KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN PHƯƠNG ĐÔNG (OCB) – CHI NHÁNH GIA ĐỊNH

Ngoài việc tạo điều kiện cho người gửi tiền có được khoản thu nhập danh nghĩa thông qua lãi suất với mức độ an toàn và hình thức thanh khoản cao, hoạt động này còn mang lại nguồn vốn để

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN PHƯƠNG ĐÔNG (OCB) –

Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học Khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Toán Nghiệp Vụ Huy Động Vốn tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Phương Đông (OCB) – Chi Nhánh Gia Định” do Trần Thị Mỹ Tú, sinh viên khóa 32, khoa Kinh Tế, chuyên ngành

Kế toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày

Thạc sĩ Trần Anh Kiệt Người hướng dẫn

Ngày tháng năm

Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo

LỜI CẢM TẠ

Trước hết con xin gửi lời tri ân và lòng biết ơn vô hạn đến ba mẹ, những người

đã sinh thành, nuôi dưỡng, dạy dỗ và tạo điều điều kiện cho con ăn học đến ngày hôm nay Con xin cảm ơn tất cả người thân trong gia đình đã ủng hộ, động viên con trong suốt thời gian qua

Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô ngành Kế toán, khoa Kinh tế, trường Đại học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh đã tận tình chỉ dạy và truyền đạt cho em những kiến thức vô cùng bổ ích, trang bị cho em nhũng hành trang cần thiết bước vào đời Đặc biệt, em vô cùng biết ơn thạc sĩ Trần Anh Kiệt đã hướng dẫn chỉ bảo giúp em hoàn thành báo cáo khóa luận tốt nghiệp này

Em cũng xin thành thật cảm ơn Ban Giám Đốc và toàn thể các anh chị tại Ngân hàng Phương Đông – Chi nhánh Gia Định, đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán đã tạo điều kiện và hết lòng giúp đỡ, chỉ dạy cho em những kinh nghiệm làm việc thực tiễn mà em chưa được tiếp xúc khi ngồi trên ghế nhà trường

Xin gửi đến tất cả mọi người những lời chúc tốt đẹp nhất

Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Mỹ Tú

NỘI DUNG TÓM TẮT

TRẦN THỊ MỸ TÚ Tháng 07 năm 2010 “Kế Toán Nghiệp Vụ Huy Động Vốn tại Ngân Hàng Thương Mại Cố Phần Phương Đông – Chi Nhánh Gia Định, Quận Phú Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh”

TRAN THI MY TU July 2010 “Account of mobilization at Orient Commercial Joint Stock Bank – Gia Dinh Branch, Phu Nhuan District, Ho Chi Minh City”

Hoạt động huy động vốn là một trong những hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất của ngân hàng thương mại Ngoài việc tạo điều kiện cho người gửi tiền có được khoản thu nhập danh nghĩa thông qua lãi suất với mức độ an toàn và hình thức thanh khoản cao, hoạt động này còn mang lại nguồn vốn để ngân hàng thực hiện các hoạt động khác như cấp tín dụng và cung cấp các dịch vụ ngân hàng cho khách hàng

Hoạt động huy động vốn có ý nghĩa rất lớn trong việc cân đối tiền tệ trong nền kinh tế, bởi vì nó thu hút một khối lượng tiền tạm thời nhàn rỗi rất lớn trong dân cư và các thành phần kinh tế khác để đầu tư vào các ngành, các lĩnh vực có nhu cầu về vốn; tạo ra vòng quay liên tục của đồng vốn trong lưu thông

Khóa luận tập trung vào việc thu thập thông tin và mô tả công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Gia Định, cụ thể như sau:

- Nghiên cứu các hình thức tiền gửi tại ngân hàng như: tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, có kỳ hạn, tiền gửi linh hoạt bằng Việt Nam đồng và ngoại tệ… của các cá nhân, tổ chức kinh tế

- Mô tả cách hạch toán kế toán nghiệp vụ tiền gửi tại ngân hàng

- Tìm hiểu tác động của công tác huy động vốn đến các hoạt động khác của ngân hàng

MỤC LỤC

Trang Danh mục các chữ viết tắt viii

Danh mục các bảng ix

Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1

1.1 Đặt vấn đề 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu của khóa luận 2

1.4 Sơ lược cấu trúc của khóa luận 2

2.1 Giới thiệu về Ngân hàng TMCP Phương Đông (OCB) 4

2.1.1 Lịch sử hình thành và thành tích đạt được 4

2.2 Giới thiệu về Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Gia Định 6

2.3.2 Khó khăn và hạn chế 12

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 13

3.1 Khái niệm và vai trò của hoạt động huy động vốn 13

3.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguồn vốn huy động 13

3.1.2 Vai trò của hoạt động huy động vốn 13

3.2 Các hình thức huy động vốn 15

3.2.1 Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn 15

3.2.3 Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi tiết kiệm 16

3.2.4 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá 18

3.3 Phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn 19

3.3.1 Tài khoản sử dụng 19

3.3.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm 34

3.4 Phương pháp nghiên cứu 28

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 29

4.1 Phân tích tình hình huy động vốn tại OCB – Chi nhánh Gia Định 29

4.2 Chế độ chứng từ kế toán tại Ngân hàng Phương Đông – Chi nhánh Gia Định 33

4.3 Cấu trúc tài khoản và các tài khoản liên quan đến quá trình hạch toán 36

4.4.1 Mở tài khoản 38 4.4.2 Nộp tiền vào tài khoản 41

4.4.4 Thủ tục đóng tài khoản 61

4.5 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 64

4.5.1 Thủ tục mở sổ tiết kiệm 64

4.5.2 Rút vốn và tất toán sổ tiết kiệm 68

4.6 Tiền gửi tiết kiệm định kỳ 71

4.6.1 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VND 71

4.6.2 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng USD 76

4.6.3 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng vàng 82

4.6.4 Tiền gửi tiết kiệm “Linh hoạt 13 tháng” 87

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 98

5.1 Kết luận 98 5.1.1 Ưu điểm 98 5.1.2 Nhược điểm 99

5.2 Kiến nghị 99 5.2.1 Mở rộng mạng lưới giao dịch 99

5.2.2 Đa dạng hóa các sản phẩm huy động tiền gửi 100

5.2.4 Nâng cao uy tín của Chi nhánh và chất lượng phục vụ của đội ngũ nhân

viên 101

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ATM Thẻ ghi nợ nội địa

BCTC Báo cáo tài chính

CĐKT Cân đối kế toán

NHPĐ Ngân hàng Phương Đông

NHTM Ngân hàng thương mại

NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần

OCB Ngân hàng thương mại cổ phần Phương Đông PGD Phòng giao dịch

TCTD Tổ chức tín dụng

TGTK Tiền gửi tiết kiệm

TGTT Tiền gửi thanh toán

UBND TP.HCM Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh

VAT Thuế giá trị gia tăng

W.T.O Tổ chức thương mại thế giới

DANH MỤC CÁC BẢNG

Trang Bảng 2.1 Vốn Điều Lệ Của NHTMCP Phương Đông Qua Các Năm 4

Bảng 2.2 Thành Phần Cổ Đông Và Tỷ Trọng Cổ Phần Nắm Giữ Hiện Nay Tại

NHTMCP Phương Đông 4 Bảng 4.1 Tình Hình Huy Động Vốn Tại Chi Nhánh Gia Định 29

Bảng 4.2 Cơ Cấu Nguồn Vốn Theo Tính Chất Nguồn Vốn Huy Động 31

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Tại Chi Nhánh Gia Định 6

Hình 2.2 Trình Tự Ghi Sổ Kế Toán Theo Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính 10

Hình 2.3 Hình Thức Chứng Từ Ghi Sổ Trên Máy Vi Tính 10

Hình 4.1 Biểu Đồ Tình Hình Huy Động Vốn Tại OCB – Chi Nhánh Gia Định 30

Hình 4.2 Biểu Đồ Cơ Cấu Nguồn Vốn Theo Tính Chất Nguồn Vốn Huy Động Năm

2008 32 Hình 4.3 Biểu Đồ Cơ Cấu Nguồn Vốn Theo Tính Chất Nguồn Vốn Huy Động Năm

2009 32 Hình 4.4 Sơ Đồ Quy Trình Giao Dịch Một Cửa Gửi Tiền, Rút Tiền 35

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1 Biểu phí giao dịch tiển gửi thanh toán

Nhu cầu vốn vay của các thành phần trong nền kinh tế không ngừng tăng cao,

mà nguồn vốn tự có để đáp ứng của ngân hàng lại có hạn Ngoài ra, trước sức ép của quá trình hội nhập, ngành ngân hàng trong nước còn phải đối mặt với sự cạnh tranh từ các ngân hàng nước ngoài Do đó, các ngân hàng thương mại cần phải tăng nguồn vốn đầu vào – tăng nguồn vốn huy động – nhằm đáp ứng nhu cầu vốn của thị trường và nhu cầu vốn của chính bản thân ngân hàng để mở rộng mạng lưới hoạt động, đa dạng hóa sản phẩm cung cấp, nâng cao chất lượng phục vụ, nâng cao năng lực cạnh tranh

Từ đó, các ngân hàng sẽ có cơ hội mang lại lợi nhuận cho chính mình và thích ứng với môi trường kinh tế năng động, phức tạp Ngân hàng TMCP Phương Đông (OCB) cũng không ngoại lệ, là một trong những NHTM có tốc độ tăng trưởng tốt trong Top 10 NHTMCP tại Việt Nam, mạng lưới hoạt động của OCB ngày càng mở rộng, ngân hàng luôn cung ứng các sản phẩm dịch vụ tiện ích cho khách, cũng như không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ và đã nhận được sự tín nhiệm từ khách hàng Để có được thành quả đó, OCB rất chú trọng công tác huy động vốn, xem công tác huy động vốn

là nhiệm vụ sống còn đối với hoạt động của ngân hàng

Xuất phát từ thực tế trên, kết hợp với những kiến thức được tích lũy ở trường và thời gian thực tập tiếp xúc thực tế với công tác kế toán tại ngân hàng, tôi quyết định chọn đề tài “Kế Toán Nghiệp Vụ Huy Động Vốn tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Phương Đông – Chi Nhánh Gia Định” làm chuyên đề báo cáo thực tập

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu các hình thức của nghiệp vụ tiền gửi tại OCB – Chi nhánh Gia Định như: tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, có kỳ hạn bằng Đồng Việt Nam, ngoại tệ, vàng… của các cá nhân và các tổ chức kinh tế

Làm rõ tác động của nghiệp vụ tiền gửi đối với hoạt động của Ngân hàng Tìm hiểu về bộ máy kế toán cũng như cách hạch toán kế toán nghiệp vụ tiền gửi tại CNGĐ Từ đó rút ra những ưu nhược điểm về công tác kế toán thực tế tại đơn vị

1.3 Phạm vi nghiên cứu của khóa luận

- Đề tài nghiên cứu: “Kế Toán Nghiệp Vụ Huy Động Vốn Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Phương Đông – Chi Nhánh Gia Định”

- Về thời gian: Từ 25/02/2010 đến 15/05/2010

- Về không gian: Tại Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Gia Định

1.4 Sơ lược cấu trúc của khóa luận

Khóa luận gồm 5 chương

Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu

- Trình bày những vấn đề lý luận liên quan đến kế toán nghiệp vụ huy động vốn

và phương pháp nghiên cứu

Chương 4: Kết quả và thảo luận

- Trình bày những hình thức tiền gửi và mô tả phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại OCB – Chi nhánh Gia Định

Chương 5: Kết luận và khuyến nghị

Những kết luận và khuyến nghị về công tác kế toán tại OCB – Chi nhánh Gia Định nói chung và kế toán nghiệp vụ huy động vốn nói riêng

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Giới thiệu về Ngân hàng TMCP Phương Đông (OCB)

2.1.1 Lịch sử hình thành và thành tích đạt được

a) Lịch sử hình thành

Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Đông ra đời vào ngày 10/06/1996 Tên tiếng Anh: ORIENT COMMERCIAL JOINT STOCK BANK

Tên viết tắt: ORICOMBANK

Hội sở chính đặt tại 45 Lê Duẩn, Quận 1, TP.HCM

Khi mới thành lập, với số vốn khiêm tốn là 70 tỷ đồng, nhưng OCB đã góp phần tạo nên uy tín trong lĩnh vực ngân hàng, giảm bớt tâm lý bất ổn của người dân Hiện nay, nhờ sự ủng hộ tín nhiệm của khách hàng mà OCB gặt hái được những thành công bước đầu Qua nhiều lần tăng vốn điều lệ, đến năm 2009 vốn điều lệ của Ngân hàng Phương Đông là 2.000.000.000.000 đồng Cụ thể, vốn điều lệ qua các năm như sau:

Bảng 2.1 Vốn Điều Lệ Của NHTMCP Phương Đông Qua Các Năm

ĐVT: tỷ đồng

Năm 1996 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Vốn

điều lệ 70 101.35 200 300 567 1,111.111 1,474.477 2000

Nguồn tin: www.ocb.com.vn

Bảng 2.2 Thành Phần Cổ Đông Và Tỷ Trọng Cổ Phần Nắm Giữ Hiện Nay Tại NHTMCP Phương Đông

6 Đơn vị nước ngoài 15.00%

Nguồn tin: www.ocb.com.vn

b) Thành tích đạt được

Những thành tích tiêu biểu của OCB trong năm 2009:

- Cờ thi đua của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tặng đơn vị có thành tích xuất sắc dẫn đầu phong trào thi đua ngành Ngân hàng năm 2009

- Giấy khen Ngân hàng TMCP Phương Đông đã có thành tích xuất sắc trong phong trào Thi đua yêu nước Quận 1 (giai đoạn 2005-2009) do Ủy ban nhân dân Quận

1 trao tặng

- Cúp doanh nghiệp Thương mại dịch vụ tiêu biểu do báo Công Thương – Bộ công thương trao tặng

- Cúp giải thưởnng doanh nghiệp vì cộng đồng 2009

- OCB nhận giải thưởng “Thương hiệu Chứng khoán Uy tín – 2009” và danh hiệu “Công ty đại chúng tiêu biểu”

- Bằng khen Công đoàn Cơ Sở Ngân hàng TMCP Phương Đông đã có thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua lao động giỏi và hoạt động công đoàn giỏi năm

2009 do Liên đoàn lao động TP.Hồ Chí Minh trao tặng

2.1.2 Hướng phát triển trong tương lai

Với sự tham gia quản trị và điều hành của BNP Paripas, thực hiện liên minh chiến lược giữa OCB và BNPP, Ngân hàng Phương Đông quyết tâm tạo bước phát triển mới về quy mô chất lượng hoạt động, đảm bảo khả năng cạnh tranh và hội nhập Xây dựng Ngân hàng Phương Đông trở thành Ngân hàng đa năng với cốt lõi là Ngân hàng bán lẻ, đến năm 2015 là một trong 10 Ngân hàng cổ phần tốt hàng đầu Việt Nam để đến năm 2020 trở thành một Tập đoàn tài chính

2.2 Giới thiệu về Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Gia Định

Ngân hàng Phương Đông – Chi nhánh Gia Định tiền thân là Chi nhánh Gò Vấp Theo quyết định số 56/2006/QĐ-NHPĐ ngày 01/08/2006 của Hội đồng Quản trị Ngân hàng Phương Đông, ngày 14/12/2006 Chi nhánh Gia Định chính thức khai trương và

đi vào hoạt động tại địa điểm mới số 81 Phan Đăng Lưu, Phường 7, Quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh

Hiện nay Chi nhánh Gia Định đã có 03 phòng giao dịch và 01 quỹ tiết kiệm là:

- Phòng giao dịch Gò Vấp: 664 Phan Văn Trị, Quận Gò Vấp

- Phòng giao dịch Xóm Mới: 695 Lê Đức Thọ, Quận Gò Vấp

- Phòng giao dịch Duy Tân: 17 Phạm Ngọc Thạch, Quận 3

- Quỹ tiết kiệm Trường Chinh: 71 Trường Chinh, Phường Tân Thới Nhất, Quận 12

2.2.1 Cơ cấu tổ chức

Hiện nay, cơ cấu Chi nhánh Gia Định được tổ chức theo sơ đồ sau:

Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Tại Chi Nhánh Gia Định

Phòng Hành chính

Bộ phận Tín dụng

Bộ phận Giao dịch &

Tiền gửi

Bộ phận Công nghệ thông tin

Bộ phận Hành chính

Bộ phận đứng đầu trong hoạt động của chi nhánh là Ban giám đốc Giám đốc và Phó giám đốc thay thế nhau trong việc kiểm tra mọi hoạt động ở từng phòng ban, chỉ đạo thực hiện khi có thắc mắc của nhân viên, chịu trách nhiệm trong toàn hệ thống ngân hàng Khi những vấn đề phát sinh vượt qua quyền hạn của các phòng ban thì Ban giám đốc sẽ cùng giải quyết đưa ra biện pháp tốt nhất vừa có lợi cho ngân hàng, vừa

có lợi cho khách hàng Giám đốc là người điều hành toàn bộ hoạt động của chi nhánh, đây là người đưa ra chiến lược mục tiêu cho chi nhánh, chuyển giao thông tin nội bộ từ hội sở để chi nhánh thực hiện

b) Phòng kinh doanh

- Bộ phận Tín dụng

Các nhân viên ở bộ phận này làm việc độc lập, thực hiện tất cả các công việc từ khâu tư vấn, tiếp nhận hồ sơ vay, thẩm định, đến hoàn tất thủ tục vay Trưởng phòng tín dụng luôn nắm bắt tình trạng cấp tín dụng cho khách hàng, phân công cán bộ tín dụng giải quyết các vấn đề liên quan đến hồ sơ vay vốn theo khả năng của từng nhân viên Khâu thẩm định tín dụng là rất quan trọng đối với hoạt động cho vay của ngân hàng, vì qua khâu này cán bộ tín dụng căn cứ lập tờ trình đồng ý cho vay hay bác đơn xin vay của khách hàng Vì khâu thẩm định khách hàng đóng vai trò quan trọng cho nên đòi hỏi cán bộ tín dụng phải có năng lực và trình độ chuyên môn cao Tùy theo số tiền mà khách hàng muốn vay mà nhân viên, trưởng phòng cùng thẩm định khách hàng

- Bộ phận Giao dịch & Tiền gửi

Bộ phận này chịu trách nhiệm giao dịch với khách hàng thông qua các nghiệp

vụ huy động vốn như gửi tiết kiệm, mở và giao dịch trên tài khoản tiền gửi thanh toán

hoặc các dịch vụ liên quan mà ngân hàng cung cấp

Giao dịch viên còn thực hiện nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ cho các đối tượng

mà ngân hàng được phép, tiếp nhận khách hàng làm thẻ ATM, thực hiện các công việc liên quan đến quá trình thanh toán qua ngân hàng như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc

c) Phòng Kế toán & Ngân quỹ

- Bộ phận Kế toán tổng hợp

Bộ phận kế toán tổng hợp chuyên về việc xử lý và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến nội bộ ngân hàng như: điều chuyển vốn nội bộ giữa chi nhánh và các phòng

giao dịch trực thuộc, hạch toán thu nhập và chi phí, khấu hao, TSCĐ, thuế GTGT,

Trường phòng Kế toán & Quỹ có nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp, kiểm tra định khoản các nghiệp vụ phát sinh, lập báo cáo tài chính,báo cáo thuế, lập quyết toán

Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định

Đồng thời thực hiện các chỉ tiêu tiết kiệm đúng chế độ, chính sách, theo dõi quá trình kinh doanh thông qua các số liệu, chứng từ có liên quan để phân tích tình hình kinh doanh của chi nhánh

- Bộ phận Quỹ

Triển khai thực hiện hoạt động liên quan đến thu, chi tiền mặt tại ngân quỹ theo đúng trình tự Đồng thời tổ trưởng ngân quỹ phải cân đối lượng tiền còn tồn tại quỹ để bảo đảm lượng chi cho khách hàng cũng như qui định chung của toàn hệ thống

e) Phòng Hành chính

- Bộ phận Hành chính

Bộ phận này có nhiệm vụ đánh giá tác phong làm việc của nhân viên, kiểm soát các hoạt động về nhân sự như: nghỉ phép, nghỉ mát, tổ chức sinh hoạt, vui chơi cho cán bộ nhân viên…) Ngoài ra, phòng hành chính còn phải kiểm tra và xem xét cung cấp các đồ dùng, vật dụng văn phòng cho các phòng ban cũng như chăm lo đời sống cho cán bộ nhân viên

- Bộ phận Công nghệ thông tin

Bộ phận công nghệ thông tin chuyên xử lý các vấn đề liên quan đến hệ thống mạng như cài đặt, viết chương trình hoặc sửa chữa khi có sự cố trong nội bộ hệ thống ngân hàng và quan trọng nhất là phải bảo mật thông tin cho các khách hàng giao dịch tại ngân hàng

Thực hiện cải tiến các chương trình phục vụ công tác quản lý chuyên môn của các bộ phận theo chỉ định của Ban Giám đốc Đồng thời nghiên cứu, đề xuất các giải pháp phát triển phần mềm hỗ trợ cho công tác quản lý

2.2.3 Đặc thù bộ máy kế toán

a) Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Ngân hàng Phương Đông – Chi nhánh Gia Định được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Theo mô hình này, Phòng Kế toán& Quỹ của ngân hàng sẽ chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ nội bộ, thanh toán, ngân quỹ và tổng hợp Việc giao dịch khách hàng liên quan đến các hoạt động tiền gửi hoặc cho vay sẽ do bộ phận Giao dịch & Tiền gửi trực thuộc Phòng Kinh doanh đảm nhiệm, chịu trách nhiệm xử lý, ghi chép các nghiệp vụ phát sinh ban đầu một cách chi tiết, sau tập hợp chứng từ chuyển về phòng Kế toán

Việc lưu trữ tài liệu kế toán ngân hàng được thực hiện theo Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN do Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam ban hành ngày 30/12/2005

Hệ thống tài khoản được sử dụng thống nhất căn cứ Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ban hành ngày 29/04/2004 Dựa trên quyết định này, ngày 23/05/2008 Ngân hàng Phương Đông đã ban hành “Hệ thống tài khoản cấp V” theo Quyết định số 409/2008/QĐ-NHPĐ, quy định những tài khoản chi tiết phù hợp với công tác kế toán tại Ngân hàng

c) Hình thức kế toán được áp dụng

Ngân hàng áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính Chương trình phần mềm

được sử dụng thống nhất trong toàn hệ thống là OCB Banking Online, và phần mềm được thiết kế dựa trên hình thức Chứng Từ Ghi Sổ Tuy nhiên, do các nghệp vụ phát sinh đều được xử lý bằng phần mềm nên không sử dụng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Hằng ngày, giao dịch viên và nhân viên kế toán tổng hợp căn cứ trên các chứng

từ gốc hạch toán vào phần mềm các tài khoản thích hợp Những bút toán này được tập hợp về máy chủ của Trưởng phòng Kế toán & Quỹ Cuối ngày, mỗi kế toán viên tự in Nhật Ký Quỹ và Bảng liệt kê chứng từ các nghiệp vụ mình đã hạch toán trong ngày

Kế toán tổng hợp chấm chứng từ trên cơ sở đối chiếu giữa chứng từ gốc với

những bút toán trên bảng liệt kê chứng từ

Phần mềm được thiết kế sẵn tự động tạo bảng cân đối tài khoản ngày, tháng,

quý, năm và các báo cáo khác phục vụ nhu cầu quản lý của ngân hàng

Hình thức kế toán Chứng Từ Ghi Sổ được tổ chức theo mô hình sau:

Hình 2.2 Trình Tự Ghi Sổ Kế Toán Theo Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán

KẾT HỢP CHỨNG

SỔ PHỤ

CÂN ĐỐI TÀI

BẢNG TỔNG KẾT

2.3 Đánh giá tình hình hoạt động của Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Gia Định

2.3.1 Ưu điểm và thuận lợi

Dựa vào sức mình là chính, NH không ngừng nỗ lực hoàn thiện hơn nữa về các sản phẩm dịch vụ làm vừa lòng khách hàng, thu hút khách hàng đến giao dịch với NH;

NH đã đạt được những thành tựu trong công cuộc đổi mới nâng cao hiệu quả hoạt động ngân hàng

- Chi nhánh huy động vốn bằng các hình thức đa dạng nhằm tăng nguồn vốn hoạt động Để đảm bảo nguồn vốn cho vay, chi nhánh tự đẩy mạnh công tác huy động vốn tại chỗ dưới các hình thức đa dạng và thích hợp để tự cân đối tăng trưởng tín dụng như: huy động tiền gửi với chế độ ưu đãi, khuyến khích người dân gửi tiền với các chương trình khuyến mãi tặng quà, với các kỳ hạn và mức lãi suất hấp dẫn, linh động trong hình thức trả lãi… trên cơ sở đảm bảo tình hình tài chính của đơn vị

- Lợi nhuận của chi nhánh cũng góp phần phục vụ cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng, đảm bảo cho ngân hàng hoạt động an toàn hiệu quả Trình độ công nghệ của ngân hàng đang trong giai đoạn cải tiến, nâng cấp, giảm chi phí trong quá trình giao dịch (chuyển khoản, liên hàng, thanh toán séc,…) thu hút được nhiều khách hàng tốt đến với ngân hàng Đổi mới công nghệ là điều kiện triển khai thực hiện các hoạt động dịch vụ và cung ứng các sản phẩm tiện ích cho khách hàng như: chi hộ tiền lương qua tài khoản thẻ, trung gian thanh toán tiền hàng… nhờ đó mà hoạt động huy động vốn được đa dạng hơn, thu hút được nhiều đối tượng khách hàng hơn

- Để tăng tính cạnh tranh, ngân hàng đã điều chỉnh tăng lãi suất tiền gửi, huy động được nhiều nguồn tiết kiệm từ công chúng, đảm bảo được nguồn vốn hoạt động cho chi nhánh

- Sự phát triển nhiều loại sản phẩm dịch vụ mới, cung cấp nhiều sản phẩm tiện ích cho khách hàng như: sự ra đời của thẻ thanh toán Lucky Oricombank, với thẻ này chủ thẻ có thể gửi tiền, rút tiền, chuyển khoản, thanh toán tiền điện thoại, tiền nước và thực hiện các giao dịch tiện ích khác trên tài khoản thẻ bằng Việt Nam đồng hoặc ngoại tệ tại tất cả các máy ATM trong cả nước mà OCB có đặt quan hệ (mạng lưới hệ thống ATM của các ngân hàng trong liên minh thẻ Vietcombank)

- OCB tham gia bảo hiểm tiền gửi nhằm nâng cao lòng tin của khách hàng

2.3.2 Khó khăn và hạn chế

Bên cạnh những thành tựu đạt được, chi nhánh Gia Định còn gặp nhiều khó khăn trong công tác huy động vốn, tác động đến khả năng nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của chi nhánh

- Vì là một chi nhánh mới thành lập nên tên tuổi của chi nhánh chưa được nhiều người biết đến, hơn nữa chi nhánh phải chịu sự cạnh tranh của các ngân hàng khác trên địa bàn

- Mặc dù rất nỗ lực nhưng các sản phẩm tiền gửi tại Chi nhánh vẫn chưa thật sự

đa dạng so với các ngân hàng cạnh tranh

- Huy động vốn qua tài khoản thanh toán của chi nhánh chiếm tỷ trọng thấp

- Ngân hàng OCB chưa chú trọng vào việc huy động vốn bằng tài khoản thẻ: sự phụ thuộc mạng lưới máy rút tiền của các ngân hàng khác trong liên minh thẻ Vietcombank, phí phát hành thẻ cao

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Khái niệm và vai trò của hoạt động huy động vốn

3.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguồn vốn huy động

a) Khái niệm

Nguồn vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của NHTM Vốn huy động là tài sản bằng tiền của các tổ chức, cá nhân mà ngân hàng đang tạm thời quản lý và sử dụng để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh của mình, và ngân hàng có trách nhiệm hoàn trả nên đây được xem như là một khoản nợ của ngân hàng Vì vậy, nghiệp vụ huy động vốn còn được gọi là nghiệp vụ tài sản nợ

Nguồn vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn và chủ yếu nhất trong cơ cấu nguồn vốn của bất kì một NHTM nào Chỉ có các NHTM mới được quyền huy động vốn dưới nhiều hình thức khác nhau, mang tính đặc thù riêng của NHTM Đây cũng chính là điểm khác biệt giữa NHTM và các TCTD phi ngân hàng

b) Đặc điểm

Vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn của NHTM Các NHTM hoạt động được chủ yếu nhờ vào nguồn vốn này

Đây là nguồn vốn không ổn định vì khách hàng có thể rút tiền bất cứ lúc nào,

do đó các NHTM cần phải duy trì một khoản dự trữ thanh khoản để sẵn sàng đáp ứng nhu cầu rút tiền của khách hàng và đảm bảo an toàn cho hoạt động của ngân hàng

Đây là nguồn vốn có tính cạnh tranh mạnh Để thu hút khách hàng đến với mình, các ngân hàng không ngừng hoàn thiện khung lãi suất thật hấp dẫn nên nguồn vốn này có chi phí sử dụng vốn khá cao

Vì những đặc điểm trên nên các NHTM không được sử dụng nguồn vốn này để đầu tư, chỉ được sử dụng trong các hoạt động tín dụng và bảo lãnh

3.1.2 Vai trò của hoạt động huy động vốn

Hoạt động huy động vốn có một vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng và xã hội

a) Đối với nền kinh tế

Bất kỳ quốc gia nào muốn phát triển đều cần vốn để đầu tư, xây dựng, phát triển sản xuất hàng hóa, tạo công ăn việc làm và của cải vật chất cho xã hội Vốn từ ngân sách thì có hạn nên không thể chi cho tất cả các nhu cầu Vốn của mỗi doanh nghiệp, mỗi người dân thì tạm thời nhàn rỗi nhiều nhưng nhỏ bé và phân tán Vì vậy, vấn đề đặt ra là làm sao gom những đồng vốn này lại với nhau thành một khối lớn rồi dùng nó tài trợ cho những nhu cầu trên Ngành ngân hàng trong những năm qua với chức năng nhiệm vụ của mình đã đóng góp quan trọng trong việc cung ứng vốn cho nền kinh tế, thu hút nhũng đồng vốn từ nơi nhàn rỗi chuyển sang nơi cần thiết

Nước ta đang trong thời kỳ mở cửa – thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, nền kinh

tế có sự chuyển biến rõ rệt ở các ngành về quy mô, số lượng, chất lượng phục vụ của các doanh nghiệp trong nước để có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài,

để thực hiện điều này các doanh nghiệp rất cần đến vốn vay từ các ngân hàng Nguồn vốn của ngân hàng cho các doanh nghiệp vay đã tác động tích cực đến việc khai thác các thế mạnh tiềm năng của đất nước, làm bật dậy những khả năng kinh tế mới và thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế quốc gia, tạo công ăn việc làm, giảm nạn thất nghiệp trong dân cư

Việc tập trung, gia tăng nguồn vốn kết hợp với việc sử dụng vốn và vai trò trung tâm thanh toán, ngân hàng đã làm được việc quan trọng cho nền kinh tế là đẩy mạnh tốc độ lưu thông tiền tệ, vòng quay vốn của doanh nghiệp, cá nhân, làm giảm lượng tiền lưu thông trong xã hội, tiết kiệm chi phí và thời gian cho mọi thành phần kinh tế

Ngân hàng thương mại khi huy động vốn còn đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện chính sách tiền tệ của NHNN Chẳng hạn trong điều kiện nền kinh tế lạm phát hay giảm phát thì ngân hàng với công cụ hữu hiệu là lãi suất huy động tiền gửi hợp lý sẽ là một trong những biện pháp tích cực để điều tiết lượng tiền mặt lưu thông

b) Đối với ngân hàng

Trong kết cấu nguồn vốn, vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn nhất, giữ vị trí quan trọng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng vì nó là nguồn chủ yếu được sử dụng

để đáp ứng nhu cầu tín dụng cho nền kinh tế Nhờ nguồn vốn này mà ngân hàng mở rộng quy mô kinh doanh, tăng lợi nhuận cho ngân hàng Thông qua hoạt động huy động vốn sẽ tạo điều kiện cho ngân hàng phát triển các dịch vụ khác phục vụ khách hàng Có thể nói, hoạt động huy động vốn góp phần giải quyết “đầu vào” của ngân hàng

c) Đối với khách hàng

Hoạt động huy động vốn không chỉ có ý nghĩa quan trọng đối với ngân hàng mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với khách hàng Thông qua lãi suất, nó cung cấp cho khách hàng một kênh tiết kiệm và đầu tư nhằm làm cho tiền của họ sinh lợi, tạo cơ hội cho họ có thể gia tăng tiêu dùng trong tương lai Mặt khác, hoạt động huy động vốn còn cung cấp cho khách hàng một nơi an toàn để họ cất trữ và tích lũy vốn tạm thời nhàn rỗi của mình

Khách hàng gửi tiền còn có cơ hội tiếp cận với những dịch vụ thanh toán của ngân hàng; các NHTM cung cấp các phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt như séc chuyển khoản, séc bảo chi, ủy nhiệm chi, thẻ ngân hàng… Ngoài ra, ngân hàng còn trang bị máy móc hiện đại để phục vụ công tác thanh toán được đảm bảo an toàn nhanh chóng

3.2 Các hình thức huy động vốn

3.2.1 Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn

Loại tiền gửi này của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích chính để thực hiện các khoản chi trả trong hoạt động sản xuất kinh doanh

và tiêu dùng Do vậy tài khoản này còn được gọi là tài khoản tiền gửi thanh toán Với loại tiền gửi này, khách hàng có thể gửi tiền vào và rút ra bất cứ lúc nào trong phạm vi

số dư tài khoản

Theo thông lệ ở các nước phát triển, ngân hàng không phải trả lãi cho khách hàng mở tài khoản tiền gửi thanh toán vì mục đích của khách hàng khi sử dụng tài khoản này là để thực hiện thanh toán qua ngân hàng chứ không phải mục đích hưởng lãi Ở Việt Nam, do thói quen thanh toán bằng tiền mặt và dân chúng chưa quen với việc sử dụng tài khoản để thanh toán nên để thu hút khách hàng, các ngân hàng vẫn trả lãi cho loại tiền gửi này nhưng với mức lãi suất rất thấp Mặt khác, loại tiền gửi thanh

toán này ngân hàng phải thường xuyên thu và chi trả theo yêu cầu của khách hàng nên tốn kém về chi phí kiểm đếm, bảo quản

Do tính chất linh hoạt của số dư, ngân hàng không cấp sổ cho khách hàng như tiền gửi tiết kiệm vì như thế sẽ làm phức tạp đối với việc cập nhật trên sổ Ngân hàng

có thẻ lưu theo dõi và khách hàng cũng phải mở sổ theo dõi riêng

Lãi tiền gửi thanh toán có thể được tính định kỳ hàng tháng hoặc hàng quý theo phương pháp tích số và lãi được nhập vào số dư Có tài khoản tiền gửi của khách hàng

3.2.2 Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi có kỳ hạn

Tiền gửi có kỳ hạn là những khoản tiền gửi có kỳ đáo hạn cố định cho một số tiền nhất định nào đó, khách hàng chỉ được rút ra sau một thời gian nhất định theo kỳ hạn đã được thỏa thuận khi gửi tiền Tuy nhiên, ngân hàng có thể giải quyết cho khách hàng rút trước hạn khi họ có nhu cầu, nhưng phải bị phạt tiền bằng việc chuyển từ mức lãi suất tiền gửi có kỳ hạn sang áp dụng mức lãi suất không kỳ hạn thấp hơn

Đối với loại tiền gửi có kỳ hạn, mục đích người gửi tiền là lợi tức, họ không quan tâm đến việc vận dụng những tiện ích thanh toán do ngân hàng cung cấp Vì vậy

để tăng tỉ lệ huy động vốn có kỳ hạn, ngân hàng có thể sử dụng các công cụ như lãi suất và các chính sách khuyến khích lợi ích vật chất khác để tạo ra sự quan tâm thu hút khách hàng, đặc biệt với nhóm khách hàng cá nhân

Với đặc tính ổn định của tiền gửi có kỳ hạn, ngân hàng có thể chủ động kế hoạch hóa việc sử dụng nguồn vốn, tìm kiếm những khoản đầu tư có thời gian hợp lý

và thu lợi nhuận cao

Lãi suất tiền gửi có kỳ hạn được các ngân hàng ấn định tùy thuộc vào thời hạn gửi và thường thay đổi theo thời kỳ Khách hàng chỉ được hưởng toàn bộ tiền lãi nếu rút tiền đúng kỳ hạn

3.2.3 Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi tiết kiệm

Tiền gửi tiết kiệm là khoản tiền để dành của khách hàng được gửi vào ngân hàng nhằm mục đích hưởng lãi, an toàn đồng vốn nhằm tích lũy dần để thực hiện một

kế hoạch chi tiêu nào đó trong tương lai

Tiền gửi tiết kiệm chỉ dành cho khách hàng cá nhân Số tiền gửi của mỗi khách hàng là nhỏ và ít biến động, tuy nhiên do số lượng khách hàng gửi tiền là rất đông nên tổng số tiền gửi tiết kiệm của dân cư tại ngân hàng là rất lớn

Tiền gửi tiết kiệm chia làm 2 loại:

a/ Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Sản phẩm tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn được thiết kế dành cho đối tượng khách hàng có tiền tạm thời nhàn rỗi muốn gửi ngân hàng vì mục tiêu an toàn và sinh lợi, nhưng không thiết lập được kế hoạch sử dụng tiền gửi trong tương lai Đối với khách hàng khi chọn lựa hình thức tiền gửi này, thì mục tiêu an toàn và tiện lợi quan trọng hơn mục tiêu sinh lời

Đối với ngân hàng, vì loại tiền gửi này khách hàng muốn rút lúc nào cũng được nên ngân hàng phải đảm bảo tồn quỹ để chi trả và không chủ động được khi lên kế hoạch sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng Do vậy, ngân hàng thường trả lãi suất rất thấp cho loại tiền gửi này

Đối với loại tiền gửi này, khách hàng có thể gửi tiền và rút tiền bất cứ lúc nào trong giờ giao dịch, mỗi lần giao dịch khách hàng phải xuất trình sổ tiền gửi và chỉ có thể thực hiện các giao dịch ngân quỹ như gửi tiền hoặc rút tiền, không thể thực hiện các giao dịch thanh toán như trong trường hợp tiền gửi thanh toán

b/ Tiền gửi tiết kiệm định kỳ

Tiền gửi tiết kiệm định kỳ được thiết kế dành cho khách hàng có nhu cầu gửi tiền vì mục tiêu an toàn, sinh lợi và thiết lập được kế hoạch sử dụng tiền trong tương lai Đối tượng khách hàng chủ yếu của loại tiền gửi này là các cá nhân muốn có thu nhập ổn định và thường xuyên, đáp ứng cho việc chi tiêu hàng tháng hoặc hàng quý Mục tiêu quan trọng của họ khi chọn lựa hình thức gửi tiền này lợi tức có được theo từng kỳ Do vậy, lãi suất đóng vai trò quan trọng để thu hút đối tượng khách hàng này

Dĩ nhiên, lãi suất trả cho loại tiền gửi tiết kiệm định kỳ cao hơn tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Ngoài ra, mức lãi suất còn thay đổi tùy theo kỳ hạn gửi (3,6,9 hay 12 tháng,…) và tùy theo loại đồng tiền gửi tiết kiệm (VND, USD, EUR hay vàng), và tùy theo uy tín, rủi ro của ngân hàng nhận tiền gửi

Khác với loại hình tiết không kỳ hạn, khách hàng gửi tiết kiệm định kỳ chỉ có thể rút tiền theo đúng kỳ hạn đã cam kết chứ không được phép rút trước hạn Tuy nhiên, để khuyến khích và thu hút khách hàng gửi tiền, đôi khi ngân hàng cho phép được rút tiền trước hạn nếu có nhu cầu, nhưng khi đó khách hàng bị mất tiền lãi hoặc chỉ được trả lãi theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn

3.2.4 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá

Các giấy tờ có giá là các công cụ Nợ do ngân hàng phát hành để huy động vốn trên thị trường, trong đó xác nhận nghĩa vụ trả một khoản tiền trong một thời gian nhất định, điều kiện trả lãi và các điều khoản cam kết khác giữa ngân hàng và người mua

Một giấy tờ có giá thường kèm theo những thuộc tính sau:

- Mệnh giá: là số tiền gốc được in sẵn hoặc ghi trên giấy tờ có giá phát hành theo hình thức chứng chỉ, hoặc ghi trên giấy chứng nhận quyền sở hữu đối với các giấy

tờ có giá phát hành theo hình thức ghi sổ

- Thời hạn giấy tờ có giá: là khoảng thời gian từ ngày tổ chức tín dụng nhận nợ đến hết ngày cam kết thanh toán toàn bộ khoản nợ

- Lãi suất được hưởng: là lãi suất áp dụng để tính lãi cho người mua giấy tờ có giá được hưởng

Giấy tờ có giá được chia thành nhiều loại khác nhau Căn cứ vào quyền sở hữu

có thể chia thành giấy tờ có giá ghi danh và giấy tờ có giá vô danh Căn cứ vào thời hạn có thể chia thành 2 loại, tương ứng với thời gian huy động vốn: giấy tờ có giá ngắn hạn và giấy tờ có giá dài hạn

+ Huy động vốn ngắn hạn

Để huy động vốn ngắn hạn, các tổ chức tín dụng có thể phát hành giấy tờ có giá ngắn hạn Giấy tờ có giá ngắn hạn là giấy tờ có giá có thời hạn dưới 12 tháng, bao gồm: kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi ngắn hạn , tín phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác

Muốn phát hành giấy tờ có giá ngắn hạn, tổ chức tín dụng phải lập hồ sơ đề nghị phát hành Sau khi được cấp trên xem xét và phê duyệt đề nghị phát hành, TCTD

sẽ ra thông báo phát hành

+ Huy động vốn trung và dài hạn

Muốn huy động vốn trung và dài hạn (3 năm, 5 năm hay 10 năm) các NHTM có thể phát hành kỳ phiếu, trái phiếu và cổ phiếu NHTM phát hành giấy tờ có giá theo 3 phương thức là phát hành giấy tờ có giá ngang giá, phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu và phát hành giấy tờ có giá có phụ trội

Về trả lãi phát hành giấy tờ có giá thường tập trung 3 hình thức là trả lãi trước, trả lãi sau và trả lãi định kỳ

Trái phiếu do ngân hàng phát hành có thể xem như là một loại trái phiếu công

ty So với trái phiếu chính phủ thì trái phiếu ngân hàng rủi ro hơn nên chi phí để huy động vốn cao hơn so với trái phiếu chính phủ hay trái phiếu kho bạc

3.3 Phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn

3.3.1 Tài khoản sử dụng

a) Cấu trúc tài khoản

Hệ thống tài khoản kế toán gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại:

- Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại ( từ loại 1 đến loại 8)

- Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại (loại 9)

- Các tài khoản trong bảng CĐKT và các tài khoản ngoài bảng CĐKT (gọi tắt là tài khoản trong bảng và tài khoản ngoài bảng) được bố trí theo hệ số thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản cấp V, ký hiệu từ 2 đến 6 số

Tài khoản cấp I ký hiệu bằng 2 chữ số từ 10 đến 99 Mỗi loại tài khoản được bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I

Tài khoản cấp II ký hiệu bằng 3 chữ số, hai chữ số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp II, số thứ 3 là thứ tự tài khoản cấp II trong tài khoản cấp I, ký hiệu

Các tài khoản cấp IV,V là những tài khoản tổng hợp bổ sung do Tổng giám đốc, Giám đốc các TCTD quy định để đáp ứng yêu cầu hạch toán phản ánh các hoạt động nghiệp vụ của từng TCTD Khi mở thêm và ghi số hiệu tài khoản cấp IV, đối với những tài khoản có trong hệ thống tài khoản mà Thống đốc NHNN chỉ quy định trên tài khoản cấp II (không có tài khoản cấp III) thì các đơn vị ghi thêm chữ số 0 vào bên phải số hiệu tài khoản cấp II để đủ 4 chữ số (bằng số lượng chữ số của tài khoản cấp III khác), sau đó mới ghi số thứ tự các tài khoản cấp IV

b) Những tài khoản liên quan đến quá trình hạch toán

Nhóm tài khoản tiền mặt

Tài khoản cấp I: TK 10 – Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý

Tài khoản cấp II và III:

TK 101 – Tiền mặt bằng đồng Việt Nam

TK 1011 – Tiền mặt tại đơn vị

TK 1012 – Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ

TK 103 – Tiền mặt ngoại tệ

TK 1031 – Ngoại tệ tại đơn vị

TK 1032 – Ngoại tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ

TK 105 – Kim loại quý, đá quý

TK 1051 – Vàng tại đơn vị

TK 1052 – Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổ

Nhóm tài khoản tiền gửi của khách hàng:

Tài khoản cấp I: TK 42 – Tiền gửi của khách hàng

Tài khoản cấp II và III:

TK 421 – Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VND

TK 4211 – Tiền gửi không kỳ hạn

TK 4212 – Tiền gửi có kỳ hạn

TK 4214 – Tiền gửi vốn chuyên dùng

TK 422 – Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ

TK 4221 – Tiền gửi không kỳ hạn

TK 4222 – Tiền gửi có kỳ hạn

TK 4224 – Tiền gửi vốn chuyên dùng

TK 423 – Tiền gửi tiết kiệm bằng VND

TK 4231 – Tiền gửi không kỳ hạn

TK 4232 – Tiền gửi có kỳ hạn

TK 424 – Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

TK 4241 – Tiền gửi không kỳ hạn

TK 4242 – Tiền gửi có kỳ hạn

TK 491 – Lãi phải trả cho tiền gửi

TK 4911 – Lãi phải trả cho tiền gửi bằng VND

TK 4912 – Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ

TK 4913 – Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng VND

TK 4914 – Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ

SDC: Số tiền lãi ngân hàng

chưa thanh toán với khách hàng

Nhóm tài khoản TCTD phát hành giấy tờ có giá

Tài khoản cấp I: TK 43 – TCTD phát hành giấy tờ có giá

Tài khoản cấp II:

TK 431 – Mệnh giá giấy tờ có giá bằng VND

TK 432 – Chiết khấu giấy tờ có giá bằng VND

TK433 – Phụ trội giấy tờ có giá

TK 434 – Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

TK 435 – Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

TK 436 – Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

TK 492 – Lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá

TK 4921 – Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng VND

TK 4922 – Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ

431,434

- Thanh toán giấy tờ có giá Giá trị giấy tờ có giá phát hành

khi đáo hạn theo mệnh giá trong kỳ

- Mua lại giấy tờ có giá do

SDC: Giá trị giấy tờ có giá đã

phát hành theo mệnh giá cuối kỳ

432, 435

Chiết khấu giấy tờ có giá Phân bổ chiết khấu giấy

phát sinh trong kỳ tờ có giá trong kỳ

SDN: Phản ảnh chiết khấu

giấy tờ có giá chưa phân bổ

SDC: Số tiền lãi ngân hàng

chưa thanh toán với KH

Các tài khoản khác

TK 388 – Chi phí chờ phân bổ

TK 5012 – Thanh toán bù trừ của Ngân hàng thành viên

TK 5111 – Chuyển tiền đi năm nay

TK 5112 – Chuyển tiền đến năm nay

TK 5211 – Liên hàng đi năm nay

TK 5212 – Liên hàng đến năm nay

TK 801 – Trả lãi tiền gửi

TK 803 – Trả lãi phát hành giấy tờ có giá

3.3.2 Kế toán tiền gửi thanh toán

1 Khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi

Nợ TK 1011,1031 – Số tiền khách hàng gửi vào

Có TK 4211\4212 – Số tiền khách hàng gửi vào

2 Khách hàng nhận tiền từ nơi khác chuyển đến

Nợ TK 1113,5012,5112,5212,4211 – Số tiền khách nhận

Có TK 4211\4212 – Số tiền khách nhận

3 Khách hàng chuyển tiền để thanh toán cho người thụ hưởng

Nợ TK 4211\4212 – Tổng số tiền rút từ tài khoản

Có TK 4211,1113,5012,5111,5211 – Số tiền thanh toán

Có TK 711 – Phí chuyển tiền

Có TK 4531 – Thuế VAT đầu ra

4 Khách hàng rút tiền mặt từ tiền gửi thanh toán tại ngân hàng

Nợ TK 4211\4212 – Số tiền khách rút ra

Có TK 1011,1031 – Số tiền khách rút ra

5 Trả lãi tiền gửi thanh toán cho khách hàng

Lãi của tiền gửi thanh toán không kỳ hạn được tính theo phương pháp tích số, đến kỳ tính lãi ngân hàng sẽ hạch toán nhập vào vốn gốc Cách tính lãi như sau:

Số tiền lãi = Tổng số dư * Số ngày * Lãi suất tháng (hoặc ls năm/360) phải trả được tính lãi thực gửi 30 ngày

- Khi tính ra tiền lãi phải trả

Nợ TK 801 – Số tiền lãi phải trả

Có TK 491 – Số tiền lãi phải trả

- Khi khách hàng đến rút lãi bằng tiền mặt

Nợ TK 491\801 – Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

Có TK 1011,1031 – Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

- Khi khách hàng đề nghị nhập lãi vào vốn

Nợ TK 491\801 – Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

Có TK 4211\4212 – Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

3.3.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm

a) Chứng từ sử dụng

Kế toán sử dụng các chứng từ như: giấy gửi tiết kiệm, giấy lĩnh tiền mặt, phiếu thu, phiếu chi, phiếu chuyển khoản, phơi lưu, các loại sổ tiết kiệm,…

b) Phương pháp hạch toán

1 Khách hàng nộp tiền mặt để gửi tiết kiệm

Nợ TK 1011,1031 – Số tiền gửi tiết kiệm

Có TK 423,424 – Số tiền gửi tiết kiệm

2 Khách hàng nhận tiền từ nơi khác chuyển đến để gửi tiết kiệm

Nợ TK 1113,5012,5212,4211– Số tiền được nhận

Có TK 423,424 – Số tiền được nhận

3 Khách hàng chuyển hạn tiền gửi tiết kiệm

Nợ TK 4232,4242 – Số tiền tiết kiệm

Có TK 4231,4241 – Số tiền tiết kiệm

Hoặc Nợ TK 4231,4241 – Số tiền tiết kiệm

Có TK 4232,4242 – Số tiền tiết kiệm

4 Khách hàng rút tiền gửi tiết kiệm

Nợ TK 423,424 – Số tiền khách rút ra

Có TK 1011,1031 – Số tiền khách rút ra

5 Trả lãi tiền gửi tiết kiệm cho khách hàng

Đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, tiền lãi được tính theo công thức sau:

Số tiền lãi = Số dư tiền gửi x Lãi suất tháng x Kỳ hạn gửi Đối với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn hoặc tính lãi thêm cho những khách hàng tất toán sổ sau ngày đến hạn:

Số tiền lãi = Tổng số dư * Số ngày * Lãi suất KKH phải trả được tính lãi tính lãi 30 ngày

- Hàng tháng ngân hàng tính lãi phải trả cho khách

Nợ TK 801 – Số tiền lãi phải trả

Có TK 491 – Số tiền lãi phải trả

- Khi khách hàng đến rút lãi

Nợ TK 491\801 – Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

Có TK 1011,1031 – Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

- Khi khách hàng đề nghị nhập lãi vào vốn

- Phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá

1 Số tiền thu về phát hành giấy tờ có giá

Nợ TK 803

Có TK 492 Cuối thời hạn của giấy tờ có giá (đáo hạn) thanh toán gốc và lãi:

3 Chi phí phát hành giấy tờ có giá

- Nếu chi phí phát sinh có giá trị nhỏ

- Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu

1 Số tiền thu về phát hành giấy tờ có giá

- Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội

1 Số tiền thu về phát hành giấy tờ có giá

Nợ TK 1011,1031,1113,1123

2 Khi trả lãi

- Nếu trả lãi định kỳ

Nợ TK 803

Có TK 1011,1031,1113,1123 Đồng thời phân bổ phụ trội giấy tờ có giá

Cuối thời hạn (khi đáo hạn) thanh toán gốc và lãi

Nợ TK 433,436

Có TK 803

3.4 Phương pháp nghiên cứu

Khóa luận sử dụng một số phương pháp nghiên cứu như: phương pháp thống

kê, phương pháp tổng hợp, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp đánh giá, thu thập số liệu, quan sát thực tế

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN

4.1 Phân tích tình hình huy động vốn tại OCB – Chi nhánh Gia Định

Trong những năm vừa qua thì Ngân hàng Phương Đông- Chi nhánh Gia Định không ngừng gia tăng nguồn vốn huy động để đáp ứng nhu cầu hoạt động ngày càng

mở rộng và lớn mạnh của mình Cụ thể nguồn vốn tự huy động của chi nhánh từ năm

2007 – 2009 được thể hiện qua bảng số liệu sau:

Bảng 4.1 Tình Hình Huy Động Vốn Tại Chi Nhánh Gia Định

ĐVT: đồng

Chênh lệch 2008/2007 Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008

Tuyệt đối Tương đối (%) Tổng nguồn

vốn huy động 159,496,179,462 300,912,130,073 141,415,950,611 88.66

ĐVT: đồng

Chênh lệch 2009/2008 Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009

Tuyệt đối Tương đối (%) Tổng nguồn

vốn huy động 300,912,130,073 402,226,943,735 101,314,813,662 33.67

Nguồn tin: Số liệu từ BCTC qua các năm của Chi nhánh Gia Định