một số ngành như điện, nước, bưu điện, thuế, xăng dầu,…có

số thu bằng tiền mặt lớn nhưng vẫn chưa sẵn sàng chấp nhận các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt, chưa thật sự tạo điều kiện cần thiết cho các dịch vụ thanh toán qua tài khoản cá nhân mở tại ngân hàng mà vẫn còn thu tiền mặt là chủ yếu, kết quả là đã làm giảm khả năng thu hút tiền gửi của các ngân hàng